वेतन से व्यक्तिगत आयकर कब रोकना है। विभिन्न स्थितियों में व्यक्तिगत आयकर भुगतान की समय सीमा

आयकर को सही तरीके से कैसे रोका जाए और किस समय सीमा के भीतर बजट में स्थानांतरित किया जाए? वेतनकर्मचारी, महीने की पहली छमाही के भुगतान सहित - अग्रिम? यह प्रश्न अक्सर कर एजेंटों - नियोक्ताओं को चिंतित करता है। अग्रिम भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के नियमों में कई बारीकियाँ हैं, जिन पर अब हम गौर करेंगे। लेख में आप पाएंगे सरल उदाहरणभुगतान की समय सीमा के विवरण के साथ कर गणना।

सामान्य तौर पर वेतन और अग्रिम से व्यक्तिगत आयकर रोकने के नियम

• कर का भुगतान आय का भुगतान करने के बाद ही किया जाता है;
• वेतन के रूप में आय का भुगतान महीने के अंतिम दिन माना जाता है।

अग्रिम भुगतान और वेतन से व्यक्तिगत आयकर भुगतान का उदाहरण

किसी कर्मचारी की आय का एक प्रतिशत बजट में देने के सिद्धांत को अंततः समझने के लिए, आइए एक उदाहरण दें।

नियमों में एलएलसी "विलेज"। श्रम नियमवेतन के हस्तांतरण की तिथियां स्थापित की गईं: प्रत्येक माह का 25वां दिन - अग्रिम आंशिक भुगतान, 8वां दिन - अंतिम भुगतानवेतन से. 25 जून को, कर्मचारी को 10,000 रूबल हस्तांतरित किए गए थे, इस राशि से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका गया था और बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया था। 8 जुलाई को, कर्मचारी को जून के लिए अंतिम वेतन भुगतान प्राप्त हुआ (यह 30,000 रूबल के बराबर है) शून्य से 13% - 16,100 रूबल। Derevnya LLC कर्मचारी को जून के लिए भुगतान की गई पूरी राशि का 13% (30,000 रूबल) 9 जुलाई से पहले बजट में स्थानांतरित कर देती है। जून के लिए कर्मचारी के वेतन पर व्यक्तिगत आयकर की राशि होगी: 30,000 * 13% = 3,900 रूबल। दोनों नियमों का पालन किया जाता है: वेतन वास्तव में प्राप्त माना जाता है, क्योंकि जून का महीना पहले ही समाप्त हो चुका है; शुल्क सूचीबद्ध नहीं है बाद के दिन में, राशि के भुगतान के बाद।

एलएलसी "डेरेवन्या" किसी कर्मचारी के अग्रिम भुगतान से उल्लंघन किए बिना कर की गणना और कटौती के लिए दूसरा विकल्प चुन सकता है वैधानिकबजट में 13% स्थानांतरित करने की समय सीमा। 25 जून को, पहले से ही ध्यान में रखे गए कर के साथ वेतन का एक हिस्सा कर्मचारी को हस्तांतरित किया जाएगा: व्यक्तिगत आयकर = 10,000 * 13% = 1,300 कर्मचारी को 8,700 रूबल प्राप्त होंगे। हालाँकि, रोके गए कर को बजट में स्थानांतरित करना जल्दबाजी होगी; 8 जुलाई को मजदूरी के भुगतान से पहले 1,300 रूबल की कर राशि खाता 68 "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना" में सूचीबद्ध है। फिर 8 तारीख को कर्मचारी को शेष वेतन माइनस 13%: 20,000 - 13% = 17,400 रूबल मिलेगा। दूसरी बार रोका गया कर 2,600 रूबल है। में नियत तारीख(9 जुलाई से बाद में नहीं) डेरेवन्या एलएलसी संपूर्ण संग्रह राशि को बजट में स्थानांतरित कर देगा: 1,300 + 2,600 = 3,900 रूबल।

उदाहरण में, हम देखते हैं कि भुगतान की जाने वाली राशि और बजट के निपटान की समय सीमा समान रही। केवल योजना बदली है व्यक्तिगत आयकर रोकनाकर्मचारी की आय से.

तालिका में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा

अग्रिम भुगतान और वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोकने के विशेष मामले

हमें पता चला कि नियोक्ता अग्रिम भुगतान करते समय पहले से ही 13% रोक सकता है, लेकिन वह इसे अंतिम भुगतान के दिन (या अगले दिन) बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है - जब कर्मचारी को शेष वेतन प्राप्त होता है महीना काम किया.

लेकिन ऐसी असाधारण स्थितियाँ होती हैं जब कर रोक दिया जाता है और अग्रिम भुगतान के साथ या सामान्य नियम द्वारा प्रदान किए गए अन्यथा बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। आइए ऐसे मामलों को उदाहरणों के साथ देखें।

पहला मामला महीने के अंत में अग्रिम भुगतान का है

अगर कंपनी नियमों में है आंतरिक नियमनएक वेतन अनुसूची स्थापित करता है जिसमें पहली किस्त का भुगतान महीने के आखिरी दिन किया जाएगा, फिर व्यक्तिगत आयकर को एक अलग क्रम में बजट में स्थानांतरित करना होगा। यह पता चला है कि अग्रिम भुगतान की तारीख और वेतन के रूप में आय की प्राप्ति मेल खाएगी, जिसका अर्थ है कि नियोक्ता प्रतिशत को राजकोष में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। ये निष्कर्ष हैं सुप्रीम कोर्टआरएफ, जो प्रस्तुत किए गए हैं। अदालत ने कर सेवा द्वारा भुगतान की मांग को उचित पाया आयकरअग्रिम भुगतान के तुरंत बाद. संगठन ने अंतिम भुगतान की तारीख के बाद महीने में एक बार राशि को बजट में स्थानांतरित कर दिया। इस कानूनी विवाद के परिणामस्वरूप, कंपनी पर जुर्माना लगाया गया और करों के देर से भुगतान के लिए जुर्माना लगाया गया। तो अब, न्यायिक अभ्यास को ध्यान में रखते हुए, महीने के अंत में अग्रिम भुगतान करने वाले संगठनों को कर को दो बार स्थानांतरित करना होगा। यदि आपकी कंपनी इस तरह के शेड्यूल का पालन करती है, तो एक अलग पारिश्रमिक योजना स्थापित करना और व्यक्तिगत आयकर को सामान्य तरीके से स्थानांतरित करना आसान है।

महीने के आखिरी दिन अग्रिम भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर भुगतान का एक उदाहरण

एलएलसी "गोरोड" पहले भाग का भुगतान करता है वेतनजून के लिए महीने का आखिरी दिन - 30 जून, और वेतन का अंतिम भुगतान 15 जुलाई को होता है। कंपनी व्यक्तिगत आयकर को दो बार राजकोष में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है:

• 1 जुलाई से पहले नहीं
• 16 जुलाई से पहले नहीं।

दूसरा मामला तीन चरणों में मजदूरी भुगतान का है

संगठन को तीन चरणों वाली वेतन अनुसूची स्थापित करने का अधिकार है, लेकिन यदि अंतिम भुगतान के समय तक कंपनी के खाते में पर्याप्त धनराशि नहीं है तो अधिक बार मजदूरी का भुगतान तीन चरणों में किया जाता है। फिर वेतन ऋण कर्मचारियों को अतिरिक्त रूप से स्थानांतरित किया जाता है - तीसरे भुगतान में। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान राजकोष को किया जाता है विशेष ऑर्डर. अग्रिम भुगतान करते समय, कोई कर हस्तांतरित नहीं किया जाता है (सिवाय इसके कि हस्तांतरण की तारीख मेल खाती हो अंतिम संख्यामहीना)। वेतन के पहले भाग के भुगतान के साथ-साथ, व्यक्तिगत आयकर को अग्रिम और वेतन के इस हिस्से से बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। शेष राशि का भुगतान करते समय, शेष राशि पर कर स्थानांतरित कर दिया जाता है।

तीन किश्तों में वेतन का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर भुगतान का एक उदाहरण

कर्मचारी का वेतन 30,000 रूबल है, जिसे तीन चरणों में समान भागों में स्थानांतरित किया जाता है। सेलो एलएलसी ने 25 जून को कर्मचारी को 10,000 रूबल का भुगतान किया। व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका गया। 8 जुलाई को, कर्मचारी को वेतन का पहला भाग (अन्य 10,000 रूबल) घटाकर शुल्क प्राप्त हुआ - अग्रिम भुगतान सहित कर रोक दिया गया था। कर राशि (10,000 + 10,000) * 13% = 2,600 रूबल। बजट को 9 जुलाई से पहले नहीं भेजा जाएगा (यदि तारीख छुट्टी के दिन पड़ती है, तो इसे सोमवार को स्थानांतरित कर दिया जाता है)। दूसरी बार कर्मचारी को 10,000 - 2,600 = 7,400 रूबल मिलेंगे। वेतन का तीसरा भाग (शेष 10,000 रूबल) 12 जुलाई को स्थानांतरित कर दिया गया था। इस राशि का 13% - 1,300 रूबल। 13 जुलाई से पहले राजकोष में स्थानांतरित कर दिया गया। कर्मचारी को अन्य 8,700 रूबल मिलते हैं।

तीसरा मामला एडवांस के साथ-साथ प्रीमियम का भुगतान है

एक और असाधारण और विवादास्पद स्थितिजब कर्मचारी के बोनस का भुगतान अग्रिम भुगतान के साथ-साथ किया जाता है। वित्त मंत्रालय के अधिकारी बोनस का भुगतान करते समय सीधे व्यक्तिगत आयकर रोकना सही मानते हैं। वे बोनस को वेतन के रूप में न मानकर प्रोत्साहन भुगतान के रूप में वर्गीकृत करते हैं, और धन के वितरण के समय करों को बजट में स्थानांतरित करने पर जोर देते हैं ()। अग्रिम भुगतान का 13% राजकोष में स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन न्यायाधीश मंत्रालय की राय से सहमत नहीं हैं. खाओ मध्यस्थता अभ्यास, जिससे यह पता चलता है कि प्रीमियम के लिए श्रम सफलताएँऔर उपलब्धियाँ पारिश्रमिक का एक तत्व हैं। और बोनस के रूप में आय प्राप्त होने की तिथि माह का अंतिम दिन () मानी जा सकती है। लेकिन निरीक्षणालय के साथ विवादों से बचने और मामले को अदालत में न लाने के लिए, बोनस का भुगतान करने के तुरंत बाद व्यक्तिगत आयकर को राजकोष में स्थानांतरित करना या महीने के अंत में अंतिम भुगतान के दौरान प्रोत्साहन भुगतान अर्जित करना बेहतर है।

अग्रिम के साथ प्रीमियम का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर भुगतान का एक उदाहरण

कर्मचारी का वेतन 30,000 रूबल दो बार, 10,000 रूबल (अग्रिम भुगतान) और 20,000 रूबल (अंतिम भुगतान) का भुगतान किया जाता है। मेगापोलिस एलएलसी ने 25 जून को एक कर्मचारी को 23,050 रूबल हस्तांतरित किए: 10,000 रूबल की अग्रिम राशि। और 13,050 रूबल का बोनस। 26 जून तक संस्था ने रोककर भुगतान किया व्यक्तिगत आयकर बजट 1950 रूबल की राशि में। (15,000 रूबल की राशि में प्रीमियम का 13%)। कर्मचारी को वेतन का दूसरा भाग 8 जुलाई को 16,100 रूबल की राशि में मिला। एडवांस पर टैक्स और बाकी सैलरी 8 ​​या 9 जुलाई को ट्रांसफर की जाती है. यह 4,900 (30,000 * 13%) के बराबर है।

लोकप्रिय प्रश्न अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

आइए उन मुद्दों पर विचार करें जो कर्मचारियों की अग्रिम राशि से बजट में आयकर रोकने और स्थानांतरित करते समय नियोक्ताओं को चिंतित करते हैं।

यदि कोई कर्मचारी महीने के दूसरे भाग में बीमार हो जाता है और उसके वेतन का केवल एक हिस्सा अग्रिम के रूप में जमा होता है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करें?

यह स्थिति एक समस्या बन जाएगी यदि कर्मचारी को अग्रिम भुगतान बिना रोके और तेरह प्रतिशत शुल्क को ध्यान में रखे किया जाता है, और वेतन की गणना वास्तविक काम किए गए समय के आधार पर समान भागों में की जाती है। आख़िरकार, यदि बीमारी के कारण महीने के दूसरे भाग में वेतन अर्जित नहीं किया गया, तो कर का भुगतान करने के लिए कुछ भी नहीं है। इसलिए, कर का भुगतान न करने के परिणामों से बचने के लिए, जब वेतन हर आधे महीने में समान भागों में स्थानांतरित किया जाता है, तो लेखा विभाग के लिए व्यक्तिगत आयकर की राशि से अग्रिम को कम करना बेहतर होता है। फिर, यदि कोई कर्मचारी बीमार हो जाता है और उसे महीने की दूसरी छमाही के लिए भुगतान का हिस्सा नहीं मिलता है, तो उसके वेतन का 13% पहले से ही खाता 68 "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना" में सूचीबद्ध किया जाएगा, और राशि को स्थानांतरित कर दिया जाएगा। कानून द्वारा निर्धारित अवधि के भीतर बजट।

क्या होगा यदि अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर महीने के भुगतान दिवस से पहले स्थानांतरित कर दिया जाए?

यदि आप कानून द्वारा स्थापित समय सीमा से पहले 13% कोषागार में स्थानांतरित करते हैं, तो आपको निम्नलिखित समस्या का सामना करना पड़ सकता है। कर सेवानहीं पहचानते हस्तांतरित राशिकर, और कर एजेंट के दायित्व पर विचार करता है - नियोक्ता खंड 9 के अनुसार पूरा नहीं हुआ है। यह स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 सितंबर 2014 एन 03-04-06/46268, संघीय कर सेवा दिनांक 29 सितंबर 2014 एन बीएस-4-11/ में दिया गया है। मंत्रालय के अधिकारी यह भी बताते हैं कि ऐसा नहीं होगा। भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध अग्रिम भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई करना संभव हो सकता है - आपको रिफंड जारी करना होगा। आख़िरकार, प्रतिशत का भुगतान कर्मचारी की आय से नहीं, बल्कि उससे किया जाएगा हमारी पूंजीनियोक्ता। व्यक्तिगत आयकर में पूरी राशिदोबारा भुगतान करना होगा - in सही पद. द्वारा सामान्य नियमप्रतिशत को वेतन की दूसरी छमाही के वास्तविक भुगतान के दिन (अंतिम भुगतान का दिन) या उसके अगले दिन (बाद में नहीं) बजट में स्थानांतरित किया जाता है। में अन्यथाऋण सभी आगामी परिणामों के साथ बनता है।

व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा का उल्लंघन करने पर कर एजेंट को क्या खतरा है?

यदि कर एजेंट शुल्क स्थानांतरित करता है बहुत देर हो गई, तो भुगतान में देरी के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है। और समय पर भुगतान न करने पर नियोक्ता को राशि का 20% जुर्माना भरना पड़ता है। जुर्माने की गणना करने के लिए, ऋण की राशि को सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 और देरी के दिनों की संख्या से गुणा किया जाता है। 2016 में पुनर्वित्त दर बैंक ऑफ रूस की प्रमुख दर के बराबर है, जो बदलती रहती है। जुर्माने की गणना के लिए, देरी के समय प्रभावी मुख्य दर का मूल्य लिया जाता है। कृपया ध्यान दें कि 14 जून 2016 से सेंट्रल बैंक की दर 10.5% थी और 1 जनवरी 2016 से 14 जून तक इसका मूल्य 11% था।

उदाहरण के लिए, एक कंपनी 16,000 रूबल की राशि में कर के हस्तांतरण में 4 दिन की देरी कर रही थी (राशि 6 ​​जून 2016 के बजाय 10 जून 2016 को स्थानांतरित की गई थी)। जुर्माने की राशि 16,000 * 11%/300 * 4 = 23 रूबल 46 कोपेक है। और टैक्स ट्रांसफर करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता पर जुर्माना 16,000 * 20% = 3,200 रूबल होगा।

यदि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है निर्धारित समय से आगे, और नियत तिथि पर कर को वेतन से भुगतान की गई राशि घटाकर स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो निरीक्षणालय अवैतनिक हिस्से पर विचार करेगा। शेष कर के भुगतान की तारीख से शुरू होने वाली समय से पहले हस्तांतरित राशि पर जुर्माना लगाया जाता है।

वेतन एक व्यक्ति की आय है, जिससे रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित दर पर आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए। व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान इस मामले मेंनियोक्ता की ज़िम्मेदारी है, कर्मचारी की नहीं। बाद वाले को अपनी आय विदहोल्डिंग टैक्स घटाकर प्राप्त होती है।

आयकर कितना प्रतिशत है?

2017 में व्यक्तिगत आयकर वर्षकिसी व्यक्ति के वेतन से 13 प्रतिशत की दर से गणना की जाती है।

यह दर रूसी संघ के निवासियों के लिए मान्य है। गैर-निवासियों के लिए दर 35% है।

अपने वेतन से व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और भुगतान कैसे करें - चरण दर चरण

चरण-दर-चरण निर्देश:

गणना करते समय संचयी कुल केवल रूसी निवासियों पर लागू होता है। गैर-निवासियों के लिए, आयकर की गणना अवधि के लिए गणना की गई आय पर की जाती है।

सैलरी से इनकम टैक्स कैसे कैलकुलेट करें

व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए सूत्र:

किसी व्यक्ति के वेतन पर कर = (वर्ष की शुरुआत से वेतन राशि - वर्ष की शुरुआत से व्यक्तिगत आयकर के लिए कटौती) * दर - वर्ष की शुरुआत से रोका गया व्यक्तिगत आयकर।

अर्थात्, व्यक्तिगत आयकर की गणना वर्तमान की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है कैलेंडर वर्ष. गणना आय की वास्तविक प्राप्ति के दिन की जाती है, जिसे मजदूरी के लिए कैलेंडर माह के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए मजदूरी की गणना की जाती है।

बच्चों के लिए कटौती केवल तब तक लागू होती है जब तक कि वर्ष की शुरुआत से वेतन 350,000 रूबल तक नहीं पहुंच जाता। यदि वेतन के रूप में किसी व्यक्ति की कुल आय 350,000 रूबल से अधिक है, तो कटौती चालू वर्ष के अंत तक लागू नहीं की जाएगी।

महीने की दूसरी छमाही के लिए वेतन कर की गणना करते समय एक बच्चे के लिए कटौती को ध्यान में रखा जाना चाहिए, क्योंकि यह सटीक रूप से ध्यान में रखना संभव है कि क्या वर्ष की शुरुआत के बाद से मजदूरी 350,000 रूबल के महत्वपूर्ण निशान से अधिक हो गई है। या नहीं।

वेतन से व्यक्तिगत आयकर की गणना का उदाहरण:

निकिफोरोव ए.ए. 30,000 रूबल का वेतन है। उनका एक बच्चा है, जिसके लिए उन्हें 1,400 रूबल की कटौती प्रदान की जाती है। जनवरी से जून की अवधि के लिए, निकिफोरोव को 30,000 रूबल का पूरा वेतन मिला।

आइए जुलाई 2017 के लिए टैक्स की गणना करें:

व्यक्तिगत आयकर = ((30000*7) – (1400*7))*13% – 22308 = 3718 रूबल।

2017 में वेतन पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 और 226 आय कर को वेतन से देश के बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा स्थापित करते हैं।

नियोक्ताओं को कर्मचारियों को दो राशियों में वेतन देना आवश्यक है अनिवार्य आवश्यकता, बिना किसी अपवाद के सभी व्यक्तियों पर लगाया गया किराए पर रखा गया श्रम. वेतन भुगतान की तारीखें आंतरिक रूप से निर्धारित की जाती हैं स्थानीय अधिनियम. ऐसे में सवाल उठता है कि सैलरी के हर आधे हिस्से पर इनकम टैक्स कब देना जरूरी है।

2017 में स्थापित किया गया निम्नलिखित तिथियाँभुगतान:

• महीने की पहली छमाही के लिए वेतन, तथाकथित अग्रिम - उस दिन जब वेतन के शेष पर आयकर का भुगतान किया जाता है, अर्थात उसके बाद अंतिम भुगतानएक कर्मचारी के साथ;
• शेष माह का वेतन - वेतन भुगतान के दिन या अगले दिन;
• बर्खास्तगी पर वेतन - जिस दिन वेतन का भुगतान किया जाता है या अगले दिन।

इस मामले में, वेतन से व्यक्तिगत आयकर की कटौती की तारीख है वास्तविक मुद्दाकर्मचारियों के लिए धन. वेतन के लिए, यह कैलेंडर माह का अंतिम दिन है जिसके लिए आयकर की गणना की जाती है। उदाहरण के लिए

ये भुगतान नियम इस पर ध्यान दिए बिना लागू होते हैं कि वेतन कैसे जारी किया जाता है - कार्ड द्वारा या संगठन के कैश डेस्क पर नकद में।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान का समय निर्धारित करने का एक उदाहरण

निकिफोरोव ए.ए. अर्जित धन को दो भागों में प्राप्त करता है:

• महीने की पहली छमाही के लिए - चालू माह की 22 तारीख को;
• दूसरे के लिए- अगले दिन 7 तारीख को.

आयकर से पहले कुल वेतन व्यक्तियों 30,000 रूबल है. व्यक्तिगत आयकर की दर 13 प्रतिशत है।

वेतन हस्तांतरित किया जाता है प्लास्टिक कार्डनिकिफोरोवा। जुलाई 2017 के लिए, निकिफोरोव को 22 जुलाई को 13,050 रूबल मिले। और 7 अगस्त को शेष 13,050 रूबल। नियोक्ता को आयकर कब देना चाहिए?

भुगतान की अवधि:

भुगतान शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माने की राशि

किसी व्यक्ति की आय पर कर के असामयिक हस्तांतरण के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 1 के अनुसार जुर्माना लगाया जाता है।

जुर्माने की गणना का सूत्र:

पेनी = अवैतनिक व्यक्तिगत आयकर* (विलंब के समय सेंट्रल बैंक दर) / 300) * विलंब के दिनों की संख्या।

अतिदेय दिनों की संख्या की गणना समय सीमा के अगले दिन से शुरू होती है व्यक्तिगत आयकर भुगतानकर्मचारी के वेतन से. आखिरी दिन दिन से एक दिन पहले का दिन होता है वास्तविक भुगतानआयकर।

दंड गणना का उदाहरण:

नियोक्ता जुलाई 2017 के लिए 45,000 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है। 14 अगस्त को स्थानांतरित कर दिया गया। वहीं, कर्मचारियों को 7 अगस्त को वेतन का भुगतान किया गया.

जुर्माना = 45000 * (9% / 300) * 5 दिन। = 67.50 रूबल.

लेखांकन में वेतन से व्यक्तिगत आयकर को दर्शाने के लिए पोस्टिंग

वेतन का उपार्जन और भुगतान खाता 70 पर दिखाया गया है:

• डेबिट द्वारा - भुगतान किया गया धन, साथ ही रोका गया आयकर;
• ऋण के लिए - अर्जित.

के लिए व्यक्तिगत आयकर प्रतिबिंबनिम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

1. Deb.70 Credit.68.NDFL - कर रोक, पोस्टिंग महीने के आखिरी दिन की जाती है;
2. Deb.68.NDFL Credit.51 - कर का भुगतान, पोस्टिंग उस दिन की जाती है जिस दिन कर्मचारियों को पैसा जारी किया जाता है या अगले दिन।

वेतन परिवर्तन से 2017 में व्यक्तिगत आयकर

वेतन पर व्यक्तिगत आयकर में कोई बदलाव नहीं है।

2017 में, वेतन से आयकर की गणना, कटौती और भुगतान करते समय, निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

1. रूसी निवासियों के लिए दर 13 प्रतिशत है, गैर-निवासियों के लिए - 35 प्रतिशत;
2. निवासियों के लिए कर आधार वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल माना जाता है; गैर-निवासियों के लिए संचयी कुल लागू नहीं किया जाता है;
3. बाल कटौतियाँ 18 वर्ष की आयु तक के बच्चों पर लागू होती रहती हैं, और यदि पूर्णकालिक अध्ययन कर रहे हैं - 24 वर्ष की आयु तक या पढ़ाई पूरी होने तक। अतिरिक्त कटौतियाँविकलांग बच्चों के लिए इसे मानक कटौती के साथ जोड़ा गया है;
4. 2017 में बच्चों के लिए मानक कटौती की राशि पहले और दूसरे बच्चे के लिए 1,400, तीसरे, चौथे और बाद के बच्चों के लिए 3,000, विकलांग बच्चों के लिए 6,000 अतिरिक्त, अभिभावक या दत्तक माता-पिता को प्रदान की गई, विकलांग बच्चों के लिए 12,000 अतिरिक्त है। माता-पिता को प्रदान किया गया।

"मजदूरी से व्यक्तिगत आयकर" विषय पर प्रश्न और उत्तर

प्रश्न 1

क्या भुगतान करना संभव है व्यक्तिगत आयकर पहलेवेतन किसलिए दिया गया?

उत्तर

हालाँकि, कर कार्यालय की राय है कि इस तरह के भुगतान को वेतन कर के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, क्योंकि इसका भुगतान किया जा चुका है दिन की शुरुआत मेंवेतन जारी करना. साथ ही, नियोक्ता को उत्तरदायी ठहराना भी संभव नहीं होगा, क्योंकि व्यक्तिगत आयकर अभी भी सूचीबद्ध है।

ऐसी अस्पष्ट स्थिति के कारण, बचने के लिए वेतन जारी होने के दिन से पहले कर का भुगतान करने की अनुशंसा नहीं की जाती है संभावित समस्याएँकर कार्यालय के साथ, जिसे अदालत के माध्यम से अपराध की अनुपस्थिति को साबित करना पड़ सकता है।

प्रश्न 2

वेतन का भुगतान करने के लिए पैसा एक दिन नियोक्ता के बैंक खाते से डेबिट किया जाता है, और दूसरे दिन कर्मचारियों के कार्ड में जमा किया जाता है। इस मामले में मुझे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करना चाहिए?

उत्तर

व्यवहार में, ये ऑपरेशन आम तौर पर एक दिन के भीतर होते हैं। यदि नियोक्ता के खाते और कर्मचारी के कार्ड की सेवा देने वाले बैंक अलग-अलग हैं, तो स्थानांतरण में देरी हो सकती है। इस मामले में, वित्त मंत्रालय के 1 सितंबर 2014 के पत्र के अनुसार, कर को उसी दिन स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिस दिन कर्मचारियों के कार्ड पर पैसा प्राप्त होता है।

प्रश्न 3

यदि वेतन जमा कर दिया गया और बाद में भुगतान किया गया तो आयकर कब और कैसे रोका और भुगतान किया जाए?

उत्तर

इस मामले में कर राशिजमा वेतन के वास्तविक जारी होने के दिन या अगले दिन स्थानांतरित किया गया। उदाहरण के लिए, यदि जुलाई 2017 का वेतन 5 अगस्त को जमा किया गया है और 16 अगस्त को भुगतान किया गया है, तो व्यक्तिगत आयकर भुगतान की समय सीमा 16 या 17 अगस्त है।

प्रश्न 4

मृत कर्मचारी के वेतन पर आयकर का भुगतान कैसे किया जाता है?

उत्तर

मृत कर्मचारी का वेतन उसके रिश्तेदार को मृत्यु तिथि से 4 महीने के भीतर प्राप्त हो सकता है। मृत्यु के क्षण से, आयकर का भुगतान करने का दायित्व समाप्त हो जाता है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है। मृत कर्मचारी का पूरा अर्जित वेतन आयकर रोके बिना उसके रिश्तेदारों को जारी किया जाता है।

आपको आर्टिकल 123 के तहत जुर्माना भी भरना होगा टैक्स कोडरूसी संघ - अवैतनिक कर की राशि का 20 प्रतिशत। और यह उस स्थिति में भी है जब आपने समय पर कर ही रोक दिया हो। और भले ही देरी केवल एक दिन की ही क्यों न हो. ऐसे स्पष्टीकरण, उदाहरण के लिए, 12 अप्रैल 2013 के पत्र संख्या 03-02-07/1/12347 में उपलब्ध हैं।

जैसा कि आप देख सकते हैं, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा को पूरा करना बहुत महत्वपूर्ण है। इस लेख में हम सबसे सामान्य स्थितियों को लेंगे जब कोई कंपनी कर्मचारियों या सिर्फ नागरिकों को किसी प्रकार की आय का भुगतान करती है। और हम आपको बताएंगे कि व्यक्तिगत आयकर भुगतान तिथि के साथ गलती कैसे न करें।

व्यक्तिगत आयकर कब स्थानांतरित किया जाना चाहिए?

वेतन का कैशलेस हस्तांतरण

मजदूरी के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन है जिसके लिए यह अर्जित की जाती है। यह बिल्कुल वही है जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है। जहां तक ​​कर भुगतान तिथि की बात है तो नियम इस प्रकार हैं।

यदि आप अपना वेतन स्थानांतरित करते हैं प्लास्टिक कार्डकर्मचारी, फिर ऐसी रकम पर व्यक्तिगत आयकर उसी दिन बजट में भेज देते हैं। यानी, 10 तारीख को अपना वेतन अपने सहकर्मियों के कार्ड में स्थानांतरित करके, आप उसी दिन व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर सकते हैं। इसके अलावा, उस महीने के पूरे वेतन से, जिसमें अग्रिम भुगतान भी शामिल है, जिसका भुगतान आप पहले ही कर चुके हैं।

आइए हम उस स्थिति पर अलग से विचार करें जब किसी कर्मचारी को कैलेंडर माह के अंत से पहले निकाल दिया जाता है। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर को अंतिम कार्य दिवस पर स्थानांतरित करें जिसके लिए कर्मचारी का वेतन अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। या अगले दिन, यदि आपने कैश रजिस्टर से भुगतान के लिए पैसे निकाले। ऐसी सिफारिशें रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 21 फरवरी 2013 के पत्र संख्या 03-04-06/4831 में निहित हैं।

और यही महत्वपूर्ण है. किसी भी मामले में, हम आपको सलाह देते हैं कि कर को उसी राशि में स्थानांतरित करें जिसमें आपने इसे कर्मचारियों की आय से रोका है। और इससे पहले कि आप स्वयं वेतन जारी न करें। व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा उस दिन के साथ मेल खाना चाहिए जिस दिन वेतन कर्मचारी कार्ड में जमा किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 सितंबर, 2014 संख्या 03-04-06/43711)।

नियंत्रक व्यक्तिगत आयकर के रूप में केवल उन राशियों को पहचानते हैं जिन्हें आपने नागरिकों की आय से रोका है, न कि जिन्हें आपने कंपनी के फंड से स्थानांतरित किया है।

यदि आप व्यक्तिगत आयकर को बजट में पहले से या बड़ी मात्रा में भेजते हैं तो आप क्या जोखिम उठाते हैं? ऐसे में व्यक्तिगत आयकर का मामलाकंपनी के अपने फंड से भुगतान किया गया, कर निरीक्षकभविष्य के भुगतानों से भरपाई की अनुमति नहीं दी जाएगी। इसका मतलब है कि आपको वास्तविक कटौती के बाद इसे दोबारा भुगतान करना होगा। और अधिक भुगतान केवल बजट से वापस करना होगा।

गैर-वेतन आय पर व्यक्तिगत आयकर

वेतन के अलावा सभी मौद्रिक आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय, एक सरल नियम लागू होता है। आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उसके वास्तविक भुगतान का दिन होगी। इसका मतलब यह है कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उसी अवधि के भीतर किया जाना चाहिए। ठीक है, या अगले दिन, यदि आपने कैश रजिस्टर से पैसे का भुगतान किया।

यह प्रक्रिया, विशेष रूप से, अवकाश वेतन और बीमारी की छुट्टी पर लागू होती है। कर्मचारियों के लिए ये उपार्जन वेतन पर लागू नहीं होते हैं। रूसी वित्त मंत्रालय लंबे समय से इस पर जोर दे रहा है (पत्र दिनांक 10 अक्टूबर 2007 क्रमांक 03-04-06-01/349 और दिनांक 6 जून 2012 क्रमांक 03-04-08/8-139 देखें) ). इसलिए, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा आपके द्वारा कर्मचारी को अवकाश वेतन या लाभ जारी करने के तुरंत बाद होती है। भले ही, उदाहरण के लिए, पूरी छुट्टी पड़े अगले महीने. अवकाश वेतन के संबंध में, यह दृष्टिकोण न्यायाधीशों द्वारा पूरी तरह से समर्थित है (सुप्रीम कोर्ट के प्रेसिडियम का संकल्प देखें)। मध्यस्थता अदालतआरएफ दिनांक 7 फरवरी, 2012 संख्या 11709/11)।

या आइए लाभांश लें। मान लीजिए कि 2014 के लिए आपने उन्हें मई 2015 में अर्जित किया, और उन्हें 17 जुलाई को स्थानांतरित कर दिया। इसलिए, उसी दिन, 17 जुलाई को, व्यक्तिगत आयकर को रोककर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

और यह न भूलें कि कुछ भुगतान पूर्णतः व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। उदाहरण के लिए, साथ वित्तीय सहायता 50,000 रूबल के भीतर बच्चे के जन्म के अवसर पर। माता-पिता में से किसी एक को यह कर रोकने की आवश्यकता नहीं है। बशर्ते कि भुगतान के समय बच्चा अभी एक वर्ष का न हुआ हो। और सामान्य तौर पर, 4,000 रूबल की सीमा के भीतर कोई भी वित्तीय सहायता। प्रति वर्ष व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल नहीं है।

वस्तु के रूप में आय पर व्यक्तिगत आयकर

एक कर्मचारी न केवल पैसे से आय प्राप्त कर सकता है। कभी-कभी वेतन वस्तु के रूप में दिया जाता है, कंपनी कुछ सेवाओं के लिए कर्मचारी के अपार्टमेंट के किराये का भुगतान करती है, या बस उसे एक उपहार देती है (मान लीजिए, एक सालगिरह के लिए)। और इन मामलों में भी, आपको व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की आवश्यकता होती है।

यहां मुख्य बात यह है कि किससे टैक्स रोका जाए। आख़िरकार, भुगतान गैर-मौद्रिक है। इसलिए, वेतन के वस्तुगत हिस्से पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा सामान्य है। टैक्स का भुगतान महीने के आखिरी दिन किया जाता है। और आप ऐसे कर की राशि सीधे उस दिन रोक लेंगे जब आप इस व्यक्ति को पैसे के रूप में कोई आय का भुगतान करेंगे।

किसी कर्मचारी को उपहार और अन्य भुगतान के संबंध में स्थिति इस प्रकार है। कब हम बात कर रहे हैंकंपनी के किसी कर्मचारी के बारे में, तो आपकी संस्था उसे वेतन भी देती है। इसका मतलब यह है कि आप किसी के अगले भुगतान पर दोबारा टैक्स रोक सकते हैं नकद आय. फिर कर को अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित करें। साथ ही कुल व्यक्तिगत आयकर राशिजिसे रोका जा सकता है वह भुगतान के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं होना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

उदाहरण
सेवर एलएलसी अपने कर्मचारी एस.डी. के लिए किराया 20,000 रूबल के लिए वाविलोव का अपार्टमेंट। प्रति महीने। वाविलोव का वेतन 40,000 रूबल है। मानक कटौतीकर्मचारी इसका हकदार नहीं है।

31 जुलाई को, सेवर एलएलसी के एकाउंटेंट ने 40,000 रूबल की राशि में जुलाई के लिए वाविलोव के वेतन की गणना की। और उससे व्यक्तिगत आयकर की गणना की - 5,200 रूबल। (रगड़ 40,000 × 13%)।

इसके अलावा, जुलाई में, सेवर एलएलसी ने अपार्टमेंट के लिए किराए का भुगतान किया - 20,000 रूबल। इस महीने के लिए, वैविलोव द्वारा वस्तु के रूप में प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर की भी गणना की गई - 2,600 रूबल। (रगड़ 20,000 × 13%)। वह है संपूर्ण आकारकर की राशि 7800 रूबल थी। (5200+2600). जुलाई का वेतन देने की अंतिम तिथि 5 अगस्त है। उसी दिन, कंपनी के एकाउंटेंट ने व्यक्तिगत आयकर की पूरी राशि बजट में स्थानांतरित कर दी।

यदि आय प्राप्तकर्ता आपके लिए काम नहीं करता है, तो आपको उसकी पासपोर्ट जानकारी का अनुरोध करना होगा। और कर अधिकारियों को यह भी सूचित करें कि आपकी कंपनी कर नहीं रोक सकती। रिपोर्ट करने के लिए फॉर्म 2-एनडीएफएल का उपयोग करें। इस प्रमाणपत्र में आप राज्य को देय आय और कर की राशि दर्शाएंगे। कृपया इसके साथ एक विवरण भी संलग्न करें। मुफ्त फॉर्म. इसके अलावा, आपको व्यक्ति को विदहोल्डिंग टैक्स की असंभवता और ऋण की राशि के बारे में स्वयं सूचित करना होगा।

आपको उस वर्ष के जनवरी के दौरान जानकारी भेजने की आवश्यकता है जिसमें नागरिक को आय प्राप्त हुई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)। लेकिन ध्यान दें, यह 4,000 रूबल से अधिक के उपहारों पर लागू नहीं होता है। आख़िरकार, वे व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं।

भौतिक लाभ के रूप में आय

यदि आपने अपने कर्मचारी को ब्याज मुक्त ऋण दिया है या उसे पुनर्वित्त दर के 2/3 से कम ब्याज पर धन प्रदान किया है, तो कर्मचारी को सामग्री के रूप में आय प्राप्त होती है (टैक्स कोड के उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 212) रूसी संघ के)। और आपकी कंपनी ऐसी आय के संबंध में फिर से एक कर एजेंट होगी। इसके अलावा, आपको 35 प्रतिशत की दर से व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की आवश्यकता होगी, जैसा कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 2 में प्रदान किया गया है।

आय किस बिंदु पर उत्पन्न होती है और इसलिए, आपको उस पर व्यक्तिगत आयकर की गणना कब करनी होगी? यदि ऋण कम ब्याज दर पर है, तो आप उस दिन आय और कर की राशि निर्धारित करेंगे जिस दिन देनदार ब्याज का भुगतान करेगा। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अनुबंध के अनुसार, उन्हें कब अर्जित किया जाना चाहिए। ऐसे स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 फरवरी 2012 के पत्र संख्या 03-04-06/6-39 में हैं।

ब्याज मुक्त दायित्वों के लिए, वह अवधि निर्धारित करें जब भौतिक लाभ अलग-अलग तरीके से उत्पन्न होता है। आपको ऐसे ऋण के लिए लाभ की राशि की गणना करने और उस दिन उस पर कर की गणना करने की आवश्यकता है जब कर्मचारी आपको ऋण लौटाता है। यह कहा गया है, उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 मार्च 2013 के पत्र क्रमांक 03-04-05/4-282 में।

व्यक्तिगत आयकर रोकें भौतिक लाभऔर आप इसे कर्मचारी को नकद आय के अगले भुगतान के साथ ही बजट में स्थानांतरित कर सकते हैं। मान लीजिए जब आप उसे उसका वेतन देंगे। बस पहले से गणना की गई कर की राशि को इसके लिए जिम्मेदार कर के साथ घटा दें वर्तमान भुगतान, और इसे बजट में भेजें। यह सामान्य समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए - अगले दिन से बाद में नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।