Как составляется отчет агента по агентскому договору. Отчет агента по агентскому договору

Образец отчета агента по агентскому договору может потребоваться агенту для того, чтобы составить юридически грамотный документ, который поможет избежать возникновения конфликтных ситуаций или построить грамотную линию защиты в случае, если спор дойдет до суда. Ведь отчет не просто свидетельствует о выполнении агентом требуемых от него действий, но и позволяет ему получить возмещение понесенных во время их выполнения расходов.

Значение акта выполненных работ и отчета по агентскому договору

Выполненные в соответствии с договором работы по общим правилам ст. 720 Гражданского кодекса (ГК) должны быть приняты соответствующим образом заказчиком. В случае их несоответствия условиям соглашения заказчик вправе высказать свои замечания и потребовать их устранения. Для того чтобы стороны имели доказательство осуществления приемки, она оформляется в виде письменного документа, составляемого обеими сторонами. Называется данный документ обычно актом приемки или актом сдачи-приемки (принципиального значения название не имеет).

В случае с агентским договором ст. 1008 ГК также предусмотрено составление и направление принципалу такого документа, как отчет. Этот документ служит доказательством того, что необходимые работы агентом выполнены в полной мере. При этом данные документы не могут подменять друг друга и должны присутствовать в совокупности.

Аналогичной позиции придерживаются различные судебные органы, о чем свидетельствует довольно объемная судебная практика по данному вопросу. Так, Верховный суд РФ в определении от 29.02.2016 № 309-ЭС16-1173 по делу № А50-2808/2014 согласился с выводом суда нижестоящей инстанции о том, что акт не может свидетельствовать о надлежащем выполнении всего объема работ, предусмотренного договором, если со стороны принципала имеются возражения, носящие объективный характер. Подтверждением же расходов агента может служить лишь отчет по агентскому договору, составленный и направленный надлежащим образом.

Отчет агента при применении УСН

Особенности составления отчета могут быть вызваны в том числе системой налогообложения, применяемой агентом. Так, при применении упрощенной системы налогообложения агентом в отчет не может быть включен НДС за агентские услуги. Данное правило вытекает из п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса (НК), не признающего таких налогоплательщиков плательщиками НДС (кроме некоторых случаев импорта).

В то же время агент обязан выставлять счета-фактуры по работам и товарам, в отношении которых у него возникли права и обязательства. Такая ситуация возникает, когда агент в силу абз. 2 п. 1 ст. 1005 ГК действует за счет принципала, но от своего имени. Следовательно, отчет агента по агентскому договору в таком случае должен включать стоимость расходов с учетом НДС, если поставщик агента является плательщиком данного налога.

Не знаете свои права?

Кроме того, на основании п. 3.1 ст. 169 НК агент, находящийся на УСН, обязан вести учет как полученных, так и выставленных счетов-фактур. Данная обязанность также свидетельствует о необходимости включения НДС в отчет агента.

Форма и содержание отчета и акта к агентскому договору

Отчет по договору агентирования не имеет утвержденной формы, потому может составляться в произвольной письменной форме. Однако при этом важно помнить, что данный документ должен содержать следующую информацию:

• наименование лица, которому представляется отчет (принципал по соответствующему договору);
• реквизиты агентского договора, в соответствии с которым направляется отчет;
• место и дату составления;
• период, за который составляется отчет;
• перечень выполненных агентом в пользу второй стороны операций;
• оценку стоимости каждого из указанных действий;
• время совершения каждой операции;
• указание расходов, понесенных агентом при совершении того или иного действия в пользу принципала.

Отчет заверяется подписью агента или его представителя и печатью (при ее наличии).

Акт к агентскому договору также имеет свободную форму, но должен составляться в соответствии со ст. 720 ГК.

Документооборот при агентском договоре

По смыслу положений п. 1 ст. 1008 ГК РФ отчет агента может быть как периодическим, так и разовым, а сроки и периодичность его представления зависят от прописанных в договоре условий. В том случае, если никаких сроков договором не оговорено, агент по своему усмотрению направляет данные документы после выполнения каких-либо действий или же после исполнения договора в целом. Приложением к данному отчету, в соответствии с п. 2 указанной выше статьи, должны следовать все документы, служащие подтверждением расходов агента, понесенных при выполнении операций в интересах принципала.

После того как агентом будет составлен и направлен принципалу отчет в сроки, указанные выше, у последнего, согласно п. 3 ст. 1008 ГК, имеется 30 календарных дней для его рассмотрения и направления своих замечаний и возражений (в том случае, если они имеются). При этом в силу указанной нормы договором может быть предусмотрен и иной срок.

При наличии претензий принципалом составляется соответствующий документ и направляется агенту, при этом сам отчет в законную силу не вступает и правовых последствий не несет. При отсутствии замечаний данный документ обретает для сторон силу по истечении срока, предоставленного для его рассмотрения и направления претензий.

Отчет агента является важным документом строгой отчетности и служит единственным подтверждением надлежащего исполнения агентом своих обязанностей по договору. Кроме того, данным документом подтверждаются расходы, понесенные агентом по сделкам в интересах принципала. С образцами отчета агента по агентскому договору и акта выполненных им работ можно ознакомиться на нашем сайте.

Отчет агента по агентскому договору. В соответствии с действующим законодательством агент в ходе исполнения агентского договора составляет следующие документы:

1. Отчет агента о выполнении поручения принципала. В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
2. Документы подтверждающие выполнение агентом своих обязательств и произведенные им расходы.
3. Акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), накладные, счета-фактуры, счета.

Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Особенности налогообложения при работе по агентскому договору.

При работе по агентскому договору возникают особенности исчисления налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.

Ндс.
Налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров (статья 156 части второй НК РФ).
Налоговая база по НДС для агентского договора определяется как сумма дохода, полученная агентом в виде вознаграждений (ст.156 НК РФ). Суммы, полученные от принципала для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются.
Порядок выставления счетов-фактур при посреднических договорах установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914). В соответствии с п. 3 указанных Правил агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные агентом от принципала по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя агента (п. 11 Правил).

Налог на прибыль.
Не являются доходами агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Не являются доходами агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в счет возмещения затрат, произведенных им за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров.

Не являются расходами агента расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного агентом в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 статьи 270 части второй НК РФ).

Не являются расходами агента расходы, произведенные агентом в счет оплаты затрат за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров.

Следовательно, налоговой базой при исчислении налога на прибыль для агента будет являться только величина комиссионного вознаграждения . При этом для целей налогообложения такие суммы принимаются в зависимости от метода признания доходов и расходов, определенных учетной политикой агента в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Если агент применяет для этих целей метод начисления, то датой получения дохода от реализации посреднических услуг признается дата фактического оказания этих услуг (ст.271 НК РФ), которая определяется на основании агентского договора:

• по окончании операции (поручения);
• на последнюю дату отчетного периода по договору (если договор долгосрочный или предусматривает выполнение нескольких операций в течение определенного периода);
• на дату представления отчета агентом.

Если агент имеет право на определение доходов и расходов по кассовому методу (при условии выполнения требований ст.273 НК РФ), то датой получения дохода признается день поступления средств от принципала (в виде вознаграждения) на счета в банках и (или) в кассу, поступления в оплату иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед ним иным способом.

Агент должен документально подтвердить все расходы, произведенные им по договору. Иначе сумма их компенсации будет считаться безвозмездно полученными средствами и, соответственно, будет подлежать включению в состав внереализационных доходов и облагаться налогом на прибыль. Копии всех документов, подтверждающих произведенные агентом расходы, по общему правилу прилагаются к отчету агента.
Не следует устанавливать в договоре сумму вознаграждения с учетом компенсации расходов агента по договору. Это приводит к необоснованному завышению выручки агента. Кроме того, агент не может включить такие расходы в себестоимость, поскольку по ГК РФ они должны возмещаться принципалом. По этой же причине агент не может принять к вычету НДС по ним.

Особенности бухгалтерского учета в рамках агентского договора.

Все расчеты в рамках агентского договора в учете Агента отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора».
Все расходы, связанные с агентским договором, Агент должен отражать на сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора», для того чтобы при получении выручки от реализации товара данные расходы вместе с агентским договором вычесть из задолженности перед Принципалом.

Если Принципал предоставляет Агенту аванс на исполнение поручения, тогда аванс следует отразить проводкой:
Д 51 К 76 – перечислены денежные средства на производство товара агенту от принципала. Денежные средства, которые агент получил в качестве компенсации затрат по договору, выручкой не считаются. Поэтому они по кредиту счета 90 «Продажи» не учитываются.

Схема бухгалтерских проводок по агентскому договору будет выглядеть следующим образом:
Дебет 60 Кредит 51
Содержание операции. Оплачены работы, услуги организаций, связанные с исполнением договора (с учетом НДС).
Документальное оформление
1. Выписка банка.
Дебет 76 Кредит 60
Содержание операции. Отражены расходы по оплате работ, услуг сторонних организаций, которые по договору возмещаются принципалом (с учетом НДС).
Документальное оформление.
1. Счета-фактуры полученные от поставщиков-исполнителей (в книге покупок не регистрируются).
2. Накладные, акты приемки, полученные от поставщиков-исполнителей.
Дебет 002
Содержание операции. Поступила агенту готовая продукция от поставщиков-исполнителей.
Документальное оформление.
1. Накладная от поставщика.
2. Извещение агента принципалу о поступлении готовой продукции.
Кредит 002
Содержание операции. Готовая продукция передана принципалу.
Документальное оформление
1. Накладная от имени агента, либо акт о передаче.
2. Счет-фактура от имени агента на сумму переданной готовой продукции (в книге продаж агента не регистрируется).
Дебет 76 Кредит 90.1
Содержание операции. Отражено агентское вознаграждение.
Дебет 90.3 Кредит 76.Н.1 или 68.2
Содержание операции. Начислен НДС с суммы агентского вознаграждения.
1. Отчет агента.
2. Копии первичных документов от поставщиков-исполнителей.
3. Счет-фактура от имени агента на сумму агентского вознаграждения (регистрируется в книге продаж).
Дебет 51 Кредит 76
Содержание операции. Получены от принципала компенсация расходов по агентскому договору (с учетом НДС) и агентское вознаграждение
Документальное оформление
1. Выписка банка.

​Агентский отчет составляется на основании договора. Документ относится к учетной документации. При этом предполагается учет определенных требований к составлению отчета. В обязательном порядке нужно использовать образец, позволяющий понять важные нюансы оформления документации. Его можно скачать ниже.

Итак, в каких ситуациях требуется составление документа?

Предполагается, что отчет будет содержать подробное описание посредником направления используемых финансов, которые были выданы заказчиком. Кроме этого, могут отражаться расходы агента, обусловленные необходимостью выполнения рабочей задачи. В то же время суммы должны быть возмещены заказчиком.

Отчет должен включать в себя точное указание суммы вознаграждения. Данная сумма должна быть выплачена заказчиком агенту.

Если была оказана посредническая услуга, документ может потребоваться. В этом случае предполагается необходимость подтверждения правильных расчетов с агентом. При утверждении составленной документации рекомендуется включить в расходы агентское вознаграждение за выполненные рабочие обязанности.

Частота оформления отчета

В агентском договоре следует указать оптимальные сроки для предоставления отчетов агентом. Предполагается использование статьи 1008 Гражданского кодекса Российской Федерации. Вопрос решается только на основании договоренности двух сторон. Оптимальный срок - месяц или квартал.

Какие другие важные аспекты должны содержаться в документации, что будет подтверждать пример договора, который можно предварительно скачать:

1. Система налогообложения используется каждым участником оформляемого договора. Если будет отсутствовать отчет, налоги и авансовые платежи не смогут быть оплачены в полном объеме.
2. Частота проведения действий должна быть зафиксирована в договоре. Если в оформляемом договоре содержатся многочисленные операции, составление может потребоваться каждую неделю. В некоторых ситуациях расчеты должны проводиться в ежедневном формате, что подтверждает пример договора. Самое важное - это оформление соглашения с отчетом обеих сторон.
3. Договор может не содержать определенных требований относительно срока сдачи отчета. В подобной ситуации следует основывать действия на статье 1008 Гражданского кодекса Российской Федерации. Предполагается обязательное оформление отчета после исполнения поручения, в том числе закупки товаров в виде партий, завершения контракта между взаимодействующими лицами.

Какая информация должна содержаться в отчете

После того, как удастся скачать образец документа, присутствует возможность понять, какая информация обязательно должна содержаться в нем.

Обязательная информация:

• дата составления документа;
• наименование и личные данные агента и принципала;
• вид выполняемых услуг и их стоимость;
• печати и подписи сторон.

В наши дни унифицированная форма не определена законодательством Российской Федерации. По данной причине следует в самостоятельном порядке разрабатывать бланк, предварительный формат которого можно скачать ниже. При необходимости можно получить согласование с контрагентом.

Желательно разработать формат отчета на момент оформления договора. Впоследствии можно будет приложить готовый бланк. Подобный подход позволит успешно избежать любых разногласий, которые могли бы появиться между двумя сторонами.

Агентский отчет представляет собой первичную документацию. По данной причине должны содержаться реквизиты. Такое требование определено действующим законодательством Российской Федерации. В конце документа требуется наличие подписей обеих сторон. Для исключения любых рисков предполагается обязательное наличие расшифровки подписей, которые будут поставлены участниками сделки.

В обязательном порядке нужно определить полномочия агента и установить размер вознаграждения за предоставляемые услуги. В то же время требуется наличие дополнительной информации, которая позволяет подтвердить выполнение полномочий. Например, в случае оказания услуг по грузоперевозкам рекомендуется сообщить дату оформления договора, а также сведения о товарной накладной.

Агентский отчет может включать в себя информацию другого характера. Данный аспект определяется особенностями осуществляемого сотрудничества, которые оказывают влияние на особенности взаимодействия двух сторон.

В обязательном порядке нужно позаботиться о правильном оформлении установленного пакета документов. Например, рекомендуется использовать не только отчет агента по агентскому договору, но и доказательство агентских расходов, предоставляемые в виде копий.

Возможные ошибки агентского отчета

Каждая из двух сторон, агент и принципал, должна позаботиться о том, чтобы правильно оформить документ и избежать любых разногласий в отношениях. Документ может быть недействительным, если будут обнаружены какие-либо ошибки или недочеты.

Для правильного исправления информации в договоре желательно составить договор, в котором будут подробно описаны все ошибки и причины отклонения документа и признания его недействительным.

Основываясь на законодательстве Российской Федерации, для указания ошибок в первоначальном варианте отводится месяц. Если в течение этого времени не были отмечены какие-либо недочеты, документ считается действительным.

При наличии ошибок агент может внести нужные изменения в договор или оформить новую документацию.

Отчет агента по агентскому договору — это способ контроля произведенных агентом действий по поручению принципала. О нем и поговорим сегодня.

Общие сведения про отчет агента по агентскому договору

Понятие и предназначение

Когда гражданское лицо или компания (исключения не составляют даже ) представляет свои интересы в деловой сделке, однако по различным причинам не может это делать лично, прибегают к помощи так называемых агентов. Он представляет лицо или компанию, осуществляя сделку и представляя интересы принципиала.

Немного терминологии. Принципиалом принято называть лицо, которое обращается к агенту и в своих интересах. Таким образом, создается форма отношений «принципиал — агент».

Агентские договора являются локальными документами, закрепляющие и оговаривающие все детали сделки. В агентский договор входит также цена за услуги, различные тонкости, в том числе юридические. И агентский договор, и отчет агента (документ, который агент обязан предоставить после оказания услуг) являются необходимым, как с точки зрения самих отношений с принципиалом, так и с точки зрения законодательства. Ниже мы подробно опишем, какие именно статьи гражданского кодекса регулируют процесс.

Разберем пример агентского договора, в случае, когда речь идет о продаже чего-либо, например автомобиля. Предположим, у человека в другом городе есть автомобиль, и (или ). Из-за ряда причин (работа, семья, состояние здоровья) хозяин авто не может ехать в другой город, а пригонять машину к нему смысла нет. Общаться с посредниками, автомастерскими и т.д. времени нет. На помощь приходят агенты, которые могут выполнить продажу или сдачу в аренду автомобиля от лица его собственника. После проведения сделки, агент получает остаток суммы (задаток, как правило, выплачивается заранее).

Роль договора

Агентские договора являются, пожалуй, самыми распространенными видами документированной договоренности в хозяйственной деятельности различных предприятий и компаний. Агентский договор заключается при строительной и , . Также услуги агентов используются при оказании информационной деятельности, в том числе переводы на иностранные языки.

Однако, при всей своей универсальности, агентские договора являются очень частой причиной многих споров (в том числе и судебных). Споры возникают не только между принципиалом и агентом, но и между налоговыми структурами и плательщиками налогов. Минимизация рисков — одна из основных задач принципиала прежде, чем начать сотрудничество.

За то, что агент выполнил свои обязательства, принципиал обязуется оплатить согласованную в договоре денежную сумму. Если в договоре не прописан срок оплаты, то в течение недели, после получения отчета. Однако этот порядок вещей может значительно нарушиться и измениться, если договор гласит о дополнительных нюансах расчета с агентом.

Основной целью отчета по агентскому договору является предоставить полную картину услуг, которые оказал агент, отобразить суть деятельности поэтапно, указывая при этом все промежутки времени и поточные финансовые траты.

Нормативное закрепление

Основным нормативным документом, который регулирует не только требования к формам и обязательствам сторон при составлении агентского договора и его отчета, но и все возникшие недоразумения:

• Пункт 1, статьи 1005 Гражданского Кодекса Российской Федерации гласит, что согласно агентским договорам одна сторона обязана за финансовую плату совершать юридические (и не только) действия от имени принципиала. Статьей 1005 не исключаются также случаи, когда агент может действовать от своего собственного лица в интересах принципиала. Однако во всех случаях поручения должны выполняться за счет принципиала.
• Согласно статье 1008 Гражданского Кодекса Российской Федерации агент после выполнения услуг должен предоставлять заказчику точный отчет о проведенной работе. Если сроки оплаты не оговорены, то принципиал должен оплатить услуги в течение недели.

Оформление отчета

Форма

К сожалению, однозначно сформированного образца агентского отчета не существует также как и формы. Поэтому организации имеют полное право оформлять отчет в произвольных формах либо согласно внутренним образцам, которые утверждены в учетных требованиях самих предприятий.

Главное на что следует обращать основное внимание — это стандарты и нормы деловых документов. Независимо от того, что форма отчета отсутствует, нормы делопроизводства должны строго выдерживаться. Отчет должен содержать:

• дату и номер (иногда требуется также время составления);
• , партнеров между которыми составлялся агентский договор;
• дата составления и номер именно того агентского договора, согласно которому формируют отчетный документ;
• срок, в течение которого составляется арендный договор.

После этого отчет должен содержать основные данные, которые принято оформлять в виде таблицы. Таблица содержит:

• порядковый номер;
• дату составления и саму суть операции;
• цена за агентские услуги;
• поточные финансовые траты.

Таблицы следует дополнять различными столбцами, которые содержат информацию о дополнительных тратах или сопутствующих сделках.

Завершение отчета представляет собой свободное (как правило) место для различных возражений, которые могли возникнуть в процессе выполнения поручения, например неоговоренные транспортные расходы.

Инструкция по заполнению

• Допускается заполнение отчета, как в печатном формате, так и в рукописном виде.
• Агентский отчет может быть оформлен на обыкновенном листе А4 или на специальном бланке.
• Самым главным в отчете является подлинная подпись агента. Каждый экземпляр договора и отчета активизируется именно при скреплении его подписями.
• Печати на бланках отчетов вовсе не обязательны. Применять штампы целесообразно только лишь тогда когда это требование записано в локальных нормативно-правовых актах самой организации (которую представляет принципиал).

Следует помнить, что агентский отчет должен всегда быть представлен в двух экземплярах.

Бланк отчета агента по АД можно скачать .

Образец отчета агента по АД реализации товаров

Бланк отчета агента по АД оказания услуг при УСН можно скачать .

Отчет агента по агентскому договору оказания услуг при УСН (образец)

Скачать бесплатно отчет агента по агентскому договору по поиску клиентов можно .