Один из наиболее известных видов гарантий социального порядка - выделение предприятием работнику так называемой материальной помощи. Весьма часто она является составной частью предлагаемого нанимателем «социального пакета». Но на практике ее получение почти всегда сопровождается множеством запутанных вопросов по процедуре самой выплаты и сопутствующему налогообложению.

Давайте определимся с терминами

Вопросы поощрения, премирования работников, а также разнообразной материальной помощи встречаются повсеместно и порой совсем не просты. Разобраться с ними поможет Трудовой кодекс.

К понятию "вознаграждение за труд" (ст. 129 ТК) относится не только зарплата, но и компенсационные, стимулирующие выплаты, премии и прочие виды поощрений. Система расчетов регламентируется трудовым договором, согласно законодательству, и практикуемым работодателем видом оплаты труда.

Размеры установленных окладов (тарифных ставок), компенсаций и стимулирующих надбавок, порядок премирования содержатся в коллективном договоре и прочих локальных документах.

Помимо этого, работодатель имеет возможность поощрить добросовестных работников путем выдачи внеплановой премии, объявления благодарности, награждения грамотой или подарком.

Что такое премии и стимулирующие выплаты

К ним относятся некоторые доплаты, надбавки и прочие виды материального поощрения. Они, в отличие от компенсационных, не производятся за труд в особых условиях (например, с вредными веществами) и не ограничены законодательно в размерах.

Если в трудовом договоре говорится о начислении премий с определенной периодичностью, и нет других условий их выдачи, следовательно, они рассматриваются как часть трудового заработка и подлежат обязательной выплате.

Допустим, при приеме на работу договором предусмотрен пункт о выдаче материальной помощи к отпуску с указанием суммы. Тогда без дополнительных документов работодатель обязан эту выплату произвести. Если размер ее не указан, потребуется ссылка на локальный акт (положение о премировании), с которым сотрудника знакомят под роспись.

Для премий разового характера достаточно приказа руководителя с указанием основания и размера выплаты.

Помощь трудящемуся: в чем ее нюансы?

Понятие "материальная помощь сотруднику" стоит несколько особняком в системе начислений.

Давайте разберемся, что это такое. Уже из определения видно, что единовременная материальная помощь - разновидность трудовых гарантий, которая носит социальный характер. Ее нельзя выплатить за добросовестный труд или профессиональное мастерство. Ее целевое назначение - поддержать работника в сложившейся неблагоприятной финансовой ситуации.

Основания, по которым назначается единовременная материальная помощь, - это, как правило, непредвиденные обстоятельства, предполагающие серьезные денежные затраты. Это может быть нанесение физического или материального ущерба, события, требующие значительных расходов (свадьба, рождение детей, похороны).

Следовательно, материальная помощь никак не зависит от результатов производства или самого работника. Она имеет строго индивидуальный характер и выплачивается только по личному заявлению сотрудника с приложением подтверждающих особые обстоятельства документов. Также она не может быть регулярной и служить компенсацией за понесенные затраты.

Оказание материальной помощи имеет целью разрешение возникших проблем сотрудников. Ссылки на возможность ее получения чаще всего включаются в нормативные локальные акты предприятия.

Но наличие такой возможности не подразумевает автоматической обязанности работодателя выдавать помощь всем и на постоянной основе, превращая её в разновидность премии.

"Материалка" к отпуску

Это наиболее частый ее вариант. Но чтобы не расценивать ее как премирование и не связывать с результатами труда, должны выполняться такие условия:

• Причина выплаты названной суммы - возникновение событий или обстоятельств (возможно, чрезвычайного характера), не связанных с регулярными результатами труда сотрудника.
• Выплата материальной помощи происходит по заявлению адресата с обязательным приложением свидетельств и иных подтверждающих документов.
• Величина ее с заработной платой никак не связана.
• Периодичности оказания такого рода помощи не существует.

Порой данные условия трудно логически "привязать" к ежегодному отпуску. Работодателям приходится идти на всевозможные уловки.

Если все пункты соблюдены, такая выплата может расцениваться как материальная помощь и не облагаться НДФЛ (при условии, что сумма не превышает 4000 руб. за календарный год).

Что не относится к данному понятию

В нормативных актах может оговариваться возможность выплаты помощи сотруднику в случае форс-мажорной ситуации. Если же выплата обозначена в качестве регулярной, независимо от обстоятельств, отнести именно к материальной помощи ее не получится. Это уже элемент оплаты труда, подлежащий налогообложению. Как известно, выплаты социального характера, обозначенные в коллективном договоре, от налогов не освобождаются.

Если, по мнению руководителя, причина, обозначенная в заявлении сотрудника, является обстоятельством непредвиденного характера, он издает приказ с указанием суммы помощи и срока ее выплаты. На цели и периодичность освобождаемой от налогов помощи законодательно ограничений не установлено, этот вопрос - на усмотрение работодателя.

А что говорит закон?

Согласно законодательству, под понятие материальной помощи попадает любая передача как денег, так и лекарств, продуктов, одежды или обуви, транспорта и прочих материальных ресурсов нуждающимся лицам. Это трактовка Национального стандарта РФ (ГОСТ Р 52495-2005) в части социального обслуживания.

Касается это прежде всего лиц, пострадавших от терактов или стихийных бедствий. Но четкой трактовки оказания ее рядовым трудящимся в законодательстве нет. В общем случае под это определение попадает нанесение ущерба здоровью (не по вине предприятия), финансовых неприятностей в особо крупном размере и, как было упомянуто выше, знаменательное событие, например, появление ребенка.

Напоминаем, что закон даже в этих случаях не обязывает работодателя оказывать помощь работнику, т. е. это абсолютно добровольное дело.

Будьте конкретны

В положении о материальной помощи организации все обстоятельства ее выплаты должны быть прописаны максимально точно, неопределенные формулировки типа "в целях социальной защиты" недопустимы. Иначе налоговая служба заподозрит руководство в попытках занизить размер налоговой базы.

На крупном предприятии порядок выплаты ее в филиалах должен строго соответствовать тому же, что и в центральном офисе. Вольности в трактовке главного приказа недопустимы.

Приказ о выплате помощи издается в случае, когда руководитель, ознакомившись с заявлением сотрудника и проверив документы, выражает согласие. О чем еще следует знать?

В приказе по предприятию должна фигурировать точная сумма и срок выплаты, а также ФИО адресата помощи, основание и ссылка на нормативный документ, регламентирующий систему материальной помощи в организации.

Также обязательно указание источников (например, за счет прибыли - текущей или прошлых лет).

Бухгалтерский учет помощи

Она может быть перечислена по безналичному расчету на указанный работником счет, может быть выдана "наличкой" из кассы предприятия. В этом случае допустимо ее начисление совместно с зарплатой и внесение в ведомость, или же имеет место отдельная выдача по кассовому ордеру.

В системе бухучета материальная помощь сотруднику проходит по кредиту счета 73, именуемого как «расчеты с персоналом по прочим операциям». Другое дело - когда речь идет о посторонних людях.

Материальная помощь родственникам работника или бывшему сотруднику (на похороны или дорогостоящее лечение) учитывается по счету 76 («расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Дебет зависит от источника выплаты:

• дебет счета 84 – если выплата за счет сумм прибыли прошлых лет;
• дебет счета 91 – когда выплачивается из текущей прибыли.

Взносы в обязательные социальные фонды

Согласно письмам и указаниям Минздравсоцразвития России, только та помощь подразумевает начисление страховых взносов, которая осуществляется в рамках трудовых отношений организации и ее сотрудника. Освобождается же от взносов та, которая оказывается:

• бывшему сотруднику (после даты увольнения);
• сотруднику по случаю смерти родственника;
• материальная помощь в связи со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами.

Также не полежат начислению взносы на суммы, выплаченные матери и отцу (причем раздельно, если оба работают на предприятии) на рождение ребенка, оказанная до наступления годовалого возраста малыша. Размер при этом не должен превышать 50 000 рублей.

Как было сказано выше, не облагается налогом и взносами помощь, не превосходящая 4000 руб. на одного человека за календарный год.

Как начисляется НДФЛ

Относительно взносов в ПФР. Они также не будут начисляться на основании ст. 10 ФЗ N 167-ФЗ от 15.12.01 г. Данная статья устанавливает базу обложения пенсионными взносами идентично налоговой базе по ЕСН. Такой порядок принят исходя из принципа пенсионного страхования - пенсия формируется за счет выплат трудового характера.

...и другие взносы?

При начислении взносов от профзаболеваний и несчастных случаев следует руководствоваться прежде всего законом № 125-ФЗ от 24.07.98 г. (в редакции от 01.12.04 г.), определяющим порядок и правила начисления таких взносов, и перечнем выплат, от которых они освобождены. Согласно этим документам, из подлежащей налогообложению базы целиком и полностью исключаются выплаты тем, кто не состоит в трудовых отношениях с организацией (например, родственникам или бывшим работникам).

Выдаваемая же сотрудникам помощь не подлежит учету, согласно списку ситуаций-причин ее выплаты. Это, например, пожар, стихийное бедствие, кража, увечье, смерть близкого родственника или самого работника и ряд других.

Теоретически на другие (не входящие в перечень) виды страховых случаев взносы должны начисляться, на чем настаивают специалисты ФСС. Мотивируют они это тем, что список "освобождений" закрыт и содержит конечное число пунктов. Но такое утверждение входит в явное противоречие с положением об учете исключительно сумм трудовых доходов.

Как правило, окончательное заключение по данной теме предстоит принимать каждый раз на местах. Порой такие споры приходится урегулировать в зале суда.

Аналогичный перечень не подлежащих налогообложению доходов содержит статья 217 НК РФ.

Бывает, что работник, нуждающийся в помощи, не знает, в какой форме ее правильно попросить. И даже когда вопрос предварительно согласован с начальством, остаются неясности. Как грамотно составить заявление на материальную помощь сотруднику? Мы постараемся привести типовой образец. Он будет лишь примерным, так как каждый случай индивидуален.

Заявление-образец на материальную помощь

Прежде всего сей документ, как любое заявление, обязан иметь в "шапке" сведения, кому и от кого он адресован. Для чего в верхнем правом углу указывается должность, Ф. И. О. руководителя, полное наименование предприятия (организации), ниже - Ф. И. О. заявителя и его должность.

Текст, как правило, начинается со слов "Прошу оказать материальную помощь...", а затем следуют подробные причины обращения. Изложение их должно быть сжатым, лаконичным, без художественных приукрашиваний и эмоций, отражающим суть дела.

Если имеются документы, подтверждающие событие-причину обращения, они должны быть перечислены по порядку с приложением копий. Например, в случае рождения ребенка или смерти родственника потребуются соответствующие свидетельства.

Внизу заявления проставляется дата с подписью заявителя.

На что можно претендовать?

В тексте разрешается указывать желаемую денежную сумму. Но это совершенно не значит, что работодатель обязан выплатить именно ее. Названная цифра послужит ему ориентиром, а окончательный размер материальной помощи определит он сам.

Если начальник примет положительное решение (согласится удовлетворить просьбу), им будет издан приказ с точным указанием суммы. На основании чего работник имеет право получить эти деньги в кассе организации.

Сотрудники имеют право получить материальную поддержку от предприятия, на котором они работают. Такой выплатой считается единовременное денежное пособие. В данной статье мы разберем когда предоставляется материальная помощь работнику, какие существуют виды выплат и как осуществляется ее учет и налогообложение.

Согласно действующему законодательству, если о подобном финансовом подспорье было указано в трудовом соглашении, то оно подлежит налогообложению. Если о нем не упоминалось в соглашении его следует отнести к нереализованным затратам и учитывать как «Прочие расходы».

Учитывая п.23 ст.270 НК РФ во время начислении налога на прибыль, предоставляемая денежная помощь не причисляется к расходам организации. Страховые сборы, которые впоследствии могут быть выплачены как материальное пособие, признаются прочими расходами во время их начисления. Это влияет на налогообложение прибыли.

Все же существуют льготы на обложение налогами материальной помощи, которое могут получить как работники предприятия, так и прежние сотрудники.

Когда предоставляется материальная помощь работнику?

Конечно, финансовые выплаты такого рода не связаны с трудовой активностью сотрудника и ее результатами. Цель денежного пособия – оказать поддержку работнику. Такое обеспечение предоставляется индивидуально трудящемуся, который в нем нуждается. Однако эта услуга не оказывается в случае материальных проблем, которые не связаны с компанией. Список предоставляемой предприятием материальной помощи может быть согласован коллективным, а также трудовым договором или внутренними документами.

Чтобы воспользоваться положенной финансовой опорой от компании рабочему потребуется составить заявление и приложить к нему все необходимые документы.

Например, при прошении о денежной выплате по причине болезни работнику нужно подать личное заявление, которое должно быть подкреплено справками с диагнозом, подтверждающим его заболевание. Кроме того потребуются квитанции на оплату лечения.

Виды материальной помощи работнику

В определенных случаях трудящимся предоставляется денежная поддержка. Человек может воспользоваться такими выплатами при возникновении следующих ситуаций:

• при рождении малыша;
• в связи со смертью члена семьи;
• при возникновении чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия);
• необходимысредства на лечение;
• в случае других событий, таких как обучение, регистрация брака, отпуск и др.

Оформление денежной выплаты

Финансовая поддержка оказывается сотруднику на основании заявления, в котором необходимо указать причину для получения помощи (см. → ). Далее к заявлению подкрепляются подтверждающие бумаги, такие как копия свидетельства о рождении, регистрации брака, смерти, квитанции и другие. Требуемую документацию работник может передать в бухгалтерию и после того как он получит деньги.

После подачи заявления составляется приказ о выплате материальной помощи в определенной сумме. Конечно, размер денежной поддержки будет определяться согласнос причиной , по которой она выплачивается.

Если размерфинансовой помощи оговаривается трудовым соглашением, то соответственно он же и выплачивается. В том случае, когда в договоре сумма не указана, она обсуждается с руководством или трудовым коллективом. Когда же помощь выплачивают из чистой прибыли, то окончательное решение принимают основатели фирмы. Затем оформляется приказ.

Приказ о предоставлении материальной поддержки

Итак, составляя приказ, следует учитывать:

• размер выплачиваемого пособия;
• сроки выплаты;
• фонд или источник выделения поддержки.

Приказ можно оформить в произвольной форме.

После согласования приказа руководством оформляется выплата материальных средств.

Налогообложение материальной помощи оказанной работнику

В зависимости от вида денежной поддержки сотрудникам она может полностью освобождаться от налогов или же частично. В таблице ниже представлены виды материальной помощи сотруднику и их налогообложение.

В согласии с п.10 ст.217 НК уплаченные организацией суммы в качестве подспорья работникам, из средств которые остались у компании после оплаты налогов не требуют налогообложения. Все такие компенсации обязательно следует подтверждать всеми необходимыми документами.

Материальная помощь, освобождаемая от налогообложения

Возмещение в случае смерти родственника

Вся сумма средств, выданная в связи со смертью родственника, не подлежит налогообложению. Важно отметить, что членами семьи считаются супруги, дети работника и его родители. Финансовая поддержка может выплачиваться частями и при этом признаваться единовременной по одноразово принятому предприятием решению. Если для этого будут использованы разные распоряжения компании, то такая помощь не является единовременной.

Кроме ближайших родственников в судебном порядке членами семьи были признаны братья и сестры, проживающие вместе с сотрудником, а также родители супруга.

Выплата при чрезвычайных обстоятельствах

Также освобождается от налогообложения помощь, оказанная при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях. Конечно, для ее получения требуется представить подтвердительные документы и справки. При ЧС от налогов освобождается финансовая выплата, оказанная в случае гибели члена семьи.

Материальная помощь, частично освобождаемая от налогообложения

При рождении ребенка

Лимит необлагаемого налогами подспорья при рождении составляет 50 тыс. руб. на одного ребенка. Оно должно быть выплачено за один календарный год. Однако важно отметить, что данная льгота предоставляется:

• на налог на доходы физлиц – для обоих родителей. В этом случае предприятию ответственному за оплату налогов нужно потребовать от сотрудника предоставить доказательства, что второй родитель не получал такую помощь. Таким документом может быть справка о налогообложении или заявление, о неполучении подобной помощи или получении в размере меньшем, чем указанный лимит;
• на взносы – для каждого родителя.

Выплаты в случае других событий: обучение, регистрация брака, отпуск и др.

Что касается остальных случаев оказания материальной поддержки, то ее размер не должен превышать 4 тыс. руб. за год одному сотруднику. Однако исключением является денежное пособие, выданное на лечение, если деньги для этой помощи были взяты из оставшихся у предприятия средств после внесения им всех налогов и взносов, а также при выдаче финансов непосредственно трудящемуся, а не медучреждению.

Также, руководство может осуществлять финансовые выплаты и подарки в связи с праздниками, бракосочетанием или уходом на пенсию. При этом нужно учитывать, что подарки также не подлежат налогообложению в пределах лимитированной суммы, если организация заключила с работником соглашение дарения и он не оговорен в трудовом договоре.

Пример #1. Сотруднику был предоставлен подарочный сертификат на сумму 5 000 рублей. Следовательно, размер стоимости подарка превышает не облагаемый лимит и с 1 тыс. руб. нужно удержать налог. Так как с сертификата это сделать невозможно, то удержать налог необходимо при начислении заработной платы.

Пример #2. Когда предприятие желает оказать работнику материальную поддержку в размере, превышающем 4 тыс. руб. тогда можно заключить на эту сумму договор дарения, например на 3 тыс. рублей. В результате сумма необлагаемой помощи при этом составит 7 тыс. рублей.

Отражение материальной выплаты сотруднику в бухгалтерском учете

Как уже говорилось выше, финансовая помощь относится к прочим расходам предприятия во время ее начисления. В таблице ниже представлены проводки по учету материальных выплат работникам, не превышающих не облагаемого налогом лимита.

Начисление налога на доходы физ.лиц с денежной поддержки выданной бывшим сотрудникам происходит тем же способом. Что касается взносов, то с такой материальной выплаты они не удерживаются ввиду отсутствия трудового договора.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: Как осуществляется налогообложение денежной выплаты трудящемуся при рождении малыша?

Ответ: в этом случае материальное пособие налогом не облагается при условии, что его размер не больше 50 тыс. руб. и оно выдается в течение 1-го года. При усыновлении проводится та же процедура.

Вопрос № 2: Подлежат ли налогообложению средства предоставленные сотруднику, пострадавшему от пожара?

Ответ: это событие считается чрезвычайным случаем, если не был совершен поджег или возгорание произошло по халатности пострадавших. При наличии подтверждающих справок осуществляется выплата средств, с которых не нужно снимать НДФЛ. Сумма выплат устанавливается предприятием.

Вопрос № 3: Если в связи с отпуском предоставлена сумма в размере 18 тыс. руб., то какую часть следует облагать НДФЛ?

Ответ: в таком случаеразмер необлагаемой суммы составляет 4 000 руб. Все, что свыше подлежит налогообложению.

Вопрос № 4: Как осуществляется начисление платежей в бюджет, если при рождении малыша предприятие предоставило не денежные средства, а подарок?

Ответ: когда в коллективном соглашении фирмы не оговорено это условие, то вычеты происходят по стандартной процедуре. Если же этот момент указан в договоре, тогда на стоимость подарка следует насчитать страховые взносы.

Материальная помощь относится к отчислениям непроизводственного характера. Она не касается результатов деятельности предприятия. Оказание материальной помощи предусмотрено как служащим в компании, так и уже уволившимся. Также начисления могут осуществляться в пользу сторонних лиц по разным основаниям, предусмотренным в законодательстве. Далее рассмотрим подробнее, кому положена материальная помощь, каков порядок ее получения.

Основания для выплат

Причинами, по которым может осуществляться выплата материальной помощи, являются:

• Уход в отпуск.
• Возмещение ущерба, возникшего вследствие какого-либо ЧП.
• Праздники.
• Гибель родственника служащего и так далее.

По одним основаниям отчисления осуществляются в пользу большинства или всех служащих. Например, это касается отпускного пособия. Оно выступает как единовременная материальная помощь. В других случаях пособие предоставляется в особых условиях. Например, трудящийся или иное лицо может подать заявление на материальную помощь (образец его будет приведен далее) при возникновении необходимости приобрести медикаменты, осуществить погребение родственника или для удовлетворения иных нужд. Такие отчисления носят социальный характер.

Величина

Размер материальной помощи устанавливает начальник компании. Величина может определяться в абсолютном выражении или быть представлена суммой, которая кратна должностному окладу с учетом конкретного случая и финансовых возможностей предприятия. Порядок, в соответствии с которым осуществляется отчисление, может предусматриваться в трудовом либо коллективном соглашении. В качестве источника для выплаты материальной помощи выступают доходы, полученные при текущей деятельности компании. Решение о необходимости распределении денежного пособия на предприятии принимает его руководитель.

Налогообложение материальной помощи

Вследствие многообразия причин, по которым может осуществляться такого рода выплата, у бухгалтеров предприятий часто возникают вопросы, касающиеся порядка отражения этих сумм в учете. Показывается материальная помощь в отчетности в зависимости от того, установлена она в трудовом договоре либо нет. Так, она будет признана внереализационным расходом и учтена на сч. 91.2 "Иные расходы", если не указана в соглашении. Если же материальная помощь прописана в договоре, то она является затратами на з/п.

Пособия бывшим служащим

Согласно ПБУ 10/99 (пунктам 4 и 12), такие отчисления включаются во внереализационные расходы. Поэтому они отражаются на счете 91 - "Иные расходы и доходы", субсчет "Прочие расходы". Поскольку эти затраты не учитывают при налогообложении прибыли , вследствие появления постоянной разницы в бухучете предприятия должно отражаться налоговое (постоянное) обязательство. Оно фиксируется по Дт сч. 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с Кт сч. 68, на котором показываются расчеты по обязательным отчислениям в бюджет. Материальная помощь сотруднику не считается вознаграждением за его труд и не относится к компенсационным и стимулирующим выплатам. Поэтому к ней не применяют процентные надбавки и районные коэффициенты, которые установлены для лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность на предприятиях, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним.

Удержания

В практике достаточно часто возникают ситуации, когда материальная помощь сотруднику положена в соответствии с каким-либо основанием, но с его доходов следует взыскать алименты. Виды тех поступлений, с которых осуществляется такое удержание, установлены в соответствующем перечне. Так, например, если гражданину начисляется материальная помощь в связи со стихийным бедствием, хищением имущества, пожаром, смертью, увечьем у него либо у его родственников, алименты с нее не взыскиваются. Не осуществляется удержание с пособия, полагающегося при заключении брака. Алименты не вычитаются, если назначена материальная помощь при рождении ребенка.

Документальное оформление

Так как отсутствует унифицированная форма, возникают некоторые трудности. В соответствии со ст. 9, п. 2, ФЗ, регулирующем бухгалтерский учет, документы, для которых не предусматриваются специальные бланки, могут приниматься при наличии необходимых реквизитов. Поэтому материальная помощь работнику может начисляться при поступлении соответствующего распоряжения, в котором присутствуют:

1. Наименование акта.
2. Дата составления.
3. Название предприятия.
4. Содержание операции.
5. Показатели в денежном и натуральном выражении.
6. Должности служащих, ответственных за совершение операции и правильность оформления, а также их личные подписи.

Основания невключения в расходы на оплату труда

Прежде чем привести законные доводы, следует разъяснить само понятие зарплаты. Оно определено в ст. 129 ТК. Оплатой труда признается система отношений, которые связаны с установлением и реализацией выплат сотрудникам за их профессиональную деятельность по закону, иным нормативным актам, коллективным или трудовым контрактам, соглашениям, локальным документам. Зарплата зависит от квалификации, качества, количества и сложности деятельности. Материальная помощь не относится к данной категории, так как она:

• Не касается исполнения служащим его профессиональных обязанностей.
• Не относится к деятельности предприятия в целом, направленной на приобретение выгоды. Это значит, что она не снижает налоговую базу.

В НК установлено, что такая помощь формируется без учета расходов на любые виды вознаграждений, кроме тех, которые указаны в трудовом договоре. Согласно кодексу, не принимаются во внимание и суммы материальной помощи при начислении налоговой базы.

Взносы в ПФР

Они также не вычитаются из начисленной материальной помощи. Поскольку она имеет социальную направленность и не рассматривается как часть зарплаты, освобождение от удержания взноса согласуется с принципами, в соответствии с которыми осуществляется пенсионное страхование. В частности, трудовая пенсия должна формироваться в первую очередь за счет сумм, величина которых устанавливается с учетом квалификации служащего, качества, сложности и условий осуществления им профессиональной деятельности.

Взносы в ФСС

Эти сборы не уплачиваются с таких выплат, как:

1. Материальная помощь при рождении ребенка в течение первого года его жизни (не более 50 тысяч на каждого).
2. Пособие гражданину, пострадавшему в теракте на территории России.
3. Материальная помощь работнику в случае смерти его родственника.
4. Пособие вследствие стихийного бедствия или иного ЧП, причинившего гражданину материальный ущерб или вред здоровью.

Из этого можно сделать вывод, что с сумм, предоставляемых физлицам на иных основаниях, должен удерживаться страховой взнос. Сотрудники ФСС считают, что удержания с материальной помощи должны осуществляться. Однако на этот счет существует и иная точка зрения. Она основывается на следующих доводах:

1. В качестве базы для начисления страхового взноса выступает оплата труда (доход).
2. Материальная помощь не относится к таким доходам, поскольку она не предусматривается при начислении з/п. При предоставлении пособий не учитываются результаты конкретной деятельности служащих.
3. Расходы на выплату материальной помощи не принимаются во внимание при установлении налоговой базы. Это обусловлено тем, что они производятся не из фонда по оплате труда, а за счет чистого дохода.

Из этого следует, что в каждой конкретной ситуации руководству предприятия придется самостоятельно принимать решение о том, нужно ли удерживать страховые взносы с пособий или нет в случаях, которые не предусматривает законодательство. При принятии положительного решения вполне вероятно, что начальнику придется отстаивать свое распоряжение в судебном порядке.

НДФЛ

В ст. 217 НК установлен перечень доходов, получаемых работниками, не подлежащих обложению налогом. К ним, в частности, кроме приведенных выше выплат, относят суммы, не превышающие четырех тысяч рублей в год.

Это, например, могут быть выплаты к отпуску, денежная помощь при сложном материальном положении, бывшим служащим, вышедшим на пенсию, и так далее. НДФЛ будет удерживаться с сумм, превышающих 4 тысячи рублей в год.

Ставка

Материальная помощь признается доходом, подлежащим налогообложению по тарифу 13%, если превышен необлагаемый предел. Стандартные вычеты предоставляются организацией, которая выступает в качестве источника дохода, по выбору плательщика в соответствии с его письменным обращением и документами, которые подтверждают право на данные вычеты. Если денежная помощь передается бывшим сотрудникам - пенсионерам, то они могут получить эти отчисления при условии, что подадут заявление до окончания года. Если пособие отчисляется в счет трудящегося каждый месяц на протяжении календарного года, вычеты предоставляются с начала соответствующего периода. Вместе с этим общая величина материальной помощи уменьшается на 4 тысячи рублей (необлагаемую сумму). В бухучете НДФЛ, который удержан с суммы, превышающей 4 тысячи рублей, должен отражаться следующей записью: Дт 70 (76) Кт 68, субсч. "Расчеты по НДФЛ".

Малоимущие и незащищенные категории

Лицам, входящим в эти категории, предоставляется единовременная материальная помощь. Она может предоставляться как в денежном виде, так и в натуральной форме. Единовременное пособие выплачивается из местного, федерального и регионального бюджетов, внебюджетных фондов по программам, утвержденным уполномоченными органами госвласти ежегодно. Такие суммы также освобождаются от НДФЛ.

Предоставление отчетности

Налоговые агенты - предприятия, выступающие в качестве источника выплаты доходов, приведенных в ст. 217, п. 8, обязаны вести учет предоставляемых сумм вне зависимости от их величины. Сведения о данных начислениях предоставляются в соответствующий орган по форме №2-НДФЛ. В ходе заполнения отчетности предприятия указывают полную сумму этих доходов по каждому основанию за период и налоговый вычет, не превышающий 4 тысяч рублей. Если помощь начисляется бывшим служащим в величине меньше 4 тысяч рублей, сведения об этом предприятие в обязательном порядке предоставляет в налоговый орган по форме №-2 НДФЛ.

Отчисления по прибыли

По ст. 270, п. 23 и 21 НК материальная помощь служащим предприятия вне зависимости от ее оснований не включается и не учитывается при налогообложении прибыли. Данное положение действует вне зависимости от того, предусмотрено ли пособие в трудовом либо коллективном договоре или нет. Во избежание расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом включать материальную помощь в документацию, регламентирующую систему оплаты трудовой деятельности служащих, нецелесообразно. Расходы, которые касаются предоставления пособий бывшим работникам организации, также не уменьшают величину учетной прибыли. Это обусловлено тем, что по пункту 16 ст. 270 НК в ходе определения налоговой базы не учитываются расходы в форме стоимости имущества, переданного безвозмездно. К этой категории относят работы, услуги, вещные права, а также ценные бумаги и денежные средства.

Пакет документов

Служащий, которому необходимы дополнительные денежные средства, должен написать заявление на материальную помощь. К этой бумаге должны быть приложены следующие документы:

1. При смерти члена семьи - копия свидетельства о смерти, при необходимости - экземпляры актов, подтверждающих родство (свидетельство о рождении, браке).
2. Решения органов госвласти, справки из СЭС, ДЭЗ и других инстанций, подтверждающие факт чрезвычайной ситуации.
3. Бумаги, удостоверяющие возникновение теракта на территории России (например, справка МВД).
4. Свидетельство о рождении ребенка при необходимости получить деньги на его содержание.

Заявление на материальную помощь: образец

В документе должна присутствовать информация о том, кому адресуется просьба и от кого поступает. Вверху справа указывается Ф.И.О. начальника предприятия, должность, название компании, а также Ф.И.О. и должность служащего. Ниже по центру следует написать слово "заявление". Далее высказывается просьба о предоставлении материальной помощи, указываются основания для этого. В качестве доказательства причин в приложении приводится перечень документов, подтверждающий обстоятельства, которые были указаны в содержании. Копии бумаг должны прилагаться к заявлению. В самом низу ставятся подпись и дата составления. В тексте заявитель может также указать сумму, на которую он рассчитывает.

Дополнительно

Следует отметить, что денежное пособие не является долгом руководителя, а факт написания заявления, указание суммы ожидаемой помощи, а также сами обстоятельства, послужившие причиной для обращения, не порождают обязательств руководителя удовлетворить просьбу. Величина пособия, указанная в заявлении, может служить только в качестве ориентира для нанимателя. Конечную сумму устанавливает начальник, исходя из финансовой ситуации на предприятии и сложности обстоятельств заявителя. Если руководитель решает удовлетворить просьбу, составляется соответствующий приказ. На основании него заявитель получит денежную сумму в кассе предприятия.

В заключение

В НК нет четкого определения относительно того, кого следует признавать в качестве членов семьи сотрудника. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса к ним относят детей, родителей (усыновленных, усыновителей), супругов. При этом не имеет значения факт совместного проживания. В п. 1 статьи 11 НК предусматривается, что термины, понятия и институты семейного, гражданского и прочих отраслей права используются в том значении, в котором они применяются в них непосредственно, если другое не оговаривается законодательством. Это, в свою очередь, означает, что материальная помощь, выплачиваемая членам семьи служащего, также освобождается от НДФЛ. Для подтверждения этого права необходимо представить соответствующе доказательства.

В отдельных нестандартных жизненных ситуациях, требующих значительных материальных затрат, работники организаций обращаются к руководству с просьбой об оказании материальной помощи. На законодательном уровне такая обязанность для работодателей не установлена. В статье рассмотрим, чем руководствоваться при осуществлении таких выплат, каков порядок их обложения и страховыми взносами.

"Автомеханический техникум" А.П. Захарову
от преподавателя И.В. Калининой

Заявление

В соответствии с п. 6.3 Коллективного договора прошу выплатить материальную помощь в связи с рождением 6 февраля 2016 года ребенка.

Приложение:
1. Копия свидетельства о рождении ребенка.
2. Справка с места работы супруга М.Д. Калинина о неполучении (получении) материальной помощи по случаю рождения ребенка.

Рассмотрим, каков порядок обложения материальной помощи и страховыми взносами.

с материальной помощи

Доходы, не подлежащие обложению , в том числе отдельные виды материальной помощи, перечислены в ст. 217 НК РФ.
Материальная помощь по случаю смерти работника или его членов семьи. Так, согласно п. 8 указанной статьи не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).
В пункте 8 ст. 217 НК РФ не содержится ограничений по сумме выплаты материальной помощи в связи со смертью члена семьи, поэтому данная выплата освобождается от обложения в полном объеме. Аналогичное разъяснение есть в Письме Минфина РФ от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217.
Материальная помощь по случаю рождения ребенка. В этом же п. 8 ст. 217 НК РФ указано, что не облагается единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Минфин в отношении данной выплаты дает разъяснения, что не подлежит обложению выплата, не превышающая 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб. (Письмо от 24.02.2015 N 03-04-05/8495).
Ведомство также отмечает: поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей можно истребовать в отношении него сведения о доходах физических лиц по форме 2- .
Если сотрудник учреждения не предоставляет сведения о получении указанной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, исполнение обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов ст. 226 НК РФ, в том числе по сообщению в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога, осуществляется учреждением.
Если по месту работы супруга материальная помощь не оказывалась, для решения вопроса об освобождении от обложения выплаченной суммы материальной помощи целесообразно представить в налоговый орган по месту жительства сведения о доходах супруга по форме 2- , а также справку, выданную его работодателем, свидетельствующую о неполучении им соответствующих денежных средств.
Материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, террористическими актами. Для определения чрезвычайного обстоятельства обратимся к Письму Минфина РФ от 04.02.2013 N 03-04-06/0-34 и Федеральному закону от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера", согласно которым под чрезвычайной ситуацией понимается обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которая может повлечь или повлекла за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей. Этот факт должен быть задокументирован в установленном порядке.
С 2015 года вступили в действие новые п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-Ф3. Вследствие данных изменений теперь не облагаются суммы выплат, в том числе в виде материальной помощи, выплачиваемых в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Кроме того, этими нормами установлено, что не облагаются налогом такие выплаты в адрес членов семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств либо в результате террористических актов на территории РФ.
До 2015 года выплаты материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами освобождались от , только если они носили единовременный характер. С указанного времени утратили силу абз. 2 и 6 п. 8 ст. 217 НК РФ.
То есть теперь разовый характер выплаты не является условием для освобождения ее от обложения . Не имеют значения ни источник помощи, ни размер понесенного налогоплательщиком ущерба. Главное – подтвердить факт наступления чрезвычайных обстоятельств документами. На это также указано в Письме Минфина РФ от 04.08.2015 N 03-04-06/44861.
Материальная помощь при выходе на пенсию. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период (год). Данный лимит распространяется и на другие виды материальной помощи (на лечение, на обучение, к отпуску, по случаю регистрации брака).

Страховые взносы с материальной помощи

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ*(1) и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ*(2) не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:
– физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
– работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
– работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Кроме этого, согласно пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не облагается страховыми взносами материальная помощь в размере, не превышающем 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.
При выдаче материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи следует учитывать разъяснения Минтруда в Письме от 09.11.2015 N 17-3/В-538, где сказано, что к членам семьи в данном случае относятся супруг (супруга), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные). Бабушки, дедушки, братья и сестры не относятся к членам семьи работника, и в случае оказания материальной помощи по случаю смерти этих родственников она в полном объеме подлежит обложению страховыми взносами.
Интересна также позиция Минтруда в отношении обложения страховыми взносами выплаты материальной помощи при рождении ребенка. В отличие от налоговиков, данное ведомство считает, что не следует облагать страховыми взносами такую выплату в пределах 50 000 руб. у обоих родителей (Письмо от 27.10.2015 N 17-3/В-521).

Бухгалтерский учет материальной помощи

Согласно Указаниям о применении бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 N 65н, материальная помощь работникам выплачивается за счет фонда оплаты труда и осуществляется по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ по коду вида расходов 111 "Фонд оплаты труда учреждений". Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате" (п. 256 Инструкции N 157н*(3)). В случае необходимости уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды с названной выплаты расходы будут осуществляться по подстатье 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ по коду вида расходов 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений". Источником выплат могут быть и собственные средства учреждения (КВФО 2), и средства субсидии на выполнение государственного задания (КВФО 4). Таким образом, типовые операции по начислению и выплате материальной помощи, отчислений с нее следует отражать аналогично операциям по начислению и выплате заработной платы. Напомним их.

Материальная помощь - это единовременная денежная выплата. По нынешним законам Российской Федерации, мат. помощь, заверенную в трудовом договоре, можно приравнять к заработной плате — эта выплата так же облагается всеми налогами и отчислениями. Если же о выплатах никак не упоминается в трудовом договоре, то относится она к нереализованным расходам, а это значит, что и учитываются они как «Прочие расходы».

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, любая материальной помощь не может быть признанной, как расходы в целях исчисления налога на прибыль. Финансовые денежные вложения страховых взносов на обязательное соц. страхование от каких-либо несчастных случаев на предприятии или же проф. заболеваний входят в группу «Прочие расходы», связанные с производством и реализацией, согласно ст. 264 и 272 НК РФ. Существующие финансы могут быть признаны прочими расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль в их момент начисления.

Избежать налогов можно, получая мат. помощь для оплаты медицинских услуг (обязательны документы с подтверждением на требуемые расходы).

Также стоит заметить небольшой плюс: такая помощь не обязательно выдается только сотрудникам предприятий — она может быть выдана бывшим сотрудникам и даже посторонним лицам.

В каких случая назначается материальная помощь работнику?

Получить материальную помощь можно по собственному заявлению с прилагающимися к нему необходимыми документами или же справками. К примеру, при просьбе выдачи мат. помощи во время больничного сотрудник должен предоставить соответствующие справки о болезни и диагнозе, а также чек за оплату реабилитации личности.

Существуют следующие виды материальной помощи работнику:

• мат. помощь сотруднику предприятия, у которого возникают проблемы со здоровьем;
• помощь работнику, у которого случается непредвиденный финансовый кризис;
• в случае, если у сотрудника происходит какое-либо жизненно важное событие, требующее немалых финансовых затрат (например, материальная помощь родственникам умершего сотрудника, рождение ребенка, свадьбы и прочее);
• материальная помощь сотруднику к отпуску.

Обычно такие выплаты проходят в индивидуальном порядке. К тому же эти деньги не могут быть выданы в качестве компенсации за финансовые потери работника, не связанные с предприятием.

Форма заявления на оказание материальной помощи работнику

Итак, разберемся, как оформить материальную помощь сотруднику. Прежде всего, нужно составить заявление. В заявлении необходимо обязательно указать причину, по которой вы нуждаетесь в мат. помощи. Обстоятельства для получения финансовой помощи, исходя из которых работник может написать заявление, возможны самые различные (например, материальная помощь сотруднику на лечение, в связи с рождением ребенка, свадьбой, похоронами, выходом на пенсию и пр.).

Не забывайте, что при заполнении своего заявления должны быть обязательно приложены документы или справки, которые могут засвидетельствовать конкретные обстоятельства. Также необходимо помнить, что финансовая помощь имеет единовременный характер и не имеет никакой связи с исполнением своих трудовых обязательств работником.

Размер материальной помощи зависит от основания (причины) оказания материальной помощи. В наше время максимальный размер мат. помощи для имеющих причины ее получать не ограничен:

• для категорий, указанных в пунктах 2-21, не может быть свыше 5 размеров основной заработной платы;
• для категорий, указанных в пунктах 22-24, вычисляется с учетом фактических расходов по предъявлению нужных документов, указывающих количество затрат.

Образец. Заявление с просьбой об оказании МП

||||||||||||
Директору ООО «компания»
Лагунову М.В.
От Купрунова К.Р.
Замдиректора фирмы
ЗАЯВЛЕНИЕ
В связи со смертью родного брата 19 сентября 2014 года (Купрунова Евгения Романовича)
прошу оказать мне материальную помощь.

Прилагаю: копию о свидетельстве смерти данной особы.
24 сентября 2014 года К.Р. Купрунов
Подпись _____
|||||||||||

Приказ о выплате материальной помощи работнику

После согласия директор оформляет приказ на выдачу материальной помощи сотруднику.

Размер денежной помощи зависит от произошедшего инцидента, из-за которого работник в ней нуждается.

Также, если в трудовом договоре ничего не говорится о выплате финансовой помощи, то сумма может обговариваться с директором предприятия или всем коллективом. В том случае если используется чистая прибыль, основной результат выносят учредители этой компании.

И только после этого можно издавать приказ об оказании материально помощи.

Обычно такой приказ составляют произвольно, ведь в РФ утвержденной формы все еще нет.
В приказе обязательно указывать следующее :

• размер выдаваемой помощи;
• срок, за который она будет выдана на 100%;
• источник, из которого поступают выплаты.

Образец. Приказ об оказании материальной помощи

|||||||||||||||||
ПРИКАЗ № 8-к
о выплате материальной помощи по случаю смерти в семье

В связи со смертью 19 сентября 2014 года родного брата у замдиректора фирмы ООО «Компания»Крупова Кирила Романовича, а также на основании пункта 2.3 Положения о выплате материальной помощи сотрудникам ООО «Компания», утвержденного приказом от 13 января 2014 года№ 1-17,

ПРИКАЗЫВАЮ

1. Выплатить Крупнову Кирилу Романовичу единовременную помощь по случаю смерти родного брата в размере 30 000 рублей в срок до 1 декабря 2014 года включительно.

2. Ответственным за расчет и выплату материальной помощи назначить главного бухгалтера Петрову Н. А.

Прилагать: копия о свидетельстве смерти брата от 19 сентября 2014 года № ГК-АБ 22414432, выданного Дубровским отделом ЗАГС по г. Санкт-Петербург.
Генеральный деректор

ООО «Компания» _____ М. В. Лагунов

С приказом ознакомлен: 30. 09. 14 ________ / Петров Н. А./

С приказом ознакомлен: 30. 09. 14 ________ / Корепов А. Н./
||||||||||||||

Приказ о выдачи подарков работнику

ИП, а также руководитель имеют возможность дарить работникам на своем предприятии подарки к праздничным дням, по поводу рождения ребенка, бракосочетания или, скажем, выхода на пенсию. Кроме того, не редко приятно дарить детям подарки на Новый год, что вполне может сделать руководитель.

На данный момент максимальный рубеж выдачи финансовых привилегий составляет не более чем 4000 рублей в течении года на одного человека.

При выдаче подарков НДФЛ не удерживается (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Естественно страховые взносы на такие поощрения не нужно начислять, даже выданных деньгами, но только при том условии, что предприятие составило с сотрудником письменный договор дарения, а сам подарок не предусмотрен трудовым или коллективным договором.

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества.