18 다음 거래는 VAT가 면제됩니다. VAT: 면세

부가가치세가 부과되지 않는 상품, 서비스, 거래에 대해 자세히 살펴보겠습니다. 과세 대상이 아닌 의료 제품도 고려할 것입니다.

부가가치세: 일반 정보

부가가치세(VAT)는 세법상 가장 어려운 재정 수단 중 하나로 인식됩니다. 예산으로 이전하기 위한 세금 계산과 회계 모두 복잡합니다. 그러나 모든 조직이 이 세금을 설명해야 하는 것은 아닙니다. 있다 특수 모드, 이는 지불인의 회계 및 지불 의무를 완전히 덜어줍니다.

중소기업을 지원하기 위해 우리 정부는 특별 우대를 제공합니다. 구체적인 방향사업. 각 특집 활동 목록 조세 제도승인됨 세금법~에 연방 수준, 지방 당국당국은 모든 권리활동 유형, 요율 등을 결정하는 측면에서 스스로 조정하십시오. 그러나 모든 특별 제도의 유일한 공통점은 VAT가 완전히 면제된다는 것입니다. 무엇을 주는가 경쟁 우위~ 전에 대기업규모의 경제로 인해 소규모 경쟁업체를 쉽게 대체할 수 있습니다.

세금 시스템에는 다음이 포함됩니다.

• 상품, 작품, 서비스 판매;
• 러시아 연방 영토로 물품 수입.

들어오는 부가가치세 회계

조직의 예산에 납부하는 세금을 줄이는 방법 중 하나는 상쇄입니다. 매입세. 이를 위해서는 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.

• 추후 과세 대상이 되는 거래에 사용하기 위해 제품을 구매한 경우
• 구매한 제품은 회계 처리가 허용됩니다.
• 조직에 구매를 확인하는 모든 문서(송장, 조정 보고서, 필요한 모든 기본 문서)가 있습니다.
• 상품 등록이 승인된 지 3년이 지나지 않았습니다.

어떤 경우에는 매입세액을 고려할 수 없다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

• 구매자의 활동에는 VAT가 적용되지 않습니다.
• 면세 활동이나 수입 중심 운영을 위해 상품을 구매한 경우.

기존 VAT 세율

안에 러시아 법률세 번의 베팅이 승인되었습니다 이 세금. 조직이 적용해야 하는 요율을 파악하려면 해당 사업 부문에서 할인된 요율을 사용할 수 있는지 코드를 살펴보기만 하면 됩니다.

그 외의 경우에는 표준 요금이 적용됩니다.

VAT 시스템에서 허용되는 예상 세율

이 법안은 세금이 일반 세율이 아닌 계산된 세율로 계산되는 경우를 규정합니다. 증액된 과세표준에 대한 일반세율의 비율로 계산되는데, 이는 100%와 일반세율을 합한 것처럼 보입니다. 다이어그램은 다음과 같습니다.

추정 세율 = 세율 / (100 + 세율)

• 추정세율 적용 사례: 영수증현금
• 제품을 판매할 때와 선금을 받을 때 방송;
• 재산권
• 자동차 판매;

농산물 판매 등

VAT 회계에 대한 회계 항목 좀 더 자세히 살펴보자회계 항목

기타 유형의 활동에 대해 발생한 세금

VAT 면제 조건

• 여러 가지 조건이 있으며, 그 중 하나가 충족되면 조직이나 기업가는 1년을 초과하지 않는 기간 동안 세금 납부 의무를 면제할 권리가 있습니다.
• 특별 제도를 사용할 권리를 확인합니다.
• Skolkovo 혁신 클러스터 참가자의 상태를 확인합니다.
• 200만 루블을 초과하지 않는 3개월 동안의 수익 금액을 확인하여 관련 서비스를 제공합니다.

면세법이 적용되는 활동을 확인하세요.

부가가치세 면제의 결과

• 세금 납부에 대한 선호 사항이 있는 경우 조직 및 개인 기업가는 다음과 같습니다.
• VAT와 관련된 모든 계산 및 지불에 대한 책임이 면제됩니다.
• 사업체 등록 장소의 해당 지방 당국에 이 세금에 관한 신고서를 작성하여 제출하지 마십시오.
• 구매 장부를 보관할 필요가 없습니다. 전시하다정산 서류
• 세금을 표시하지 않고 구매자에게 동시에 "세금 없음(VAT)"으로 입력됩니다.

주요 활동에 필요한 다양한 상품을 구매할 때 세금은 비용에 포함되거나 비용으로 상각됩니다.

VAT 면제 상품 역사적으로 그런 일이 일어났습니다가장 중요한 기능 중 하나가 있습니다. 이것이 재정 기능입니다. 국가는 다양한 국가 사회 구현을 위해 세금을 징수하여 예산을 보충합니다. 중요한 프로젝트. 그러나 처음에는 이 기능에 속하지 않는 활동 영역이 많이 있습니다. 첫째, 이들은 동일한 사회적으로 중요한 영역이며, 판매되는 상품은 어떤 이유로 법적 계약을 체결할 수 없습니다. 시장 경쟁인구의 특정 부분에 영향을 미치지 않고. 둘째, 이는 우리 주에 따르면 정확하게 다음과 같은 비즈니스 부문입니다. 지금은발전과 형성을 위한 지원이 필요하다. 매우 빛나는 예이는 제조업체가 국내 시장에서 외국 제조업체를 축출할 수 있도록 지원하는 수입 대체 프로그램의 시행입니다.

참고: 0% 세율과 0% 세율의 차이는 다음과 같습니다. 완전한 해방이 세율을 적용한다고 해서 이 세금에 대한 기록 유지 및 보고에 대한 책임이 면제되는 것은 아니며 조직도 신청할 권리가 있습니다. 세금 공제입력 VAT에 따라.

부가가치세가 부과되지 않는 거래

부가가치세를 계산할 때 고려해야 할 뉘앙스가 하나 더 있습니다. 이는 조직이나 조직이 수행하는 모든 작업이 아니라는 것입니다. 개인 기업가다음과 같은 세금이 부과됩니다:

• 투자 목적을 위한 재산 양도,
• 재산의 압류 및 압류
• 러시아 및 외화와의 거래
• 정부 서비스
• 무료로 재산을 양도합니다.
• 영업운영 토지등.

참고: 조직이 활동에서 과세 및 비과세 거래 두 가지 유형을 동시에 사용하는 경우 각 거래 유형에 대해 별도의 기록을 유지해야 합니다. 구매한 제품에 대한 투입 부가가치세를 고려하면 동일한 상황이 발생합니다.

VAT 관리의 일반적인 오류

구매자와 판매자 금액의 불일치

매우 일반적인 상황은 세무서의 감사 결과 구매자와 판매자 간의 금액 차이가 밝혀지는 경우입니다. 이는 명확한 문서를 제공하고 납부한 세금 금액을 과소평가하는 경우 벌금이 부과되는 형태의 결과를 수반합니다.

송장 오류 및 기본 문서세금 감면 권리 확인

세금 감면 권리를 확인하는 문서에서 오류가 발견되면 세무 조사관의 감사 중에 문제가 발생할 수 있습니다. 이는 나중에 조직에 문제를 일으킬 수도 있습니다.

일반적인 질문과 답변

질문 번호 1. 면세혜택을 받을 수 없는 사람은 누구인가요?

법률에 따라 원칙적으로 코드의 특정 요구 사항에 따라 코드의 특정 요구 사항에 해당하는 사람은 면제를 받을 자격이 없습니다. 법에 의해 주어진, 활동에 사용하는 사람 만 소비세 대상 물품 (주류 제품, 담배 제품등.)

질문 2번. 얼마 동안 면세를 받을 수 있나요?

받을 수 있는 최대 기간 세무 당국면세기간은 12개월입니다.

질문 번호 3. 어떻게 허가를 받을 수 있나요? 세금 서비스납세의무 해소에 관하여

이것의 적용 세금 감면선언적 성격을 띠고 활동에 면제를 적용하기로의 전환은 조직이 이 제도를 적용하기 시작한 달의 20일까지 선언되어야 합니다.

질문 번호 4. 석방권 사용을 법적으로 확인하려면 어떤 서류가 필요합니까?

1. 신청 특별한 형태, 재무부의 승인을 받은 것으로, 세무서에서 얻을 수 있습니다.
2. 대차대조표를 기준으로 생성된 증명서
3. 판매 장부를 기반으로 생성된 도움말입니다.

러시아 연방 조세법 제 145조에 대한 부가가치세 납부가 면제됩니다. 합법적으로회사가 이 조항에서 정의한 조건에 해당하는 경우. 미술. 145에는 해당 조건의 목록이 포함되어 있으며, 이를 충족하면 판매에 대한 VAT 계산 및 납부를 거부할 권리가 부여됩니다. 이 경우 환급을 위해 공급업체가 신고한 세금을 지시할 권리가 상실됩니다.

VAT 면제 조건

면세 가능성을 확인하기 위해 납세자는 3개월 동안의 총수입을 계산하고 그 금액에서 해당 기간의 부가가치세를 뺀 후 그 차이를 비교해야 합니다. 최대 금액제145조 1항에 명시된 수입. 이 항목정의하다 한계 200만 루블의 수익.

세금을 제외한 수입이 200만 달러 이하인 경우, 귀하는 제145조에 따라 12개월 동안 부가가치세를 면제받을 권리가 있습니다(이 기간은 추가로 연장될 수 있습니다). 다음 사항을 고려해야 합니다.

• 실제 수익을 결정하려면 연속적인 개월이 소요됩니다.
• 수익은 수령한 선불금과 외부에서 수행된 거래 결과를 고려하지 않습니다. 노령, VAT가 부과되지 않습니다.
• 이 기간 동안 소비세가 부과되는 상품 판매 거래가 있는 경우 해당 권리는 상실됩니다.
• 조건 145 예술. 러시아 연방으로 물품 및 자재를 수입하는 작업에는 적용되지 않습니다.

제145조의 규정은 납세자에게 과세 면제를 의무화하지 않는다는 점을 분명히 이해해야 합니다. 회사는 거절할 권리가 있습니다. 이 행동의, 이 의무에 해당하는 거래에 대해 계속해서 VAT를 납부합니다.

VAT 회수의 뉘앙스

조직이 면제 권리를 행사하기 시작하는 순간까지 환급이 허용된 VAT를 복원하는 데 어려움이 발생합니다.

구매한 재고 품목, 서비스 및 감가상각 기간이 아직 종료되지 않은 고정 자산에 대해 세금이 환급됩니다. 이는 면제 적용을 시작하기 전에 취득하여 과세 거래에 사용할 예정이었던 무형 자산 및 고정 자산을 의미합니다.

복원의 필요성은 이러한 상품, 서비스, 고정 자산이 지불에 대한 VAT가 부과되지 않는 활동(제145조에 따라)에 적용되므로 이에 대한 환급 가능한 VAT가 복원되어야 한다는 사실에 의해 결정됩니다.

세금은 언제 회복되어야합니까?

• 해당 분기의 첫 번째 달(현재 분기 이전 분기)부터 VAT 발생이 중단된 경우
• 해당 분기의 두 번째 또는 세 번째 달에 VAT 발생이 중단된 경우 - 해당 분기에 해당됩니다.

VAT 환수 예시

4월에 회사는 RUB 236,000의 재고와 자재를 구매했습니다. (36,000 – VAT가 환급됩니다). 5월 초부터 회사는 145조에 따라 VAT를 면제해 왔으며 5월 10일에 문서가 연방세무서에 제출되었습니다. 4월에 구매한 상품은 판매되지 않습니다. 이 가치에 대한 VAT를 어떻게 환급받을 수 있나요?

미실현 자산에 대한 세금은 분기 두 번째 달에 세무서에 면제 통지서를 보냈으므로 2분기에 복원됩니다. 모든 상품이 아직 판매되지 않고 창고에 보관되어 있으므로 "매입" 세금 전액이 회수 대상입니다.

게시는 5월에 수행됩니다.

• D19 – K68 – 납부할 세금이 복원되었습니다.
• D91.02 - K19 - 복원된 세금은 기타 비용으로 분류됩니다.

2분기 말에 납부를 위해 복원된 세금이 VAT 신고서에 입력됩니다.

공개권 사용의 장단점

기업이 제145조에 따른 권리를 행사할지 여부는 납세자 개인이 독립적으로 결정하며 그러한 권리의 모든 장단점을 분석해야 합니다.

개인사업자 또는 단체가 면제되는 경우 납세의무, 판매자의 송장에 대한 VAT가 수령한 상품 및 자재 비용에 포함되어야 합니다. 이것이 항상 편리한 것은 아닙니다. 회사에서는 환급을 위해 VAT를 계속 제출하는 것이 더 편리할 수 있습니다.

제145조에 따라 부여된 권리를 행사하려는 의사를 세무서에 알리기 전에 귀하는 다음 사항을 명확히 이해해야 합니다. 가능한 결과이 결정.

면제를 받으려면 어떻게 해야 하나요?

제145조 세 번째 문단 러시아 연방 세금 코드는 연방세 서비스에 다음 사항을 알리는 통지 성격을 결정합니다. 내린 결정부가가치세 면제. 회사는 세무서에 통지가 발송된 달부터 면제를 받을 권리가 있습니다( 사선- 이번 달 20일까지).

필수 서류 목록:

1. 공고;
2. 법인의 대차대조표에서 추출합니다.
3. 수입 및 지출 장부에서 추출하고 비즈니스 거래 IP;
4. 판매 장부에서 발췌합니다.

첫 번째 문서는 부가가치세를 납부하지 않을 권리를 세무서에 알리기 위한 것이며, 마지막 세 문서는 이 권리 적용의 적법성을 확인하고 수익 금액을 확인하는 역할을 합니다.

통지 양식에 러시아 재무부가 승인한 규제 양식(2004년 6월 29일자 No. 58-FZ)이 있는 경우 발췌 양식은 신청자의 재량에 따라 작성됩니다. 주요 요구 사항은 수익의 가용성입니다.

나열된 서류는 납세자 등록 장소에 위치한 연방세무서로 이전됩니다. 개인 문서 전송 및 우정. 두 번째 경우에는 등록 등기 우편물전송되는 문서의 목록이 포함됩니다. 우체국으로부터 편지가 수취인에게 배달되었다는 알림을 받아야 합니다. 통지서 제출일은 서신을 보낸 날로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다.

부가가치세 면제 권리 확대

필수 신고 서류를 세무서에 제출하면 법인은 연방세무서의 동의를 기다리지 않고도 세금 계산을 중단할 수 있습니다. 문서가 정시에 발송되었다는 사실은 VAT 면제 권리를 확인합니다.

12개월 동안 회사는 회계 시 VAT를 고려하지 않습니다(지불하지도 상환하지도 않음). 이 기간이 끝나면 세금을 고려하지 않고 계속해서 거래를 수행하겠다는 의사를 연방세 서비스에 다시 알려야 합니다.

세무서에 제출되는 서류 목록은 최초 신고 목록(표준 신고서 및 수입을 보여주는 서류에서 발췌)과 동일합니다. 세무서는 해당 연도 중 3개월 연속 수입이 200만 루블을 초과하지 않았음을 문서화해야 합니다.

서류 제출 마감일은 전년도 다음 달 20일까지입니다.

VAT 면제 종료

회사가 연방세청에 통보한 경우 서면으로 VAT를 적용하지 않을 의사가 있는 경우 향후 12개월 이내에 이 권리를 포기할 수 없습니다. 예외는 면제 부여 조건을 위반하는 상황입니다(수입이 한도 금액을 초과하거나 소비세가 부과된 상품이 판매됨).

회사가 이를 준수하지 않는 경우 필요한 요구 사항, 그러면 이에 대해 연방세청에 알릴 필요가 없습니다. VAT 계산 의무는 위반이 발생한 달부터 12개월 면제 기간이 끝날 때까지 자동으로 나타납니다.

세금 면제 선택 해제 자신의 주도권 12개월 후에만 가능하며, 그 기간이 끝나면 권리를 계속 사용하겠다는 의사를 알리거나 사용을 거부한다는 통지가 전송됩니다. 거절의 형태는 자유로우며 법으로 규제되지 않습니다.

전체 면세 기간 동안 경상 수입액을 통제해야 합니다. 납세자가 3개월 동안의 가치가 200만 루블을 초과하고 여전히 VAT를 부과하지 않는 순간을 놓치면 앞으로 지불을 위해 VAT를 계산하기 위한 모든 작업을 복원해야 하며 벌금이 부과됩니다. 청구되었습니다.

특정 거래에 대한 VAT 면제

세금 코드는 또한 VAT를 계산할 필요가 없는 거래, 즉 세금이 면제되는 거래 목록을 제공합니다. 이러한 작업의 비공개 목록은 러시아 연방 조세법 제149조에 포함되어 있습니다. 일부 거래에 대해 과세하지 않을 권리에 대해 세무서에 알릴 필요는 없습니다. 이러한 거래가 수행되어 제149조 목록에 포함되는 것만으로도 충분합니다.

제145조와 제149조의 내용에는 눈에 띄는 차이가 있습니다. 제145조는 최대 1년 동안 모든 기업 활동에 대한 VAT를 면제하고, 제149조는 개별 거래에 대해 VAT를 부과하지 않도록 허용합니다. 개념은 완전히 다르므로 혼동해서는 안됩니다.

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VAT가 필요하지 않은 작업 목록은 조직에서 사용하는 과세 시스템에 따라 다릅니다.

기초적인

거래에 VAT를 부과하지 마십시오:

• VAT가 부과되지 않는 것;
• 우대됩니다 (과세 면제).

VAT가 적용되지 않는 거래는 제146조 2항에 나열되어 있습니다. 세금 코드 RF. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 토지(지분) 판매(러시아 연방 세법 제146조 제6항, 제2항)
• 조직 개편 중 법적 후임자에게 재산 및 재산권 양도(러시아 연방 세법 제146조 2항, 3항, 39조, 1항 및 7항, 2항)
• 기여로 재산을 양도 승인된 자본다른 조직 (러시아 연방 세법 제 1 항, 제 2 항, 제 146 조 및 제 4 항, 제 3 항, 제 39 조) 등

VAT가 적용되지 않는 거래를 수행하는 경우 송장을 발행하지 마십시오(러시아 연방 세법 제169조 3항).

우대(과세 면제) 거래 목록은 러시아 연방 세법 제149조 1, 2, 3항에 나와 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 현금 대출 제공(러시아 연방 세법 제149조 15항, 3항)
• 철 및 비철 금속 스크랩 및 폐기물 판매(러시아 연방 조세법 제149조 제25조, 제2항, 제149조)
• 구매(창작) 비용이 100루블을 초과하지 않는 상품(작업, 서비스)의 광고 목적으로 양도합니다. 1개 단위(러시아 연방 세법 제149조 25항, 3항)
• 구현 유용및 유지보수 서비스 공동 재산다섯 아파트 건물(러시아 연방 세법 제149조 29항 및 30항 3항)
• 제공되는 교육 서비스 비영리 단체. 혜택은 일반 교육 및/또는 전문 교육 구현을 위한 서비스에 적용됩니다. 교육 프로그램(주 및(또는) 추가), 프로그램 직업 훈련, 뿐만 아니라 추가 교육 서비스라이센스에 명시되어 있습니다(러시아 연방 세법 제149조 14항, 2항).
• 관련된 서비스 사회복지 미성년자, 노인, 장애인, 길거리 어린이(러시아 연방 세법 제149조 14.1항, 2항)
• 무료 생산(유통) 서비스 소셜 광고(러시아 연방 세법 제 32 조, 3 조, 149 조) 등

면세 거래를 수행할 때 "세금 없음(VAT)"이라고 표시된 송장을 발행하십시오(러시아 연방 세법 제168조 5항).

러시아 연방 조세법 제149조에 나열된 일부 작업을 수행하려면 라이센스가 필요합니다. 이 경우 조직이 관련 활동 유형에 대한 라이센스를 보유한 경우에만 VAT를 납부하지 마십시오(러시아 연방 조세법 제149조 6항, 12월 러시아 재무부 서신 3항). 2005년 1월 1일 No. 03-04-11/321).

러시아 연방 조세법 제149조에 규정된 VAT 혜택은 다음에 대한 보수에는 적용되지 않습니다. 대리점 계약, 대행사 및 수수료 계약(러시아 연방 세법 제149조 7항). 이 규칙의 유일한 예외는 제공에 대한 보상입니다. 중개 서비스러시아 연방 조세법 제149조 1항, 2항 1, 8항, 3항 6항에 명시된 상품(작업, 서비스) 판매(세법 156조 2항) 러시아 연방). 그 중에는 몇 가지 유형이 있습니다. 의료용품, 장례식 서비스, 민속 예술 및 공예품.

특정 상황에서 VAT를 계산하는 절차가 표에 나와 있습니다.

러시아 연방 세법 제149조 3항에 나열된 거래의 경우 조직은 혜택을 거부하고 일반적인 방식으로 VAT를 납부할 수 있습니다.

수석 회계사는 다음과 같은 경우 조직이 VAT 혜택을 거부하는 것이 유익하다고 조언합니다.

• 수출 시(면제를 사용하면 조직은 0% 세율을 적용할 권리를 상실하므로)
• 구매자가 상품 공급(작업 수행, 서비스 제공) 계약 체결을 거부하고 가격에 VAT가 포함되지 않은 경우
• VAT 혜택을 거부하면 조직의 이익이 증가하는 경우(조직의 매입세가 충분히 크고 구매자가 인상된 가격으로 상품을 구매하는 데 동의한 경우 이익 증가가 가능함)
• 부가가치세가 부과되고 과세가 면제되는 거래에 대해 별도의 기록을 유지하기 어려운 경우

조직이 VAT 적용 및 과세 면제 작업을 수행하는 경우 해당 작업에 대한 별도의 회계 처리를 구성하십시오(러시아 연방 세법 제149조 4항).

상황: 조직은 VAT 혜택을 사용하기로 결정했음을 세무서에 통보해야 합니까?

아니요, 그러시면 안됩니다.

VAT 혜택 적용 조건은 러시아 연방 세법 제21장에 규정되어 있습니다. 그들 중에는 조직이 세무서에 그 사용에 대해 통보하도록 의무화하는 사람은 없습니다. 따라서 부가세 혜택 적용을 시작하기 위해서는 별도의 신청서(신고서 등)를 세무서에 제출하지 마세요. 같은 이유로 혜택 사용에 대한 허가가 필요하지 않습니다. 조직의 활동이 러시아 연방 세법 제149조의 관련 단락에 나열된 조건을 충족하면 충분합니다.

세무서는 조직이 VAT 환급에서 VAT 혜택을 사용하기로 결정했다는 사실을 알게 되었습니다.

수석 회계사는 다음과 같이 조언합니다. 데스크 감사세무 조사관은 VAT 혜택 사용의 유효성을 확인하는 서류를 요구할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제88조 6항). 따라서 관련 서류를 미리 준비하는 것이 좋습니다.

교육 및 의료 분야의 이점

상황: 식당이 교육(의료) 기관에서 구매한 식품을 판매할 때 VAT 혜택을 사용할 수 있습니까?

아니요, 그럴 수 없습니다.

러시아 연방 조세법 제149조 2항 5호에 규정된 VAT 혜택은 다음에 적용됩니다.

• 해당 조직에서 식품을 판매하는 교육 또는 의료 조직의 구내식당
• 교육(의료) 기관이나 그 기관에서 운영되는 매점에 음식을 판매하는 케이터링 시설.

또한 두 경우 모두 해당 매점이나 요식업소에서 직접 생산(조리, 가공, 가공)된 식품만 VAT가 면제됩니다. 이 조건은 러시아 연방 세법 제149조 2항 5호에 명시되어 있습니다. 따라서 일반적으로 교육(의료) 기관에서 판매되는 식품 구매 비용에 부가가치세(VAT)가 부과되어야 합니다.

케이터링 시설의 분류 및 해당 장비에 대한 요구 사항은 2007년 2월 27일 No. 475-st Rostekhregulirovaniya 명령에 의해 승인된 GOST R 50762-2007에 의해 설정됩니다. 따라서 이 표준을 준수하는 케이터링 업체만이 VAT 혜택을 받을 수 있습니다(2011년 10월 19일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/17283).

상황: 조직에 판매 라이센스가 있어야 합니다. 의료 장비시행 시 부가가치세 혜택을 누리기 위해 조직은 의료 장비를 도매로 판매합니다.

아니요, 그러시면 안됩니다.

러시아 연방 세법 149조 6항에는 조직이 라이센스 대상 활동을 수행하는 경우 라이센스가 있는 경우에만 혜택을 누릴 수 있다고 명시되어 있습니다. 의료 장비 판매에는 허가가 적용되지 않습니다(2011년 5월 4일자 법률 No. 99-FZ 제12조). 이는 이 경우 조직이 러시아 연방 세법 제149조 2항 1항에 따라 VAT 혜택을 누릴 수 있음을 의미합니다.

상황: 조직이 직원에게 유료 제품을 판매할 때 VAT 혜택을 사용할 수 있습니까? 의료 서비스. 서비스는 해당 서비스 제공 허가를 받은 당사 자체 의료 센터에서 제공됩니다.

예, 그럴 수 있습니다.

러시아 연방 조세법 제2항 2항과 제149조 6항에는 의료 기관 또는 기관이 제공하는 의료 서비스에 대해 VAT가 면제된다고 명시되어 있습니다. VAT가 면제되는 의료 서비스 목록은 2001년 2월 20일자 러시아 연방 정부 법령 No. 132에 의해 승인되었습니다. 이러한 서비스는 귀하가 다음에 따라 발급된 유효한 라이센스가 있는 경우에만 제공될 수 있습니다. 2007년 5월 10일자 러시아 보건 사회 개발부 명령 No. 323에 의해 승인된 절차의 3항에 따라. 또한 의료 서비스를 제공할 조직의 권리는 통합에 등록된 적절한 OKVED 코드로 확인되어야 합니다. 주정부 법인 등록부.

이러한 조건이 충족되면 조직은 의료 센터에서 제공하는 유료 의료 서비스를 판매할 때 VAT 혜택을 사용할 수 있습니다.

상황: 안경을 판매할 때 VAT를 지불해야 합니까?

아니요, 필요하지 않습니다.

판매 시 VAT가 적용되지 않는 안경용 렌즈 및 안경테 목록에는 안경이 포함되지 않습니다(2001년 3월 28일자 러시아 연방 정부 법령 No. 240에서 승인한 목록). 그러나 이러한 안경은 2002년 1월 17일 러시아 연방 정부 법령 제19호에 의해 승인된 우대 의료 장비 목록에 포함되어 있습니다. 이에 따라 안경은 "진단 장치 및 장치(측정 제외)" 그룹에 속합니다. 것). 코드가 있는 안경" 전 러시아 분류기제품 94 4200. 따라서 제품을 판매할 때 조직은 VAT를 지불할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 제149조 하위 조항 1, 2항).

상황: 장애 예방 및 장애인 재활에만 사용되는 기술 장비의 부품(예비 부품) 판매에 대해 부가가치세를 납부해야 합니까?

예, 필요합니다.

러시아에서의 판매는 VAT가 면제됩니다. 기술적 수단, 장애 예방 및 장애인 재활을 위해서만 사용할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 149 조 1 항, 2 항). 그러한 기술적 수단의 목록은 2000년 12월 21일자 러시아 연방 정부 법령 No. 998에 의해 승인되었습니다.

장애를 예방하고 장애인을 재활시키는 기술적 수단이란 모든 제품, 도구, 장비, 장치, 장치, 가전제품 또는 기술 시스템, 장애인의 장애를 예방, 보상, 약화 또는 중화할 수 있는 특별한 재활 속성을 가지고 있습니다. 이 정의는 2006년 5월 11일 No. 92-st Rostechregulirovanie 명령에 의해 승인된 GOST R 51079-2006의 단락 3.5에 포함되어 있습니다.

장애인용 기술 장비용 부품(예비 부품)은 2000년 12월 21일자 러시아 연방 정부 법령 No. 998에 의해 승인된 목록에 언급되어 있지 않습니다. 또한 그 자체로는 GOST R 51079-2006에 명시된 재활 특성을 갖지 않습니다. 따라서 해당 부품(예비부품)을 판매할 경우 부가가치세 혜택을 적용할 근거가 없습니다.

예외는 계약의 사양에 따라 장애인 재활을 위한 기술적 수단과 함께 (세트로) 판매되고 다음 항목에 포함되는 부품(예비 부품)입니다. 총 비용용품. 안에 유사한 사례이는 독립적인 판매 대상(상품)이 아니라 특정 장치(장치, 장치 등)의 구성 요소로 간주되어야 합니다. 이 조건에서는 부품(예비 부품) 비용에 대한 VAT를 별도로 부과할 필요가 없습니다.

상황: 의료 장비를 수출할 때 VAT를 부과해야 합니까?

이 질문에 대한 답은 의료 장비를 수출하는 국가에 따라 다릅니다.

의료 장비는 러시아 영토 내에서 판매되는 VAT가 면제되는 상품을 의미합니다(러시아 연방 조세법 제149조 1항 2항, 1월 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 목록) 17, 2002 No. 19, 및 2000년 12월 21일자 러시아 연방 정부 법령 No. 998에 의해 승인된 목록). 과세 면제는 해당 상품을 판매할 때 과세표준생성되지 않으며 세율이 적용되지 않습니다. 즉, 에 따르면 일반 규칙러시아 수출 조직은 의료 장비를 수출할 때 VAT(0% 세율 포함)를 부과해서는 안 됩니다. 유사한 설명이 2005년 2월 8일자 03-04-08/18자 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

이 규칙의 예외는 참여 국가에 대한 의료 장비 판매 작업입니다. 관세동맹. 관세 동맹에 참여하는 국가로 상품을 수출할 때 VAT 계산 절차는 러시아 연방 세법이 아니라 2010년 5월 19일 법률 No. 98-FZ에 의해 비준된 프로토콜에 의해 규제됩니다. 본 의정서 제1조 1항에 따라 관세 동맹 내 상품 수출에는 0%의 부가가치세가 부과됩니다. 이 의정서는 수출국의 국내 시장에서 판매되는 상품에 대한 VAT가 면제되는 예외를 포함하지 않습니다. 따라서 벨로루시나 카자흐스탄 공화국으로 의료 장비를 수출할 때 러시아 수출 조직은 0%의 VAT를 부과해야 합니다. 이 경우 이용권한은 0입니다. 세율문서화해야 합니다(2010년 5월 19일 법률 No. 98-FZ에 의해 비준된 의정서 제1조 2항 및 3항).

상황: 의치 제조용 재료 및 반제품 판매에 대해 VAT를 지불해야 합니까?

아니요, 필요하지 않습니다.

의치 및 제조용 원자재(재료, 반제품)는 장애 예방 및 장애인 재활에 사용되는 기술적 수단의 일부이며 판매에는 VAT가 적용되지 않습니다(승인된 목록 2000년 12월 21일자 러시아 연방 정부 법령 No. 998 ). 이는 의치 제조용 재료 및 반제품을 판매할 때 VAT를 부과하지 않음을 의미합니다(러시아 연방 세법 제149조 1항, 2항).

상황: 안압계를 판매할 때 VAT를 지불해야 합니까?

아니요, 필요하지 않습니다.

판매 시 VAT가 적용되지 않는 가장 중요하고 필수적인 의료 장비 목록은 2002년 1월 17일자 러시아 연방 정부 법령 제19호에 의해 승인되었습니다. 이에 따라 우대 장비에는 다음이 포함됩니다. 측정 장비을 위한 기능 진단, 이는 All-Russian Product Classifier 94 4100에 따른 코드를 갖는 동일한 이름의 그룹에 포함됩니다. 안압계는 코드 94 4130으로 이 그룹에 포함됩니다. 따라서 판매 시 VAT를 부과하지 마십시오(하위 조항 러시아 연방 세법 제149조 1항 2항).

상황: 치과 서비스를 판매할 때 VAT를 지불해야 합니까?

아니요, 필요하지 않습니다.

VAT가 적용되지 않는 진단, 예방 및 치료를 위해 인구에게 제공되는 의료 서비스 목록은 2001년 2월 20일자 러시아 연방 정부 법령 No. 132에 의해 승인되었습니다. , 다음은 과세가 면제됩니다.

• 서비스 의료기관외래환자(의료 전 포함) 및 입원환자 의료 체계 내에서 인구에게 직접 제공되는 진단, 예방 및 치료에 관한 것입니다.
• 국민에게 직접적으로 제공되는 서비스 주간 병원요양소 및 휴양 기관에서 일반(가정) 의사의 서비스.

라이센스 규정에서 다음과 같이 의료 활동 2012년 4월 16일자 러시아 연방 정부 법령 No. 291에 의해 승인된 이러한 서비스에는 다음을 포함한 치과 서비스도 포함됩니다.

• 어린이;
• 예방법;
• 정형외과;
• 학의;
• 외과적;
• 일반 치과;
• 치과의 위생.

따라서 조직에서 제공하는 경우 치과 서비스적절한 라이센스가 있고 비용에 대해 VAT를 부과하지 않습니다(러시아 연방 세법 제149조 하위 조항 2, 2항 및 6항). 유사한 설명이 2006년 3월 15일자 러시아 재무부(No. 03-04-05/04), 2002년 2월 8일자 러시아 세무부(No. 03-1-09/18/291-)의 서한에 포함되어 있습니다. D504. 이 접근법의 타당성이 확인되었습니다 중재 관행(예를 들어 FAS 결의안 참조) 극동지구 2011년 1월 31일자 번호 F03-9484/2010, FAS 센트럴 디스트릭트 2009년 7월 14일자 No. A54-4112/2008C21).

상황: 의료 기관이 제3자 직원의 건강 검진을 실시할 때 VAT 혜택을 사용할 수 있습니까? 직원의 건강검진 비용은 고용주가 지불했습니다.

예, 그럴 수 있습니다.

일반 규칙에 따라 러시아 영토에서 의료 서비스 판매 작업이 제공됩니다. 의료단체및(또는) 민간 분야에 종사하는 의사를 포함한 기관 의료 행위, VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제149조 하위 조항 2, 2항). 화장품, 수의학, 위생-역학 서비스는 예외입니다. 동시에, 러시아 연방 세법 제21장의 목적에 따라 의료 서비스에는 목록에 따른 인구를 위한 진단, 예방 및 치료 서비스가 포함됩니다. 결의로 승인됨 2001년 2월 20일자 러시아 연방 정부 No. 132. 동시에 러시아 연방 조세법은 의료 서비스에 대해 누가 비용을 지불하는지에 따라 VAT를 면제하지 않습니다. 가장 중요한 것은 조직이 이러한 유형의 활동에 대한 라이센스를 가지고 있다는 것입니다(러시아 연방 세법 제149조 6항).

상황: 조직이 체육, 레크리에이션 및 레크리에이션 활동에 대해 제공되는 VAT 면제를 적용할 수 있습니까? 스포츠 경기, 수영장, 일광욕실, 체육관 및 스파룸 서비스에 관해

이 질문에 대한 대답은 다음에 달려 있습니다. 특정 유형제공되는 서비스.

러시아 연방 조세법 149조 2항 14.1항은 다음과 같은 서비스를 조직하고 수행하는 데 대한 VAT 면제를 규정합니다.

• 체육 활동;
• 체육 및 건강 활동;
• 스포츠 이벤트.

또한, 이 혜택을 적용할 권리는 해당 이벤트를 수행하는 조직의 유형 및 법적 형식에 따라 달라지지 않습니다(2012년 2월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-07/22).

러시아 연방 세금 코드는 나열된 활동의 구성을 공개하지 않습니다. 재무부에 따르면 VAT 혜택 적용을 결정할 때 OKUN 조항을 따라야 합니다. 조직이 제공하는 서비스가 섹션 070000 "서비스"에 명시되어 있는 경우 신체 문화및 스포츠”를 판매할 때 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 이러한 설명은 2012년 2월 14일 No. 03-07-07/24 및 2012년 1월 31일 No. 03-07-07/12자 러시아 재무부의 서한에 나와 있습니다.

고려 중인 상황에서 체육관(코드 072106) 및 수영장(코드 072107) 서비스는 OKUN에 직접 이름이 지정되므로 VAT가 면제될 수 있습니다.

일광욕실 및 스파룸 서비스는 섹션 070000 "체육 및 스포츠 서비스"에 언급되어 있지 않습니다. 따라서 이러한 서비스를 판매할 때 VAT는 일반 기준으로 부과되어야 합니다.

상황: 조직이 학생 및 대학원생에게 기숙사 침대를 제공할 때 VAT 혜택을 사용할 수 있습니까? 서비스는 유료로 제공됩니다

아니요, 그럴 수 없습니다.

러시아 연방 조세법 제149조 2항 10항에는 조직이 모든 형태의 소유권의 주택 재고에 사용하기 위해 주거용 건물을 제공하는 경우 VAT가 면제된다고 명시되어 있습니다.

규제 당국에 따르면 다음 조건이 충족되는 경우 이 혜택을 사용할 수 있습니다.

• 주택 제공 서비스는 임대 계약을 기반으로 제공됩니다(러시아 연방 민법 제671조).
• 적합한 격리된 주거용 건물 영주(러시아 연방 민법 제 673조).

이 경우 주거용 건물에는 주거용 건물, 주거용 건물의 일부, 아파트, 아파트의 일부, 방이 포함됩니다 (제 16 조) 주택법 RF).

기숙사(방의 일부)에 침대를 제공하는 경우에는 이러한 조건이 충족되지 않습니다. 결과적으로 조직은 제공된 서비스 비용에 대해 VAT를 지불해야 합니다. 이 결론은 규제 기관에 의해 확인되었습니다 (2012 년 8 월 22 일 No. 03-07-07/88, 2010 년 6 월 18 일 No. 03-07-07/37, 12 월 19 일자 러시아 재무부 서신, 2005년 03-04-15/116(고시) 세무 조사관 2006년 1월 25일자 러시아 연방세청 서한 No. MM-6-03/62)) 및 일부 중재 법원(예: FAS 결의안 참조) 북서부 지구 2005년 12월 14일자 No. A26-4283/2005-210).

수석 회계사는 학생과 대학원생에게 기숙사 침대를 유료로 제공할 때 VAT 혜택을 사용할 수 있다는 주장이 있다고 조언합니다. 그것들은 다음과 같습니다.

러시아 연방 조세법 제149조 2항 10항에 따라 모든 형태의 소유권을 가진 주택 재고에 사용하기 위한 주거용 건물 제공 서비스는 VAT가 면제됩니다. 러시아 연방 세금 코드는 "주거 건물"과 "주택 재고"의 개념을 정의하지 않습니다. 따라서 혜택에 대한 권리를 정당화하기 위해 러시아 연방 주택법(러시아 연방 세법 제11조 1항)에 제공된 정의를 사용할 수 있습니다. 기숙사의 주거용 건물은 전문 회사의 주거용 건물에 속한다고 말합니다. 주택 재고(러시아 연방 주택법 제 92 조 2 항 3 항, 19 조 2 항 1 항, 92 조). 기숙사 내 거주 공간은 학생 및 대학원생에게 학업 중 임시 거주를 위해 제공됩니다(러시아 연방 주택법 제94조). 동시에 임대 계약이 체결됩니다 (러시아 연방 주택법 제 105 조 2 항). 따라서 호스텔에 침대를 제공할 때 이러한 규칙을 준수하는 경우 해당 서비스를 제공하는 조직은 비용에 대한 VAT를 지불하지 않을 수 있습니다. 이 문제에 대한 논쟁을 고려하면 대다수는 중재 법원러시아 연방 조세법 제149조 2항 10항에 규정된 혜택 적용의 적법성을 인정합니다(예를 들어 2008년 9월 30일자 러시아 연방 대법원의 결정 참조). 2008년 9월 25일자 No. 12638/08 No. 11434/08, 2009년 5월 12일자 FAS North Western District 결의안 No. A42-3628/2008, 2008년 8월 1일자 No. A05-151/2008, 2008년 8월 8일자 No. A56-24976/2007, 2008년 4월 14일자 No. A13-2322/2007, 2008년 7월 11일자 No. A05-6929/2007, Volga District 2010년 3월 25일자 No. A12- 3432/2009, 우랄 지구 2008년 5월 12일자 번호 Ф09-3292/08-С2, 2008년 4월 29일자 번호 Ф09-2913/08-С2, 2007년 11월 14일자 번호 Ф09-9360/07-С2, 서시베리아 지구(1월) 2008년 12월 17일자 No. F04-316/2008(807-A27-34), No. F04-137/2007(158-A45-25), 2008년 12월 21일 볼가-뱌트카 지구 2007년 12월 10일자 No. A29-8106/2006a, 2007년 11월 6일자 No. A29-439/2007, 극동 지역 2007년 8월 29일자 No. F03-A51/07-2/2960, 북코카서스 지구 2007년 11월 8일자 No. F08-7367/07-2744A, Central District 2008년 9월 5일자 No. A54-4517/2007C8).