30 소비세. 소비세 계산 절차 및 공식

소비세 가격에 대한 일종의 프리미엄을 나타내며 그 가치는 제품 생산 비용과 관련이 없습니다. 소비세는 어느 세금 그룹에 속하고, 어느 예산에 속하는지, "소비세" 과세의 기타 복잡한 사항은 우리 자료에서 배웁니다.

소비세는 세금인가요, 수수료인가요?

이 질문에 답하기 위해 Art를 사용하겠습니다. "세금"과 "수수료"의 개념을 정의하는 러시아 연방 세금 코드 8.

세금에는 다음과 같은 특징이 있습니다.

• 의무,
• 개성,
• 무상,
• 납세의 공공-재정 지향.

귀하는 당사 웹사이트에서 전문가가 준비한 자료를 사용하여 세금에 관한 다양한 정보를 얻을 수 있습니다.

Art 제 1 항의 규정에 따라. 러시아 연방 세금 코드 179, 회사 및 개인 기업가는 소비세 납세자로 인정됩니다. 동시에 소비세를 납부할 때 활동 유형은 중요하지 않습니다. 여기서 지배적인 역할은 소비세 대상 상품과의 거래 유형에 의해 수행됩니다.

소비세 물품 범주에 속하는 물품은 무엇입니까? 자료를 참조하십시오.

따라서 러시아 연방 세금 코드의 용어를 기반으로 소비세-이것은 세금입니다.소비세를 러시아 연방 조세 제도의 세금 유형 중 하나로 정의하면 다음과 같은 질문이 생깁니다. 소비세-이게 무슨 세금이야?그리고 그것은 어떤 세금 그룹에 포함됩니까? 이에 대해서는 다음 섹션에서 알아보세요.

소비세가 속하는 세금 그룹: 직접세입니까, 간접세입니까?

결정하려면 소비세는 어떤 세금 그룹에 속합니까?, 우리는 직접세와 간접세의 속성을 자세히 설명합니다.

세금이 직접과 간접으로 구분되는 주요 특징은 징수 방법입니다. 이 경우 세금은 그룹에 적용됩니다.

• 직접 - 납세자의 소득이나 재산에 직접적으로 설립된 경우, 그 사용과 소유권은 과세(소득세, 재산세 등)에 의해 정당화됩니다.
• 간접적인 - 제품(작업, 서비스) 가격에 대한 프리미엄을 나타내는 경우 그 지불금은 소비자에게 전달됩니다. 직접세의 주체는 물품을 판매하는 사람이고, 실제 납부자는 소비자입니다.

소비세는 간접세 그룹에 속하며, 그 특징 중 하나는 특정 유형의 상품 소비를 규제한다는 것입니다. 동시에 소비세의 "동급생"(간접세 그룹에 속함에도 불구하고 간접세 그룹에 속하는 세금)에는 고유한 임무와 속성이 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 다음 섹션에서 설명합니다.

직접세와 간접세에 대한 자세한 내용은 해당 기사를 참조하세요.

소비세 외에 주 간접세 시스템에는 무엇이 포함됩니까?

소비세와 함께 간접세 그룹에 포함되는 2가지 주요 세금(VAT 및 관세)에 대해 살펴보겠습니다.

소비세와 VAT를 비교할 때 두 가지를 구별하는 특징을 확인할 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 세율의 개별화 - 소비세의 경우 특정 운영 그룹 또는 소비세 대상 상품에 대해 세율이 서로 다르게 설정되는 반면 VAT 세율은 세 가지 값(0, 10 및 18%)으로 제한되며 광범위한 상품에 적용됩니다. (작업, 서비스);
• 세율 유형 - 소비세의 경우 고정세율, 종가세율, 결합세율이 적용될 수 있지만 VAT는 항상 과세표준의 백분율로만 설정됩니다.
• 생산 과정과 관련하여 - 소비세는 생산 비용과 관련이 없으며 어떤 식으로든 의존하지 않으며 VAT는 제품(작업, 서비스)의 각 생산 단계에서 형성된 가치에 부과됩니다.
• 다른 특징.

소비세와 관세를 비교하면 VAT와 달리 관세는 개별 세율 측면에서 소비세와 유사하지만 상품 유형(러시아 연방 영토를 통해 수입, 수출 또는 이동됨)에만 의존하지 않는 것으로 나타났습니다. ) 뿐만 아니라 문제 국가 및 주간 계약에 의해 설정된 특정 조건에도 적용됩니다.

소비세는 어떤 종류의 세금이며 러시아 연방의 다양한 예산 유형에 소비세가 어느 비율로 적용됩니까?

이를 파악하기 위해 다이어그램을 사용해 보겠습니다.

소비세는 세금이다그룹 "연방세"와 개별 과세 대상 및 소비세 대상 물품에 대해서는 공제가 적용됩니다.

• 전적으로 러시아 연방 예산(자동차, 담배, 에틸 알코올 등)
• 부분적으로는 러시아 연방 예산 및 해당 구성 기관(모터 오일, 모터 가솔린 등)의 예산입니다.
• 전적으로 러시아 연방 구성 기관의 예산(가정용 난방 연료, 알코올 함량이 9% 미만인 알코올 등)입니다.

우리 포털에 게시된 기사는 여러 국가의 세금 시스템 구조의 특징을 소개합니다.

또한 2016년에는 새로운 "소비세" 신고가 도입되었습니다.

소비세 보고서 작성을 위해 납세자가 사용하는 전자 서비스 변경 사항에 대한 정보 - 메시지.

2017년에는 소비세 대상 물품의 개별 그룹에 대한 소비세가 매년 연동됩니다. 주요 타깃은 술과 담배다.

메시지에서는 주의 소비세 계획을 소개합니다.

또한 2017년부터 소비세 대상 물품 목록에 새로운 항목이 추가되었습니다. 예를 들어 전자 니코틴 전달 시스템과 이를 위한 액체에는 소비세가 적용됩니다.

소비세 대상 물품 목록에 추가할 수 있는 다른 물품은 무엇입니까? 메시지를 참조하십시오.

다음 제품 그룹에 대한 "소비세" 과세의 특징은 무엇입니까?

가장 일반적인 소비세 대상 품목인 담배와 주류에 대한 소비세의 미묘한 차이를 살펴보겠습니다.

담배 제품

"담배" 소비세의 주요 특징은 다음과 같습니다.

• 법적으로 설정된 소비세 금액의 하한값;
• 다른 유형의 소비세 대상 상품에는 일반적이지 않은 "결제 가격"이라는 용어 계산에 존재합니다.
• 결합 소비세 적용;
• "담배" 소비세를 계산할 때 회계는 "최저 가격" 및 "최대 가격" 개념과 관련이 있으며, 그 사용은 세무 당국에 의해 통제됩니다.

이러한 뉘앙스가 "담배" 소비세의 최종 금액에 어떤 영향을 미치는지 - 자료에서 알아보십시오 .

술

“주류” 소비세에는 고유한 특성이 있습니다. 예를 들어:

• 소비세율은 알코올 도수와 직접적인 관련이 있습니다(청량음료의 경우 가장 낮은 세율, 독한 알코올 음료의 경우 가장 높습니다).
• 소비세 서류 지원을 위한 복잡한 절차(통합 은행 보증 등에 대한 특별 요건)
• 과세 기준을 결정하기 위한 현대화된 시스템 - 2017년부터 주류에 대한 과세 기준은 통합 국가 정보 시스템(EGAIS)에 따라 판매된 주류의 양과 비교되어야 하며, "알코올" 기준에 불일치가 있는 경우 EGAIS의 정보와 비교하여 납세자 데이터를 하향 조정하면 소비세는 EGAIS가 기록한 볼륨을 기준으로 계산됩니다.
• 다른 기능.

주류 소비세 인상을 위한 추가 정부 조치에 대해서는 메시지를 참조하세요. .

결과

소비세어떻게 세금의 종류러시아 연방의 일반 조세 제도에서 연방 정부이며 간접세 그룹에 속합니다. 국가는 소비세율을 규제함으로써 특정 유형의 상품 소비를 조정합니다.

원칙적으로 국가는 수요가 비탄력적인 상품에 대해 소비세를 부과합니다. 비용 변화와 무관합니다. 예를 들어 담배, 술, 휘발유 등이 있습니다. 이는 소비세와 비용세 및 매출세의 차이입니다.

소비세를 설정하는 목적은 경제적, 재정적일 수 있습니다. 후자의 경우 수익성이 높은 상품 생산자로부터 초과 이익을 인출하여 예산 보충을 늘리는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 대체품이나 국내 생산자를 간접적으로 보호하기 위해 소비세를 설정할 수도 있습니다. 예를 들어, 맥주 생산 국가는 와인에 더 높은 소비세를 부과할 수 있습니다.

소비세 대상 물품의 종류

러시아에서는 소비세가 부과되는 상품에는 다음이 포함됩니다.

에틸 알코올 및 알코올 함유 제품;

제품;

담배 제품;

승용차;

자동차 휘발유 및 디젤 연료;

모터 오일;

직행 휘발유;

가정용 난방 연료.

소비세 계산 및 납부 절차

소비세 대상 상품 제조업체는 소유 형태(조직 또는 개인 기업가)에 관계없이 소비세 납세자로 인정됩니다. 소비세가 부과되는 물품의 판매에는 소비세가 부과됩니다. 매출액은 VAT를 제외하고 판매된 소비세 대상 상품의 총 비용입니다. 매출 거래 날짜는 배송 또는 실제 지불에 따라 결정됩니다.

납부자는 물품 가격과 확립된 세율에 따라 독립적으로 납부할 소비세 금액을 결정합니다. 예를 들어 일일 또는 분기별로 예산에 따라 지급됩니다. 러시아에서는 소비세가 만료된 세금 기간이 끝난 다음 달 25일까지 매달 납부합니다. 예를 들어, 7월의 경우 8월 25일 이전에 비용을 지불해야 합니다.

소비세액은 과세표준을 곱한 금액과 같습니다. 러시아에서는 고정 소비세율과 결합 소비세율이 구분됩니다.

고정 금리의 예 - 15 루블. 판매되는 맥주 1리터당. 조직이 맥주를 10만 리터만큼 판매한 경우 예산에 지불해야 하는 소비세는 150만 루블이 됩니다. (100000*15).

결합 이율은 종가(이자)와 고정 이율을 결합한 것입니다. 예를 들어, 담배를 판매할 경우 판매된 담배 최대 소매가의 8%에 550루블을 더한 소비세가 부과됩니다. 1000개마다. 조직이 40루블의 가격으로 담배 10만갑(200만개)을 판매한 경우. 팩당 지불할 소비세 금액은 (100000*40*8%+2000000/1000*550)= 142만 루블이 되는 것으로 나타났습니다.

계산 금액의 정확성을 관리하기 위해 납세자는 법이 정한 기한 내에 소비세 계산서를 세무 당국에 양식으로 제출합니다.

일반적으로 구현은 소비세 대상 물품 러시아 영토에서는 제조업체가 상품을 판매하는 경우 소비세가 부과됩니다.

구현으로 간주되는 것은 무엇입니까?

상품의 소유권이 판매자로부터 구매자에게 이전된 경우 상품은 판매된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 조세법 제39조 1항).

소비세를 계산할 때 다음 작업은 판매로 간주됩니다.

• 소비세 대상 물품의 소유권 무상 이전 또는 현물 지급을 통한 소비세 대상 물품 사용(러시아 연방 조세법 제182조 제1항, 제1항)

• 자연 손실 기준을 초과하는 소비세 물품 부족(러시아 연방 세법 제195조 4항)

소비세를 부과하는 경우

소비세 대상 물품을 판매(양도)할 때 물품 구매자(수취인)에게 선적(양도)하는 날 소비세를 부과합니다(러시아 연방 조세법 제195조 2항, 재무부 서신). 러시아, 2010년 1월 14일 No. 03-07-06/03).

조직이 소매로 상품을 판매하는 경우 소비세 계산 목적의 판매일은 소매 판매를 수행하는 부서로 상품을 양도한 날짜입니다(러시아 연방 세법 제195조 2항). .

담보 계약 체결 이후 담보물이 담보물자와 함께 있었던 경우 담보물을 판매하는 경우는 예외입니다. 이 경우 소비세는 공개 경매 후에만 부과될 수 있습니다. 이는 담보 계약을 체결할 때 상품이 판매 목적이 아닌 담보자에게 양도된다는 사실로 설명됩니다(러시아 연방 민법 제 337조).

소비세 납부 의무가 상품 부족 발견과 관련된 경우, 판매일은 부족이 발견된 날짜입니다. 동시에 자연 손실 기준을 초과하는 누락된 상품 수량에 대해 소비세가 부과됩니다(러시아 연방 조세법 제195조 4항).

고객이 공급한 원자재로 생산된 상품의 양도 거래의 경우, 해당 상품에 대한 인수 증명서에 서명한 날짜에 소비세가 부과됩니다(러시아 연방 조세법 제195조 2항).

구현(이전) 날짜가 당월과 관련된 모든 거래에 대해 소비세를 부과합니다(러시아 연방 조세법 제194조 5항, 제192조).

상황: 중개인을 통해 상품을 판매할 때 어느 시점에 소비세를 부과해야 합니까?

중개 계약에 따라 상품을 판매하는 경우 상품이 중개자에게 이전되는 시점에 소비세가 발생합니다.

이렇게 설명됩니다.

제조된 소비세 대상 물품을 판매할 때 소비세 과세 대상이 발생합니다(러시아 연방 세법 제182조 1항, 1항).

상품 판매는 상품 소유권(유상 또는 무상)을 한 사람에서 다른 사람으로 이전하는 것으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제39조 1항). 즉, 일반적으로 매각일이 소유권 이전일로 간주됩니다.

동시에 소비세 계산을 위해 소비세 대상 물품의 판매일은 선적(양도)일로 정의됩니다(러시아 연방 세법 제195조 2항).

따라서 계약 조건에 소유권 이전이 명시되어 있는 경우 소유권 이전 날짜 또는 지불 날짜에 관계없이 해당 계약 이행의 일부로 상품 선적일에 소비세가 부과되어야 합니다. . 이 결론은 2010년 1월 14일자 No. 03-07-06/03자 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다.

중개자를 통해 상품을 판매하는 경우 중개자가 판매할 때까지 상품의 소유권은 제조업체에 있습니다(러시아 연방 민법 제996조 1항, 제1011조). 그러나 판매 목적으로 중개자에게 이전되며, 그 결과 제조업체의 소유권이 구매자에게 직접 전달됩니다. 따라서 위에 명시된 규칙에 따라 상품이 중개자에게 배송되는 날짜에 소비세가 부과되어야 합니다. 유사한 설명이 2008년 10월 7일자 No. 03-07-06/87자 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

소비세 세율

소비세 발생 시점을 결정한 후 판매(양도) 제품에 대한 소비세 세율을 결정합니다. 이는 과세표준을 결정하는 절차가 다양한 소비세 물품에 대해 설정된 세율 유형에 따라 달라지기 때문입니다.

세법은 세 가지 유형의 소비세율을 규정합니다.

• 하드 또는 특정 - 판매된 소비세 대상 상품의 양 측정 단위당 루블로 표시됩니다(이전됨).

• 종가 - 판매(양도) 소비세 대상 물품의 가격(비용)에 대한 백분율.

• 결합 - 고정세율과 종가세율을 동시에 포함합니다.

현재는 두 가지 유형만 사용됩니다. 세율 :

• 결합 - 담배와 담배에 대해 설정되었습니다.

• 고체 또는 특정 - 기타 소비세 물품과 관련하여 설정됩니다.

이 결론은 러시아 연방 세법 제187조 2항 및 제193조의 규정에 따른 것입니다.

소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제193조의 규정에 따라 결정됩니다.

상황: 에틸 알코올 함량이 8.5%를 초과하는 탄산 와인 제품 판매에 대한 소비세는 얼마만큼 부과되어야 합니까?

탄산 와인 제품을 판매하는 경우 스파클링(샴페인) 와인에 대해 설정된 세율로 소비세를 부과합니다.

이는 다음과 같이 설명됩니다.

전러시아 제품 분류(OKP)에 따르면, 에틸 알코올의 부피 분율이 8.5%를 넘는 와인 제품은 탄산 와인입니다(OKP 코드 15.93.11.210). 즉, 테이블 와인 재료를 인공적으로 이산화탄소로 포화시켜 얻은 에틸 알코올의 부피 비율이 8.5~12.5%인 와인입니다. 결과적으로 탄산 와인(코드 15.93.11.210)은 그룹 15.93.11 "스파클링 및 탄산 와인"에 포함됩니다. 과실주를 기본으로 탄산주 제품을 제조하더라도 발효주로 분류할 수 없습니다(코드 15.94.10).

주류 제품의 경우 러시아 연방 조세법 제193조에 규정된 소비세율이 적용됩니다. 탄산 와인에는 별도의 소비세율이 없습니다. 그러나 소비세 계산을 위해 전러시아 제품 분류에 제시된 주류 분류에 따라 탄산 와인은 스파클링 와인(샴페인)으로 분류되어야 합니다.

따라서 에틸 알코올의 부피 비율이 8.5%를 초과하는 탄산 와인 제품을 판매하는 경우 26루블의 소비세율을 적용합니다. 1리터용.

과세표준 계산을 위한 일반 절차

소비세율이 결정되면 각 소비세 대상 물품에 대한 과세표준을 계산합니다. 현재 모든 소비세 대상 물품(담배 및 담배 제외)에 대해 과세표준은 현물 판매(양도) 소비세 대상 물품의 수량으로 결정됩니다. 이 경우 판매된 소비세 대상 물품의 양은 소비세율에 표시된 측정 단위로 계산되어야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제187조의 규정에 따릅니다.

조직이 동일한 유형의 상품을 판매하지만 소비세 세율이 다른 경우 각 세율과 관련하여 판매(양도)된 제품의 각 하위 유형에 대해 별도로 과세 기준을 결정합니다(러시아 세법 제190조 1항). 연합). 이를 위해서는 별도의 기록을 유지해야 합니다(러시아 연방 세법 제190조 2항). 그러한 기록을 유지하는 것이 불가능한 경우 판매(양도)된 모든 제품에 단일 세율로 과세합니다. 이는 특정 상품 유형에 대해 제공된 최대 소비세율을 기준으로 결정되어야 합니다. 이는 러시아 연방 세법 제 190 조에 명시되어 있습니다.

서로 다른 세율이 설정된 한 유형의 제품을 판매할 때 소비세에 대한 과세 기준을 결정하는 예

Alpha LLC는 다양한 강점을 지닌 맥주를 생산합니다. 따라서 Alpha의 구색에는 다음과 같은 종류가 포함됩니다.

• 무알콜 맥주(에틸 알코올의 부피 분율이 최대 0.5%);
• 맥주(에틸 알코올 함량이 0.5~8.6%임);
• 강한 맥주(에틸 알코올의 부피 비율이 8.6% 이상).

이 세 가지 맥주 그룹은 각각 소비세율이 다릅니다.

Alpha가 이 세 그룹의 맥락에서 맥주 거래에 대한 별도의 기록을 보관하는 경우 소비세를 계산하려면 세 가지 과세 기준을 결정하고 이에 적절한 세율을 적용해야 합니다.

알파가 별도 회계를 유지하지 않으면 맥주에 대한 단일 과세표준을 결정해야 한다. 그런 다음 맥주에 제공되는 최대 소비세율(1리터당 37루블)을 기준으로 소비세를 계산합니다.

고정소비세율이 설정된 소비세 대상 물품 판매에 대한 과세표준을 결정하는 예

Alpha LLC는 맥주를 생산합니다. 지난 7월 이 단체는 맥주 500병(알코올 함량 0.5~8.6%)을 판매했다. 판매된 맥주병 전체 개수 중 400병은 0.5리터, 100병은 0.33리터였다. 판매된 상품의 계약 비용은 23,600 루블입니다. (VAT - 3600 루블, 소비세 - 3495 루블 포함). 알코올 함량이 0.5~8.6%인 맥주의 소비세율은 20루블입니다. 1리터용.

7월:

차변 62 대변 90-1
- 23,600 문지름. - 맥주 판매 수익이 반영됩니다.

- 3600 문지름. - 판매대금에는 VAT가 부과됩니다.

- 4660 문지름. ((400병 × 0.5l + 100병 × 0.33l) × 20 문지름/l) - 맥주 판매 시 소비세가 부과됩니다.

담배 제품에 대한 과세 기준

담배와 담배를 판매할 때 과세표준은 두 부분으로 구성되며 다음과 같이 정의됩니다.

• 고정 세율을 적용하기 위해 현물 판매(양도)된 상품의 양

• 해당 상품의 추정 가치에는 종가세율이 적용됩니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 제187조 2항과 제193조에 규정되어 있습니다.

담배 또는 담배의 예상 비용을 결정하려면 다음 공식을 사용하십시오.

최소 및 최대 소매가

조직은 최소 소매가 이하 및 최대 소매가 이상의 가격으로 담배 제품을 판매할 권리가 없습니다(2013년 2월 23일 법률 No. 15-FZ 제13조 5항).

최대 소매가는 담배 한 갑 또는 담배 한 갑을 최종 소비자에게 판매할 수 없는 가격입니다. 이 가격은 패키지에 표시되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 187.1조 2항에 명시되어 있습니다.

최대 소매 가격은 담배 브랜드(명칭)별로 제조업체가 독립적으로 설정합니다. 따라서 위 공식을 이용하여 판매되는 담배의 브랜드(각 명칭)별 또는 담배의 예상 비용을 구해야 합니다. 그런 다음 소비세 세율이 동일하면 결과 값을 더하여 최종 예상 비용을 결정합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 187조의 조항에 따릅니다.

담배 제품의 최대 소매 가격에 대한 제조업체 정보는 다음 사이트에 게시됩니다. 러시아 연방세청 공식 웹사이트 .

최소 소매 가격은 제조업체가 정한 최대 소매 가격의 75%입니다(2013년 2월 23일자 법률 No. 15-FZ 제13조 3항).

상황: 조직은 같은 이름의 담배에 대해 서로 다른 최대 소매 가격을 설정할 수 있습니까? 담배는 지역마다 판매되며 판매 비용도 다릅니다..

예, 러시아의 여러 지역에서 판매되는 동일한 이름의 담배가 서로 다른 브랜드로 분류되는 경우 가능합니다.

담배 한 갑이나 담배 한 갑에 표시해야 하는 최대 소매 가격은 담배 제품 제조업체가 각 브랜드별로 별도로 설정합니다(러시아 연방 세법 제187.1조 2항). 이 경우, 브랜드는 다음 특성 중 적어도 하나에 있어서 다른 브랜드와 다른 담배 제품의 구색 위치로 이해됩니다.

• 이름;

• 레시피;

• 치수;

• 필터의 유무;

• 패키지.

예를 들어, 극북 지역에서 판매되는 담배는 다른 지역에서 판매되는 동일한 이름의 담배와 포장 색상이 다를 수 있습니다. 포장을 변경하면 제조업체는 동일한 이름의 담배를 다른 브랜드로 분류할 수 있는 권리를 갖게 됩니다. 결과적으로 서로 다른 최대 소매 가격을 설정하십시오.

유사한 설명이 2009년 1월 20일자 No. 03-07-06/4자 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

주목:각 패키지(팩)에 표시된 최대 소매 가격을 초과하는 가격으로 담배 및 담배를 판매하는 경우 행정 책임이 제공됩니다.

• 공무원의 경우-50,000 루블의 벌금. 또는 최대 3년 동안 자격이 박탈됩니다.

• 법인의 경우 - 담배 팩에 표시된 가격보다 높은 가격으로 담배를 판매하여 받은 초과 수익의 2배에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 수령한 초과 수익은 해당 상품의 전체 판매 기간에 대해 결정되지만 1년을 초과할 수 없습니다(러시아 연방 행정법 제14.6조 1항).

최저 및 최고 가격 등록

최소 및 최대 소매 가격을 설정하려면 제조업체는 등록 장소(신고 장소의 세관 당국)에 있는 세무서에 담배 제품의 최소 및 최대 소매 가격에 대한 통지서를 제출해야 합니다.

(러시아에서 생산된 담배 제품과 관련된) 세무 조사관을 위한 통지 양식과 양식 작성을 위한 전자 형식 및 절차는 2014년 3월 28일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ에 의해 승인되었습니다. -7-3/120.

(수입 담배 제품에 대한) 세관 신고서는 현재 승인되지 않았습니다.

통지서는 세금 기간이 시작되기 10일 이내에 제출되어야 하며, 그 날부터 통지서에 표시된 최대 소매 가격이 포장에 적용됩니다.

조직은 담배 또는 담배의 최대 소매 가격을 변경할 권리가 있습니다. 이렇게 하려면 새 알림을 제출해야 합니다. 여기에 표시된 최대 소매 가격은 신고서 제출일 다음 달 1일부터 팩에 표시되어야 하며, 이전 신고서의 최소 유효 기간이 만료되기 전이어야 합니다.

새로운 최대 소매 가격이 팩에 적용되는 달 초까지 조직에 판매되지 않은 담배 잔액이 있는 경우, 최대 소매 가격이 다른 동일한 이름의 담배 제품이 과세 기간 동안 판매되는 상황이 발생할 수 있습니다. . 이 경우 추정가액은 각 최고소매가를 기준으로 결정됩니다. 그런 다음 판매된 담배 또는 이 브랜드의 담배의 총 예상 비용이 결정됩니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제 187.1조의 조항에 따릅니다.

담배 제품의 예상 비용

판매된 담배의 예상 비용을 결정하는 예입니다. 세금 기간 동안 두 브랜드의 담배가 판매되었습니다.

Alpha LLC는 Balkan과 Zvezda라는 두 브랜드의 필터 담배를 생산합니다.

7월에 조직은 두 브랜드의 담배를 다음 수량으로 판매했습니다.

• "발칸(Balkan)" 브랜드 - 75,000개피(3,750갑);
• Zvezda 브랜드 - 37,000개피(1,850갑).

7월에 판매된 발칸 담배 한 갑의 최대 소매가는 50루블이었습니다. Zvezda 브랜드 담배 팩-55 루블.

• "발칸"- 3750 팩 × 50 루블. = 187,500 문지름;
• "스타" - 1850 팩 × 55 문지름. = 101,750 문지름.

모든 필터 담배에는 하나의 소비세율이 적용됩니다. 따라서 회계사는 7월에 판매된 필터 담배의 총 예상 비용을 계산했습니다.
루블 187,500 + 101,750 문지름. = 289,250 문지름.

판매된 담배의 예상 비용을 결정하는 예입니다. 세금 기간 동안 동일한 브랜드의 담배가 서로 다른 최고 소매가로 판매되었습니다.

Alpha LLC는 한 브랜드의 필터 담배를 생산합니다. 지난 8월 해당 단체는 필터담배 10만개비(5,000갑)를 판매했다.

8월 1일부터 생산된 담배 팩에 대한 공지를 기반으로 Alpha는 최대 소매 가격을 60루블로 표시합니다.

8월 동안 알파는 8월에 생산된 담배와 7월에 생산된 담배를 모두 판매했습니다. 7월에 알파는 담배갑에 최고 소매가를 57루블이라고 표시했습니다.

7월에 생산된 담배 중 4월에 판매된 담배 수량은 2만개(1,000갑)입니다.

최대 소매 가격이 57 루블 인 담배의 예상 비용. 이다:
- 57 문지름. × 1000 팩 = 57,000 문지름.

8월 생산, 판매된 담배 수량은 모두 8만개(4,000갑)이다. 예상 비용은 다음과 같습니다.
- 60 문지름. × 4000 팩 = 240,000 문지름.

따라서 8월에 Alfa가 판매한 담배의 예상 가격은 다음과 같습니다.
- 57,000 문지름. + 240,000 문지름. = 297,000 문지름.

소비세 계산을 위한 일반 절차

과세표준이 결정되면 소비세 금액을 계산합니다.

고정율이 설정된 소비세 대상 물품을 판매(양도)하는 경우 다음 공식을 사용하여 소비세를 계산합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제 194조 1항에 규정되어 있습니다.

고정소비세율이 설정된 소비세 대상 물품 판매에 대한 소비세 계산의 예

Alpha LLC는 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 알코올 음료 생산에 종사하고 있습니다.

에틸 알코올의 부피 비율이 9%를 초과하는 알코올 제품에 대한 소비세율은 500 루블로 설정됩니다. 소비세 대상 물품에 포함된 무수 에틸 알코올 1리터당.

6월에 Alpha는 생산에 사용할 무수 에틸 알코올 200리터를 11,800루블에 구입했습니다. (VAT 포함 - 1800 루블) 이전에(5월) 조직은 구매한 주류에 대한 소비세 선지급을 예산으로 이체했습니다(러시아 연방 세법 204조 6항). 선불 금액은 100,000 루블이었습니다. (200 l × 500 루블) (러시아 연방 세법 제 194 조 5 항, 8 항).

Alpha는 구입한 알코올을 사용하여 에틸 알코올의 부피 분율이 14%인 리큐어를 생산합니다. 지난 6월 알파는 0.7리터 리큐어 2,000병을 생산했습니다. 사용된 알코올의 양은 다음과 같습니다.
2000병 × 0.7리터 × 14% = 196리터.

7월에는 완제품이 전량 판매됐다. 판매되는 상품의 계약 가격은 180,000 루블입니다. (VAT - 18% 및 소비세 포함).

소비세를 계산할 때 알파 회계사는 판매된 알코올 음료의 양이 아니라 그 안에 포함된 무수 에틸 알코올의 양을 기준으로 계산합니다.

7월의 소비세 금액은 다음과 같습니다.
2000병 × 0.7l × 14% × 500 문지름/l = 98,000 문지름.

Alpha의 회계사는 다음과 같은 회계 항목을 작성했습니다(완제품 생산과 관련된 작업은 고려되지 않음).

5월:

차변 68 하위 계정 "소비세 선불 계산"크레디트 51
- 100,000 문지름. - 소비세 선불이 이전됩니다(주류 구매 전).

6월:

차변 10 대변 60
- 10,000 문지름. - 알코올은 인정됩니다.

차변 19 대변 60
- 1800 문지름. - 주류 공급업체가 제시한 VAT가 반영됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 1800 문지름. - 주류에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.

7월:

차변 62 대변 90-1
- 180,000 문지름. - 주류 판매로 인한 수익이 반영됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- RUB 27,457.63 (RUB 180,000 × 18/118) - VAT는 판매 대금에 부과됩니다.

차변 90-4 하위 계정 "소비세" 크레딧 68 하위 계정 "소비세 계산"
- 98,000 문지름. - 주류 판매에는 소비세가 부과됩니다.

차변 68 하위 계정 "소비세 계산"크레딧 68 하위 계정 "소비세 선지급 계산"
- 98,000 문지름. - 소비세 선납이 공제됩니다.

판매된 제품에 대해 발생한 소비세 금액 내에서 주류에 대한 소비세 선지급 금액은 Alpha에서 공제를 위해 허용됩니다(러시아 연방 세법 제200조 16항). 선불금이 판매 시 발생한 소비세 금액을 초과하므로 Alfa는 7월 말에 예산에 대한 소비세를 납부하지 않습니다.

7월 공제 대상이 아닌 소비세 선불 금액의 나머지 부분(2,000 루블 = 100,000 루블 - 98,000 루블)은 구매한 에틸 알코올이 사용되는 후속 세금 기간에 Alpha 회계사가 공제 대상으로 허용합니다. 주류 생산용 - 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 보드카 제품.

이렇게 계산된 소비세액은 최저 소비세액과 비교되어야 합니다. 최소 금액은 세율에 설정되어 있습니다. 지정된 금액 중 더 큰 금액을 예산에 지불해야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제193조 및 제194조의 규정에 따릅니다. 유사한 설명은 2012년 7월 19일자 No. 03-07-06/187자 러시아 재무부의 서신에도 포함되어 있습니다.

담배 판매에 대한 소비세 계산의 예. 추정가액을 기준으로 결정된 소비세액이 최저소비세액보다 적습니다.

Alpha LLC는 한 브랜드의 필터 담배를 생산합니다. 지난 5월에는 필터담배 10만개비(5,000갑)를 판매했다. 지난 2월 알파(Alfa)가 판매한 모든 담배 한 갑의 최고 소매가는 60루블이었다.

필터 담배의 경우 다음과 같은 소비세율이 설정됩니다.
1250 문지름. 1000 PC용. + 최대 소매 가격을 기준으로 결정된 예상 비용의 12.0%(단, 1,000개당 RUB 1,680 이상).

종합소비세율입니다. 따라서 5월 소비세를 계산할 때 알파 회계사는 고정 소비세율 적용에 대한 과세표준과 종가 소비세율 적용에 대한 과세표준을 별도로 결정합니다.

Alpha의 회계사는 고정 비율로 소비세 금액을 계산했습니다.
- 100,000개 × 1250 문지름: 1000개 = 125,000 문지름.

그 후 Alpha의 회계사는 종가세율을 적용하기 위한 과세 기준을 계산했습니다.
- 60 문지름. × 5000 팩 = 300,000 문지름.

종가율에 따른 소비세 금액:
- 300,000 문지름. × 12.0% = 36,000 문지름.

소비세 총액은 다음과 같습니다.
- 125,000 문지름. + 36,000 문지름. = 161,000 문지름.

담배 1000개당 총 소비세는 1680루블 이상이어야 합니다. 이 규칙을 준수하기 위해 회계사는 판매된 담배 1000단위당 소비세 금액을 계산했습니다.
161,000 문지름. : 100,000개 × 1000개 = 1610 문지름.

수령한 금액은 필터 담배에 대해 설정된 최소 소비세보다 적습니다. 결과적으로 Alfa가 예산에 지불하는 소비세 금액은 최소 설정 금액인 168,000 루블과 같습니다.

Alpha의 회계사는 회계에 다음 항목을 입력했습니다.

5월:

차변 62 대변 90-1
- 300,000 문지름. (60 루블 × 5000 팩) - 담배 판매 수익이 반영됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- RUB 38,135.59 (RUB 300,000: 118 × 18) - VAT는 판매 대금에 부과됩니다.

차변 90-4 하위 계정 "소비세" 크레딧 68 하위 계정 "소비세 계산"
- 168,000 문지름. - 담배 판매에는 소비세가 부과됩니다.

소비세- 러시아 연방 관세선을 넘어 이동할 때를 포함하여 특정 범위의 상품과 거래할 때 부과되는 세금입니다.

소비세는 다음과 같은 기준에 따라 분류될 수 있습니다: 정부 및 경영진 수준에 따라, 납부 대상에 따라, 용도에 따라, 인출 방법에 따라, 과세 방법에 따라, 충만한 금액에 따라 세금 수입을 사용할 권리.

1. 정부 및 경영진 수준별: 소비세는 연방세를 의미합니다..
2. 소비세 납부 대상에 속함으로써 법인 및 개인 기업가로부터의 지불.
3. 소비세 사용의 성격에 따라 - 이는 (비표적) 일반 목적의 지급입니다.즉, 컬렉션에서 받은 자금은 특정 이벤트와 관련 없이 사용됩니다.
4. 인출방법에 따라 소비세도 부과됩니다. 간접세;
5. 과세 방법에 따르면 소비세는 비급여 세금을 의미합니다. 세금 계산 및 납부 책임은 다음과 같습니다.
6. 세입 사용권의 완전성 측면에서 소비세는 지역 및 지역 예산 모두에 공제되므로 규제세로 분류됩니다.

소비세 계산 및 납부 메커니즘에는 소비세가 부과되는 제품과의 거래를 수행할 때 세액을 결정하고 해당 세액을 상품 가격에 포함시키는 것이 포함됩니다. 이는 소비세 대상 상품의 매출에 관여하는 각 경제 주체가 예산에 납부할 소비세 금액을 계산하고, 시행 시 소비세 부담을 지는 최종 소비자인 다음 상대방에게 이 책임을 이전한다는 의미입니다. 따라서 세금은 소비세 대상 제품의 소비를 규제합니다.

소비세 대상 물품의 구성

소비세 대상 상품 목록은 매우 좁으며 알코올 및 알코올 함유 제품, 알코올 제품, 맥주, 담배 제품, 직선 및 모터 휘발유, 디젤 연료, 모터 오일, 자동차 등의 그룹을 포함합니다. 세금 코드는 확립된 제한 사항에 따라 특정 유형의 소비세 대상 제품에 대한 과세 면제를 제공합니다(표 11).

소비세 납세자

소비세 납부자는 개인 기업가, 즉 러시아 연방 관세 국경을 통과하는 상품 이동과 관련하여 소비세를 납부하는 사람입니다.

제179조는 소비세 납부 의무가 과세 대상으로 인정되는 거래 순간부터 발생한다고 규정하고 있으므로 납세자에는 외국 경제 주체를 포함하여 이러한 거래를 수행하는 모든 사람이 포함됩니다. 소비세 대상 물품 거래 완료 시 소비세 납부자도 조직의 별도 부서입니다.

특정 유형의 소비세 물품과의 거래를 수행할 때 납세자의 의무 발생에 대한 구체적인 특징이 확립됩니다. 예를 들어, 일반 휘발유 거래에 과세할 경우 일반 휘발유를 직접 생산한 사람만 납세자로 인정됩니다. 구입한 일반 휘발유를 사용하여 석유화학 제품을 생산하는 경우에도 유사한 접근 방식이 확립되었습니다.

납세자 지위 출현의 세부 사항은 간단한 계약에 따라 운영되는 조직에 대해서도 설정됩니다. 세금 코드는 간단한 파트너십 계약에 따라 소비세 납부 의무 이행에 대한 공동 책임을 규정합니다. 그러나 모든 파트너가 공동으로 소비세를 계산하고 납부할 의무를 이행하는 것과 다른 참가자가 이러한 의무를 할당한 개인이 소비세를 계산하고 납부할 의무를 이행하는 것은 가능합니다. 이 법인은 최초 거래일까지 단순 파트너십 계약에 따른 납세자의 의무 이행 사실을 통지하고 단순 파트너십의 일반 업무를 수행하는 납세자로 재등록할 의무가 있습니다. 자체 활동을 수행하는 납세자로 등록된 사실. 단순 파트너십의 틀 내에서 소비세 납부 의무를 이행하는 사람이 소비세 납부 의무를 완전하고 적시에 이행하는 경우 단순 파트너십 계약의 나머지 참가자의 소비세 납부 의무가 이행된 것으로 간주됩니다.

과세 대상

미술. 러시아 연방 조세법 182는 소비세가 부과되는 물품으로 수행되는 특정 거래 목록을 과세 대상으로 인정합니다. 여기에는 납세자가 생산한 소비세 대상 상품을 러시아 영토에서 판매하는 작업, 소비세 대상 제품의 수령 및 게시 작업, 통행료 기준을 포함한 특정 유형의 소비세 대상 상품 양도, 소비세 대상 이동 작업이 포함됩니다. 러시아 연방 관세 국경을 통과하는 물품.

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 182에 따라 소비세 대상 물품의 판매는 소비세 대상 물품에 대한 소유권을 한 사람이 다른 사람에게 유상 또는 무상으로 양도하고 현물 지불에 사용하는 것입니다.

• 고객이 공급한 원자재로 생산된 소비세 대상 물품을 특정 원자재의 소유자 또는 다른 사람에게 양도하는 행위
• 비소비세 상품의 추가 생산을 위해 생산된 소비세 상품의 조직 구조 내 이전;
• 개인이 자신의 필요를 위해 생산한 소비세 대상 물품을 양도하는 행위,
• 유료 처리를 위해 소비세 대상 물품을 양도합니다.
• 러시아 연방 영토에서 자신이 생산한 소비세 대상 물품을 조직의 승인된 (공유) 자본, 협동조합의 뮤추얼 펀드 및 단순 파트너십 계약에 따른 기부금으로 이전합니다.
• 조직(사업 회사 또는 파트너십)에서 탈퇴(출국)할 때 해당 조직이 생산한 소비세 대상 상품을 참가자에게 러시아 연방 영토로 양도하고 단순 파트너십 계약에 따라 생산된 소비세 대상 상품을 양도합니다. 해당 계약의 참가자는 재산에서 자신의 지분을 할당하거나 계약 당사자의 공동 소유권을 갖거나 해당 재산을 분할할 때 해당 계약에 참여합니다.

Art의 단락 1, 단락 6에 따르면. 러시아 연방 세법 182에 따르면, 이 목적은 몰수되었거나 소유자가 없거나 소비세 대상 물품을 국가 또는 지방자치단체 소유로 전환하는 경제 주체가 판매하는 경우에도 발생합니다.

과세에는 러시아 연방 영토에서 생산된 소비세 대상 물품을 조직의 승인된 (공유) 자본, 협동조합의 뮤추얼 펀드 및 단순 파트너십 계약에 따른 기부금으로 이전하는 것이 포함됩니다. 과세 대상은 소비세 대상 물품을 러시아 관세 영역으로 수입하는 것이기도 합니다.

소비세 대상 제품 생산에서 물건 출현의 특징은 Art의 단락 3에 따른 것입니다. 러시아 연방 조세법 182, 소비세 계산을 위해 보관 및 판매 장소(외식업체 제외)에서 모든 유형의 상품 혼합으로 소비세가 부과되는 상품이 되는 경우 미술. 러시아 연방 세금 코드 193은 원자재로 사용되는 상품보다 높은 소비세율을 설정합니다.

과세 대상이 되는 특수한 작업 그룹에서 소비세 대상 제품을 수령(영수)하는 작업을 구분할 수 있습니다. 이 경우 변성 에틸알코올, 일반 휘발유 등 소비세 대상 제품을 자본화하는 경우에만 해당 목적이 발생합니다. 자본화는 당사 자체 원자재 및 자재로 만든 소비세 대상 제품의 완제품으로 회계 처리하는 것을 의미합니다. 또한, 물체가 출현했다는 사실에 대해서는 적절한 증거의 존재가 전제조건이다.

기업은 자발적으로 인증서를 받습니다. 인증서는 인증서에 나열된 유형의 활동 수행을 허용하거나 금지하는 문서가 아니며, 변성 알코올 또는 무알코올 함유 제품 생산에 대한 해당 라이선스를 대체하지 않습니다. 따라서 이 증명서는 변성 알코올에 대한 소비세 계산에만 직접적으로 관련된 문서입니다. 인증서는 Art 4항에 나열된 요구 사항을 준수하는 조직에 발급됩니다. 179.2북.

일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 제공 조건에는 몇 가지 독특한 특징이 있습니다. 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서는 다음 유형의 활동에 종사하는 조직 및 개인 기업가에게 발급됩니다.

• 고객이 공급하는 원자재(재료)를 포함한 직선 휘발유 생산;
• 고객이 공급하는 원료(재료)를 포함하여, 직류 휘발유를 원료로 사용하는 석유화학 제품을 생산합니다.

직접 휘발유 생산에 대한 인증서를 얻으려면 신청자가 특정 유형의 제품을 생산할 능력이 있어야 합니다. 생산 시설은 소유권, 소유 또는 사용권 또는 기타 법적 근거에 따라 신청 조직에 속할 수 있습니다.

신청자가 고객이 공급한 원자재 처리 서비스를 제공하고 그 결과 직접 휘발유가 생산되기로 동의한 경우 직접 휘발유 처리 인증서를 얻을 수 있습니다. 이 조건은 석유화학 제품 생산을 위한 생산 능력 가용성 요구 사항과 결합되어야 합니다. 직접 휘발유 처리 서비스 제공에 관한 계약에 따라 신청인이 처리 중인 휘발유의 소유자이고 석유화학 제품 제조업체와 계약을 체결한 경우 인증서가 발급됩니다.

과세 면제 거래

• 수출용 소비세 물품 판매;
• 한 조직의 부서 간 기타 소비세 재화의 생산을 위한 소비세 재화의 이전(단, 이러한 부서가 독립 납세자가 아닌 경우)
• 관세 및(또는) 세금의 통제 하에 있는 산업 가공을 위해 몰수되고(또는) 소유자가 없는 소비세 물품, 국가를 위해 거부되고 국유 및(또는) 지방자치단체 재산으로 전환되는 소비세 물품의 1차 판매 당국 또는 파괴;
• 국가를 위해 거부되고 국가 및(또는) 지방자치단체 재산으로 전환되거나 항구 특별 경제 구역에 위치한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 관세 영역으로 수입하는 것입니다.
• Art의 단락 2에 따르면. 세금 코드 184에 따라 납세자는 수출 거래를 수행할 때 소비세를 면제받을 수 있습니다.
• 관세 수출 제도에 따라 러시아 연방 영토 외부로 소비세 대상 물품을 수출하는 것,
• 항구 특별 경제 구역으로 소비세 대상 물품을 수입합니다.

두 경우 모두 소비세 납부 면제를 받으려면 Art에 따라 세무 당국에 은행 보증을 제공해야합니다. 74NK 또는 . 또한, 정해진 기간 내에 - 수출 사실을 확인하는 서류.

• 소비세 대상 물품 공급을 위한 납세자와 상대방 간의 계약;
• 러시아 은행의 납세자 계좌로 판매 대금이 실제로 수령되었음을 확인하는 지불 서류 및 은행 거래 내역서,
• 세관 당국 표시가 있는 화물 세관 신고서;
• 러시아 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 러시아 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송(선적) 문서 또는 기타 문서의 사본.

소비세율

조세법(제193조)은 러시아 연방 영토 내 소비세 대상 제품에 대한 균일한 과세율을 설정하며, 이는 고정 및 결합의 두 그룹으로 나뉩니다.

고정세율은 과세표준 단위당 절대값으로 설정됩니다. 예를 들어, 해당 유형의 석유 제품 1톤의 경우 1리터입니다. 단위 수당 무수 에틸 알코올. 결합 요율에는 확정(특정) 구성 요소와 비용 지표(계산된 비용)의 비율이 포함됩니다.

소비세 대상 제품 유형 및 해당 하위 유형에 따라 세율이 차별화됩니다. 예를 들어, 2011년부터 고품질 연료에 대한 세율 인하 원칙에 따라 자동차 휘발유와 디젤 연료 등급에 대한 소비세 세율이 차별화되었습니다.

고정소비세율의 연동은 예상 소비자물가지수에 따라 제공됩니다.

특정 유형의 소비세 대상 상품(예: 주류 및 담배 제품)에는 소비세 인지 또는 연방 인지를 의무적으로 표시해야 합니다. 동시에 이 브랜드는 러시아로의 상품 생산 또는 수입의 합법성을 식별하는 방법으로 사용됩니다.

판매 목적으로 러시아 연방 관세 영역으로 수입되는 외국 담배 제품에는 소비세 인지가 의무적으로 표시되어야 합니다. 소비세 인지 가격은 부가가치세를 제외하고 1,000개당 150루블입니다.

세금 납부를 통제하고 러시아 연방 영토 내에서 생산 및 유통의 합법성을 보장하기 위해 알코올 제품에는 라벨링이 적용됩니다. 에틸알코올 함량이 완제품 부피의 9%를 초과하는 알코올 제품에는 다음 순서에 따라 의무 표시가 적용됩니다.

• 수출용으로 공급되는 알코올 제품을 제외하고 러시아 연방 영토에서 생산된 알코올 제품에는 연방 특별 마크가 표시되어 있습니다. 특정 브랜드는 정부가 승인한 국가 기관으로부터 해당 알코올 제품 생산에 종사하는 조직이 구매합니다.
• 러시아 연방 관세 영역으로 수입되는 주류 제품에는 소비세 인지가 표시되어 있습니다. 이러한 브랜드는 주류를 수입하는 조직이 세관 당국에서 구매합니다.

다른 알코올 제품의 라벨링은 물론 다른 브랜드의 라벨링도 허용되지 않습니다. 연방 특별 인지 및 소비세 인지는 러시아 연방 영토 내에서 주류 생산 및 유통의 합법성과 세금 납부 통제를 인증하는 주 보고 문서입니다.

표시에는 연방 특별 스탬프와 소비세 스탬프의 두 가지 유형이 있습니다. 러시아 연방 영토로 수입되는 모든 수입 제품에는 소비세 스탬프가 표시되어 있으며 국내 생산 제품에는 연방 특별 스탬프가 표시되어 있습니다.

과세표준

Art에 따른 소비세에 대한 과세 기준. 러시아 연방 세금 코드 187은 각 소비세 대상 물품 유형에 대해 별도로 결정됩니다. 각 유형의 소비세 대상 제품에는 고유한 세율이 있습니다. 설정된 세율에 따라 과세 기준이 결정됩니다.

• 현물 판매(양도) 소비세 물품의 양 - 고정(특정) 세율이 설정된 소비세 물품의 경우
• 종가세율이 설정된 소비세 물품에 대한 소비세, VAT를 제외하고 조세법 제40조의 조항을 고려하여 결정된 가격을 기준으로 계산된 판매(양도) 소비세 물품의 비용입니다.
• 양도된 소비세 대상 물품의 비용으로, 이전 과세 기간에 시행된 평균 판매 가격을 기준으로 계산되며, 없을 경우 소비세, VAT를 제외한 시장 가격을 기준으로 계산됩니다. 백분율) 세율이 설정됩니다.
• 고정(특정) 세율을 적용할 때 소비세 계산을 위한 현물 판매(양도) 소비세 대상 물품의 수량 및 소비세 계산을 위한 최대 소매 가격을 기준으로 계산된 판매(양도) 소비세 대상 물품의 추정 가치 종가(백분율) 세율을 적용할 때 - 결합세율이 설정된 소비세 대상 상품에 대해.

특정 유형의 소비세 대상 제품, 특히 담배 제품에 결합 세율을 적용할 때 세금 코드에서는 추정 가치 개념을 사용합니다. 예상 비용은 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 표시된 최대 소매 가격과 보고 과세 기간 동안 판매(양도)되거나 수입된 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위 수를 곱한 것입니다. 러시아 연방의 관세 영토. 이 경우 최대 소매 가격은 담배 제품의 소비자 포장 단위(팩)가 최종 소비자에게 판매될 수 없는 가격으로 이해됩니다. 최대 소매 가격은 담배 제품의 각 브랜드(각 이름)에 대해 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 대해 납세자가 독립적으로 설정합니다.

세금 코드에는 소비세 대상 물품과의 거래에 대해 별도의 기록을 유지해야 한다는 요구 사항이 포함되어 있습니다. 특히, 러시아 연방 조세법 제190조는 납세자가 서로 다른 세율이 설정된 소비세 대상 물품 거래에 대해 별도의 회계 처리를 구성해야 한다고 명시하고 있습니다. 납세자가 별도의 기록을 보관하지 않는 경우, 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 모든 소비세 과세 거래에 대해 결정된 단일 과세 표준에서 납세자가 적용한 최대 세율을 기준으로 결정됩니다.

다양한 유형의 소비세 대상 제품에 대해서는 과세 표준 결정 및 세율 적용을 위한 특별 절차도 적용됩니다. 예를 들어, 알코올 제품에 세율을 적용할 때 과세표준은 판매된 제품의 양(즉, 리터)으로 결정되므로 무수 에틸 알코올로 전환해야 합니다.

예: 이 증류소에서는 에틸알코올의 부피분율이 40%인 알코올 제품을 생산합니다. 1월에는 400리터가 생산됐다. 이 소비세 제품의. 적용되는 세율은 1리터당 210루블입니다. 무수 에틸알코올. 구매한 에틸 알코올에 대한 소비세 금액은 1,400 루블입니다. 소비세 금액을 계산해 봅시다.

1. 무수 알코올에 대한 과세 기준을 결정해 보겠습니다: 400 l. * 40% = 160리터.

2. 판매된 소비세 대상 제품에 대한 소비세 금액을 결정합니다.

• 160 l * 210 문지름. = 33600 문지름. 00콥.

3. 주류 제품에 부과되는 소비세 금액을 결정합니다. 이를 위해 계산된 소비세 금액이 세금 공제 금액만큼 감소됩니다.

• 33600 - 1400 = 32200 문지름 00콥.

과세표준 결정의 일부 기능은 소비세 대상 제품을 러시아 연방 영토로 수입할 때 설정됩니다. 이 경우 과세표준은 고정세율이 설정된 상품에 대해 실제 수입된 소비세 대상 상품의 양으로 결정되거나 종가세율의 경우 해당 금액의 합계로 결정됩니다. 관세 가격 및 납부할 관세. 결합세율이 적용되는 소비세 물품과 관련하여, 과세표준은 수입 소비세 물품의 현물량과 수입 소비세 물품의 추정 가치로 구성되며, 이는 Art. 187.1 러시아 연방 세금 코드.

과세 기간은 한 달입니다.- 러시아 관세법에 따라 조직 및 개인 기업가, 러시아 관세 국경을 통과하는 상품 이동과 관련하여 소비세 납세자로 인정된 개인을 위한 것입니다.

소비세 계산 절차

고정세율이나 종가세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

A=NB*cm,

• 에이- 소비세액
• 주의— 과세표준(루블 또는 현물)
• 센티미터— 세율(생산 단위당 백분율 또는 루블)

결합세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

A=NB*Cm + R*Рmax,

• 에이- 소비세액
• 주의- 현물 과세표준
• 센티미터- 생산 단위당 루블 단위의 세율;
• 아르 자형- 퍼센트로 나눈다.
• Рmax. - 소비세 대상 물품의 최대 소매가.

소비세 총액은 각 과세 기간 말 및 모든 소비세 거래와 관련하여 다양한 소비세율로 과세되는 소비세 대상 상품의 각 유형에 대한 모든 소비세 금액을 합산하여 계산됩니다.

자신이 생산한 소비세 대상 상품을 판매하거나 자신이 공급한 원자재로 소비세 대상 상품을 생산한 납세자는 해당 상품의 구매자 또는 공급된 원자재의 소유자에게 지불할 소비세 세액을 제시할 의무가 있습니다. 소비세 금액은 수표 기록부 및 신용장, 기본 회계 문서 및 송장에서 자금을 받기 위한 기록부를 포함하여 정산 문서에 별도의 줄로 할당됩니다. 소비세가 부과되는 제품을 소매 판매하는 경우 소비세 금액이 제품 가격에 포함됩니다. 동시에 판매자가 발행한 제품 라벨 및 가격표는 물론 구매자에게 발행된 수표 및 기타 문서에는 소비세 금액이 할당되지 않습니다. 소비세 대상 물품과 함께 수행된 거래가 코드에 따라 과세에서 면제되는 경우(예: 수출을 위해 물품을 판매하는 경우)에도 소비세 금액은 별도의 항목으로 할당되지 않습니다. 지불 서류, 기본 회계 서류 및 송장에는 "소비세 없음"이라는 문구 또는 스탬프가 찍혀 있거나 찍혀 있습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 200에 따라 납세자는 소비세가 부과되는 상품을 구입할 때 판매자가 제시하고 납세자가 지불한 소비세 금액만큼 계산된 소비세 금액을 줄일 수 있는 권리가 있으며, 이는 이후에 원자재로 사용됩니다. 소비세가 부과되는 물품의 생산. 이 경우, 납세자가 소비세 대상 물품을 구매할 때 판매자가 발행한 정산서류 및 송장을 기준으로 해당 물품을 구매할 때 판매자에게 실제로 납부한 소비세액을 기준으로 세액공제가 이루어집니다. 이 공제를 적용하기 위한 조건은 생산을 위해 구매한 원자재를 상각하는 것입니다.

공제를 위한 중요한 조건은 소비세 납부 사실입니다. 예술 제 3 항. 201은 또한 보고 세금 기간에 소비세 대상 상품의 비용이 해당 상품에 대한 소비세를 판매자에게 지불하지 않고 다른 소비세 대상 상품의 생산 비용에 귀속되는 경우 소비세 금액이 보고 기간에 공제되도록 설정합니다. 판매자에게 지급되었습니다.

따라서 예산에 납부할 소비세액은 소비세 총액과 세액공제액의 차액으로 결정됩니다. 세금 공제 금액이 보고 달의 소비세 총액을 초과하는 경우 해당 기간에는 세금이 납부되지 않으며 초과 금액은 현재(또는 향후) 납부되는 소비세에서 상쇄됩니다.

소비세 계산시 공제 적용 조건은 Art에 나열되어 있습니다. 201 세금 코드.

소비세 납부 및 보고서 제출 마감일

소비세 납부 기한을 결정할 때 소비세 대상 제품의 판매 날짜를 결정해야 합니다. 소비세 대상 물품의 판매(양도) 날짜는 Art에 의해 결정됩니다. 소매 판매를 수행하는 조직의 구조 단위를 포함하여 관련 소비세 대상 물품의 선적(이전)일인 러시아 연방 세금 코드 195. 일반 휘발유 수령일은 일반 휘발유 가공 증명서를 보유한 기관에서 직접 휘발유를 수령한 날을 말합니다. 변성에틸알코올 수령일은 비알코올 함유제품 생산증명서를 보유한 기관이 변성에틸알코올을 수령(수령)한 날을 말한다.

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 204조에 따라 납세자가 생산한 소비세 대상 물품의 판매(양도)에 대한 소비세 납부는 만료된 세금 기간 동안 해당 물품의 실제 판매(양도)를 기준으로 늦어도 과세기간이 만료된 달의 다음달 25일

일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 및/또는 변성 에틸 알코올 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서를 보유한 납세자가 일반 휘발유 및 변성 에틸 알코올에 대한 소비세 납부 만료된 과세기간의 다음 달 25일까지 이루어져야 합니다.

소비세 대상 물품에 대한 소비세는 직접 휘발유와 변성 에틸 알코올을 제외하고 생산지에서 납부됩니다. 무알코올 제품 생산 증명서를 보유한 기관으로부터 변성 에틸알코올을 수령(게시)하는 경우, 구매한 소비세 대상 물품을 게시하는 장소에서 소비세를 납부합니다. 일반 휘발유 가공 증명서를 보유한 기관이 일반 휘발유를 수령한 경우, 납세자의 소재지에서 소비세를 납부합니다.

납세자는 자신이 위치한 곳과 자신이 등록된 각 부서의 위치에서 자신이 수행한 거래와 관련하여 해당 과세 기간 동안 대상으로 인정되는 세금 신고서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 과세 기간이 만료된 다음 달 25일까지, 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 및/또는 휘발유 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서를 소지한 납세자 변성 에틸 알코올 - 보고를 위해 세 번째 달의 25일까지.