현재 위치: 3-NDFL

에 따르면 현행법고용주는 비용을 지불할 의무가 있습니다 샐러리청구월의 다음달 15일까지. 많은 기업가들이 목표에 맞게 마감일을 조정하기 때문에 지불이 더 빠른 날짜로 연기됩니다. 이를 6-NDFL에 어떻게 반영하고 양식 변경이 정보 입력 과정에 어떤 영향을 미쳤습니까?

급여가 예정보다 일찍 지급되는 경우 6-NDFL 작성

2016년에 근로자 급여 지연에 대해 엄격한 처벌이 도입되면서 직원에게 조기 급여를 지급하려는 고용주가 점점 더 많아졌습니다. 6-NDFL의 조기 급여는 지불과 동일한 방식으로 특별한 방식으로 채워집니다. 늦은러시아 연방 세금 코드에 규정되어 있습니다. 신고 양식 작성 규칙은 2016년 5월 16일자 연방세청 서한과 러시아 세법 제223조에 규정되어 있습니다. 현행 기준에 따르면 실제 급여를 받는 날은 근무기간의 마지막 날로, 어떤 요일(주중, 주말, 공휴일, 일반적으로 인정되는 휴일)인지는 중요하지 않습니다. 이러한 규범을 고려하여 모든 회계사는 정산 문서의 100번 줄에 청구 기간의 마지막 날을 표시해야 합니다. 급여가 이전에 지급된 경우 양식 6-NDFL 작성 조건은 변경되지 않습니다. 세금 전문가는 해당 월의 마지막 날을 문서에 입력합니다. 비슷한 순서원금지급금액에서 세액공제에 반영됩니다.

주정부 관세의 원천 징수 및 양도 조건

직원에게 임금을 지급하는 시점에 관계없이 회계사는 원천 징수합니다. 세금 공제금액을 이체하는 즉시 비현금 결제또는 넘겨주기. 이는 러시아 연방 법 제 226조에 명시되어 있습니다. 그러나 급여를 지급받는 경우 일정보다 앞서, 6-NDFL에 따르면 세금을 계산하는 것은 불가능합니다. 이 경우 관세는 다른 유형의 지불이나 다음 급여. 다양한 회사의 직원에게 선급금을 지급하는 데에도 유사한 제도가 사용됩니다. 청구월 말일 이전 또는 그 이후에 지급된 보너스 또는 기타 직원 소득에서 공제가 가능합니다.

현행법은 허용하지 않는다. 개인소득세 납부자금에서 세무 대리인(고용주, 개인사업자 및 기타), 이는 제226조에 자세히 설명되어 있습니다. 세금 코드, 따라서 임금에서 공제되는 날 이전에 비용을 이전하는 것은 금지되어 있습니다. 급여가 이미 발생했지만 지불되지 않은 경우 해당 데이터는 6-NDFL에 입력되지 않습니다. 지불 국고모든 직원에게 임금을 지급한 다음날부터 수행해야 합니다. 다음날이 주말이나 공휴일인 경우에는 납부기한을 다음 평일로 연기합니다. 이 규정제226조에도 명시되어 있습니다.

조기 급여에 대한 개인 소득세 공제의 예

직원의 급여는 68,000 루블입니다. 세금 수준은 13%로 유지됩니다. 즉, 68,000개 중 8,840개가 개인 소득세입니다. 조직이 선급 급여 시스템으로 운영된다고 가정해 보겠습니다. 9월 19일에 직원은 27,000루블의 선금을 받았고, 직원은 9월 28일에 41,000루블의 남은 돈을 받았습니다. 결과적으로 같은 해 10월에 8,840 루블의 개인 소득세 공제 후 18,160 루블이 선지급으로 이체됩니다. 전달조기납부로 인한 차감은 이루어지지 않았습니다. 소득의 수령일은 9월 30일, 원천징수일은 10월 19일, 납세기한은 10월 20일이어야 합니다.

고용주가 임금을 지연하는 경우 6-NDFL 계산을 작성하는 것이 어려울 수 있습니다. 예를 사용하여 이 작업에 대한 계산을 작성하는 방법을 살펴보겠습니다.

급여 지연 시 6-NDFL 작성 예 및 샘플

Primer LLC의 2017년 1분기 급여는 270,000루블이었습니다. 1월 - 90,000루블; 2월 – 90,000 루블; 3월 – 90,000 문지름. 계산된 개인 소득세는 35,100 루블입니다: 1월 11,700 루블; 2월 11,700문지름; 3월 – 11,700 문지름. 원천 징수 된 개인 소득세는 23,400 루블입니다. 1 월 11,700 루블; 2월 11,700 문지름. 직원에게는 공제가 제공되지 않았습니다. 에 따르면 노동법 2017년 4월 5일에 임금을 지급했습니다. 실제로 고용주는 2017년 4월 19일에 3월 임금을 지급했습니다.

Primer LLC의 1분기 양식 6-NDFL은 다음과 같이 작성됩니다.

섹션 1

010 – 13행 세율, %;
라인 020 – 270,000 문지름. 직원에게 발생하는 소득 총액
라인 030 – 0 문지름. 직원에게 제공되는 공제 금액
라인 040 – 35,100 문지름. 산출세액
라인 070 – 23,400 문지름. 원천징수된 세금 금액입니다. 세금은 제226조 4항에 따라 실제 소득 수령 시 원천징수됩니다. 이 예에서 3월 임금 지급은 현재 지급되지 않았습니다. 보고 기간따라서 1월과 2월에 원천징수된 세액만 반영됩니다.

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섹션 2

100행 - 2017년 1월 31일, 급여 지급 여부에 관계없이 러시아 연방 조세법 제223조 2항에 따라 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다.
110행 - 러시아 연방 세법 제226조 4항에 따라 실제 급여를 받은 날짜인 2017년 2월 6일입니다.
120행 – 단락에 따라 실제 급여를 받은 날 다음 근무일 – 2017년 2월 7일. 러시아 연방 조세법 226조 1항 6항 및 러시아 연방 조세법 6.1조 7항
라인 130 – 90,000 문지름. 실제 수령한 급여액
라인 140 – 11,700 문지름. 원천징수된 급여세 금액:

2분기에 6-NDFL 계산을 작성할 때 3월의 지연 임금 지급이 반영됩니다.

고용주에게 임금 지급을 지연하면 어떤 결과가 발생합니까?

고용주는 비용을 지불할 의무가 있습니다. 임금러시아 노동법 제22조에 따라 승인된 기간 내에 전체 직원을 고용합니다. 단체협약, 고용 계약. 임금 지연은 행정적 또는 범죄 위반, 러시아 연방 행정법 제5.27조 1.4항 및 러시아 연방 형법 제145.1조에 명시된 바와 같습니다. 2주 이상 임금을 제때에 받지 못한 직원은 러시아 노동법 제142조에 따라 상사나 관리자에게 통보하여 직장을 그만둘 권리가 있습니다. 이 경우 관리자는 비용을 지불할 의무가 있습니다. 평균 수입매일 다운타임에 대비하세요.

임금이 지연되는 경우, 고용주는 러시아 노동법 제236조에 따라 직원에게 금전적 보상을 지급할 의무가 있다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 다만, 6인 소득세액을 계산함에 있어 금전적 보상러시아 연방 세법 제 217 조 3 항에 따라 개인 소득세가 부과되지 않으므로 반영되지 않습니다.

6-NDFL: 급여 분할 지급

현재 기준: 2016년 8월 23일

소득세 금액 계산에 반영되는 주요 소득 유형 중 하나 개인, 세무 대리인이 계산하고 원천징수합니다(양식 6-NDFL)(2015년 10월 14일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@에 의해 승인됨) - 임금 형태의 소득. 6-NDFL 형식의 반영에 대해 조건부 예우리는 별도의 기사에서 이에 대해 이야기했습니다. 임금을 분할지급할 때 소득을 임금으로 반영하는 특징은 무엇입니까?

6-NDFL 형식의 선불 및 급여

임금 형태의 소득의 경우, 실제 소득 수령일은 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제223조 2항). 즉, 월말까지는 임금(선불)으로 지급한 금액이 소득으로 인정되지 않는다는 의미입니다. 결과적으로 개인 소득세는 계산되지 않으며 원천징수되지 않습니다(2016년 1월 15일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/320, 2016년 3월 24일자 No. BS-4-11/4999) ). 따라서 100행 "실제 소득 수령일"은 급여가 분할된 지급 횟수와 지급된 금액에 관계없이 발생 월의 마지막 날을 나타냅니다.

분할납부 시 원천징수일

이는 해당 월에 부분 급여 지급 여부에 관계없이 해당 월 말일 이전에는 개인 소득세를 원천징수할 수 없음을 의미합니다. 따라서 110행 "세금 원천징수일"은 급여가 해당 날짜에 지급된 경우 해당 월의 마지막 날을 표시하고, 자금이 실제로 지급된 경우 그 다음 날을 나타냅니다.

급여를 몇 배로 나누었는지가 중요합니다. 예를 들어, 2016년 6월의 경우 임금은 2016년 6월 15일, 2016년 6월 29일 및 2016년 7월 5일에 분할 지급되었습니다. 110행에는 다음 지불 날짜가 표시됩니다. 마지막 번호월(예: 2016년 7월 5일) 이전에는 개인소득세를 원천징수할 수 없었습니다. 그리고 6월 급여가 2016년 6월 15일, 2016년 7월 4일 및 2016년 7월 7일에 지급된 경우 개인 소득세는 지급일부터 원천징수되어야 합니다. 마지막 날개월 이후에는 지불된 금액에 비례하여 지급됩니다(2016년 7월 25일자 재무부 서한 No. 03-04-06/43479). 자세한 내용 이 주문아래 예에서 이를 보여드리겠습니다.

부분납부 납세기한

소득 지급일 다음 영업일까지 임금에서 개인 소득세를 이체해야합니다 (러시아 연방 조세법 제 226 조 1 항, 6 항, 세금 코드 7 항, 6.1 조). 러시아 연방). 사선세금을 양도하려면 120행 "세금 이체 마감일"을 표시해야 합니다.

예

급여 선지급은 Form 6-NDFL 작성에 영향을 미치지 않으므로 월말 이후에 급여를 분할 지급하는 경우 문제가 발생할 수 있습니다. 이에 개인소득세의 경우청구월의 다음달 말일 또는 가장 가까운 날에 지급된 임금 형태로 소득에서 원천징수됩니다. 이 경우 원천징수세는 납부한 금액에 비례하여 계산됩니다. 결과적으로, 130행 "실제로 받은 소득 금액"의 6-NDFL 형식의 소득은 개인 소득세 부분에 표시됩니다. 총액소득이 보류되었습니다.

2016년 7월 직원은 72,000루블의 급여를 받았습니다.

13%의 개인 소득세는 9,360 루블입니다. 2016년 7월 15일에 직원은 32,000루블의 선급금을 받았고, 2016년 8월 2일에는 급여의 일부가 15,000루블의 금액으로 지급되었습니다. 2016년 8월 2일부터 급여 형태의 소득은 수령한 것으로 간주되어 개인소득세가 계산되므로 이미 납부한 금액에 비례하여 세금을 원천징수할 수 있습니다. 따라서 2016년 8월 2일에 납부할 때 개인 소득세 7,023루블이 원천징수됩니다. (9,360 루블 * (32,000 루블 + 15,000 루블) / (72,000 루블 – 9,360 루블)).

2016년 8월 5일에 최종 결제 금액은 RUB 15,640이 이루어졌습니다. (72,000 – 32,000 – 9,360 – 15,000). 지불의 세 번째 부분에 대한 개인 소득세는 2,337 루블의 금액으로 원천 징수되어야합니다. (9,360 루블 – 7,023 루블 또는 9,360 루블 * 15,640 루블/(72,000 루블 – 9,360 루블) 단순화하기 위해 직원이 9개월 동안 다른 소득이 없었다고 가정해 보겠습니다.

그런 다음 6-NDFL 양식의 섹션 2에서 100-140 행의 2개 블록을 반영해야 합니다.

110행 "세금 원천징수일" - 2016년 8월 2일;

120행 "세금 납부 마감일" - 2016년 8월 3일;

130행에서 "실제로 받은 소득 금액" - 54,023;

140행 "원천징수 세액" - 7,023.

100행 "실제 소득 수령일" - 2016년 7월 31일;

110행 "세금 원천징수일" - 2016년 8월 5일;

120행 "세금 납부 마감일" - 2016년 8월 8일;

130행에서 "실제로 받은 소득 금액" - 17,977;

140행 "원천징수 세액" - 2,337.

러시아 연방의 고용주들은 임금 분할 지급을 점점 더 중단하고 있습니다. 그런데 이 경우 개인소득세는 어떻게 계산되나요? 양식 6 개인 소득세를 작성하는 방법은 무엇입니까? 그리고 가능합니까? 이 세금할부로 갚아?

예술의 6부. 러시아 노동법 136조에 따르면 직원은 월 2회 임금을 받아야 합니다. 당해 연도 10월부터 사용자는 선지급금을 다음 달 15일까지 납부해야 합니다. 급여의 나머지 부분은 선지급 후 최대 15일 이내에 지급되어야 합니다.

고용주는 여러 가지 이유로 임금을 분할 지급하기로 결정합니다. 그러나 가장 흔한 것은 부족하다는 것입니다 재원조직의 급여에서. 이 경우 소득세는 지급할 때마다 별도로 원천징수됩니다. 이것이 바로 올해 7월 25일자 재무부 No. 03-04-06/43479의 서한에 보고된 내용입니다.

개인 소득세가 부분적으로 원천 징수되는 방법 : 예

고용주가 두 부분으로 임금을 지급하는 조직 H가 있다고 가정해 보겠습니다.

직원은 같은 달 15일에 선지급을 받습니다.
직원들은 급여의 대부분을 다음과 같이 받습니다. 다음 달보통 5일에요.

직원 중 한 명의 월급은 80,000 루블이고 선불금은 30,000 루블입니다. 하지만 9월에는 고용주가 급여의 일부를 4일에, 또 다른 일부를 10일에 지급했습니다. 8월 20일에 선금이 지급되었습니다. 그리고 8월 31일 회계사가 계산한 금액은 소득세, 이는 10,400 루블에 달했습니다. (80,000 x 13%). 따라서 8월에도 직원은 여전히 39,600 루블을 받을 자격이 있습니다. (80,000 – 30,000 – 10,400).

9월 4일에 고용주는 급여의 또 다른 일부를 지급했습니다.

19,600 – (19,600 x 13%) = 17,052 (문지름)

그리고 8월 10일 직원이 나머지 금액을 받았습니다. 현금보시다시피, 8월 10일에 고용주는 직원에게 빚을 전액 갚았습니다.

17,052 + 22,548 = 39,600 (문지름)

급여를 분할해서 지급하는 방식입니다. 개인 소득세 양식 6을 올바르게 작성하는 방법 : 임금 분할 지급에 대해 자세히 고려해 보겠습니다.

6-NDFL 작성을 위한 기본 규칙

양식 6-NDFL은 다음으로 구성됩니다.

제목 페이지;
섹션 1;
섹션 2.

보고서의 데이터는 오름차순으로 표시되어야 합니다.

분기당;
6개월 이내;
9개월 안에;
연간.

한 페이지에 모든 데이터를 담을 수 없는 경우에는 추가 페이지로 이동하세요. 그러나 마지막 페이지에 최종 지표를 표시하십시오. "001", "002"등의 형식으로 보고서의 페이지 번호 매기기도 잊지 마십시오. 조직이 지불하지 않은 경우 대시가 아닌 숫자 "0"을 입력하십시오.

6-NDFL은 언제 제출해야 합니까?

6가지 개인 소득세 제출 일정은 러시아 연방 세법 제230조 a.3, 2항, 230조에서 확인할 수 있습니다. 이 기사에 따르면 다음과 같은 일정이 제공됩니다.

4월 30일까지 – 분기별 보고서
7월 31일까지 – 6개월 동안 보고합니다.
10월 31일까지 – 9개월 동안 보고합니다.
4월 1일까지 내년– 전체 연도에 대한 보고서입니다.

계산서 제출일이 주말이나 공휴일인 경우에는 다음 영업일에 보고서를 제출해야 합니다.

계산서는 어디에 제출해야 합니까?

보고서 제출 장소는 러시아 연방 세법 제83조 1항과 제11조에서 확인할 수 있습니다. 그것은 다음과 같이 말합니다:

조직은 완성된 보고서를 다음 대상에게 전달해야 합니다. 세무서, 등록되어 있습니다.
개인 기업가는 자신의 거주지 세무서에 계산 결과를 전달합니다.

그러나 조직이 개인에게 지급을 하지 않은 경우에는 6-NDFL 양식으로 보고서를 제출할 필요가 없습니다.

급여가 더 일찍 지급된 경우 6-NDFL 작성

현재 기준: 2016년 8월 19일

임금이 예정보다 빨리 지급되는 경우에 대한 조세법 조항은 없습니다. 이는 임금 측면에서 100번째 행을 작성한다는 의미입니다. 균일한 순서. 그리고 심지어 조기 지불급여(월말 전) 계산의 100행은 월말을 반영합니다.

개인 소득세를 원천징수할 시기

급여에 대한 개인 소득세는 실제 지급 시 개인 소득에서 직접 원천징수되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 그리고 임금 조기 지급 시 임금 형태의 소득은 아직 수령한 것으로 간주되지 않기 때문에(선불과 유사) 세무 대리인은 개인 소득세를 계산하고 원천징수할 수 없습니다.

따라서 다음과 같은 경우 세금을 원천징수해야 합니다. 후속 지불이번 달 말일 또는 그 이후에 이루어질 것입니다(2016년 4월 29일자 연방세 서비스 서신 N BS-4-11/7893).

세금 납부 기한

개인 소득세는 원천징수된 날보다 먼저 양도할 수 없습니다. 결국 세무 대리인을 대신하여 세금을 납부하는 것은 허용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제226조 9항). 따라서 개인 소득세는 세금이 실제로 원천징수된 소득 지급일 다음 영업일까지 이전되어야 합니다(세법 226조 6항, 조세법 6.1조 6, 7항). 러시아 연방).

예정보다 빨리 지급된 급여: 예

직원의 급여는 68,000 루블입니다. 개인 소득세 13% - 8,840 루블. 7월 선불금은 2016년 7월 19일에 27,000루블 금액으로 지급되었습니다. 남은 금액은 41,000 루블입니다. 개인 소득세 금액(68,000 루블 - 27,000 루블)을 감면하지 않고 2016년 7월 28일에 납부했습니다. 다음 결제 2016년 8월 19일에 RUB 18,160 금액으로 지급되었습니다(2016년 8월 선지급). (27,000 루블 - 8,840 루블), 즉 이전 개인 소득세 납부 중에 원천징수되지 않은 금액만큼 선지급이 감소됩니다.

7월 조기 지급 급여에 관한 양식 6-NDFL의 100 - 140행은 다음과 같이 작성됩니다.