소매 공간 또는 소매 공간. 교역소 또는 교역소
26.3장 세금 코드 RF 분류 거래 장소거래를 구매하고 판매하는 데 사용되는 장소입니다.
Art의 업데이트 버전. 러시아 연방 세금법 346.27은 거래 장소에 대한 새로운 정의를 제공합니다. 이에 따르면 거래 장소는 거래에 사용되는 장소입니다. 소매 구매 및 판매. 소매 장소에는 건물, 구조물, 구조물(일부) 및(또는)이 포함됩니다. 토지소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용됩니다. 소매업은 물론이고 케이터링판매 구역이나 고객 서비스 구역이 없는 곳. 여기에는 텐트, 칸막이, 키오스크, 상자, 컨테이너 및 기타 물체(건물, 구조물 및 구조물에 위치한 물체 포함), 카운터, 테이블, 트레이(토지에 위치한 물체 포함), 물체 배치에 사용되는 토지 조직이 포함됩니다.
매장(방문자 서비스 구역), 카운터, 테이블, 트레이 및 기타 시설을 갖추지 않은 소매업(케이터링)
Art. 러시아 연방 세금 코드 346.29, 고정 시설을 통해 상품을 판매하는 경우 물리적 표시기 "거래 장소"가 사용됩니다. 거래 네트워크거래 층이 없는(그리고 고정되지 않은 소매 체인 시설을 통해) UTII를 계산할 때 임대 소매 장소가 정의된 요구 사항을 충족하지 않는 경우 물리적 지표 "거래 장소"가 사용됩니다. 국가 표준 RF R51303-99 매장 판매 영역의 영역을 결정하는 측면에서 "무역. 용어 및 정의".
PBOYUL이 고정식 소매 체인 시설의 소매 공간 일부를 임대하는 경우 UTII는 기본 수익성 "판매 영역"의 물리적 지표를 사용하여 계산됩니다. 고정 소매 체인의 일부가 아닌 장소에서 거래를 조직하는 경우(미용실, 진료소, 교육 기관등), 임대면적에 고객을 수용할 수 있는 공간이 없는 경우에는 “소매공간”이라는 표시를 사용합니다.
창고에서 물품을 출고하고 인구에게 금전적 지불을 위해 구조적으로 할당된 공간이 있는 경우 창고 면적은 창고가 쇼룸, 즉 선택 공간으로 사용되는 경우에만 고려됩니다. 상품이 실시됩니다. 인구 정착이 이루어지는 건물에 거래 층의 징후가 있는 경우 UTII를 계산할 때 물리적 지표는 거래 층의 면적이 됩니다. 거래 장소의 표시(예: 상품 전시 및 시연)가 없는 인구와의 정착이 수행되는 건물에서는 UTII를 계산할 때 물리적 지표가 거래 장소가 됩니다(세무서 서신). 및 2004년 3월 1일자 상트페테르부르크시에 대한 러시아 과세 N 07-08/4468).
또한 2004년 4월 21일자 러시아 재무부 서한 N 04-05-12/22 ""비고정 거래 장소" 개념 정의에 주목해야 합니다. 세금 정책법무 부서와 함께 다음 사항을 보고합니다. Art에 제공된 "거래 장소"의 개념을 고려할 때. 내국세입법 346.27 러시아 연방, 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템을 적용하는 경우 개별 종만일을 대비한 활동 비고정 무역다섯 지정된 문자 FAS 결의안에 주의를 기울여 주시기 바랍니다. 센트럴 디스트릭트 2001년 6월 22일자 N 94/AP.
러시아 재무부(2004년 4월 13일자 서신 N 04-05-11/51)에서 설명하는 "거래 장소" 표시는 다음에서도 사용됩니다. 다음 상황. 개인 기업가 - UTII 지불인이 참여하고 있습니다. 소매업일 가전제품우체국 건물, 이러한 목적으로 임대된 건물. 임대 계약에는 임대 건물에 대한 설명이 첨부되어 있으며, 이는 건물 유형이 산업용임을 나타냅니다.
금융당국 관계자에 따르면, 특정 건물소유권 및 재고 문서에서 거래용으로 특별히 장비되고 의도된 건물의 일부로 식별되지 않습니다(고정 소매 체인 시설로 분류하기 위한 기초임). 이 개체고정되지 않은 거래 네트워크의 대상으로 간주되어야 합니다. 그리고 귀속소득에 대한 단일세를 계산하려면 물리적 지표인 '거래소'를 사용해야 한다.
거래 장소 주제에 대한 추가 정보:
- 브랜드 및 제품군의 경계 확장 브랜드의 경계를 확장하는 것은 주로 경제적으로 이익이 됩니다.
- 4부 상품자본과 화폐자본의 상품무역자본과 화폐무역자본(상인자본)으로의 전환 제16장 상품무역자본
현재 무역 활동에 종사하는 대부분의 조직 및 개인 기업가는 귀속 소득에 대한 단일 세금 또는 모든 사람이 익숙한대로 UTII ()의 형태로 과세 시스템을 적용합니다. 고정된 건물에서 이러한 유형의 활동을 수행하는 납세자가 직면하는 가장 큰 어려움은 귀속 소득을 계산할 때 "판매 지역" 또는 "판매 장소" 중 어떤 물리적 지표를 사용할지 결정해야 한다는 것입니다. 이 질문에 답하기 위해서는 실제로 거래가 이루어지는 곳을 알아내는 것이 필요하다. 이 질문현재 세금 코드 ()가 가정하기 때문에 우연이 아닙니다. 다른 순서상점, 파빌리온 및 기타 유사한 건물에서 수행되는 고정 무역 및 기타 건물에서 수행되는 고정 무역에 대한 귀속 소득 계산.
이 문제를 해결하기 위해 귀속 소득 계산에 사용되는 여러 개념을 정의하는 조세법 346.27()을 살펴보겠습니다. 이 기사는 고정 거래 네트워크가 거래용 건물, 구조물, 구조물에 위치한 거래 네트워크임을 정의합니다. 엔지니어링 커뮤니케이션. 그런 다음 입법자는 거래소가 있는 고정 거래 네트워크와 거래소가 없는 고정 거래 네트워크에 대한 정의를 제공합니다.
이 경우, 거래 층이 있는 고정 거래 네트워크는 거래를 목적으로 하는 건물 및 구조물(그 일부)에 위치한 거래 네트워크로 이해됩니다. 특수 장비소매업과 고객 서비스를 위한 별도의 건물. 이 카테고리로 쇼핑 시설상점과 파빌리온이 포함됩니다. 상점은 고객에게 상품 판매 및 서비스 제공을 위해 특별히 설계된 건물 (일부)이며 거래, 유틸리티, 관리 및 편의 시설은 물론 상품 수령, 보관 및 준비를위한 건물을 제공합니다. 판매 및 파빌리온은 거래소가 있고 하나 이상의 작업장을 위해 설계된 건물입니다.
또한 세금 코드 346.27조는 거래 층이 없는 고정 소매 체인의 개념을 정의합니다. 이는 별도의 특수 장비가 없는 거래용 건물, 구조물 및 구조물(그 일부)에 위치한 소매 체인입니다. 이러한 목적을 위한 건물, 소매 판매 계약 체결 및 경매 수행에 사용되는 건물, 구조물 및 구조물(그 일부)에도 있습니다. 이 소매 시설 범주에는 실내 시장(박람회), 쇼핑몰, 키오스크, 자동 판매기및 기타 유사한 개체.
따라서 상점이나 파빌리온에서 거래가 수행되는 경우 귀속 소득 계산을 위한 물리적 지표는 "판매 영역"이고, 다른 경우 고정된 건물, 그 다음 "거래소". 무역이 수행되는 건물의 유형을 결정하는 것이 가능한 문서는 다음과 같습니다. 기술 여권, 설계 및 재고 관리국에서 발행. 이 여권에 건물이나 부지가 상점으로 표시되어 있는 경우, 이 부지에서 수행되는 모든 거래는 거래소 구역을 사용한 거래로 간주되며, 그렇지 않은 경우 거래 장소를 사용하는 것으로 간주됩니다.
예를 들어, 상점 주인이 모든 공간을 임대했다면... 거래 활동다른 조직 및 개인 기업가. 이 경우 모든 임차인은 판매면적 규모에 따라 귀속소득에 대해 단일세를 계산하게 된다. 또 다른 예는 여권에 '쇼핑센터' 상태가 표시된 건물의 면적이 무역을 수행하는 데 사용되는 것입니다. 여기에서 귀속 소득을 계산하려면 물리적 지표인 "거래 장소"를 사용해야 합니다. 당연히 두 번째 예에서는 연방법 2007년 5월 17일자 N 85-FZ 2008년 초부터 (), 소매 공간의 크기가 5m2를 초과하지 않는 경우 기본 수익성은 9,000 루블이 됩니다. 한 달에 한도를 초과하면 1800 루블입니다. 매월 평방미터.
'거래 면적'이나 '거래 장소' 문제의 이면은 누가 누구인가이다. UTII 지불인활동 유형별 "일시적 소유를 위한 양도 및/또는 거래 층이 없는 고정 소매 체인 개체, 비고정 소매 체인 개체(카운터, 텐트)에 위치한 거래 장소 사용을 위한 서비스 제공 , 노점, 컨테이너, 상자 및 기타 물건) "그리고 그렇지 않은 사람.
이 질문에 대한 답은 임대 대상, 즉 상점과 파빌리온의 소매 공간 또는 기타 건물과 건물의 면적을 살펴보면 알 수 있습니다. 소매 공간을 임대하는 경우 "일시적 소유를 위한 서비스 제공 및/또는 고정 소매 체인 시설에 위치한 소매 공간의 사용" 활동 유형에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 매장, 고정되지 않은 소매 체인의 시설(카운터, 텐트, 매점, 컨테이너, 상자 및 기타 물건)'은 발생할 수 없습니다. 이 경우 해당 활동의 결과는 일반 또는 단순화된 시스템에 따라 과세됩니다.
그러나 상점이나 파빌리온 상태가 아닌 건물이나 건물의 소매 공간이나 공간이 거래 활동을 위해 임대되는 경우 임대인은 이러한 유형의 활동에 대한 UTII 지불인이 됩니다. 예를 들어, 이는 시장의 소매 공간 사용 또는 공간 임대에 대한 조항입니다. 쇼핑 센터, 산업 또는 기타 목적을 위한 건물에서. 동시에 2008년 초부터 임대용으로 제공되는 소매 공간의 면적이 5평방미터를 초과하지 않는 경우 UTII 계산을 위한 기본 수익성은 임대인의 경우 6,000루블이 되며, 그 이상인 경우에는 1,200 루블. 해당 지역의 모든 평방 미터에서.
Alexander Bleskin, 레닌그라드 지역 러시아 연방세무서 이익(소득) 과세 부서 책임자
알렉산더 블레스킨
- 단일세는 소매점 이용 가능 여부를 기준으로 언제 계산되나요?
- 홀의 면적은 어떤 기준으로 결정되나요?
올가 미쉬첸코, 잡지 전문가
무역 플로어 또는 소매 공간?
귀속된 세금을 계산하는 방법
소매업에 대한 "귀속" 세금은 "판매 지역", "거래 장소" 지표 중 하나를 기준으로 계산됩니다. 기본수익률첫 번째 경우에는 평방 미터당 1800 루블과 같습니다. m, 두 번째-장소 당 9,000 루블. 사업가가 5평방미터 이상의 건물을 임대하는 경우. m, 홀이라고 부르지 않는 것이 그에게 더 유리합니다 (5 x 1800 = 9000). 안타깝게도 귀하의 재량에 따라 선택할 수는 없습니다.
홀 - 제품 시연용 장비가 위치한 고객의 통행 및 서비스를 위한 공간(임대 포함)입니다. 즉, 소비자가 물품을 살펴보고 구매할 수 있는 장소에 들어갈 수 있으면 면적에 따라 세금이 결정됩니다. 여기에는 상점과 파빌리온이 포함됩니다.
고객 서비스 및 상품 진열을 위한 홀이 없는 영업장을 통한 판매는 단일 세금지표 "무역"을 기반으로
거래 장소는 구매 및 판매 거래, 즉 상품을 양도하고 대금을 받는 경우에만 사용됩니다.
장소". 이곳은 매매 거래, 즉 물품을 양도하고 대금을 받는 데에만 사용되는 장소가 됩니다.
종종 지표 선택은 판매자가 포인트를 어떻게 제공하는지에 따라 달라집니다. 예를 들어, 개인 기업가임대 부분 상업 시설 14평 규모의 매장에서 m. 시연대와 카운터가 있고, 그 사이에는 방문객을 위한 작은 통로가 있습니다. 사실 그런 지역에서는 사람들을 섬기는 것이 불가능합니다. 2005년 3월 15일자 서신 No. 03-06-05-05/27에서 러시아 재무부는 "경로"라고 부릅니다. 거래소. 고객이 안으로 들어갈 기회가 있으므로 사업가는 해당 지역을 고려해야합니다. 대형마트나 셀프서비스 매장의 일부를 임대하는 상인에게도 마찬가지입니다. 결국 구매자는 임대 구역에 위치한 랙 사이를 통과합니다. 상관없어
종종 표시기 선택은 판매자가 콘센트를 어떻게 갖추었는지에 따라 달라집니다.
이 통로는 다양한 기업가가 소유한 모든 쇼핑 지역에 공통적으로 적용됩니다(2006년 3월 24일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-05/77). 오직 언제 콘센트방문자가 파빌리온에 접근할 수 없도록 장비를 갖추고 있습니다. 예를 들어 카운터를 설치하면 교역 장소가 됩니다.
사기성 문서
판매 지역의 면적은 재고 및 소유권 문서에서 가져옵니다. 여기에는 건물의 목적, 특징 및 사용권 확인(등록 증명서, 건물 계획 및 다이어그램, 설명, 임대 또는 판매 계약)에 대한 정보가 포함된 건물에 대한 모든 서류가 포함됩니다. 예를 들어, 임대 계약에는 사업가가 100제곱미터의 건물을 받는다고 명시되어 있습니다. m, 그 중 90 평방 미터. m은 무역용이고 10개는 물품 보관용입니다. 이 경우 세금은 90제곱미터에서만 결정됩니다. m. 사실은 UTII 계산에서 다용도실, 창고,
구매자가 상품을보고 구매할 수있는 건물 내부로 들어갈 기회가 생기면 홀 면적을 기준으로 UTII가 결정됩니다.
상품이 수령, 보관, 판매 준비되는 구역. 예외는 이러한 지역이 실제로 판매에 사용되는 경우 구매자가 여기에서 허용된다는 것입니다. 그런 다음 고려됩니다 (2006 년 4 월 24 일 러시아 재무부 서신 No. 03-11-05/109). 예를 들어, 연방정부의 결의안을 살펴보겠습니다. 중재 법원 동시베리아 지구 2006년 3월 28일자 No. A19-20211/05-9-F02-1181/06-S1, 여기서 기업가는 계약서에 임대한 84평방미터 중 중 쇼핑 지역 1평이다 m, 그는 UTII를 지불했습니다. 이 단계는 컨트롤러의 관심을 끌기 때문에 매우 위험합니다. 사업가는 검사관이 달리 증명할 수 없다는 점에서 운이 좋았으며 판사는 문서의 정보를 바탕으로 진행했습니다.
이 동작을 남용해서는 안 되며, 맹목적으로 서류에만 집중해서도 안 됩니다. 기술 여권, 계약서 또는 문서의 건물이 "상점"또는 "파빌리온"이라고 불리지 않더라도 창고라고 표시되어 있습니다. 지표 선택 상태는 실제 사용을 기준으로 결정됩니다(2004년 10월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-06-05-05/11). 방문자 접근이 실제적인 경우 UTII는 해당 지역에서 가져옵니다.
