회계 및 세무회계. 여행증명서는 더 이상 필요하지 않습니다. 더 많은 퇴직금이 기여금에서 면제됩니다.

2015년에는 법률에 많은 변화가 있었습니다. 이 특별 검토에서는 회계사에게 가장 중요한 사항에 대해 논의합니다. 또한 참조 표에서 모든 혁신에 대해 읽을 수 있습니다.
– 2015년에 발효되는 주요 입법 변경 사항;
– 2015년 이후 노동법과 이주법의 주요 변화.

새로운 BCC에 따라 세금에 대한 벌금을 납부해야 합니다.

세금 과태료 납부에 대한 BCC가 변경되었습니다. 새로운 코드는 2014년 12월 16일자 No. 150n 러시아 재무부 명령에 따라 표시됩니다. 또한, 다음에 대한 처벌은 작년새로운 코드에 따라 비용을 지불해야 합니다.

여행증명서더 이상 필요하지 않음

이제 확인을 위해 실제 용어직원의 출장 체류로 충분합니다. 여행 티켓. 작성 요구 사항 직무 할당수행한 작업에 대한 여행자의 보고도 취소되었습니다.

새로운 수익신고 양식이 승인되었습니다.

동시에 2014년 보고서를 제출해야 합니다. 새로운 형태.

자재비는 회계와 마찬가지로 세무회계에서도 상각이 가능합니다.

2015년부터 회계와 세무회계를 더 긴밀하게 연결하는 혁신이 도입되었습니다. 따라서 재산 가치는 40,000 루블 미만입니다. 한 번에 뿐만 아니라 사용 기간 동안에도 소득세 목적으로 상각될 수 있습니다. 그러나 LIFO 방법은 회계에 존재하지 않는 것처럼 세무 회계에도 더 이상 존재하지 않습니다.

대출 및 차입금에 대한이자는 제한없이 비용으로 고려할 수 있습니다.

더 이상 빌린 자금의 사용에 대한 이자를 지불하는 비용을 표준화할 필요가 없습니다. 발생 이자는 제한 없이 소득세를 계산할 때, 즉 계약 조건에 명시된 비율로 직접 고려할 수 있습니다. 예외는 통제된 거래에만 해당됩니다.

VAT 신고서는 새로운 날짜에 제출되어야 합니다.

2015년 1월 1일부터 납부 및 제출마감일 세금 신고서부가가치세(VAT)가 5일 연장됩니다.

VAT 환급 양식이 변경됩니다

새로운 선언섹션 수와 정보 양 모두에서 이전 섹션보다 큽니다. 조직에서 VAT를 부과하고 공제를 청구한 모든 송장에 대한 정보를 입력해야 합니다. 이는 또한 VAT 송장을 발행하는 단순화된 UTII 중개자를 통해 수행되어야 합니다. 처음으로 2015년 1분기 결과를 바탕으로 새로운 양식을 사용하여 보고해야 합니다.

더 많은 조직에서 VAT를 신고해야 합니다. 전자 양식

2015년에는 VAT 신고서를 제출하세요. 전자 양식단순화 된 과세 및 UTII에 관한 조직 세무 대리인– 중개자.

많은 사람들이 송장 기록 보관을 중단할 것입니다.

2015년 1월 1일부터 중개인과 개발자만 발행 및 수신된 송장에 대한 로그를 보관해야 합니다. 안에 세무서그러한 저널은 보고 분기 다음 달 20일까지 전자적으로 제출되어야 합니다.

보험료 납부는 새로운 마감일 이내에 제출되어야 합니다.

이제 마감일은 보고서가 제출되는 형식(종이 또는 전자)에 따라 달라집니다. 서면으로 러시아 FSS에 신고하는 경우 사선— 보고 분기 다음 달 20일입니다. 그리고 이전처럼 15일이 아닙니다. 전자 보고는 나중에 5시까지 기금으로 보낼 수 있습니다. 역일. 보고 목적으로 연금 기금 RF 마감일은 다음 경우에만 변경되었습니다. 전자 버전계산.

더 많은 조직이 보험료를 전자적으로 보고해야 합니다.

1월 1일부터 직원 25인 이상 가입자는 보험료 신고서를 전자문서로만 제출해야 한다. 이전에는 이 제한이 50명이었다는 것을 기억하세요.

조사관이 조직의 계정을 차단할 더 많은 이유가 있습니다.

회사가 신고서 제출을 10일 이상 지연한 경우 세무 당국그녀의 현재 계정을 차단할 수 있습니다. 2015년 1월 1일부터 해당 기관에서 수락 사실을 확인하지 않을 경우 계정이 차단될 수 있습니다. 전자 요구 사항그리고 세무서로부터의 통지.

등장 새로운 모습 세금 통제– 모니터링

2015년 대규모 조직동의를 얻어 회계 및 회계에 대한 온라인 액세스를 검사하기 위해 열 수 있습니다. 세무회계. 본 계약이 유효한 동안, 세무 조사관현장 점검 일정을 잡지 않을 것입니다.

단순화된 조직은 이제 재산세를 납부해야 합니다.

우리는 부동산에 대해 이야기하고 있으며 그 기초는 다음을 기준으로 계산됩니다. 지적 가치. 그리고 이는 당국이 다음과 같은 사항을 제공한 지역에 적용됩니다. 특별 주문계산. UTII 조직에 대해 2014년 7월 1일에 유사한 의무가 나타났음을 기억해 보십시오.

UTII에 대한 새로운 선언 형식

2015년 1분기 결과에 따라 UTII 신고서를 제출해야 합니다. 업데이트된 양식. 충전 절차도 변경되었습니다.

새로운 단순화된 선언

이미 2014년 말에 단순화 담당자는 새로운 양식을 사용하여 보고해야 합니다. 특히, 지금은 다음과 같이 말합니다. 상세한 알고리즘선불금 계산. 그리고 타겟 펀드를 사용하는 사람들을 위한 새로운 섹션이 있습니다.

배당금에 대한 개인 소득세율이 인상되었습니다.

이전에 배당금에 9%의 세율이 부과되었다면 2015년부터는 13%의 세율이 적용되어야 합니다.

에 대한 새로운 선언 운송세

일부 지역에서는 무역세가 도입됩니다.

이것 지방세조직과 기업가는 비용을 지불합니다 일반 모드거래하는 단순화 된 것 거래 활동. 과태료가 부과됩니다. 부동산이런 유형의 활동에 사용됩니다.

근로계약서 미작성시 벌금이 부과됩니다.

러시아 연방 행정법은 고용주가 은폐하는 경우 책임을 직접 규정합니다. 노사관계계약을 맺고 체결하지 않음 고용 계약. 근로조건 특별평가 절차를 위반한 사람에게도 새로운 벌금이 부과된다.

시민들은 새로운 방식으로 개인 재산세를 납부하게 됩니다

2015년 발효 새로운 장 세금 코드 RF – 32장 “재산세” 개인" 이는 1991년 12월 9일자 러시아 연방 법률 No. 2003-1을 대체했습니다. 처음으로 아파트, 다차, 차고 소유자는 2015년에 새로운 규정에 따라 세금을 납부하게 됩니다.

BSS "System Glavbukh" 2015의 자료를 기반으로 합니다.

2015년 4분기 보고서라고도 불리는 연례보고서 제출 마감일이 다가왔음을 알려드립니다.

• 2016년 1월 20일 이전에 2015년 4분기에 대한 양식 4-FSS를 제출해야 합니다. 종이 형태로), 2015년 4분기(전자 제출 시)에 대해서는 2016년 1월 25일까지 사회보험기금에

• 2016년 1월 20일 이전에 연방세청에 평균 직원 수에 대한 보고서를 제출해야 합니다. 양식을 제출하지 않으면 1,000 루블의 벌금뿐만 아니라 해당 날짜로부터 영업일 기준 5일 이내에 벌금을 지불하게 됩니다. 배송 지연귀하의 현재 계정을 차단하겠습니다.

• 1월 25일 이전에 VAT 신고서를 제출해야 하며, 전자 방식으로 제출하더라도 제로 형태. 양식을 제출하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과될 뿐만 아니라, 늦게 제출한 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 귀하의 현재 계정이 차단됩니다.

• 2016년 2월 1일 이전에 연방세청에 2015년 운송세 신고서를 제출해야 합니다. 양식을 제출하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과될 뿐만 아니라, 늦게 제출한 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 귀하의 현재 계정이 차단됩니다.

• 2016년 2월 15일 이전에 RSV-1 양식 보고서와 2015년 4분기 개인 회계 데이터를 연금 기금에 제출해야 합니다.

• 2016년 3월 28일 이전에 연방 국세청에 2015년 수익 신고서를 제출해야 합니다. 양식을 제출하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과될 뿐만 아니라 늦게 제출한 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 벌금이 부과됩니다. 귀하의 현재 계정을 차단하겠습니다.

• 2016년 3월 30일 이전에 연방세청에 2015년 재산 신고서를 제출해야 합니다. 양식을 제출하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과될 뿐만 아니라 늦게 제출한 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 벌금이 부과됩니다. 귀하의 현재 계정을 차단하겠습니다.

• 2016년 3월 30일 이전에 2015년 직원 개인 소득세 양식 2의 등록부를 연방세청에 제출해야 합니다. 양식을 제출하지 않으면 1,000루블의 벌금뿐만 아니라 5년 이내에 늦게 제출한 날로부터 영업일 기준으로 현재 계정을 차단하겠습니다.

• 2016년 3월 31일 이전에 귀하는 2015년 단순화된 세금 시스템에 따라 연방 국세청에 신고서를 제출해야 합니다. 양식을 제출하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과될 뿐만 아니라 해당 날짜로부터 영업일 기준 5일 이내에 벌금이 부과됩니다. 제출이 늦어지면 귀하의 현재 계정을 차단하겠습니다.

• 2015년 재무제표를 2016년 3월 31일까지 연방세청에 제출해야 합니다. 양식을 제출하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과될 뿐만 아니라, 늦게 제출한 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 벌금이 부과됩니다. 현재 계정을 차단합니다.

• 2016년 4월 15일 이전에 사회보험기금에 2016년 주요 활동 유형 확인 신청서를 제출해야 합니다.

내년에는 회계와 세무회계의 차이가 줄어들 것입니다. 수정안러시아 연방 세법 제25장 연방법 № 81.

송장 저널

2015년 1월 1일부터 많은 납세자들이 청구서 일지를 보관하지 않는 것이 허용됩니다. 이는 회사의 문서 흐름을 줄이고 다른 회계 업무에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다. 화물 운송업체, 중개업체 및 개발자는 계속해서 송장 로그를 보관할 것입니다.

또한, 새해 첫날부터 계약 이행을 위해 일정 보수에 대한 청구서를 장부에 보관하지 않아도 됩니다. 수송 탐험, 수수료 계약 및 대리점 계약.

부가가치세 환급

보고서를 제출하고 소득세 및 VAT를 납부하는 OSNO 회사를 위한 중요한 정보입니다. 1분기부터 내년 VAT 신고 자체가 변경됩니다. 이는 판매 장부 및 구매 장부의 거의 사본이 되며 VAT가 계산되는 총 매출액을 표시하고 모든 거래 상대방 및 각 송장에 대한 자세한 데이터 분석을 제공해야 합니다.

또한 기존 버전에 이미 존재하는 2014년 4분기에 대한 신고서를 제출해야 합니다. 새로운 선언은 다음 분기부터 발효될 예정이다.

이제 세금 및 회계 분야의 4가지 주요 변경 사항을 나열해 보겠습니다.

1. 손실 회계 규칙

지금

손실을 입은 기업은 회계와 세무회계의 불일치를 지적합니다. Ch.의 규범에 따르면. 소득세에 관한 러시아 연방 세금 코드 25, 과세 기준은 음수 값. 동시에 Art에 따라 현재 기간의 세금 손실을 10년 이내에 미래 세금으로 이월할 수 있습니다. 283 러시아 연방 세금 코드.

경상 회계의 일부 유형의 손실에 대해 특별한 규칙. 따라서 제품, 서비스 또는 작업에 대한 부채 청구권을 할당할 때 받은 손실은 다음과 같이 반영됩니다. 손실의 첫 번째 부분은 영업 외 비용청구권 양도일, 두 번째 - Art 제2항에 따라 양도일로부터 45일이 경과한 후. 279 러시아 연방 세금 코드.

회계기준은 손실인식에 대한 제한을 규정하지 않습니다. 즉, 모든 거래로 인한 손실은 발생한 시점에 회계에 전액 반영되어야 합니다. 그리고 동시에 재무 결과부정적일 수 있습니다.

새해에도 있을 것이다 순서가 변경됨청구 할당으로 인한 손실을 회계 처리합니다. 2015년 1월부터 출시 예정 새 버전조항 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 279에 따라 손실이 발생합니다. 완전히청구권 양도 시 영업외비용으로 귀속될 수 있습니다.

다른 손실은 변경되지 않습니다.

1. 감가상각 불가능한 재산을 상각하는 절차

지금

현재 감가상각 불가능한 자산(재고, 작업복, 측정 장비)은 세금 및 회계에서 다르게 수행됩니다.

세무회계기준에 따르면 감가상각 불가능한 자산의 원가는 한 번에 포함되어야 합니다. 재료비다섯 전액단락에 따라 시운전시. 3p.1 예술. 254 러시아 연방 세금 코드.

회계에서 감가상각 불가능한 자산은 운영에 투입되는 순간 일시금으로 상각되기도 합니다. 그러나 작업복, 도구 및 장비의 경우 다른 상각 절차가 제공됩니다. 해당 품목의 운영 기간이 12개월을 초과하지 않는 경우 해당 비용은 즉시 비용에 포함될 수 있습니다. 다른 경우에는 비용이 전체 기간 동안 계산됩니다. 유용한 행동즉, 출력량에 따라 또는 선형 방식으로 수행됩니다.

새해부터 Art 1항 3항의 새 버전이 시행됩니다. 254 러시아 연방 세금 코드. 이 문서에 따르면 기업은 가치가 낮은 품목을 여러 기간에 걸쳐 또는 동시에 상각하는 방법을 스스로 결정할 수 있습니다. 첫 번째 옵션을 선택한 경우 상각 방법을 직접 결정해야 합니다. 그런 다음 감가상각 불가능한 재산은 회계와 동일한 방식으로 세무 회계에 반영될 수 있습니다. 짧은 시간 동안작업은 즉시 취소되어야 하며 나머지는 출력량에 비례하거나 선형 방식으로 처리되어야 합니다.

1. 세무회계상 차액이 취소되었습니다.

지금

금액 및 환율 차이는 두 계정에서 다르게 표시됩니다.

세무 회계에서는 공급업체가 특정 통화로 송장을 발행하고 구매자가 동일한 통화로 송장을 지불하는 경우 요율 차이가 발생합니다. 환율 차이는 러시아 루블에 대한 통화의 공식 환율이 변경될 때 발생합니다(러시아 연방 조세법 250조 11항 또는 조세법 265조 1항 5항에 따라). 러시아 연방).

납부시 세율차이는 신고기간 말일 또는 말일 세무회계에 반영되어야 함 세금 기간. 그것은 모두 이전에 발생한 기간에 따라 다릅니다. 이 경우 Art 8 항의 "발생 방법을 사용한 소득 인식 절차"에 중점을 두어야합니다. 271 및 Art 10 항의 "발생 방식을 사용한 비용 인식 절차"에 대해 설명합니다. 272.

세무회계에도 금액차이라는 개념이 있습니다. 언제 발생합니까? 공급자가 외화로 송장을 발행하고 구매자가 동일한 송장을 루블로 지불하는 경우. 결과적으로 두 수량 사이에 불일치가 발생합니다. 금액 차이는 지불 시 세무 회계에 반영되어야 합니다.

선불결제의 경우 배송시 차액이 반영됩니다.

안에 마지막 번호세금 또는 신고 기간, 금액 차이는 반영되지 않습니다.

환율 차이의 개념은 회계에도 존재합니다. 그러나 세무회계에서는 환율과 차액을 분리해야 한다. 환율 차이는 결제 시점과 시점에 반영되어야 합니다. 보고 날짜.

두 계좌의 환율과 금액 차이는 동일해집니다. 금액 차액의 개념은 세금 코드에서 사라집니다(러시아 연방 세금 코드 11.1항, 250조, 러시아 연방 세금 코드 271조 7항, 5.1항, 265조 1항). 러시아 연방 세금 코드 및 세금 코드 272조 9항은 폐지됩니다. RF). 차액 금액 개념은 통합 농업세 및 단순화 된 과세 시스템에 대한 정보가 표시되는 세금 코드 장에서도 제거됩니다 (러시아 연방 세금 코드 346.5 조 5 항 3 항 및 러시아 연방 조세법 제 346.17조 3항이 취소되었습니다.

세무 회계의 환율 차이는 더 넓은 의미로 이해되며 송장이 외화로 발행되고 루블로 지불되는 상황에 적용되기 시작합니다.

따라서 이전의 총 차이는 다음과 같습니다. 특별한 경우회계상의 환율 차이 (만약 변경된 내용단락에서 5p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 26 및 단락. 11세기 러시아 연방 세금 코드 250).

회계 및 세무 회계에서 환율 차이를 결정하는 날짜는 지불 시점 또는 세금 또는 보고 기간의 마지막 날짜입니다(러시아 연방 세법 제272조 10항의 신판 및 8항). 러시아 연방 조세법 제 271조).

이전과 마찬가지로 선지급일에는 두 가지 회계 유형 모두에 환율 차이가 반영되지 않습니다.

1. LIFO 방법은 세무 회계에서 제거되었습니다.

지금

에 의해 기존 규칙세무회계에는 자재, 원자재, 원자재를 평가하는 4가지 방법이 있습니다. 구매한 상품, 판매 또는 생산 과정에서 상각될 때 사용됩니다. 이것은 단락에 담겨 있습니다. 3p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 268 및 Art 8 단락. 254 러시아 연방 세금 코드.

네 가지 방법:

• 상품 또는 재고의 단가 기준
• 에 의해 평균 비용
• 취득 비용 기준(시간 가치 기준)
• 인수 비용으로 가장 최근 시간(LIFO)을 취득합니다. 이 방식은 2015년부터 폐지된다.

회계에는 세 가지 평가 방법이 있습니다.

• 평균 비용으로
• 각 단위의 비용으로
• 재고(재고) 취득 비용으로 취득 시간 측면에서 첫 번째입니다. 회계에는 LIFO가 전혀 없습니다.

LIFO를 취소하면 두 계정의 방법 수가 동일해집니다. 모든 수정 사항은 Art 8 항에 표시됩니다. 254 및 단락. 3p.1 예술. 268 러시아 연방 세금 코드.

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스팸 없음이 보장됩니다!

대부분의 납세자들을 위해 2015년 1월 1일부터 송장 수령 및 발행 기록 유지가 폐지됩니다. 이는 기업의 과도한 문서 흐름을 줄이고 기타 회계 의무 유지에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다. 2015년 1월 1일부터 수령 및 발행된 송장 기록을 계속 유지하게 될 납세자에는 중개인, 화물 운송업자 및 개발자가 포함됩니다.

또한 2015년 1월 1일부터 대리점 계약, 수수료 계약, 운송 원정 계약 이행에 대한 보수 금액에 대한 청구서를 로그북에 보관할 필요가 없습니다.

부가가치세 신고

보고서를 제출하는 OSNO 회사는 VAT 및 소득세 납부자입니다. 따라서 2015년 1분기부터 VAT 신고 자체가 변경된다는 점을 인지해야 합니다. 실제로 구매서와 판매서의 거울상이 됩니다. 이는 부가가치세가 계산되는 총 매출액을 나타낼 뿐만 아니라 각 거래상대방 및 발행 및 수령된 각 송장에 대한 이 데이터의 세부 분석도 제공합니다.

2014년 4분기에도 신고서를 제출해야 합니다. 최신판. 새로운 선언은 다음 분기부터 발효될 예정이다.

회계와 세무회계의 4가지 중요한 변화

2015년 1월 1일부터 세금과 회계가 최대한 가까워질 것이며 이는 납세자에게 큰 도움이 될 것입니다. 결과적으로 어떤 변화가 일어날까요?

1. 감가상각 불가능한 자산을 상각하는 새로운 절차

이제 어쩌지?

~에 지금은회계 및 세무회계에서 감가상각되지 않는 자산(작업복, 장비, 측정 장비 및 기타 저가 품목)은 다르게 상각됩니다.

세무 회계 기준에 따르면, 감가상각되지 않는 재산의 비용은 운영에 투입되는 자재비에 한 번에 전액 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제 3조 1항 254조). .

회계에서는 도구, 재고 및 기타 재고도 운영에 투입될 때 동시에 상각됩니다. 하지만 그런 사람에게는 물질적 자산, 특수 의류, 특수 도구, 장비 및 특수 장치와 같은 다른 상각 절차가 제공됩니다. 해당 자산의 서비스 수명이 12개월을 초과하지 않는 경우 해당 자산의 가치는 즉시 비용에 포함됩니다. 다른 경우에는 전체 내용 연수, 즉 생산량에 비례하거나 선형 방식으로 상환됩니다(재무부의 명령에 의해 승인된 방법론 지침의 21항 및 24항). 2002년 12월 26일자 러시아 연방 No. 135n).

2015년 1월 1일부터 기업이 상각 방법을 스스로 결정할 권리가 부여되는 새 버전이 발효됩니다. 가치가 낮은 품목- 한 번 또는 여러 기간에 걸쳐. 두 번째 옵션을 선택한 사람들은 항목을 취소하는 방법을 스스로 결정합니다. 따라서 감가상각이 불가능한 자산은 회계와 동일한 방식으로 세무 회계에 반영될 수 있습니다. 서비스 수명이 짧은 객체는 즉시 상각할 수 있고 나머지는 생산량에 비례하거나 직선 방식으로 상각할 수 있습니다. .

2. 손실회계 절차

이제 어쩌지?

손실을 입은 기업은 세금 및 회계상의 불일치가 있습니다. 소득세에 관한 러시아 연방 세법 제25장의 규정에 따르면 과세 기준은 음수가 될 수 없습니다. 동시에, 현재 세금 기간의 손실은 일반적으로 10년 동안 미래로 이월될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제283조).

을 위한 개별 종현행 세무 회계의 손실에 대한 특별 규칙이 확립되어 있습니다. 예를 들어, 제품, 작업 또는 서비스에 대한 부채 청구권을 할당하는 동안 발생한 손실은 다음에 반영됩니다. 다음 주문. 손실의 전반부는 청구권 양도일의 영업외 비용에 포함되고, 두 번째는 양도일로부터 45일 이후에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제279조 2항). ).

회계기준은 손실인식에 대한 어떠한 제한도 제공하지 않습니다. 이는 모든 운영으로 인한 손실이 발생 시점에 전액 회계 처리된다는 것을 의미합니다. 그리고 회계 데이터에 따른 재무 결과는 부정적일 수 있습니다.

새해부터 세금 및 결손금 상각이 수렴됩니다. 회계. 우선, 세무회계상 청구권 양도로 인한 손실을 회계처리하는 절차가 조정됩니다. 그리고 2015년 1월 1일에 발효될 러시아 연방 세법의 새 판에 따르면, 그러한 모든 손실은 권리 양도 시점의 영업 외 비용에 귀속되는 것이 허용됩니다. 주장의.

다른 작업으로 인한 기타 손실의 경우 모든 것이 동일하게 유지됩니다.

3. 세무회계상의 차액취소

이제 어쩌지?

회계와 세무회계의 환율 및 금액차이는 다르게 고려됩니다.

세무 회계에서는 공급자가 특정 통화로 송장을 발행하고 구매자가 해당 송장을 동일한 통화로 지불할 때 환율 차이가 발생합니다. 환율 차이가 나타나는 이유는 루블에 대한 공식 통화 환율의 변경 때문입니다(러시아 연방 세금법 250조 11항 및 세금법 265조 1항 5항). 러시아 연방).

지급 시점의 환율 차이는 이전에 발생한 상황에 따라 보고 기간의 마지막 날짜 또는 세금 기간의 마지막 날짜에 세무 회계에 반영되어야 합니다. 이 경우 러시아 연방 세법 제271조 8항(“”)과 272조 10항(“”)에 중점을 둡니다.

세무회계에는 공급자가 외화로 송장을 발행하고 구매자가 이미 이 송장을 루블로 지불할 때 발생하는 금액 차이의 개념도 있습니다. 금액 차이가 나타나는 이유는이 두 값 사이의 불일치 때문입니다 (첫 번째 값은 배송 비용이며 판매 날짜의 환율로 루블로 계산되고 두 번째 값은 루블 지불 금액입니다 구매자로부터 수령) (러시아 연방 조세법 250조 11항 및 러시아 연방 조세법 265조 5조 1항). 금액차이는 납부시 세무회계에 반영되어야 합니다.

선불이 있는 경우 차액은 배송 시 반영됩니다(러시아 연방 세법 제271조 7항 및 제272조 9항).

신고 및 과세기간 종료일 현재 차액은 반영되지 않습니다.

회계에서는 환율차이라는 개념만 있는데, 세무회계에서 환율차이와 금액차이로 구분되는 것을 합친 것입니다. 환율 차이는 지급 시점과 보고 날짜에 반영되어야 합니다(PBU 3/2006 "자산 및 부채에 대한 회계, 그 가치는 외화로 표시됨").

세금 및 회계상의 금액 및 환율 차이는 동일합니다. 첫째, 금액 차액 개념이 세금 코드에서 사라집니다(러시아 연방 세금 코드 250조 11.1항, 러시아 연방 세금 코드 265조 1항 5.1항, 7조 7항). 러시아 연방 세금 코드 271 및 세금 코드 RF 272조 9항). 또한 단순화된 과세 시스템 및 통합 농업세에 관한 세법 장에서 금액 차이에 대한 언급이 삭제됩니다(러시아 연방 세법 제346.17조 3항 및 2013년 5항 3항 취소). 러시아 연방 조세법 제 346.5조). 둘째, 세무회계에서 환율차이 개념이 확대되어 송장이 외화로 발행되고 루블로 지불되는 상황에 적용되기 시작할 것입니다.

즉, 이전의 금액차이가 환율차이의 특수한 경우가 되는 것입니다. 세무 회계의 환율 차이 정의는 이미 회계 정의와 일치합니다(러시아 연방 세금 코드 250조 11항 및 세금 코드 265조 1항 5항이 개정됨). 러시아 연방). 셋째, 두 가지 회계 유형 모두에서 환율 차이를 결정하는 날짜는 지불 시점 또는 보고 또는 세금 기간의 마지막 날짜입니다(러시아 연방 세법 제271조 8항의 새 판). 러시아 연방 조세법 제272조 10항).

이전과 마찬가지로 선납일에는 회계나 세무회계에 환율차이가 반영되지 않습니다.

4. 세무회계에서 LIFO 방식 취소

에 의해 현재 규칙세무 회계에는 원자재, 자재, 구매 상품을 평가하는 네 가지 방법이 있으며, 이는 생산 또는 판매 시 상각될 때 사용됩니다(모두 러시아 세법 254조 8항에 명시되어 있음). 연방 및 러시아 연방 조세법 제268조 1항 3항):

1. 평균 비용으로,
2. 재고나 상품의 단가를 기준으로,
3. 첫 번째 인수 비용(FIFO)을 기준으로,
4. 최근 인수 비용(LIFO)을 기준으로 합니다. 2015년부터 이 방식은 폐지된다.

회계에서는 세 가지 평가 방법을 제공합니다.

1. 각 단위의 비용으로,
2. 평균 비용으로,
3. 첫 번째 재고 취득(FIFO) 비용이 발생합니다. 회계에는 LIFO와 같은 방법이 없습니다 (PBU 5/01 "재고 회계"의 16 항).

LIFO 폐지로 인해 세금 및 회계 평가 방법의 수가 동일해집니다. 이에 상응하는 개정이 러시아 연방 세금 코드에 적용될 것입니다.

세무회계상 차액 취소

이제 회계에서 환율과 금액 차이가 다르게 고려됩니다.

세무 회계에서는 무엇보다도 공급자가 특정 통화로 송장을 발행하고 구매자가 동일한 통화로 송장을 지불할 때 환율 차이가 발생합니다*. 환율 차이가 나타나는 이유는 루블에 대한 공식 통화 환율의 변화 때문입니다(하위 조항 11 및 하위 조항 5, 조항 1). 환율 차이는 이전에 발생한 상황에 따라 지불 시 또는 보고 또는 세금 기간의 마지막 날에 세무 회계에 반영되어야 합니다(8항 및 10항).

또한, 세무회계에는 금액차이라는 개념이 있습니다. 공급자가 외화로 송장을 발행하고 구매자가 이 송장을 루블로 지불할 때 발생합니다. 금액 차이가 나타나는 이유는 두 값의 불일치 때문입니다. 첫 번째 값은 배송 비용으로, 다음에 따라 루블로 계산됩니다. 환율판매 당일. 두 번째 값은 구매자로부터 받은 루블 지불 금액입니다(러시아 연방 세금 코드 250조의 하위 조항 11.1 및 러시아 연방 세금 코드 265조 1항의 하위 조항 5.1). 금액차이는 납부시 세무회계에 반영되어야 합니다. 예비 지불인 경우 차액은 배송 시 반영됩니다(러시아 연방 조세법 271조 7항 및 러시아 연방 조세법 272조 9조). 신고기간 또는 과세기간 종료일 현재 차액은 반영되지 않습니다.

회계에는 환율차이의 개념만 있을 뿐 금액차이의 개념은 없습니다. 동시에 회계에서의 환율차이는 세무회계에서 환율차이와 금액차이로 나누어진 것을 합친 것이다. 즉, 외화 계좌를 외화로 지급하는 경우와 외화 계좌를 루블로 지급하는 경우 모두 환율 차이가 발생합니다. 환차액은 지급시점은 물론 보고일에도 반영되어야 합니다. 이는 PBU 3/2006 "가치가 외화로 표시되는 자산 및 부채에 대한 회계"에 명시되어 있습니다.

참고: 선납일의 환율 및 금액 차이는 세금 또는 회계 기록에 반영되지 않습니다.

새로운 규칙

2015년 1월 1일부터 합계 및 환율 차이세금과 회계동일하게 될 것입니다. 이는 언급된 법률에 도입된 여러 개정 사항 덕분에 발생할 것입니다.

회계에서는 각 단위 비용, 평균 비용 및 첫 번째 취득 비용(FIFO)이라는 세 가지 평가 방법만 제공합니다. 회계에는 LIFO와 같은 방법이 없습니다 (PBU 5/01 "재고 회계"의 16 항).

새로운 규칙

세무회계에서 평가방법의 수는 회계에서 사용되는 평가방법의 수와 같습니다. 이는 LIFO 방법이 제거됨에 따라 발생합니다. 러시아 연방 조세법 254조 8항과 러시아 연방 조세법 268조 1항 3항에 상응하는 개정이 이루어질 것입니다.

따라서 세금과 회계 모두 평균 비용, 단위 비용 및 FIFO 방법의 세 가지 방법만 남게 됩니다.

감가상각 불가능한 자산을 상각하는 새로운 절차

올해 말까지 작업복, 장비, 계측기 등 소액 품목은 회계와 세무회계에 다르게 반영해야 한다.

세무회계기준에 따르면, 감가상각되지 않는 재산의 원가는 운용 시 유형자산으로 일시에 전액 포함되어야 합니다. 이는 러시아 연방 세법 제 254조 1항 3항에 명시되어 있습니다. 여러 보고 기간에 대한 상각은 제공되지 않습니다.

회계에는 다른 규칙이 적용됩니다. 안에 일반적인 경우도구, 재고 및 기타 재고도 작업을 시작하면서 동시에 상각됩니다. 그러나 특수 의류, 특수 도구, 장비 및 특수 장치의 경우 별도 주문. 해당 자산의 내용연수가 12개월을 초과하지 않는 경우 해당 자산의 원가는 즉시 비용으로 인식됩니다. 다른 모든 경우에는 전체 기간에 걸쳐 비용이 상환됩니다. 유익한 사용두 가지 방법 중 하나: 출력량에 비례하는 방법 또는 선형 방법. 이는 21항과 24항에 명시되어 있습니다. 지침, 2002년 12월 26일자 No. 135n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다.

새로운 규칙

조직에서 곧 사용할 수 있게 됩니다. 통일된 접근 방식세금 및 회계에 감가상각 불가능한 자산을 반영하기 위해. 2015년 1월부터 러시아 연방 세법 254조 1항 3항의 새 버전이 발효됩니다. 이런 일이 발생하면 기업은 가치가 낮은 항목을 한 번에 또는 여러 기간에 걸쳐 상각하는 방법을 결정할 권리를 갖게 됩니다. 그리고 두 번째 옵션을 선택한 사람들은 상각 방법을 독립적으로 결정합니다.

결과적으로 작업복과 특수공구 등도 회계와 동일하게 세무회계에 반영될 수 있습니다. 즉, 사용 수명이 짧은 개체는 즉시 폐기해야 하며, 나머지 개체는 제조된 제품의 양에 비례하거나 선형 방식으로 처리해야 합니다.

손실회계절차의 변경

요즘 손실을 입은 기업은 세무자료와 회계자료의 불일치가 불가피하다.

러시아 연방 세법 제25장의 규정에 따르면 과세 기준은 음수일 수 없습니다. 이 경우, 현재 과세 기간의 손실은 일반적으로 10년 동안 미래로 이월되는 것이 허용됩니다().

세무 회계의 특정 유형의 손실에 대해서는 특별 규칙이 설정됩니다. 특히, 재화, 업무 또는 용역에 대한 채무청구권의 양도로 인해 발생하는 손실은 다음과 같은 순서로 반영됩니다. 손실의 전반부는 청구권 양도일의 영업외 비용에 포함되고, 후반부는 양도일로부터 45일 이후에 포함됩니다(2항).