고정 자산 회계 회계 항목 평가. 고정 자산 기록을 유지하는 방법

회계에서 이러한 방법으로 구축된 고정 자산의 초기 비용은 모든 건설 및 시운전 비용의 합계입니다. 세무회계에도 동일한 규칙이 적용됩니다.

완료 후 계약직계약상의 건설 비용을 나타내는 법안을 작성합니다. 이러한 행위를 바탕으로 다음 항목이 작성됩니다.

차변 08-3 대변 60

– 건설 작업 비용이 반영됩니다.

차변 19-1 대변 60

– 청구된 VAT 금액을 반영합니다. 계약자.

예

보고 연도에 Aktiv CJSC가 건설을 완료했습니다. 행정 건물. 공사는 계약에 따라 진행되었습니다. 모든 작업 비용은 2,360,000 루블에 달했습니다. (VAT 포함-360,000 루블). Aktiva 회계사는 다음 항목을 작성해야 합니다(수행된 작업 결과에 대한 승인 인증서를 작성한 후).

차변 08-3 대변 60

– 2,000,000 문지름. (2,360,000 – 360,000) - 건설 작업 비용이 고려됩니다.

차변 19-1 대변 60

– 360,000 문지름. – 계약자의 청구서에 표시된 VAT 금액이 고려됩니다.

차변 08-3 대변 96 하위 계정 " 주정부 수수료등록을 위해"

– 15,000 문지름. – 지불할 주정부 관세가 고려되었습니다.

차변 01 하위 계정 "국가 등록을 통과하지 못한 고정 자산" 크레딧 08-3

– 2,015,000 문지름. (2,000,000 + 15,000) – 건설된 건물은 시운전 후 고려됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 19-1

– 360,000 문지름. – VAT 공제가 허용됩니다.

때문에 주정부 등록건물을 짓는 경우 회계사는 다음 사항을 입력해야 합니다.

차변 68 하위 계정 "주 관세"크레딧 51

– 15,000 문지름. – 건물 등록을 위한 주정부 수수료가 지불되었습니다.

차변 96 하위 계정 "주 등록 수수료" 크레딧 68 하위 계정 "주 수수료"

– 15,000 문지름. – 건물의 소유권이 등록되었습니다.

차변 01 하위 계정 "건물 및 구조물" 크레딧 01 하위 계정 "국가 등록을 통과하지 못한 고정 자산"

– 2,015,000 문지름. – 건설된 물체는 고정 자산에 포함됩니다.

차변 60 대변 51

– 2,360,000 문지름. – 공사비가 지급되었습니다.

자산 대차대조표에서 보고 연도건물 비용(RUB 2,015,000)은 대차대조표 1130행에 반영됩니다.

~에 경제적 방법 건설 작업회사는 독립적으로 이를 수행합니다. 그리고 건설과 관련된 모든 비용은 계정 08의 차변에 고려됩니다. 이는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

차변 08-3 대변 10 (02, 10, 70, 69…)

– 내부에서 수행되는 건설 작업 비용을 반영합니다.

2011년 보고에서는 임시운영시설 자본 건설영구 운영되기 전에는 고정 자산의 일부로 반영됩니다.

건설된 시설이 연말까지 사용되지 않는 경우 비용은 대차대조표 1170행 "기타"에 표시됩니다. 비유동자산”, 반대 상황에서 – 1130행 “고정 자산”. VAT는 조직 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업 비용에 부과됩니다. 이 경우 건설된 시설이 부가가치세 과세대상 업무를 수행할 목적으로 건설된 경우에만 공사 수행 시 발생한 세액을 공제하며, 그 비용은 소득세 비용(감가상각비 포함)에 산입됩니다. . 건설 및 설치 작업 비용에 대한 VAT 금액은 세금이 계산되는 시점, 즉 분기 말에 공제될 수 있습니다.

예

보고 연도 9월에 Aktiv CJSC는 창고 건설을 시작했습니다. 경제적으로 건설이 진행되고 있습니다.

건설 비용은 다음을 포함하여 RUB 1,190,000에 달했습니다.

재료비 – 590,000 루블. (VAT 포함 – 90,000 루블)

건설 노동자 급여 (연금 기금, 사회 보험 기금, 의무 의료 보험 기금 및 "부상"에 대한 기부금 포함) – 400,000 루블

감가 상각 건설 기계및 장비 - 200,000 루블.

Aktiva 회계사는 다음 사항을 입력해야 합니다.

차변 10 대변 60

– 500,000 문지름. (590,000 – 90,000) – 건설 자재가 자본화되었습니다.

차변 19-1 대변 60

– 90,000 문지름. – 자본화된 자재에 대한 VAT가 고려됩니다.

차변 60 대변 51

– 590,000 문지름. – 재료비를 지불했습니다.

차변 08-3 대변 10

– 500,000 문지름. – 건설 자재가 상각되었습니다.

차변 08 대변 70, 69

– 400,000 문지름. – 급여, 연금 기금, 사회 보험 기금,

의무 의료 보험 기금 및 "부상"에 대한 기여;

차변 08-3 대변 02

– 200,000 문지름. – 건설장비에 감가상각비가 발생하였습니다.

창고는 12월에 가동되었습니다. Aktiva 회계사는 다음 사항을 전기해야 합니다.

차변 01 대변 08-3

– 1,100,000 문지름. (500,000 + 400,000 + 200,000) – 창고가 가동됩니다.

창고 비용(RUB 1,100,000)은 자산 회계사가 대차대조표 1130행에 반영해야 합니다.

경제적 기반으로 건설이 수행되는 경우 고정 자산의 비용은 가격과 동일한 방식으로 세무 회계에서 형성됩니다. 완제품재고가 있습니다.

창고의 완제품 비용을 계산하는 절차는 세금법 319조 2항에 명시되어 있습니다. 이 기사에 따르면 완제품 비용에는 직접 비용만 포함됩니다. 특히 여기에는 다음이 포함됩니다. 재료비(원자재, 도구 및 장비, 반제품 등 구매 비용) 건설 노동자의 인건비; 지불 비용 필수 기부연금 기금, 사회 보험 기금, 건설 노동자 급여의 의무 의료 보험 기금; 감가상각 건설 기계그리고 장비. 특정 목록직접 비용은 회사의 회계 정책에 따라 설정될 수 있습니다. 다른 모든 비용은 간접적인 것으로 간주됩니다.

처음으로 회계사를 위한 고유한 서비스가 개발되었습니다. 즉, 배송 기간 동안 회계사를 위한 인터넷 지원이 제공됩니다. 연보. 보고서에 따라 이미 변경된 모든 내용과 앞으로 변경될 모든 내용은 웹사이트에서 확인할 수 있습니다.

"연례 보고서" 애플리케이션은 회계사를 위해 특별히 개발되었습니다. 이 서비스는 연례 보고서를 준비할 때 모든 사항이 고려되었는지 확인하고 보고서를 세무서에 제출할 수 있는지 여부에 대한 질문에 답하는 데 도움이 됩니다.

전문가의 조언 - 비즈니스 컨설턴트

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구현하려면 경제 활동조직의 수장은 고정 자산, 즉 다음과 같은 자산을 사용합니다. 장기간유용한 사용. 이 품목은 재판매용이 아닙니다. 기업의 대차대조표에 재산이 있는 경우 회계사는 고정 자산을 회계 처리해야 합니다. 다음의 간단한 단계별 팁을 따르면 귀하의 비즈니스가 올바른 방향으로 나아갈 수 있습니다.

간략한 단계별 비즈니스 가이드

그럼 취해야 할 조치를 살펴보겠습니다.

단계 - 1
고정 자산을 구입할 수 있습니다 다양한 방법으로. 여기에는 승인된 자본에 대한 기부 형태로 설립자의 수익금이 포함될 수 있습니다. 시설은 조직에서 지을 수 있습니다. 에 의해 획득 무상 양도; 공급자로부터 구입했습니다. 모든 방법은 문서화되어야 합니다. 즉, 증빙 문서를 토대로 회계사는 회계 기록에 항목을 입력할 권리가 있습니다. 다음으로 권장사항의 다음 단계로 넘어갑니다.

단계 - 2
고정 자산의 시운전은 관리자의 주문에 따라 발생합니다. 이 외에도 행정 문서 OS의 수락 및 양도 행위를 작성합니다. 통일된 형태번호 OS-1. 다음으로 권장사항의 다음 단계로 넘어갑니다.

단계 - 3
물건을 가동할 때 재고번호를 부여하고 등록합니다. 재고 카드양식 번호 OS-6에 따라. 번호 할당 절차는 조직의 장이 구성하고 회계 정책에서 승인해야 합니다. 다음으로 권장사항의 다음 단계로 넘어갑니다.

단계 - 4
고정 자산이 창립자로부터 제공된 경우 초기 비용은 조직의 다른 참가자와의 합의에 따라 주주 회의에서 결정됩니다. 결정은 프로토콜 형식으로 작성됩니다. 회계에서는 다음 사항을 입력해야 합니다.
- D75 하위 계정 “예금 정산 승인된 자본» K80 – 예금에 대한 창립자의 부채를 반영합니다.
- D08 K75 하위 계정 "승인된 자본에 대한 기부금 계산" - 승인된 자본의 고정 자산 수령을 반영합니다.

단계 - 5
조직이 고정 자산을 구축한 경우 초기 비용은 물체 생산에 지출된 모든 비용의 합계입니다(예: 자재 비용, 임금생산에 종사하는 근로자 등) 회계에 이러한 거래를 다음과 같이 반영하십시오.
- D08 K10 – 고정 자산 건설을 위한 자재 상각을 반영합니다.
- D08 K70 – OS 구축에 참여한 직원에게 지급되는 임금
- D01 K08 – OS가 작동됩니다. 다음으로 권장사항의 다음 단계로 넘어갑니다.

단계 - 6
공급자로부터 물건을 구매할 때 다음 사항을 입력하십시오.
- D07 K60 – 운영 체제 공급업체에 대한 지급액이 반영됩니다.
- D07 K23, 60 또는 76 – 고정 자산 인도 비용이 반영됩니다.
- D01 K08 – OS가 작동됩니다. 다음으로 권장사항의 다음 단계로 넘어갑니다.

단계 - 7
매달 감가상각비를 청구해야 합니다. 즉, 물건의 비용을 생산된 제품으로 이전해야 합니다. 감가상각비는 정액법, 잔액 감액법, 시간 경과에 따른 비용 상각 등 다양한 방법으로 결정할 수 있습니다. 유익한 사용. 조직의 회계 정책에서 선택한 방법을 승인합니다. 장부에 감가상각을 다음과 같이 기록하십시오.
- D20,23,44 K02 – 고정 자산 감가상각이 발생했습니다.
- D02 K01 – 감가상각 금액이 상각됩니다. 다음으로 권장사항의 다음 단계로 넘어갑니다.

단계 - 8
고정자산의 처분은 다음에 따라 수행될 수 있습니다. 다양한 이유. 예를 들어 판매시, 임대시, 고정 자산의 부적합으로 인한 상각시. 즉, 관리자의 행동과 명령을 사용하여 이러한 작업을 문서화하십시오. 회계에 적절한 항목을 입력하십시오. 부적합한 경우 다음과 같이 반영합니다.
- D01 하위 계정 "고정 자산 처분" K01 – 고정 자산의 초기 비용이 상각됩니다.
- D02 K01 하위 계정 "고정 자산 처분"- 금액이 상각됩니다. 감가상각비;
- D91 K01 하위 계정 "고정 자산 처분-상각 잔존 가치 OS. 다음으로 권장사항의 다음 단계로 넘어갑니다.

단계 - 9
물건을 판매한 경우 위 거래에 다음 항목을 추가하세요.
- D62 K91 – 고정 자산 매각으로 인한 수익금 수령이 반영됩니다.
- D91 K68 – "수입" VAT가 고려됩니다.
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2011년부터 발효된 PBU 6/01 개정안과 회계 및 보고 규정에 대한 해설. 2010년 12월 24일자 러시아 재무부 명령 N 186n에 대한 해설(이하 명령 N 186n)

2 월 말에만 작년 말 모두가 기대했던 러시아 재무부 웹 사이트 (명령 번호 186n)에 명령이 나타났습니다. 이로 인해 고정 자산 가치 한도가 늘어났습니다. . 그리고 이것이 수정안의 전부는 아닙니다. 개정된 회계 규칙을 적용할 필요가 있습니다. 이는 이 명령이 2월 22일에야 법무부에 등록되었고 (기껏해야) 3월 하반기에 발표될 예정이라는 사실에도 불구하고 말입니다. 2011년 첫 달에 대한 회계를 다시 작성해야 할 수도 있다는 것을 이미 짐작하셨을 것입니다.

고정자산 가치 한도가 상향되었습니다.

이전에는 요구 사항을 충족하는 자산의 비용이 20,000루블을 초과하는 경우 운영 체제의 일부로 고려해야 했습니다. (또는 로 설정된 하한). 이제 40,000 루블 이하의 비용을 재고로 고려할 수 있습니다. (2001년 3월 30일 N 26n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 PBU 6/01 "고정 자산 회계" 4항, 5항, 명령 N 186n 부록 1항, 3항). 이것은 가장 오랫동안 기다려온 혁신입니다. 실제로 올해부터 세무회계에서 자산을 감가상각 대상으로 인식하기 위해 정확히 이 한도가 설정되었습니다. 재산가액을 초과하지 않는 경우 40,000 문지름., 그런 다음 즉시 다음과 같이 고려해야 합니다. 재료비(러시아 연방 세법 제 257조 1항). 따라서 적어도 이 부분에서는 PBU 18/02의 규칙에 따라 일시적인 차이를 추적할 필요가 없습니다.

주목! 고정 자산의 최소 비용에 관한 회계 규칙이 세무 회계 규칙에 "제기"되었습니다.

이 혁신을 사용하기로 결정하면 어떤 다른 결과가 발생할 수 있는지 살펴보겠습니다. 먼저 다음을 변경해야 합니다. 회계정책. 둘째, Order N 186n이 출현하고 회계 정책이 변경되기 전인 2011년 초에 가동된 20,000 루블 이상 40,000 루블 이하의 가치가 있는 자산을 어떻게 처리할지 결정해야 합니다(이하 그러한 속성은 "과도기적"입니다).

우리는 회계 목적으로 회계 정책을 변경합니다.

재무부의 새해 약속을 믿는 일부 회계사는 2011년 1월 1일부터 유효한 변경 사항으로 회계 정책에서 고정 자산 가치에 대해 아직 규범적으로 승인되지 않은 새로운 한도를 수정했습니다. 그러나 2010년 말과 2011년 1월에는 법적 근거아직 이에 대한 것은 없었습니다. 따라서 구두 약속을 믿지 않는 대부분의 회계사는 회계 정책을 변경하지 않았습니다. 우리는 그들에게 구체적으로 초점을 맞출 것입니다.
따라서 귀하의 회계 정책에 따르면 재고는 20,000 루블 이하의 자산으로 인식됩니다. 그리고 회계 정책을 변경하지 않고 숫자 "20,000"을 "40,000"으로 수정하지 않으면 더 이상 20,000 ~ 40,000 루블의 자산 가치를 재고의 일부로 고려할 권리가 없습니다. 포함한. 귀하의 회계 정책이 이를 방지하기 때문에 귀하는 허용되는 최대값보다 작은 한도를 설정합니다. 그리고 이것은 금지되지 않습니다.
그런데 회계 정책에 고정 자산에 대한 제한이 전혀 없다면 고정 자산 인식 조건을 충족하는 모든 자산(특히 사용 기간이 12개월을 초과하는 경우)은 고정 자산으로 회계처리해야 합니다. 자산 - 가치에 관계없이 (2007년 8월 2일자 러시아 재무부 서신 N 07-05-06/36). 따라서 감가 상각됩니다.
따라서 회계정책을 변경해야 합니다. 에 의해 일반 규칙그러한 변경은 조직이 이를 적용하려는 연도가 시작되기 전에 승인되어야 합니다. 그러나 이 규칙에는 예외가 있습니다. 그리고 여기에 그러한 경우가 있습니다. 결국 변경의 필요성은 회계법 개정에 따라 결정됩니다(10항, 12 PBU 1/2008 "조직의 회계 정책"). 또한 실제로 PBU 6/01의 개정안이 발효되었습니다. 소급하여.
따라서 귀하는 귀하의 회계 정책과 관련된 변경 사항이 2011년 1월 1일부터 적용된다고 규정할 수 있습니다. 이는 "과도기" 재산의 비용을 지출하려는 경우에 필요합니다.

권위 있는 출처에서
Sukharev Igor Robertovich, 국무부 회계 및 보고 방법론 부서 책임자 재정 통제, 감사 활동, 러시아 재무부의 회계 및 보고
“내 생각에는 조직은 1월 1일과 3월 1일에 회계 정책을 변경할 수 있습니다. 그리고 최대 40,000루블의 비용이 드는 새로운 시설(2011년 가동)도 재고로 고려해야 합니다.
또 다른 질문은 2011년 이전에 구매한 20,000~40,000 루블 상당의 모든 고정 자산이 필요한지 여부입니다. 한 번에 MPZ로 쓰거나 전송하십시오. 만약에 법적 행위 경과 조항확립되지 않은 경우 PBU 1/2008의 15항에 따라 설정된 방식, 즉 소급하여 회계 및 보고가 변경됩니다. 이 요구 사항을 공식적으로 검토할 때 조직은 입력 날짜에 관계없이 적용 날짜 현재 기록되지 않은 상태로 남아 있는 새로운 기준보다 역사적 비용이 낮은 모든 고정 자산을 한 번에 상각해야 합니다. 그러나 여기서는 동일한 PBU 1/2008에 의해 설정된 형식보다 콘텐츠의 우선순위를 고려해야 합니다. 이 비용 한도는 본질적으로 중요성 기준입니다. 40,000 문지름. 오늘은 20,000 루블과 거의 같습니다. 5년 전 아니면 10,000루블. 10년 전, PBU 6/01에 대한 해당 개정안이 채택되었습니다. 즉, 몇 년 전에 30,000 루블에 구매한 OS 개체입니다. 오늘날 고정 자산의 일부로 고려되는 것은 앞으로도 동일한 품질로 계속 고려되어야 합니다. 왜냐하면 조직이 오늘 그것을 구입했다면 이미 50,000 루블을 지불했을 것이기 때문입니다. 그러면 다시 비용 한도를 초과하게 됩니다. 따라서 새로운 비용 한도는 적용 시작일 이후에 도입되는 개체에만 적용하는 것이 더 정확합니다."

그러나 2011년 초에 귀하의 조직이 "과도기" 자산을 운영하지 않았다면 회계 정책에 대한 변경 사항을 언제 도입할지(소급적으로 또는 현재) 도입할지에 차이가 없습니다.
그런데 회계 정책의 변경 사항을 보고해야 합니다. 설명 메모분기별 회계 보고서(Clause 24 PBU 1/2008).

"과도기적" 속성을 재분류해 보겠습니다.

PBU 6/01 및 회계 정책을 소급 변경하려면 2011년 초에 운영되는 "과도기" 자산 비용을 일회성 상각해야 합니다. 이를 위해서는 회계와 회계 모두를 변경해야 합니다. 기본 문서. 이는 "과도기" 속성을 OS로 작동하게 했고 이제 이것이 인벤토리라는 사실이 밝혀졌기 때문입니다.
1단계. 우리는 기본 회계 문서에 설명 메모를 작성합니다.
OS-1 Act와 OS-6 카드에서 이 속성이 인벤토리에 반영된다는 점을 기록해 두어야 합니다. 수석 회계사의 서명으로 그러한 마크를 인증하고 날짜를 입력하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 이와 같은 녹음을 할 수 있습니다.

2010년 12월 24일 N 186n의 러시아 재무부 명령 및 2011년 1월 1일의 조직 회계 정책 변경과 관련하여 재산 가치가 20,000 루블 이상 40,000 루블 이하인 경우 2011년부터 운영되기 시작했으며 MPZ의 일부로 간주됩니다.
2011/02/28 셀레조바

새로 건설된 석유 및 가스 플랜트의 가동에 관한 다른 문서를 작성할 필요가 없습니다. 이미 사용 시작 날짜가 정해져 있습니다. 이는 회계에 필요한 모든 데이터가 있음을 의미합니다. 그러나 안전을 유지하려면 "OS 문서"를 MPZ의 기본 문서로 복제하고 다음을 수행할 수 있습니다.
- 설계 영수증 주문형태 N M-4에 따름;
- N M-17 형식으로 재료 회계 카드를 만듭니다.
- 시운전일에 N M-11 양식으로 청구 송장을 작성하고 이에 대해 N M-17 카드(PBU 5/01 "재고 회계", 재무부 명령 승인)에 입력합니다. 러시아 날짜: 2001년 6월 9일 N 44n; 지침에 의해 회계재고, 승인되었습니다. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 N 119n).
그러나 가장 중요한 것은 재산 비용을 비용으로 두 번 인식하지 않는 것입니다.
2단계 . 우리는 "과도기" 자산에 대한 감가상각을 취소하고 해당 비용 전체를 당기 비용으로 인식합니다.
나중에 재고로 전환된 고정 자산을 1월에 가동했다면 2월부터 감가상각을 해야 했습니다. 그리고 이 감가상각을 취소해야 합니다. 2월에 모든 수정 항목을 작성하는 경우(예: 2011년 2월 22일 - 법무부에 주문 번호 186n을 등록한 날짜) 2월에 출시된 제품의 비용을 계산하는 것이 더 쉬울 것입니다. 2월 말에 계산됩니다. "과도기" 자산 자체의 비용은 계정 10 "자재"에 반영되어야 하며 비용 계정에서 즉시 상각되어야 합니다(계정 20 "주 생산", 26 " 차변에 기입) 일반경비", 25 "일반제작비", 44 "판매비" 등).

예 . 고정자산 한도 변경에 따른 회계자료 조정

상태

1월에 조직은 30,000루블 상당의 컴퓨터를 구입했습니다. (VAT 제외 - 5400 루블). 같은 달에 컴퓨터가 가동되었습니다. 고정 자산으로 회계 처리가 허용됩니다. 세무 회계에서 컴퓨터 비용은 1월 비용으로 완전히 인식됩니다(러시아 연방 세법 제254조 1, 3항). 컴퓨터의 유효 수명은 3년(36개월)입니다(2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 고정 자산 분류에 따른 두 번째 그룹 N 1). 컴퓨터는 회계에 사용됩니다 (감가 상각비, 발생액 선형 방법, 일반사업비로 처리하였습니다.)
2월 말에 조직은 주문 번호 186n의 출판과 관련된 회계 정책을 변경했습니다. 2011년 1월 1일부터 재고의 일부로 고려되는 재산 가치의 한도는 40,000 루블을 넘지 않습니다. 따라서 1월에 구입한 컴퓨터 비용은 즉시 비용으로 처리될 수 있습니다.

해결책

회계에는 컴퓨터 구입, 가동 및 수정사항에 대한 거래가 다음과 같이 반영됩니다.

2011년 1월
컴퓨터를 구입했습니다	08 "협상불가 자산"	60 "계산 공급업체와 그리고 계약자"
컴퓨터에 VAT가 부과됨	19 "부가가치세에 따른 획득 재료 가치"	60 "계산 공급업체와 그리고 계약자"
컴퓨터가 입력되었습니다. 운영 및 회계 처리 주요 수단으로	01 "기본 수단"	08 "협상불가 자산"
세무회계에서는 컴퓨터 비용이 자재로 완전히 상각됩니다. 간접비. 때문에 연기된 사항을 반영할 필요가 있다. PBU 18/02의 규칙에 따른 세금 책임
IT 발생 (RUB 30,000 x 20%)	68-"계산 세금예산으로 이익을 위해"	77 "지연됨 세 은혜"
VAT 공제가 허용됨 고정자산별	68-"계산 VAT 예산으로"	19 "부가가치세에 따른 획득 재료 가치"
2011년 2월
감가상각 발생 컴퓨터에서 (RUB 30,000 / 36개월)	26 "일반 경비"	02 "쿠션 기본 자금"
2011년 1월 1일부터 유효한 회계정책 변경 이후 (2011년 2월)
스토르노 감가상각 발생 2월의 컴퓨터	26 "일반 경비"	02 "쿠션 기본 자금"
컴퓨터 번역 MPZ에 포함됨	10 "재료"	01 "기본 수단"
컴퓨터 비용 비용에 포함됨	26 "일반 경비"	10 "재료"
세무회계에서는 컴퓨터 비용이 전부 비용에 포함되었습니다. 1월. 따라서 2월 회계처리에서 이 비용을 인식할 때에는 다음과 같은 사항이 필요하다. 이전에 발생한 이연 법인세 부채를 상환하다
IT는 소멸됐다 (RUB 30,000 x 20%)	77 "지연됨 세 은혜"	68-"계산 예산이 있는 세금에 이익을 위해"

보시다시피 1분기 실적을 바탕으로 회계와 세무회계 데이터가 수렴되는 모습을 보이고 있습니다. 그러나 계정 20 "주요 생산"(생산 비용 계산시 고려) 회계에 "과도기"부동산의 감가 상각을 반영하고 세무 회계에서 해당 비용은 1 월 직접 비용에 완전히 고려되는 경우 , 회계와 회계 간의 차이를 계산합니다. 세무회계더 어려울 것입니다.

3단계 . 재산세를 계산할 때 고정 자산 구성의 변화를 고려합니다.
이 세금은 회계 데이터(러시아 연방 세법 제374조 1항)에 따라 계산됩니다. 그러나 "과도기" 재산은 더 이상 고정 자산의 일부로 소급하여 고려되지 않기 때문에 재산세를 계산할 때 이를 고려해야 할 충분한 이유가 있습니다. 따라서 20,000 루블 이상의 고정 자산 가치가 있습니다. 2011년 2월 1일 현재 및 2011년 3월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치를 결정할 때 2011년에 운영되는 40,000 루블 이하를 고려할 필요가 없습니다.
여기서 유일한 어려움은 컴퓨터 회계 프로그램이 귀하의 재산세를 올바르게 계산할 수 없다는 것입니다. 결국 해당 데이터에 따르면 2011년 2월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치에는 " 과도기적” 속성.
따라서 세금을 초과 납부하지 않도록 계산을 수동으로 조정해야 합니다.
회계 프로그램에 따라 계산된 재산세를 납부하기로 결정하면 어떻게 됩니까? 재산세가 더 높아지게 됩니다. 또한, 재산세를 잘못 인상하면 소득세를 계산할 때 비용이 과대계상되는 결과를 낳습니다. 그리고 이미 외부에서 클레임이 있을 수 있습니다. 세무서. 그러니 게으르지 말고 재산세를 정확하게 계산하는 것이 좋습니다.

미완성 자본 투자: 이제 진정으로 미완성인 투자만 남음

회계 규정 제 41 항 및 재무제표러시아 연방에서는 주 등록 문서가 접수되지 않은 부동산 객체를 미완성 자본 투자로 분류하는 규칙이 제거되었습니다(명령 번호 186n 부록 1항 3항). 이는 이제 옵션이 없으며, 이에 대한 권리가 아직 등록되지 않은 경우에도 기존 부동산을 본격적인 고정 자산으로 고려해야 함을 의미합니다. 이는 부동산을 운영하는 경우 특히 중요합니다. 해당 부동산을 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에 남겨두면 재산세를 과소평가하게 됩니다.
또한, 규정 제34n호에서는 임시 운영 중인 자본 건설 시설을 영구 운영에 투입하기 전에 미완성 자본 투자로 회계 처리해야 한다는 규칙이 삭제되었습니다(규정 제34n호 제41조 2항).
고정 자산 회계 지침에도 유사한 변경이 이루어졌습니다. 이전에는 조직이 원하는 경우에만 자본 투자가 완료되고 문서가 국가 등록을 위해 제출되었지만 아직 존재하지 않은 경우 운영에 들어간 부동산을 고정 자산에 포함할 수 있다고 밝혔습니다. 고정 자산 회계 지침의 52항( 구판)). 이제 귀하는 회계를 위해 그러한 부동산을 고정 자산으로 받아들일 의무가 있습니다(주문 번호 186n 부록 10항, 7항). 예를 들어 하위 계정 "미등록 부동산"과 같이 계정 01 "고정 자산"에 대한 별도의 하위 계정에서 이를 고려해야 합니다.
이 모든 것은 규정 번호 34n과 PBU 6/01에 따른 고정 자산 회계 지침을 제공하며, 이는 자산을 국가 등록 여부에 따라 고정 자산으로 인식하지 않도록 합니다.

고정 자산 및 무형 자산 재평가에 대한 새로운 규칙

비유동자산의 재평가와 관련된 많은 변경 사항이 있습니다.

재평가 - 연말 기준

이제 재평가 결과는 1월 1일이 아닌 12월 31일에 반영되어야 합니다. 즉, 고정 자산은 연말에만 재평가될 수 있습니다(주문 번호 186n 부록 7항, 고정 자산 회계 지침 43~47항).
따라서 매우 자연스럽게 질문이 발생합니다. 2011년 1월 1일 현재 회계에 반영된 재평가를 어떻게 처리해야 합니까? 이에 기획재정부는 이렇게 답했습니다.

권위 있는 출처에서
Sukharev I.R., 러시아 재무부
"재평가의 순간은 변하지 않았습니다. 날짜를 변경한 목적은 단지 하루 안에 이 순간을 명확히 하기 위한 것이었습니다. 잔액은 특정 날짜수단 (관습에 따라 사업 회전율) 24.00 지정된 날짜. 지금까지 1월 1일 현재 대차대조표에 있는 조직은 1월 1일 자체에 수행된 거래 결과를 표시하지 않았기 때문에 1월 1일은 이 규칙에서 두드러졌습니다. 그리고 이는 대차대조표일을 이해하는 통일성을 깨뜨렸습니다. 지금 이 문제제거되었습니다.
12월 31일 24시 재평가액은 1월 1일 00시 재평가액과 동일합니다. 따라서 조직은 현 시점에서 재평가를 진행해 왔으며 계속 그렇게 해야 합니다. 이제이 재평가는 하나로 표시되어야합니다 보고 기간더 일찍 대차대조표에 다른 날짜로 표시하세요."

따라서 2011년 1월 1일 현재 회계기록에 반영된 재평가액을 인식하지 않을 이유가 없습니다.

재평가 결과 반영 시 계정 84는 더 이상 사용할 수 없습니다.

재평가 결과를 고려할 때 이전에 사용했던 계정 84 "이익잉여금/미보장 손실" 대신 계정 91 "기타 수입 및 비용"(하위 조항 7, 1항, 3항, 3항, 4항)을 사용해야 합니다. - 주문 N 186n 부록의 9, 7항). 배선 다이어그램을 살펴 보겠습니다. 다양한 옵션예를 사용하여 이러한 변경 사항을 고려한 고정 자산의 재평가.

예 . 새로운 규정에 따른 고정자산 재평가 결과 반영

상태

조직은 4개의 고정 자산을 재평가합니다.

기초 수단	주요한 가격 (고려해서 이전의 재평가)	감가 상각 (고려해서 이전의 재평가)	이전 결과 재평가		현재의 결과 재평가
			변화 주요한 비용	변화 금액 감가 상각	변화 주요한 비용	변화 금액 감가 상각

해결책

새로운 회계 규칙에 따라 그러한 항목을 작성해야 합니다.

재평가일 - 이전에 감가상각이 없었던 경우(OS No. 1에 따름)
반영된 재평가 초기 비용 운영체제 N 1	01 "기본 수단"	83 "추가 수도"
더 일찍 증가함 감가상각 경과액 과소평가된 OS N 1	83 "추가 수도"	02 "쿠션 운영 체제"
감액일 - 이전에 재평가가 없었던 경우(OS No. 2에 따름)
마크다운 반영 초기 비용 OS N 2	91-2 "기타 비용"	01 "기본 수단"
이전에 감소 감가상각 경과액 OS N 2 할인	02 "고정자산의 감가상각"	91-1 "기타 소득"
재평가일 - 이전에 감액이 있었던 경우(OS No. 3에 따름)
결과 반영 재평가 초기 비용 OS No. 3 이전에 수행한 마크다운	01 "기본 수단"	91-1 "기타 소득"
추가 증가 자본금 과도한 과대평가 초기 비용 이전 OS N 3 결과적인 마크다운 (RUB 300,000 - 100,000문지름)	01 "기본 수단"	83 "추가 수도"
결과 반영 감가상각 재추정 OS No. 3에 따르면 금액과 같습니다. 그것의 감소 이전 인하	91-2 "기타 비용"	02 "쿠션 운영 체제"
추가 감소 자본금 감가상각 증가, 그 금액을 초과 감소하다 이전 마크다운 OS N 3 (RUB 60,000 - 15,000문지름)	83 "추가 수도"	02 "쿠션 운영 체제"
감점일 - 이전에 추가 평가가 있었던 경우(OS No. 4에 따름)
추가 감소 인하 금액에 대한 자본, 금액과 동일이전의 OS N 4의 재평가	83 "추가 수도"	01 "기본 수단"
결과 반영 OS 4호 재평가 초과 인하 금액 위에서는 이전에 고려한 재평가 (RUB 400,000 - 200,000문지름)	91-2 "기타 비용"	01 "기본 수단"
추가 증가 인하 금액에 대한 자본 감가 상각 OS N 4, 증가량만큼 감가상각 이전 재평가	02 "고정자산의 감가상각"	83 "추가 수도"
마크다운 금액이 반영됩니다. 감가 상각 OS N 4, 금액을 초과 이전 재평가 감가 상각 (RUB 50,000 - 20,000문지름)	02 "고정자산의 감가상각"	91-1 "기타 소득"

재무부 전문가들은 새로운 규정을 고려하여 2011년 1월 1일 현재 실시된 재평가 결과를 반영하는 방법에 대해 이야기했습니다.

권위 있는 출처에서
Sukharev I.R., 러시아 재무부
“새 규정이 아직 시행되지 않은 2010년 보고에서는 모든 것이 동일하게 유지되지만, 2011년 보고에서는 올해 초에 수행된 재평가가 더 이상 2011년 1월 1일로 표시되어서는 안 됩니다. , 그러나 2010년 12월 31일 현재입니다. 1년 전인 2010년 초에 수행된 재평가도 동일하게 적용됩니다. 이는 2009년 12월 31일 현재 2011년 비교 보고 데이터에 표시되어야 합니다.
재평가 결과를 기타 수익이나 비용에 귀속시키는 경우, 이러한 변경은 고정 자산의 원래 비용보다 낮은 재평가에만 영향을 미칩니다. 2011년 초(2010년 12월 31일)의 평가액이 원래 비용보다 낮은 것으로 판명되면 2010년 평가액 변경 사항(83번째 계정에서 상각된 금액 제외)이 손익계산서에 표시되어야 합니다. 2011년 2010년 기타 수입 또는 지출에 대한 비교 데이터. 2011년 초(2010년 12월 31일) 추정치가 원래 비용보다 높은 것으로 판명되면 2010년 추정치 변경(금액 내) 83 번째 계정에 반영됨)은 해당 행의 자본 변동 내역서와 2010 년 참조 지표에 대한 비교 데이터의 2011 년 손익 계산서에 표시되어야하며 집계에 포함되어야합니다. 재무 결과비교기간'.

무형 자산도 현재 고정 자산을 재평가할 때 적용되는 규칙과 유사한 규칙에 따라 재평가해야 합니다. PBU 14/2007에 해당 개정이 이루어졌습니다 (17, 20, 21, 27, 30 PBU 14/2007 "회계 조항) 무형자산", 2007년 12월 27일자 러시아 재무부 명령 N 153n에 의해 승인됨, 명령 N 186n 부록 9항).

이제 토지의 가치를 재평가할 수 있습니다.

라고 명시한 규칙 토지 계획및 환경 관리 대상(물, 하층토 및 기타 천연 자원)은 과대평가될 수 없습니다(명령 번호 186n 부록의 하위 단락 "b", 단락 4, 단락 7, 자산 회계에 대한 방법론 지침의 단락 3, 단락 43(유효하지 않은 것으로 간주)). 이것이 재무부가 현재 상황에 대해 논평하는 방법입니다.

권위 있는 출처에서
Sukharev I.R., 러시아 재무부
"지구는 원칙적으로 다음과 같은 물체를 가지고 있습니다. 소비자 자산변하지 마세요. 그렇기 때문에 가치가 떨어지지 않습니다. 그러나 지구가 점차 그 생명력을 잃으면 유익한 특성, 예를 들어 매립지로 사용하는 경우에는 감가 상각되어야한다고 생각합니다.
또한 이제 규정 제34n호 개정으로 토지의 가치를 재평가하는 것이 가능해졌습니다.”

회계에 반영 시장 가치그러면 보고의 신뢰성이 더욱 높아질 것입니다. 그리고 순자산가치는 더욱 정확하게 계산될 것입니다.

위에서 논의한 변경 사항 외에도 규정 번호 34n 및 고정 자산 회계 지침에 대한 다른 개정 사항이 있지만 이는 순전히 기술적입니다. 일부 개정안에서는 이러한 행위가 PBU 6/01만을 준수하도록 합니다. 그리고 다른 사람들은 이러한 행위를 정리하여 다른 행위에 담긴 규범을 제거합니다. 규정회계에서.