기본소득과 통일소득에 대한 회계정책. 어떤 경우에 이것이 가능합니까?

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일부를 선택할 때 특정 시스템과세, 모든 개인 기업가와 기업 및 조직의 대표가 이들의 결합이 가능하다는 것을 아는 것은 아닙니다. 특히 어떤 세금 제도특별한 UTII 체제와 결합될 수 있습니다. 이들의 동시 사용은 개별 기업가 또는 LLC에게 여러 가지 구체적인 이점을 제공하므로 숙련된 기업인은 업무에서 OSNO와 "대체"를 동시에 사용하는 경우가 많습니다.

세금 시스템을 결합하는 이유

논리적으로 생각해 보면, 그 조합이 누구에게나 분명해질 것입니다. 조세 제도 상업 기업개인 기업가들은 주로 세금 최적화, 더 간단하게는 세금 절감에 관심이 있습니다. 그러나 OSNO와 UTII의 조합은 정확히 무엇을 제공하며 동시에 적용하는 방법은 무엇입니까? 이것을 알아 내려고 노력합시다. 순서대로 시작합시다.

OSNO에 대해 간략하게

일반 과세 시스템은 본질적으로 고전적이며 기업 또는 개인 기업가 등록 순간부터 자동으로 자동으로 전환됩니다. OSNO에 따라 작업을 시작하는 또 다른 옵션은 조직 활동 중에 세금 시스템을 변경하는 것입니다. 특히 다음이 가능합니다.

• 조직이 다른 유형을 사용할 수 없는 경우 세금 제도, 특수 모드 포함;
• 회사가 업무에 VAT 청구서를 사용해야 하는 경우
• 조직이 소득세를 계산할 때 혜택을 받는지 여부
• 개인 기업가가 특허에 따라 일할 권리를 상실한 경우.

이러한 요인과 기타 요인을 통해 판매자는 필요한 경우 일반 조세 제도로 전환할 수 있습니다.

법은 OSNO에서 일하기를 원하는 기업과 개인 기업가를 제한하지 않습니다.

다른 모든 세금 시스템과 마찬가지로 OSNO에는 주 예산에 대한 수수료를 계산하고 지불하는 고유한 특성과 절차가 있습니다. 특히 다음과 같은 유형의 세금이 일반 시스템에서 지불됩니다.

• 부가가치세;
• 소득세;
• 개인소득세;
• 재산세;
• 각종 지방세 및 보험료.

일반 과세 시스템의 회계 및보고 시스템에는 미묘한 부분이 많기 때문에 일반적으로 자격이없는 계산 회계 지원불가능한.

UTII에 대해 간략하게

이전 유형의 세금과 달리 UTII는 특별 조세 제도입니다. 주요 특징은 실제 받은 이익이 아닌 미래 예상 수입을 기준으로 계산된다는 점입니다.

또 다른 중요한 점: UTII는 다음 용도로 사용됩니다. 특정 유형 OKVED 및 OKUN에 규정된 활동. 더욱이, 각 지역은 특히 해당 지역에서 "귀속"에 해당하는 특정 비즈니스 영역을 독립적으로 선택합니다.

UTII를 계산하려면 다음 지표가 사용됩니다.

• 기본수익률– 예상 월 소득;
• 물리적 지표– 다양한 비즈니스 영역에 대해 가능합니다. 평방미터, 직원 수, 관련 차량 수 등
• K 1– 인플레이션 수준을 반영하는 연방 조정 계수;
• K 2- 다양한 지역 요인을 고려한 지역 조정 요인
• % — 세율.

이러한 매개변수는 일정하지 않으며 해마다 변경될 수 있습니다. 을 클릭하면 조정 요소에 대한 자세한 내용을 읽을 수 있습니다.

엄격하게 UTII로 간주됩니다. 특정 공식그리고 분기별로 지급됩니다.

귀속 소득에 대한 단일 세금과 OSNO 결합: 별도 회계

최대 주요 측면, 이는 일반 과세 시스템과 "대체"를 결합할 때 고려해야 합니다. 별도 회계. 관점에서 실제 적용많은 조직과 개인 기업가에게 이는 완전히 편리한 것은 아닙니다. 그러나 분명한 이점은 이러한 부정적인 측면을 최소화합니다.

별도회계의 본질은 무엇인가? 각 과세 유형에 대해 기업과 개인 사업자는 별도로 세금을 계산하고 납부해야 합니다.

이것이 명확하고 정확하게 이루어지기 위해서는 소위 회계정책을 따라야 합니다. 특별 문서수입과 지출 기록을 유지하는 방법, 각 개별 세금 시스템에 대한 분배를 규정하고 계정 간 자금 분배 규칙, 자산 평가 방법 등을 규제합니다. 조직이 일반 체제와 UTII를 결합하는 경우 다양한 의무를 별도로 고려해야 합니다. 속성 객체및 사업 활동.

그러나 별도의 기록을 보관하지 않는 개인 사업자와 기업이 있습니다. 이 경우 법적 책임은 지지 않습니다. 그러나 그들에게 이것은 가장 즐거운 결과는 아닙니다.

• VAT 관련: 공제 적용 및 비용 고려 불가능
• 세금을 계산할 때 과세 기준이 정확하지 않을 수 있습니다.
• 결과적으로 잘못된 세금 납부.

UTII와 OSNO를 결합할 때의 비용

두 가지 모드를 결합하는 경우 OSNO, UTII 및 이 두 모드를 결합하는 비용을 할당해야 합니다. 동시에 후자는 필요하다 활동 유형별로 배포.

회계사가 비용을 더 쉽게 이해할 수 있도록, 회계정책재산 분할 방법, 임금 지급 자금 등을 미리 결정해야합니다. 이렇게하면 소득세 계산에 포함되지 않은 비용을 강조 표시 할 수 있습니다.

하지만 어떤 이유로든 비용을 제한할 수 없다면 이 경우 어떻게 해야 합니까? 해야 한다 공유 배포를 활용하세요즉, 다음을 별도로 고려합니다.

• 운송, 장비 등 구매 비용;
• 병가 비용;
• 샐러리 관리팀그리고 서비스 직원.

UTII와 OSNO LLC 결합: 뉘앙스

일반 조세 제도와 "귀속" 조세 제도를 동시에 유지하는 경우 법인은 다음과 같은 몇 가지 기능을 기억해야 합니다.

• 기업이나 조직이 일정 기간 동안 "전가"에 해당하는 활동만 수행하는 경우 보고 없음소득세 및 부가가치세는 필요하지 않습니다. 안에 그렇지 않으면이는 회사가 UTII에 따른 활동을 전혀 수행하지 않음을 의미합니다. 그러나 분쟁을 방지하기 위해 논란의 여지가 있는 상황와 함께 세금 구조많은 법인이 선호합니다. 제로 선언그래도 통과;
• 기업 경영진은 필요한 모든 요소를 ​​의무적으로 고려하여 각 모드를 유지하기 위해 세심하게 규정된 규정을 갖춘 회계 정책을 개발해야 합니다.
• 기업의 회계 부서는 활동 유형별로 비용, 재산 및 직원을 명확하게 구분해야 합니다.
• 이익, 비용, 자산, 부채를 반영하는 하위 계정을 생성해야 합니다.

OSNO와 UTII IP 결합: 뉘앙스

특정 유형의 활동에서 OSNO에서 "대체"로 전환한 기업가는 VAT, 개인 소득세 및 재산세 납부가 면제됩니다.

따라서 이 두 시스템 간에 개별 기업가의 수입과 지출을 나누는 것이 매우 중요합니다. 이 경우 세무회계의 모든 복잡성을 이해하는 것이 그리 쉽지 않으므로 두 가지 세금 시스템을 동시에 사용할 경우 개인 기업가는 자격을 갖춘 회계사의 서비스를 이용하는 것이 좋습니다. 그에게 도움이 제공될 수 있다 수입 및 지출 장부, 이는 개인 기업가가 유지해야 하며 혼합 과세에 대한 별도 회계 유지를 크게 촉진합니다.

따라서 개인 기업가와 기업 모두에게 유한 책임, "대체"와 OSNO의 조합에는 여러 가지 기능이 있습니다. 그들 사이의 이익과 비용의 분배에 가장 세심한 주의를 기울여야 합니다. 계산할 때 이 구분이 더 명확하고 투명하며 정확할 것입니다. 세금 징수, 더 효과적으로 절약하는 것이 가능할 것입니다 필수 지불국가예산에.

모든 기업가는 발전하지 않는 사업은 조만간 경쟁에서 죽을 수밖에 없다는 것을 확실히 알고 있습니다. 상어에는 합병과 인수라는 고유한 경로가 있습니다. 그러나 "어린이"와 "중년 어린이"는 일반적으로 사람들이 말하는 것처럼 그렇게 빨리 성장하지 않고 "천천히" 성장합니다. 이는 다음으로 인해 발생합니다. 엄청난 양개별 기업가에게 특정한 장애물. 가장 큰 것은 아마도 특별에서 강제 전환하는 동안 세금 부담이 불균형하게 증가한 것입니다. 일반 주문과세. OSNO, UTII 및 단순화된 세금 시스템의 결합 및 별도 회계의 뉘앙스에 대해 더 많이 알아야 합니다.

러시아 연방에서 운영되는 조세 제도

문제는 러시아에는 하나의 일반 정권과 여러 체제가 동시에 존재한다는 것입니다. 특별 정권조세제도라 부른다. 조세부담 증가 정도에 따라 다음과 같은 순서로 정리할 수 있다.

개인 사업자만 사용할 수 있는 특허과세제도(PTS). 소규모로 허용됩니다 소매그리고 가사 서비스연간 소득이 최대 100만 루블인 인구. 최대 15명의 일꾼을 고용할 수 있습니다.

귀속 소득에 대한 단일 세금(UTII) 형태의 세금 시스템은 중소기업에서 가장 일반적인 14개 기업에 적용됩니다. 활동 유형. 그러한 활동을 수행하는 기업가는 다음을 사용해야 합니다. 이 시스템다섯 필수적인, 법인은 거부할 수 있습니다. 동시에 개인 기업가는 전체 회계 기록을 보관할 필요가 없으며 기업에 대한 양보도 없습니다. 주에 지불해야 할 금액이 증가합니다. 실제 소득에 의존하지 않고 결정됩니다. 지방자치단체당국.

단순화된 과세 시스템(STS)은 대체 조세 제도로 간주될 수 있습니다. 일반품과 함께 사용할 수 없으며, 대신 사용할 수 있습니다. 이전 사례. 수익과 회사 자산 가치에 제한이 있습니다. 활동 종류에 제한이 있습니다. 세액은 소득에 따라 다릅니다. 개별 기업가는 단순화된 원칙을 유지해야 합니다. 회계.

일반 과세 제도(GTR)는 개인 기업가 또는 법인을 등록할 때 "기본 제도"이기 때문에 적용 가능성에 대한 예외가 없습니다. 따라서 완전한 회계가 필요하며 다음을 의미합니다. 최대 지불액예산에. 이 조세 제도는 종종 다음과 같이 불립니다. 공통 시스템과세 (OSNO)이지만 그러한 개념은 세금 코드에 없다는 점에 유의해야 합니다. 러시아 연방, 그 사용은 완전히 정확하지 않습니다.

더 있습니다 별도 모드농업 생산자를 위한 것이지만 다른 사람이 사용할 수는 없으므로 "뒤에" 남아 있을 것입니다.

자세히 살펴보면 조세 제도가 기업가가 지속적으로 성공을 향해 오르는 사다리의 계단과 유사하다는 것을 알 수 있습니다. 그러나 그 수가 오를수록 회계가 더 복잡해지고 국가에 더 많은 것을 주어야 합니다.그러나 모든 사람이 그러한 사건 전개에 준비가 되어 있는 것은 아닙니다. 사업 개발 시 추가 비용을 줄이려면 조합을 사용하는 것이 더 수익성이 높은 경우가 많습니다. 다양한 모드과세.

UTII와 ORN의 조합

이미 언급했듯이 ORN은 모든 주제에 대해 가정됩니다. 기업가 활동등록 직후 최대 세금이 부과됩니다. 그러나 여러 유형의 활동이 동시에 수행되는 경우 그 중 일부는 UTII의 적용을 받을 수 있으므로 세금 부담이 줄어듭니다. 동시에 처음에 UTII만 지불된 활동을 확장하는 경우 다른 세금을 지불해야 할 필요성이 발생할 수 있습니다. 두 경우 모두 결과는 ORN과 UTII의 조합입니다.

잃어버리거나 찾을 수 있는 것

모든 혁신에는 특정 결과가 따릅니다. 더욱이, 그들 중 일부는 그다지 즐겁지 않을 수도 있습니다. ORN과 UTII를 결합하면 분명한 장점을 강조할 수 있습니다. 세금 부담, 중요한 단점은 회계 및보고가 상당히 복잡하다는 것입니다. UTII에서만 일한 사람들의 경우 마이너스가 플러스를 초과할 수 있습니다. 회계 서비스요즘은 안 싸요.

그러나 UTII가 ORN에 추가되면 개별 종활동을 수행한 경우에는 별도 회계처리를 적절히 실시하여 이익을 보장합니다.

그러한 조세 제도의 조합은 언제 가능합니까?

ORN과 UTII를 결합하려면 특히 귀속 소득에 대한 세금 납부자에 대해 법이 부과하는 모든 요구 사항을 완전히 충족해야 한다는 것이 분명합니다. 을 위한 법인그들은 이렇게 생겼습니다.

조직이 UTII를 적용할 수 있는 조건

기업가에게는 조건이 그리 까다롭지 않습니다.

조건 UTII의 적용개인 기업가

모드를 결합하는 방법과 필요한 서류는 무엇입니까?

ORN이 추가되었습니다. UTII 지불인지방자치단체가 승인한 목록에 포함되지 않은 새로운 유형의 활동이 시작된 후 자동으로. 매년 재승인되며 범위가 좁아질 수 있습니다. 들어가지 않으려면 불쾌한 상황, 그러한 변화를 모니터링하는 것이 필요합니다. 어떻게 더 큰 도시, UTII에 해당하는 활동 유형이 적습니다.예를 들어, 모스크바에서는 2014년부터 이 조세 제도가 전혀 적용되지 않았습니다.

ORN과 관련된 일부 활동의 경우,감독 당국에 신고서를 제출해야 합니다. 집행 기관그 일을 시작하기 전에.

이미 ORN에 참여하고 있는 사람들에게는 그 반대가 사실입니다. 기존 또는 새로운 유형의 활동에 대해 UTII를 지불하려면 다음을 제공해야 합니다. 세무서해당 진술 . 이 절차를 완료한 후에만 현금 흐름을 분할하기 위해 기업에서 별도 회계를 구현할 수 있습니다.

이러한 조합으로 별도의 기록을 유지하는 방법

세금을 절약할 수 있는 기회는 "파리와 커틀릿을 분리"하는 경우에만 나타날 수 있습니다. 안에 이 경우"파리"는 ORN에 따라 소득세가 부과되므로 이에 동의해야 합니다. 그러나 "커틀릿"이 나타나려면 아래에서 제거해야합니다. 일반과세 UTII가 지급될 소득. 이것이 별도 회계가 설계된 이유입니다.

그러한 회계에 대한 일반적인 방법은 없습니다. 이는 각 사업체에서 독립적으로 개발되었으며 회계 정책에 명시되어 있습니다.

거기에 반영해야지 전체 시리즈질문:

• 소득세 계산의 특징;
• 부가가치세 계산;
• 활동 유형에 따른 재산 분할;
• 활동 유형별 직원 구분;
• 어떤 자원과 비용이 모드 중 하나에 귀속될 수 없는가?
• 분포의 비율.

이러한 모든 사항을 더 완전하게 고려할수록 향후 규제 당국으로부터 납부된 세금 금액과 관련하여 불쾌한 질문을 받을 가능성이 줄어듭니다.

부가가치세(VAT) 계산

VAT를 올바르게 분배하면 최대의 이익을 얻을 수 있습니다. 사실 이 세금은 처음에는 구매하거나 판매하는 모든 제품의 가격에 포함됩니다. 수령한 세액과 납부한 세액의 차액이 예산으로 이체됩니다. 결과적으로 구매할 때 많은 비용을 지불하고 판매할 때 거의 또는 전혀 지불하지 않으면 예산에 아무것도 이체할 필요가 없습니다.

UTII를 지불할 때 VAT를 지불할 필요가 없습니다.따라서 ORN에서 모든 소매가 제거되고 VAT 납세자로부터 상품 구매가 이루어지면 위에 언급된 내용을 얻게 됩니다.

가장 중요한 것은 공제를 위해 그것을 잊지 않는 것입니다 입력 부가가치세올바르게 작성된 송장이 필요합니다.

두 가지 유형의 활동과 동시에 관련된 상품 및 서비스의 경우 VAT는 비율을 사용하여 분배됩니다. VAT는 분기별로 지불되므로 해당 분기의 모든 수익에서 ORN 활동으로 인한 소득의 비율을 고려합니다.

그러나 ORN에 따른 수익 지분이 전체 소득의 95%를 초과하는 경우 계산할 때 입력 VAT 전체를 귀찮게 고려할 필요가 없습니다.

회계

안정적이고 상대적으로 안정적인 기반을 제공하는 기반 안전한 작업, 유능한 회계입니다. 별도로 고려하면 이 요소의 중요성이 크게 증가합니다.

회계 정책에 기업 운영의 모든 뉘앙스를 완전히 반영하는 것 외에도 계정과 목표를 마무리하는 것이 필요합니다.

각 조세 제도에 대한 결과를 편리하고 유익하게 반영하려면 회계에 중요한 모든 계정에 대해 해당 하위 계정을 개설해야 합니다.

19-3 "두 가지 유형의 활동에 사용되는 자원에 대해 취득한 자산에 대한 부가가치세."

보험료

보험료 금액은 조세 제도가 아니라 임금 기금에 따라 다릅니다. 따라서 이러한 기여금의 규모에 따라 별도의 회계처리가 필요하지 않습니다. 그러나 반대쪽에서 접근하면 UTII가 절반으로 줄어들 수 있습니다. 왜냐하면 다음이 빼기 때문입니다.

• 직원을 위한 모든 유형의 의무 보험료;
• 병가 비용;
• 계약에 따른 기부금 임의 보험, 직원의 일시적인 장애가 발생한 경우.

이 모든 우려 고용된 노동자기업가와 법인 모두.

개인 기업가가 자신을 위해 기여금을 지불하면 상황은 다시 반대가 됩니다. 하지만 그렇다고 해서 별도의 기록을 유지할 필요성이 없어지는 것은 아닙니다.

개인 기업가 및 LLC를 위한 기능

일반 조세 제도와 특별 조세 제도를 결합할 때 개인 기업가는 과세 여부에 관계없이 모든 소득을 합산해야 합니다. 그런 다음 지불 보험 공제받은 금액에서 자신을 위해.

전반적인 보험료 인상을 최소화하기 위해서는 ORN 활동에 따른 수입을 정확하게 파악하는 것이 필요합니다.

이를 위해 기업가는 해당 장부에 수입과 지출을 별도로 기록해야 합니다. LLC의 UTII 결합

ORN은 보험료로 인해 UTII를 줄일 수 있습니다. 하지만 이윤과 재산에 대한 세금을 부과하고 예산으로 이전할 필요가 있다. 이는 ORN에 따른 활동 유형에 대해서만 계산되며 별도 회계 방법론의 신중한 개발도 필요합니다.

기타 뉘앙스 실제로는 다양한 활동 간에 자원을 나누는 것이 불가능한 경우가 많습니다. 이 모든 경우에 따라 비율을 계산하는 방법에 대해 매우 주의해야 합니다.비중

각 조세제도. 이렇게 하면 나중에 큰 대가를 치르게 될 실수를 피할 수 있습니다.

ORN에 따른 회계 및 과세의 복잡성과 복잡성을 고려할 때 가능하면 UTII를 단순화된 세금 시스템과 결합하는 것이 훨씬 간단하고 편리합니다.

UTII와 단순화된 세금 시스템의 결합

다양한 조세제도를 결합할 경우 별도의 회계처리가 필요합니다. 2017년 1월 1일부터 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 있는 소득 금액과 재산 가치가 1억 5천만 루블로 증가되었습니다. 이것은추가 기회

UTII를 동시에 지불하는 사람들을 위해 ORN에서 "단순화"로 전환하십시오. 결과적으로 소규모 기업은 ORN의 복잡성과 관련된 많은 문제를 제거할 수 있습니다.

이전 사례와 비교하면 주요 플러스는 그대로 유지되지만 마이너스는 훨씬 작아집니다. 이것은 좋은 소식입니다.

기업은 더 이상 소득세와 부가가치세를 계산하고 관리할 필요가 없습니다.이는 회계를 크게 단순화합니다. 러시아 연방 조세법 제 346.16조에 명확하게 정의된 목록인 수입 또는 지출과 수입만 고려하면 충분하며 어느 것이 더 수익성이 높은지 선택할 수 있습니다. 재산세는 부동산에 대해서만 납부됩니다. 지적 가치, 이는 그 가치를 감소시킵니다.

기업가는 추가 개인 소득세를 납부할 필요가 없으며, 재산세에 대해서도 동일한 양보를 할 필요가 없습니다.

세금 회계는 기업가와 조직 모두 소득과 지출을 기록하기 위한 간단하고 이해하기 쉬운 책으로 수행됩니다.

어떤 경우에 이것이 가능합니까?

단순화 된 세금 시스템과 UTII에 따라 과세 제도를 결합하는 것은 각각에 존재하는 모든 제한 사항이 동시에 충족되는 경우에만 가능합니다. 먼저 고려해야 할 기본 요구 사항:

• 모든 유형의 활동에 대한 총 직원 수는 100명을 초과할 수 없습니다.
• 부동산 가치는 1억 5천만 루블을 넘지 않아야 합니다.
• 최대 25%는 다른 조직의 참여 비율이어야 합니다.

어떤 경우에는 단순화된 세금 시스템의 사용을 직접 금지하는 경우도 있습니다.이는 은행, 보험사, 소액 금융 기관, 비정부 연금 기금, 투자 기금, 전당포, 변호사, 중개인과 같이 많은 돈이 유통되는 영역에 적용됩니다.

단순화된 세금 시스템과 UTII의 조합은 세 가지 경우에 발생할 수 있습니다.

1. 사업체는 단순화 된 세금 시스템을 사용합니다. 시작 새로운 모습 UTII에 해당하는 활동.

기업가 또는 법인은 UTII에 따른 활동에만 참여하고 확장하기로 결정하며 새로운 유형의 활동은 이에 속하지 않습니다. 특수 모드과세.

기업은 ORN과 UTII를 결합하지만 소득 한도와 재산 가치의 증가로 인해 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 있게 되면서 ORN을 "간소화된" 시스템으로 교체하기로 결정했습니다.

단순화된 세금 시스템과 UTII를 결합하는 데 필요한 조치는 각 경우에 따라 다릅니다.

가는방법, 구비서류

첫 번째 경우, 새로운 유형의 활동을 시작하기 전에 조직이나 개인 기업가를 UTII 납세자로 등록하기 위한 적절한 신청서를 세무서에 제출하기만 하면 됩니다.

두 번째와 세 번째 경우에는 모든 것이 훨씬 더 복잡합니다. 사실은 원할 때마다 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 없다는 것입니다. 이 기회는 연초 또는 등록시에만 세금 코드에 의해 제공됩니다. 따라서 검토중인 경우에는 잊지 말고 연말까지 기다려 주시고, 간이과세제도로의 전환신고서를 12월 31일까지 세무서에 제출하셔야 합니다.

이러한 시스템으로 별도의 회계를 유지하는 방법

앞서 언급했듯이 단순화된 세금 시스템과 UTII를 결합하면 회계가 크게 단순화됩니다. 단순화된 조세 제도에 따라 세금을 계산하고 납부하는 데 필요한 모든 정보는 수입 및 지출 장부에 반영되기에 충분하지만 UTII에 따르면 소위 물리적 지표(예: 서비스 제공 시 직원 수, 소매 공간기타 모든 사항은 단순화 된 세금 시스템에 따른 신고서 부록에 나열되어 있습니다.

부가가치세 계산

단순화 된 세금 시스템이나 UTII는 VAT 납부를 제공하지 않습니다. 예외는 상품 수입 시 VAT이지만 과세 제도에 의존하지 않으며 항상 동일하게 계산됩니다.

회계

조직의 회계 정책은 조세 제도에 따라 수익, 비용, 물리적 지표 및 직원을 분리하는 방법론만 지정하면 됩니다. 이는 ORN과 UTII를 결합하는 경우보다 훨씬 간단합니다. 그러나 모든 것은 이미 위에서 설명한 것과 유사하게 수행됩니다.

이 조합의 보험료

이 두 가지 특별 조세 제도의 조합은 직원과 개인 기업가 모두의 보험료 지불 금액과 절차에 어떤 방식으로도 영향을 미치지 않습니다.

직원에 대한 지급액은 일반적으로 임금 기금의 30%입니다.

그러나 사회 또는 생산에 초점을 맞춘 우대 기업이 있으며, 단순화된 세금 시스템을 적용할 때 이러한 지불금은 20%입니다. 단순화된 세금 시스템을 결합 UTII와 함께. 모든 유형의 활동으로 인한 연간 총 수익은 7,900만 루블 미만이어야 하며, 그 지분은 우대 활동 70%를 초과합니다.

개인 기업가 및 LLC를 위한 기능

개인 기업가는 직원을 위해 기여금을 지불하는 것 외에도 스스로 비용도 지불해야 합니다. 모든 유형의 활동으로 인한 총 수입이 300,000 루블 미만인 경우 27,990 루블을 이체해야합니다. 나머지 소득에서 1%를 더 주어야 하지만 이 경우 "한도"는 163,800 루블로 설정됩니다.

과세 기준이 소득인 경우 단순화된 세금 시스템에 따라 세금을 줄이기 위해 이러한 모든 금액을 고려할 수 있습니다.이를 위해서는 각 조세 제도의 소득 비율을 결정하고 보험료 금액을 비례적으로 나누어야 합니다.

LLC는 다음을 사용하는 개인 기업가와 마찬가지로 직원의 기여 금액만큼만 두 세금을 줄일 수 있습니다. 고용된 노동. 회계 정책에서는 직원을 각 활동 유형에 할당하는 기준을 결정하고 그에 따라 임금 기금을 나누는 것이 필요합니다. 각 세금은 이 분할에 따라 감면됩니다. 각 세금의 총 감면은 50%를 초과할 수 없습니다.

간이과세제도에 따른 과세표준이 수입과 지출의 차이라면, 보험료그들은 세금 자체가 아니라 이 기반을 줄입니다.

ORN은 보험료로 인해 UTII를 줄일 수 있습니다. 하지만 이윤과 재산에 대한 세금을 부과하고 예산으로 이전할 필요가 있다. 이는 ORN에 따른 활동 유형에 대해서만 계산되며 별도 회계 방법론의 신중한 개발도 필요합니다.

단순화된 세금 시스템과 UTII를 결합할 때 다양한 세금 및 보고 기간, 신고서 제출 마감일 및 이러한 조세 제도에 대한 지불 마감일을 고려해야 합니다.

다음 비디오는 이 모든 것에 대해 혼란스러워하지 않는 데 도움이 될 것입니다.

비디오: UTII 및 단순화된 세금 시스템에 대한 개별 기업가의 보고 및 지불

비디오: UTII 및 단순화된 세금 시스템에 대한 LLC 보고 및 지불

ORN과 단순화된 세금 시스템을 결합할 수 있습니까?

기사 시작 부분에서 단순화된 세금 시스템이 ORN의 대안이라고 언급되었습니다. 그리고 이것은 제기된 질문에 대한 명확한 답을 제공합니다. 이 법안은 동시 가능성을 규정하지 않습니다. 간이과세제도 적용그리고 ORN. 러시아 재무부의 설명에서 명확하게 알 수 있듯이 선택해야합니다.

신청 절차 단순화된 시스템제26.2장에 의해 설정된 과세 세금 코드러시아 연방의 규정은 조직 및 개인 기업가의 적용과 일반 과세 체제의 조합을 제공하지 않습니다.

"대체"와 일반 제도를 결합할 때 회계사는 별도의 기록을 유지하기 위해 복잡하고 시간이 많이 걸리는 작업을 수행해야 합니다. 비즈니스 거래과세표준 계산을 수행합니다. 이 기사에서는 소매업에서 이러한 조합의 주요 뉘앙스를 살펴보겠습니다.

만약 회사나 개인 기업가소매 거래를 수행하는 경우 어떤 경우에는 일반적인 체제와 함께 "대체"를 적용해야 합니다. 예를 들어 판매 면적이 150제곱미터 이하인 상점이나 전시관을 통해 거래하는 경우 m 각 무역 조직 시설 또는 시설로부터 고정 네트워크, 없이 거래소(러시아 연방 세법 제 346.26조 6항, 2항). 조직은 유통(유통) 무역을 수행할 때에도 UTII를 적용해야 합니다.

회사에 여러 개의 매장이 있고 일부 면적이 150m2를 초과하는 경우. m, 일부는 그렇지 않거나 조직이 소매업 외에 다른 유형의 활동을 수행하는 경우 필연적으로 서로 다른 조세 제도 간에 별도의 수입 및 지출 기록을 유지해야 할 의무에 직면하게 됩니다.

별도회계의 특징

납세자가 별도의 회계를 유지해야 할 필요성은 21장 "부가가치세", 25장 "소득세", 26.3 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템"의 내용에 따릅니다. 세금 코드. 그러나 이 법안에는 과세 대상 사업 유형 간의 간접비 및 재산비 분배를 직접 규제하는 특정 조항이 포함되어 있지 않습니다. 다양한 시스템과세.

다양한 유형의 사업 활동에 대한 수입과 지출의 별도 회계를 유지하려면 다음을 수행해야 합니다.

• 다양한 유형의 활동에 대한 거래를 반영하기 위해 (필요한 경우) 회계 계정에 대한 하위 계정을 엽니다.
• 회계 정책 순서에 따라 작업 계정과목표와 "일반" 비용 분배 목록 및 방법론을 승인합니다.

회계를 세무회계에 가깝게 하기 위해 총비용을 수입에 비례하여 배분할 수 있습니다.

원칙적으로 회계에서 비용과 수입을 별도로 회계하는 문제는 발생하지 않습니다. 상황은 더 복잡하다 세무회계. 따라서 부가가치세 예산을 통한 정산 기능과 소득세, 재산세, 통합 사회세 및 연금 기금 기부금에 대한 과세 기반을 결정하는 방법에 대해 자세히 설명하겠습니다.

부가가치세

예산에 대한 부가가치세 납부 목적으로 별도의 회계를 유지해야 하는 의무와 규칙은 세법 제170조에 명시되어 있습니다. "대체" 기업은 VAT를 납부하지 않으므로(러시아 연방 조세법 346.26조 4항) 이를 공제로 인정할 수 없습니다(러시아 연방 조세법 171조 2항 1항). ).

"대체" 거래를 위해 상품, 작업, 서비스, 고정 자산 및 무형 자산을 취득한 경우 취득한 자산, 작업 또는 서비스 비용에 세금 금액이 포함됩니다 (하위 조항 3, 2 항, 제 170 조). 러시아 연방 세금 코드).

다양한 유형의 활동에 사용하기 위해 부동산을 구매할 때 "매입" VAT 금액이 분배됩니다. 부가가치세(VAT)를 모두 나누어야 합니다. 간접비(통신 서비스, 열 및 전기 요금 지불 등). 이는 계정 25 "일반 생산비", 26 "에 반영됩니다. 일반경비"또는 계정 44 "배포 비용"에서.

과세 대상이 되는 선적 상품(작업, 서비스) 비용의 몫에 해당하는 VAT의 일부만 공제가 허용된다는 점에 유의해야 합니다. 총 비용세금 기간 동안 배송된 물품. 나머지 세액은 상품 (작업, 서비스) 비용에 고려됩니다.

2008년 1월 1일부터 모든 납세자의 VAT 과세 기간은 분기입니다. 따라서 다음 분기 초에만 매입 부가가치세 분배 비율을 결정할 수 있습니다. 이때까지 간접비와 관련된 자산은 회계, 또한 사용됩니다. 따라서 상품을 판매하고 자재를 상각하고 고정 자산을 운용할 수 있습니다.

PBU 번호 5/01 및 PBU 번호 6/01은 회계에서 자산의 형성된 가치를 다시 계산하는 것을 허용하지 않습니다. 게다가 회사가 충분히 구매한 경우 큰 수동시에 사용되는 자산 일반 모드과세 및 UTII, 분기 말에 가치를 다시 계산하는 과정은 상당히 노동 집약적입니다.

그러나 이 사실은 문제가 되지 않는다. 세무 당국. 이 문제에 대해 공식적인 설명은 없지만 세무당국은 세미나에서 분기말 이후 자산가치를 재계산하라고 구두로 주장하고 있다. 세법 제170조 4항의 공식 해석에서는 비율 사용을 금지합니다. 이전 분기. 그러나 UTII에서 판매되는 상품의 점유율이 총액매출 변동이 미미하더라도 이전 과세 기간의 비율을 계속 사용할 수 있습니다.

납세의무자가 고정자산 등을 포함하여 구매한 재고품(작업, 서비스)에 대한 세액을 별도로 회계처리하지 않는 경우 무형자산, 공제 대상이 아닙니다. 또한 소득세 계산 목적으로 허용되는 비용에도 포함되지 않습니다(러시아 연방 세법 제170조). 반면에 재무부는 이 문제에 대해 매우 충실합니다. "매입" VAT에 대한 별도의 회계 처리가 없는 경우 관련 세액만 복원합니다. 일반 비용(2007년 1월 11일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-15/02).

세금법 제170조 4항 마지막 단락의 조항에 주의하십시오. 납세자는 "생산에 대한 총 비용의 몫"이 해당 세금 기간에 "입력" VAT에 대해 별도의 회계를 적용하지 않을 권리가 있습니다. 상품 (저작물, 서비스) 재산권과세 대상이 아닌 판매 거래는 총 생산 비용 총액의 5%를 초과할 수 없습니다.” 이 규범에서는 우리 얘기 중이야세금 코드 149조(2005년 5월 31일자 러시아 연방세청 서한 No. 03-1-03/897/8@)에 명시된 거래에 대해서만 적용됩니다.

소득세

소득세에 대한 과세 기준을 계산할 때 UTII와 관련된 소득 및 비용은 납세자의 소득 및 비용의 일부로 고려되지 않습니다. 비용 분할이 직접 불가능한 경우 "귀속"세금과 관련된 활동으로 인한 조직 수입의 비율에 비례하여 분배됩니다. 총수입모든 유형의 활동을 위한 조직(러시아 연방 세법 제274조 9항).

25장 "소득세"는 개인의 세금 목적으로 간접비를 분배하는 절차를 직접적으로 설정하지 않습니다. 보고 기간또는 기간별 누적: 분기, 반년, 9개월 및 1년 동안.

에 대한 설명 이 문제이 정보는 2006년 12월 14일자 No. 03-11-02/279에 러시아 재무부에서 보낸 서신을 통해 납세자에게 전달되었습니다. 금융가에 따르면 비용은 다음 수익 간에 분배되어야 합니다. 다양한 유형보고(세금) 기간별 활동. 이 경우 그 비율은 월별 수익을 기준으로 결정됩니다.

재산세

UTII 지불로 이전된 활동에 사용된 재산에는 과세 대상이 아닙니다(러시아 연방 세법 제 346.26조 4항). 별도 회계 구성에 따라 별도의 하위 계정에 반영되며 그 가치는 과세 표준에 포함되지 않습니다. 두 가지 유형의 활동에 사용되는 재산에 어려움이 발생합니다(예: 사무실 건물, 회계 컴퓨터, 가구).

세법은 다양한 유형의 활동에 동시에 사용되는 재산에 대한 과세 기준을 결정하기 위한 구체적인 방법을 규정하지 않습니다. 그러므로 러시아 재무부의 서면 설명을 살펴 보겠습니다. 따라서 2004년 6월 10일자 서한 No. 03-05-12/45에는 재산 가치가 다른 과정에서 받은 제품(작업, 서비스) 판매 수익금에 비례하여 결정되어야 한다고 명시되어 있습니다. 활동, 제품 (작업, 서비스) 판매로 인한 수익금 총액 조직. 이는 재산세 과세대상 재산에 대해 별도의 회계처리가 불가능한 경우에 적용할 수 있습니다.

UST와 연금기여금

통일사회세를 정확하게 계산하기 위해서는 임금을 별도로 기록하는 것이 필요하다. 이는 귀속세 납부로 이전되는 활동에 종사하는 직원의 소득에 통합 사회세가 부과되지 않기 때문입니다.

따라서 다양한 유형의 활동에 대한 비용을 별도의 하위 계정에 수집하고, 회계 서비스"전가"로 이전되지 않은 생산에 직접 참여한 근로자의 소득에 대해서만 통일된 사회세를 계산해야 합니다.

해당 직무를 수행하는 직원의 임금 다른 유형사업체(이사, 회계사)는 단일 기준에 따라 과세표준에 포함됩니다. 사회세일반적인 활동에 대한 비용에 포함되는 한도입니다.

따라서 세금법 제 272조 1항에 규정된 절차를 고려하여 임금조직의 총 수입 중 활동 유형별 수입에 비례하여 필요합니다.

번역과 비번역을 모두 수행하는 기업에서는 다음 사항을 고려할 필요가 있습니다. UTII 유형활동, 과세표준통합 사회세 및 의무 기여금 계산을 위해 연금 보험다를 것입니다. 이는 연금 기여금이 모든 직원의 소득을 기준으로 계산되어야 하기 때문입니다.

그러나 이러한 기여는 사업 유형별로 별도로 고려해야 합니다. 일반 과세 시스템을 사용하여 발생한 금액에 대한 조직 연금 기여통합 사회세(러시아 연방 조세법 243조 2항)를 줄일 권리가 있으며 UTII와 관련된 연금 기여 금액은 납부해야 할 "귀속"세금을 줄이지만 50%를 넘지 않습니다( 러시아 연방 세법 346.32조 2항).

이 경우 두 가지 유형의 활동에 종사하는 직원에게 지불하기 위해 발생한 기여 금액은 회계사가 수익에 비례하여 매월 나누어야 합니다.

S. 크보스토바, LLC 감사부 이사 감사회사"감사 파트너십", 상공회의소 회원 세금 컨설턴트