소비세, 요율. 소비세 및 그 유형 : 소비세 납부 세율 및 계산

소비세는국내간접세는 소비재(주류, 담배, 와인 등), 사치품, 자동차에 부과됩니다. 소비세는 과세 대상 제품의 원가에 포함되어 소비세 대상 제품의 구매자가 지불하며, 소비세 금액은 해당 제품의 생산자가 주 예산으로 이전합니다.

소비세를 특징짓는 몇 가지 징후가 있습니다. 특히 관리와 권력의 수준에 따라 연방세로 간주됩니다. 사용 세부사항에 따르면 소비세는 일반(비목적) 목적으로 납부하는 것입니다. 즉, 수집된 자금은 특정 활동과 관계없이 분배됩니다. 인출 방법에 따라 세금은 VAT와 같이 간접적인 것으로 간주됩니다. 과세방법으로는 비급여공제를 말합니다. 이는 소비세를 계산하고 납부할 책임이 납부자에게 있음을 의미합니다.

기구

실제로 소비세 란 무엇입니까? 계산 및 공제 메커니즘에는 특정 제품 카테고리와의 거래를 수행하는 과정에서 세금 금액을 결정하는 것이 포함됩니다. 소비세 금액은 상품 가격에 포함되어 있습니다. 이는 특정 제품의 유통에 참여하는 각 사업체가 적절한 계산을 한다는 것을 의미합니다. 상품을 판매하는 과정에서 수령한 금액을 차감할 의무는 다음 거래상대방에게 이전됩니다. 이는 최종 소비자까지 발생합니다. 결국 과세 부담은 그에게 돌아간다.

제품 구성

이 법안은 거래 중에 문제의 세금이 부과되는 상품 목록을 설정합니다. 이 목록은 매우 좁습니다. 특히 러시아 연방 소비세는 다음에 대해 설정됩니다.

- 담배.

- 자동차.

— 모터 오일.

- 알코올 제품.

— 디젤 연료.

— 자동차 및 직행 가솔린.

— 알코올 및 알코올 함유 제품.

러시아 연방에서는 맥주에도 소비세가 부과됩니다. 세금 코드는 특정 유형의 상품에 대해 특정 혜택을 제공합니다. 특정 제한 사항이 적용됩니다.

과목

소비세가 무엇인지 고려할 때, 세금을 계산하고 공제할 책임이 있는 사람에 대해 명확한 설명을 제공할 필요가 있습니다. 그 발생은 Art에 의해 확립됩니다. 179NK. 대상은 러시아 연방 관세 지역을 통한 제품 이동을 포함하여 특정 작업을 수행하는 법인 및 개인 기업가입니다. 이 범주에는 외국인을 포함한 모든 관련자가 포함됩니다. 관세 소비세를 납부하는 법인은 법인의 별도 부서일 수도 있습니다.

의무 발생의 특징

이는 특정 유형의 상품에 대해 설정됩니다. 예를 들어, 일반 휘발유에 대한 소비세는 직접 생산자만이 계산하고 납부합니다. 구매한 특정 유형의 연료를 사용하여 석유화학 제품을 생산하는 기업에도 유사한 규칙이 적용됩니다. 간단한 파트너십 계약 조건에 따라 운영되는 조직에 대해서도 세금 공제 의무 출현의 여러 특징이 설정됩니다. 세금 코드는 구현에 대한 공동 책임을 규정합니다.

동시에, 이 법안은 모든 파트너가 공동으로 그리고 협회의 다른 회원이 승인한 한 사람이 의무를 상환하는 것을 허용합니다. 이 기업은 관련 작업이 수행되는 날까지 계약 조건에 따른 지급인으로서의 의무 이행을 세무서에 통보해야 합니다. 그는 독립적인 활동을 수행하는 사람으로 통제 기관에 등록되었는지 여부에 관계없이 재등록해야 합니다. 승인된 기관이 소비세를 적시에 전액 납부하는 것은 파트너십의 다른 구성원이 예산에서 세금을 공제할 의무가 이행된 것으로 가정합니다.

과세 대상

예술에 따라. 세금 코드 182에서는 특정 상품 범주에 대해 수행되는 특정 작업 목록으로 인식됩니다. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

1. 러시아 연방 영토 내에서 지불인이 생산한 소비세 대상 제품의 판매.

2. 특별목록에 포함된 물품의 수령 및 게시.

3. 통행료 기준을 포함하여 소비세 대상 제품의 일부 양도 유형.

4. 러시아 국경을 넘는 물품 이동.

제품 판매는 해당 제품에 대한 소유권이 무료 또는 유료로 한 법인에서 다른 법인으로 이전되는 것을 의미합니다. 이 작업에는 현물 지급으로 제품을 사용하는 것도 포함됩니다. 과세 대상은 주체가 소비세 대상 물품 목록에 포함된 제품을 소유자 없이, 압수하거나 지방자치단체/국가 소유로 전환하여 판매하는 경우에도 발생합니다.

물품의 양도

그것은 다른 방법으로 이루어질 수 있습니다. 예를 들어 소비세 대상 제품의 양도는 다음과 같습니다.

— 소유자나 다른 사람에게 공급된 원자재로 생산되었습니다.

— 기업 구조에서 소비세가 부과되지 않는 제품의 후속 생산을 위해 소비세 제품을 제조합니다.

— 자신의 필요에 따라 출시한 사람.

- 러시아 연방 영토에서 이를 제조한 기업은 회사를 떠나거나 탈퇴할 때 참여자에게 공동 재산에서 파트너십 구성원의 지분을 할당하거나 후자의 구분.

— 유료로 처리하는 경우.

— 러시아 연방 영토에서는 이를 제조한 사람이 단순 파트너십 계약에 따라 기부 형태로 회사의 주식(승인된) 자본, 뮤추얼 펀드로 전환합니다.

전기

이 작업 그룹은 별도로 고려됩니다. 과세 대상은 특정 유형의 상품이 자본화될 때 발생합니다. 이 작업의 일환으로 피험자는 순수 증류 휘발유 및 알코올(변성 에틸)에 대한 소비세를 계산하고 공제할 의무가 있습니다.

자본화는 기업이 자체 자재 및 원자재로 생산한 특별 목록에 포함된 완제품을 수락하는 과정입니다. 법률은 이러한 제품을 생산하는 조직에 필요한 조건을 설정합니다. 이러한 기업은 적절한 인증서를 보유해야 합니다. 어떤 문서인지 살펴보겠습니다.

자격증

기업은 자발적으로 이를 받습니다. 인증서는 인증서에 명시된 특정 활동을 금지하거나 허용하는 문서가 아닙니다. 이는 변성 알코올 또는 무알코올 함유 제품을 제조하는 면허를 대체하지 않습니다. 증명서는 소비세 계산과 직접적으로 관련된 문서 역할을 합니다. Art에서 정한 요구 사항을 준수하는 기업에 발행됩니다. 179.2 단락 4의 세금 코드.

문서 획득의 특징

법률은 인증서가 주체에게 제공되는 특정 조건을 설정합니다. 직접 증류 가솔린을 사용하여 작업을 수행하는 사람에 대한 등록 문서는 다음과 같은 개인 기업가 및 법인에게 발급됩니다.

1. 고객이 공급하는 원료를 사용하여 특정 유형의 연료를 생산합니다.

2. 석유화학제품을 생산한다. 또한, 직접 휘발유를 사용하거나 고객이 공급하는 원료를 사용하여 생산해야 합니다.

인증서를 얻으려면 기업은 이러한 유형의 제품을 생산할 수 있는 생산 능력을 갖추고 있어야 합니다. 이는 사용권, 소유권, 소유권 또는 기타 법적 근거에 따라 개인의 소유일 수 있습니다. 신청 기업이 해당 계약을 체결한 경우 인증서가 제공됩니다. 여기에는 개인이 고객이 공급한 원자재를 처리하여 후속 증류 가솔린을 생산하는 조건이 포함되어야 합니다. 이 조항은 석유화학 제조 능력에 대해 확립된 요구 사항과 결합되어야 합니다. 신청 기업이 가공 연료의 소유자 역할을 하고 석유화학 제품을 생산하는 조직과 계약이 체결된 경우 지정된 문서에 따라 인증서가 제공됩니다.

소비세율

그들은 예술에 설립되었습니다. 193NK. 러시아 연방 영토에는 통일된 관세가 적용됩니다. 결합형과 고체형으로 분류됩니다. 후자는 1 단위로 절대값으로 설정됩니다. 세금 기반. 예를 들어, 석유 제품 1톤의 경우 에틸 무수 알코올 1리터입니다. 결합 소비세율에는 특정(경성) 구성요소와 계산된 가격의 일부가 결합되어 있습니다.

이 법안은 상품 유형에 따라 관세를 차별화하도록 규정하고 있습니다. 예를 들어, 2011년부터 연료용으로 설치되었습니다. 고품질 제품의 경우 소비세 비용이 절감됩니다. 품질은 연료 등급에 따라 결정됩니다. 동시에 법은 소비세 인상도 규정하고 있습니다. 한때 State Duma와 정부에서 이 문제에 대한 논의가 있었다고 말할 가치가 있습니다. 특히 연료제품에 대한 세금 인상이 논의됐다.

마킹

특정 유형의 상품과 관련하여 만들어졌습니다. 예를 들어, 경제 주체는 주류에 대한 소비세를 납부할 때 러시아 연방 영토로의 생산 또는 수입의 합법성을 확인해야 합니다. 알코올 함량이 9% 이상인 제품에는 다음 순서로 라벨이 표시됩니다.

1. 수출용 제품을 제외하고 러시아 연방 영토에서 생산된 제품은 연방 인지로 식별됩니다. 상품을 생산하고 주류에 대한 소비세를 독립적으로 납부하는 기업이 구매합니다. 우표는 정부가 승인한 정부 기관에서 구입합니다.

2. 국가로 수입되는 제품은 수입업자가 세관 당국에서 구입하는 소비세 인지로 식별됩니다.

과세표준

Art에 따라 결정됩니다. 187 세금 코드이며 각 제품 유형에 대해 별도로 계산됩니다. 각 카테고리에는 자체 요율이 있습니다. 이에 따라 과세 기준이 결정됩니다.

1. 현물양도(판매)된 제품의 수량 형태입니다. 이 규칙은 고정 관세가 설정된 상품에 적용됩니다.

2. VAT 및 소비세를 제외한 양도(판매) 제품의 가격입니다. Art 조항에 따라 결정된 비용에 따라 계산됩니다. 40NK. 이 규칙은 종가(%) 세율이 설정된 제품에 사용됩니다.

3. 고정 관세를 사용할 때 세금 계산을 위해 현물로 판매(양도)된 제품의 수량 및 계산된 가격의 형태. 후자는 종가율 적용 시 최대 소매가에 따라 결정됩니다. 이 조항은 결합 관세가 적용되는 제품에 적용됩니다.

4. 양도된 제품의 원가는 직전 과세기간의 평균판매가격에 따라 계산한다. 이를 확립할 수 없는 경우 VAT 및 소비세를 제외한 시장 지표가 고려됩니다. 이 규칙은 백분율 세율이 설정된 제품에 사용됩니다.

예상 가격

담배에 대한 소비세를 결정하는 데 사용됩니다. 예상 가격은 담배 제품의 포장 단위(팩)에 표시된 최대 소매 가격 표시와 세금 기간 동안 판매되었거나 러시아 연방 영토로 수입된 단위 수를 곱한 것입니다. 한계 비용은 제품이 최종 소비자에게 판매될 수 없는 가치로 이해됩니다. 최대 소매 가격은 각 브랜드 또는 제품명에 대해 지불인이 별도로 결정합니다.

회계

구현 절차는 Art에 의해 결정됩니다. 190NK. 특히 이 조항에는 지급인이 서로 다른 세율이 설정된 상품 거래에 대해 별도의 회계 처리를 구성해야 한다고 명시되어 있습니다. 이 요구 사항이 충족되지 않으면 모든 과세 대상에 대해 설정된 단일 기준에서 대상이 적용하는 모든 관세의 최대값에 따라 공제 금액이 결정됩니다.

특정 상품 그룹에는 소비세라는 별도의 세금이 부과됩니다. 이는 가격에 추가로 부과되는 세금입니다. 이러한 유형의 세금은 연방 정부이며 세금 공제는 연방 예산과 지역 예산 모두에 적용됩니다. 소비세가 부과되는 상품에는 주류, 담배 제품, 자동차, 연료 및 윤활유가 포함됩니다. 이 기사에서는 소비세, 세금 기능 및 계산 절차에 대해 설명합니다.

소비세의 의미는 무엇입니까? 이러한 상품 그룹에 추가 세금이 부과되는 이유는 무엇입니까? 대답은 간단합니다. 술과 담배는 인간의 건강에 해롭고, 운송 수단과 연료와 윤활유는 환경에 해롭습니다. 즉, 소비세는 사람과 환경에 유해한 상품 그룹에 대한 추가 세금입니다. 즉, 이러한 상품의 소비자에게는 일종의 벌금이 부과됩니다. 주정부는 소비세 형태로 받은 돈을 사용하여 유해한 제품의 소비 및 사용으로 인한 결과를 제거합니다.

소비세가 부과되는 상품의 생산 및 판매에 관여하는 조직은 소비세를 정확하게 계산할 수 있어야 합니다.

우선, 소비세 대상 물품 생산에 종사하는 조직은 특별 과세 제도를 적용할 수 없다는 점에 유의해야 합니다.

소비세는 일반적으로 소비세 대상 물품의 이동 초기 단계(생산 또는 러시아 연방 영토로 수입하는 동안)에 예산에 한 번 납부됩니다. 이후에는 소비세 금액이 가격에 포함되며, 모든 추가 소비자는 구매한 상품 비용의 일부로 소비세를 지불합니다.

조직이 소비세 대상 상품을 해외에 판매하는 경우 소비세는 구매자에게 부과되지 않습니다.

소비세에 대한 세금 공제

소비세 대상 상품 제조업체가 생산 과정에서 소비세를 사용하는 경우 원자재에 대해 지불한 소비세 금액을 공제할 수 있습니다.

또한 와인 재료를 만드는 과정에서 사용되는 에틸 알코올에 대한 소비세도 공제 대상입니다.

구매자로부터 소비세를 반환할 때, 본 제품에 지불된 소비세 금액이 공제됩니다.

소비세가 면제되는 물품

위에서 언급한 바와 같이 소비세 대상 물품에는 알코올 함유 물품, 연료 및 윤활유, 자동차가 포함됩니다. 그러나 일부 상품은 추가 세금 납부가 면제됩니다.

예를 들어, 의약품에는 소량의 알코올이 포함될 수 있지만 소비세는 부과되지 않습니다. 동물용 의약품, 향수, 화장품에도 동일하게 적용됩니다. 일부 폐기물에는 소비세가 부과되지 않습니다.

소비세 면제 조건 및 제품은 러시아 연방 세법에 명시되어 있습니다.

소비세는 누가 내나요?

납세자는 소비세를 러시아 연방 영토로 수입하거나 생산을 수행하는 데 관여하는 조직 및 개인 기업가입니다.

소비세 납부에는 몇 가지 특징이 있습니다.

예를 들어, 일반 휘발유와 일반 휘발유로 생산된 석유화학제품은 소비세 대상 상품으로 분류되며, 이 제품에 대한 소비세 납부 의무는 제조업체에게만 있습니다.

과세 대상

과세 대상은 소비세 물품과의 거래입니다(러시아 연방 조세법 제182조): 러시아 연방 영토 내에서 생산된 소비세 물품 판매, 해당 물품의 수령 및 발송, 세관을 통한 양도, 수입.

소비세가 계산되지 않는 작업(예: 수출, 다른 소비세 생산을 위한 한 납세자 부서 간 소비세 이전 및 러시아 세금 코드 183조에 나열된 기타 여러 작업)이 있습니다. 연합.

소비세 세율

세율은 러시아 연방 조세법 제193조에 따라 정해지며 고정 세율과 결합 세율로 구분됩니다. 소비세 대상 물품 단위(1리터당, 1톤당)별로 고정 요율이 설정됩니다. 결합 요율은 고정 구성 요소와 종가 구성 요소(가치 비율)를 결합한 것입니다.

세율은 제품의 특성, 즉 부피, 무게, 알코올 함량(알코올의 경우) 및 기타 매개변수에 따라 달라집니다. 각 제품 유형에는 자체 요금이 있습니다.

과세표준

소비세- 러시아 연방 관세선을 넘어 이동할 때를 포함하여 특정 범위의 상품과 거래할 때 부과되는 세금입니다.

소비세는 다음과 같은 기준에 따라 분류될 수 있습니다: 정부 및 경영진 수준에 따라, 납부 대상에 따라, 용도에 따라, 인출 방법에 따라, 과세 방법에 따라, 충만한 금액에 따라 세금 수입을 사용할 권리.

1. 정부 및 경영진 수준별: 소비세는 연방세를 의미합니다..
2. 소비세 납부 대상에 속함으로써 법인 및 개인 기업가로부터의 지불.
3. 소비세 사용의 성격에 따라 - 이는 (비표적) 일반 목적의 지급입니다.즉, 컬렉션에서 받은 자금은 특정 이벤트와 관련 없이 사용됩니다.
4. 인출방법에 따라 소비세도 부과됩니다. 간접세;
5. 과세 방법에 따르면 소비세는 비급여 세금을 의미합니다. 세금 계산 및 납부 책임은 다음과 같습니다.
6. 세수 사용권의 완전성 측면에서 소비세는 지역 예산과 지역 예산 모두에 공제되는 것으로 예상되므로 규제세로 분류됩니다.

소비세 계산 및 납부 메커니즘에는 소비세가 부과되는 제품과의 거래를 수행할 때 세액을 결정하고 해당 세액을 상품 가격에 포함시키는 것이 포함됩니다. 이는 소비세 대상 상품의 매출에 관여하는 각 경제 주체가 예산에 납부할 소비세 금액을 계산하고, 시행 시 소비세 부담을 지는 최종 소비자인 다음 상대방에게 이 책임을 이전한다는 의미입니다. 따라서 세금은 소비세 대상 제품의 소비를 규제합니다.

소비세 대상 물품의 구성

소비세 대상 상품 목록은 매우 좁으며 알코올 및 알코올 함유 제품, 알코올 제품, 맥주, 담배 제품, 직선 및 모터 휘발유, 디젤 연료, 모터 오일, 자동차 등의 그룹을 포함합니다. 세금 코드는 확립된 제한 사항에 따라 특정 유형의 소비세 대상 제품에 대한 과세 면제를 제공합니다(표 11).

소비세 납부자

소비세 납부자는 개인 기업가, 즉 러시아 연방 관세 국경을 통과하는 상품 이동과 관련하여 소비세를 납부하는 사람입니다.

제179조는 과세 대상으로 인정되는 거래 순간부터 소비세 납부 의무가 발생하도록 규정하므로 납세자에는 외국 경제 주체를 포함하여 이러한 거래를 수행하는 모든 사람이 포함됩니다. 소비세 대상 물품 거래에 대한 소비세 납부자도 조직의 별도 부서입니다.

특정 유형의 소비세 물품과의 거래를 수행할 때 납세자의 의무 발생에 대한 구체적인 특징이 확립됩니다. 예를 들어, 일반 휘발유 거래에 과세할 경우 일반 휘발유를 직접 생산한 사람만 납세자로 인정됩니다. 구매한 일반 휘발유를 사용하여 석유화학 제품을 생산하는 경우에도 유사한 접근 방식이 확립되었습니다.

납세자 지위 출현의 세부 사항은 간단한 계약에 따라 운영되는 조직에 대해서도 설정됩니다. 세금 코드는 간단한 파트너십 계약에 따라 소비세 납부 의무 이행에 대한 공동 책임을 규정합니다. 그러나 모든 파트너가 공동으로 소비세를 계산하고 납부할 의무를 이행하거나 다른 참여자로부터 이러한 의무를 할당받은 개인이 소비세를 계산하고 납부할 의무를 이행하는 것이 가능합니다. 이 법인은 최초 거래일까지 단순 파트너십 계약에 따른 납세자의 의무 이행을 통지하고 단순 파트너십의 일반 업무를 수행하는 납세자로 재등록할 의무가 있습니다. 자체 활동을 수행하는 납세자로 등록됩니다. 단순 파트너십의 틀 내에서 소비세 납부 의무를 이행하는 사람이 소비세 납부 의무를 완전하고 적시에 이행하는 경우 단순 파트너십 계약의 나머지 참가자의 소비세 납부 의무가 이행된 것으로 간주됩니다.

과세 대상

미술. 러시아 연방 조세법 182는 소비세가 부과되는 물품으로 수행되는 특정 거래 목록을 과세 대상으로 인정합니다. 여기에는 납세자가 생산한 소비세 대상 상품을 러시아 영토에서 판매하는 작업, 소비세 대상 제품의 수령 및 게시 작업, 통행료 기준을 포함한 특정 유형의 소비세 대상 상품 양도, 소비세 대상 이동 작업이 포함됩니다. 러시아 연방 관세 국경을 통과하는 물품.

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 182에 따라 소비세 대상 물품의 판매는 소비세 대상 물품에 대한 소유권을 한 사람이 다른 사람에게 유상 또는 무상으로 양도하고 현물 지불에 사용하는 것입니다.

• 고객이 공급한 원자재로 생산된 소비세 대상 물품을 해당 원자재의 소유자 또는 다른 사람에게 양도하는 행위,
• 비소비세 상품의 추가 생산을 위해 생산된 소비세 상품의 조직 구조 내 이전;
• 개인이 자신의 필요를 위해 생산한 소비세 대상 물품을 양도하는 행위,
• 유료 처리를 위해 소비세 대상 물품을 양도합니다.
• 자신이 생산한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 영토에서 조직의 승인된 (공유) 자본, 협동조합의 뮤추얼 펀드 및 단순 파트너십 계약에 따른 기부금으로 이전합니다.
• 조직(사업 회사 또는 파트너십)에서 탈퇴(출국)할 때 해당 조직이 생산한 소비세 대상 상품을 참가자에게 러시아 연방 영토로 양도하고 단순 파트너십 계약에 따라 생산된 소비세 대상 상품을 양도합니다. 해당 계약의 참가자는 재산에서 자신의 지분을 할당하거나 계약 당사자의 공동 소유권을 갖거나 해당 재산을 분할할 때 해당 계약에 참여합니다.

Art의 단락 1, 단락 6에 따르면. 러시아 연방 조세법 182에 따르면, 이 목적은 경제 주체가 몰수되었거나 소유자가 없거나 소비세 대상 물품을 국가 또는 지방자치단체 재산으로 전환하는 경우에도 발생합니다.

과세에는 러시아 연방 영토에서 생산된 소비세 대상 물품을 조직의 승인된 (공유) 자본, 협동조합의 뮤추얼 펀드 및 단순 파트너십 계약에 따른 기부금으로 이전하는 것이 포함됩니다. 과세 대상은 소비세 대상 물품을 러시아 관세 영역으로 수입하는 것이기도 합니다.

소비세 대상 제품 생산에서 물건 출현의 특징은 Art의 단락 3에 따른 것입니다. 러시아 연방 조세법 182, 소비세 계산을 위해 보관 및 판매 장소(외식업체 제외)에서 모든 유형의 상품 혼합으로 소비세가 부과되는 상품이 되는 경우 미술. 러시아 연방 세금 코드 193은 원자재로 사용되는 상품보다 높은 소비세율을 설정합니다.

과세 대상이 되는 특수한 작업 그룹에서 소비세 대상 제품을 수령(영수)하는 작업을 구분할 수 있습니다. 이 경우 변성 에틸알코올, 일반 휘발유 등 소비세 대상 제품을 자본화하는 경우에만 해당 목적이 발생합니다. 자본화는 당사 자체의 원자재 및 공급품으로 만든 소비세 대상 제품의 완제품으로 회계 처리하는 것을 의미합니다. 또한 물체가 출현했다는 사실에 대한 전제 조건은 적절한 증거가 존재하는 것입니다.

기업은 자발적으로 인증서를 받습니다. 인증서는 인증서에 나열된 유형의 활동 수행을 허용하거나 금지하는 문서가 아니며, 변성 알코올 또는 무알코올 함유 제품 생산에 대한 해당 라이선스를 대체하지 않습니다. 따라서 증명서는 변성 알코올에 대한 소비세 계산에만 직접적으로 관련된 문서입니다. 인증서는 Art 제4항에 나열된 요구 사항을 준수하는 조직에 발급됩니다. 179.2북.

일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 제공 조건에는 몇 가지 독특한 특징이 있습니다. 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서는 다음 유형의 활동에 종사하는 조직 및 개인 기업가에게 발급됩니다.

• 고객이 공급한 원자재(재료)를 포함한 직선 휘발유 생산;
• 고객이 공급하는 원료(재료)를 포함하여, 직류 휘발유를 원료로 사용하는 석유화학 제품을 생산합니다.

직접 휘발유 생산에 대한 인증서를 얻으려면 신청자가 특정 유형의 제품을 생산할 능력이 있어야 합니다. 생산 시설은 소유권, 소유 또는 사용권 또는 기타 법적 근거에 따라 신청 조직에 속할 수 있습니다.

신청자가 고객이 공급한 원자재 처리 서비스를 제공하고 그 결과 직접 휘발유가 생산되기로 동의한 경우 직접 휘발유 처리 인증서를 얻을 수 있습니다. 이 조건은 석유화학 제품 생산을 위한 생산 능력 가용성 요구 사항과 결합되어야 합니다. 직접 휘발유 처리 서비스 제공에 관한 계약에 따라 신청인이 처리 중인 휘발유의 소유자이고 석유화학 제품 제조업체와 계약을 체결한 경우 인증서가 발급됩니다.

과세 면제 거래

• 수출용 소비세 물품 판매;
• 한 조직의 부서 간 기타 소비세 재화의 생산을 위한 소비세 재화의 이전(단, 이러한 부서가 독립 납세자가 아닌 경우)
• 관세 및(또는) 세금의 통제 하에 있는 산업 가공을 위해 몰수되고(또는) 소유자가 없는 소비세 물품, 국가를 위해 거부되고 국유 및(또는) 지방자치단체 재산으로 전환되는 소비세 물품의 1차 판매 당국 또는 파괴;
• 국가를 위해 거부되고 국가 및(또는) 지방자치단체 재산으로 전환되거나 항구 특별 경제 구역에 위치한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 관세 영역으로 수입하는 것입니다.
• Art의 단락 2에 따르면. 세금 코드 184에 따라 납세자는 수출 거래를 수행할 때 소비세를 면제받을 수 있습니다.
• 관세 수출 제도에 따라 러시아 연방 영토 외부로 소비세 대상 물품을 수출하는 것,
• 항구 특별 경제 구역으로 소비세 대상 물품을 수입합니다.

두 경우 모두 소비세 납부 면제를 받으려면 Art에 따라 세무 당국에 은행 보증을 제공해야합니다. 74NK 또는 . 또한, 정해진 기간 내에 - 수출 사실을 확인하는 서류.

• 소비세 대상 물품 공급을 위한 납세자와 상대방 간의 계약;
• 러시아 은행의 납세자 계좌로 판매 대금이 실제로 수령되었음을 확인하는 지불 서류 및 은행 거래 내역서,
• 세관 당국 표시가 있는 화물 세관 신고서;
• 러시아 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 러시아 국경 세관 당국의 표시가 있는 운송(선적) 문서 또는 기타 문서의 사본.

소비세율

조세법(193조)은 러시아 연방 영토 내 소비세 대상 제품에 대한 균일한 과세율을 설정하며, 이는 고정 및 결합의 두 그룹으로 나뉩니다.

고정 세율은 과세 표준 단위당 절대 값으로 설정됩니다. 예를 들어, 해당 유형의 석유 제품 1톤의 경우 1리터입니다. 단위 수당 무수 에틸 알코올. 결합 요율에는 확정(특정) 구성 요소와 비용 지표(계산된 비용)의 비율이 포함됩니다.

소비세 대상 제품 유형 및 해당 하위 유형에 따라 세율이 차별화됩니다. 예를 들어, 2011년부터 고품질 연료에 대한 세율 인하 원칙에 따라 자동차 휘발유와 디젤 연료 등급에 대한 소비세 세율이 차별화되었습니다.

예상 소비자 물가 지수에 따라 고정 소비세율을 연동하는 규정이 마련되어 있습니다.

주류 및 담배 제품과 같은 특정 유형의 소비세 물품에는 소비세 인지나 연방 인지를 의무적으로 표시해야 합니다. 동시에 이 브랜드는 러시아로의 상품 생산 또는 수입의 합법성을 식별하는 방법으로 사용됩니다.

판매 목적으로 러시아 연방 관세 영역으로 수입되는 외국산 담배 제품에는 소비세 인지가 의무적으로 표시되어야 합니다. 소비세 인지 가격은 부가가치세를 제외하고 1,000개당 150루블입니다.

세금 납부를 통제하고 러시아 연방 영토 내에서 생산 및 유통의 합법성을 보장하기 위해 알코올 제품에는 라벨링이 적용됩니다. 에틸알코올 함량이 완제품 부피의 9%를 초과하는 알코올 제품에는 다음 순서에 따라 의무 표시가 적용됩니다.

• 수출용으로 공급되는 알코올 제품을 제외하고 러시아 연방 영토에서 생산된 알코올 제품에는 연방 특별 마크가 표시되어 있습니다. 특정 브랜드는 정부가 승인한 국가 기관으로부터 해당 알코올 제품 생산에 종사하는 조직이 구매합니다.
• 러시아 연방 관세 영역으로 수입되는 주류 제품에는 소비세 인지가 표시되어 있습니다. 이러한 브랜드는 주류를 수입하는 조직이 세관 당국에서 구매합니다.

다른 알코올 제품의 라벨링은 물론 다른 브랜드의 라벨링도 허용되지 않습니다. 연방 특별 인지 및 소비세 인지는 러시아 연방 영토 내에서 주류 생산 및 유통의 합법성과 세금 납부 통제를 인증하는 주 보고 문서입니다.

표시에는 연방 특별 스탬프와 소비세 스탬프의 두 가지 유형이 있습니다. 러시아 연방 영토로 수입되는 모든 수입 제품에는 소비세 스탬프가 표시되어 있으며 국내 생산 제품에는 연방 특별 스탬프가 표시되어 있습니다.

과세표준

Art에 따른 소비세에 대한 과세 기준. 러시아 연방 세금 코드 187은 각 소비세 대상 물품 유형에 대해 별도로 결정됩니다. 각 유형의 소비세 대상 제품에는 고유한 세율이 있습니다. 설정된 세율에 따라 과세 기준이 결정됩니다.

• 현물 판매(양도) 소비세 물품의 양 - 고정(특정) 세율이 설정된 소비세 물품의 경우
• 종가세율이 설정된 소비세 물품에 대한 소비세, VAT를 제외하고 조세법 제40조의 조항을 고려하여 결정된 가격을 기준으로 계산된 판매(양도) 소비세 물품의 비용입니다.
• 양도된 소비세 대상 물품의 비용으로, 이전 과세 기간에 시행된 평균 판매 가격을 기준으로 계산되며, 없을 경우 소비세, VAT를 제외한 시장 가격을 기준으로 계산됩니다. 백분율) 세율이 설정됩니다.
• 고정(특정) 세율을 적용할 때 소비세 계산을 위한 현물 판매(양도) 소비세 대상 물품의 수량 및 소비세 계산을 위한 최대 소매 가격을 기준으로 계산된 판매(양도) 소비세 대상 물품의 추정 가치 종가(백분율) 세율을 적용할 때 - 결합세율이 설정된 소비세 대상 상품에 대해.

특정 유형의 소비세 대상 제품, 특히 담배 제품에 결합 세율을 적용할 때 세금 코드에서는 추정 가치 개념을 사용합니다. 예상 비용은 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 표시된 최대 소매 가격과 보고 과세 기간 동안 판매(양도)되거나 수입된 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위 수를 곱한 것입니다. 러시아 연방의 관세 영토. 이 경우 최대 소매 가격은 담배 제품의 소비자 포장 단위(팩)가 최종 소비자에게 판매될 수 없는 가격으로 이해됩니다. 최대 소매 가격은 담배 제품의 각 브랜드(각 이름)에 대해 담배 제품의 소비자 포장(팩) 단위에 대해 납세자가 독립적으로 설정합니다.

세금 코드에는 소비세 대상 물품과의 거래에 대해 별도의 기록을 유지해야 한다는 요구 사항이 포함되어 있습니다. 특히, 러시아 연방 조세법 제190조는 납세자가 서로 다른 세율이 설정된 소비세 대상 물품 거래에 대해 별도의 회계 처리를 구성해야 한다고 명시하고 있습니다. 납세자가 별도의 기록을 보관하지 않는 경우, 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 모든 소비세 과세 거래에 대해 결정된 단일 과세 표준에서 납세자가 적용한 최대 세율을 기준으로 결정됩니다.

다양한 유형의 소비세 대상 제품에 대해서는 과세 표준 결정 및 세율 적용을 위한 특별 절차도 적용됩니다. 예를 들어, 알코올 제품에 세율을 적용할 때 과세표준은 판매된 제품의 양(즉, 리터)으로 결정되므로 무수 에틸 알코올로 전환해야 합니다.

예: 이 증류소에서는 에틸알코올의 부피분율이 40%인 알코올 제품을 생산합니다. 1월에는 400리터가 생산됐다. 이 소비세 제품의. 적용되는 세율은 1리터당 210루블입니다. 무수 에틸알코올. 구매한 에틸 알코올에 대한 소비세 금액은 1,400 루블입니다. 소비세 금액을 계산해 봅시다.

1. 무수 알코올에 대한 과세 기준을 결정해 보겠습니다: 400 l. * 40% = 160리터.

2. 판매된 소비세 대상 제품에 대한 소비세 금액을 결정합니다.

• 160 l * 210 문지름. = 33600 문지름. 00콥.

3. 주류 제품에 부과되는 소비세 금액을 결정합니다. 이를 위해 계산된 소비세 금액이 세금 공제 금액만큼 감소됩니다.

• 33600 - 1400 = 32200 문지름 00콥.

과세표준 결정의 일부 기능은 소비세 대상 제품을 러시아 연방 영토로 수입할 때 설정됩니다. 이 경우 과세표준은 고정세율이 설정된 상품에 대해 실제 수입된 소비세 대상 상품의 양으로 결정되거나 종가세율의 경우 해당 금액의 합계로 결정됩니다. 관세 가격 및 납부할 관세. 결합세율이 적용되는 소비세 물품과 관련하여, 과세표준은 수입 소비세 물품의 현물량과 수입 소비세 물품의 추정 가치로 구성되며, 이는 Art. 187.1 러시아 연방 세금 코드.

과세 기간은 한 달입니다.- 러시아 관세법에 따라 조직 및 개인 기업가, 러시아 관세 국경을 통과하는 상품 이동과 관련하여 소비세 납세자로 인정된 개인을 위한 것입니다.

소비세 계산 절차

고정세율이나 종가세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

A=NB*cm,

• 에이- 소비세액
• 주의— 과세표준(루블 또는 현물)
• 센티미터— 세율(생산 단위당 백분율 또는 루블)

결합세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

A=NB*Cm + R*Рmax,

• 에이- 소비세액
• 주의- 현물 과세표준
• 센티미터- 생산 단위당 루블 단위의 세율;
• 아르 자형- 퍼센트로 나눈다.
• Рmax. - 소비세 대상 물품의 최대 소매가.

소비세 총액은 각 과세 기간 말 및 모든 소비세 거래와 관련하여 다양한 소비세율로 과세되는 소비세 대상 상품의 각 유형에 대한 모든 소비세 금액을 합산하여 계산됩니다.

자신이 생산한 소비세 대상 상품을 판매하거나 고객이 공급한 원재료로 소비세 대상 상품을 생산한 납세자는 상품 구매자 또는 고객이 제공한 원재료의 소유자에게 지불할 소비세 세액을 제시할 의무가 있습니다. 소비세 금액은 수표 기록부 및 신용장, 기본 회계 문서 및 송장에서 자금을 받기 위한 기록부를 포함하여 정산 문서에 별도의 줄로 할당됩니다. 소비세가 부과되는 제품을 소매 판매하는 경우 소비세 금액이 제품 가격에 포함됩니다. 동시에 판매자가 발행한 제품 라벨 및 가격표는 물론 구매자에게 발행된 수표 및 기타 문서에는 소비세 금액이 할당되지 않습니다. 소비세 대상 물품과 함께 수행된 거래가 코드에 따라 과세에서 면제되는 경우(예: 수출을 위해 물품을 판매하는 경우)에도 소비세 금액은 별도의 항목으로 할당되지 않습니다. 지불 서류, 기본 회계 서류 및 송장에는 "소비세 없음"이라는 문구 또는 스탬프가 찍혀 있거나 찍혀 있습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 200에 따라 납세자는 소비세가 부과되는 상품을 구입할 때 판매자가 제시하고 납세자가 지불한 소비세 금액만큼 계산된 소비세 금액을 줄일 수 있는 권리가 있으며, 이는 이후에 원자재로 사용됩니다. 소비세가 부과되는 물품의 생산. 이 경우, 납세자가 소비세 대상 물품을 구매할 때 판매자가 발행한 정산서류 및 송장을 기준으로 해당 물품을 구매할 때 판매자에게 실제로 납부한 소비세액을 기준으로 세액공제가 이루어집니다. 이 공제 ​​적용 조건은 생산을 위해 구매한 원자재를 상각하는 것입니다.

공제를 위한 중요한 조건은 소비세 납부 사실입니다. 예술 제 3 항. 201은 또한 보고 세금 기간에 소비세 대상 상품의 비용이 해당 상품에 대한 소비세를 판매자에게 지불하지 않고 다른 소비세 대상 상품의 생산 비용에 기인하는 경우 소비세 금액은 보고 기간에 공제 대상이 된다고 규정합니다. 판매자에게 지급되었습니다.

따라서 예산에 납부할 소비세액은 소비세 총액과 세액공제액의 차액으로 결정됩니다. 세금 공제 금액이 보고 달의 소비세 총액을 초과하는 경우 해당 기간에는 세금이 납부되지 않으며 초과 금액은 현재(또는 향후) 납부되는 소비세에서 상쇄됩니다.

소비세 계산시 공제 적용 조건은 Art에 나열되어 있습니다. 201 세금 코드.

소비세 납부 및 보고서 제출 마감일

소비세 납부 기한을 결정할 때 소비세 대상 제품의 판매 날짜를 결정해야 합니다. 소비세 대상 물품의 판매(양도) 날짜는 Art에 의해 결정됩니다. 소매 판매를 수행하는 조직의 구조 단위를 포함하여 관련 소비세 대상 물품의 선적(이전)일인 러시아 연방 세금 코드 195. 일반 휘발유 수령일은 일반 휘발유 가공 증명서를 보유한 기관에서 직접 휘발유를 수령한 날을 말합니다. 변성에틸알코올 수령일은 비알코올 함유제품 생산증명서를 보유한 기관이 변성에틸알코올을 수령(수령)한 날을 말한다.

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 204조에 따라 납세자가 생산한 소비세 대상 물품의 판매(양도)에 대한 소비세 납부는 만료된 세금 기간 동안 해당 물품의 실제 판매(양도)를 기준으로 늦어도 과세기간이 만료된 달의 다음달 25일

일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 및/또는 변성 에틸 알코올 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서를 보유한 납세자가 일반 휘발유 및 변성 에틸 알코올에 대한 소비세 납부 만료된 과세기간의 다음 달 25일까지 이루어져야 합니다.

소비세 대상 물품에 대한 소비세는 직접 휘발유와 변성 에틸 알코올을 제외하고 생산지에서 납부됩니다. 무알코올 제품 생산 증명서를 보유한 기관으로부터 변성 에틸알코올을 수령(게시)하는 경우, 소유하게 된 소비세 대상 물품을 게시한 장소에서 소비세를 납부합니다. 일반 휘발유 가공 증명서를 보유한 기관이 일반 휘발유를 인수한 경우, 납세자의 소재지에서 소비세를 납부합니다.

납세자는 자신이 위치한 곳과 자신이 등록된 각 부서의 위치에서 자신이 수행한 거래와 관련하여 해당 과세 기간 동안 대상으로 인정되는 세금 신고서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 과세 기간이 만료된 다음 달 25일까지, 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 및/또는 휘발유 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서를 소지한 납세자 변성 에틸 알코올 - 보고를 위해 세 번째 달의 25일까지.

러시아 연방 세금 코드 제 22 장. 소비세

소비세는 소비세가 부과되는 물품(연료, 주류, 담배 등)의 비용에 포함되는 간접세입니다. 각 유형의 소비세 대상 물품에는 고유한 세율이 있습니다. 소비세는 소비세 대상 물품의 생산자, 가공업자, 수입업자가 납부합니다. 이 기사는 러시아 연방 세금법 "소비세" 22장에 관한 것입니다. 소비세, 세율 및 보고서 제출 기한을 계산하고 지불하는 절차를 이해하기 쉽고 간단한 언어로 알려줍니다. 이 자료는 "입문자를 위한 세금 코드" 시리즈의 일부입니다. 이 시리즈의 기사는 세금에 대한 일반적인 이해만을 제공합니다. 실제 활동을 위해서는 주요 출처인 러시아 연방 세금 코드를 참조해야 합니다.

소비세는 누가 내는가

소비세 대상 거래를 수행하는 법인, 개인 기업가(IP), 수입업자 및 수출업자. 실제로 소비세 대상 제품의 생산자, 가공업자 및 수입업자는 소비세 납세자 역할을 합니다. 리셀러는 소비세를 납부하지 않습니다.

참고: 소비세 대상 거래를 수행하는 조직 및 개인 기업가는 단순화된 과세 시스템으로 전환하고 단일 농업세를 납부할 권리가 없습니다. UTII 납세자의 경우 소비세가 면제되지 않으며 일반 과세 시스템에 따라 회사 및 기업가와 동일하게 부과됩니다.

어떤 물품이 소비세 대상인가요?

에틸알코올 및 이러한 알코올이 9% 이상 함유된 제품. 100ml 이하의 용기에 담긴 의약품 및 수의학 의약품은 예외입니다. 또 다른 예외는 최대 100ml의 병에 담긴 에틸 알코올 함량이 최대 80%(스프레이 병이 있는 경우 최대 90%)인 향수 및 화장품과 최대 90%의 에틸 알코올, 최대 3ml의 용기에 병입. 포함한.

또한, 주류 제품, 맥주, 담배 제품(가열 소비용 제품 포함), 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 초과하는 자동차 및 오토바이, 디젤 연료, 모터 오일, 자동차 및 직통 휘발유, 벤젠, 파라자일렌, 오르톡실, 항공 등유, 천연가스, 전자 니코틴 전달 시스템 및 이를 위한 액체.

소비세는 언제 부과되나요?

소비세가 부과되는 물품을 수입할 때와 러시아 연방 영토에서 생산된 소비세가 부과되는 물품을 판매 및 양도할 때.

소비세 대상 물품의 판매는 현물 지불을 위한 소비세 대상 제품의 사용을 포함하여 유상 또는 무상으로 소유권을 이전하는 것입니다. 이 경우 소비세는 소비세 대상 물품의 제조업체로부터 소유권이 직접 이전되는 경우(예: 제조업체에서 도매업체로)에만 부과됩니다. 추가 재판매의 경우(예: 도매업체에서 소매 체인으로 배송하는 경우) 소비세가 필요하지 않습니다.

또한 법원 판결에 따라 수령한 소비세 대상 물품을 포함하여 압수되고 소유자가 없는 소비세 대상 물품의 판매에 대해서도 소비세를 납부해야 합니다.

소비세 대상 물품의 양도는 소유권 이전이 없는 작업입니다. 이 경우, 소비세 대상 물품이 제조업체에 의해 직접 양도되는 경우에만 소비세가 부과됩니다. 제품을 구입한 사람이 완성된 형태로 제품을 양도하는 경우 소비세를 부과할 필요가 없습니다.

따라서, 유료 가공을 위해 제조된 제품을 양도하는 경우와 유료 원자재로 만든 소비세 대상 제품을 배송하는 경우 소비세가 부과됩니다. 또한 소비세는 자신의 필요에 따라 제조된 제품을 승인된 자본 또는 설립자 처분 시 양도할 때 부과됩니다.

일반적으로 소비세는 소비세 대상이 아닌 상품의 추가 생산을 위한 회사 내 제품 이동과 2011년부터 알코올 또는 기타 소비세 대상 제품 생산을 위한 에틸 및 코냑 알코올의 "내부" 이전에 적용됩니다. 소매 판매와 관련된 단위로 생성된 소비세 대상 상품의 내부 이동에도 소비세가 적용됩니다.

마지막으로, 적절한 인증서를 보유한 조직에서 변성 에틸 알코올과 일반 휘발유를 구입하는 경우 소비세가 부과됩니다.

소비세가 부과되지 않는 경우

제조회사 내에서 소비세 대상 물품을 이동할 때, 이동 목적이 다른 소비세 대상 물품의 생산인 경우. 여기에는 예외가 있습니다. 알코올 및 기타 알코올 함유 소비세 대상 제품 생산을 위한 알코올 양도는 소비세에서 면제되지 않습니다.

또한, 세무서에 특정 서류를 제출한 수출업자에게는 소비세가 부과되지 않습니다.

위의 사유 중 하나에 대해 면제를 받으려면 소비세 대상 거래와 그렇지 않은 거래에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다.

소비세율

소비세율에는 종가세, 종가세, 복합세율의 세 가지 유형이 있습니다.

특정(고체)은 측정 단위당 고정된 양을 나타냅니다. 담배와 담배를 제외한 모든 소비세 대상 물품에 대해 승인된 특정 세율입니다. 예를 들어, 2019년 샴페인 와인의 경우 일반적으로 가격은 36루블입니다. 1리터에.

종가율은 상품 가격의 백분율로 설정됩니다. 현재 이러한 유형의 베팅은 사용되지 않습니다.

결합(혼합) 요율에는 특정 요율과 특별 요율이라는 두 가지 구성 요소가 있습니다. 담배와 담배에는 혼합 요금이 승인됩니다. 특히 2019년 담배의 경우 소비세는 1,890루블의 세율로 계산됩니다. 1,000개에 대해 예상 비용의 14.5%를 더한 금액*(단, 1,000개에 대해 2,568루블 이상).

소비세율은 매년 개정됩니다. 이제 2019년, 2020년, 2021년 요금이 설정되었습니다.

소비세 계산 방법

과세표준을 결정하고 여기에 소비세율을 곱해야 합니다. 기본은 소비세 대상 물품의 각 유형에 대해 별도로 계산되며 해당 물품에 대해 설정된 요율에 따라 다릅니다. 고정 요율의 경우 기본은 물리적 측면에서 생산량(예: 스파클링 와인 1,000리터)입니다. 결합 요금의 경우 기본 금액은 실제 수량에 예상 가치를 더한 값입니다(예: 담배 100,000개비에 해당 비용을 더한 값은 690,000루블입니다). 납세자가 다양한 세율이 적용되는 거래에 대해 별도의 기록을 보관하지 않는 경우 단일 기준을 결정하고 가장 높은 세율을 적용해야 합니다.

기준액은 한 달에 해당하는 세금 기간 결과를 기준으로 계산됩니다. 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산자, 가공업체 및 수입업체가 결정한 기반이 통합 상태 자동화 정보 시스템에 반영된 양보다 적을 수 있습니다. 이러한 상황에서는 이 시스템의 데이터를 기반으로 소비세를 계산해야 합니다.

납세자는 구매자에게 소비세 금액을 제시하고(직접 휘발유 및 변성 에틸 알코올 거래는 제외), 고객이 공급한 원자재로 소비세 대상 제품을 제조하는 경우 해당 원자재의 소유자에게 제시합니다. 즉, 구매자나 판매자는 상품 가격과 부가가치세 금액뿐만 아니라 소비세도 지불해야 합니다. 해당 값은 일반적으로 송장뿐만 아니라 기본 문서와 정산 문서에서 별도의 줄로 강조 표시됩니다. 소비세 납세자가 이 세금이 면제되는 거래를 수행하는 경우 "기본" 및 송장에 "소비세 없음"이라는 문구를 기재해야 합니다. 소매 판매 중 소비세는 제품 가격에 포함되지만 라벨, 가격표 및 영수증에는 강조 표시되지 않습니다.

구매자에게 소비세를 평가하고 제시한 조직은 이를 비용으로 포함할 수 있으며, 기업가는 이를 전문 공제에 포함할 수 있습니다.

"입력" 소비세를 고려하는 방법

구매자가 구매한 소비세 대상 상품을 다른 소비세 대상 제품의 생산에 사용하지 않는 경우 공급자에게 이전되거나 세관에서 납부한 소비세는 상품 가격에 포함되어야 합니다.

구매자가 다른 소비세 제품 생산을 위해 구매한 소비세 제품을 보내고 이를 비용(전문 공제)에 포함시키는 경우 "입력" 소비세를 공제해야 합니다**. 딜러와 제조업체에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 공제가 항상 가능한 것은 아니지만, 생산을 위해 발송된 상품에 대한 소비세율과 제조된 제품에 대한 소비세율이 동일한 과세 표준 측정 단위를 기준으로 결정되는 경우에만 가능합니다.

공제는 세금을 납부할 때 조직 또는 개인 기업가가 "입력" 소비세 금액만큼 발생한 소비세 금액을 줄일 수 있음을 의미합니다.

여기에는 중요한 규칙이 적용됩니다. 소비세는 실제로 지불된 후에만 공제될 수 있습니다. 공제 권리는 거래에 대한 기본 문서, "수입" 송장(수입품 - 화물 통관 신고서) 및 판매자에게 소비세 이전을 확인하는 서류를 통해 확인되어야 합니다.

월말에 공제 금액이 발생한 소비세 금액을 초과한 경우, 차액은 향후 지불금에서 상쇄되거나 예산에서 반환될 수 있습니다.

소비세를 예산으로 이전하는 경우

소비세가 부과되는 물품의 판매 및 양도 업무에 대한 소비세 납부 마감일은 다음 달 25일입니다. 일반 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업의 경우 - 세금 기간이 만료된 후 세 번째 달의 25일입니다.

러시아 주류 생산자는 현 세금 기간의 15일까지 소비세를 선불로 납부해야 합니다. 이후에는 선불금액을 차감할 수 있습니다. 세무서에 은행 보증서를 제출한 사람에게는 선불 납부가 면제되며, 이에 따라 미납 시 납세자를 대신하여 은행이 소비세를 양도할 것을 약속합니다.

소비세 신고 방법

매월 말, 납세자는 모회사와 각 부서가 등록된 세무서에 소비세 신고서를 제출해야 합니다. 신고서 제출 마감일은 과세 기간이 만료된 달의 다음 달 25일까지입니다.

변성 알코올 및 일반 휘발유 운영에 대한 인증서를 보유한 조직의 경우 특별 절차가 승인되었습니다. 세금 기간 이후 세 번째 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다.

선납의무가 있는 납세자는 늦어도 당월 18일까지 선납금 이체를 위한 납부명령서 사본, 계좌에서 돈을 인출하는 것에 관한 은행 명세서 사본, 소비세가 부과되는 거래에 대한 자세한 정보를 나타내는 통지서입니다.

수출에 대한 소비세

수출자는 소비세 면제 자격을 확인해야 합니다. 이를 위해서는 대외 무역 거래와 관련된 서류 목록(계약서, 화물 통관 신고서, 수출 대금 수령에 대한 은행 명세서 등)을 세무서에 제출해야 합니다. 서류는 소비세 대상 제품 판매일로부터 달력일 기준으로 180일 이내에 제출되어야 합니다. 180일이 경과하고 서류 패키지가 수집되지 않은 경우 납세자는 소비세를 부과하고 납부할 의무가 있습니다.

또한, 수출자는 세무서에 은행 보증을 제시해야 합니다. 이 문서는 납세자가 180일 이내에 거래에 필요한 모든 서류를 수집하지 않을 경우 은행이 이에 대한 소비세와 벌금을 이전할 것임을 보장합니다. 보증이 없는 경우 수출자는 소비세를 스스로 납부할 의무가 있지만 서류 패키지를 적시에 제공하면 예산에서 소비세를 환급받을 수 있습니다.

* 예상 비용은 최대 소매 가격(담배 한 갑 및 담배 가격)에 따라 달라지며 상점이나 요식업소에서는 이 가격을 초과할 수 없습니다. 이 가격은 제조업체가 정해야 하며, 제조업체는 이를 포장에 표시하고 세무서에 신고할 의무도 있습니다.

** 순수 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업은 예외이며, 공제를 받기 위한 특별 절차가 적용됩니다.

소비세는 모든 개인 기업가뿐만 아니라 특정 범위의 제품을 판매하는 법인에게 의무적으로 부과되는 수수료입니다. 동시에, 재정 지불은 판매된 제품 비용에 포함되며 구매자는 담배 제품이나 주류와 같은 특정 상품 구매의 결과로 해당 비용을 지불해야 합니다.

따라서 소비세는 수익성이 높고 확정적인 제품과 인구가 소비하도록 의도된 제품에 대해 설정된 간접 수수료이며 국가 독점입니다. 이러한 지불은 국가 예산을 충당할 수 있는 기회일 뿐만 아니라 특정 상품 그룹에 대한 소비자 수요를 규제하는 방법이 됩니다.

연방 우표는 국내 기업이 제조한 제품에 라벨을 붙이는 데 사용되며 러시아 연방 정부가 승인한 특별 정부 기관에서 발행됩니다. 반면, 해외에서 수입되는 주류 판매를 통제하려면 소비세 인지가 필요하며 수입업자는 허가 서류 등록 시 세관 당국으로부터 직접 구입합니다.