세금 인지와 주류 면허증. 러시아의 주류 소비세 취득 - 소비세 인지, 절차, 요구 사항 가격

특정 범주의 상품을 취급하는 대외 무역 활동에 종사하는 법인 및 개인 기업가는 러시아 국경을 넘어 소비세 대상 제품을 운송할 때 소비세를 납부해야 합니다.

아래에서는 과세 대상에 따른 소비세의 주요 기능과 유형을 살펴보겠습니다. 2015년 소비세 세율을 알아보고 소비세 납세자에게 혜택과 우대를 제공하기 위한 조건을 명확히 하고 소비세 및 기타 세금(VAT) 계산 공식을 사용하고 계산 예를 제공합니다.

소비세란 무엇입니까?

소비세는 간접세입니다.그들의 지불인은 러시아 연방 국경을 넘어 소비세 대상 제품을 운송하는 조직 및 기업가입니다. 그러나 이 세금은 소비세 대상 물품의 가격에 포함되어 있으므로 납세자의 부담은 최종 소비자에게 있습니다.

가격 하락이나 상승으로 인해 수요가 변하지 않는 제품에는 소비세가 부과됩니다. 이 간접세는 초과 이윤에서 발생하는 자금을 국가 예산으로 재분배하거나 수입품에 소비세를 부과하여 국민 제품을 보호하기 위해 설립되었습니다. 이것이 실제로 어떻게 일어나는지 배우는 것은 대외 무역 활동의 초보 참가자에게 유용할 것입니다. 이에 대해서는 이전 기사에서 썼지만 다시 주제로 돌아가겠습니다.

소비세의 종류

소비세는 주류, 에틸 알코올, 담배, 자동차 등 부과되는 상품 그룹에 따라 분류됩니다. 휘발유 및 디젤 연료, 자동차 오일, 가정용 난방 연료에는 소비세가 부과됩니다.

상품별로 소비세는 세율과 계산 방법이 다릅니다.

연료비 지불 금액 - 휘발유 소비세율

2015년에는 휘발유 요금(1톤 기준)이 변경되었습니다. 지불인은 다음 비용을 지불합니다.

• 클래스 3 이하의 휘발유– 13,332 루블;
• 3등– 12,879 루블;
• 4학년– 10,358 루블;
• 5학년– 6,223 루블;
• 직진 가솔린– 13,502 루블.

소비세를 계산하려면 과세표준에 세율(세법 제194조에 따라 결정됨)을 곱해야 합니다. 계산에는 다음 공식이 있습니다.

CA = BN * StA,

여기서 CA는 소비세 금액입니다. BN – 과세표준; StA – 요금(톤당).

예: 기업에서는 3급 자동차 휘발유 1,000톤을 생산하여 도매업체에 판매하였습니다. 소비세 계산: 12,879 루블 * 1,000 톤 = 12,879,000 루블.

세금 부담 - 주류 금액

주류에 대한 소비세가 가장 높은 것으로 간주됩니다. 세율은 제품의 알코올 함량에 따라 다릅니다.

강한 알코올 음료의 생산을 줄이기 위해서는 알코올 함량에 대한 비율의 의존성이 필요합니다.

리터당 기본 알코올 제품의 요율은 다음과 같습니다.

1. 에틸알코올의 경우조직이 소비세를 선지급하는 경우 화장품 또는 향수 목적으로 사용됩니다-0 루블;
2. 선불이 없는 에틸알코올의 경우소비세 - 93 루블;
3. 도수가 9%를 초과하는 알코올의 경우(맥주 및 스파클링 와인 제외) – 500 루블
4. 도수가 9% 미만인 알코올의 경우(맥주 및 스파클링 와인 제외) – 400 루블;
5. 와인에(스파클링 와인 제외) – 8 루블;
6. 스파클링 와인의 경우– 25루블;
7. ABV가 0.5% 미만인 맥주— 0 루블;
8. 도수 0.5%~8.6%의 맥주- 18루블.

계산을 하기 전에 세율을 알아야 합니다. 계산은 다음 공식을 사용하여 이루어집니다.

SA = ORP * SA,

CA는 소비세 금액, ORT는 판매된 상품 수, CA는 세율입니다.

예: 그 조직은 100,000리터의 맥주를 팔았습니다. 리터당 알코올 함량은 8.6입니다. 1 리터의 가격은 60 루블이고 요금은 리터당 18 루블입니다. 다음 계산을 통해 맥주의 양을 확인할 수 있습니다. 10,000 * 60 = 600,000 루블. 소비세 금액의 경우 10,000에 18을 곱해야 합니다. 결과적으로 소비세는 180,000 루블이 됩니다.

주류에 대한 소비세가 가장 높은 것으로 간주됩니다.

담배는 납세자 소비자에게 비용이 많이 드는 중독물입니다.

담배에 대한 소비세는 흡연을 포함한 모든 종류의 담배에 부과됩니다. 과세표준은 담배 1개비 또는 담배 1kg을 기준으로 계산됩니다. 2015년 담배 요금은 다음과 같습니다.

• 시가– 128 루블 (개);
• 시가릴로, 비디스, 크레텍– 1,920(1,000개);
• 담배– 960 루블(1,000개) + 예상 비용의 8.5%;
• 흡연, 물담배 및 기타 유형의 담배— 1,800루블(킬로그램).

담배에 대한 소비세는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

Ca = (Oc * Ac) + (Oa * Aa),

Ca는 소비세, Os는 판매된 상품의 수량, Ac는 고정세율, Oa는 판매된 제품의 가격, Aa는 종가세율입니다.

예: 한 담배 생산 조직이 1,000kg의 제품을 판매했습니다. 상품 1kg 당 가격은 7,000 루블입니다. 요금은 킬로그램 당 1,800 루블입니다. 담배 비용은 1,000 * 7,000 = 7,000,000 루블입니다. 소비세를 계산합니다 : 1,000 * 1,800 = 180 만 루블.

혜택 및 선호도

일부 상품 카테고리에는 소비세가 적용되지 않습니다. 이는 납세자가 될 수 없는 회사 지점으로 양도된 소비세 대상 제품, 소비세 면제 제품의 제조를 위해 회사 지점으로 양도된 에틸 알코올입니다. 할당량에 따라 판매되는 변성 에틸 알코올 및 알코올 함유 변성 제품, 압력 정상화를 위해 저장소에 가스 주입, 지하 저장 시설에 가스 주입에 대한 혜택이 제공됩니다.

러시아 연방의 수출 제도에 따라 소비세 대상 제품을 판매하는 경우 소비세를 납부할 필요가 없습니다. 수출확인서류에 대한 안내입니다. 압수된 물품, 소유자가 없는 물품의 최초 판매, 주택협동조합, 개인 등이 개인 소비를 위해 천연가스를 판매하는 경우에는 세금을 납부할 필요가 없습니다.

소비세 면제는 관련 거래 기록이 유지되는 경우에만 발생합니다.

VAT 정의 및 계산 예시

부가가치세(VAT)는 부가가치세입니다. 상품을 구매한 가격과 상품을 판매한 가격의 차액을 상대방이 지불합니다. 해외에서 거래처를 찾는 방법.

VAT 계산의 예: 조직은 200루블 상당의 스웨터 50개를 구매합니다. 가격에는 18% 세금이 포함되어 있습니다. 공급자가 비용을 지불합니다. 재킷 비용을 이자로 계산하면 118%로 표현할 수 있습니다. 세금을 제외한 스웨터 가격은 169.5 루블입니다. 비용의 나머지 금액(30.5 루블)은 VAT입니다. 재킷 50벌의 경우 1525루블의 VAT를 지불해야 합니다.

부가가치세 혜택

다음 상품 및 서비스 판매에 대해 VAT 혜택이 제공됩니다.

• 우표, 봉투, 우표가 붙은 엽서;
• 민속공예품;
• 의료제품;
• 귀중한 동전;
• 보증 기간 내에 보증에 따른 수리;
• 역사적, 문화적 기념물, 문화적 중요성을 지닌 건물을 복원하기 위한 수리 작업;
• 예산을 희생하여 연구 활동;
• 귀금속;
• 학교 및 유치원 시설, 의료기관용 식품;
• 의료 서비스;
• 도시 및 교외 교통 수단;
• 산불 진압;
• 항공 및 해상 운송 서비스;
• 스포츠 행사 개최를 위한 스포츠 시설 임대;
• 주택, 아파트 판매;
• 다양한 발명품에 대한 권리 판매;
• 스크랩, 철 및 비철 금속 폐기물.

특정 조직에는 혜택이 제공됩니다.

• 교육 서비스를 제공하는 기관;
• 면세점;
• 문화적 중요성을 지닌 기관;
• 레크리에이션 센터, 요양소;
• 농업 생산자;
• 장례 서비스;
• 아카이브;
• 은행;
• 보험회사;
• 비정부 연금 기금;
• 약국;
• 법률 회사;

맥주, 보드카 및 기타 주류 제품에 대한 소비세율은 주기적으로 증가하거나 감소합니다. 현재 유효한 세율과 러시아가 2017년에 주류에 대한 소비세를 인상할 계획인지 여부와 관련된 질문을 고려해 보겠습니다.

세수를 늘리기 위해 주에서는 2012년에 인구 사이에서 매우 인기가 있는 상품에 대해 추가 세금을 도입하기로 결정했습니다. 이러한 유형의 지불을 소비세라고 하며 간접세 그룹에 포함됩니다.

세금은 소비세가 부과되는 물품을 구매할 때 주정부로 직접 보내집니다. 주류는 과세 대상 제품입니다.

소비세는 본질적으로 주류 및 기타 상품 생산업체를 위해 정부 기관이 정한 의무입니다. 소비세는 상품 가격에 포함되며 소비자가 주류를 구매할 때 간접세를 납부합니다.

이미 언급했듯이, 주정부가 세수 형태로 이익을 얻고 이를 이 제품을 만들기 위한 생산 과정에 대한 투자로 사용하려면 주류에 대한 소비세가 필요합니다. 전문가들은 또한 소비세 인상이 알코올 음료의 과도한 소비를 막기 위한 효과적인 조치라고 믿습니다.

소비세에는 다음이 적용됩니다.

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• 제조업체에 의한 러시아 연방 내 알코올 제품 판매;
• 법원 판결에 따라 압수된 제품의 판매
• 제조업체가 이 그룹의 상품을 승인된 자본에 기부합니다.
• 러시아연방 관세영역 내 주류 수출.

이 유형의 세금은 다음 사람이 납부해야 합니다.

• 개인 기업가;
• 회사;
• 세관을 통해 물품을 운송하는 사람.

주류를 도매로 판매하는 제조업체는 소비세 납세자가 아니어야 합니다.

주류에 대한 소비세 세율 유형

법률은 맥주, 보드카 및 기타 주류 제품에 대해 다음과 같은 유형의 소비세율을 정의합니다.

• 특정 - 가장 자주 사용되며 생산 단위당 고정된 양을 나타냅니다.
• 종가 – 주의 모든 지역에 공통되며 소비세 대상 제품의 비율로 설정됩니다.
• 결합 - 특정 품종과 결합 품종의 요소를 결합합니다.

소비세 비율 수준은 음료에 포함된 에틸 알코올의 양에 따라 직접적으로 달라집니다. 각 유형의 음료에는 자체 요금이 있습니다. 주류에 대한 소비세 금액은 Art에 반영됩니다. 193

올해 초부터 러시아 연방 세금 코드가 알코올 세율 인상의 형태로 변경되었습니다. 2017년 1월부터 주류가 포함된 다양한 상품군에 새로운 소비세가 적용되기 시작했습니다.

완전한 그림을 얻기 위해 2015-2017년 소비세 지표를 나타내는 표를 작성하겠습니다.

표 데이터에서 볼 수 있듯이 가장 큰 변화는 와인 제품과 도수가 높은 주류에 영향을 미쳤습니다. 맥주 제품과 스파클링 와인에 대한 소비세는 소폭 인상되었습니다.

2017년 주류 소비세 인상 가능성

현재 이 문제에 대한 결정은 내려지지 않았지만 다양한 주류 그룹에 대한 소비세 인상 문제가 고려되고 있습니다. 증가는 1 문지름부터 가능합니다. 최대 23 문지름. 예를 들어, 코냑과 보드카에 대한 소비세는 23루블 더 인상될 수 있고, 수입 와인에 대한 세금은 18루블 증가하며, 맥주에도 세금이 부과됩니다.

결론

소비세는 필수 간접세이며 제품 최종 비용의 구성 요소입니다. 소비세는 제품 제조업체가 납부합니다. 이 세금은 주 예산의 또 다른 수입원이며, 이후 제품의 품질을 향상시키는 데 사용될 것입니다.

소비세 또는 사치세라고도 불리는 이 세금은 예산에 대한 현금 수입의 중요한 원천 중 하나입니다. 소비세는 매우 다양할 수 있습니다. 일부 국가에서는 많은 유럽 국가에서 자동차 제조업체가 소비세를 납부하며, 차, 커피, 초콜릿과 같은 식품에 소비세가 도입되었습니다. 예산에 납부되는 소비세 금액은 제품 수량과 주에서 채택한 세율에 따라 달라집니다. 오늘 기사에서는 소비세를 예산으로 이전해야 하는 사람, 러시아 연방에서 적용되는 소비세 세율, 특정 소비세 대상 제품에 대한 지불 금액을 계산하는 방법 등 러시아의 소비세에 대해 설명합니다.

소비세 납세자

귀하의 조직은 회사가 소비세 대상 상품을 생산할 때 소비세 납세자로 인정됩니다. 국내법에 따르면 러시아 조직과 비거주 기업 모두 소비세를 납부해야 합니다. 이 세금 납부 의무는 조직의 소유권 및 조세 제도에 의존하지 않습니다. 법인과 개인 기업가 모두 지불금을 예산으로 이체해야 합니다. 또한 소비세 납부 의무는 관세 동맹 국경을 넘어 소비세 대상 물품을 운송하는 사람에게 있습니다.

소비세 상품

먼저, 어떤 상품이 소비세 대상으로 간주되는지 알아봅시다.

이 법안은 소비세 범주에 속하는 제품 목록을 설정합니다. 다음과 같은 경우 소비세를 납부해야 합니다.

• 귀하의 조직은 알코올 제품 제조업체(와이너리, 보드카 회사 등)입니다.
• 귀하는 담배 제품 생산에 참여하고 있습니다.
• 귀하의 회사는 에틸알코올 및 기타 알코올 함유 제품을 생산합니다. 이는 알코올 음료를 만드는 데 사용되는 알코올 증류액의 생산일 수 있습니다. 의료 목적으로 사용되는 주류에는 소비세가 부과되지 않습니다.
• 귀하는 차량 생산(자동차 공장, 150 l/s 이상의 오토바이 제조업체)에 종사하고 있습니다.
• 귀하의 회사는 연료 생산(석유 회사, 휘발유 생산업체, 항공 연료, 모터 오일 등)에 종사하고 있습니다.

전체 제품 목록은 다음에서 확인할 수 있습니다. 미술. 181NK.

예산으로 자금을 이체하는 사람

일반적으로 이러한 유형의 세금을 납부하는 사람은 소비세 대상 물품의 제조업체입니다. 그러나 상품 수령인과 같은 다른 사람이 자금을 예산으로 이체하는 경우 특별한 경우가 가능합니다. 이러한 각 상황을 자세히 고려해 보겠습니다.

제조업체의 소비세 지불

실제로 가장 일반적인 상황은 소비세를 제품 제조업체가 직접 지불하는 것입니다. 소비세가 부과되는 상품을 생산하는 경우 세금을 부과해야 합니다.

• 상품 판매시. 이 사실은 귀하의 회사에서 구매 회사로 소유권이 이전됨에 따라 확인됩니다.
• 물물교환 거래 및 현물 지급. 노동에 대한 대가로 물품을 양도하는 경우(주류 제외), 직원에게 물품을 양도할 때 소비세를 부과해야 합니다.
• 담보 계약에 따라 물품을 양도하는 경우. 담보 양도 시 소비세를 부과하지 않고, 상품 소유권을 상실한 경우에만 부과된다는 점에 유의해야 합니다.
• 설정된 자연 손실 기준을 초과하여 상품 부족이 감지된 경우
• 대금을 지불하지 않고 상품을 양도하는 경우(예: 제품 샘플을 양도하거나 광고 캠페인을 수행한 경우)
• 후속 처리를 위해 제품이 귀하로부터 다른 사람에게 양도되는 경우. 예를 들어, 알코올 증류액은 스파클링 와인 생산을 위해 와이너리로 옮겨집니다. 이 경우 증류액을 와이너리로 이전할 때 소비세를 납부합니다.
• 회사 내에서 물품을 이동할 때. 제품 자체 사용을 위해 제품을 다른 구조 단위로 이전하는 경우 소비세를 부과해야 합니다. 대표사무소가 비소비세 물품의 후속 제조를 위해 제품을 수령할 때도 세금이 부과됩니다.
• 조직에서 물품을 떠날 때. 예를 들어, 유언에 따라 물품을 수취인이나 상속인에게 양도합니다.
• 승인된 자본에 대한 기부로 물품을 기부할 때.

소비세는 다른 사람이 납부합니다.

어떤 경우에는 세금 납부액이 해당 제품의 직접적인 제조업체가 아닌 다른 사람에 의해 예산으로 이체되는 경우도 있습니다.

귀하의 조직이 무알코올 함유 제품 생산 인증서를 보유하고 있는 경우 소비세를 납부해야 합니다. 변성 에틸 알코올이 대차대조표에 입력되는 시점에 소비세를 부과해야 합니다.

추가 알코올 제품 생산을 목적으로 알코올(에틸 또는 코냑)을 구매하는 경우, 알코올 등록 시 세금을 계산하는 것 외에도 세금을 선불로 납부해야 합니다.

정유소의 경우, 직접 휘발유를 수령하면 세금 의무가 발생할 수 있습니다. 이 경우 회사는 해당 석유제품을 가공한 인증서를 보유하고 있어야 합니다.

소비세가 부과되는 물품을 수입하는 경우 해당 물품을 러시아 연방 영토로 수입할 때 세금을 납부해야 합니다. 또한, 제품을 판매할 때 세금을 납부할 필요가 없습니다.

세율의 종류

이 법안은 소비세 계산을 위한 여러 유형의 세율을 제공합니다. 표 형태로 제시해 보겠습니다.

현재 세금 코드는 고정 세율과 종가 세율을 사용하는 두 가지 세금 계산 시스템만 사용하도록 규정합니다. 후자는 담배 제품에 대한 소비세를 계산하는 데 사용됩니다.

소비세율 지표

소비세가 계산되는 기준이 되는 세율 지표는 Art에 고정되어 있습니다. 193NK. 법률 변경에 따라 2016년 4월 1일부터 일부 상품 카테고리에 대한 세율이 인상되었습니다. 2017년 1월 1일부터 세율을 인상하기 위한 세금 코드 변경 사항도 승인되었습니다.

휘발유 및 석유제품

세율 인상은 주로 연료와 석유 제품에 영향을 미쳤습니다. 2016년 4월 1일부터 휘발유 및 디젤 연료의 판매 또는 양도에 대해 지불해야 하는 소비세 금액이 인상되었습니다. 이러한 변화로 인해 석유 제품의 가격은 평균 25% - 27% 더 높아질 것입니다.

• 클래스 5를 준수하지 않는 휘발유에 대한 세율은 이전 수치에 비해 25% 인상되었습니다. 이제 제조업체는 13,100 루블을 지불해야합니다. 이전의 경우와 마찬가지로 10,500 루블 대신 판매되는 연료 1톤당;
• 클래스 5 휘발유 요금도 거의 같은 양(27%)만큼 인상되었습니다. 16/04/01의 지불 금액은 7,530이 아니라 10,130 루블입니다. 톤당;
• 디젤 연료를 사용하는 차량 소유자는 소비세도 인상됩니다. 2016년 4월 1일부터 세금 납부액이 28% 증가하므로 연료 자체가 더 비싸집니다. 제조업체는 더 이상 4,150 루블을 예산으로 이전하지 않고 5,293 루블을 예산으로 이전합니다. 톤당.

또한 2016년 4월 1일부터 일반 휘발유(클래스 5를 준수하지 않는 휘발유와 동일 - 10,500~13,100루블/t) 및 중간 증류액 판매에 대한 세금이 변경됩니다. (디젤 연료와 동일 - 4,150 ~ 5,293 루블. /T).

기타 세율은 변경되지 않았습니다.

• 모터 오일을 판매할 때 제조업체는 예산으로 6,000루블을 지불해야 합니다. 톤당;
• 항공 등유에 대한 소비세율도 인상되지 않았으며 톤당 3,000루블입니다.

주류 및 주류 제품

2016년 4월 1일에 도입된 변경 사항은 알코올 함유 제품 제조업체 및 알코올 회사에 영향을 미치지 않았습니다. 이러한 상품 카테고리에 대한 세율은 변경되지 않았습니다.

• 알코올 함유 제품에는 400루블/L의 세율이 부과됩니다. 미용 및 의료 목적으로 주류를 판매하는 경우 소비세를 납부할 필요가 없습니다.
• 알코올 함량이 9%를 초과하는 알코올에는 500루블/L, 최대 9% – 400루블/L의 세율이 부과됩니다.
• 스파클링 와인 생산자는 13에서 26 루블로 예산을 이체합니다. 보호되는 지리적 표시가 있는지 여부에 따라 리터당. 와인에도 동일한 원칙(리터당 5~9루블)에 따라 세금이 부과됩니다.

17년 1월 1일부터 변경 사항이 시행되며 이에 따라 알코올 및 알코올 함유 제품 생산자의 경우 일부 상품 카테고리에 대한 소비세율이 평균 4~5% 증가합니다.

• 알코올 함유 제품에 대한 소비세는 5% 증가합니다(알코올 1리터당 400루블에서 418루블로 인상).
• 동일한 수준(+5%)에서 알코올 함량이 9%를 초과하는 알코올 요금이 증가합니다(리터당 500에서 523 루블로 증가). 최대 9%의 알코올 함량은 418 루블로 증가합니다.

일반적인 추세에 따르면 맥주(과세되지 않는 무알콜 제외)와 스파클링 와인을 포함한 와인에는 4~5%의 인상이 제공된다.

2016년 4월 1일부터 유효한 세율과 2017년 1월 1일부터 시행되는 변경 사항에 대한 전체 정보는 Art에서 확인할 수 있습니다. 193NK.

담배 제품

담배 회사와 결과적으로 담배 제품 소비자도 법률 변경의 영향을 받게 될 것입니다. 2017년 1월 1일부터 이 그룹의 모든 상품 범주에 대한 요금이 인상됩니다. 인상 폭은 제품 그룹에 따라 5%에서 13%까지 제공됩니다.

소비세 계산 공식

소비세 금액을 계산하는 절차는 회사에서 판매하는 제품에 따라 달라지며, 따라서 계산에 사용되는 세율(일률 또는 결합)에 따라 다릅니다.

고정 비율로 계산

이 제도는 담배 제품을 제외한 모든 종류의 상품에 적용됩니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

A = 오브리얼 * 세인트

여기서 ObReal은 설정된 측정 단위로 판매된 제품의 수량입니다.

St – 승인된 세율.

예 1 .

Guild 회사는 알코올 함량이 9% 이상인 알코올 음료를 생산합니다.

2016년 5월 18일 길드는 후속 처리를 위해 무수 알코올(150l)을 구입했습니다. 구매 가격 14,520 루블, VAT 2,214 루블. 이전에(2016년 4월 14일) 길드는 75,000 루블의 선불금을 예산으로 이체했습니다. (150 l * 속도 500 문지름/l).

2016년 5월, Guild는 알코올을 가공하고 제품인 Salyut vermouth를 1,810병(알코올 함량 11%)으로 출시했습니다. 버몬트 "Salute"는 0.75리터 병에 포장되었습니다. 따라서 길드에서는 149리터(1,810병 * 0.75 l * 11%)의 알코올을 사용했습니다.

5월에 지불할 소비세를 계산하기 위해 길드 회계사는 판매된 버몬트의 알코올 함량을 고려했습니다.

1,810병 * 0.75 l * 11% * 500 문지름/l = 74,500 문지름.

선불 금액(75,000 루블)과 실제 발생한 소비세(74,500 루블) 간의 차이는 후속 세금 기간에 공제하기 위해 길드 회계사가 보고합니다.

합산요금 계산

종가세와 균일세율을 동시에 계산하는 것은 담배 제품에 대한 소비세를 계산할 때만 수행됩니다. 귀하의 회사가 담배 제품 생산에 종사하는 경우 다음 공식을 사용하여 소비세를 계산해야 합니다.

A = TV + 광고

TV는 고정율로 계산된 세액입니다.

그리고 adv는 종가세율에 따라 결정되는 세금입니다.

고정 비율로 세금을 계산하는 절차는 다른 상품에 대한 지분 계산과 유사하게 적용되며 그 사용 원칙은 위에 설명되어 있습니다.

종가세로 소비세를 결정하려면 다음 공식을 사용하십시오.

A adv = CalcSt * St

여기서 CalcSt는 판매된 상품의 예상 비용입니다.

St – 승인된 소비세 세율.

담배 제품의 예상 가격은 판매 가격에 따라 결정됩니다. 계산이 완료되면 결과 세액을 세금 코드에 따라 설정된 최소 금액과 비교해야 합니다. 두 금액 중 더 큰 금액을 예산에 지불해야 합니다.

예 2.

Premier 회사는 "Marka" 담배를 7,420갑(148,400개)씩 갑당 85루블의 가격으로 판매했습니다.

프리미어 회계사는 소비세를 다음과 같이 계산했습니다.

• 고정 비율 금액: 148,400개 * 1.250 / 1000 = 185.500 문지름;
• 종가 요율: (85 루블 * 7,420 팩) * 12% = 75,648 루블;
• 지불할 총 소비세: 185,500 루블. + 75.648 문지름. = 261.184 문지름.

다음으로 회계사는 계산된 금액(261,184 루블/148,400개 * 1000개 = 1,760 루블/1000개)을 최소 지표(1,680 루블/1000개)와 비교했습니다. 따라서 지불해야 할 금액은 261,184 루블입니다. (1000개당 1,760루블의 비율로).

기사 주제에 대한 질문과 답변

질문: JSC Slava는 담배 제품을 생산하고 중개 LLC Kiset을 통해 판매합니다. 중개 계약의 어느 당사자가 소비세를 납부해야 합니까?

답변:소비세는 상품 제조업체인 JSC Slava가 지불해야 합니다.

질문: JSC Magnat는 간소화된 세금 시스템을 적용하고 구매한 소비세 대상 물품과의 거래를 수행합니다. Magnat는 소비세를 납부해야 합니까?

답변:예, 소비세가 부과되는 물품에 대해 과세 대상 거래를 수행할 때 Magnat는 일반 절차에 따라 소비세를 납부할 의무가 있습니다.

질문:몰수된 소비세 대상 물품이 후속 폐기를 위해 국가로 이전되면 소비세 납부 의무가 발생합니까?

답변: 아니요. 이 경우 참여자는 소비세 납부가 면제됩니다.

모든 종류의 알코올 음료는 소비세가 부과되는 물품입니다. 이는 생산 및 판매가 러시아 연방의 입법 체계에 따라 엄격한 규제를 받는다는 것을 의미합니다. 이것이 오늘 우리가 이야기할 내용입니다.

주류에 대한 소비세는 어떻게 규제되나요?

주류 비용을 지불하는 사람, 각 제품 유형에 대한 소비세 금액 및 러시아 소비세 규제 규정의 기타 모든 기능은 러시아 연방 세금 코드 Ch. 22부 II.

2016년에는 22장 "소비세"에 알코올의 특정 처리 과정에 대한 수정 및 설명이 추가되었습니다. 이는 2016년 4월 5일자 법률 No. 101-FZ에 반영되어 있습니다.

• 여기서는 주류 소비세와 관련된 법률의 다음 기본 조항을 강조할 가치가 있습니다.
• 단일 은행 보증으로 세무 서비스를 제공할 수 있으며, 주류 수출업자에게 소비세 선지급을 면제할 수 있는 권리와 러시아 외부로 주류를 수출할 때 소비세 정산 절차를 제공할 수 있습니다.
• 통합된 은행 보증에 대한 요구 사항 규제.
• 은행 의무 이행을 모니터링하는 문제에서 세무 서비스 활동에 대한 제한.

주류 반납시 금지.

러시아 연방 세금 코드 Art에서 소비세가 적용되는 알코올 음료의 유형을 확인할 수 있습니다. 181 1항. 이 업계의 운영을 규제하기 위한 일부 변경 사항은 연방법 No. 171-FZ의 조항에 따라 2017년 7월 31일부터 발효되었습니다.

이 비디오는 주류 소비세 인상에 대해 알려줍니다.

관세 비용

소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제 193조에 의해 규제됩니다.

제품 유형별

• 제품 내 에틸알코올의 비율에 대한 연관성이 확립되었습니다.
• 제품의 알코올 함량이 9% 미만인 경우 세금은 알코올 1리터당 418루블입니다.
• 스파클링 와인과 지리적 보호 지역에서 생산된 와인을 제외한 모든 천연 와인의 소비세율은 1리터당 18루블입니다.
• 특별(보호) 지역에서 생산된 천연 와인의 소비세율은 제품 리터당 5루블입니다. 여기에는 스파클링 와인이 포함되지 않습니다.
• 특정 지역에서 생산되지 않는 스파클링 와인의 경우 소비세는 제품 리터당 36루블입니다.
• 특정 지역에서 생산된 스파클링 와인의 경우 소비세는 리터당 14루블입니다.
• , 알코올 함유량이 0.5% 이하인 경우 소비세가 부과되지 않습니다.
• 알코올 함량이 0.5% 이상 8.6% 이하인 맥주의 소비세율은 리터당 21루블입니다. 여기에는 이를 기반으로 만들어진 제품도 포함됩니다.
• 제품에 알코올 함량이 8.6%를 초과하는 경우 소비세는 제품 리터당 39루블입니다.
• 알코올 함량이 6% 이하인 사과주, 푸아르, 미드는 제품 리터당 21루블의 소비세를 납부해야 합니다.

특별 유형의 소비세

식품 또는 비식품에서 유래된 에틸 알코올의 판매에는 다음과 같은 경우 소비세가 부과되지 않습니다.

• 에어로졸 형태로 포장된 향수 또는 화장품, 에어로졸 스프레이가 포함된 금속 용기 형태로 포장된 가정용 화학 물질 등 알코올을 함유한 제품을 제조하는 기업에 판매합니다.
• 다음과 같은 기업에 대한 판매입니다. 여기에는 관세 동맹 국가에서 러시아로 주류를 수입하는 기업이 포함됩니다.
• 제조 또는 판매를 목적으로 한 기업 내에서 제품을 양도하는 행위. 이 점은 러시아 연방 세법 Art의 입법 체계에 의해 규제됩니다. 182 단락 1 단락 22 및 예술. 181 단락 1 단락 2

알코올 함유 제품을 판매할 때 소비세 선지급자가 아닌 기업은 100% 알코올 리터당 107루블의 소비세를 납부해야 합니다. 여기에는 관세 동맹 회원국이 아닌 주에서 에틸 알코올을 수입하는 조치도 포함됩니다.

소비세 계산

이는 러시아 연방 세법 제193조에 따라 상품 유형에 따라 달라지는 고정 요율로 수행됩니다. 일반적인 계산식은 다음과 같습니다: ∑A=Bn*St.

• 여기서 ∑A는 소비세 금액입니다.
• Bn – 과세표준(본질적으로 판매된 상품 수량)
• St – 고정 금리.

소비세 공제가 있는 경우 제안된 공식은 이를 빼서 확장해야 합니다.

실시예 1

X 회사는 800리터 용량의 독한 맥주를 판매했으며 세율은 리터당 21루블입니다.

위에서 제안한 공식을 사용하여 계산을 수행합니다. 결과: 회사 "X"는 800x21=16,800 루블의 소비세를 납부해야 합니다.

실시예 2

회사 "U"는 각각 0.5리터 용량의 맥주 896병을 생산 및 판매했습니다. 이 맥주 배치는 부피에 따라 알코올 함량이 다릅니다.

• 512병 – 0.2%
• 216병 – 8%
• 168병 – 9%

소비세를 계산해보겠습니다.

• 알코올 함량이 0.2%인 제품 그룹의 경우 0입니다. 512병*0.5리터*96루블*0=0
• 두 번째 및 세 번째 상품 그룹에 대해 계산합니다. 216병 * 0.5리터 * 114루블 * 21루블/리터 + 168병 * 0.5리터 * 121루블 * 29루블/리터 = 553,308루블

이 수수료는 누가 지불하나요?

주류에 대한 소비세는 소비세가 적용되는 거래를 수행하는 사람이 납부합니다. 주류 소비세 납부자는 다음과 같습니다.

• 과세 대상 기업.
• 러시아 연방 세관을 통한 소비세 대상 물품의 이동으로 인해 납세자로 인정된 사람:
  • 신고인 – 제품을 수입하는 사람
  • 브로커 또는 세관원 - 수입을 관리하는 사람
  • 상품이 해외로 수출될 때까지 보관되는 창고의 책임 소유자,
  • 관세 창고 소유자;
  • 담체;

주류 거래에는 소비세 혜택이 없습니다!

이 비디오에서는 알코올 함유 제품에 대한 소비세 도입의 위험성에 대해 설명합니다.

그러한 소비세를 얻는 방법

주류에 대한 소비세를 받으려면 해당 신청서를 연방세무서에 제출해야 합니다.

주류 거래를 하려면 1995년 11월 22일자 연방법 No. 171-FZ에 따라 주류를 취득해야 합니다. 면허 신청자는 지역 당국의 규정에 포함된 전체 문서 목록을 수집해야 합니다.

수출시 환급

주류가 수출되는 경우 판매자는 소비세를 환불받을 수 없습니다. 그 근거는 러시아 연방 조세법 제 199조 2항에 규정된 법률 조항입니다.

소비세 공제를 받기 위해 필요한 모든 사례와 조건은 러시아 연방 조세법 제201조에 의해 규제됩니다.

면세점에서 주류에 대한 소비세가 없는 이유는 무엇입니까?

면세점은 면세구역입니다. 알코올 음료는 소비세가 부과됨에도 불구하고 면세 구역에서는 소비세 없이 판매됩니다.

러시아 연방 두마의 결의에 따라 2013년 말부터 알코올 음료는 소비세 인지가 면제되었으며 소비세 없이 자유롭게 판매됩니다.

지불 기한

주류 거래에 대한 소비세 납부 기한은 보고월 이후 1개월입니다. 주류소비세 납부마감일은 신고일의 다음달 30일(또는 31일)입니다.

주류 생산자는 소비세를 미리 납부해야 합니다. 소비세율을 고려하여 구매한 원자재 배치에 따라 계산됩니다. 선소비세는 해당 과세월의 15일까지 납부해야 합니다. 그리고 18일까지 선납금 납부에 관한 세금신고 서류, 자금 차변에 관한 은행 명세서, 선납금 납부 통지서 등을 제출해야 합니다.

도매창고의 소비세 납부는 2회에 걸쳐 판매된 실제 상품 수량에 대해 이루어집니다. 첫 번째 지불은 보고월 30일 이전에 완료되어야 합니다. 이 지급에는 보고월 1일부터 15일까지 판매된 상품에 대한 세금이 포함되어야 합니다. 그리고 신고월의 다음달 15일까지 16일부터 말일까지 판매된 물품에 대한 소비세를 납부해야 합니다.

소비세가 부과되는 주류 제품과 관련된 기타 모든 유형의 거래를 수행하는 경우 소비세 납부 마감일은 보고 달의 다음 달 25일입니다. 소비세 납부는 소비세 대상 물품 거래가 이루어지는 장소에서 이루어집니다.

아래 비디오는 주류에 대한 소비세 납부를 통제해야 할 필요성에 대해 설명합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 179에 따르면 소비세 납세자는 조직, 개인 기업가 및 소비세 대상 물품을 러시아 연방 관세 국경을 넘어 이동하여 소비세 대상으로 인정되는 거래를 수행하는 개인입니다.

2005년 11월 22일 연방법 No. 171-FZ "에틸 알코올, 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산 및 매출에 대한 주 규정"(이하 법률 No. 171-FZ라고 함)에 따라 조직(예: 법인).

법률 No. 171-FZ에 따르면 알코올 제품에는 다음이 포함됩니다.

· 마시는 알코올은 식품 원료에서 생산되고 연수로 희석된 최종 제품 부피의 95% 이하의 에틸 알코올 함량을 가진 정류 에틸 알코올입니다.

· 보드카는 식품 원료와 물에서 생산된 에틸알코올을 기본으로 생산되는 알코올 음료로, 에틸알코올 함량은 완제품 부피의 38~56%이다.

· 와인 - 와인 원료로 만든 알코올 제품으로 식품 원료에서 생산된 에틸 알코올을 함유하며 완제품 부피의 22% 이하입니다.

· 천연 와인(스파클링, 탄산, 스파클링, 샴페인 포함) - 에틸 알코올, 방향족 및 향료 첨가물을 첨가하지 않고 생산된 완제품 부피의 15% 이하의 에틸 알코올 함량을 가진 알코올 제품입니다. 에틸알코올, 향료 및 향료 첨가물을 첨가하지 않고 생산된 와인 재료입니다.

조직이 에틸 알코올을 첨가하지 않고, 즉 포도 또는 과일 원료의 자연 발효를 통해 와인을 생산하지만 동시에 설탕이나 방향족 첨가물을 첨가하는 경우 그러한 와인은 천연 와인으로 간주될 수 없습니다.

다음 운영은 주류 제품에 대한 소비세에 의해 과세 대상으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제182조).

· 자신이 생산한 알코올 음료를 러시아 연방 영토 내에서 판매하는 행위

· 법원, 중재 법원 또는 기타 승인된 정부 기관의 판결이나 결정에 따라 압수된 알코올 제품의 판매;

· 생산자가 알코올 제품을 조직의 승인된 (주식) 자본으로 이전합니다.

· 자신의 필요에 따라 생산된 알코올 음료를 개인이 양도하는 행위

· 러시아 연방 관세 영역으로 알코올 제품 수입.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 182는 국가 표준 및 (또는) 규제하는 기타 규제 및 기술 문서의 요구 사항에 따라 이러한 상품의 일반적인 생산 과정의 일부로 수행되는 소비세 대상 상품의 병입 생산과 동일합니다. 이러한 상품의 생산 과정은 승인된 연방 집행 기관의 승인을 받습니다. 예를 들어, 알코올 제품의 생산을 규제하는 현재 GOST(또는 기타 규제 및 기술 문서)에는 소비자 용기에 병입하기 위한 요구 사항이 포함되어 있으므로 이 작업은 전체 생산 프로세스의 일부이며 이후 이 제품은 독립적인 제품으로 정의됩니다. , 즉시 사용 가능한 제품 . 따라서 구매한 와인 재료 또는 기타 원재료(자재)로 알코올 제품만 병에 담는 조직은 병에 담긴 알코올 제품 판매에 대한 소비세 납세자입니다.

예술에 특별한주의를 기울여야합니다. 법률 No. 171-FZ 11 "에틸 알코올, 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산 및 매출에 대한 주 규제에 관한 것입니다." 알코올 제품의 생산 및 유통에 대한 특별 요구 사항이 설정되었습니다. 이 기사의 21항에서는 에틸 알코올 함량이 15%를 초과하는 알코올 제품(보드카 제외)의 생산 및 유통(소매 판매 제외)이 주정부에 의해 수행될 권리가 있다고 결정합니다. 소유 기업 및 납입 승인 자본(승인 자본)이 천만 루블 이상인 기타 조직이며, 이 제한은 극북에 위치한 조직에는 적용되지 않습니다. 보드카의 경우, 국영 기업 및 최소 5천만 루블의 납입 승인 자본(승인 자본)을 보유한 기타 조직이 보드카를 생산할 권리가 있습니다.

2005년 7월 21일 연방법 제107-FZ호에 따라 2006년 1월 1일부터 도매업체의 소비세 창고에서 주류를 판매하는 운영이 과세 대상에서 제외되었습니다. 이는 하위 조항이 무효화되었기 때문입니다. 5p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 182. 이미 언급한 바와 같이, 이 개정안은 상품이 고객에게 판매될 때까지 소비세 창고에 알코올 음료를 보관하는 것을 규정한 2006년 세금 창고 제도의 폐지로 인해 발생했습니다.

결과적으로 도매 조직은 소비세 납세자가 아닙니다. 주류 제품에 대한 소비세 계산 의무는 구매자에게 배송(양도)된 날짜에 생산자로부터 발생합니다.

소비세 금액 결정. 소비세 금액을 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 제 194 조에 규정되어 있습니다. 판매된 소비세 대상 물품의 과세 표준에 소비세 세율을 곱합니다. 특정(고정) 소비세율이 설정된 소비세 대상 상품에 대한 계산은 다음 공식의 형식으로 표시될 수 있습니다.

C – 소비세 금액

O – 현물 과세표준(판매된 제품의 양)

A – 소비세율(상품 측정 단위당 루블 및 코펙 단위).

서로 다른 세율로 과세되는 소비세 대상 물품의 생산 및 판매 운영을 별도로 고려하지 않는 조직은 최대 세율을 기준으로 소비세 금액을 결정해야 한다는 사실에 특별한 주의를 기울여야 합니다(법 제194조 6항). 러시아 연방 세금 코드).

소비세 대상 상품을 판매하는 경우 기업은 지불 서류에 소비세 세액을 별도로 표시해야 합니다(러시아 연방 세법 제198조 2항). 소비세 대상 물품이 다음과 같은 경우 소비세 금액은 별도의 줄로 할당되지 않습니다.

· 소비세가 부과되지 않습니다.

· 수출용으로 판매됨;

· 소비세를 납부하지 않는 조직에서 판매합니다.

소비세가 부과되는 상품을 구매할 때 조직이 공급자에게 지불한 소비세 금액이 해당 상품의 비용에 포함됩니다. 예를 들어, 도매 무역 조직이 제조업체로부터 구매하는 주류에 대한 소비세가 고려되는 방식입니다. 해당 제품에 대한 소비세 금액은 비용에 포함되어야 합니다. 그러나 다른 소비세 물품 생산을 위한 원자재로 사용되는 소비세 물품에 대해 소비세를 납부한 경우에는 이 규칙이 적용되지 않습니다. 해당 상품에 대한 소비세는 예산에 납부할 소비세 금액을 결정할 때 공제됩니다.

2008년 1월 1일부터 Ch. 러시아 연방 세법 22조는 2007년 5월 16일자 법률 No. 75-FZ에 따라 개정되었습니다. 이 법은 소비세 세율을 설정하기 위한 새로운 절차를 도입했습니다. 세율은 Art에 3년 전에 승인되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 193에 해당 표가 첨부되어 있습니다.

그러나 2009년 1월 1일부터 Art. 러시아 연방 세법 193은 새 버전에서 발효되며 2009, 2010, 2011년 세율을 설정합니다. (2008년 7월 22일자 연방법 No. 142-FZ)

주류 제품의 경우 기존 계획에 비해 에틸알코올, 에틸알코올 함유율이 9%를 초과하는 제품, 알코올 함유율이 9% 이하인 제품의 함유율이 인상되었습니다. 천연 와인과 맥주에 대한 소비세율도 인상되었지만, 샴페인, 스파클링 및 기타 스파클링 와인에 대한 소비세율은 이전 계획보다 약간 낮게 설정되었습니다(2009년 10.5세, 2010년 11.5세).

소비세에 대한 세금 공제. 소비세에 대한 세금 공제 적용 절차는 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 200 및 201. 공제는 소비세 금액을 별도의 줄로 강조 표시해야하는 공급 업체가 발행 한 송장과 소비세 가격으로 구매 한 상품에 대한 지불을 확인하는 문서를 기반으로 이루어집니다. 구매한 소비세 대상 물품의 대금을 제3자가 지불한 경우, 지불한 조직의 이름이 지불 문서에 표시된 경우 세금 공제가 이루어집니다.

소비세 대상 물품을 해외에서 구매하는 경우, 러시아 연방으로의 물품 수입과 물품 수입 시 소비세 납부를 확인하는 세관 신고서 또는 기타 문서를 기반으로 소비세 공제가 허용됩니다.

지불 서류에 소비세 금액이 별도로 표시되지 않은 경우 구매한 물품에 대한 소비세를 환급받을 수 없습니다.

소비세 금액은 실제로 판매된 주류 제품의 생산을 위해 소비세 대상 원자재가 상각되는 부분에서만 공제가 허용됩니다(러시아 연방 세법 제201조 3항). 또한, 한 과세 기간에 생산을 위해 원자재를 상각하고 다른 과세 기간에 해당 비용을 지불한 경우 원자재 비용이 지불된 기간에 소비세 공제가 이루어집니다.

예술의 단락 2에서. 러시아 연방 세금 코드 200은 보관, 이동 및 후속 기술 처리 과정에서 회복 불가능하게 손실된 소비세 대상 원자재에 대해 지불된 소비세 금액이 공제 대상이라고 규정합니다. 그러나 이 공제 금액은 연방 행정부가 승인한 자연 손실 기준을 초과하지 않는 손실에 대해 계산된 소비세 금액으로 제한됩니다.

소비세 납부자가 어떤 규칙을 적용해야 하는지 생각해 봅시다. 재고 품목의 보관 및 운송 중 자연 손실에 대한 기준은 2002년 11월 12일자 러시아 연방 정부 법령 No. 814에 의해 승인되었습니다.

재고의 자연적 손실은 상품의 생물학적 및/또는 물리적, 화학적 특성의 자연적인 변화로 인해 발생하는 손실로 간주됩니다. 이는 2003년 3월 31일자 러시아 경제 개발부 명령 No. 95에 의해 승인된 자연 손실 규범 개발을 위한 방법론적 권장 사항에 나와 있습니다.

예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 181에 따라 와인 재료는 소비세 대상 품목이 아닙니다. 따라서 판매에는 소비세가 부과되지 않습니다.

그러나 와인 원료 생산에는 식품 원료에서 얻은 에틸 알코올이 사용되며 이에 대한 소비세가 납부됩니다. 질문이 생깁니다. 와인 재료 제조업체는 지불된 소비세 금액을 공제에 포함할 권리가 있습니까?

Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세법 200에 따라 와인 재료가 이후에 알코올 음료 생산에 사용되는 경우 해당 소비세 금액이 공제됩니다. 그러나 판매 당시 이러한 알코올 제품의 제조업체만이 세금 공제 권리를 행사할 수 있습니다. 공제 권리를 확인하려면 소비세를 포함하여 에틸 알코올에 대한 와인 재료를 생산하는 판매자의 지불을 나타내는 은행 표시가 있는 지불 문서가 있어야 합니다.

종종 식품 원료, 와인 재료 및 알코올 제품으로부터 에틸 알코올을 생산하는 것은 한 기업에서 수행됩니다. 소비세는 주류 판매에 대해서만 부과되어야 합니다. 이 경우 생산된 에틸알코올에 대한 소비세가 계산되지 않으므로 공제권이 발생하지 않습니다.

또 다른 상황도 가능합니다. 이 조직은 와인 원료 및 알코올 제품을 생산하고 식품 원료에서 에틸 알코올을 구매합니다. 이러한 상황에서는 에틸 알코올에 부과되는 소비세 금액으로 인해 알코올 제품 판매 시 발생하는 소비세 금액이 줄어듭니다.

이 공제 ​​금액을 결정할 때 납세자는 Art 2항에 주의를 기울여야 합니다. 201 러시아 연방 세금 코드. 공제받을 수 있는 소비세 금액에 대한 제한이 포함되어 있습니다. 다음 공식에 따라 계산된 소비세 금액을 초과할 수 없습니다.

C = (A x K): 100% x O,

C – 와인 생산에 사용된 알코올에 대해 납부한 소비세 금액

A – 100%(무수) 에틸 알코올 1리터에 대한 소비세율

K – 와인 강도(%)

O – 판매된 와인의 양.

이 공식을 사용하여 계산된 금액을 초과하는 금액이 공제 대상으로 제시되면 그 차액이 기업의 순이익에 적용됩니다.

구매자가 물건을 반품하는 경우가 있습니다. 예를 들어, 구매자가 일관되지 않은 제품 분류 또는 일반적으로 품질이 낮은 제품을 배송받는 경우에 발생합니다. 이 경우, 상품 제조업체는 해당 상품에 대한 소비세 금액을 공제받을 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제200조 5항). 그러나 이는 상품이 생산 및 판매된 기간에 대한 소비세가 부과되어 세금 신고서에 반영된 경우에만 가능합니다. 결과적으로, 구매자에게 판매되고 같은 달에 구매자가 반품한 소비세 대상 상품에 대한 공제는 상품 판매 다음 달에만 공급자에게 제공될 수 있습니다. 소비세 대상 물품의 반품을 확인하는 서류를 해당 수량을 명시하여 세무서에 제출해야 합니다.

참고: 소비세 금액은 구매자가 러시아 민법 또는 구매 및 판매 계약에 규정된 근거에 따라 상품을 반품하는 경우에만 상환됩니다.

공급업체는 이후 반품된 상품 판매 시 발생한 소비세 금액만 공제할 수 있습니다.

소비세 대상 물품에 대한 지불은 종종 환어음을 사용하여 이루어집니다. 이 경우 소비세 대상 물품에 대한 세금 공제를 어떻게 적용합니까?

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 815, 환어음은 법이 정한 형식에 따라 작성된 무조건적인 금전적 채무 의무입니다. 따라서 청구서를 사용하면 소비세 대상 물품을 공급업체에 지불했다는 사실을 확인하는 문서 없이 거래 시 지불을 연기할 수 있습니다.

자신의 환어음을 사용하여 소비세 대상 물품 공급업체에 대금을 지불할 때 구매자는 지불 후에만 세금 공제를 받을 권리가 있습니다. 구매자가 자신의 청구서와 교환하여 받은 제3자 환어음을 공급자에게 양도한 경우에도 동일한 원칙이 적용됩니다.

조직이 공급자의 제3자에게 환어음을 발행한 경우, 구매한 소비세 대상 물품에 대한 소비세에 대한 세금 공제는 배서용 환어음 양도 시 제공됩니다. 그러나 이 경우 소비세 금액은 구매한 소비세 대상 물품의 가치 내에서 공제가 허용되며, 이는 이전에 환어음을 받은 물품(작업, 서비스) 비용을 초과해서는 안 됩니다.

소비세 대상 물품에 대한 대금 지급으로 현금을 지급한 금융투자상품으로 구매한 환어음을 이체하는 경우도 있습니다. 소비세 금액은 해당 청구서에 대해 실제로 지불된 자금의 범위 내에서만 공제가 허용됩니다.

Art의 단락 5에 따르면. 러시아 연방 세법 194에 따라 소비세 대상 물품에 대한 예산에 납부해야 하는 소비세 총액은 매월 결과를 기준으로 계산됩니다. 동시에 예술. 러시아 연방 세금 코드 200은 납세자가 예산에 발생한 소비세 총액과 세금 공제 금액을 줄일 권리가 있음을 규정합니다.

매월 세금 공제 금액이 예산에 발생한 총 소비세 금액을 초과하는 경우가 있습니다. Art의 단락 5에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 202에 따라 조직은 지정된 달에 소비세를 납부하지 않습니다. 그녀는 향후 소비세 납부액의 차액을 상쇄할 수 있습니다.

세 과세 기간 동안 상쇄되지 않은 소비세 금액은 신청 시 납세자에게 반환됩니다. 세금 환급 절차는 Art에 나와 있습니다. 203 러시아 연방 세금 코드.

소비세 납부 및 세금 신고서 제출 마감일입니다.

주류에 대한 소비세는 다음 두 가지 조건으로 균등 분할 납부해야 합니다.

첫 번째 - 보고 달의 다음 달 25일까지

두 번째 - 보고 달 다음 두 번째 달의 15일까지.

소비세는 주류 생산지에서 납부됩니다.

소비세 신고서는 신고월의 다음 달 25일까지 세무서에 제출되어야 합니다.