USN 하의 대리점 계약은 무엇입니까? USN 에이전트 회사와의 회계 및 과세 USN 기관 계약 에이전트

대리점 계약은 수수료 계약의 대안입니다. 대행계약의 핵심은 중개자(회사 또는 개인)에게 보증기관을 대신하여 또는 자체적으로 모든 업무를 수행하도록 지시하는 것입니다. 대행 계약에 따른 서비스와 본인과의 대행 계약에 따른 거래를 기록하는 방법을 살펴보겠습니다. 목차

• 1 대리점 계약의 징후
  • 1.1 대리점 계약 보고
• 2 본인에 대한 회계
  • 2.1 게시물과 함께 본인의 대행 계약에 따른 서비스 회계의 예
• 3 원금에 대한 소득세

대리점 계약의 징후 수수료 계약 및 보증 계약과 마찬가지로 대리점 계약도 중개 계약입니다.

대행사 계약에 따라 항목을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까?

주목

보수 금액은 수령한 총 금액의 8%로 고정됩니다. 보고 기간 동안 Sigma는 220,000 루블의 유틸리티 및 운영 서비스 자금을 받았습니다.

105,000 루블의 서비스 비용으로.

정보

대행사 수수료를 반영하기 위해 Zhilkomservice OJSC의 회계에 다음 항목을 입력해야 합니다. Dr Kt 설명 금액 문서 62 90/1 제공된 유틸리티 및 운영 서비스에 대한 수익 RUB 220,000. 수령된 지불에 대해 대리인에게 통지, 대리인은 수익에 대해 90/3 68 VAT 18%를 보고합니다(RUB 220,000.

* 18 /118) RUR 33,559 수령된 지불에 대해 대리인에게 통지, 대리인 보고서 90/2 20 유틸리티 서비스 비용 RUB 105,000 상각. 비용 계산 44 76 대리점 수수료 발생(RUB 220,000.
* 0.08 - (RUB 220,000 * 0.08 *18/118) RUB 14,915

교장이 기존 방식을 적용한다면...

중요한

계약서에 별도의 지급방법이 명시되어 있지 않는 한, 본인은 과거 기간에 대한 신고서를 제출한 날로부터 7일 이내에 해당 금액을 대리인에게 이체해야 합니다. 양 당사자는 서로 관련하여 법적 제한을 만들 수 있습니다(Art.

1007 민법), 문서에 명시된 경우. 예술에 따라. 민법 1007조 3항에 따라 특정 소비자 또는 특정 지역에 거주하는 소비자에게 제품 판매, 서비스 제공 및 작업을 허용하는 대행사 계약 조항을 설정하는 것이 금지되어 있습니다. 계약을 체결할 때 대리인은 문서에 명시된 절차에 따라 본인에게 자신의 활동에 대한 보고서를 준비해야 합니다.

그렇지 않은 경우에는 조건이 충족되거나 계약이 종료된 후 신고가 제공됩니다(민법 제1008조 제1항). 발생한 비용에 대한 증명서가 보고서에 첨부되어 있습니다.

본인과의 대행계약에 따른 게시물

• 대리인 보고 빈도(계약이 실행될 때 또는 완료 후)
• 기관 계약에 따른 회계 및 보고의 세부 사항에 영향을 미칠 수 있는 기타 중요한 기능.

당사 웹사이트에 게시된 기사와 샘플은 다양한 비즈니스 계약을 작성하는 데 따른 어려움을 해결하는 데 도움이 될 것입니다. 대리인과 본인 사이의 문서 흐름을 설정하는 방법은 무엇입니까? 유능한 문서 흐름을 구성하는 것의 중요성은 과소평가될 수 없습니다. 적시에 수신되고 올바르게 편집된 문서를 통해 다음이 가능하기 때문입니다.

• VAT 공제 비용 및 적법성을 확인합니다.
• 대리인과 상대방 사이에 분쟁이 발생할 때 법원에서 사건을 입증하십시오.

대행사 계약 외에도 문서 세트에는 다음이 포함됩니다.

• 상대방 문서의 원본 - 계약서, 송장, 송장, 행위 등

교장과의 대행 계약에 따른 회계 항목

회사가 단순화된 조세 제도를 적용하는 경우 대행사 계약을 작성할 때 특별 규칙을 따르는 것이 좋습니다.

• 기초
• 단순화된 과세 시스템에 따른 대리점 계약
• 회계(전기)에 대행계약 반영

대행사 명령 및 수수료와의 계약에는 어떤 일반 조항이 있는지, 무엇이 다른지, 서비스 제공이 회계에 어떻게 반영되는지 살펴 보겠습니다. 많은 사람들이 대리인의 서비스를 이용하거나 본인에게 중개 서비스를 제공해야 하기 때문에 대리인 계약이 무엇인지 아는 것은 회계사와 회사 경영진에게 유용할 것입니다.

교장 (교장)과의 회계. 우리, 서비스.

단순화된 세금 시스템에 대한 대리인의 비용은 어떻게 고려됩니까? 단일 세금에 대한 과세 기준을 결정하기 위해 단순화된 과세 시스템을 적용하는 대리인은 발생한 비용의 성격을 고려해야 합니다. 단순화된 과세 시스템(소득에서 비용을 뺀 값)을 적용하는 대리인은 명령 조건 이행과 관련된 비용에 대한 예산을 구성할 의무가 있습니다. 이 경우 비용은 대리인의 자체 자금으로 지출되지만, 비용 상환 청구서는 본인에게 발행됩니다. 대리점 계약의 전형적인 예입니다. 대리인은 계약에 따라 환급되어야 하는 경우 단일 세금 금액을 계산할 때 고려되는 본인의 제품 광고 비용을 비용으로 인식할 권리가 없습니다.

법체계하의 대리계약이란 무엇입니까?

계정 신용 대행 계약 실행을 위해 자금이 이체되었습니다. 76, 하위 계정 "대행 계약에 따른 정산" 51 "정산 계정", 52 "통화 계정" 등. 대리인을 통해 상품을 구매했습니다. 41 "상품" 76, 하위 계정 " 대행 계약에 따른 정산" 대리인을 통해 구매한 상품에 대한 VAT가 계산됨 19 "취득 가치에 대한 VAT" 76, 하위 계정 "대리 계약에 따른 정산" 상품 구매에 대해 발생한 대행 수수료 41 76, 하위 계정 "대리 계약에 따른 정산" " 대리인이 보수에 대해 청구한 VAT는 19 76, 하위 계정 " 대행사 계약에 따른 정산" 구매한 상품 및 대리인의 보수에 대한 VAT가 공제 대상으로 허용됩니다. 68 "세금 및 수수료 정산" 19 대리인과의 회계 고려 사항 대리인이 본인의 이익을 위해 본인의 비용으로 행동한다는 점에서 대리인 계약에 따라 수령한 것이 본인에게 유리한 것은 대리인의 수입에 고려되지 않는다는 것이 매우 논리적입니다(절

USN을 사용하는 에이전트 회사의 회계 및 과세

사임하는 직원에게 SZV-M 사본을 제공하는 것은 불가능합니다. 개인 회계법에 따라 직원을 해고할 때 고용주는 해당 직원에게 개인 보고서(특히 SZV-M 및 SZV-STAZH) 사본을 제공해야 합니다. ). 그러나 이러한 보고 양식은 목록 기반입니다. 모든 직원에 대한 정보를 포함합니다.
이는 그러한 보고서의 사본을 한 직원에게 전송한다는 것은 다른 직원의 개인 데이터를 공개한다는 것을 의미합니다.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
NKT 소련 1930년 4월 30일 No. 169). 하지만 때로는 이 11개월이 그렇게 낭비되지 않을 때도 있습니다.< …

에이전시 계약: 게시물

기여금액이 적다는 것은 단일세가 보험금액만큼 줄어든다는 뜻이다. 계산: 720 – 224 = 496 루블. 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 경우(Art.

세금 코드 346.17 조항 2). 단일 세금에 대한 과세 기준을 결정하려면 단순화된 세금 시스템을 사용하는 대리인은 발생하는 비용의 성격을 고려해야 합니다. 단순화된 세금 시스템(15%)을 사용하는 대리인은 주문 조건 이행과 관련된 비용 예산을 구성해야 합니다.

비용은 당사 자체 자금에서 발생하며, 비용을 상환하기 위해 정기적으로 교장에게 청구서를 발행합니다. 광고 캠페인에 대한 대행사 계약의 예로 돌아가 보겠습니다.

대리인은 계약에 따라 환급되어야 하는 경우 단일 세금 금액을 계산할 때 고려되는 본인의 제품 광고 비용을 비용으로 인식할 권리가 없습니다.

USN에 대한 대리점 계약. 회계 기능.

대리점 계약 조건과 회계 항목은 어떻게 관련되어 있나요? 대리인과 주체 사이의 문서 흐름을 설정하는 방법은 무엇입니까? 대리인 및 본인에 대한 회계 결과 대리인 계약 조건과 회계 항목은 어떻게 관련되어 있습니까? 대리점 계약에 따른 당사자 간의 관계는 상품(작업, 서비스)의 직접 구매 또는 판매에만 국한되지 않습니다. 본인-대리인 쌍에서는 효과적인 상호 작용이 불가능합니다.

• 문서 흐름에 대한 유능한 조직 없이(완전성과 적시성 보장 포함)
• 대행 계약에 따른 거래를 반영할 때 회계 계정을 올바르게 사용합니다(관심 있는 사용자에게 신뢰할 수 있는 보고서를 작성 및 제시하고 세금 의무를 오류 없이 이행하기 위해).

대리 계약 당사자의 회계 절차의 특징은 계약 조건에 직접적으로 달려 있습니다.

교장 선생님이 usn에게 보낸 게시물

대리 계약은 일방(대리인)이 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 수행하는 것을 약속하는 일종의 중개 계약입니다. 또는 본인을 대신하여 비용을 부담)(러시아 연방 민법 제1005조). 대리인과 본인의 대행계약에 의한 회계처리에 대해서는 상담을 통해 알려드립니다. 본인의 회계 입력 대리인을 통해 물품을 구매하는 경우 대리인 계약에 따른 회계 절차를 고려해 보겠습니다. 본인에 대한 회계 절차는 일반적으로 공급자로부터 직접 상품을 구매하는 절차와 유사하다는 점을 즉시 알아두십시오.
대행사 계약 체결의 특징. 기업가가 알아야 할 것은 무엇입니까? 법은 단순화된 과세 제도를 적용하는 기업가가 대리점 계약에 따라 상품을 사고 파는 것을 금지하지 않습니다. 그러나 대리점 계약의 실행 및 자연스럽게 발생하는 수입과 비용의 인식의 일부 특징을 고려할 필요가 있습니다. 대리점 계약을 실행하는 동안. 에이전시 계약 시 주의할 점은 무엇인가요?

1. 대행 계약의 조건은 기본과 추가의 두 가지 범주로 구분됩니다. 대리점 계약의 주요 조건은 그 주제입니다. 대리점 계약의 추가 조건은 대리인 보수 지급 금액 및 조건에 대한 조항입니다.
2. 대리인과 본인의 대리관계의 형태를 명시할 필요가 있습니다.

Yu.V.가 질문에 답변합니다. 포드포린(Podporin), 러시아 재무부 조세관세정책국 특별세제도 부국장

질문:'소득-비용' 과세를 목적으로 간이과세제도를 적용하는 단체는 본인이 되어 다른 단체와 상품판매에 관한 대리점계약을 체결한다. 계약을 이행하는 동안 대리인은 계약에서 규정한 방식과 기한 내에 본인에게 보고서를 제출합니다. 또한 대리인에서 본인에게 자금을 이체하는 절차도 설정합니다. 실제로 자금은 나중에 이체되는 경우가 많습니다. 예를 들어 한 달 동안 보고서에 서명하고 다음 달에 이체합니다. 간이과세제도를 사용하는 본인은 언제 소득을 받습니까? 보고서에 서명할 때, 대리인이 자금을 받은 날, 아니면 본인이 대리인으로부터 자금을 받은 날?

대행사 계약에 따라 일방(대리인)은 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 자신을 대신하여 수행할 것을 약속합니다. 교장 (러시아 연방 민법 제 1005 조).

대리인이 본인을 대신하여 본인의 비용으로 제3자와 거래를 하는 경우, 본인이 거래에서 지명되었거나 제3자와 직접 관계를 맺은 경우에도 대리인은 권리를 취득하고 의무를 지게 됩니다. 거래의 실행.

대리인이 본인을 대신하여 제3자와 체결한 거래에서 본인의 비용으로 권리와 의무는 본인으로부터 직접 발생합니다.

서면으로 체결된 대리 계약이 본인을 대신하여 거래를 수행할 수 있는 대리인의 일반적인 권한을 규정하는 경우, 후자는 제3자와 관련하여 적절한 권한이 부족함을 언급할 권리가 없습니다. 단, 제3자가 대리인 권한의 한계를 알았거나 알았어야 했음을 입증하지 않는 한 대리인입니다.

대행 계약은 특정 기간 동안 체결되거나 유효 기간을 지정하지 않고 체결될 수 있습니다.

대행 계약이 실행되는 동안 대리인은 계약에서 정한 방식과 기한 내에 본인에게 보고서를 제출할 의무가 있습니다. 계약에 해당 조건이 없는 경우 대리인은 계약을 이행하거나 계약이 만료될 때 보고서를 제출합니다(러시아 연방 민법 제 1008조).

대리점 계약에서 달리 규정하지 않는 한, 대리인의 보고서에는 본인의 비용으로 대리인이 지출한 비용에 대한 필요한 증거가 첨부되어야 합니다.

납세자가 단순화된 세금 제도를 사용할 때 소득을 인식하는 절차는 Art 제1항에 명시되어 있습니다. 346.17 러시아 연방 세금 코드. 따라서 소득 수령일은 은행 계좌 및 / 또는 현금 데스크로 자금을 수령하고 기타 재산 (작업, 서비스) 및 / 또는 재산권을 수령하고 상환 한 날로 인식됩니다. 다른 방법(현금 방식)으로 납세자에게 채무(지급)를 지급합니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하여 납세자-본인의 소득 결정 절차를 관리하는 별도의 조항 Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.2에는 포함되어 있지 않습니다.

따라서 납세자 본인의 소득 수령일은 대리인으로부터 본인의 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금이 수령된 날입니다.

질문:계약 조건에 따라 자금은 대리인의 은행 계좌로 이체됩니다. 대리인은 수령한 수익금에서 중개수수료를 원천징수하고 남은 금액을 본인에게 이체합니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하는 본인은 소득에서 얼마의 금액을 고려해야 합니까? 당좌 계정에 들어간 금액만 아니면 대리인 계정에 들어간 금액 전체(대리인의 보수를 고려하여)입니까?

판매 수익금은 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불이나 현금 및/또는 현물로 표현된 재산권과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다.

따라서 단순화된 조세제도를 사용하는 본인의 소득은 대리인이 본인에게 이전될 때 당좌 계좌에 받은 판매 수익금에서 대리인이 원천징수한 대리수수료 금액만큼 줄어들어서는 안 됩니다.

이 경우 본인의 수입은 대리인의 계좌로 수령한 물품 판매 수익금 전액입니다.

질문:주요 조직은 단순화된 세금 시스템을 적용합니다. 대리인 조직은 VAT 납세자입니다. 대리인은 단순화된 세금 시스템을 사용하여 본인의 상품(저작물, 서비스) 구매자에게 자신을 대신하여 판매 거래와 관련하여 VAT를 부과해야 합니까?

계약에 대리점 보수 금액이 규정되어 있지 않고 계약 조건에 따라 결정될 수 없는 경우 Art 3항에 따라 결정된 금액으로 보수가 지급됩니다. 424 러시아 연방 민법.

대행수수료 납부절차에 관한 합의에 조건이 없는 경우, 본인은 대리인이 지난 기간에 대한 보고서를 제출한 날로부터 1주일 이내에 수수료를 납부할 의무가 있습니다. 계약의 본질이나 사업 관습.

간이과세제도를 적용하고, 비용만큼 감액된 소득을 과세 대상으로 선택한 납세자는 과세표준을 결정할 때 수수료, 대행수수료 및 대행계약에 따른 수수료를 지불하는 비용으로 받는 소득을 삭감합니다. 러시아 연방 세법 24, 1 항, 346.16 조) .

이에 따라 본인인 기관은 과세 대상이 되는 소득을 비용만큼 공제하는 형태로 간이과세제도를 적용할 경우 대행수수료 납부 비용만큼 수령하는 소득을 줄일 수 있는 권리를 갖는다.

질문:'소득-비용' 과세를 목적으로 간이과세 제도를 적용하는 주기관이 간이과세 제도에 따른 비용으로 대행 수수료를 고려할 수 있는 시점은 언제입니까?

대리인 수수료가 본인으로 인해 대리인이 자금에서 원천징수한 경우 본인은 구매자로부터 받은 수익 금액을 나타내는 대리인 보고서 승인일에 이 금액을 비용으로 고려할 권리가 있습니다. 대리인에게 부과되는 대리인 수수료.

대리인의 보고서에 원천징수된 대행 수수료의 날짜와 금액이 반영되지 않은 경우 대행 계약 당사자는 별도의 상호 정산 화해 법안을 작성해야 하며, 이 경우 비용 인식 날짜 교장으로부터 대리 수수료 형태로 이 법안에 서명하는 날짜가 됩니다.

질문:“소득에서 비용을 뺀” 과세 대상으로 간이과세 제도를 적용하는 본인은 대리인에게 상환되는 비용을 고려하고 Chapter의 요구 사항을 준수할 수 있습니까? 러시아 연방 세금 코드 26.2?

보수를 지급하는 것 외에도 본인은 계약 이행과 관련된 모든 비용을 대리인에게 상환해야 합니다(러시아 연방 민법 제1001조, 제975조 제2항, 제1011조). 따라서 본인의 지시를 이행하는 데 드는 비용을 대리인이 부담한다고 계약서에 명시되어 있는 경우에는 이 계약 조항은 유효하지 않은 것으로 간주됩니다.

따라서 대리인이 계약 조건에 따라 본인을 대신하여 행동하는지 아니면 자신을 대신하여 행동하는지에 관계없이 후자는 보수 외에도 명령 실행과 관련된 비용을 대리인에게 상환해야 합니다.

대행 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 발생한 대리인의 비용이 본인의 비용에 포함되는 경우 대리인 비용의 일부로 고려되지 않습니다. 대리인이 계약에 따른 비용에 대한 보상으로 받은 자금은 수익으로 간주되지 않습니다.

대행사 계약에 비용이 본인에 의해 상환되고 대리인의 비용이 아니라고 명시되어 있는 경우, 주 조직은 세금 목적으로 대리인에게 발생한 비용에 대해 상환하는 비용을 고려할 권리가 있습니다. 이러한 비용은 Chapter의 요구 사항을 준수합니다. 26.2 러시아 연방 세금 코드.

러시아 연방 세법 조항에 따르면 납세자가 소유권에 따라 자신에게 속한 상품을 판매하는 경우에만 광고 비용이 비용에 포함될 수 있으며 수수료 거래의 경우 비용에 포함될 수 없습니다. 대행사 계약에 따라.

대행사 계약에서 본인이 광고 캠페인을 수행하도록 규정하지 않고 광고 비용이 상환되지 않고 광고 대상이 본인의 소유이지만 광고 자체가 클라이언트를 대리인에게 구체적으로 전달하는 경우 (대리인의 주소를 나타냄) 및 전화번호), 구현 비용은 세금 목적으로 대리인이 고려할 수 있습니다.

질문:본인과 대리인 사이의 문서 흐름에 어떤 문서가 필요합니까?

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 1008에 따라 대리인 계약을 체결하는 동안 대리인은 계약에 규정된 방식과 기한 내에 본인에게 보고서를 제출할 의무가 있습니다. 계약에 해당 조건이 없으면 대리인이 계약을 이행할 때 또는 계약이 만료될 때 보고서를 제출합니다.

대리점 계약에 달리 규정되지 않는 한, 대리인의 보고서에는 본인의 비용으로 대리인이 발생한 비용에 대한 필요한 증거가 첨부되어야 합니다.

대리인의 신고에 대하여 이의가 있는 본인은 당사자 간의 합의로 별도의 기간을 정하지 아니하는 한, 신고를 받은 날부터 30일 이내에 그 사실을 대리인에게 통보하여야 합니다. 그렇지 않으면 보고서는 교장이 승인한 것으로 간주됩니다.

보고서 외에도 중개자의 계약상 의무 이행은 계약 당사자가 서명한 양자간 행위를 작성하여 확인할 수도 있습니다.

실제로 보고서와 법령은 하나의 문서로 작성되는 경우가 많습니다. 일반적으로 중재자의 보고서라고 합니다. 여기에서 중개자는 계약에 따른 자신의 행동과 고객이 상환해야 하는 이러한 행동의 이행과 관련하여 발생하는 비용을 설명하고 보수 계산을 제공하고 그 금액을 표시합니다.

서비스 승인 증명서와 중개인의 보고서에는 Art 2항에 규정된 필수 세부 정보가 포함되어 있어야 합니다. 2011년 12월 6일자 연방법 9 N 402-FZ. 납세자는 이러한 문서의 형식을 독립적으로 개발하고 승인합니다.

따라서 주요 문서는 대리인과 본인 간의 합의 외에 대리 명령 이행에 대한 대리인의 보고서이며 필요한 모든 문서의 사본 또는 원본이 첨부됩니다. 또한 대리인의 서비스에 대한 승인 인증서에 서명할 수도 있습니다.

귀하의 고객(주인)은 중국에서 아파트, 광고, 전화 등 무엇이든 구매하도록 귀하를 고용할 수 있습니다. 귀하가 거래 조건에 동의하면 그는 상품이나 서비스 비용을 지불하기 위해 귀하에게 돈을 이체할 것입니다. 어떤 상황에서는 주체가 구매 비용을 직접 지불하며 귀하의 임무는 판매자를 찾아 그와 거래를 협상하는 것뿐입니다. 해당 작업에 대해서는 교장으로부터 대행 수수료를 받습니다.

이 서비스는 개인 기업가, LLC 및 직원을 위한 세금을 계산하고 보고서를 준비합니다. 회계에 대해 전혀 몰라도 할 수 있습니다.

귀하의 보수에서만 단순화 된 세금 시스템을 지불하십시오

상품이나 서비스 대금을 지불하기 위해 본인이 이전한 돈은 귀하의 소득이 아닙니다. 따라서 세금은 중개 수수료에 대해서만 납부해야 합니다.

소득 수령 날짜를 결정하려면 중개 수수료와 지불 절차를 규정하는 계약 조항을 주의 깊게 읽으십시오.

보수 금액은 계약서에 정해져 있습니다.

​본인은 보수를 별도의 금액으로 이체할 수도 있고, 귀하가 구매 대금에서 받은 금액에서 직접 원천징수할 수도 있습니다. 교장으로부터 돈을 받는 날 단순화된 세금 시스템에 따라 보수를 고려하십시오.

예를 들어 Yandex.Direct에 주체에 대한 광고를 게재합니다. 그는 당신에게 15,000 루블을 양도하고 그 중 5,000 루블은 보상으로 유지하고 Yandex를 지불하기 위해 10,000 루블을 소비합니다. 교장으로부터 돈을받는 날 단순화 된 세금 시스템의 수입에서 5,000 루블을 고려하십시오.

미리 보수금액을 모르고 본인으로부터 받은 돈에서 원천징수합니다.

이러한 경우에는 원금을 수령하는 날 간이과세제도에 따른 수입금액 전액을 고려하시기 바랍니다. 수수료 금액에 동의하고 대리인의 신고로 승인을 하게 되면 수입이 줄어들 수 있습니다.

예를 들어, 교장실용 가구를 구입한다고 가정해 보겠습니다. 그는 당신에게 200,000 루블을 이체합니다. 거래 조건에 따라 귀하의 보상은 구매 후 남은 금액입니다. 따라서 교장으로부터 돈을받는 날에는 아직 정확한 보수 금액을 알지 못하며 수입에서 200,000 루블을 모두 고려합니다. 가구를 구입한 후 20,000 루블이 남습니다. 이것이 귀하의 보상입니다. 에이전트의 보고서를 통해 이를 승인하고 같은 날 KUDiR에 마이너스 기호가 포함된 소득 180,000루블을 조정 항목으로 작성합니다.

본인이 VAT 업무를 수행하는 경우 송장 발행

세 가지 조건이 동시에 충족되면 VAT 및 송장 발행을 받게 됩니다.

• 귀하는 귀하를 대신하여 구매합니다.
• 교장은 VAT와 함께 일합니다.
• 판매자가 송장을 발행했습니다.

판매자로부터 받은 송장을 동일한 내용으로 다시 발행해야 합니다. 구매자의 데이터에만 주체의 세부 정보가 표시되고 번호에 따라 송장 번호가 변경됩니다. 재발행된 청구서와 판매자의 청구서 사본을 본인에게 제공하십시오.

판매자로부터 수령하여 본인에게 재발행된 청구서를 모두 청구서 일지에 등록합니다. 이 일지는 청구서가 발행된 분기의 다음 달 20일까지 인터넷을 통해 세무서에 보내야 합니다.

엘베에서는 "VAT가 포함된 OSNO 상품 또는 서비스에 대해 고객(본인)의 대리인으로서 본인을 대신하여 구매함"이라는 거래 유형으로 송장을 발행합니다. 분기말에 VAT 보고에 대한 작업이 "현재 작업" 섹션에 표시됩니다.

본인을 대신하여 구매하는 것이 아니라면 이 모든 작업을 수행할 필요는 없습니다. 판매자는 즉시 청구서에 본인의 세부 정보를 표시할 것이며, 귀하는 이를 넘겨주시면 됩니다.

대리인의 보고서를 교장에게 전달하십시오.

완료된 작업에 대해 교장에게 보고하는 것을 잊지 마십시오. 이를 위해 매주, 매월 또는 작업 결과에 따라 계약에서 정한 기한 내에 에이전트 보고서를 작성하십시오.

보고서에는 원금을 위해 무엇을 샀는지, 그리고 그에 지출한 금액이 표시됩니다. 행위, 송장, 수표 등 구매를 확인하는 보고서 문서에 첨부하십시오. 또한 보고서에 보수 금액을 기록하십시오. 이것이 완료되지 않으면 대행사 수수료에 대해 별도의 법안을 작성해야 합니다.

러시아 연방세무서는 단순화된 세금 제도를 적용하여 본인이 소득을 수령한 날이 구매자로부터 얻은 수익금이 대리인의 계좌로 입금된 날이라고 표시했습니다. 그러나 러시아 재무부와 법원은 세무 당국의 의견을 공유하지 않습니다.

문제의 본질

단순화된 조세 제도에 따라 소득은 Art 제1항에 규정된 방식으로 인식됩니다. 346.17 러시아 연방 세금 코드. 이 규범에 따르면 소득 수령일은 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권을 수령하고 상환한 날로 간주됩니다. 다른 방법(현금 방식)으로 납세자에게 부채(지급)를 지급합니다.

간이과세제도를 적용하는 본인이 대리인과 계약을 체결하고 대리인이 본인의 물건을 수수료를 받고 판매한다고 가정해 보겠습니다. 대리점 및 커미션 계약에 대해 제공된 규칙은 대리점 계약에 적용됩니다(러시아 연방 민법 제1011조). Art 제 1 항의 규정에서. 996 및 예술. 러시아 연방 민법 999에 따라 대리인이 본인으로부터 받은 물건은 후자의 재산이며 대리인은 대리인 계약에 따라 받은 모든 것을 본인에게 양도할 의무가 있습니다. 따라서 대리점 계약에 따른 물품 판매로 인해 대리인 계좌로 수령된 금액은 본인의 소유가 됩니다. 그런데 이는 대리인의 계좌에 돈이 입금되는 순간 본인이 수입을 받는다는 뜻일까요?

관계자 의견 엇갈려

논평된 편지에는 Art 제1항의 규정에 따라 세무 부서 전문가가 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세법 346.17에 따르면 원금에 대한 소득 수령일이 구매자로부터 은행 계좌 및/또는 대리인의 현금 데스크로 지불금을 수령하는 날이라는 결론에 도달했습니다. 유사한 입장이 2012년 2월 6일자 No. ED-4-3/1823@ 및 2010년 10월 11일자 No. YAK-17-3/1378@자 러시아 연방세청의 서신에 명시되어 있습니다.

그러나 재무 부서의 전문가는 Art 제 1 항의 규범을 준수합니다. 러시아 연방 세금 코드 346.17은 다르게 해석됩니다. 그들의 의견으로는 교장의 소득 수령일은 은행 계좌 및/또는 교장의 현금 데스크로 자금이 수령된 날입니다(2016년 7월 29일자 서한 No. 03-11-06/2/44819). , 2011년 5월 24일 No. 03-11 -06/2/80).

중재 실무

법원은 러시아 재무부의 입장에 동의합니다.

North-Western District AC는 2015년 3월 5일자 No. F07-506/2015 결의안에서 다음 상황을 고려했습니다. 간소화된 세금 제도를 적용하는 관리 회사(본인)는 대리인과 계약을 체결했으며, 그 조건에 따라 대리인은 본인이 제공하는 서비스에 대해 대중으로부터 돈을 받도록 보장합니다. 감사 과정에서 세무 공무원은 단순화된 세금 시스템에 따라 세금을 계산할 때 회사가 인구 중 대리인이 받은 금액을 고려하지 않았지만 당좌 계좌로 이체하지 않았다는 사실을 발견했습니다. 컨트롤러는 추가 세금을 평가했습니다. 회사는 법원에 갔다.

3심 법원은 추가 평가를 취소했다. 그들은 Art의 단락 1에 주목했습니다. 러시아 연방 세금법 346.17에는 중개 계약에 따라 상품(저작물, 서비스)을 판매할 때 세금 목적으로 누구의 계정(주체 또는 대리인) 자금을 받아야 하는지에 대한 지침이 포함되어 있지 않습니다. 이를 고려하면 Art의 7항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 3, 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리한 해석의 대상이 되며, 법원은 고려 중인 사건에서 소득이 관리회사의 현금은 대리인으로부터 당좌계좌(현금)로 자금을 수령한 시점에만 인식될 수 있습니다. 동시에, 그들은 본인이 제공한 서비스에 대한 대가로 대중으로부터 대리인의 계좌 또는 금전 등록기로 수령한 모든 자금이 본인의 소득 수령 날짜를 결정하는 절차에 영향을 미치지 않는다는 점에 주목했습니다. 후자의 재산이다.

북캅카스 지방의 FAS는 사건 번호 A32-44399/2009(2011년 2월 9일자 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 번호 VAS-9237/)에 대한 2010년 9월 23일자 결의안에서 유사한 결론을 내렸습니다. 10은 검토를 위해 사례 전송을 거부했습니다. 그는 대리인을 통한 상품 판매로 얻은 금액이 원금 판매 수익임을 표시했습니다 (러시아 연방 세법 제 346.15 조 1 항, 제 249 조 1 항). 다만, 대리인의 신고가 승인되어 본인의 당좌계좌에 자금이 입금되거나 본인에 대한 채무를 다른 방법으로 상환한 경우에는 해당 금액을 소득으로 인정합니다(러시아연방 민법 제1008조 제1항). 러시아 연방 조세법 제 346.17조). 법원은 또한 간이과세제도를 이용할 때 과세의 대상은 납세자가 실제로 받는 자금이라고 지적했다.

그리고 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 상임위원회는 2011년 12월 23일에 승인된 특별 조세 제도에 관한 법률 적용과 관련된 분쟁을 고려하는 동안 발생하는 문제에 대한 최종 증명서의 4항에서 다음과 같이 설명했습니다. 대리인이 계산에 참여하는 경우 본인은 귀하의 당좌 계좌나 금전 등록기로 수익금을 받을 때 소득을 고려합니다. 납세자의 계좌(현금)에 적립되지 않은 자금은 간이과세제도 적용과 관련하여 납부한 세액을 계산할 때 소득으로 인정되지 않습니다.

따라서 러시아 재무부와 법원의 의견을 고려하여 단순화된 조세 제도에 따른 본인은 자금이 자신의 당좌 계좌나 현금 데스크에 입금되는 시점에 소득을 인식해야 합니다.

주조직은 일반과세제도를 적용하고, 대리인은 간이과세제도를 적용합니다. 에이전트는 임대 계약을 체결하고 임대료를 받습니다. 그 후 그는 임차인으로부터 받은 자금에서 보수를 뺀 금액을 원장에게 이체합니다. 대리인은 발행된 송장에 VAT를 포함해야 합니까? 대리인과 본인에 대해 어떤 항목이 작성됩니까?

문제를 고려한 결과 다음과 같은 결론에 도달했습니다.

주기관은 일반과세제도를 적용하므로 대리계약에 따라 간이과세제도를 적용하고 서비스를 제공하는 대리인은 본인을 대신하여 서비스를 제공하는지 여부에 관계없이 임차인에게 청구서를 발행하고 따라서 지불을 위해 발행된 송장에 VAT를 표시해야 합니다.

결론의 근거:

2001년 5월 21일자 러시아 연방 세무부 서한 N VG-6-03/404에는 중개자가 송장을 발행하는 절차에 대한 설명이 나와 있습니다. 그들은 다음과 같이 요약됩니다.
송장 발행 시 수수료 계약, 수수료 계약 또는 대행사 계약을 실행할 때 중개자(위탁 대리인, 변호사, 대리인)는 자신 또는 본인을 대신하여 제3자와 관련하여 행위합니다.

1. 계약에 따라 재화(저작물, 서비스)를 판매하는 경우 구매자의 이름으로 본인을 대신하여 주문이 이루어집니다.

2. 중개자가 본인을 대신하여 본인의 상품(저작물, 서비스)을 판매하는 경우, 본인을 대신하여 중개자가 2부씩 송장을 발행합니다. 지정된 송장의 번호는 발행된 송장의 연대순에 따라 중개자가 할당합니다. 한 부는 구매자에게 전달되고, 두 번째 사본은 판매 장부에 등록되지 않고 발행된 송장 일지에 보관됩니다. 본인(본인)은 본인(본인)이 발행한 청구서의 연대순에 따라 번호를 매겨 중개자 이름으로 청구서를 발행합니다. 이 송장은 중개자의 구매 장부에 기록되지 않습니다.

중개자가 구매자에게 발행한 송장의 지표는 본인(주인)이 중개자에게 발행한 송장에 반영되며, 본인(본인)의 판매장부에 등록됩니다.

3. 중개인은 대리점 계약, 수수료 계약 또는 대리점 계약에 따른 보수 금액에 대해 본인, 본인 및 본인에게 별도의 청구서를 발행합니다. 이 청구서는 매매대장에는 변호사, 위탁매매인, 대리인에게, 구매대장에는 본인, 본인, 본인에게 소정의 방법으로 등록됩니다.

고려중인 상황에서 대리인 조직은 단순화 된 세금 시스템을 적용합니다.

일반적으로 Art에 따라. 러시아 연방 세법 346.11에 따라 단순화된 과세 제도를 적용하는 조직은 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 지불해야 하는 VAT를 제외하고 VAT 납세자로 인정되지 않습니다.

예술의 단락 3에서. 러시아 연방 세금 코드 169에는 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스)을 판매하는 VAT 납세자만이 송장을 작성하고, 수령 및 발행된 송장 기록을 보관하고, 장부 및 판매 장부를 구매해야 한다고 명시되어 있습니다. 따라서 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 상품(작업, 서비스) 판매 작업을 수행할 때 송장을 발행해서는 안 됩니다.

그러나 부가가치세 납세자가 아닌 기관이 부가가치세 납세자인 본인을 대신하여 서비스를 제공하는 대리인 역할을 한다는 점을 고려해야 합니다.

예술의 1 항. 러시아 연방 민법 1005는 대리인의 의무에는 상대방(본인)을 대신하여 수수료를 받고 자신을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 수행하는 것이 포함되지만 본인 또는 교장을 대신하여 그리고 비용으로.

결과적으로 중개 활동에 참여하는 조직은 송장을 발행하지 않고 보수 금액에 대해서만 발행합니다. 보수 금액에 대해 해당 조직은 발행 및 수령 된 송장, 구매 장부 및 판매 장부 기록을 작성하지 않습니다 (2010 년 4 월 28 일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/123, 일자) 2007년 10월 10일 N 03-11-04/ 2/253, 모스크바 러시아 연방 국세청(2008년 4월 3일자) N 18-11/3/31989, 2006년 10월 12일자 N 18-12/ 3/89548@, 날짜: 2006년 7월 3일 N 18-11/3/57740@).

교장이 VAT 납세자라는 점을 고려하면 Art의 3 항에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 168에 따라 대리인은 구매자에게 서비스를 제공한 날로부터 5일 이내에 구매자의 이름으로 전체 서비스 비용에 대한 송장을 발행해야 합니다. VAT, 그러나 이것이 그가 이것을 지불해야 함을 의미하지는 않습니다 (2009 년 1 월 20 일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-09/01, 2005 년 5 월 5 일자 N 03-04-11/98, 연방 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스(2006년 7월 3일 N 18-11/3/57740@).

2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 N 914에 의해 승인된 VAT 계산을 위한 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 기록을 유지하는 규칙(이하 "규칙") 24항에서, 대리인이 본인(본인)을 대신하여 대리 계약에 따라 서비스를 판매하는 경우 본인을 대신하여 구매자에게 송장을 발행해야 한다고 결론을 내릴 수 있습니다.

규칙 24 항 3 항에 따르면, 이 경우 상품 (작업, 서비스), 상품 판매를 제공하는 대리점 계약 (대리 계약)에 따른 재산권, 재산을 판매하는 주체 (주인) 본인(본인)을 대신하여 권리를 행사하고, 구매자에게 발행된 청구서를 매출원장에 등록합니다. 이 송장은 중개자(대리인)가 본인을 대신하여 발행할 수 있으며 송장에는 본인의 세부 사항이 명시되어야 합니다(2001년 5월 21일자 러시아 연방 조세부 서한 N VG-6- 03/404).

대리인이 본인을 대신하여 본인의 서비스를 판매하는 경우에는 중개자(대리인)가 본인을 대신하여 송장을 2부 발행합니다. 이 경우 지정된 송장 번호는 발행된 송장의 연대순에 따라 대리인이 할당합니다. 이 문서의 한 사본은 구매자에게 전달되고 두 번째 사본은 판매 장부에 등록되지 않은 채 발행된 송장 일지에 보관됩니다(규칙 3항, 러시아 연방 세무부 서한 일자). 2001년 5월 21일 N VG-6-03/404).

따라서 간이과세제도를 적용하는 중개기관은 임차인과 임대차 계약을 체결하든 본인을 대신하든 관계없이 임차인에게 청구서를 발행해야 하며, 그에 따라 발행된 청구서에 부가가치세 금액을 명시해야 합니다. 지불을 위해.

회계

1. 대리점에서

PBU 9/99 "조직의 소득"(이하 PBU 9/99)의 4항에 따라 조직의 성격, 수령 조건 및 활동 영역에 따라 조직의 소득은 다음과 같습니다. 일반활동소득과 기타소득으로 구분됩니다.

PBU 9/99의 목적상, 일반 활동 소득 이외의 소득은 기타 소득으로 간주됩니다.

PBU 9/99의 5항에 따라 일반 활동으로 인한 소득은 제품 및 상품 판매로 인한 수익, 업무 수행 및 서비스 제공과 관련된 영수증입니다.

중개 계약에 따른 임대 서비스 제공이 조직의 주요 활동인 경우 중개 수수료는 일반 활동에서 발생한 수입과 관련됩니다. 그런 다음 2000년 10월 31일 N 94n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표 적용 지침(이하 지침)에 따라, 수익은 계정 90 "판매"에 반영됩니다.

그러한 활동이 조직의 주요 활동이 아닌 경우 지침에 따라 기관의 보수는 계정 91 "기타 수입 및 지출"에 반영됩니다.

지침에 따라 원금과의 정산은 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 하위 계정 "원금과의 정산"에서 회계처리할 수 있습니다.

결과적으로 이 경우 에이전트의 일반적인 회계 기록은 다음과 같습니다.

차변 대변, 하위 계정 "원금과의 정산"
- 대리점 계약에 따른 서비스 판매가 반영됩니다.

차변() 대변
- 임차인으로부터 자금을 받았습니다.

차변, 하위 계정 "원금과의 정산"신용
- 보수를 제외한 자금은 원금으로 이체됩니다.

차변 대변, 하위 계정 "수익"(91, 하위 계정 "기타 소득")
- 수익은 대리점 수수료 형태로 반영됩니다.

차변 크레딧
- 교장으로부터의 대행수수료가 적립됩니다.

2. 교장으로부터

대행 수수료 지급을 위해 대리인과의 합의를 반영하려면 "다른 채무자 및 채권자와의 합의" 계정을 사용해야 합니다.

대리인이 승인한 보고서에 따라 본인 회계에서 대리인으로 인한 보수 금액은 일반 활동에 대한 비용으로 인식됩니다(PBU 10/99 "조직 비용"의 5항).

주요 조직의 회계 기록에는 다음 항목을 입력해야 합니다.