특허에 의해 출원이 종료된다는 것은 무엇을 의미합니까? 개인사업자가 특허를 가지고 있으나 사업이 없는 경우

러시아 연방 재무부

국세청 관세 정책

편지

2018년 4월 27일 N 03-11-12/28952

조세정책부는 특허세 제도(이하 PSN) 적용 절차와 관련된 문제에 대한 이의신청을 검토하고, 다음과 같이 보고합니다.

러시아 연방 조세법(이하 법이라고 함) 346.45조 8항에 따르면 개인 기업가는 6항에 명시된 이유로 PSN을 적용할 권리 상실을 세무 당국에 신고할 의무가 있습니다. 본 규정 조항 또는 PSN이 적용되는 사업 활동의 종료는 PSN 사용 권리 상실의 근거가 되는 상황 발생일로부터 10일 이내에, 또는 PSN이 적용된 사업 활동이 종료된 날짜.

PSN 사용권 상실 신청서는 개인 사업자가 PSN을 사용하여 납세자로 등록된 세무 당국에 제출됩니다. 본 신청서의 양식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다(2017년 7월 11일자 러시아 연방세 서비스 명령 N ММВ-7-3/544@).

코드 346.49조 1항에 따라 PSN을 적용할 때의 세금 기간은 역년으로 인식됩니다. 코드 346.45조 5항에 근거하여 특허가 1년 미만의 기간 동안 발행된 경우, 과세 기간은 특허가 발행된 기간입니다. 개인 사업자가 특허 만료 전에 PSN이 적용된 사업 활동을 중단한 경우, 과세 기간은 특허 시작일부터 제출된 신청서에 명시된 활동 종료일까지의 기간으로 인식됩니다. 코드 346.45조 8항에 따라 세무 당국.

개인 사업자가 PSN이 적용된 특정 사업 활동을 특허 만료 전에 중단하는 경우, 특정 특별 조세 제도를 적용할 때 납부한 세액은 실제 기간을 기준으로 다시 계산됩니다. 특정 유형의 비즈니스 활동을 수행하기 위한 시간(역일 기준).

재계산 과정에서 법 제346.51조 2항에 규정된 기한 내에 이전에 계산된 세금을 납부한 개인 기업가가 세금을 초과 납부한 경우 해당 신청서를 제출하여 다음과 같은 권리가 있습니다. 추가로 납부해야 할 세액이 있는 경우 코드 제78조에 규정된 방식으로 이를 반환하거나 다른 세금 납부와 상쇄하여 코드의 현행 규범에 따라 계산된 세액을 계산합니다. 특허에 명시된 기한까지 지불해야 합니다.

동시에, 우리는 본 부서에서 보낸 이 편지에는 법적 규범이 포함되어 있지 않으며, 규제 요구 사항을 명시하지 않으며, 규제 법적 행위가 아님을 알려드립니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용에 대한 러시아 재무부의 서면 설명은 정보 제공 및 설명 성격을 가지며 납세자가 세금에 관한 러시아 연방 법률 규범을 따르는 것을 방해하지 않습니다. 본 서신에 명시된 해석과 다른 양해로 수수료를 지불합니다.

부서 부국장

특허세 제도(PTS) 하에서 일하는 개인 기업가는 다른 누구와 마찬가지로 언제든지 사업을 중단하기로 결정할 수 있습니다. 특허가 만료될 때 이런 일이 발생하면 특별한 조치를 취할 필요가 없으며 특허는 자동으로 취소됩니다. 기업가가 동일한 세금 시스템으로 활동을 계속하려면 새로운 유효 기간이 있는 새로운 특허가 필요합니다. 그러나 특허가 계속 유효하고 개인 기업가가 "무산"될 경우 세무 당국과 문제가 발생하지 않도록 하려면 어떻게 해야 합니까?

개별 기업가가 스스로 특허를 종결하는 방법에 대한 전체 단계별 지침이 이 기사에 나와 있습니다.

세무서가 의무를 다한다

특허 과세 시스템은 특정 지역의 기업가들에게 편리하고 유익한 활동 형태입니다. 왜냐하면 특허를 보유한 개인 기업가는 다른 유형의 과세 시스템에서 일반적으로 발생하는 많은 세금과 수수료를 지불하지 않고 정기적인 보고서 및 정보를 제공할 필요도 없기 때문입니다. 다른 모든 기업가에게 필수 선언입니다. 추가 편의에는 회계를 수행하지 않고 금전 등록기를 사용하지 않는 권한이 포함됩니다. PSN의 세무서와 개인 기업가 간의 관계는 매우 투명하고 최대한 단순화됩니다.

세무 당국이 "특허 보유자"에게 제시한 유일한 심각한 요구 사항은 적시에 수수료를 지불하는 것 외에도 개인 기업가의 청산 시 세금 보고를 올바르게 종료하는 것입니다.

중요한! 특허세 시스템에서 개별 기업가 폐쇄 절차를 위반하면 세금 체납으로 인해 벌금 및 과태료가 부과될 수 있습니다.

특허를 조기에 종결하는 이유는 무엇입니까?

다음과 같은 질문이 생길 수 있습니다. 왜 특허를 종결하기 위한 조치를 취해야 합니까? 아마도 자동 취소를 위해서는 유효 기간이 끝날 때까지 기다리는 것이 더 논리적일까요? 해당 활동이 더 이상 진행되지 않더라도 계속해서 진행하면 됩니다. 이 경로는 가능하지만 이 경우 기업가는 이전에 지불한 특허 비용의 일부를 잃게 됩니다.

러시아 재무부는 러시아 연방 세법 346.45조 8항의 규정에 따라 개인 기업가는 특허에 따른 활동 종료 또는 손실에 대해 세무 당국에 통보해야 한다고 설명했습니다. 10년 이내에 이에 대한 권리를 갖습니다. 이 기간이 충족되면 개인 기업가는 특허에 지출된 비용의 일부를 반환할 권리를 얻습니다.

메모!세무 공무원은 다음 계획에 따라 다시 계산합니다. 특허가 1년 동안 발행된 경우 이자율 중 어느 정도가 한 달에 해당하는지 계산해야 합니다. 즉, 이 숫자를 12로 나눈 다음 개월 수를 곱해야 합니다. 사용된. 결과 수치는 예산에서 특허의 어느 부분을 남겨야 하는지 보여주고 나머지는 기업가에게 반환됩니다.

개인사업자가 세무서에 신고하지 않은 경우

개인 기업가가 이 정보를 세무 당국에 제때에 제공하지 않으면 특허는 발급된 기간이 만료될 때까지 계속 유효한 것으로 간주됩니다. 개인 기업가는 계속해서 필요한 금액을 지불해야 합니다. 그렇지 않으면 연체금 징수 외에도 벌금과 과태료가 부과되고 재계산을 통해 일반 과세 시스템으로 이전되는 지연이 발생합니다. 특허 발행일로부터 모든 세금.

특허 종결을 위한 단계별 알고리즘

많은 기업가들은 개별 기업가를 청산하는 과정이 너무 복잡해서 스스로 수행할 수 없다고 생각하고 이러한 목적을 위해 전문가에게 의뢰합니다. 이 의견은 특히 PSN을 선택한 사업가들 사이에서 뿌리를 내렸습니다. 업무 과정에서 세무 당국과의 접촉이 최소화되었기 때문입니다. 한편, 모든 단계를 정확하고 일관되게 구현하면 문제나 합병증 없이 원하는 결과를 보장할 수 있습니다. 특허 보유자를 포함한 개별 기업가는 전체 폐쇄 프로세스를 단계별로 독립적으로 진행할 수 있습니다.

1단계. 마감 준비.이 점은 모든 세금 시스템의 기업가에게 일반적입니다. 어디로 가야할지, 이를 위해 무엇이 필요한지 정확히 알아야합니다. PSN 지불자는 두 가지 중요한 사항을 명확히 해야 합니다.

• 그들이 속한 세무 서비스의 지역 부서
• 개인 기업가의 청산을 위해 주정부 의무를 이전하려면 어떤 세부 정보를 사용해야 합니까?

2단계. 특허 면제 신청서 준비.양식을 작성하여 세무서에서 작성하거나 직접 다운로드할 수 있습니다. 이는 2012년 12월 14일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/957에 의해 승인된 최신 버전(양식 26.5-4)입니다. 신청서의 날짜는 실제 사업 활동이 중단된 날로부터 10일 이내여야 함을 알려드립니다. 이 날은 향후 세금 등록이 취소되는 순간으로 간주됩니다.

신청서를 올바르게 작성하는 것이 걱정된다면 전문가의 서비스나 해당 문서 준비를 돕기 위해 고안된 특별 온라인 서비스를 이용할 수 있습니다. 이렇게 생성된 문서는 변호사가 확인하고, 어딘가에 오류가 있으면 고객에게 수정 사항과 권장 사항을 보냅니다. 이러한 서비스 비용은 개인 기업가의 청산을 제3자 서비스에 완전히 맡기는 것보다 저렴합니다.

3단계. 주정부 관세 지불.개인 기업가는 이전에 결정된 세부 사항에 따라 고정 금액 160루블을 지불해야 합니다(현재 이는 법적으로 중요한 조치에 대한 국가 의무입니다). 지불 영수증을 보관해야 합니다.

4단계. 연방세무서에 서류를 제출합니다.폐쇄하려면 다음 문서를 지참해야 함을 다시 한 번 분명히 합니다.

• 규정된 양식으로 작성된 신청서;
• 주정부 관세 지불 영수증;
• 개인의 여권 - 개인 기업가.

참고하세요! 신청서에 개인 서명을 제출 직전에 해야 하며, 세무 조사관이 신청서의 진위 여부를 인증해야 합니다.

서류를 제출한 후 개별 기업가는 검사관으로부터 해당 영수증을 받게 됩니다.

서류를 직접 세무서에 가져갈 수 없는 경우, 법이 허용하는 방법 중 하나로 이를 수행할 수 있습니다.

• 다른 사람에게 위임합니다(대체인의 공증된 위임장과 신분증을 제시해야 합니다).
• 첨부파일 및 통지서 목록을 우편으로 보내십시오(이 경우 신청서는 공증인의 인증도 받아야 합니다).

5단계. 개인 기업가의 통합 주 등록부에서 발췌문과 개인 기업가의 청산 증명서를 얻습니다.신청서 검토를 위해 법에 의해 할당된 5일이 지나면 세무서를 다시 방문해야 합니다. 여권을 제시하면 세무 조사관은 이 개인의 개인 기업가로서의 활동이 종료되었음을 명시하는 개인 기업가의 통합 주 등록부에서 발췌문을 발행합니다. 두 번째로 받은 문서는 개별 기업가의 활동 종료에 대한 국가 등록 증명서입니다.

주목!규정된 기간 내에 해당 서류에 사람이 나타나지 않는 경우, 세무 서비스는 개별 기업가의 등록 서류에 나열된 주소를 나타내는 우편으로 해당 서류를 발송합니다.

6단계. 보고서 제출.청산을 원활하게 완료하려면 개인 사업자가 세무 당국에 완전히 신고해야 합니다. 신고서는 특허가 종료되고 개인 기업가가 청산된 달의 다음 달 25일까지 제출되어야 합니다. 해당 활동이 수행되었는지 여부는 중요하지 않습니다. 그 전에 은행의 당좌 계좌(있는 경우)를 폐쇄하고 기업가가 여전히 PSN에서 금전 등록기를 사용한 경우 금전 등록기를 등록 취소해야 합니다.

PSN 지불자는 두 가지 중요한 사항을 명확히 해야 합니다.

• 그들이 속한 세무 서비스의 지역 부서
• 개인 기업가의 청산을 위해 주정부 의무를 이전하려면 어떤 세부 정보를 사용해야 합니까?

2단계. 특허 면제 신청서 준비. 양식을 작성하여 세무서에서 작성하거나 직접 다운로드할 수 있습니다. 이는 2012년 12월 14일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/957에 의해 승인된 최신 버전(양식 26.5-4)입니다. 신청서의 날짜는 실제 사업 활동이 중단된 날로부터 10일 이내여야 함을 알려드립니다. 이 날은 앞으로 등록 취소의 순간으로 간주됩니다.

IP와 PSN. PSN 매장 중 하나 폐쇄

개인 기업가가 특허 과세 시스템으로 이전된 활동을 중단한 경우, 특허 가치는 실제 사용 기간을 기준으로 다시 계산됩니다. 그러나 개인 기업가가 특허가 만료되기 전에 활동 종료를 신청한 경우에만 해당됩니다.

특허는 세액의 1/3의 금액으로 지불되었습니다. 실제로 건물은 2월 한 달 동안만 임대되었으며 이후 당사자 간의 합의에 따라 임대 계약이 종료되었습니다.

특허를 적절하게 종결하는 방법

정보

조기 자발적 종료 또는 활동 정지(기업가에게 주문이 없거나 계약이 종료된 경우)가 특허 시스템 하에서 가능합니까? S.B. Pakhalueva: 특허를 보유한 기업가는 자발적으로 활동을 중단할 수 있습니다.

주목

활동 중단 후 10일 이내에 이를 세무서에 신고해야 합니다. 8 큰술. 346.45 러시아 연방 세금 코드. 그러한 기업가에 대한 특허 시스템에 따른 세금 기간은 특허가 유효하기 시작하는 날부터 시작되어 특허 활동이 종료되는 날 종료됩니다.

활동이 조기 종료되는 경우 특허 가치가 다시 계산됩니다.

메모! 세무 공무원은 다음 계획에 따라 다시 계산합니다. 특허가 1년 동안 발행된 경우 이자율 중 어느 정도가 한 달에 해당하는지 계산해야 합니다. 즉, 이 숫자를 12로 나눈 다음 개월 수를 곱해야 합니다. 사용된. 결과 수치는 예산에서 특허의 어느 부분을 남겨야 하는지 보여주고 나머지는 기업가에게 반환됩니다.

개인 기업가가 세무서에 알리지 않은 경우 개인 기업가가 이 정보를 제때에 세무서에 제공하지 않은 경우 특허는 발급된 기간이 만료될 때까지 계속 유효한 것으로 간주됩니다. 개인 기업가는 계속해서 필요한 금액을 지불해야 합니다. 그렇지 않으면 연체금 징수 외에도 벌금과 과태료가 부과되고 재계산을 통해 일반 과세 시스템으로 이전되는 지연이 발생합니다. 특허 발행일로부터 모든 세금.

특허가 조기 종료되면 개인 기업가는 그 가치를 다시 계산받을 수 있습니다.

개인 기업가의 통합 주 등록부 및 개인 기업가의 청산 증명서에서 발췌문을 얻습니다. 신청서 검토를 위해 법에 의해 할당된 5일이 지나면 세무서를 다시 방문해야 합니다.
여권을 제시하면 세무 조사관은 이 개인의 개인 기업가로서의 활동이 종료되었음을 명시하는 개인 기업가의 통합 주 등록부에서 발췌문을 발행합니다. 두 번째로 받은 문서는 개별 기업가의 활동 종료에 대한 국가 등록 증명서입니다. 주목! 규정된 기간 내에 해당 서류에 사람이 나타나지 않는 경우, 세무 서비스는 개별 기업가의 등록 서류에 나열된 주소를 나타내는 우편으로 해당 서류를 발송합니다. 6단계. 보고서 제출. 청산을 원활하게 완료하려면 개인 사업자가 세무 당국에 완전히 신고해야 합니다.
신고서는 특허가 종료되고 개인 기업가가 청산된 달의 다음 달 25일까지 제출되어야 합니다.

특허 종결 절차

PSN. 개별 기업가는 이 상황에서 선택할 활동 종료 방법을 독립적으로 결정해야 합니다. 개인 기업가의 활동을 종료하기 위해 선택한 방법에 관계없이, 그는 PSN 사용 권리 상실 또는 PSN이 적용된 활동 종료에 대해 세무 당국에 통보할 의무가 있습니다. PSN 사용 권리 상실의 근거가 되는 상황이 발생한 날로부터 또는 PSN이 적용된 사업 활동이 종료된 날로부터 10일(346.45조 8항) 러시아 연방 세금 코드). 이 경우 PSN 이용권 상실의 근거가 되는 사유는 남은 세액을 예산에 납부하지 못한 것일 수 있다.

특허 작업 규칙을 위반하지 않는 것이 좋습니다

러시아 연방 세금 코드에 따르면 기업가가 PSN 적용 활동을 조기에 종료하는 경우 그에 대한 세금 기간은 특허 시작부터 신청서에 명시된 해당 활동 종료 날짜까지입니다. 이러한 상황에서 기업가는 PSN 시작부터 해당 활동 종료일까지의 기간 동안 개별 기업가에 대한 일반 과세 체제에 따라 세금을 계산할 필요가 없습니다.

그러나 세무 당국은 실제 PSN 적용 일수를 기준으로 PSN에 대한 세금을 다시 계산할 수 있으며 예산에 추가 세금 납부를 요구할 수 있습니다(PSN 적용 일수를 기준으로 세금 계산이 가능함). 러시아 연방 세법 26.5장에는 규정되어 있지 않습니다. 따라서 개인 기업가는 두 가지 경우에 특허가 만료되기 전에 PSN 사용을 중단할 권리가 있습니다.

2013년 2월 11일 N ED-3-3/447에 연방세청에서 보낸 3통의 편지: 1. PSN 사용 권리를 상실한 경우(필요한 세금 미납으로 인해) 2.

신청서를 올바르게 작성하는 것이 걱정된다면 전문가의 서비스나 해당 문서 준비를 돕기 위해 고안된 특별 온라인 서비스를 이용할 수 있습니다. 이렇게 생성된 문서는 변호사가 확인하고, 어딘가에 오류가 있으면 고객에게 수정 사항과 권장 사항을 보냅니다.

이러한 서비스 비용은 개인 기업가의 청산을 제3자 서비스에 완전히 맡기는 것보다 저렴합니다. 3단계. 주정부 관세 납부. 개인 기업가는 이전에 결정된 세부 사항에 따라 고정 금액 160루블을 지불해야 합니다(현재 이는 법적으로 중요한 조치에 대한 국가 의무입니다).

지불 영수증을 보관해야 합니다. 4단계. 연방세무서에 서류 제출.
실제 임대 기간을 기준으로 세금 비용을 다시 계산할 수 있나요? 그리고 1개월 동안만 소득을 받았다면 나머지 세금도 납부해야 하나요? 특허세 제도를 적용할 때 과세 기간은 다르게 계산될 수 있습니다. 이는 역년, 특허 유효 기간(1년 미만) 또는 특허 시작부터 사업 활동 종료일까지의 기간일 수 있습니다(러시아 연방 세법 제346.49조). 따라서, 특허 만료 전에 특허 과세 시스템으로 이전된 활동이 종료되면 해당 활동을 수행하는 실제 기간(역일 기준)을 기준으로 그 가치가 다시 계산됩니다.

다른 특허에 따라 한 매장의 폐쇄가 남아 있습니다.

이제 개별 기업가가 모든 거래를 완전히 중단한다면 이는 활동의 종료가 되며 특허의 가치가 다시 계산될 수 있습니다. 그런 다음 활동을 재개할 때 특허는 새해부터만 구매할 수 있지만 필수는 아니라는 조건이 있습니다. 활동 유형이 한 가지뿐이므로 이것이 불가능하다는 것을 읽었습니다. 어디에서나 특허를 사용하거나 다른 시스템을 사용합니다. 모스크바에는 UTII가 없으므로 모스크바의 지점은 원칙적으로 UTII에 있을 수 없으며 이 IP에는 문제가 없습니다. Anna_1981 03/03/2016, 16:25 저에게 있어 주요 질문은 다음과 같습니다. 모스크바의 다른 지역에 있는 매장은 특허를 받고 있습니까? 아니면 날아가고 있습니까? UTII는 러시아 연방의 또 다른 주제이므로 모스크바 지역에 적용할 수 있습니까? 아니면 특허를 위해 모스크바에만 있고 모스크바 지역에도 있습니까? Nad.K 2016년 3월 3일, 18:03 저에게 가장 중요한 질문은 모스크바의 다른 지역에 있는 나머지 매장이 특허권을 유지하고 있습니까, 아니면 특허가 만료될 예정입니까?입니다. 물론 그들은 남아 있습니다.

• 특허 2013, 23호를 만나다
• 기업가가 자신의 "등록" 주소를 변경했습니다: 수행해야 할 작업, No. 22
• 기업가의 위자료 : 집행관 추천, No. 21
• 기업가가 수익금을 개인 현금으로 전환할 수 있는 방법, No. 19
• 기업가를 위한 새로운 특허제도 제15호
• 당좌 계좌 대신 기업가의 개인 계좌: 위험 요소는 무엇입니까? 14
• 개인 기업가의 인감: 필수는 아니지만 바람직함, No. 12
• 보험료에 대한 "간편한"특허 비용을 적절하게 줄이는 방법, No. 11
• 기업가가 근로자를 고용합니다: 등록해야 하는 장소와 시기, No. 11
• 기업가가 사망했습니다. 회계사는 8위로 남았습니다.
• 2012년 기업가 보험료 요율 제4호
• 기업가 및 기타 자영업자에 대한 기여금 변화, No. 2
2011년

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• 세무서가 의무를 다한다
• 특허를 조기에 종결하는 이유는 무엇입니까?
• 개인사업자가 세무서에 신고하지 않은 경우
• 특허 종결을 위한 단계별 알고리즘

특허세 제도(PTS) 하에서 일하는 개인 기업가는 다른 누구와 마찬가지로 언제든지 사업을 중단하기로 결정할 수 있습니다. 특허가 만료될 때 이런 일이 발생하면 특별한 조치를 취할 필요가 없으며 특허는 자동으로 취소됩니다. 기업가가 동일한 세금 시스템으로 활동을 계속하려면 새로운 유효 기간이 있는 새로운 특허가 필요합니다. 그러나 특허가 계속 유효하고 개인 기업가가 "무산"될 경우 세무 당국과 문제가 발생하지 않도록 하려면 어떻게 해야 합니까? 개별 기업가가 스스로 특허를 종결하는 방법에 대한 전체 단계별 지침이 이 기사에 나와 있습니다.

“특허” 활동이 정지되는 일은 없습니다. 그러나 기업가는 특허가 아직 만료되지 않은 경우에도 PSN이 적용되는 활동 수행을 중단할 수 있습니다.

이유는 다를 수 있습니다. 예를 들어, 유일하게 거래가 이루어지거나 서비스가 제공되었던 시설에 대한 임대계약이 해지되거나, 주문이 없는 경우 등이 있습니다. 그런 다음 활동 종료 후 10일 이내에 개인 기업가는 N 26.5-4 양식(러시아 연방 세법 346.45조 8항, 부록 번호 4)의 신청서를 제출하여 검사관에게 이를 보고해야 합니다. 2012년 12월 14일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-3/957@). 이 경우 PSN에 대한 세금 기간은 특허 유효 기간의 첫날부터 시작하여 신청서에 명시된 "특허" 활동이 종료되는 날에 종료됩니다.

예를 들어 PSN에 3개의 매장이 있는 경우 별도의 특허를 받은 각 매장을 통한 거래는 독립적인 활동 유형으로 간주된다는 점을 이해해야 합니다. 즉, 특허가 만료되기 전에 모든 상점에서 거래를 중단함으로써 귀하는 이 특허에 따른 활동 종료에 대해 세무 당국에 알릴 수 있습니다.

두 개의 소매점에 대해 하나의 특허를 받았지만 실제로는 하나에서만 운영되는 경우에도 특허는 비용의 50%가 아닌 전액을 지불해야 합니다(12월 러시아 연방세 서비스 서신). 2015년 11월 11일 N SD-3-3/4725 @). 실제로 2017년 진행 중인 활동에 대한 PSN 적용의 조기 종료에 대해서는 두 가지 근거만 남았습니다(러시아 연방 세법 346.45조 6항).

— 연초부터 모든 유형의 "특허" 활동으로 인한 개인 기업가의 수입이 6천만 루블을 초과했습니다.

— 특허에 따른 과세 기간 동안 평균 직원 수가 15명을 초과했습니다.

특허 지불

개인 기업가가 특허에 따른 활동이 중단될 때까지 비용을 전액 지불한 경우 세무 당국은 그에 대해 어떠한 질문도 하지 않을 것입니다. 또한, Form N 26.5-4의 신청서를 받은 검사관은 실제 "특허" 활동 기간(역일 기준)을 기준으로 특허 비용을 다시 계산할 의무가 있습니다. 사업가가 특허에 대한 세금을 초과 납부한 것으로 밝혀지면 초과 납부액은 일반적인 방식으로 다른 세금 납부와 상쇄되거나 반환될 수 있습니다(2016년 5월 25일자 러시아 재무부 서신 N 03- 29934년 11월 11일).

특허 비용이 전액 지불되지 않는 경우가 종종 있습니다. 그런 다음 개인 기업가는 특허에 따른 실제 작업 시간, 즉 신청서에 표시된 활동 종료일까지의 기간에 대해서만 추가 비용을 지불해야 합니다.

개인 기업가는 다음과 같은 경우 특허 과세 시스템 적용을 중단할 수 있습니다.

A) 특허가 만료되기 전에 특허 과세 시스템이 적용된 사업 활동 수행을 자발적으로 중단하기로 한 결정. 개인 사업자가 특허권 만료 전에 특허세 제도가 적용된 사업 활동을 중단한 경우, 과세 기간은 특허 유효 기간 시작일부터 특정 활동 종료일까지의 기간으로 인정됩니다. Art 8 항에 따라 세무 당국에 제출 된 신청서. 러시아 연방 세금 코드 346.45(러시아 연방 세금 코드 346.49조 3항).

"특허세 시스템이 적용된 사업 활동 종료 신청(양식 번호 26.5-4)" 권장 양식은 2012년 12월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7에 나와 있습니다. -3/957@.

특허 과세 시스템을 적용하는 개인 기업가의 세무 당국에 대한 등록 취소는 특허 만료일로부터 5일 이내에 수행됩니다(러시아 연방 조세법 제346.46조 2항).

개인 사업자가 특허세 제도가 적용된 사업 활동을 특허 만료 전에 중단하는 경우, 특정 특별 조세 제도를 적용할 때 납부한 세액은 다음을 기준으로 재계산됩니다. 지정된 유형의 비즈니스 활동을 역일 단위로 수행하는 실제 기간(2013년 10월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-12/42971).

또한 재계산 중에 Art 2항에 따라 비용을 지불한 개인 기업가가 있는 경우. 러시아 연방 세금 코드 346.51에 따라 이전에 계산된 세금 금액의 마감일이 나타납니다.

- 세금을 초과 납부한 경우, 그는 적절한 신청서를 제출하여 이를 반환하거나 Art에서 규정한 방식으로 다른 세금 납부와 상쇄할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 78;

– 추가로 납부할 세액. 러시아 연방 조세법의 현행 규범에 따라 계산된 세액을 특허에 명시된 기한까지 납부해야 합니다.

예

2015년에 개인 기업가는 "가정용 무선 전자 장비, 가정용 기계 및 가전 제품, 시계의 수리 및 유지 관리, 금속 제품의 수리 및 제조, 전자 시계 및 기타 장치의 배터리 교체" 활동 유형에 대한 특허를 취득했습니다. 모스크바에서 구현하기 위해.

기업가가 선언한 활동 유형에 대한 잠재적 연간 소득 금액은 600,000 루블에 달했습니다.

특허 비용은 30,000 루블(600,000 루블 x 6%: 12 x 10)이었습니다.

10,000 루블의 특허 비용의 첫 번째 부분

2015년 7월 1일, I. I. Ivanov는 특허 취득 시 선언된 활동 수행을 중단했습니다. 그는 2015년 7월 2일 이 사실을 세무서에 통보했다.

과세 기간이 10개월(즉, 특허를 받은 기간) 미만으로 판명되었으므로 개인 기업가는 해당 기간의 역일 수에 비례하여 세금 금액(특허 비용)을 다시 계산해야 합니다. 그는 실제로 활동을 수행했습니다.

처음에 특허에 대한 세금 기간은 305일(2015년 3월 1일부터 12월 31일까지)이었습니다.

실제로 개인 사업자는 2015년 3월 1일부터 7월 2일까지 즉 124일 동안 운영했습니다.

사업 활동 기간에 대한 특허 비용은 12,196.72 루블(30,000 루블: 305일 x 124일)이었습니다.

Ivanov I.I.는 10,000루블을 예산으로 이체했기 때문에 2,196.72루블(12,196.72루블 - 10,000루블)의 차액은 2015년 7월 3일에 추가 지급됩니다.

B) 개인 기업가가 특허 과세 시스템을 사용할 권리를 상실합니다. Art 제 6 항의 규정에 따라. 러시아 연방 조세법 346.45에 따라 개인 기업가는 특허 과세 시스템을 사용할 권리를 상실하고 특허를 받은 과세 기간이 시작되는 시점부터 일반 과세 체제로 전환한 것으로 간주됩니다. 의:

1) 연도 초부터 납세자의 판매 소득이 Art에 따라 결정된 경우. 특허 과세 시스템이 적용되는 모든 유형의 사업 활동에 대해 러시아 연방 세금 코드 249가 6천만 루블을 초과했습니다.

또한 개인 기업가가 단순화된 조세 제도와 특허 조세 제도를 동시에 적용하는 경우 6천만 루블로 설정된 소득 한도를 준수하기 위해 두 특별 조세 제도에 따른 소득이 모두 고려됩니다. , 그리고 특허 과세 시스템의 틀 내에서, 특허 과세 시스템이 적용되는 모든 유형의 사업 활동에 따른 소득.

2014년 10월 29일자 러시아 경제 개발부 명령 No. 685 "2015년 디플레이터 계수 설정에 관한"은 26.2장 "단순화된 과세 시스템" 및 26.5장 "특허 과세"를 적용할 목적으로 필요한 디플레이터 계수를 설정했습니다. 러시아 연방 세금 코드의 시스템”은 1.147과 같습니다.

따라서 단순화된 과세 시스템과 특허 과세 시스템을 사용하는 개인 기업가의 경우 2015년 세금(보고) 기간의 최대 소득 금액은 6,882만 루블을 초과해서는 안 됩니다. (6천만 루블 x 1.147) (2015년 2월 20일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-12/8135);

2) 납세 기간 동안 납세자가 Art 제5항에 의해 설정된 요구 사항을 준수하지 못한 경우. 러시아 연방 세금 코드 346.43.

예술 제 5 항. 러시아 연방 조세법 346.43은 특허 과세 시스템을 적용할 때 개인 기업가가 민사 계약을 포함하여 직원을 유치할 권리가 있음을 규정합니다. 동시에, 통계 분야 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 정한 방식에 따라 결정된 평균 직원 수는 개인 기업가가 수행하는 모든 유형의 사업 활동에 대해 과세 기간 동안 15명을 초과할 수 없습니다.

동시에 개인 기업가 자신은 직원 수 계산에 포함되지 않습니다.

연방 통계 관찰 양식 작성 지침: No. P-1 "상품 및 서비스의 생산 및 배송에 관한 정보", No. P-2 "비금융 자산에 대한 투자 정보", No. P-3 "정보" 조직의 재정 상태”, No. P-4 “직원 수 및 임금에 관한 정보”, No. P-5(m) “조직 활동에 관한 기본 정보”는 Rosstat Order No. 2013년 10월 28일자 428호.

특허가 특정 수의 지표(평균 직원 수, 객체 수(면적) 등)를 지정하고 세금 기간 동안 해당 지표가 증가한 경우 목적을 위해 명심해야 합니다. 새로운 지표와 관련하여 특허 시스템 과세를 적용하는 경우, 개인 기업가는 새로운 특허를 얻거나 이와 관련하여 다른 과세 제도를 적용할 권리가 있습니다. 또한 지표가 감소하는 경우 특허 과세 시스템 내에서 세금 재계산이 제공되지 않습니다.

따라서 특정 수의 지표(평균 직원 수, 객체 수(면적) 등)를 나타내는 특허를 받은 개인 사업자는 특허의 증가로 인해 받은 특허의 가치를 독립적으로 재계산할 수 없습니다. 특히 고용된 근로자 수가 증가함에 따라 그러한 지표의 수가 증가했습니다(2013년 4월 29일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/14921).

특허세 시스템이 적용되는 각 비즈니스 활동 유형에 대해 개인 기업가가 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득 금액은 다음과 같이 설정될 수 있습니다.

a) 평균 직원 수에 따라

b) 또는 평균 직원 수를 고려하지 않고.

예를 들어, 2012년 10월 31일자 노브고로드 지역의 지역법 No. 149-OZ "특허세 제도에 관하여"는 개인 기업가가 활동 유형(미용 및 미용 서비스)별로 받을 수 있는 잠재적 연간 소득 금액을 다음과 같이 설정했습니다. 이러한 유형의 활동이 수행됩니다.

– 직원을 고용하지 않고 – 250,000 루블;

– 직원 최대 3명 포함 – 375,000 루블;

– 직원 3~10명 이상 – 750,000 루블

– 직원 10~15명 이상 – 1,067,000 루블.

동시에, 2012년 10월 31일 모스크바 법률 제53호 "특허세 제도"에서는 미용 및 미용 서비스 제공 활동과 관련하여 개인 기업가가 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득 금액이 설정됩니다. 평균 직원 수를 고려하지 않고 900,000 루블입니다.

전술한 내용을 바탕으로 모든 경우에 평균 직원 수의 변화가 개별 기업가의 특허 과세 시스템 사용 권리 상실에 영향을 미칠 수 있는지에 대한 의문이 제기됩니다.

예

개인 기업가는 미용 및 미용 서비스 제공과 같은 사업 활동 유형에 대한 특허를 얻기 위해 모스크바 세무서에 지원했습니다. 특허 유효기간은 8개월이다.

특허 신청에서 개별 기업가는 자신이 보유한 직원 수를 12명으로 표시했습니다. 그러나 활동 2개월 만에 개인사업자의 직원 수는 15명에 달했다.

예술에서. 모스크바 법률 제53호의 1에 따라 "미용 및 미용 서비스" 사업 활동 유형에 대한 잠재적 연간 수입은 900,000 루블입니다.

러시아 연방 구성 기관이 설립한 개인 기업가가 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득 금액이 평균 직원 수에 의존하지 않는 사업 활동 유형의 경우, 세금 기간 동안 직원 수의 변화는 고려되지 않습니다. 고려.

2012년 10월 31일 모스크바 법률 제53호 "특허세 제도에 관한" 사실로 인해 미용 서비스 제공 활동과 관련하여 개인 기업가가 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득 금액은 다음 사항을 고려하지 않고 설정됩니다. 평균 직원 수, 고용된 평균 직원 수는 12~15명이며, 개인 기업가는 이러한 증가와 관련하여 특허세 시스템을 사용할 권리를 잃지 않습니다(2월 러시아 재무부 서한). 2013년 8월 8일 03-11-12/19).

위 절차의 예외는 특허세 시스템을 사용할 권리 상실의 기초가 되는 평균 직원 수에 대해 러시아 연방 조세법 26.5장에 의해 설정된 제한입니다(부서 서신). 2013년 2월 8일자 러시아 재정 No. 03-11-12/19);

3) 납세자가 Art 제2항에 규정된 기한 내에 세금을 납부하지 않은 경우. 346. 러시아 연방 세금 코드.

특허 과세 시스템을 적용할 수 있는 위의 조건 목록은 고정 자산 비용에 대한 제한을 나타내지 않습니다. 이는 특허 과세 시스템을 적용하기 위해 충족해야 하는 조건과 단순화된 과세 시스템을 사용하는 납세자에 대해 설정된 조건을 구별합니다.

단락에 따라 이를 기억해 보겠습니다. 16 조항 3 예술. 러시아 연방 세금법 346.12는 회계에 관한 러시아 연방 법률에 따라 결정된 고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하는 조직에 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리가 없습니다. 이 항의 목적에 따라 감가상각 대상이고 감가상각 자산으로 인식되는 고정 자산은 러시아 연방 세법 제25장에 따라 고려됩니다. 이 규칙은 개별 기업가에게는 적용되지 않습니다.

동시에 Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 346.13, 보고(세금) 기간 결과에 따라 Art에 따라 결정된 납세자의 소득. 러시아 연방 세금 코드 346.15 및 단락. 1 및 3 단락 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.25는 6천만 루블을 초과했으며(또는) 보고(세금) 기간 동안 Art의 단락 3 및 단락 4에 의해 설정된 요구 사항을 준수하지 않았습니다. 346.12 및 Art의 단락 3. 러시아 연방 세법 346.14에 따라 납세자(조직 및 개인 기업가 모두)는 지정된 초과 금액이 발생한 분기 초부터 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리를 상실한 것으로 간주됩니다. 지정된 요구 사항을 준수하지 않는 것이 허용되었습니다.

위의 절차와 달리, 개인 기업가가 더 많은 가치의 고정 자산을 보유하고 있는 경우 러시아 연방 조세법 26.5장에 규정된 기타 모든 조건에 따라 단순화된 조세 제도를 사용할 권리를 상실한 경우 1억 루블 이상인 사람은 자신이 소유한 주거용 및 비주거용 건물을 임대하기 위한 사업 활동과 관련하여 특허세 시스템을 적용할 권리가 있습니다(2015년 2월 13일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11- 12/6555).

Art의 8 항에 따라. 러시아 연방 조세법 346.45에 따라 개인 기업가는 Art 6항에 명시된 근거로 특허 과세 시스템을 사용할 권리 상실을 세무 당국에 신고할 의무가 있습니다. 러시아 연방 세법 346.45 및 일반 과세 체제로의 전환에 대해 특허 과세 시스템을 사용할 권리 상실의 근거가 되는 상황 발생일로부터 10일 이내에.

Art의 단락 7에 따르면. 러시아 연방 세법 346.45, 개인 기업가가 Art 6항에 명시된 이유로 특허 과세 시스템을 사용할 권리를 상실한 기간 동안 일반 과세 제도에 따라 납부해야 하는 세금 금액입니다. 새로 등록된 개인 기업가에 대한 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제공되는 러시아 연방 세금법 346.45. 동시에, 이러한 개별 기업가는 특허가 발급된 기간 동안 일반 과세 체제에 따라 납부해야 하는 세금의 선납을 연체하는 경우 벌금을 납부하지 않습니다.

개인 기업가가 Art 6항에 따라 특허세 시스템을 사용할 권리를 상실한 과세 기간 동안 납부해야 하는 개인 소득세 금액. 러시아 연방 세금법 346.45는 특허세 시스템 사용과 관련하여 납부한 세금 금액만큼 감액됩니다.

개인 기업가가 특허 과세 시스템을 사용할 권리를 상실한 후, 지정된 과세 시스템의 틀 내에서 (전부 또는 일부) 납부되지 않은 세금은 회수 대상이 아닙니다.

동시에, 납세자가 해당 신청서를 기한 내에 제출하더라도 Art 6항과 7항에 규정된 결과의 시작이 취소되지는 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.45. 따라서, 규정된 기간 내에 이 신청서를 제출하지 않은 개인 사업자는 특허 개시일로부터 다음과 같은 상황이 발생한 날까지의 기간 동안 일반 과세 제도에 따라 세금 납부 의무를 이행해야 합니다. 특허 과세 시스템을 사용할 권리 상실의 근거.

따라서, 정해진 기한 내에 세금(전체 또는 일부)을 납부하지 않아 특허 과세 시스템을 사용할 권리를 상실한 경우 개인 기업가는 특허를 받은 과세 기간이 시작된 시점부터 일반과세제도에 따라 세금을 계산하고 납부할 의무가 있게 됩니다. 따라서 개인사업자가 특허과세제도를 이용할 권리를 상실한 후, 특허과세제도 적용기간 동안 납부하지 아니한 세금(전부 또는 일부)은 환수 대상이 아니다.

납세자가 특허세 제도를 적용할 수 있는 권리에 대해 2개 이상의 특허를 받고 그 중 하나에 대한 세금(전부 또는 일부)을 납부하지 않은 경우에는 특허세 사용권을 상실한 것으로 간주됩니다. 시스템을 적용하고 해당 특허에 대해서만 일반 과세 제도로 이전되며, 해당 세금이 (전체 또는 일부) 납부되지 않았습니다.

특허 과세 시스템을 사용할 권리를 상실하고 일반 과세 제도로 전환했거나 특허 과세 시스템이 적용되는 사업 활동을 중단한 개인 기업가의 세무 당국에 대한 등록 취소는 5일 이내에 수행됩니다.

a) 조세당국이 Art 8항에 따라 세무당국에 제출된 신청서를 받은 날부터. 러시아 연방 세금 코드 346.45;

b) 또는 특허세 시스템을 사용할 납세자의 권리 상실에 대한 신청을 수락한 세무 당국의 메시지

c) 또는 단락에 제공된 경우. 3 단락 6 예술. 세금 납부 기간 만료일부터 러시아 연방 세금 코드 346.45.

세무 당국에 개인 기업가 등록이 취소되는 날짜는 개인 기업이 일반 과세 제도로 전환되는 날짜 또는 특허세 시스템이 적용된 기업 활동이 종료되는 날짜입니다(346.46조 3항). 러시아 연방 세금 코드).