납세자와 규제 당국 사이에 갈등이 자주 발생합니다. 이는 관련 조사관의 조치에 대한 시민들의 의견 차이로 인해 발생하는 경우가 많습니다. 예를 들어, 조례감사 결과, 기타 결정 또는 세무 공무원의 조치/무활동을 기반으로 합니다. 어떠한 경우에도 법은 이미 시행 중인 세무 당국의 결정이나 아직 시행되지 않은 결정에 대해 항소할 수 있는 권리를 규정합니다. 실제로 이를 수행하는 방법을 살펴보겠습니다.

일반 원칙

개별 법적 행위에 대한 항소 규정 세무서(이하 IPA라고 함) 또는 "비규범적 성격의 행위"라고도 하는 이 행위는 러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 제138조에 정의되어 있습니다. . 이러한 프로토콜에는 결정을 포함하여 다양한 이름을 가진 문서라는 개념이 있습니다. 또한, 조세법 138조 2항에서는 이의 제기(결정)에 대한 필수 재판 전 절차를 규정하고 있습니다. 세금 서비스또는 직원의 행동. 러시아 세금 코드의 내용은 불만 사항과 항소의 개념을 정의합니다. 첫 번째는 서비스 프로토콜이 발효되었을 때 제출되고, 두 번째는 조세 위반에 대한 처벌 결정이 아직 시행되지 않은 경우 제출됩니다.

불평할 곳

위에서 언급한 바와 같이, 귀하가 IPA에 동의하지 않는 경우, 조사관은 불만 사항을 가지고 법원에 출두할 필요가 없습니다. 귀하의 권리가 침해되었다고 생각되면 다음 순서에 따라 진행하세요.

1. 상급 공무원에게 불만을 제기하십시오. 모든 조사관에게는 시민의 요청을 고려해야 하는 상사가 있습니다. 비행그의 부하들.
2. 상급 기관에 불만을 제기하십시오.
3. 중재 법원으로 가십시오.

규칙의 예외

일부 이의제기의 경우 예비 법정 밖 검토를 우회할 수 있다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

• 불만사항/클레임을 고려한 후 내려진 개별 결정에 관한 불만사항인 경우. 이 경우 상급 기관과 법원에 즉시 항소하는 것이 가능합니다.
• 연방세무청(FTS)이 직접 법령을 채택한 경우.

이러한 기능은 러시아 연방 조세법 제138조 2항(3항 및 4항)을 기반으로 합니다.

항소 메커니즘

세무 서비스에 대한 항소 또는 불만 제기에는 다음 조치가 포함됩니다.

1. 애플리케이션을 처리하는 제어 서비스를 결정합니다. 본인 서면 요청상위 세무 당국으로의 추가 이전을 위해 분쟁 조사에 제출되었습니다. 이 경우 법률은 항소일로부터 3일의 기간을 정한다.
2. 문서를 작성하여 권한 있는 기관에 제출하세요. 불만 사항 제출 기한은 러시아 연방 조세법 제139조에 따라 결정되며 아래 그림에 나와 있습니다. 항소아마도 논란의 여지가 있는 결정이 발효되기 전일 것입니다(러시아 연방 세법 제139.1조).

하위 서비스 기관의 결정에 대해 청구가 연방세청에 전달된 후 귀하는 중재 법원에 항소할 권리가 있습니다. 법은 납세자가 위반 사항을 인지한 순간부터 이러한 조치에 대해 3개월의 기간을 제공합니다. 이의신청 기한을 놓친 경우 좋은 이유적절한 청원서를 작성하여 복원할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제139조).

불만/이의제기 양식 및 내용

이러한 문서를 작성하기 위한 샘플은 없으며 해당 내용은 요구 사항에 따라 규제됩니다.

세무 조사관의 결정에 이의를 제기하는 방법

조직이 세무 당국의 결정에 포함된 주장에 동의하지 않는 경우, 상위 세무 당국에 항소하거나 법원에 갈 수 있습니다.

세무 조사관의 결정에 대해 상급 세무 당국에 항소

2009년부터 세무조사 결과에 따른 결정에 대한 항소 절차가 포함되었습니다. 중요한 변화. 러시아 연방 조세법 제 101.2조 5항에 따라1, 범죄 행위에 대한 형사 고발을 유치(또는 유치 거부)하기로 한 결정 세금 위반이의를 제기할 수 있다 사법 절차상급 세무 당국에 항소한 후에야 가능합니다. 따라서 조직은 법원에 신청서를 보내기 전에 먼저 분쟁을 행정적으로 해결하기 위한 조치를 취해야 합니다.

주문한 경우 필수적인 재판 전 합의존중받지 못할 것이다조직이 즉시 법원에 출두하면(상급 세무 당국에 먼저 결정을 항소하지 않고) 법원은 러시아 연방 중재 절차법 제148조 1부 2항에 따라 고려 없이 그러한 신청을 남길 수 있습니다. 그러나 청구서를 무상으로 남겨두는 것은 신청을 무상으로 남겨두는 근거가 된 상황을 제거한 후 일반적인 방식으로 신청을 가지고 다시 중재 재판소에 신청할 권리를 박탈하지 않습니다 (법 제 149 조 3 부). 러시아 연방 중재 절차법).

참고: 필수 재판 전 항소 절차는 다음의 결과에 적용됩니다. 세무조사조세 위반 행위에 대한 책임을 묻는(가져오기 거부) 결정. 따라서 조직은 상위 세무 당국에 먼저 불만 사항을 제기하지 않고도 VAT 환급 거부(또는 부분 거부) 결정에 대해 법원에 항소할 수 있습니다.

납세자가 세무 당국에 보낼 권리가 있는 세법 두 가지 유형의 불만 중 하나: 항소 - 아직 시작되지 않은 결정에 대한 항소 법적 강제, 그리고 일반적인 것-이미 법적 효력이 발생한 결정에 관한 것입니다. 이러한 불만 사항을 접수하는 절차와 시기는 상당히 다양합니다.

법적 효력이 발생하지 않은 세무 조사관의 결정에 대한 항소

러시아 연방 조세법 제 101조 9항에 따르면, 조세 위반에 대한 책임을 묻는(가져오기 거부) 결정은 다음 이후에 발효됩니다. 영업일 기준 10일발행된 사람(그의 대리인)에게 전달된 날부터. 따라서 법적 효력이 발생하지 않은 결정에 대한 항소는 결정이 전달된 후 10일 이내에만 제기될 수 있습니다. 참고: 지정된 기간은 영업일 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 6항).

항소는 검사를 실시하고 결정을 내린 세무 당국에 전달됩니다(러시아 연방 세법 제139조 3항). 을 위한 근무일 기준 3일수령일로부터 항소세무 당국은 이를 모든 자료와 함께 상위 세무 당국에 보냅니다. 더욱이, 결정을 내린 세무 당국에 먼저 발송되었음에도 불구하고, 그러한 불만 사항을 고려할 권한이 있는 상위 당국에 전달되어야 합니다.

참조

불만 사항을 고려하는 상위 세무 당국

어느 상위 세무 당국에서 불만 사항을 검토하게 됩니까? 이에 대한 답변은 제30조에 나와 있습니다. 세금 코드 2005년 8월 9일자 명령 번호 101n "연방세무서의 영토 기관에 관한 규정 승인"(이하 명령 번호 101n이라고 함). 그래서, 통합 시스템세무 당국에는 다음이 포함됩니다. 연방 기관 행정부, 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있으며 그의 영토 기관(러시아 연방 조세법 제30조). 명령 번호 101n의 부록 1 단락 1에 따르면, 지역, 도시의 지역, 도시가 없는 도시의 연방 검사관은 지구 구분, 지구 간 수준 검사(이하 검사라고 함)는 영토 기관입니다.

검사관은 러시아 연방 구성 기관의 러시아 연방세청에 직속됩니다. 따라서 검사관이 검사를 실시하고 검사관(부국장)이 결정을 내린 경우, 러시아 연방 구성 기관에 대한 러시아 연방세무서에서 불만 사항을 고려하게 됩니다. 러시아 연방세청 지역간 검사관(그의 대리인)이 다음과 같이 결정한 경우 최대 납세자, 러시아 연방세청 지역간 검사관 연방 지구, 러시아 연방 구성 기관에 대한 러시아 연방 국세청의 불만 사항은 러시아 연방 국세청에서 검토됩니다(주문 번호 101n의 부록 2, 4 및 5의 1항).

상위 세무 당국으로부터 답변을 받은 납세자는 다음 상위 세무 당국에 이에 대해 더 이상 이의를 제기할 의무가 없습니다. 상위 세무 당국의 응답은 실제로 결정에 대한 필수 재판 전 항소 절차가 완료되었음을 나타냅니다. 동시에, 세금 코드는 납세자가 러시아 연방세청(납세자의 불만 사항을 고려하는 다른 세무 당국에 대한 상위 기관)에 대한 상위 세무 당국의 응답에 항소하는 것을 금지하지 않습니다.

항소는 다음에 제출됩니다. 서면으로(러시아 연방 세법 제139조 3항). 세금 코드에는 불만 제기 방법에 대한 다른 요구 사항이 포함되어 있지 않으므로 납세자는 어떤 형식으로든 이를 작성할 수 있습니다. 이 공식 성명은 아직 법적 효력이 발생하지 않은 세무 당국장(그의 대리인)의 결정에 대해 항소가 전송되고 있음을 나타내야 합니다. 또한 어떤 결정이 내려졌는지(예: 기소), 납세자가 동의하지 않는 주장을 반영해야 하며, 가능하다면 세금법 및 기타 조항을 참조하여 이러한 주장에 대한 자신의 입장을 명시해야 합니다. 규정. 샘플 항소가 아래에 나와 있습니다.

그림. 샘플 항소

불만 사항에는 납세자 자신이나 그의 법적 또는 권한을 위임받은 대리인이 서명해야 합니다.

합법적인납세자 조직의 대표자는 대표할 권한이 있는 사람입니다. 지정된 조직법률 또는 그에 근거하여 (러시아 연방 세법 제 27 조 1 항). 제53조, 제72조, 제84조, 제91조, 제103조 및 제110조의 규정에 따라 다음과 같습니다. 민법, 처럼 법정대리인법인체는 다음과 같은 역할을 합니다. 집행 기관. 이는 단독 집행 기관(총괄 사장, 관리자)이거나 단체(이사회, 경영위원회 등).

인정 받은납세자의 대리인은 확립된 방식으로 발행된 위임장에 기초하여 자신의 권한을 행사합니다. 민법 RF(러시아 연방 세법 제29조 3항). 그러한 대리인이 고소장에 서명한 경우, 그 대리인에게 발급된 위임장을 고소장에 첨부해야 합니다. 이 경우 위임장 원본을 첨부하거나 제대로해당 위임장의 등본2.

법적 효력이 발생한 세무 조사관의 결정에 대한 불만 사항

법적 효력이 발생했지만 항소되지 않은 조세 위반 행위에 대한 재판 결정(소송 거부)에 대한 불만과 관련하여 항소 절차, 세금 코드는 다른 마감일을 설정합니다. 이러한 불만 사항은 다음 기간 내에 전송됩니다. 1년항소 결정이 내려진 순간부터. 즉시 상급 세무 당국이나 상급 공무원에게 제출됩니다(러시아 연방 세법 제139조 1항 및 2항).

러시아 연방 조세법 제139조 3항에 포함된 법적 효력이 발생한 결정에 대한 서면 항의 요건 외에도 세금법은 다른 사항을 부과하지 않습니다. 필수 조건발표방법과 내용에 대해 공식 성명. 따라서 이의신청과 동일한 방법으로 신청할 수 있습니다.

불만 사항을 제기한 사람은 결정이 내려지기 전에 불만 사항을 철회할 수 있습니다. 서면 진술. 불만 사항을 철회하면 박탈됩니다. 이 사람출원권 반복되는 불만동일한 근거로 동일한 세무 당국 또는 동일한 공무원에게 (러시아 연방 세법 제 139 조 4 항).

법적 효력이 발생한 결정에 대한 항의와 동시에 납세자는 항소된 결정의 집행을 정지해 달라는 청원서를 보낼 수 있습니다(러시아 연방 세법 제101.2조 4항). 그리고 불만 사항을 고려한 상위 세무 당국이 충분한 근거항소된 결정이 법률을 준수하지 않는다고 판단되는 경우, 그는 항소된 행위의 집행을 전부 또는 부분적으로 정지할 권리가 있습니다(러시아 연방 조세법 제141조 2항). 행위(조치)의 집행정지 결정은 해당 행위(결정)를 채택한 과세당국의 장 또는 상급자가 내린다. 세무 당국.

어떤 유형의 불만 사항을 접수하는 것이 가장 좋습니까?

이미 언급했듯이 법적 효력이 발생한 결정에 대한 항소 및 불만의 형식과 내용 근본적인 차이점발송되어야 하는 기간을 제외하고는 없습니다.

동시에, 러시아 연방 조세법 제 101.3조 1항에 따라 조세 위반에 대한 책임을 묻는 결정(또는 보류 거부)은 발효일부터 집행됩니다. 을 위한 영업일 기준 10일결정이 발효되면 납세자에게 세금(수수료)과 벌금을 납부하라는 요구가 전송됩니다(러시아 연방 세법 제70조 2항). 요구 사항이 충족되지 않으면 검사에서는 요구 사항(러시아 연방 조세법 제46조 및 제47조)에 지정된 금액을 징수하기 위한 조치를 취합니다. 따라서 조세 위반에 대한 책임을 묻는(보류 거부) 결정이 나중에 발효되는 것이 조직에 중요할 수 있습니다. 늦은 날짜. 이를 토대로 납세자가 이의를 제기하는 것이 더 적절하다고 판단됩니다. 이 경우 결정은 상위 세무 당국의 전체 또는 일부 승인일로부터 발효됩니다(러시아 연방 세법 제101조 9항).

법원 결정에 대해 항소하는 경우 법원에 회부되는 기간은 해당 결정을 받은 사람이 해당 결정의 발효를 알게 된 날부터 계산됩니다(세법 제101.2조 5항). 러시아 연방). 러시아 연방 중재 절차법 제198조 제4부에 따르면, 이의 신청은 비규범적 행위국가 기관은 시민이나 조직이 자신의 권리와 정당한 이익이 침해되었음을 알게 된 날로부터 3개월 이내에 중재 법원에 회부될 수 있습니다. 그러므로 민원을 제기할 때에는 3개월 기간법원에 가는 것은 상위 세무 당국이 결정을 승인한 날부터 시작됩니다. 항소가 접수되지 않은 경우, 이 기간은 세무 당국의 결정이 접수된 순간부터 시작됩니다. 그리고 강제적인 재판 전 분쟁 해결 절차도 준수해야 하기 때문에 법원에 가야 하는 기한을 놓칠 수도 있습니다. 이를 예를 들어 설명하겠습니다.

참조

상위 세무 당국이 내릴 권리가 있는 결정

실제로, 상위 세무 당국이 납세자의 불만 사항에 관한 결정을 채택하는 것과 관련하여 분쟁이 자주 발생합니다. 예를 들어, 세금 코드의 규칙은 납세자로부터 추가 금액을 징수하는 것에 따라 새로운 결정을 내릴 수 있는지 여부를 규제하지 않습니다. 세금 납부또는 세금 벌금이 증가합니다.

대법원은 2009년 7월 28일자 제5172/09호 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문에서 이 문제에 대한 입장을 설명했습니다. 법원은 상위 세무 당국이 하위 세무 당국의 결정에 따라 징수되지 않은 추가 세금 징수에 대한 결정을 내릴 권리가 없다고 지적했습니다. 따라서, 이의가 있는 세무당국 결정의 운영 부분에 명시되지 않은 납세자로부터 세금을 징수할 수 있는 상황을 확립하는 경우, 상급 세무당국은 제10항 제1호에 따라 세무조사를 실시할 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 제 89 조 및 그 결과를 고려하여 필요한 결정을 내립니다.

러시아 연방 대법원의 이러한 입장을 고려하여 다음 사항을 고려할 필요가 있습니다. 세무조사 결과에 따른 결정에서 세무당국은 기술적 또는 산술적 오류를 범할 수 있으며, 납세자의 불만사항을 고려할 때 상급 세무당국은 그러한 수정으로 인해 발생하는 경우를 포함하여 이를 수정할 권리가 있습니다. 추가 지불금 지불.

납세자의 불만 사항을 고려한 결과에 따라 결정을 내릴 수 있는 상위 세무 당국의 권한은 러시아 연방 조세법 제140조의 규정에 따라 제공됩니다.

동시에, 우리는 세금법이 납세자의 관계 참여 권리를 제한한다는 점에 주목합니다. 법률로 규제세무 당국에 연락할 때를 포함하여 세금 및 수수료에 관한 정보입니다. 특히, 우리 얘기 중이야납세자가 러시아 연방 조세법 제26조, 제27조 및 제29조의 요구 사항을 준수하는지 여부. 식량 언급된 기사에 따라 확인하지 않은 사람이 서명한 납세자의 신청 및 불만 사항을 고려하는 세무 당국의 권한 확립된 요구사항세금 및 수수료에 관한 법률로 규제되는 관계에 참여할 수 있는 권한

예

2010년 7월 1일에 Alpha LLC와 Beta LLC는 조세 조사관으로부터 조세 위반에 대한 책임을 묻는 해당 결정을 받았습니다.

2010년 7월 13일 Alpha LLC는 상위 세무 당국에 항소를 제기했습니다. 2010년 8월 15일, 상위 세무 당국은 조사관의 결정을 변경하지 않았습니다. 결과적으로 Alpha LLC는 승인을 위해 중재 법원에 신청서를 보내야 합니다. 불법적인 결정 2010년 11월 15일까지 조세 ​​위반을 저지른 것에 대한 재판에 대해.

Beta LLC는 항소를 제기하지 않았습니다. 따라서 2010년 7월 14일 세무조사관의 결정이 발효되었습니다. 2010년 9월 20일, 조직은 법적 효력이 발생한 결정에 대해 상급 세무 당국에 항의서를 보냈습니다. 그리고 2010년 10월 20일, 상급 세무 당국은 세무 조사관의 결정을 변경하지 않았습니다. 그런데 그로부터 답변을 받은 순간 더 높은 권위 Beta LLC는 조세 위반을 저지른 회사를 재판에 회부하기로 한 결정을 무효화하기 위해 중재 법원에 청원서를 제출하는 마감일을 이미 놓쳤습니다.

상위 세무 당국의 불만 사항에 대한 결정

법적 효력이 발생한 결정에 대한 항소 및 불만 사항을 고려한 결과에 따라 상위 세무 당국(고위 공무원)은 러시아 연방 세법 제140조 2항에 명시된 결정을 내립니다. 따라서 그는 세무 당국의 결정을 변경하지 않고 불만 사항을 만족하지 않고 그대로 두거나 세무 당국의 결정 전체 또는 일부를 취소 또는 변경하고 새로운 결정을 내릴 수 있을 뿐만 아니라 세무 당국의 결정을 취소하고 절차를 종료합니다.

세무당국의 결정( 공식적인) 불만 사항은 접수일로부터 1개월 이내에 접수됩니다(러시아 연방 세법 제140조 3항). 특정기간연장될 수 있으나 그 이상은 불가 영업일 기준 15일. 에 대한 내린 결정~을 위한 근무일 기준 3일수락일로부터 납세자에게 서면으로 통보됩니다.

법원에서 세무 조사관의 도전적인 결정

세무 당국의 결정은 상위 세무 당국뿐만 아니라 법원에서도 항소할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제138조 1항). 동시에 조직은 중재 절차법의 규범(러시아 연방 조세법 제138조 2항 및 러시아 연방 중재 절차 코드).

법원에 가는 절차

러시아 연방 중재 절차법 제198조 제1부에 근거하여, 납세자는 이의가 제기된 결정이 다음과 같다고 판단하는 경우 세무 당국의 결정을 무효화하도록 중재 법원에 신청할 권리가 있습니다.

• 법률(기타 규범적 법적 행위)을 준수하지 않고 자신의 권리를 침해합니다. 정당한 이익사업 및 기타 경제 활동 분야에서;
• 불법적으로 그에게 의무를 부과하거나 기업 및 기타 경제 활동의 이행에 다른 장애물을 초래합니다.

참조

VAT 환급을 청구하기 위해 법원에 가는 경우의 특징

납세자가 부가가치세 환급이 거부된 근거로 삼은 세무당국의 결정에 동의하지 않는 경우, 납세자는 불이행으로 법원에 청구를 제기할 수 있습니다. 재산 성격(세무 당국의 결정(무활동)에 이의를 제기하기 위해) 및 재산 성격에 대한 청구(VAT 금액을 상환하기 위해). 이는 2007년 12월 18일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 No. 65에 명시되어 있습니다. 절차상의 문제중재 법원이 해당 세금이 부과되는 거래에 대한 부가가치세 환급 권리 보호와 관련된 납세자의 신청을 0%의 세율로 고려할 때 발생합니다.” 부가가치세 환급을 위한 재산 성격의 청구는 납세자가 자신의 부가가치세 환급권 침해를 인지했거나 인지했어야 하는 날로부터 계산하여 3년 이내에 법원에 제기할 수 있습니다. 그러한 재산 성격의 적용을 고려하기 위한 주정부 수수료 금액은 러시아 연방 세법 제 333.21조 1항 1항에 따라 결정됩니다. 따라서 주정부 관세는 다음 크기평가 대상 재산 성격에 대한 청구를 제출할 때 청구 가격과 함께:

• 최대 100,000 문지름. — 청구 가격의 4%, 단 2000 루블 이상;
• 100,001에서 200,000 루블. — 4000 문지름. RUB 100,000을 초과하는 금액의 3%를 추가합니다.
• 200,001에서 1,000,000 루블. — 7000 문지름. RUB 200,000을 초과하는 금액의 2%를 추가합니다.
• 1,000,001에서 2,000,000 루블. — 23,000 문지름. RUB 1,000,000을 초과하는 금액의 1%를 추가합니다.
• 2,000,000 문지름 이상. — 33,000 문지름. RUB 2,000,000을 초과하지만 RUB 200,000 이하인 금액의 0.5%를 추가합니다.

성명서와 함께 비재산적 성격연방법(러시아 연방 중재 절차법 제198조 4항)에 의해 달리 규정되지 않는 한, 조직이 자신의 권리와 정당한 이익의 침해를 인지한 날로부터 3개월 이내에 중재 법원에 항소할 수 있습니다. 세무 당국의 결정(무활동) 인정 신청서를 제출할 때 불법조직 2000 루블의 주정부 수수료를 지불해야합니다. (러시아 연방 조세법 제333.21조 3항, 1항)

이를 위해 납세자는 중재 법원에 결정을 무효화하라는 신청서를 보냅니다. 불법 행위또는 무활동) 세무 당국의. 이 결정은 항소 대상 세무 당국이 위치한 러시아 연방 구성 기관의 중재 법원에 제출됩니다. 그 근거는 러시아 연방 중재 절차법 제35조입니다.

세무 당국의 결정을 무효화하기 위한 신청서는 연방법에 의해 달리 규정되지 않는 한 납세자가 자신의 권리와 정당한 이익이 침해되었음을 알게 된 날로부터 3개월 이내에 중재 법원에 보내집니다(연방법 제198조 4부). 러시아 연방 중재 절차 코드).

신청 요구 사항

중재 법원에 대한 신청서는 서면으로 제출되며 신청자 또는 그의 대리인이 서명합니다. 이는 러시아 연방 중재 절차법 제 125조 1부에 명시되어 있습니다. 같은 조항에는 신청서에 반영되어야 하는 정보(청구서를 제출한 중재법원의 이름, 원고와 피고의 이름, 피고에 대한 청구, 그 근거, 청구 가격 등)가 명시되어 있습니다. .

또한, 행위에 대한 이의제기 신청 요건을 충족해야 합니다. 정부 기관, 러시아 연방 중재 절차법 제 199 조에 따라. 따라서 성명서는 다음을 반영합니다.

• 이의가 있는 결정을 내린 세무 당국의 이름,
• 이의가 있는 결정의 이름, 번호 및 채택 날짜;
• 신청인의 의견으로는 이의가 제기된 결정으로 인해 침해된 권리 및 정당한 이익.

신청서에는 다음 사항이 명시되어야 합니다. 규정, 신청인의 의견으로는 이의가 제기된 결정이 비규범적 인정에 대한 신청인의 요구를 준수하지 않는다고 생각합니다. 법적 행위무효, 결정 및 조치(무활동)가 불법입니다.

러시아 연방 중재 절차법 199조 2부에 따라 신청서에 다음 사항을 첨부해야 합니다.

• 이의가 있는 결정;
• 원고가 자신의 주장의 근거가 되는 상황을 확인하는 문서;
• 주정부 관세 납부를 확인하는 서류;
• 증명서 사본 주정부 등록법인 또는 개인 기업가로서;
• 청구서에 서명할 권한을 확인하는 위임장 또는 기타 문서;
• 원고가 청구 또는 기타 재판 전 절차를 준수했음을 확인하는 문서(제공된 경우)

주정부 관세 납부

세무 당국의 결정을 무효화하기 위해 중재 법원에 신청서를 제출할 때 주 수수료는 조직의 경우 2,000 루블입니다. 개인— 200 문지름. 근거는 러시아 연방 세법 제 333.21조 1항 3항입니다.

참고: 애플리케이션이 여러 상호 관련된 청구를 결합한 경우 결제가 이루어집니다. 주정부 의무각각에 따라 독립 요구 사항(16항 회람 신문 2007년 3월 13일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 117). 이는 예를 들어 애플리케이션에 인식이라는 두 가지 요구 사항이 포함되어 있는 경우를 의미합니다. 잘못된 결정조세 범죄에 대한 책임을지고 VAT 환급을 거부하기로 결정한 경우 4,000 루블의 수수료를 지불해야합니다.

중재 법원의 신청 고려

세무 당국의 결정에 이의를 제기하는 사건은 다음에 따라 중재 법원에서 고려됩니다. 일반 규칙 청구 절차러시아 연방 중재 절차법 제24장(러시아 연방 중재 절차법 제197조 1항)에 규정된 특징을 고려합니다. 그러한 사건의 심의 기간은 사건 준비 기간을 포함하여 중재 법원이 신청서를 접수한 날로부터 3개월을 초과하지 않습니다. 재판이에 대한 결정을 내립니다(러시아 연방 중재 절차법 제 200조 1항).

중재 법원 결정에 항소

납세자가 중재 법원의 결정에 동의하지 않는 경우 항소 법원에 항소할 수 있습니다. 분류 당국. 법원 결정에 대한 항소는 1심 중재 법원이 항소된 결정을 채택한 후 한 달 이내에 제기해야 합니다(러시아 연방 중재 절차법 제259조 1항). 카세이션 어필중재 법원의 결정, 결의가 발효된 날로부터 2개월을 초과하지 않는 기간 내에 발송됩니다(러시아 연방 중재 절차법 제276조 1항). 중재 법원의 결정은 다음 이후에 발효됩니다. 월 기간항소가 제기되지 않는 한, 채택일로부터부터. 항소를 제기하는 경우 결정은 취소되거나 변경되지 않는 한 중재 법원의 결정이 채택 된 날부터 유효합니다. 항소 법원(러시아 연방 중재 절차법 제180조 1항)

1: 2006년 7월 27일자 연방법 No. 137-FZ에 따라 러시아 연방 조세법 제101.2조 5항의 조항이 변경되었습니다. 지정된 지점 새 버전 2009년 1월 1일 이후 발생한 법적 관계에 적용됩니다. 그 근거는 동법 제7조 16항이다. — 메모 에드.

2: 위임장 사본은 위임을 받은 사람이 인증한 것입니다. 예를 들어 프레젠테이션의 경우 공증된 위임장사본도 공증인의 인증을 받아야 합니다. — 메모 에드.

세무 감사 범위와 그러한 위반 사실을 나타내는 사실 이외의 다른 조세 범죄가 발견되는 경우(러시아 연방 조세법 제120조, 제122조 및 제123조에 규정된 경우 제외) 결정을 내릴 수 있습니다. ) 러시아 연방 세법 제 101.4 조에 규정된 방식으로 그 사람을 재판에 회부합니다.

항소에 대한 항소시 결정은 그렇지 않습니다. 완전히, 그러나 항소할 수 없는 부분을 포함하여 해당 부분에서만 발효되지 않습니다. 전체 결정은 상위 세무 당국의 응답 이후에 발효됩니다. 이 응답이 결정의 일부와 관련된 경우에도 마찬가지입니다.

중재 법원은 놓친 내용을 복원할 수 있습니다. 절차기간사건에 참여하는 사람의 요청에 따라 결석 사유가 유효하다고 인정하는 경우(러시아 연방 중재 절차법 제117조)

하위 세무 당국으로부터 불만 사항을 검토하는 데 필요한 문서(정보)를 확보하기 위해 상위 세무 당국의 장(부사장)이 불만 사항에 대한 결정 기한을 연장할 수 있습니다. 이는 러시아 연방 세법 제140조 3항에 명시되어 있습니다.

개인사업자가 아닌 개인은 법원에 신청서를 제출해야 합니다. 일반 관할권(러시아 연방 조세법 제138조 2항 및 러시아 연방 민법 제22조). 일반 관할 법원의 신청을 고려하는 절차는 민사소송법에 의해 규제됩니다.

조세 위반 행위에 대한 기소(기소 거부) 결정에 대해 항소하는 경우, 상급 세무 당국에 대한 불만 사항 사본과 이에 대한 상급 당국의 답변을 확인 서류로 신청서에 첨부해야 합니다. 원고의 청구 또는 기타 재판 전 절차 준수

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참고로. 필수주문법원에 가기 전에 세무 당국의 결정에 대해 항소를 제기하는 것은 납세자의 납세 의무 유지 및 거부 결정에만 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드는 필수 문제를 규제하지 않습니다. 재판 전 절차세무 당국의 기타 결정에 대한 항소(예: 초과 납부(징수)된 세금 상쇄(환급) 거부, 거래 정지) 은행 계좌; 세무 당국 및 그 공무원 등의 행동 (무 활동)

제출 마감일
세무 당국의 결정에 대한 항소는 해당 결정이 납세자(대리인)에게 전달된 날로부터 10일 이내에, 즉 결정이 법적 효력을 발생하기 전 10일 이내에 제기되어야 한다는 점을 기억하는 것이 중요합니다2. 이 기간은 근무일 기준으로 계산됩니다. 내일결정 송달일 이후.

참조. 검사 결과에 따른 결정은 발급일로부터 5일 이내에 전달되어야 합니다. 송달이 불가능할 경우, 결정사항은 납세자에게 우편으로 발송됩니다. 등기 우편으로편지를 보낸 날로부터 6일 후에 받은 것으로 간주됩니다.

상급 세무 당국에 불만 사항이 제출되었습니다. 서면으로항소 결정을 내린 검사관을 통해. 불만 사항을 접수한 날로부터 3일 이내에 조사관은 모든 자료와 함께 불만 사항을 상급 기관에 보내야 합니다.
24:00까지 불만 사항을 제출할 수 있습니다. 마지막 날용어. 세무 당국의 근무일이 끝나기 전에 이 작업을 수행할 시간이 없는 경우 우편 첨부 파일에 대한 설명과 알림이 포함된 귀중한 편지를 우편으로 보내 불만 사항을 보낼 수 있습니다.

콘텐츠
러시아 연방 세금 코드는 항소 내용에 대한 요구 사항을 설정하지 않습니다. 결과적으로 납세자는 어떤 형태로든 이를 컴파일합니다.
최근 러시아 연방세청은 이 문서에 반영하도록 권장되는 정보 목록을 발표했습니다.
- 항소가 접수된 세무 당국의 이름 또는 항소가 전달된 공무원의 직위, 성, 이름 및 후원
- 신청자의 개인 데이터: 성, 이름 및 부칭(전체), 우편번호 및 거주지, 주소 이메일및 전화번호(가능한 경우)
- 식별번호납세자(TIN)
- 결정에 항소가 제기된 세무 당국의 이름 또는 조치(무활동)에 항소된 공무원의 성, 이름, 부칭
- 법률 및 기타 법적 규제 행위와 관련된 신청자의 요구 사항
- 납세자의 주장의 근거가 되는 상황과 이러한 상황을 확인하는 증거
- 세금 측면에서 분쟁 청구 금액(공제 거부, 벌금, 벌금)
- 분쟁 금액의 계산;
- 첨부서류 목록

개인 기업가가 아닌 개인은 TIN을 작성하지 않을 권리가 있습니다. 러시아 연방 세법 제84조 1항에 규정된 개인 데이터만 표시해야 합니다.
- 성, 이름 및 부칭;
- 생년월일 및 장소
- 거주지 주소
- 여권이나 기타 신분증의 세부정보
- 시민권에 관한 데이터.

납세자의 주장은 문서(계산, 법률, 의정서, 계약 등)로 뒷받침되는 것이 바람직합니다. 규제 법적 및 사법 행위세무 당국의 결론을 반박하십시오.

러시아 연방세청은 불만 사항에 다음을 첨부할 것을 권장합니다.
- 납세자가 청구의 근거가 되는 상황을 확인하는 서류
- 분쟁 금액의 세금, 수수료, 벌금, 벌금 계산, 세금 공제납세자가 청구하는 , 기타 계산
- 불만 사항에 서명한 사람의 권한을 확인하는 위임장 또는 기타 문서(납세자 신청인이 불만 사항에 직접 서명하지 않은 경우)9.

서명
납세자(조직의 수장)와 그의 법적 또는 권한을 위임받은 대리인 모두 불만 사항에 서명할 수 있습니다.
조직의 법적 대표자는 법률이나 그 조직의 규정에 따라 조직을 대표할 수 있는 권한을 부여받은 사람입니다. 구성 문서 10. 법인의 법적 대표자는 집행 기관11입니다(예: 단독 집행 기관 - 총지배인, 사장 등, 공동 기관 - 이사회, 이사회 등).
권한을 부여받은 대리인은 개인 또는 법인입니다. 납세자가 승인한세무 당국과의 관계에서 자신의 이익을 대변합니다.
법인의 권한 있는 대리인이 불만 사항에 서명한 경우 해당 조직의 장이 서명하고 직인이 인증된 그의 이름으로 된 위임장 사본을 첨부해야 합니다.
위임장은 회사를 대신하여 항소에 서명하고, 세무 당국에 대한 이해관계를 대표하고, 문서를 제출하고, 감사 자료를 숙지할 수 있는 대리인의 권한을 명확하게 나타내야 합니다.
러시아 연방세무서는 대리인의 권한을 확인하기 위한 요건을 준수하지 않을 경우 불만사항의 고려가 거부될 수 있다고 보고했습니다. 그러므로 그런 일을 피하기 위해서는 부정적인 결과이 문서는 조직의 장이 자신의 권한을 확인하는 서명을 하거나(예를 들어 직위 임명 명령 사본과 함께) 조직의 대표가 불만 사항에 위임장을 첨부하여 서명해야 합니다.

검토 참여
납세자는 러시아 연방 세법13에 규정된 경우 세무 조사 자료 검토 또는 세무 당국의 기타 행위에 참여할 권리가 있습니다.
그러나 러시아 연방 세법은 검사관의 결정에 대한 불만 사항을 고려할 때 상위 세무 당국이 납세자(그의 대리인)의 참석을 보장하도록 의무화하지 않습니다. 즉, 납세자에게 감사 자료 및 불만 사항을 고려할 시간과 장소를 알리는 것은 상위 세무 당국의 권리이지 의무가 아닙니다.
예 그리고 사법 실무에 의해 이 문제극적으로 변했습니다. 2009년에 러시아 연방 대법원은 납세자가 상위 세무 당국의 항소 심의에 참여할 권리가 있음을 명확히 했습니다14. 이를 바탕으로 많은 납세자들이 민원과 동시에 심의에 참여해 달라는 요청을 제출했습니다. 하지만 이미 내년러시아 연방 최고 중재 재판소는 관점을 바꾸어 납세자의 참여 없이도 해당 불만 사항을 고려할 수 있다고 결정했습니다15. 또한 법원은 이 해석을 다음과 같이 지적했습니다. 법적 규범이는 일반적으로 구속력이 있으며 중재 법원이 유사한 사건을 고려할 때 적용됩니다. 즉, 아마도 하급 법원, 세무 당국은 러시아 연방 대법원 상임위원회의 새로운 직위를 고수할 것이며, 불만 사항에 대한 결정은 납세자의 참여 없이 내려질 것입니다.

참고로.
불만 사항에 대한 결정은 상위 세무 당국이 불만 사항을 접수한 날로부터 1개월 이내에 내려집니다. 이 기간연장될 수 있으나 영업일 기준 15일을 초과할 수 없습니다. 해당 결정이 채택된 날로부터 3일 이내에 불만 사항을 제기한 사람에게 서면으로 이를 통보합니다.

결과 검토
항소를 고려한 결과, 상위 세무 당국은 다음과 같은 권리를 갖습니다.
1) 세무 당국의 결정을 변경하지 않고 불만 사항을 만족스럽지 않은 상태로 둡니다.
2) 세무당국의 결정을 전부 또는 일부 취소 또는 변경하고 해당 사건에 대해 새로운 결정을 내립니다.
3) 세무 당국의 결정을 취소하고 절차를 종료합니다17.
상위 세무 당국의 결정이 귀하에게 적합하지 않고 귀하가 유사한 사건에 대해 심각한 증거 기반과 긍정적인 사법 관행을 갖고 있는 경우, 법정에서 귀하의 권리와 정당한 이익을 자유롭게 방어하십시오!

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