조직은 대리점 계약을 체결할 계획이다. 대행 계약 조건에 따라 대리인(조직)이 자신을 대신하여 행동합니다. 교장과 수행자는 부가가치세 납세자입니다. 대리인은 "비용만큼 소득을 공제"하는 과세 대상으로 간이과세제도를 적용합니다. 대리인은 본인을 대신하여 장비 유지 관리와 관련된 기술 작업을 수행하도록 계약자를 고용합니다. 출연자와의 정산은 대리인을 통해 이루어집니다. 대리인을 위해 지정된 계약에 따른 거래의 회계 및 세무 회계 절차는 무엇입니까? 청구서 발행을 위한 대리인의 프로세스는 무엇입니까?

민사적인 측면

대리 계약에 따라 일방(대리인)은 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 자신을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 수행할 것을 약속합니다. 원금 비용 (러시아 연방 민법 제 1005 조 1 항). 지불 절차와 대리 보수 금액은 원칙적으로 계약서에 명시되어 있습니다(러시아 연방 민법 제1006조).

단락 2, 조항 1, 예술에 따르면. 러시아 연방 민법 1005에 따라 대리인이 자신을 대신하여 본인을 희생하여 제3자와 체결한 거래에 따라 대리인은 거래에서 본인이 지명되었더라도 권리를 취득하고 의무를 지게 됩니다. 또는 거래 이행을 위해 제3자와 직접적인 관계를 맺은 경우.

대행 계약을 체결하는 동안 대리인은 계약에 규정된 방식과 기한 내에 본인에게 보고서를 제출할 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 1008조 1항). 대리인 계약에서 달리 규정하지 않는 한, 대리인이 본인을 희생하여 발생한 비용에 대한 필요한 증거를 대리인 보고서에 첨부해야 합니다(러시아 연방 민법 제1008조 2항).

고려중인 상황에서 계약 조건에 따라 대리인은 자신을 대신하여 행동하므로 수수료 계약에 대한 러시아 연방 민법 51 장에 규정 된 규칙 (민법 1011 조) 러시아 연방)도 그러한 중개 관계에 적용됩니다.

간이과세제도의 적용과 관련하여 납부한 조세(이하 조세라 한다)의 과세대상이 법인의 소득에서 비용만큼 차감된 경우에는 과세표준을 화폐표시로 인정한다. 비용만큼 소득이 감소합니다(러시아 연방 세법 제346.18조 2항).

세금에 따라 과세 대상을 결정할 때 납세자는 Art에 따라 결정된 판매 소득을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 249 및 Art에 따라 결정된 영업 외 소득. 러시아 연방 세금 코드 250(러시아 연방 세금 코드 346.15조 1항). 이 경우 특히 Art에 명시된 소득. 러시아 연방 세금 코드 251 (러시아 연방 세금 코드 1 항, 1.1 항, 346.15 조).

예술의 규범에서. 249, 단락. 9 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251에 따르면 세금에 대한 과세 기반을 형성할 때 대리인은 판매 소득에서 중개 서비스 제공을 위해 본인이 지불한 대리 수수료와 수입만 고려해야 합니다. 대리 계약에 따른 의무 이행 및 본인에게 발생한 비용의 상환과 관련하여 수령한 재산(현금 포함)의 형태(해당 비용이 조건에 따라 대리인의 비용에 포함될 수 없는 경우) 체결된 계약은 고려되지 않습니다. (자세한 내용은 2013년 9월 30일자 러시아 재무부의 서신을 참조하세요. N 03-11-06/2/40279, 2010년 9월 7일자 N 03-07 -11/378).

대행 수수료 형태의 소득은 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령하고, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권을 수령하고 부채를 상환하는 날 인식됩니다. (지불) 대리인에게 다른 방법으로 (러시아 연방 세금 코드 346.17 조 1 페이지)

이와 함께 대리인 조직은 세금에 대한 과세표준을 구성할 때 비용, 이행과 관련하여 이전된 재산(자금 포함) 형태의 비용을 비용으로 고려할 수 없다는 점을 고려해야 합니다. 대리 계약에 따른 의무 및 당사자에게 발생한 비용 지불, 특히 고용된 수행자의 서비스에 대한 지불(해당 비용이 체결된 계약 조건에 따라 대리인 비용에 포함되지 않는 경우) (세법 RF 346.16조 2항, 252조 1항, 세금 코드 RF 270조 9항).

VAT 납세자인 조직이 VAT 과세 대상인 러시아 연방 영토에서 중개 서비스를 시행할 때 VAT는 해당 조직이 중개 보수 형태로 받는 소득 금액으로 결정됩니다(세법 제156조 1항). 러시아 연방).

동시에 단순화된 세금 시스템을 적용하는 조직은 러시아 연방 영토 및 기타 관할 지역으로 상품을 수입할 때 러시아 연방 조세법에 따라 납부해야 하는 VAT를 제외하고 VAT 납부자로 인정되지 않습니다. , Art에 따라 납부해야 하는 VAT도 포함됩니다. 러시아 연방 세금 코드 174.1(러시아 연방 세금 코드 346.11조 2항).

결과적으로, 고려 중인 상황에서 단순화된 조세 제도를 적용하는 조직의 대행 수수료에는 VAT가 적용되지 않습니다. 따라서 본인과의 대행계약서에는 대행기관의 간이과세제도 적용과 관련하여 대행수수료 금액을 부가세 없이 표시함을 명시하는 것이 바람직하다.

이 경우 대리인 조직은 VAT 납세자가 아니기 때문에 대행 수수료 금액에 대한 송장을 작성 및 발행할 의무가 없습니다(러시아 연방 조세법 제169조 3항, 교육부 서신 참조). 2013년 10월 24일자 러시아 재무부 N 03-07-09 /44918).

동시에 단순화된 세금 시스템을 적용하는 대리인은 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 판매자로부터 받은 송장을 "재발행"해야 할 의무가 면제되지 않으며, 확립된 방식으로 본인을 대신하여 본인의 재산권을 유지합니다. 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 결의안 부록 N 1137 "부가가치세 계산에 사용되는 문서 작성(유지)을 위한 양식 및 규칙"(이하 결의안 N 1137) .

VAT 납세자가 아닌 사람이 대행 계약, 커미션 계약 또는 대행 계약에 따라 타인의 이익을 위해 사업 활동을 수행할 때 송장을 발행 및/또는 수령하는 경우 수령 기록을 보관해야 합니다. 특정 활동과 관련된 송장을 발행했습니다(러시아 연방 세법 제169조 3.1항). 동시에, 러시아 연방 세법 21장의 조항은 VAT 납세자가 아닌 사람에게 구매 장부 및 판매 장부를 유지할 책임을 부과하지 않습니다.

계약자가 발행한 송장은 수령 및 발행된 송장을 기록하기 위한 일지 파트 2의 대리인 조직에 의해 등록되어야 합니다(결의안에서 승인한 부가가치세 계산에 사용되는 수령 및 발행된 송장을 기록하기 위한 일지를 유지하기 위한 규칙 11항). N 1137).

따라서 대리인이 상품(작업, 서비스), 재산권을 대신하여 구매하는 송장을 작성할 때 판매자가 대리인에게 발행한 송장 날짜가 표시됩니다. 해당 송장의 일련번호는 개별 송장 준비 시간순에 따라 각 납세자에 의해 표시됩니다(결의안 제1호에 의해 승인된 부가가치세 계산에 사용되는 송장 작성 규칙 제1항 "a"). 1137).

송장 "판매자", "주소" 및 "판매자의 TIN/KPP" 줄에는 실제 판매자(수행자)의 이름, 주소, TIN 및 KPP가 제공됩니다(하위 단락 "c", "d", " e” p. 1 결의안 제1137호에 의해 승인된 부가가치세 계산에 사용되는 송장 작성 규칙).

대리인이 상품(작업, 서비스)을 구매하고 재산권을 대신하여 송장을 작성할 때 5행에는 해당 대리인이 다음으로 자금을 이체하는 데 대한 지불 및 정산 문서의 세부 정보(작성 번호 및 날짜)가 표시됩니다. 판매자와 본인을 대리인에게 전달합니다(결의안 제1137호에 의해 승인된 부가가치세 계산에 사용되는 송장 작성 규칙의 "z" 1항).

"재발행된" 청구서의 6, 6a 및 6b행에는 원금에 대한 정보가 표시됩니다(가치 계산에 사용되는 청구서 작성 규칙 1항의 하위 단락 "i", "j", "l"). 결의안 제1137호에 의해 승인된 세금이 추가됨) 및 열에는 대리인 이름으로 판매자(유언집행자)가 발행한 송장의 데이터가 중복됩니다. 이러한 송장은 대리인 조직(2012년 10월 9일 N 03-07-09/136 날짜, 2012년 6월 21일 N 03-07-15/66 날짜의 러시아 재무부 서한)에 의해 서명됩니다.

또한 대리인은 자신이 인증한 판매자(집행자)가 발행한 송장 원본의 주요 사본을 전송해야 합니다(결의안에서 승인한 부가가치세 계산에 사용되는 수령 및 발행 송장 로그 유지 규칙 제15항). N 1137, 2013년 8월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-11/31045).

대리인은 수령 및 발행된 송장을 기록하기 위해 일지 파트 1의 본인에게 "재발행" 송장을 등록합니다(부가가치세 계산에 사용되는 수령 및 발행된 송장을 기록하기 위한 일지를 유지하기 위한 규칙 7항, 승인됨). 결의안 번호 1137).

결론적으로, 우리는 VAT 할당과 함께 단순화된 송장 세금 시스템을 원금에 적용하는 대리인이 발행한다고 해서 5항에 따라 예산에 세금을 납부할 의무가 발생하지 않는다는 점에 주목합니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 173(추가 정보는 2011년 5월 12일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-09/11 참조).

회계

중개 계약에 따른 서비스 제공이 대리인 조직의 주요 활동인 경우, 대리인 수수료는 일반 활동으로 인한 소득으로 간주되어야 하며, 그렇지 않은 경우에는 기타 소득(PBU 9/99 "조직 소득"의 4항)( 이하 - PBU 9/99)).

대리인 조직의 회계에서 본인을 위한 대리인 계약에 따라 다른 법인 및 개인으로부터 받은 영수증은 소득으로 인식되지 않습니다(PBU 9/99의 3항). 마찬가지로, 대리인 계약에 따른 자산 처분은 대리인 비용으로 인식되지 않습니다(PBU 10/99 "조직 비용"의 3항).

2000년 10월 31일 N 94n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동을 회계하기 위한 계정과목표 조항과 적용 지침을 고려하여 우리는 다음과 관련된 거래가 있다고 믿습니다. 대행계약의 체결은 다음과 같은 방법으로 대행기관의 회계계정에 반영될 수 있습니다.

본인을 위해 구매한 작업이 완료되었다는 사실이 반영됩니다.

준비된 답변:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가
조세자문회의 회원 알렉세바 안나

응답 품질 관리:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 검토자
경제 과학 후보자 이그나티예프 드미트리

본 자료는 법률컨설팅 서비스의 일환으로 제공되는 개별 서면상담을 바탕으로 작성되었습니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 원금 소득: 현금 "격차"(Brot I.)

기사 게재일: 2012.12.09

단순화된 세금 시스템을 사용하는 납세자는 현금 기준으로 소득과 지출을 인식합니다. 이는 그들이 말했듯이 계정에 들어간 금액이 대부분의 경우 자동으로 단일 과세 표준에 포함된다는 것을 의미합니다. 동시에, 대리인을 통해 고객과 결제를 수행하기 위해 "간단한"사람을 괴롭히는 사람은 아무도 없습니다. 이 경우 질문이 생깁니다. "누구의 금전 등록기"에 돈이 입금되면 과세 소득이 있습니까? 이에 대한 대답은 무엇보다도 단순화된 조세 제도에 따른 본인의 납세 의무 규모에 따라 달라집니다.

단순화 된 세금 시스템에서 소득을 결정하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 내국세입법 346.15. 따라서 단순화된 과세표준은 다음과 같이 증가해야 합니다.
- 판매 수입
- 영업외수익.
이 경우 코드의 "수익성" 장, 즉 Art의 관련 조항을 따라야 합니다. 미술. 249 및 250NK. 상황은 단일 세금을 계산할 때 고려되지 않는 수입, 즉 Art에 나열된 수입과 유사합니다. 251채널 25 세금 코드. 그러나 이 외에도 수령한 배당금 금액도 "일소"되어야 합니다(세법 346.15조 2항, 3항, 1.1항).
단순화 된 세금 시스템에서 소득을 인식하는 절차는 Art 1 항에 의해 규제됩니다. 내국세입법 346.17. 제한된 수의 경우에만 적용되는 특별 규칙이 포함되어 있습니다.
- 구매자가 구매한 상품(저작물, 서비스)에 대한 대금 지불에 사용되는 경우 환어음의 재산권
- 이전에 받은 선불금을 반환하는 경우
- 실업자의 자영업을 촉진하고 당국이 승인한 프로그램에 따라 예산 자금을 희생하여 사업을 시작할 때 추가 일자리를 창출하도록 장려하기 위한 지급금을 받은 경우
- 2007년 7월 24일 N 209-FZ "러시아 연방 중소기업 발전에 관한 법률"에 따라 보조금을 받는 경우.
다른 경우에는 단순화 된 세금 시스템에 따라 소득을 수령 한 날짜가 은행 계좌 및 / 또는 현금으로 자금을 수령 한 날, 기타 재산 (작업, 업무, 서비스) 및(또는) 재산권, 그리고 다른 방법(현금 방법)으로 납세자에게 채무를 상환(지불)합니다.
이 절차는 소득을 과세 대상으로 선택한 "간소화 된"사람과 소득과 비용의 차이에 대한 단순화 된 세금 시스템 적용과 관련하여 단일 세금을 납부하는 납세자 모두에게 동일하게 적용됩니다.

결제대행업체를 통한 결제

은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령함으로써 세금 코드는 납세자, 즉 그의 계좌 또는 현금 데스크로의 수령을 의미한다는 것이 매우 분명합니다. 그러나 특정 상황에서는 이 진술이 의문의 여지가 있을 수 있습니다.
Art의 단락 1에 따르면. 민법 1005조에 따르면, 대리 계약에 따라 일방(대리인)은 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 자신을 대신하여 수행하지만 본인( 또는 본인을 대신하여 비용을 부담합니다). 후자는 이에 대한 보수를 대리인에게 지불할 의무가 있으며, 지불 금액과 절차는 계약에 의해 설정됩니다. 일반적으로 이러한 유형의 계약이 체결된다는 것은 오늘날 널리 퍼져 있는 지불 대행사(지불 승인 운영자)의 서비스 사용을 의미합니다. 따라서 Art의 단락 1. 2009년 6월 3일자 법률 N 103-FZ(이하 법률 N 103-FZ) 4조는 이러한 활동을 규제하며 지불을 수락하려면 운영자가 공급업체와 적절한 계약을 체결해야 한다고 규정합니다. 그가 자신을 대신하여 또는 공급자를 대신하여 권리를 갖고 후자의 비용으로 공급자에 대한 개인의 금전적 의무를 이행하기 위해 지불인으로부터 자금을 받는 조건에 따라.
예술의 1 항. 민법 1008조는 대리 계약을 체결하는 동안 중개인은 계약에서 규정한 방식과 기한 내에 본인에게 보고서를 제출할 의무가 있다고 규정하고 있습니다. 개인으로부터 지불을 수락하는 활동을 수행하기로 계약을 체결할 때 일반적으로 대리인이 수락한 지불에 대한 보고서를 작성하여 보고 월 말에 공급자에게 보냅니다. 그리고 고려 결과에 따라, 즉 적어도 다음 달에는 중개자가 수락한 자금이 원금으로 이체됩니다.
소득을 현금으로 인식하는 원칙에 따라 후자가 세무 회계에 수익을 반영해야하는 것은 이번 달인 것 같습니다. 또한 이는 2011년 5월 24일자 서한(N 03-11-06/2/80)에서 러시아 재무부 관리가 제공한 설명입니다. 그러나 연방세청 대표는 이러한 접근 방식에 근본적으로 동의하지 않으며 금융가는 나중에 관점을 변경했습니다.

부채 상환 날짜 ...

2010년 10월 11일자 서신 N YAK-17-3/1378@에서 고위 동료와 달리 러시아 연방세청 전문가들은 본인이 소득을 받은 날짜를 고객이 비용을 지불한 날로 간주해야 한다고 지적했습니다. 그들에게 제공된 서비스, 즉 은행 계좌 및/또는 대리인의 현금 데스크에 대한 대행사 계약에 따라 대금이 수령된 날입니다. 유사한 결론이 2012년 2월 6일자 국세청 서신 N ED-4-3/1823@에 제시되어 있습니다. 그리고 세무 당국은 자신의 입장을 뒷받침하는 명확한 주장을 제시하지 않았지만 적어도 지불 수락을위한 대행 계약과 관련하여 그 존재에 대한 특정 근거가 있습니다. 그들은 2011년 9월 28일 N 03-11-06/2/134의 편지에서 러시아 재무부 대표의 목소리를 냈습니다.
따라서 Art의 3 단락에서. 법률 N 103-FZ의 3항에 따르면 공급자(주체)에 대한 개인의 금전적 의무는 중개자에게 이전되는 순간부터 지불 대리인에게 기부된 자금 금액으로 이행된 것으로 간주됩니다. 간단히 말해서, 해당 날짜에 개인의 의무, 즉 상품(작업, 서비스)에 대한 지불 부채가 상환된 것으로 간주됩니다. 그리고 이것은 이미 언급했듯이 "회계 사무소"또는 현금 데스크에 돈을받는 것과 함께 세무 회계에 "간단한"소득을 반영하는 기초이기도합니다.
동시에, 실제로 이러한 입장을 적용한다는 것은 지불 대리인과 공급자 사이의 문서 흐름이 상당히 복잡하다는 것을 의미합니다. 왜냐하면 중개자가 매일 허용된 지불에 대한 보고서를 본인에게 제공해야 하기 때문입니다. 그렇지 않으면 후자는 특정 날짜에 받은 소득에 대한 정보를 갖지 못할 것입니다.
그러나 전반적으로 세무 당국의 청구를 피하기 위해 본인은 지불 대리인의 계좌 및 금전 등록기에서 받은 수익이 지불이 이루어지는 동일한 보고(세금) 기간에 반영되도록 하는 것으로 충분합니다. 구매자가 만듭니다. 이는 중개인이 월말에 제출한 보고서를 작성하는 날짜에 해당 소득을 인식함으로써 달성될 수 있습니다.
또 다른 점은 소득을 과세 대상으로 선택한 "단순화 된 사람들"은 당좌 계좌 또는 금전 등록기에 자금을 수령 한 날짜에 정확하게 단일 세금 소득을 계산할 때 고려할 권리를 방어 할 추가 근거가 있다는 것입니다. . 결국 이는 과세 기준을 결정할 때 중개자가 실제로 이체한 자금의 금액만을 고려할 수 있다는 의미이기도 합니다.

아니면 현금흐름?

대리인은 보수를 공제한 후 수령한 수익금을 본인의 계좌나 본인의 현금 데스크로 이체하는 경우가 많습니다. 이 경우 본인의 소득은 매각으로 얻은 소득 전액이 됩니다. 응, 아트. "단순화 된 사람들"을 안내하는 세금 코드 249에 따라 판매 수익은 판매 된 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불 또는 현금으로 표시된 재산권과 관련된 모든 영수증을 기반으로 결정됩니다. ) 현물로. 재무부와 연방세청 대표가 이에 대해 이야기합니다(2011년 8월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/202, 2012년 2월 6일자 러시아 연방세청 N ED -4-3/1823@, 2010년 10월 11일 N YAK-17-3/1378@). 설득력을 높이기 위해 세무 전문가도 Art를 추가합니다. 세금 목적으로 고려되지 않은 소득 목록이 포함된 규정 251은 대리인에게 지불하는 수수료 금액만큼 본인의 수익을 줄이는 것을 규정하지 않습니다. 물론, "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상을 가진 "단순화 된 사람들"은 비용의 일부로 과세 표준을 계산할 때 이것을 고려할 수 있습니다. 그러나 단일소득세를 계산하는 분들에게는 이런 기회가 제공되지 않습니다.
한편, 소득 인식일이 지불 대리인으로부터 자금을 수령한 날로 간주되고, 지불 대리인이 자금을 양도할 때 보수를 보류한 경우 실제로 "정산된 금액"보다 더 많은 금액으로 회계상 수익을 기록할 근거가 있습니다. ” 납세자의 금전 등록기 또는 당좌 계좌에는 일반적으로 아니오입니다.
이러한 의미에서 2012년 5월 14일 N 03-11-11/161 러시아 재무부 대표의 설명은 주목할 만합니다. 그 중 금융가들은 다음과 같은 상황을 고려했습니다. 개인 기업가는 "소득"에 대한 과세 대상으로 단순화 된 세금 시스템을 적용합니다. 상대방 - 개인은 판매된 상품에 대한 자금을 전자 단말기를 통해 당좌 계좌로 이체합니다. 계약 조건에 따라 은행은 결제 수행 수수료를 제외한 자금을 개인 기업가의 계좌로 이체합니다. 공무원이 지적한 바와 같이, 그러한 상황에서의 소득은 서비스 제공을 위해 은행에 부과되는 수수료 금액을 고려하지 않고 판매된 상품에 대한 모든 영수증을 기준으로 계산되어야 합니다.
그러나 고려 중인 주제에 대한 금융가들의 모순된 설명이 서로 다른 시기에 제공된다는 점을 감안할 때 이들에게 너무 많이 의존할 수는 없습니다.
중재 관행의 경우, 원칙적으로 판사는 "간단한" 사람의 계좌로 자금이 수령될 때까지 소득을 인정할 근거가 없다는 사실부터 진행합니다. 이러한 결론은 2009년 8월 28일자 FAS 중앙 지구(사건 번호 A35-2578/08-C15, 2009년 8월 10일자 사건 번호 A35-2057/08-C10, FAS 우랄 지구 일자) 결의안에 포함되어 있습니다. 2010년 9월 9일 N Ф09-7027/10-С2. 그들이 교장에 관한 것이 아니라 교장과 교장에 대해 이야기하고 있다는 사실은 중요하지 않습니다. 그러나 중재인이 개인으로부터 지불을 받기 위한 활동의 ​​이행에 대해 직접 합의의 틀 내에서가 아닌 조정 관계를 고려했다는 사실은 납세자에게 유리한 것이 아니라 역할을 할 수 있습니다.

대리점 계약은 수수료 계약의 대안입니다. 대행계약의 핵심은 중개자(회사 또는 개인)에게 보증기관을 대신하여 또는 자체적으로 모든 업무를 수행하도록 지시하는 것입니다. 대행 계약에 따른 서비스와 본인과의 대행 계약에 따른 거래를 기록하는 방법을 살펴보겠습니다. 목차

• 1 대리점 계약의 징후
  • 1.1 대리점 계약 보고
• 2 교장과의 회계
  • 2.1 게시물과 함께 본인의 대행 계약에 따른 서비스 회계의 예
• 3 원금에 대한 소득세

대리점 계약의 징후 수수료 계약 및 보증 계약과 마찬가지로 대리점 계약도 중개 계약입니다.

대행사 계약에 따라 항목을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까?

주목

보수 금액은 수령한 총 금액의 8%로 고정됩니다. 보고 기간 동안 Sigma는 220,000 루블의 유틸리티 및 운영 서비스 자금을 받았습니다.

105,000 루블의 서비스 비용으로.

정보

JSC Zhilkomservice 회계에서 대행 수수료를 반영하기 위해 다음 사항을 입력해야 합니다. Dr Kt 설명 금액 문서 62 90/1 제공된 유틸리티 및 운영 서비스에 대한 수익 RUB 220,000. 수령된 지불에 대해 대리인에게 통지, 대리인은 수익에 대해 90/3 68 VAT 18%를 보고합니다(RUB 220,000.

* 18 /118) RUR 33,559 수령된 지불에 대해 대리인에게 통지, 대리인 보고서 90/2 20 유틸리티 서비스 비용 RUB 105,000 상각. 비용 계산 44 76 대리점 수수료 발생(RUB 220,000.
* 0.08 - (RUB 220,000 * 0.08 *18/118) RUB 14,915

교장이 기존 방식을 적용한다면...

중요한

계약서에 별도의 지급절차가 명시되어 있지 않는 한, 본인은 과거 기간에 대한 보고서 제출일로부터 7일 이내에 해당 금액을 대리인에게 이체해야 합니다. 양 당사자는 서로 관련하여 법적 제한을 만들 수 있습니다(Art.

1007 민법), 문서에 명시된 경우. 예술에 따라. 민법 1007조 3항에 따라 특정 소비자 또는 특정 지역에 거주하는 소비자에게 제품 판매, 서비스 제공 및 작업을 허용하는 대행사 계약 조항을 설정하는 것이 금지되어 있습니다. 계약을 체결할 때 대리인은 문서에 명시된 절차에 따라 본인에게 자신의 활동에 대한 보고서를 준비해야 합니다.

그렇지 않은 경우에는 조건이 충족되거나 계약이 종료된 후 신고가 제공됩니다(민법 제1008조 제1항). 발생한 비용에 대한 증명서가 보고서에 첨부되어 있습니다.

본인과의 대행계약에 따른 게시물

• 대리인 보고 빈도(계약이 실행될 때 또는 계약이 완료된 후)
• 기관 계약에 따른 회계 및 보고의 세부 사항에 영향을 미칠 수 있는 기타 중요한 기능.

당사 웹사이트에 게시된 기사와 샘플은 다양한 비즈니스 계약을 작성하는 데 따른 어려움을 해결하는 데 도움이 될 것입니다. 대리인과 본인 사이의 문서 흐름을 설정하는 방법은 무엇입니까? 유능한 문서 흐름을 구성하는 것의 중요성은 과소평가될 수 없습니다. 적시에 수신되고 올바르게 편집된 문서를 통해 다음이 가능하기 때문입니다.

• VAT 공제 비용 및 적법성을 확인합니다.
• 대리인과 상대방 사이에 분쟁이 발생할 때 법원에서 사건을 입증하십시오.

대행사 계약 외에도 문서 세트에는 다음이 포함됩니다.

• 상대방 문서의 원본 - 계약서, 송장, 송장, 행위 등

교장과의 대행 계약에 따른 회계 항목

회사가 단순화된 조세 제도를 적용하는 경우 대리 계약을 작성할 때 특별 규칙을 따르는 것이 좋습니다.

• 기초
• 단순화된 과세 시스템에 따른 대리점 계약
• 회계(전기)에 대행계약 반영

대행사 명령 및 수수료와의 계약에는 어떤 일반 조항이 있는지, 무엇이 다른지, 서비스 제공이 회계에 어떻게 반영되는지 살펴 보겠습니다. 많은 사람들이 대리인의 서비스를 이용하거나 본인에게 중개 서비스를 제공해야 하기 때문에 대리인 계약이 무엇인지 아는 것은 회계사와 회사 경영진에게 유용할 것입니다.

교장 (교장)과의 회계. 우리, 서비스.

단순화된 세금 시스템에 대한 대리인의 비용은 어떻게 고려됩니까? 단일 세금에 대한 과세 기준을 결정하기 위해 단순화된 과세 시스템을 적용하는 대리인은 발생한 비용의 성격을 고려해야 합니다. 단순화된 과세 시스템(소득에서 비용을 뺀 값)을 적용하는 대리인은 명령 조건 이행과 관련된 비용에 대한 예산을 구성할 의무가 있습니다. 이 경우 비용은 대리인의 자체 자금으로 지출되지만, 비용 상환 청구서는 본인에게 발행됩니다. 대리점 계약의 전형적인 예입니다. 대리인은 계약에 따라 환급되어야 하는 경우 단일 세금 금액을 계산할 때 고려되는 본인의 제품 광고 비용을 비용으로 인식할 권리가 없습니다.

법체계하의 대리계약이란 무엇입니까?

계정 신용 대행 계약 실행을 위해 자금이 이체되었습니다. 76, 하위 계정 "대행 계약에 따른 정산" 51 "정산 계정", 52 "통화 계정" 등. 대리인을 통해 상품을 구매했습니다. 41 "상품" 76, 하위 계정 " 대행 계약에 따른 정산" 대리인을 통해 구매한 상품에 대한 VAT가 계산됨 19 "취득 가치에 대한 VAT" 76, 하위 계정 "대리 계약에 따른 정산" 상품 구매에 대해 발생한 대행 수수료 41 76, 하위 계정 "대리 계약에 따른 정산" " 대리인이 보수에 대해 청구한 VAT는 19 76, 하위 계정 " 대행사 계약에 따른 정산" 구매한 상품에 대한 VAT 및 대리인의 보수가 공제 대상으로 허용됩니다. 68 "세금 및 관세 정산" 19 대리인 회계 대리인이 본인의 이익을 위해 그리고 본인의 비용으로 행동한다는 점을 고려할 때 대리인 계약에 따라 수령한 것이 본인에게 유리한 것은 대리인의 수입에 고려되지 않는다는 것이 매우 논리적입니다(절

USN을 사용하는 에이전트 회사의 회계 및 과세

사임하는 직원에게 SZV-M 사본을 제공하는 것은 불가능합니다. 개인 회계법에 따라 직원을 해고할 때 고용주는 해당 직원에게 개인 보고서(특히 SZV-M 및 SZV-STAZH) 사본을 제공해야 합니다. ). 그러나 이러한 보고 양식은 목록 기반입니다. 모든 직원에 대한 정보를 포함합니다.
이는 그러한 보고서의 사본을 한 직원에게 전송한다는 것은 다른 직원의 개인 데이터를 공개한다는 것을 의미합니다.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
NKT 소련 1930년 4월 30일 No. 169). 하지만 때로는 이 11개월이 그렇게 낭비되지 않을 때도 있습니다.< …

에이전시 계약: 게시물

기여금액이 적다는 것은 단일세가 보험금액만큼 줄어든다는 뜻이다. 계산: 720 – 224 = 496 루블. 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 경우(Art.

세금 코드 346.17 조항 2). 단일 세금에 대한 과세 기준을 결정하려면 단순화된 세금 시스템을 사용하는 대리인은 발생하는 비용의 성격을 고려해야 합니다. 단순화된 세금 시스템(15%)을 사용하는 대리인은 주문 조건 이행과 관련된 비용 예산을 구성해야 합니다.

비용은 우리 자신의 자금으로 이루어지며, 비용을 상환하기 위해 주기적으로 교장에게 청구서를 발행합니다. 광고 캠페인에 대한 대행사 계약의 예로 돌아가 보겠습니다.

대리인은 계약에 따라 환급되어야 하는 경우 단일 세금 금액을 계산할 때 고려되는 본인의 제품 광고 비용을 비용으로 인식할 권리가 없습니다.

USN에 대한 대리점 계약. 회계 기능.

대리점 계약 조건과 회계 항목은 어떻게 관련되어 있나요? 대리인과 주체 사이의 문서 흐름을 설정하는 방법은 무엇입니까? 대리인 및 본인에 대한 회계 결과 대리인 계약 조건과 회계 항목은 어떻게 관련되어 있습니까? 대리점 계약에 따른 당사자 간의 관계는 상품(작업, 서비스)의 직접 구매 또는 판매에만 국한되지 않습니다. 본인-대리인 쌍에서는 효과적인 상호 작용이 불가능합니다.

• 문서 흐름에 대한 유능한 조직 없이(완전성과 적시성 보장 포함)
• 대행 계약에 따른 거래를 반영할 때 회계 계정을 올바르게 사용합니다(관심 있는 사용자에게 신뢰할 수 있는 보고서를 작성 및 제시하고 세금 의무를 오류 없이 이행하기 위해).

대리 계약 당사자의 회계 절차의 특징은 계약 조건에 직접적으로 달려 있습니다.

교장 선생님이 usn에게 보낸 게시물

대리 계약은 일방(대리인)이 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 수행하는 것을 약속하는 일종의 중개 계약입니다. 또는 본인을 대신하여 비용을 부담)(러시아 연방 민법 제1005조). 상담을 통해 대리인과 본인의 대행계약에 따른 회계처리에 대해 안내해 드립니다. 본인의 회계 입력 대리인을 통해 물품을 구매하는 경우 대리인 계약에 따른 회계 절차를 고려해 보겠습니다. 본인에 대한 회계 절차는 일반적으로 공급자로부터 직접 상품을 구매하는 절차와 유사하다는 점을 즉시 알아두십시오.
대행사 계약 체결의 특징. 기업가가 알아야 할 것은 무엇입니까? 법은 단순화된 과세 제도를 적용하는 기업가가 대리점 계약에 따라 상품을 사고 파는 것을 금지하지 않습니다. 그러나 대리점 계약의 실행 및 자연스럽게 발생하는 수입과 비용의 인식의 일부 특징을 고려할 필요가 있습니다. 대리점 계약을 실행하는 동안. 에이전시 계약 시 주의할 점은 무엇인가요?

1. 대행 계약의 조건은 기본과 추가의 두 가지 범주로 구분됩니다. 대리점 계약의 주요 조건은 그 주제입니다. 대리점 계약의 추가 조건은 대리인 보수 지급 금액 및 조건에 대한 조항입니다.
2. 대리인과 본인의 대리관계의 형태를 명시할 필요가 있습니다.

러시아 연방세무서는 단순화된 세금 제도를 적용하여 본인이 소득을 수령한 날이 구매자로부터 얻은 수익금이 대리인의 계좌로 입금된 날이라고 표시했습니다. 그러나 러시아 재무부와 법원은 세무 당국의 의견을 공유하지 않습니다.

문제의 본질

단순화된 조세 제도에 따라 소득은 Art 제1항에 규정된 방식으로 인식됩니다. 346.17 러시아 연방 세금 코드. 이 규범에 따르면 소득 수령일은 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권을 수령하고 상환한 날로 간주됩니다. 다른 방법(현금 방식)으로 납세자에게 부채(지급)를 지급합니다.

간이과세제도를 적용하는 본인이 대리인과 계약을 체결하고 대리인이 본인의 물건을 수수료를 받고 판매한다고 가정해 보겠습니다. 대리점 및 커미션 계약에 대해 제공된 규칙은 대리점 계약에 적용됩니다(러시아 연방 민법 제1011조). Art 제 1 항의 규정에서. 996 및 예술. 러시아 연방 민법 999에 따라 대리인이 본인으로부터 받은 물건은 후자의 재산이며 대리인은 대리인 계약에 따라 받은 모든 것을 본인에게 양도할 의무가 있습니다. 따라서 대리점 계약에 따른 물품 판매로 인해 대리인 계좌로 수령된 금액은 본인의 소유가 됩니다. 그런데 이는 대리인의 계좌에 돈이 입금되는 순간 본인에게 소득이 있다는 뜻일까요?

관계자 의견 엇갈려

논평된 편지에는 Art 제1항의 규정에 따라 세무 부서 전문가가 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세법 346.17에 따르면 원금에 대한 소득 수령일이 구매자로부터 은행 계좌 및/또는 대리인의 현금 데스크로 지불금을 수령하는 날이라는 결론에 도달했습니다. 유사한 입장이 2012년 2월 6일자 No. ED-4-3/1823@ 및 2010년 10월 11일자 No. YAK-17-3/1378@자 러시아 연방세청의 서신에 명시되어 있습니다.

그러나 재무 부서의 전문가는 Art 제 1 항의 규범을 준수합니다. 러시아 연방 세금 코드 346.17은 다르게 해석됩니다. 그들의 의견으로는 교장의 소득 수령일은 은행 계좌 및/또는 교장의 현금 데스크로 자금이 수령된 날입니다(2016년 7월 29일자 서한 No. 03-11-06/2/44819). , 2011년 5월 24일 No. 03-11 -06/2/80).

중재 실무

법원은 러시아 재무부의 입장에 동의합니다.

North-Western District AC는 2015년 3월 5일자 No. F07-506/2015 결의안에서 다음 상황을 고려했습니다. 간소화된 세금 제도를 적용하는 관리 회사(본인)는 대리인과 계약을 체결했으며, 그 조건에 따라 대리인은 본인이 제공하는 서비스에 대해 대중으로부터 돈을 받도록 보장합니다. 감사 과정에서 세무 공무원은 단순화된 세금 시스템에 따라 세금을 계산할 때 회사가 인구 중 대리인이 받은 금액을 고려하지 않았지만 당좌 계좌로 이체하지 않았다는 사실을 발견했습니다. 컨트롤러는 추가 세금을 평가했습니다. 회사는 법원에 갔다.

3심 법원은 추가 평가를 취소했다. 그들은 Art의 단락 1에 주목했습니다. 러시아 연방 세금법 346.17에는 중개 계약에 따라 상품(저작물, 서비스)을 판매할 때 세금 목적으로 누구의 계정(주체 또는 대리인) 자금을 받아야 하는지에 대한 지침이 포함되어 있지 않습니다. 이를 고려하면 Art의 7항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 3, 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리한 해석의 대상이 되며, 법원은 고려 중인 사건에서 소득이 관리회사의 현금은 대리인으로부터 당좌계좌(현금)로 자금을 수령한 시점에만 인정될 수 있습니다. 동시에, 그들은 본인이 제공한 서비스에 대한 대가로 대중으로부터 대리인의 계좌 또는 금전 등록기로 수령한 모든 자금이 본인의 소득 수령 날짜를 결정하는 절차에 영향을 미치지 않는다는 점에 주목했습니다. 후자의 재산이다.

북캅카스 지방의 FAS는 사건 번호 A32-44399/2009(2011년 2월 9일자 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 번호 VAS-9237/)에 대한 2010년 9월 23일자 결의안에서 유사한 결론을 내렸습니다. 10은 검토를 위해 사례 전송을 거부했습니다. 그는 대리인을 통한 상품 판매로 얻은 금액이 원금 판매 수익임을 표시했습니다 (러시아 연방 세법 제 346.15 조 1 항, 제 249 조 1 항). 다만, 대리인의 신고가 승인되어 본인의 당좌계좌에 자금이 입금되거나 본인에 대한 채무를 다른 방법으로 상환한 경우에는 해당 금액을 소득으로 인정합니다(러시아연방 민법 제1008조 제1항). 러시아 연방 조세법 제 346.17조). 법원은 또한 간이과세제도를 이용할 때 과세의 대상은 납세자가 실제로 받는 자금이라고 지적했다.

그리고 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 상임위원회는 2011년 12월 23일에 승인된 특별 조세 제도에 관한 법률 적용과 관련된 분쟁을 고려하는 동안 발생하는 문제에 대한 최종 증명서의 4항에서 다음과 같이 설명했습니다. 대리인이 계산에 참여하는 경우 본인은 귀하의 당좌 계좌나 금전 등록기로 수익금을 받을 때 소득을 고려합니다. 납세자의 계좌(현금)에 적립되지 않은 자금은 간이과세제도 적용과 관련하여 납부한 세액을 계산할 때 소득으로 인정되지 않습니다.

따라서 러시아 재무부와 법원의 의견을 고려하여 단순화된 조세 제도에 따른 본인은 자금이 자신의 당좌 계좌나 현금 데스크에 입금되는 시점에 소득을 인식해야 합니다.

대행계약은 판매자와 구매자 사이의 중개자 역할을 하며 거래의 성공적인 이행에 기여하는 제3자의 참여로 체결되는 거래입니다. 결과적으로 이는 대리인이 특정 수수료를 받고 본인의 지시에 따라 또는 그의 자금을 희생하여 특정 작업을 수행하는 조건에 따라 본인과 대리인 간의 계약입니다. 이러한 광고는 구축, 번역 등에 사용됩니다.

업무 수행 방법

에이전트는 두 가지 방식으로 작동합니다.

1. 자신을 대신하여 거래를 완료하고 수행하며 모든 문서를 직접 작성합니다.때로는 제3자가 자신이 중개인과 협력하고 있다는 사실조차 모르는 경우도 있습니다. 모든 청구 및 문제는 본인의 참여 없이 해결됩니다(러시아 연방 민법 제5장).
2. 대리인은 본인을 대신하여 행동합니다.: 모든 서류는 그의 이름으로 발급됩니다. 대리인은 중개자 역할을 하며 거래에 따른 어떠한 의무도 없습니다(민법 제49장).

그러나 대리인이 어떻게 행동하든 그들은 항상 본인을 희생하여 작업을 수행합니다(러시아 연방 민법 1005조 1항). 따라서 정해진 기한 내에 비용에 관한 필요한 서류를 제출할 의무가 있습니다.

대리인 계약의 법적 근거는 민법 제52장에 반영되어 있습니다. 어떤 경우에는 대리인이 하나의 거래를 할 때 자신과 본인을 대신하여 동시에 행동할 수도 있습니다.

협력의 장점과 단점

대리인의 존재는 회계를 복잡하게 하지만 이는 계약 당사자 모두의 이익을 증가시킨다는 사실로 상쇄됩니다.

에이전트의 도움으로 비즈니스 영역을 확장하고 광고 문제, 법률 서비스, 고객 찾기 등 생산과 직접 관련되지 않은 문제를 성공적으로 해결할 수 있습니다. 이에 따라 교장의 수입도 증가한다.

이러한 거래는 대리인에게 그다지 수익성이 없습니다.

1. 그는 자금을 투자하지 않고 자유롭게 본인의 제품을 사용하고 이에 대한 수수료를 받을 수 있는 기회를 얻습니다.
2. 즉, 계약에 따라 수령한 모든 금액이 소득으로 간주되지 않고 대리 서비스에 대한 수수료 형태로 수령한 금액만 소득으로 간주됩니다.

에이전트 수익 창출

대리인의 수입은 서명된 계약에 따라 본인으로부터 받은 돈으로 구성됩니다(러시아 연방 민법 제1006조).보상 금액은 여러 가지 방법으로 발행됩니다.

1. 대리인이 거래 수행에 대한 특정 금액을 받도록 계약이 체결됩니다. 이는 교장에게 유익합니다. 그는 비용 금액을 정확히 알고 있습니다. 그러나 대리인은 미리 설정된 금액보다 더 많은 돈을 벌 수 없으므로 그러한 계약이 항상 그에게 유익한 것은 아닙니다.
2. 총 거래량의 일정 비율을 받기로 계약이 체결됩니다. 에이전트에게는 매우 수익성이 높습니다. 그는 더 많이 팔고 더 많은 돈을 받을 수 있는 기회를 갖습니다. 예를 들어, 에이전트가 각 상품 단위 판매에서 10%를 받는 경우(예: 12,000루블의 진공 청소기) 진공 청소기 10대를 판매하면 12,000루블을 얻게 됩니다.
3. 상품과 서비스의 원래 가격에 프리미엄이 제공됩니다. 판매 가격은 원금이 정하지만 최대 금액은 제한되지 않습니다. 따라서 에이전트는 더 높은 가격에 판매하고 더 많은 수익을 얻으려는 동기를 갖습니다. 즉, 교장이 진공 청소기의 시작 가격을 12,000 루블로 설정하고 대리인이 진공 청소기를 14,000 루블에 판매한 다음 10개를 판매하면 20,000 루블을 얻게 됩니다.

돈은 다양한 시기에 지불될 수 있습니다:

• 대리인의 서비스 비용은 본인이 미리 지불합니다.
• 대리인은 보수를 유지하고 나머지는 본인의 계좌로 이체됩니다.
• 본인은 거래가 완료된 후 대리인에게 비용을 지불합니다. 별도의 기간을 지정하지 않은 경우 - 7일 이내.

과세

• 러시아 연방 세법(41조, 1조, 146조)에 따라 다양한 유형의 서비스 제공에는 부가가치세가 적용됩니다(). 과세표준은 이 조의 제1항에 따라 설정됩니다.
• 회계에서 대행 계약에 따른 수익은 일반적인 활동으로 인한 소득으로 간주됩니다(PBU 9/99). 중개인은 대행사 계약 및 서비스를 이용할 수 있습니다.
• 소득 코드 2010을 적용할 때 "저작권을 제외한 민사 계약 소득"이 적용됩니다.

AD 별 소득 회계

• 단순화를 적용한 본인의 경우 대리인의 전자지갑이나 금전등록기에 자금이 입금되면 소득이 발생합니다.
• 또한 법에 따르면 대리인은 제품이나 서비스 판매로 돈을 받은 후 그 돈이 이미 자신의 계좌에 있다는 사실을 본인에게 알릴 의무가 없습니다. 따라서 대리인이 상품 판매로 인한 금전 수령에 대해 본인에게 적시에 통지하는 조항을 계약서에 규정해야합니다.
• 월말에 대리인은 수령한 지불금에 대한 보고서를 준비하여 교장에게 보냅니다. 보고서 검토 후 구매자로부터 받은 돈은 이르면 다음 달 본인 계좌로 이체된다. 이 자금은 은행 계좌에 도착하는 시점에 계산됩니다.
• 대리인은 대리인 수수료를 수입으로 간주합니다.
  • 보수가 이 지급액에 포함되어 있는 경우 이는 계약 이행에 대한 선지급금을 받은 직후에 수행됩니다.
  • 보수를 별도로 수령하는 경우에는 수령시 이를 고려하여야 한다.

이 비디오에서는 소득 회계를 포함하여 대행사 계약에 대해 설명합니다.

단순화 된 세금 시스템에 따른 발생의 특징

단순화된 시스템(및 DMR의 단순화된 과세 시스템)에 따라 모든 비용은 사실에 따라 지불된 후 고려됩니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항). 회계 대상이 아닙니다.

• 계약 이행을 위해 사전에 대리인에게 송금된 금액
• 대리인이 반환한 지불 금액.

계약 이행을 위해 대리인에게 전송된 금액에 대한 추가 회계처리는 계약서에 명시된 조건과 계약 주제에 따라 다릅니다.

1. ""라는 개체에 따라 원금으로 상품을 구매할 때 비용 금액에 대한 회계 처리는 판매 후에 수행됩니다 (세법 제 346.17 조 2 항, 2 항).
2. 연말까지 비용을 고려하는 경우(세법 제346.17조 3항).

• 계약 이행을 위한 총액의 일부로 대행 수수료를 양도하는 경우 계약에 따른 발생 조건에 따라 본인이 비용을 회계 처리합니다. 일반적으로 회계 기준은 이 금액이 기록되는 대리인의 보고서입니다(세법 346.16조 24항, 1항).
• 사후(계약 이행을 위한 원금과 별도로) 보수 금액을 양도하는 경우에는 양도 사실에 따라 대리인의 비용에 표시됩니다.
• 대리인의 수입에는 보수만 포함됩니다. 계약 이행을 위해 미리 받은 돈은 적용되지 않습니다(세법 346.15조 1.1항, 세금법 251조 1항 9항).

보상은 계약 조건에 따라 수익으로 인식됩니다. 계약 이행을 위해 보수 금액을 고정 자산과 함께 이전하는 경우 대리인은 보수를 독립적으로 배분하고 반영합니다. 보상을 별도로 받은 경우, 진행자는 수령 당시의 금액을 기록합니다.