2015년 상반기부터 모든 항목은 새로운 양식을 사용하여 제출해야 합니다. 이는 2014년 11월 26일 MMV-7-3/600@ 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. 모든 회사가 보고서를 올바르게 작성하는 방법을 완전히 파악한 것은 아닙니다. 그러므로 이제 소득세 신고서의 오류를 즉시 수정해야 합니다.

아래 표에서는 회계사가 가장 자주 실수하는 라인과 오류를 수정하는 방법을 알려줍니다. 소득세 신고서신고서가 이미 제출된 경우에도 마찬가지입니다.

표 1. 소득세 신고서의 오류를 수정하는 방법.

인기 뉴스

송장: "주 계약 식별자" 행은 비워 둘 수 있습니다.

2017년 7월 1일부터 청구서가 나타났습니다. 새 줄 8 "식별자 정부 계약, 계약(합의)". 당연히 이 정보는 가능한 경우에만 작성하면 됩니다. 안에 그렇지 않으면이 줄을 비워두면 됩니다.

소득세: 전자 항공권 비용 확인 방법

출장 목적의 항공권을 구매한 경우 전자 양식, 무엇보다도 "수익성 있는" 목적을 위한 "여행" 비용을 확인하기 위해 필요합니다. 탑승권검사 표시가 있습니다. 그러나 외국 공항에 그러한 표시를 두는 것이 관례가 아닌 경우 어떻게 해야 합니까?

"자녀" 공제 금액을 결정하는 데 더 이상 어려움이 발생하지 않습니다.

대부분의 경우 직원은 자녀에 대한 개인 소득세 공제를 받기 위해 고용주를 찾습니다. 직원에게 자녀가 한 명만 있으면 좋습니다. 예를 들어, 그 중 4명이 있고 그 중 2명이 이미 성인인 경우 회계사는 "아동" 공제액을 얼마나 제공해야 하는지에 대해 질문할 수 있습니다. 돕기 위해 비슷한 상황우리 새 사람이 온다.

재산세 혜택 받기가 단순화되었습니다.

공동 내년재산, 교통 및/또는 세금에 대한 혜택을 받을 자격이 있는 시민 토지세, 귀하는 연방세 서비스에 혜택을 받을 권리를 확인하는 서류를 제출할 필요가 없습니다.

VAT 서류: 작성에 관한 특정 질문이 명확해졌습니다.

2017년 10월 1일부터 유효 업데이트된 양식송장, 구매 및 판매 장부 작성 절차(2017년 8월 19일자 정부 법령 제981호). 무엇보다도 판매자 주소 표시 규칙이 변경되었습니다.

라. 경제학자이자 회계사인 Elina

세금 계산에 오류가 있나요? 당황하지 마세요. 모든 것이 해결될 수 있습니다.

재무부의 의견을 고려한 세금 오류 수정 규칙

식별된 오류가 가장 많이 수확되는 시기는 해당 연도의 1분기입니다. 왜냐하면 이 시기가 연간 보고서를 준비하는 시기이기 때문입니다. 재무제표그리고 연례 선언소득세에 대해서.

에서 오류를 발견한 후 세금보고, "발견-수정-반영" 원칙에 따라 신속하게 조치를 취하는 것이 좋습니다. 그러나 세금 계산 오류를 수정할 때는 두 가지 질문에 더 답해야 합니다.

• 첫 번째(전통적) - 이전에 계산된 세금을 과소평가한 오류를 수정하는 방법(즉, 검사관에게 제출된 신고서에 이미 반영됨)
• 두 번째, 특히 올해 관련성은 세금 과대계상을 초래한 오류를 수정하기 위한 규칙을 적용하는 최선의 방법(세무 조사관과 다시 한 번 충돌하지 않도록)입니다. 다섯 미술. 54 러시아 연방 세금 코드. 결국, 작년(즉, 2010년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 제54조의 업데이트된 버전이 시행되었습니다.) 이 문제에 대해 이미 재무부에서 보낸 많은 편지가 축적되어 있으며 그 입장은 이미 매우 확실합니다.

연체로 이어진 오류를 정정합니다.

가장 불쾌한 실수는 벌금과 처벌을 위협하는 실수입니다. 그리고 제 1항 예술. 122, 예술. 75 러시아 연방 세금 코드. 그렇기 때문에 올바르게 수정하는 것이 중요합니다. 세금 코드는 세금 계산을 과소평가한 오류에 대해 조직이 책임에서 면제되는 조건을 명확하게 명시합니다. 다섯 pp. 2-4 큰술. 81 러시아 연방 세금 코드. 따라서 오른쪽으로 한 단계, 왼쪽으로 한 단계-수정된 실수로 인해 벌금이 부과됩니다. 오류를 잘못 제거하면 전혀 수행하지 않은 것보다 자신에게 더 해를 끼칠 수도 있습니다. 검사관은 이를 알아차리지 못했을 수도 있지만 여기서는 직접 노출했기 때문입니다.

주목

검사에서 오류가 발견되거나 할당되기 전에 오류를 시정한 조직은 세금 미납에 대한 벌금이 면제됩니다. 현장검사이 기간의 세금에 따라 디 미술. 81 러시아 연방 세금 코드.

에 의해 일반 규칙신고서의 세액을 과소계상하게 만든 오류는 해당 오류가 발생한 기간에 수정되어야 합니다. 이는 이 기간 동안 업데이트된 신고서를 검사관에게 제출해야 함을 의미합니다. 그리고 제 1항 예술. 54, 1항, 예술. 81 러시아 연방 세금 코드.

업데이트된 신고서 제출에는 마감일이 없습니다. 즉, 오류를 발견한 후 언제든지 세무서에 제출할 수 있습니다. 그러나 명확한 설명을 제출하지 않으면 오류가 수정되지 않습니다.

더 이상 현장접수를 받을 수 없는 기간 동안 오류를 수정하지 않을 수 있습니다. 세무조사. 세무서이 기간을 확인할 권리가 없기 때문에 여전히 벌금을 부과하거나 벌금을 부과하거나 연체금을 징수할 수 없습니다. 디 조항 4 예술. 89 러시아 연방 세금 코드.

1pp. 2, 3 큰술. 81 러시아 연방 세금 코드; 2조항 5 예술. 81, 하위. 1 조항 4 예술. 81 러시아 연방 세금 코드

업데이트된 신고서는 오류 기간 동안 유효한 양식에 따라 작성됩니다. 그리고 조항 5 예술. 81 러시아 연방 세금 코드. 세액(기여금)을 과소평가하는 오류를 수정하기 위한 유사한 규칙이 다음과 같이 설정됩니다. 세무 대리인그리고 보험료 납부자 다섯 조항 6 예술. 81 러시아 연방 세금 코드; 미술. 2009년 7월 24일자 연방법 17호 No. 212-FZ "보험료에...".

설명서를 제출했지만 연체금과 벌금을 납부하지 않은 경우에도 조사관은 벌금을 부과할 수 있습니다. 와 함께 조항 4 예술. 81, 예술. 122 러시아 연방 세금 코드.

오류 기간을 확인할 수 없는 경우 다시 계산합니다. 과세표준세액은 현재 기간(오류를 발견한 기간)에 완료되어야 합니다. ~에 제 1항 예술. 54 러시아 연방 세금 코드. 그러나 그러한 실수는 매우 드뭅니다.

신고기간 말에 납부해야 하는 세금을 계산서를 제출하지 않고 선지급하여 계산할 때 실수를 한 경우(예: 간이과세제도에 따른 선납세, 교통세, 토지세) 중 조항 2 예술. 346.19, Art의 7항. 346.21, Art의 단락 1. 346.23, Art의 2항. 360, 조항 2.1 예술. 362, 1항, 예술. 363.1, Art의 2항. 393, Art의 6항. 396, 단락 1, 예술. 397, 1항, 예술. 398 러시아 연방 세금 코드), 가능한 한 빨리 연체 금액을 지불해야 합니다. 이렇게 하면 벌금 금액이 줄어듭니다.

그리고 연말에 제출하는 신고서에는 정확하게 계산된 세금 및 선납금 금액을 기재해야 합니다. 그러면 검사 결과에 벌금이 부과되지 않습니다.

세금 과다 납부로 이어진 오류 수정

세금 초과 납부로 이어진 오류가 전혀 수정되지 않을 수 있다는 사실부터 시작하겠습니다. 비 제 1항 예술. 81 러시아 연방 세금 코드: 예산이나 세금 서비스가 아닌 귀하의 조직에만 관심이 있습니다.

하지만 물론 예산을 증여함으로써 회사의 돈을 잃고 싶지는 않을 것입니다. 따라서 이러한 오류를 수정하는 방법을 자세히 고려할 것입니다.

기억하시는 바와 같이, 2010년 1월 1일부터 세금 초과 납부로 이어진 오류는 설명을 제출하지 않고도 현재 기간에 정정될 수 있습니다. 그리고 미술. 54 러시아 연방 세금 코드. 처음에는 모든 회계사(그리고 모든 세무 전문가도 아님)가 이것이 사실이라고 확신하지는 않았습니다. Art가 변경되었다는 의견이있었습니다. 러시아 연방 세금 코드 54는 커미션 기간을 설정할 수 없는 오류 수정에만 관련되므로 이미 시행 중인 규칙만 명확히 합니다. 이에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요. , 2010, No. 3, p.

그러나 이제는 분명해졌습니다. (그리고 이는 재무부에서 보낸 대량의 편지로 확인되었습니다. 에이 2010년 1월 12일자 러시아 재무부 서한 03-02-07/1-9, 2010년 5월 12일자 03-03-06/1/322, 2010년 3월 29일자 No. 03-02-07/1-131, 일자 05.05.2010 No. 03-02-07/1-216, 일자 05.05.2010 No. 03-07-06/86, 일자 05.05.2010 No. 03- 07-06/85, 날짜 05.05.2010 No. 03-07-06/84) Art로 변경됩니다. 러시아 연방 세금 코드 54는 명확하지 않았지만 오류 수정 규칙이 심각하게 변경되었습니다.

새로운 오류 수정 규칙의 장점

따라서 세금 초과 납부로 이어진 과세 표준 계산 오류를 수정하는 것이 더 쉬워졌습니다. 업데이트된 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 그리고 과다납부된 세금에 대한 환급이나 상쇄를 요구할 필요도 없습니다. 이 역시 때로는 쉽지 않습니다.

새로운 규칙의 단점

"좋은"실수를 저지른 후 연체금이 발생한 경우 현재 기간 동안 이를 수정하는 것은 단순히 수익성이 없습니다. 결국, 이 경우 연체금을 줄일 수 없으며 이에 따른 벌금도 부과됩니다. 예를 들어, 2010년에 소득세를 체납했습니다. 그리고 갑자기 잘못된 비용 회계로 인해 2009년에 이 세금을 초과 지불했다는 사실을 알게 되었습니다. 이러한 상황에서는 2009년의 오류를 다음과 같이 수정하는 것이 더 유리할 수 있습니다. 수정안 제출: 이렇게 하면 2010년에 대한 세금 체납액이 줄어들고 아마도 완전히 제거될 수도 있습니다(과태료도 마찬가지입니다).

두 번째 불이익은 오류 기간 이후 소득세율 인하로 인해 발생할 수 있습니다. 그래서 2008년에는 총 요율 24%, 2009년 이후로는 20%였습니다. 2008년 세금이 초과 납부된 오류를 발견한 경우 업데이트를 제출하고 세금 상쇄 또는 환급 신청서를 작성하는 것이 더 유리합니다. 금년도 오류를 수정하면 이전에 계상되지 않은 비용(또는 초과 계상된 소득) 금액의 4%를 잃게 되므로 )조항 2 예술. 2008년 12월 30일자 연방법 No. 305-FZ 1항. 러시아 연방 구성 기관의 결정에 따라 "지역" 소득세율이 인하된 기간 동안 발생한 오류를 수정하는 경우에도 동일하게 적용됩니다(기억하시겠지만 지역에서는 소득세율을 18에서 13.5로 인하할 수 있습니다). %제 1항 예술. 284 러시아 연방 세금 코드).

이제 현재 기간에 세금을 초과 납부하게 만든 오류를 정확하고 안전하게 수정하는 방법을 살펴보겠습니다. 그리고 재무부의 편지가 이에 도움이 될 것입니다.

규칙 1.과세납부일로부터 3년이 지나지 않은 경우에만 현 기간의 오류를 정정할 수 있습니다.

또 다른 접근 방식을 사용하면 세무 조사관과의 분쟁 가능성은 100에 가깝습니다. %조항 7 예술. 78 러시아 연방 세금 코드; 2010년 10월 5일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/627, 2010년 8월 4일자 No. 03-03-06/2/139.

세무 당국과 논쟁하기로 결정한 경우 다음 주장을 사용할 수 있습니다.

Art 제7항에 명시된 3년 기간. 재무부가 설명에서 언급하는 러시아 연방 세금 코드 78은 세금 상쇄 또는 환급 신청을 제출하기 위해 제정되었습니다. 이미 말했듯이 현재 기간 동안 오류를 수정하기 위해 그러한 신청서를 제출할 필요가 전혀 없으며 초과 지불 자체가 전혀 발생하지 않습니다. 그리고 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 54에는 오류 수정 기간에 대한 제한이 없습니다. 글쎄요, 주요 주장은 세금을 과대평가하는 오류로 인해 예산이 어떤 식으로든 영향을 받지 않았다는 것입니다.

위험을 감수하고 두려워하지 않는다면 법적 절차, 그런 다음 수정 사항을 방어하기 위해 오래된 실수(3세 이상) 현재 기간에 다음을 증명해야 합니다.

• 3년보다 "오래된" 오류는 Art의 규칙에 따라 현재 기간까지 정정될 수 있습니다. 54 러시아 연방 세금 코드;
• 실제로 실수가 있었습니다. 그리고 이것은 또한 그렇게 간단하지 않습니다. 실제 수입이나 지출 금액이 신고된 금액과 다르다는 것을 입증해야 합니다. 이것만으로도 기본 문서귀하의 지출/소득 금액을 확인할 수 있는 증거가 거의 없습니다. 또한 회계 및 세무 등록부뿐만 아니라 이전 기간의 보고도 필요합니다.

오류가 발생했음을 확인하는 다른 문서도 도움이 될 수 있습니다.

규칙 2.현재 기간을 사용하여 세액을 납부해야 했던 기간에 발생한 오류만 수정할 수 있습니다.

이는 실수를 범한 기간에 납부할 세금이 없는 경우 해당 실수를 현재 기간에 수정할 수 없음을 의미합니다.

잘못된 신고서에 세금이 0으로 표시되는 경우 해당 기간에 납부해야 할 초과 세금이 없다는 의미이기도 합니다.

일반적인 상황: 조직이 과거 기간 중 비용을 고려하지 않았습니다. 그리고 그 잘못한 해에 소득세 신고서에 따르면 손실이 발생했습니다. 당연히 당신의 것입니다. 추가 비용손실만 늘어나게 됩니다. 따라서 재무부는 명확한 설명을 통해서만 소득세를 계산할 때 실수를 수정하고 비용을 고려할 수 있다고 확신합니다. 그리고 2010년 4월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-07/1-188, 2010년 5월 7일자 No. 03-02-07/1-225.

주목

재무부에 따르면 작년에 "수익이 나지 않은" 소득세 오류는 현재 기간으로 수정할 수 없습니다.

그러나 이전 기간에 과소평가된 손실이 미래에 수익성 있는 기간에 세금을 초과 납부하게 되므로 재무부의 이러한 입장에 대해 논쟁을 벌일 수 있습니다. 검사관이 수익성이 없는 기간 동안 업데이트 제출을 강요하더라도(폐기) 의심스러운 비용현재 기간을 기준으로), 연체금이 발생하지 않습니다. 오히려 손실이 증가하여 과세표준이 감소한 것으로 인식할 수 있습니다. 그러나 수익성이 없는 기간에 대해서는 조정 사항을 즉시 제출하는 것이 더 안전합니다. 이렇게 하면 검사관과의 분쟁을 피할 수 있습니다.

규칙 3. VAT 공제를 과소평가한 오래된 오류는 현 기간에 의해 수정될 수 없습니다

기획재정부는 이렇게 주장한다. 새로운 주문소득세 공제액이 과소계상된 경우에는 과도한 세금 납부를 초래한 오류 정정이 적용되지 않습니다. 와 함께 2010년 8월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/363. 정당화는 간단합니다. Art에서. 54 러시아 연방 세금 코드 우리 얘기 중이야과세표준 계산 오류에 대해 VAT 공제는 기본 금액 자체가 아니라 계산된 세금을 줄여줍니다. G 제 1항 예술. 154, 1항, 예술. 166, 예술. 171 러시아 연방 세금 코드. 이는 Art에 따라 현재 기간 동안 VAT 공제 오류를 수정하는 것을 의미합니다. 러시아 연방 세금 코드 54는 불가능합니다.

그러나 기억하시는 것처럼 2010년 22호에서는 VAT 공제를 더 많이 청구할 수 있다고 썼습니다. 후기 기간. 그리고 이전에 저지른 실수를 수정하는 규칙은 그것과 아무 관련이 없습니다. 더 높은 중재 법원그 채널을 결정했습니다. 러시아 연방 세금 코드 21은 공제 권리가 발생한 이후의 세금 기간에 VAT 공제를 금지하지 않습니다. 그러나 "지연" 공제를 받을 권리는 기간이 제한되어 있습니다. 납세자는 소득공제권이 발생한 과세기간 종료일로부터 3년이 되기 전에 해당 공제를 청구하는 신고서를 제출해야 합니다. 와 함께 2010년 6월 15일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 2217/10, 2009년 6월 30일자 No. 692/09.

그러나 VAT 과세 표준이 과도하게 발생하는 오류는 현재 기간에 수정될 수 있습니다. 중 2010년 12월 7일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/476. 예를 들어, 지난 분기에 판매 수익을 과대평가한 경우 해당 분기에 해당 과장된 금액만큼 VAT 과세 표준이 줄어들 수 있습니다.

규칙 4.같은 기간에 한 가지 오류로 인해 세금이 과다 납부되고 다른 오류로 인해 세금이 과소 납부된 경우 해당 오류는 현재 기간에 의해 즉시 시정될 수 없습니다.

따라서 모든 오류를 한 번에 수정하는 업데이트된 신고서를 제출하는 것이 좋습니다. 이를 통해 연체금과 벌금을 최소화할 수 있습니다.

완전히 다른 세금의 과세 기준에 다른 영향을 미치는 실수를 저지른 경우(예를 들어 고정 자산을 고려하는 것을 "잊어서" 재산세를 과소평가했지만 소득세를 과대평가한 경우) ), 오류를 수정하는 절차는 다음과 같습니다. 일 2010년 11월 15일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07/1-528, 2010년 6월 28일자 No. 03-03-06/4/64:

• 과소납부된 세금의 경우 수정안을 제출하고 연체금과 벌금을 납부해야 합니다.
• 초과 납부된 세금의 경우 오류를 수정할 수 있습니다.
• <или>현재 기간;
• <или>이전 기간 - 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다.

규칙 5.최근에 기록된 비용은 해당 기간에 식별된 이전 연도의 손실이 아니라 해당 그룹의 일부인 일반 현재 비용으로 반영되어야 합니다.

예를 들어, 작년에 직원의 급여 금액을 고려하지 않은 경우 현재 기간에 인건비로 인식됩니다. 고정 자산을 제때에 자본화하고 감가상각을 청구하는 것을 잊었습니다. 제때에 고려되지 않은 전체 금액을 현재 기간의 감가상각으로 반영합니다. 에이 2010년 3월 18일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/148, 2010년 4월 13일자 No. 03-03-06/1/261.

현재 기간에 식별된 이전 연도의 비용을 고려해야 하는 것으로 나타났습니다. 이자형 하위. 1 항목 2 예술. 265 러시아 연방 세금 코드, 기간을 알 수 없는 오류로 인해 비용에 포함되지 않은 금액만 가능합니다.

그러나 재무부가 서신으로 발표한 이 규칙을 따르면 다음과 같은 결과가 발생할 수 있습니다. 바람직하지 않은 결과. 따라서 금년도 급여 총액에서 전년도 급여를 고려한다면, 조사관은 이를 임금기금(급여)이 과대계상된 것으로 간주할 수 있습니다. 따라서 비용에 대한 불합리한 과대평가로 급여(대표 비용, 직원 보험 비용 등)의 비율로 기준이 설정됩니다. 재무부의 권고 사항을 따르더라도 비용 그룹 내에서 올해 비용과 전년도 비용으로 나누는 것이 더 안전한 것으로 나타났습니다. 그리고 아무도 불만이 없도록 모든 표준은 현재 기간의 비용에서만 계산됩니다.

또한 전년도의 수정 직접비를 당기비로 고려하면 그 금액은 필연적으로 당기 직접비 금액 계산에 포함됩니다. 그리고 전년도의 비용은 당해 기간의 생산물과 아무런 관련이 없기 때문에 결과적으로 당해 연도의 생산 단위당 직접비 금액이 부당하게 부풀려질 수 있습니다. 물론 이것이 귀하의 조직에 얼마나 나쁜지 좋은지는 판단에 달려 있습니다. 그러나 경제적 관점에서 볼 때 이러한 제품 생산 비용 형성은 옳다고 할 수 없습니다.

규제된 비용에 대한 특별한 주의

수정된 금액을 당기 비용으로 인식해야 하는 재무 부서의 요구 사항(규칙 5)은 표준화된 비용에 대해 이야기하는 경우 과세 표준을 계산할 때 실제로 인식되는 금액이 감소할 수 있습니다. 적시에 고려되지 않은 표준화 된 비용 금액은 한 번에 두 가지 표준과 비교되어야한다는 것이 밝혀졌습니다.

1단계.오류가 발생한 연도 기준과 조정된 표준화 비용 금액을 비교합니다.

결국 비용이 이전 기간의 기준에 맞지 않으면 수정할 것이 없습니다. 귀하의 비용이 이전 표준에 부분적으로 맞는 경우, 이 부분에 대해서만 오류를 수정할 권리, 즉 현재 기간의 비용을 늘릴 권리가 있습니다.

예를 들어, 2011년에 귀하는 2010년에 20,000루블의 접대비를 고려하지 않았다는 사실을 발견했습니다. (VAT 별도). 이러한 비용 외에도 2010년에는 110,000 루블의 기타 접대 비용이 발생했습니다. 따라서 2010년 접대비 총액은 130,000루블이다. (RUB 20,000 + RUB 110,000). 2010년 임금 기금 금액은 3,000,000 루블입니다. 따라서 대표비용의 기준은 다섯 조항 2 예술. 264 러시아 연방 세금 코드 2010-120,000 루블. (RUB 3,000,000 x 4%).

2010년에 접대비 20,000루블을 고려하지 않았기 때문에 이익에 대한 과세표준이 10,000루블만 과대평가되었습니다. - 이 금액만 표준(120,000 루블 – 110,000 루블)에 적합하기 때문입니다. 이것은 단지 10,000 루블을 의미합니다. 2011년 비용을 포함시켜 볼 수 있습니다.

2단계.오류기간 기준에 맞게 조정된 표준화비용 금액을 현 기간 기준과 비교합니다.

따라서 우리는 2010년에 고려되지 않은 접대비 중 일부, 즉 10,000루블을 2011년 비용으로 인식하려고 노력하고 있습니다. (문서에 따르면 20,000 루블 중). 여기에는 두 가지 가능한 상황이 있습니다.

상황 1.이전 기간에서 이월된 비용(RUB 10,000)을 포함하여 2011년 표준 비용 총액은 표준에 포함됩니다. 그러면 질문이 없습니다. 현재 기간으로 오류를 수정합니다. 즉, 이전 기간에 인식할 수 있었던 전체 비용만큼 기준을 축소합니다.

상황 2. 2011년 표준화비용 총액(전년 이월금액 포함)이 기준을 초과하게 됩니다. 예를 들어, 2011년 접대비(2010년 이전 금액 제외)는 125,000루블에 달합니다. 연말 임금 기금 금액은 3,200,000 루블입니다. 그런 다음 연말에 128,000 루블의 접대 비용을 고려할 수 있습니다. (RUB 3,200,000 x 4%). 이는 올해 비용을 완전히 고려하지만 2010 년에 고려되지 않은 접대 비용 중 3,000 루블 만 고려할 수 있음을 의미합니다. (RUB 128,000 – RUB 125,000). 비용의 일부는 7,000 루블입니다. (10,000 루블 - 3,000 루블) - 당신은 단순히 잃을 것입니다.

또한 당해 연도의 표준화된 비용 총액만 기준을 초과하거나 그와 같을 수도 있습니다. 그러면 올해 비용으로 반영된 이전 기간의 비용이 표준보다 높아질 것입니다. 즉, 당해연도 과세표준 계산에 포함시킬 수 없습니다.

현재 기간의 표준으로 소득세 과세 표준을 계산할 때 이전에 고려되지 않은 정규화 된 비용 (이전 기간의 표준에 맞는) 금액을 완전히 고려할 수없는 경우 수정하는 것이 더 유리합니다. 수정안을 제출하여 이전 기간의 오류를 수정합니다.

현재 기간의 실수를 바로잡기로 결정한 경우 정당한 비용의 일부를 잃지 않기 위해 올해 기준에 따라 전년도 비용을 정규화하지 마십시오. 그리고 이전 기간에 독립비용(표준비용과 별도)으로 인식할 수 있는 금액을 반영합니다. 신고서에는 간접비 총액에서 기타 비용으로 표시될 수 있습니다(040행 "). 간접비» 선언문 02장의 부록 2번 그리고 승인됨 2010년 12월 15일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/730@).

그리고 러시아 재무부가 이 상황에 대해 어떻게 논평했는지는 다음과 같습니다.

권위 있는 출처에서

러시아 재무부 조세 및 관세 정책 부서 조직의 소득세 국장, 러시아 연방 명예 경제학자

“제 생각에는 이전 연도의 비용을 현 기간에 반영함으로써 이전 기간에 표준화 된 비용이 고려되지 않았다는 사실과 관련된 오류를 수정할 수 있습니다. 그리고 이것이 예를 들어 2010년에 잘못 고려되지 않은 접대비라면, 그 금액을 2010년 접대비 기준과 비교해 볼 필요가 있습니다. 경제적 감각 2010년을 기준으로 한 것이지 오류가 확인된 시기의 기준, 즉 2011년 기준과 비교할 필요는 없다”고 말했다.

현재 기간의 오류에 대한 수정 사항을 발행합니다.

과도한 세금 납부로 이어진 과거 기간의 오류 발견 및 수정 사항을 문서화합니다.

결국, 현재 기간의 세금 계산에 포함된 비용을 확인하는 오래된 문서는 조사관의 질문을 확실히 제기할 것입니다. 따라서 과거 기간과 관련된 거래가 지금 당장 고려되는 이유를 미리 정당화하는 것이 좋습니다. 이런 회계 명세서를 만들 수 있습니다.

솔로베이 LLC

회계증명서 제1호
2010년 소득세 계산 오류 발견 및 정정에 관한 사항

2011년 4월 1일에 2010년 6월 5일자 수행된 작업 결과에 대한 수락 및 이전 증명서 No. 64가 발견되었습니다.
- 작품 수행자 - Masterok LLC;
- 작업 비용 - 60,000 루블. (VAT 별도).

가격 특정 작품 2010년 소득세 계산 시 고려되지 않았습니다. 그 결과 2010년 말에 세금이 예산에 초과 지불되었습니다(초과 지불액 - 12,000루블: 60,000루블 x 20%).

Art의 단락 1을 기반으로합니다. 54 세금 코드러시아 연방, 현재 기간인 2011년 4월 5일에 대한 오류가 수정되었으며 작업 비용은 재료비 2011년 1~4월 소득세를 계산할 때

보시다시피, "세금" 오류를 수정하는 것은 그리 쉬운 일이 아닙니다. 따라서 기회를 바라는 일부 회계사는 이것에 대해 신경 쓰지 않습니다. 그러나 그러한 행동의 결과는 끔찍할 수 있습니다.

• <если>초과 지불을 초래한 오류를 수정하지 않으면 회사는 돈을 잃게 됩니다(이에 대한 책임은 회계사에게만 있습니다).
• <если>연체로 이어진 오류를 수정하지 않으면 벌금 외에도 조직에도 벌금이 부과될 수 있습니다. 그리고 마지막 사람은 다시 회계사가 될 것입니다.

그러므로 신속하고 정확하게 오류를 제거하십시오.

10790

• 주제:
• 소득세
• 소득세 신고서

세무당국은 이익신고에서도 동일한 결점을 발견했다. 따라서 신고하기 전에 소득세 신고서를 확인하는 것이 더 안전합니다. 연방세 서비스에서 가장 자주 발생하는 오류가 무엇인지 알아냈습니다.

분기 보고서의 오류는 끔찍하지 않다는 의견이 수석 회계사들 사이에 있습니다. 결국, 연례 신고서에서 위약금 없이 수정될 수 있습니다. 그러나 실제로는 오류가 보고서에서 보고서로 이동하여 연간 신고서에 포함됩니다. 결과적으로 세금 미납에 대한 벌금과 벌금이 부과됩니다. 따라서 오류를 적시에 파악하고 수정하는 것이 더 안전합니다.

그럼 가장 많이 살펴보겠습니다. 흔한 실수소득세 신고서에서.

잘못된 보고 기간 코드

일부 회사는 매월 신고서를 제출하는 반면 다른 회사는 분기별로 신고한다는 사실로 인해 보고 기간 코드에 혼란이 발생합니다. 조직이 분기별로 보고하는 경우 코드 31(반기)을 입력해야 합니다. 그리고 언제 월별 배송선언 - 코드 40은 6개월을 의미합니다(2014년 11월 26일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/600@).

코드가 정확하지 않더라도 세무 당국은 신고서를 제출하지 않은 귀하에게 벌금을 부과할 권리가 없습니다. 이는 판사에 의해 확인되었습니다(2010년 11월 11일자 러시아 연방 대법원의 판결 No. VAS-14602/10). 그러나 어떠한 경우에도 조사관은 신고 내용을 데이터베이스에 올바르게 반영하기 위해 명확한 설명이나 설명을 요구할 것입니다.

신고기한이 지나지 않은 경우에는 소득세 신고서를 다시 제출해야 합니다. 올바른 코드. 마감일이 지난 경우 검사관에게 편지를 보내 오류를 보고하고 잘못된 코드가 포함된 신고서는 제출된 것으로 간주된다는 내용을 설명합니다.

선불금액이 엇갈려요

선지급과의 혼동은 회사가 금액을 과다 지급하거나 과소 지급한 경우에 발생합니다. 예를 들어, 회사는 보고 기간에 실제로 지불한 금액을 시트 02의 210-230행에 포함할 수 있습니다. 그리고 발생한 금액을 작성해야합니다.

대부분의 경우 이러한 오류는 산술적이므로 2016년 1분기 보고서를 기준으로 진행 상황을 확인해야 합니다. 이렇게 하려면 다음에서 금액을 이체해야 합니다. 이전 선언. 그리고 1분기 보고서에서 6개월 동안의 선지급금이 잘못 계산된 경우 먼저 다음에 대한 보고서를 명확히 해야 합니다. 지난 기간. 그리고 나서야 포기해 2016년 9개월간 소득세 신고 .

수입과 지출이 감소했습니다.

보고는 발생주의 기준으로 작성되어야 합니다. 이는 신고서의 수치가 이전 분기의 수치보다 크거나 같아야 함을 의미합니다. 일반적으로 이것에는 문제가 없습니다. 회사가 이전 분기의 수익을 줄이면 오류가 발생합니다.

오류를 수정하는 방법. 회사는 오류를 정정할 경우 수입과 지출 금액을 줄일 수 있습니다. 예를 들어, 나는 너무 많은 비용을 청구했습니다. 법적 이익다섯 이전 분기. 그러나 소득세 신고서에서 이 금액만큼 소득을 줄일 수는 없습니다. 보고 분기. 모든 내용을 수정하려면 이전 분기에 대한 업데이트를 제출해야 합니다.

직접 비용이 잘못된 줄에 반영됩니다.

상품 비용 무역 회사구매한 상품 - 직접 비용입니다(러시아 연방 세법 제320조). 신고서에는 해당 비용이 신고서 부록 2의 020행부터 신고서 시트 02까지 반영되어 있습니다. 그런데 회사에서는 행을 혼동하여 010행 “판매된 상품, 작업, 서비스와 관련된 직접비”에 금액을 기입합니다.

• 소득세 신고서의 비용. 완벽한 회계

오류를 수정하는 방법. 오류는 세액에 영향을 미치지 않습니다. 그러나 세무 당국에서는 이를 시정할 것을 권고하고 있습니다. 그런 다음 설명을 제출하고 비용을 올바른 라인으로 이체하십시오.

소득세 신고서 확인에 드는 비용

법적 이익.판매자는 구매자가 후불로 상품 대금을 지불하거나 지불 기한을 놓치면 매월 이자를 청구합니다. 이 경우 2015년 6월 1일 이후에 체결된 계약에 대해 이자가 발생합니다(2016년 3월 24일 제7호 러시아 연방 총회 결의안 제83조). 그런데 법적 이익에 대한 회계 절차가 곧 변경될 예정입니다.

고정 자산.회사는 한 번에 최대 10만 루블의 자산을 상각할 수 있습니다. 그러나 올해부터 가동된다면. 회사가 1월 1일 이전에 운영에 투입한 40~100,000루블의 자산은 감가상각을 통해 상각됩니다.

대형 트럭에 대한 통행료.회사는 운영자가 부과하는 수수료 한도 내에서만 통행료 비용을 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 264조 49조 1항). 개인 계좌 명세서로 비용을 확인하세요. 다음에서 인쇄할 수 있습니다. 개인 계정 platon.ru 웹사이트에서.

문제가 있는 은행에 돈이 갇혀 있습니다.회사는 부채를 회수할 수 없게 된 경우 미결제 금액을 상각할 권리가 있습니다. 그리고 이는 은행이 청산될 때 가능합니다(2013년 3월 4일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/6313).

직원 교육.고용주는 직원이 전문적인 기준을 충족하는지 확인하기 위해 교육을 받기 위해 직원을 보냅니다. 회사가 1년 비용을 한 번에 지불하는 경우 훈련 기간 동안의 비용 중 일부만 공제할 수 있습니다(2015년 3월 16일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/13706).

새로운 소득세 신고서 양식이 도입되면서 대부분의 납세자들은 이전 보고 기간의 오류를 수정하기 위해 이 양식을 사용하는 방법에 대해 질문하게 되었습니다. 연간 신고가 코앞으로 다가왔습니다(2015년 법인세 신고 마감일은 2016년 2월 29일임을 기억하세요). 따라서 오늘 우리는 이론적이고 실용적인 측면이 문제.

납세 의무를 명확히 하기 위한 일반 조항

이전과 마찬가지로 이미 제출된 세금 신고서를 변경하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 50 NKU. 이 조항에 따르면 납세자가 신고기간에 대한 신고서를 제출한 후 새로운 선언동일한 신고기간에 대한 신고서 제출 마감일 이전에 지표를 수정한 경우, 이전에 제출한 신고서에 납세의무가 과소계산된 경우에도 납세자에게 벌금이 부과되지 않습니다.

향후 과세 기간(세법 제102조에 정의된 공소시효를 고려)에 납세자가 독립적으로(다음 결과에 기초한 경우 포함) 전자 검증)는 이전에 제출된 문서에 포함된 오류를 식별합니다. 세금 신고서, 그는 그러한 세금 신고서에 대한 명확한 계산서를 다음 형식으로 보내야 합니다. 조정 계산 제출 시점에 유효함.

여기에서 모든 납세자가 지켜야 할 두 가지 규칙을 따르십시오.

• 스스로 발견한 오류는 수정할 수 없습니다. 끝보다 늦게오류가 발견된 세금신고 마감일의 마지막 날로부터 1095일
• 오류 수정은 이 문서를 제출할 당시 유효한 형식으로 UR(또는 선언)에 반영되어야 합니다.

세금법 50.1항에 따라 납세자는 다음을 수행합니다.

a) 또는 조정 계산서를 보내고 조정 계산서를 제출하기 전에 과소납부 금액과 해당 금액의 3%에 해당하는 벌금을 납부합니다.

b) 또는 이 세금에 대한 신고서의 일부로 과소납부 금액을 반영합니다. 세금 기간, 납세의무가 과소평가된 사실이 밝혀진 기간 이후에는 해당 금액의 5%에 해당하는 벌금 금액이 증가하고 그에 따라 벌금이 인상됩니다. 총액 금전적 의무이 세금 때문에.

따라서 실수에 대한 처벌이 있습니다. 그러나 이는 세금 책임 금액이 과소평가된 경우에만 발생하며 그러한 벌금의 규모는 오류를 수정하는 방법에 따라 직접적으로 달라집니다. 과소평가된 세금 납부 시기와 예산 벌금은 오류 수정 방법(UR 제출 직전 또는 UR 제출 직전)에 따라 다릅니다. 일반 용어오류를 정정한 신고서에 대한 세금을 납부한다(제출기한 만료 후 10일 이내).

우리는 그러한 과소납부액(과세납부액의 과소계산)에 대해 벌금을 납부해야 한다는 점을 잊어서는 안 됩니다. Art에서 정한 규칙에 따라 계산됩니다. 129 NKU.

또한 서류상 정기 및 비예정 감사를 수행하는 동안 납세자는 관련 세금에 대한 보고(세금) 기간 동안 이전에 제출한 세금 신고서에 대한 명확한 계산을 제출할 권리가 없다는 점을 기억하는 것이 유용할 것입니다. 규제 당국에 의해 검증된 수수료입니다. 즉, 세무서에 신고하기 전이나 후에 오류를 직접 수정해야 합니다. 서류 확인. 그리고 납세자가 감사 기간 동안 제출한 세금 신고서에 조정 계산서를 제출하는 경우 관련 규제 당국은 다음과 같은 조치를 취할 권리가 있습니다. 예정되지 않은 검사해당 기간의 납세자.

2015-2016년 손익계산서의 이전 보고 기간 오류 수정

오류를 수정하는 두 가지 방법 모두 새로운 선언 형식으로 구현됩니다. 즉, 납세자는 신고기간 만료 후에도 제출된 신고서의 오류를 정정할 수 있습니다. 마감일그녀의 견해:

1) 또는 선언 자체에 의해 역할을 수행하는 SD의 프레젠테이션. 이 경우 선언의 "헤더"에서 "지정"열에 해당 메모가 표시되고 연도 또는 분기의 두 가지보고 기간이 표시됩니다 (보고 유형에 따라 분기 별 또는 연간 만, 우크라이나 조세법 제137조에 따라 UR을 제출한 납세자)와 오류가 수정된 연도 또는 분기를 제출해야 합니다. 이 경우 납세자는 신고서에 올바른 지표를 표시합니다. , 이는 세법에 따라 오류가 발견된 기간에 유효했으며 해당 기간에 대한 신고서에 반영되어야 합니다. 그리고 신고서의 27-39 행에는 오류로 인해 발생한 납세액의 차이 (증가 또는 감소) 금액이 표시되며, 납세액이 증가한 경우 , 벌금 및 벌금 금액. 그러한 UR에 대한 부록은 변경이 필요한 부분에만 작성됩니다. 해당 부록이 즉시 올바르게 작성된 경우(또는 수정이 이루어진 보고 기간에 제출되지 않은 경우) 부록을 편집할 필요가 없습니다. UR에. 이 경우 VP 신청서도 제출되지 않습니다.

2) 또는 오류가 발견된 기간에 대한 보고 선언에서. 이 경우 납세자는 신고서에 VP 부록을 작성해야 합니다. 이 부록에는 정확한 데이터와 세금 책임 금액, 벌금 및 과태료 금액의 해당 차이가 제공됩니다. VP 신청서의 이러한 표시는 선언의 27-39행으로 전송됩니다.

신고서 양식의 비교

많은 납세자들을 혼란스럽게 하는 가장 큰 점은 새로운 형태선언문은 이전에 시행되었던 양식과 크게 다릅니다. 2015년 1월 1일부터 소득세로 과세 대상을 계산하는 규칙이 적용되기 때문에 이는 놀라운 일이 아닙니다. 섹션 III NKU는 극적으로 변했습니다. 그렇다면 이 양식은 이전 선언 양식에는 있었지만 새 양식에는 없는 지표를 어떻게 반영할 수 있습니까?

이 경우 입법자는 선언문 작성 알고리즘을 제공하지 않습니다. 저자에 따르면, 이 경우 납세자는 UR 또는 보고 신고서의 VP 부록에 주요 지표(올바른 과세 대상)를 표시하고 이에 따라 정확한 세액과 과소평가 또는 과대평가를 계산해야 합니다. 이전에 제출된 선언에서. 불행하게도 새로운 신고 양식에서는 수입 및 지출 측면에서 그러한 과소 평가 또는 과대 평가가 발생한 이유를 해독할 수 없습니다.

따라서 예를 들어 납세자가 소득이나 지출 금액에 실수를 하지 않았지만 이를 이전 보고 기간 신고서의 잘못된 줄에 반영한 경우 새 신고서는 이 오류를 수정하는 데 도움이 되지 않습니다. 그러나 세금 코드 46.4항에 따라 필요한 경우 납세자는 세금 신고서와 함께 해당 신고서에 추가 사항을 제출할 수 있습니다. 자유 형식, 이는 고려될 것이다 필수적인 부분세금 신고서. 이러한 추가 사항은 제출 이유에 대한 설명과 함께 제출됩니다. 따라서 예를 들어 과세 대상이 변경되지 않고 세액이 증가 (감소)되지 않는 UR을 상상할 수 있지만 이와 함께 감소를 반영하는 추가 양식을 제출하십시오. 한 유형의 소득(비용)이 증가하고 다른 유형의 소득(비용)도 같은 금액만큼 증가합니다.

이제 2015년에 2016년에 제출할 신고서에 오류 수정 내용을 반영한 예를 살펴보겠습니다.

이전 신고 기간의 소득세 신고서에 발생한 오류를 수정하는 예

2015년에 회사는 모든 유형의 활동에 대한 과세 대상(이익)이 40,000 UAH에 달하고 납부할 세액이 7,200 UAH인 2014년 신고서를 제출했습니다. 2015년에는 2014년 소득인식에 관한 서류 중 하나(서비스 제공 행위)에 고객의 서명이 없고 실제로 서비스가 제공되지 않은 것으로 드러났다. 따라서 소득이 10,000 UAH만큼 과대계상되었고, 그 결과 세액이 1,800 UAH만큼 과대계상되었습니다.

납세자는 2015년 신고서의 오류를 수정하기로 결정했습니다. 선언문에 표시된 2015년 활동 데이터는 조건부입니다. 오류 수정으로 소득세 신고서를 작성하는 예.

이러한 정정 결과로 납세자는 2014년에 초과 납부를 하게 되었습니다. 그러나 참고 사항: 세무 당국은 신고서 자체의 데이터와 별도로 OP 애플리케이션의 데이터를 고려하며, 신고서 27행의 세금 감면 금액은 19행에 표시된 납부 세액을 결코 감소시키지 않습니다. 선언의. 따라서 과세당국과의 오해를 피하기 위해 납세자는 2015년 결과를 바탕으로 계산한 세액을 전액 납부하고, 오류를 정정하여 발생한 과오납금은 다음 신고기간에 활용하시기 바랍니다. 납세자가 2015년 신고 결과에 따라 초과납부 금액을 현재 납세 의무의 일부를 상환하는 데 사용하려는 경우 2015년 신고서를 제출하기 전에 UR을 제출하여 오류를 수정해야 합니다. 그리고 결제하기 전에 납세의무 2015년에는 등록 세부 사항에 따라 재정 서비스를 조정하여 세무 당국에서 이러한 초과 지불을 고려하도록 하십시오.

후원자: 사업을 발전시키기 위해 은행 대출을 받고 싶지만 사업 계획을 올바르게 작성할 수 없습니까? 컨설팅 중 법률 센터고문은 은행이 만족할 사업 계획을 개발하는 데 도움을 줄 것입니다.

2015-2016년 소득세 신고서의 이전 기간 오류 수정