2016년부터 세무 대리인은 양식 6-NDFL을 통해 분기별로 세무 당국에 새로운 계산서를 제출해야 합니다. 준비 및 발표 절차는 다음에서 확인할 수 있습니다. 정보시스템 1C:ITS(디렉토리 "개인소득세 신고" '보고' 섹션 참조). 1C:엔터프라이즈 솔루션 새로운 형태계산이 구현되었습니다. 등록하는 신고 행의 대응에 대해 세무회계우리는 4번, 17페이지 "BUKH.1S"와 웹사이트에 개인소득세에 대해 썼습니다. 이 기사에서는 1C 전문가가 답변합니다. 자주 묻는 질문"1C: 급여 및 인사 관리 8" 에디션 3 프로그램에서 6-NDFL 형성과 관련된 사용자.

올해 세무 대리인은 양식 6-NDFL, 형식 및 방식에 따라 세무 대리인이 계산하고 원천징수한 개인 소득세 금액에 대한 분기별 계산서를 처음으로 5월 4일까지 연방세 서비스에 제출했습니다. 승인되었습니다. 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@.

러시아 연방세청은 공식 웹사이트를 통해 6-NDFL이 "일반적으로 세무 대리인이 요약한 모든 정보"가 포함된 문서라고 알립니다. 개인세무사로부터 소득을 받은 사람( 별도의 부서세무 대리인), 그에게 발생하고 지급된 소득 금액, 제공된 세금 공제, 계산 및 원천징수된 세금 금액 및 세금 계산의 기초가 되는 기타 데이터.”

6-NDFL 계산을 위한 수정 양식을 작성하는 방법과 어떤 경우에 제출해야 합니까?

제공된 정보의 신뢰성 부족으로 인한 벌금을 피하려면 양식 6-NDFL의 섹션 1이 발생 기준으로 작성되고 보고서 생성 시 자동으로 업데이트된다는 사실에도 불구하고 발견된 불일치를 수정하는 것이 좋습니다. 다음 분기.

연방세 서비스에서 6-NDFL 계산에 다음이 포함된 것으로 확인된 경우 허위 정보, 세무 대리인은 오류가 있는 각 문서에 대해 500루블의 벌금 형태로 책임을 지게 됩니다(러시아 연방 세법 제126조 1항).

수정 보고서는 보고서의 새로운 인스턴스입니다. "1C: 급여 및 인사 관리 8" 에디션 3에서는 초기 보고서가 있는 경우 생성될 수 있습니다. 제목 페이지 6-NDFL에는 조정 번호가 표시되는 필드가 있습니다.

메뉴의 프로그램에서 수정 보고서 6-NDFL을 생성하려면 보고, 인증서 - 1C-보고- 버튼으로 만들다보고서를 선택해야 합니다 6-NDFL.

에 관한 새로운 보고서 사본에서 제목 페이지현장에서 수정번호입력해야합니다 일련번호전송된 수정 양식(그림 1). 이를 상기시켜 드리겠습니다. 원형 수정번호"000".

쌀. 1. 첫 페이지교정 양식 6-NDFL

작성된 보고서 양식이 필요합니다. 작성같은 이름의 버튼을 클릭하면 됩니다. 다음 보고서 6-NDFL 1C-Reporting 서비스를 사용하여 프로그램에서 직접 연방세 서비스를 확인, 저장 및 보낼 수 있습니다.

세무 조사관은 개인 소득세 납부 위반을 식별하기 위해 어떤 관리 비율을 사용합니까?

준비된 6-NDFL 보고서의 신뢰성과 정확성을 확인할 수 있는 통제 비율(CR)은 러시아 연방세청에서 개발했으며 12월 28일자 서한 번호 BS-4-11/23081@으로 전달되었습니다. 2015. 그런 다음 세무 부서는 헌법(2016년 1월 20일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/591@, 2016년 3월 10일자 No. BS-4-11/3852)을 조정했습니다. 6-NDFL이 KS를 준수하는지 확인하는 기능은 1C:Enterprise에서 지원됩니다.

2016년 3월 10일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3852에는 문서 내 및 문서 간 내용이 포함되어 있습니다. 제어 비율.

1C 솔루션에서는 6-NDFL 보고서 생성 단계에서 내부 문서 규칙을 확인하며 프로그램은 이를 위반하는 것을 허용하지 않습니다.

내부 문서 확인에는 다음 사항이 포함됩니다.

• 과장 세금 공제(030행의 공제 금액이 020행의 소득 금액보다 큰 경우)
• 세금 계산의 정확성(040행에서 계산된 개인 소득세는 과세표준(020행 소득 - 030행 공제)에 010행 세율을 곱한 값과 같아야 합니다. 이 경우, 52조 6항 러시아 연방 세금 코드는 060행 x 1 문지름 x 100행 공식에 따라 고려됩니다.
• 고정 선지급 금액의 과장(050행의 선지급 금액이 040행의 소득 금액보다 큽니다).

문서 간 CC는 6-NDFL 보고서와 세무 대리인 예산 정산 카드(CRSB NA), 2-NDFL 보고서 및 승인된 소득세 신고서의 준수 여부를 확인합니다. 2014년 11월 26일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 해당 연도 조직의 ММВ-7-3/600@(DNP)입니다. 에 대한 정보가 부족하여 6-NDFL 생성 시 직접 확인할 수 없습니다. 실제 조건소득과 세금의 이전.

이러한 모든 전송이 적시에 수행되고 전송 날짜에 대한 정보가 프로그램에 올바르게 반영되면 문서 간 CS가 자동으로 실행될 수 있습니다. 문서 간 KS에는 다음 검사가 포함됩니다.

• 예산으로의 불완전한 세금 이전(070행에 표시된 모든 세율로 원천징수된 세액과 090행에서 세무 대리인이 반환한 세액 간의 차이가 처음부터 납부한 개인 소득세보다 큰 경우) 세금 기간 KRSB NA에 따름);
• 원천징수된 개인소득세 금액 이전 기한 위반(CRSB에 따른 납부일이 140행의 개인소득세 금액인 경우) 너무 늦었어 120행의 세금 이전)
• 발생 소득 금액의 과소/과대계상(010행의 해당 세율로 020행에 반영된 발생 소득 금액이 행 금액보다 적거나 많은 경우 " 총액세무 대리인이 모든 납세자에게 제출한 소득세 신고서 부록 2의 이 세율에 따라 부호 1과 020행이 있는 증명서 2-NDFL과 동일한 세율의 소득";
• 배당금 형태의 미지급 소득 금액의 과소/과대계상(행 025의 금액이 부호 1이 있는 2-NDFL 증명서의 배당금 형태의 소득 금액(소득 코드 1010에 따름)보다 적거나 많은 경우) 세무 대리인으로서 모든 납세자에게 제시된 DNP 부록 2의 배당금 형태의 소득)
• 계산된 세액의 과소/과대계산(해당 세율에 따라 040행의 계산된 세액이 속성이 있는 인증서 2-NDFL의 이 세율에서 "계산된 세액" 행의 합계보다 적거나 큰 경우) 세무 대리인이 모든 납세자를 위해 제출한 DNP에 대한 부록 2의 해당 세율에 따른 1행 및 030행;
• 세무 대리인이 원천징수하지 않은 세액의 과소/과대 신고(080행의 모든 ​​세율로 원천징수되지 않은 세액이 증명서의 "세금 대리인이 원천징수하지 않은 세액" 행의 합계보다 적거나 많은 경우) 2-NDFL(기호 1 포함, 이 세무 대리인이 모든 납세자를 위해 제출한 DNP 부록 2의 034행),
• 소득을 받은 개인 수의 과소/과대평가 또는 2-NDFL의 불안정성(행 060이 더 적거나 더 많은 경우) 총 수이 세무 대리인이 모든 납세자를 위해 제출한 서명 1과 DNP 부록 번호 2가 포함된 2-NDFL 증명서).

월말 이전에 급여가 지급되는 경우 6-NDFL 계산을 어떻게 작성합니까?

2016년 3월 24일자 러시아 연방세청의 서신 No. BS-4-11/5106@은 이 경우와 다른 경우를 나타냅니다.

• 러시아 연방 조세법 제223조 2항에 따른 실제 소득 수령일은 임금이 발생한 달의 마지막 날입니다.
• 세금 양도 마감일은 임금 지불 또는 양도일입니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
• 임금에 대한 세금 이전 마감일은 다음과 같습니다. 나중에, 지불일 이후(러시아 연방 조세법 제226조 6항).

이러한 설명에 따라 6-NDFL 작성은 회계 프로그램 "1C: Enterprise 8"에서 지원됩니다.

실시예 1

참고하세요 1C 프로그램에서는 6-NDFL 보고서의 줄이 정확히 이런 방식으로 채워집니다. 동안에 데스크 감사보고하다 세무 조사관의문의 여지가 없으므로 KRSB에 동일한 날짜와 금액이 반영되어야 합니다. 즉, 58,500 루블의 개인 소득세입니다. 2016년 3월 28일 또는 29일에 상장되어야 합니다.

직원에게 추가 급여가 발생한 후 휴가 수당을 다시 계산해야 했습니다. 하지만 표시된 금액발생 및 납부되었으나 개인소득세는 이미 이전되었습니다. 6-NDFL 형식에서 왜곡이 발생하지 않도록 프로그램에 휴가 수당 재계산을 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?

6-NDFL 계산의 특징은 다음을 기록해야 한다는 것입니다. 특정 날짜소득 지급 및 개인 소득세 이전. 이로 인해 1C: 급여 및 인사 관리 8의 문서 작업에 제한이 적용됩니다. 6-NDFL 이전에는 프로그램에서 기간(월)이 "마감"될 때까지 동일한 문서에서 휴가를 다시 계산하는 것이 가능했습니다. 6-NDFL 계산의 출현으로 각 비용 및 세금 재계산은 별도의 문서에 등록되어야 합니다.

실시예 2

법에 따라 휴가 수당을 지급하기 위해 2016년 3월 25일 기준으로 휴가 수당을 산정합니다(그림 2).

쌀. 2. “휴가” 서류

유급의 직원 휴가 수당 2016년 3월 25일, RUB 14,334.46. ~을 위한 개인소득세 빼기 1,863 루블. 3월 말 이전에 이체해야 합니다.

1분기 양식 6-NDFL의 섹션 2에 이 작업이 다음과 같이 반영되었습니다.

급여 계산은 2016년 3월 31일에 이루어졌으며 지급은 2016년 4월 5일에 이루어졌습니다. 후에 급여 2016년 3월 문서 휴가에서 액세스 버튼을 사용할 수 있게 되었습니다. 수정하려면(그림 3).

쌀. 3. 재계산이 필요한 "휴가" 문서의 "수정" 버튼

재계산 평균 수입원본 문서에서는 불가능합니다. 지불 날짜가 이미 고정되어 있으며 이전에 발생한 소득 및 세금에 해당합니다. 탭에 새로 생성된 문서에서 이전 기간의 재계산이전에 발생한 -14,334.46 루블 금액이 취소되고 탭에 표시됩니다. 발생(세부정보)휴가 수당 금액은 17,201.38 루블의 새로운 평균 수입을 기준으로 계산됩니다. 북마크에 주요 휴일개인 소득세는 323 루블의 이전 원천 징수 세금을 고려하여 계산됩니다. 이 추가 발생액의 지불 날짜는 2016년 4월 5일로 표시됩니다.

추가로 발생한 휴가 수당이 2016년 4월 5일에 지급되었으므로 이는 2016년 상반기 6-NDFL 보고서에 반영됩니다.

120행에는 2016년 4월 30일 날짜가 포함되어야 하지만 이는 휴일입니다. 사선개인 소득세 이체는 다음 영업일인 2016년 5월 4일로 연기됩니다.

130행은 추가로 발생한 휴가 수당 금액(RUB 17,201.38 - RUB 14,334.46 = RUB 2,866.92)을 나타내고, 140행은 추가 개인 소득세 금액(RUB 373)을 나타냅니다.

어떤 경우에 회사는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 직원에게 반환해야 합니까? 언제 합격을 제한할 수 있나요? 회계사는 어떤 서류를 작성해야 합니까?

특히 직원의 소득에서 원천징수되는 세금을 계산하는 오류, 즉 세금이 필요한 것보다 더 많은 금액으로 원천징수되는 경우 개인 소득세의 초과 납부가 발생할 수 있습니다.

과도하게 원천징수된 개인 소득세는 향후 세금 납부에서 상쇄되거나 직원에게 반환될 수 있습니다. 옵션 선택은 다양한 상황에 따라 달라집니다.

과도하게 원천징수된 개인소득세는 언제 상쇄할 수 있나요?

세무 대리인인 회사의 회계사는 직원에게 과도하게 원천징수된 세금 금액을 향후 지급액에서 상쇄할 수 있습니다.

— 세금 기간(역년)이 아직 진행 중인 경우

- 직원은 자신의 소득에서 개인소득세를 과도하게 원천징수한 회사로부터 계속해서 세금을 받습니다.

당월 개인소득세 계산 시 과다 원천징수된 세액 상계

개인 소득세의 납세 기간은 1년입니다(러시아 연방 세법 제216조). 원천징수 대상 개인소득세는 연초부터 발생기준으로 계산됩니다. 이번 달 세액을 계산할 때 현재 세금 기간의 이전 달에 원천징수된 세액이 고려됩니다(러시아 연방 세법 제226조 3항).

적용되는 개인소득세액 개인소득세액 실제 개인소득세액

급여 공제 = 계산 - 연초부터 원천징수

지난 달과 이전 달의 누적

연초

즉, 상쇄는 처음에는 개인 소득세 계산 절차에 "내장"되었습니다.

지난달 말에 발생한 직원의 급여에서 세금 코드에서 규정한 것보다 더 많은 금액이 세금이 원천징수되었다고 가정해 보겠습니다.

예를 들어, 회계사는 첫 아이의 행복한 아버지가 신생아에게 표준 세금 공제를 적용하지 않았습니다. 필요한 서류다음달 5일 이후에만 가능합니다.

세금 공제를 적용하지 않고 계산한 개인 소득세 금액은 182 루블이 더 많았습니다. (RUB 1,400 x 13%).

이 상황에서 당월 급여에서 개인 소득세를 계산할 때 회계사는 다음에서 개인 소득세를 결정합니다. 총수입직원은 연초부터 원천 징수 된 세금 금액을 상쇄합니다 (러시아 연방 세법 제 226 조 3 항). 개인 소득세의 과도한 원천징수에 대해 직원에게 알리고 세금 상쇄를 신청하도록 요구할 필요가 없습니다.

메모.첫 번째 자녀의 세금 공제는 1,400 루블입니다. (러시아 연방 조세법 제218조 4항).

예시 1. 2014년 4월 25일 관리자 I.P. 로코토프에게는 아들이 있었습니다. 바쁜 아버지는 2014년 5월 12일 아이의 출생증명서 사본을 경리부에 가져왔습니다.

2014년 직원의 과세 소득 및 개인 소득세 금액

2014년	소득금액		공제금액		과세표준	개인소득세액
	매월	연초 이후 누적 총액	매월	연초 이후 누적 총액		원천징수 대상		실제로 보류
						연초 이후 누적 총액	매월	연초 이후 누적 총액	매월
1월	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
2월	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860
3월	22 000	66 000	0	0	66 000	8580	2860	8580	2860
4월	22000	88 000	1400	1400	86 600	11 258	2678	11 440	2860
5월	22000	110 000	1400	2800	107200	13 936	2678	13 936	2496

해결책. 자녀공제 서류 제출시까지 개인소득세 계산

2014년 1월부터 4월까지의 기간 동안 연초부터 발생 기준으로 계산된 직원 소득 금액은 88,000 루블에 달했습니다.

자녀 출생에 관한 서류가 없으면 회계사는 자녀 공제를 고려하지 않고 개인 소득세 금액을 계산했습니다.

연초부터 실제로 원천징수된 세금 총액은 11,440루블이었습니다. (RUB 88,000 x 13%).

자녀 공제 서류 수령 후 개인 소득세 재계산

I.P.로부터받은 후. Rokotov의 자녀 공제 신청 및 자녀의 출생 증명서 사본에 대해 회계사는 다음과 같이 결정했습니다. 개인 소득세 금액, 2014년 1월부터 4월까지 직원 급여에서 공제되는 금액은 11,258 루블에 달합니다. [(RUB 88,000 - RUB 1,400) x 13%].

결과적으로 2014년 1월부터 4월까지 회계사는 직원 소득에서 개인 소득세를 182루블 더 원천징수했습니다. (RUB 11,440 - RUB 11,258).

세금 기간이 아직 끝나지 않았고 직원은 같은 회사에서 계속 일하고 있으며 그의 소득에는 동일한 세율 13%가 과세됩니다.

없음 특별한 행동 182 루블의 개인 소득세를 초과 지불했습니다. 회계사가 이 작업을 수행할 필요는 없습니다. 5월 개인소득세 계산시 자동으로 공제됩니다.

재계산 후 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액은 "개인 소득세 납부" 하위 계정의 계정 68 차변에서 확인할 수 있습니다.

5월 급여에서 개인소득세 계산

개인 소득세는 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다.

5월 임금에서 원천징수될 세액을 계산하기 위해 회계사는 2014년 1월~5월 기간에 대해 다음을 결정합니다.

- 소득 금액 - 1,10,000 루블;

- 공제 금액 - 2800 루블. (1400 문지름 x 2개월);

- 과세 소득 금액 - 107,200 루블. (RUB 1,10,000 – RUB 2,800);

— 원천징수 대상 개인 소득세 총액은 RUB 13,936입니다. (RUB 107,200 x 13%).

5월 급여에서 원천징수되는 개인 소득세 금액은 2014년 1월~5월 기간 동안 계산된 세액(13,936루블)과 1월~4월 기간 동안 실제로 원천징수된 개인 소득세 금액의 차액과 같습니다. 2014 (11,440 루블) (러시아 연방 세법 226조 3항).

5월 급여에서 공제되는 개인 소득세 금액은 2,496 루블입니다. (RUB 13,936 - RUB 11,440).

회계에서 5월의 개인 소득세가 이체된 후에는 "개인 소득세 계산" 하위 계정의 계정 68에 더 이상 차변 잔액이 없습니다(다른 직원의 개인 소득세 계산이 올바르게 수행된 경우). 과다하게 원천징수된 세액은 5월 개인소득세 계산 시 상쇄되기 때문이다.

직원이 기한 내에 서류를 제출한 경우 5월 급여에 대한 개인 소득세 금액

직원이 공제 신청서와 증빙 서류를 제때 제출했다면 회계사는 공제를 고려하여 4월 급여에 대한 개인 소득세를 계산했을 것입니다.

그러면 1월부터 4월까지의 개인 소득세는 11,258루블이 됩니다. [(RUB 88,000 - RUB 1,400) x 13%]. 그리고 5월 급여에서 공제되는 개인 소득세는 2,678 루블과 같습니다. (RUB 13,936 - RUB 11,258). 즉, 182 루블이 더 많습니다. (2678 루블 - 2496 루블).

세금 공제를 적용하는 데 필요한 서류가 있으면 과도한 개인소득세 원천징수는 발생하지 않습니다.

직원의 세금 상태가 변경된 경우 개인 소득세 공제

이 상황을 고려해 봅시다. 2014년 초에 귀하의 직원은 아직 러시아 연방의 세금 거주자가 아니었습니다.

개인 소득세를 계산할 때 회계사는 30%의 세율을 적용했습니다(러시아 연방 세법 제224조 3항).

몇 달 후 직원은 지위를 획득했습니다. 세금 거주자 RF. 이 경우 30% 세율로 계산된 소득에서 원천징수된 개인소득세액을 표준세액공제를 통해 13% 세율로 다시 계산해야 합니다.

이러한 상황에서는 개인 소득세의 초과 납부가 형성됩니다. 2014년 말까지 13%의 원천징수세율로 상쇄될 수 있습니다. 이것이 말하는 내용입니다:

- 2013년 10월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05/41061;

— 2013년 9월 16일자 러시아 연방세청 서한 N BS-2-11/615@.

즉, 이번 달에 납부해야 하는 13%의 세율로 개인 소득세를 계산할 때 회계사는 이전 달에 이미 30%의 세율로 원천징수한 세액을 고려합니다.

30% 원천징수세액이 연말까지 완전히 공제되지 않은 경우 역년, 직원이 연락할 수 있습니다. 세무서과도하게 원천징수된 개인소득세의 나머지 금액을 반환합니다. 환불은 세무 조사관(러시아 연방 조세법 231조 1.1항, 2013년 10월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05/41061, Federal Tax Service)에 의해서만 이루어집니다. 2013년 9월 16일자 러시아 N BS-2-11/615@).

초과지급을 상쇄할 수 없는 경우

배당금에 대한 개인 소득세의 초과 납부. 회사는 직원에게 배당금을 지급했습니다. 프로그램의 기술적 결함으로 인해 회계사는 9% 세율(러시아 연방 조세법 제224조 4항) 대신 15% 세율(세법 제224조 3항)을 적용했습니다. 러시아 연방).

그 결과 개인 소득세가 초과 납부되었습니다. 급여에 대한 개인 소득세 납부에는 포함되지 않으며 환급만 가능합니다. 이는 다음과 같이 설명됩니다.

임금에 대한 개인소득세액은 배당금에 대한 개인소득세액과 별도로 결정됩니다. 이는 조세법 225조 1항에 따릅니다.

배당금에 대한 개인 소득세와 임금에 대한 개인 소득세를 계산할 때 다음을 사용하십시오. 다른 요금세금(9% 및 13%), 두 가지 다른 과세 기준이 계산됩니다(러시아 연방 세법 제210조 2항).

달력 연도가 종료되었습니다. 총 세금 금액은 해당 연도의 결과를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제225조 3항).

연말에 초과 납부가 있는 경우 회계사는 이를 다음 연도 소득에서 향후 개인 소득세 원천징수액과 상쇄할 수 없습니다.

예를 들어, 2013년에는 직원의 급여에서 개인소득세가 과도하게 원천징수되었습니다. 이러한 초과지불은 2014년에 발생한 소득에 대한 세금을 계산할 때 고려할 수 없습니다. 2014년부터 회계사가 결정합니다. 과세표준 1월 1일부터 시작됩니다(러시아 연방 세법 제226조 3항).

직원이 그만 두었습니다. 해고 후 직원은 더 이상 이 조직으로부터 소득을 받을 수 없으므로 상쇄가 불가능해집니다.

계산할 수 없는 경우에는 반환할 수 있습니다. 과도하게 원천징수된 개인소득세를 상쇄할 수 없는 모든 경우에는 환급이 가능합니다. 반품은 다음 방법으로 이루어질 수 있습니다.

- 개인소득세가 과도하게 원천징수된 회사. 반품 절차는 아래에 설명되어 있습니다.

- 세무서. 이를 위해 해당 연도가 끝난 후 직원은 양식 3-NDFL로 신고서를 제출할 수 있습니다. 이 양식에는 2-NDFL 양식의 증명서(증명서의 5.6항에 원천징수된 개인 소득세의 초과 금액이 반영됨)와 세금 환급 신청서가 첨부되어야 합니다.

메모. 세금이 과도하게 원천징수된 연도 말 이후 3년 이내에 개인 소득세 환급 신청서를 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제78조 7항).

세무 대리인이 과도하게 원천징수한 개인소득세를 신고하는 절차

회사가 과도하게 원천징수한 개인소득세를 반환하는 절차는 세법 제 231조 1항에 자세히 설명되어 있습니다.

이를 진행하기 전에 회계사는 회계 증명서에 개인 소득세의 과도한 원천 징수 사실을 기록해야합니다. 샘플 1은 페이지에 나와 있습니다. 48.

초과 지급에 대해 직원에게 통지

회계사는 그러한 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 초과 원천징수액에 대해 직원에게 알려야 합니다. 이것은 할 수 있습니다 다른 방법으로:

- 직접 서면 통지(샘플 2는 49페이지에 나와 있습니다);

- 추가하다 회계 증명서과도한 개인 소득세 원천 징수 사실을 직원에게 알리는 내용.

직원은 통지서나 증명서에 서명합니다. 그의 서명은 그가 그것에 대해 잘 알고 있다는 것을 의미합니다. 직원이 이미 사직한 경우, 반환 영수증을 요청하는 메시지를 우편으로 보낼 수 있습니다.

주요 재무 부서의 전문가에 따르면 먼저 이 메시지를 보내는 절차에 대해 납세자와 동의하는 것이 좋습니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06/6-112). .

직원이 환불 요청서를 작성합니다.

과도하게 원천징수된 개인소득세 환급의 근거는 직원의 신청입니다(러시아 연방 세법 제231조 1항). 관련된 모든 문서와 마찬가지로 개인 소득세 계산, 조사관의 주장을 피하기 위해 직원에게 신청서 텍스트에 다음을 표시하도록 요청하는 것이 좋습니다.

- 여권 데이터

— 등록 주소

— 납세자 식별 번호(가능한 경우).

신청서에서 직원은 회사 회계사가 세금을 이체할 은행 계좌 번호를 표시합니다. 샘플 3은 12페이지에 나와 있습니다. 50.

직원으로부터 신청서를 받은 날부터 회사가 세금을 반환해야 하는 기간이 시작됩니다.

반품 기간 및 반품 자금 출처

과도하게 원천징수된 개인소득세 환급 신청을 직원으로부터 받은 날로부터 3개월 이내에 환급됩니다. 이 직원의 소득과 다른 직원의 소득 모두에서 향후 예산으로 이전될 개인 소득세 금액을 줄여 세금을 환급합니다.

지연이 발생하는 경우 위반일에 유효한 러시아 중앙 은행의 재융자율을 기준으로 마감일 위반일마다 이자가 발생합니다(세법 5항, 1항, 231조). 러시아 연방).

회사가 세무서에 신청할 때

직원으로부터 환불 신청서를 받은 후 회계사에 대한 개인 소득세회사가 세금을 환급할 기회가 있는지 평가해야 합니다. 3개월 기간개인 소득세를 희생하여 다른 직원의 소득으로 예산에 지불해야 합니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/6-112 2항).

예산으로 이전할 세액이 3개월 이내에 환급할 만큼 부족할 경우 회사는 세무서에 누락된 금액에 대한 환급을 신청할 수 있다. 직원이 반품 신청서를 제출한 날로부터 10일이 할당됩니다.

회계사는 세무서에 다음을 보냅니다.

— 회사를 대신하여 과도하게 원천징수된 금액을 반환해 달라는 신청서

- 해당 과세 기간에 대한 세금 등록부 발췌

- 과도한 원천징수 및 세액의 이전을 확인하는 서류 예산 시스템 RF.

세무서는 세법 제78조에 규정된 방식으로 개인소득세 금액을 반환합니다.

이 지불금을 받기 전에 회계사는 다음 비용으로 돈을 환불할 권리가 있습니다. 자신의 자금회사 (러시아 연방 세법 제 231 조 1 항).

세무 대리인은 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액을 직원의 은행 계좌로 이체할 의무가 있습니다.

메모. 과도하게 원천징수된 개인소득세를 현금으로 환급하는 것은 불가능합니다(러시아 연방 세법 제231조 4항, 1항).

세무사를 통해 개인소득세 환급을 진행하는 경우

올해는 끝나지 않았지만 고용 계약직원과 함께 종료되었습니다. 이 경우 세무사는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급할 수 있습니다. 다음 조건:

— 개인소득세의 과도한 원천징수 사실이 발생한 과세 기간이 종료되기 전에 발견되어 직원이 해고되었습니다.

— 이 세금 기간이 끝나기 전에 환불 절차가 시작되었습니다.

결석 노사관계에 없습니다 이 경우과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급하는 데 장애가 됩니다.

2012/07/02 N 03-04-06/6-193 날짜의 러시아 재무부 서한에는 납세자와 소득 지급의 원천인 조직 간의 고용 관계 종료가 명시되어 있습니다. 과도하게 원천징수된 세금 및 초과 원천징수세를 환급받는 기간은 조세법 제231조의 규정을 적용하는 절차에 영향을 미치지 않습니다.

예 2. Vesna LLC I.V. 관리자의 급여. Tsvetochkina-18,000 루블. 2014년 1월부터 3월까지 그녀는 54,000루블의 급여를 받았습니다. 그리고 발행 재정 지원 3 월 8 일 - 3000 루블의 휴일.

직원에게는 9살 된 아이가 있습니다. I.V. Tsvetochkina는 아동 공제 신청서를 작성했습니다. 2014 년 1 월부터 3 월까지의 금액은 4,200 루블이었고 개인 소득세는 6,864 루블로 원천 징수되었습니다. 2014년 3월 31일 해당 직원이 사임하였습니다.

2014년 4월 30일, 회계사는 오류가 발생했음을 발견했습니다. 세금을 계산할 때 과세 표준에 물질적 지원이 포함되었습니다. 세금 코드 제 217 조 28 항은 적용되지 않았으며 4,000 루블 이하의 물질적 지원을 명시했습니다. 개인소득세가 부과되지 않습니다. 개인 소득세를 I.V.에 반환해야 합니다. Tsvetochkina.

해결책. 회계사가 회계 증명서를 발급했습니다. 아래 샘플을 참조하세요.

샘플 1. 회계 증명서

회계증명서 제17호

2014년 4월 30일 회계사 O.V. Bubnova는 관리자 I.V.의 소득에서 개인 소득세를 과도하게 원천 징수한다는 사실을 밝혔습니다. 2014년 1~3월 Tsvetochkina.

개인 소득세의 과세 기준에는 3,000 루블의 재정 지원이 실수로 포함되었습니다. 2014년 1월부터 3월까지 직원 소득은 54,000루블, 표준 세금 공제액은 4,200루블, 원천징수되었습니다. 나열된 개인 소득세— 6864 문지름. 재계산 후 2014년 1월 1일부터 3월 31일까지 원천징수 대상인 개인소득세 금액은 6,474루블입니다. 원천징수된 초과 세금 금액은 390루블이었습니다. (6864 루블 - 6474 루블).

회계에는 다음 항목을 입력해야 합니다.

차변 70 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 예산 정산"

- 390 문지름. - 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액이 환입되었습니다.

과잉보유 사실에 대하여 개인소득세대리인은 이전 직원에게 이를 알려야 합니다. 수석 회계사 A.A. Vetrova 컴파일 공식 편지, 발신 통신 일지에 등록하여 I.V.로 보냈습니다. 배달 확인과 함께 Tsvetochka에게 우편으로 보내는 편지. 아래 샘플 편지를 참조하세요.

샘플 2. 개인 소득세의 과도한 원천징수에 대한 직원 통지

함께하는 사회 유한책임"봄"

공고
개인소득세의 과도한 원천징수 사실을 발견한 경우

친애하는 이리나 뱌체슬라브나!

2014년 1월부터 3월까지 귀하의 소득에서 390루블에 달하는 개인 소득세가 과도하게 원천징수되었음을 알려드립니다.

세금법 제 231조 1항에 의거 러시아 연방당신은 신청할 권리가 있습니다 서면 진술과도하게 원천징수된 개인소득세를 반환하는 경우.

신청서에 귀하의 세부 사항을 기재하십시오 은행 계좌, Vesna LLC가 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액을 이체합니다.

신청서가 없을 경우 Vesna LLC는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 환불할 수 없음을 알려드립니다. 그러나 2014년 말에 귀하는 양식 3-NDFL의 세금 신고서와 과도하게 원천징수된 개인 소득세 신고 신청서를 가지고 거주지 세무서에 연락할 권리가 있습니다.

수석 회계사 Vetrova A.A. 베트로바

나는 이 통지문을 읽었으며 사본 한 부를 받았습니다.

Tsvetochkina I.V. 츠베토치키나

전직 직원은 영수증을 서명하고 통지서의 두 번째 사본을 반환하고 세금 환급 신청서를 보냈습니다.

샘플 3. 원천징수된 개인소득세 신고서 신청서

회계 부서에 총괄이사 Vesna LLC에서 G.B.로

I.V.에서 반환, 등록

Travkin 2014년 4월 30일 주소: 141282, 모스크바 지역,

Ivanteevka, 성. Sadovaya, 15 아파트. 3,

여권 시리즈 96 081 N 124789,

모스크바 지역 연방이민국에서 발행

Ivanteevka 2012년 10월 15일, TIN 509300004156

성명

러시아 연방 세법 제 231조 1항에 따라 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액 390루블을 나에게 반환해 주시기 바랍니다. 세부 정보를 사용하여 Sberbank에서 발행한 내 카드 4276 3800 9517 5301로:

계좌 번호 30301 810 038006003805 Sberbank of Russia OJSC, Moscow,

c/s 30101 810 4000000000225, BIC 044525225

Tsvetochkina I.V. 츠베토치키나

회계사는 2014년 6월 11일에 과도하게 원천징수된 세금을 이전 직원에게 양도하고 회계 기록에 다음과 같이 기록했습니다.

차변 70 대변 51

- 390 문지름. - 과도하게 원천징수된 개인소득세가 기재되어 있습니다.

I.V.와 관련하여 계정 잔액 70과 68을 기록한 후. Tsvetochkina는 없을 것입니다.

6월에 세금이 반환되었으므로 회계사는 6월 개인 소득세 납부액을 390루블만큼 줄였습니다. (러시아 연방 세법 제 231 조 3 항 1 항).

회사에서 요구하면 개인소득세 환급세무서에, 영수증 현금예산에서 다음 항목을 기록해야 합니다: 차변 51 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 계산" 및 원천징수 초과 이체 직원에 대한 개인 소득세- 뷔 평소처럼게시: 차변 70 크레딧 51.

기능에 국세금융 사실에 대한 독특한 해석으로 인해 발생할 수 있습니다. 경제생활조직. "러시아에서 세금으로"라는 기사에서는 완전히 다른 두 가지 금융 및 경제 거래가 러시아 연방 세금 코드에서 동일하다고 언급된다는 사실을 논의했습니다. 주제를 계속하면서, 하나의 금융 및 경제 거래가 알 수 없는 이유로 세금 규정에 따라 두 개의 서로 다른 거래로 나뉘는 경우를 생각해 보겠습니다. 러시아 연방 세법 23장을 다시 살펴보고 이번에는 시간과 내용이 다양한 개인 소득세와 관련하여 작업을 수행해야 하는 세무 대리인의 의무에 대해 설명합니다. 즉, 1) 개인 소득세 계산, 2) 개인 소득세를 원천징수합니다.

이러한 세금 조작 각각에는 고유한 특성이 있습니다. 특별 주문그리고 마감일. 먼저, 세금의 계산(계산)에 대해서입니다. 러시아 연방 조세법 제226조 3항에 따르면, "세액 계산은 모든 소득과 관련하여 매월 결과를 기준으로 과세 기간 시작부터 발생 기준에 따라 세무 대리인이 수행합니다. ... 특정 기간 동안 납세자에게 발생하며, 과세 기간의 이전 달에 원천징수된 세액을 상계합니다.” 이제 보존에 대해 알아보겠습니다. 러시아 연방 조세법 226조 4항: "세무 대리인은 납세자의 소득이 실제로 지급되는 즉시 발생한 세금을 원천징수할 의무가 있습니다...".

시간을 알아 내려고합시다. 개인 소득세는 매월 말일(결과)에 계산됩니다(2016년 4월 29일자 러시아 연방 국세청 서한 No. BS-4-11/7893 참조). 또 다른 작업 - 개인 소득세 원천징수- 실제 소득이 지급된 날에 이루어짐(예: 임금) 직원. 그리고 위의 러시아 연방 국세청 설명에서 확인된 바와 같이, 실제 소득 지급일은 해당 월의 마지막 날이 될 수 없습니다. 따라서 “월말까지는 세금을 계산하고 원천징수할 수 없습니다. .”

이제 고려해 봅시다 이 작업관점에서 개인 소득세로 회계. 예를 들어 직원의 임금에서 세금이 원천징수된다는 사실을 생각해 보십시오. 반영을 위해 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동 회계 및 적용 지침에 대한 계정과목표 개인 소득세 발생회계 계정 70 "임금 직원 정산"및 68 "개인 소득세 예산 정산"이 제공됩니다. 지침에 따르면 계정 68은 "다음에 따라 지불해야 할 금액에 대해 적립됩니다. 세금 신고서(계산) 예산 기여금... 계정 70 "임금에 대한 직원 정산" - 소득세 금액...[개인 소득세라고도 함 - 약. 작성자]", 즉 완료 회계 입력 Dt 70 Kt 68. 즉, 원칙에 따라 예산으로 인한 개인 소득세 금액입니다. 이중 입력직원 보수와 밀접하게 연관되어 있음: 바로 이 임금을 줄이는 것 외에는 세금을 계산할 수 없습니다. 개인 소득세의 실제 계산- 이것이 그의 임금에서 공제된 금액이다.

이 동일한 아이디어는 위에서 언급한 계정과목표 사용 지침에서 계정 70에 대한 설명으로 확인됩니다. 등, 조직의 자본 참여로 인한 수입 및 금액 발생한 세금, 결제 수단 집행 문서그리고 다른 사람들 공제" 따라서 세금 (개인 소득세) 계산은 직원 (개인)의 급여 (기타 소득)에서 공제되는 것에 지나지 않습니다. 직원의 소득에서 원천징수하는 것 외에 개인소득세를 계산하는 다른 방법은 없습니다.

이제 회계에 존재하는 의무회계의 원칙을 살펴보자. 기록한 것비즈니스 거래 또는 경제 생활 사실을 반영합니다. 개인소득세 계산을 위한 회계거래에 반영하기 위해 통일된 기본 문서 T-49, T-51, 승인된 결의안 2004년 1월 5일자 러시아 연방 통계위원회 N 1. 2013년 1월 1일부터 앨범에 포함된 기본 회계 문서의 형식에도 불구하고 통일된 형태 기본 문서, 사용이 필수가 아니며 사용 및 완료 지침에 명시된 이러한 양식과 원칙은 유효하며 조직에서 적극적으로 사용되며 다음과 같이 규정됩니다. 기본 서류많은 회계 프로그램에서 필요하며 제어 기관검사 중. 그렇기 때문에 개인 소득세 계산을 위한 비즈니스 거래가 어떻게 반영되는지 고려할 것입니다. 급여, 즉 T-49의 형태입니다. 따라서 T-49 사용 지침에 따르면 "발생"열에는 임금 기금의 지불 유형과 다양한 사회 및 기타 형태의 기타 소득에 따라 금액이 입력됩니다. 물질적 상품직원에게 제공되며 조직의 이익에서 지급되며 과세표준에 포함됩니다. 동시에임금에서 공제된 금액이 모두 계산되고 직원에게 지급될 금액이 결정됩니다.”

"동시에"라는 단어에 주목합시다. 조직의 회계 기록에는 다음에 대한 회계 항목이 있습니다. 개인 소득세 계산납세자의 임금에서 세금이 원천징수되는 경우, 이는 동일한 임금이 발생한 날짜와 동일한 날짜에 기록됩니다. 회계 표준 PBU 10/99 "조직 비용"에 따라 임금은 다음 비용으로 분류됩니다. 일반적인 유형활동이며 문단 18에 따라 다음을 포함하는 비용으로 인식됩니다. 보고 기간, 이 사건에서 급여 기간과 날짜는 개인 소득세의 원천징수 및 발생(우리가 알아낸 바와 같이 회계에서도 동일함)과 불가분의 관계가 있음이 밝혀졌습니다.

개인에게 기타 소득을 지급하기 위한 거래를 고려할 때 유사한 결론을 내릴 수 있습니다. 예를 들어, 현물로, 형식으로 물질적 이익, 배당금 형태 (회계 계정 75를 통해서만) 등

그리고 이제 세무 회계에 대해 설명합니다. 우리가 기억하는 것처럼 러시아 연방 세법 규범에 따르면 두 가지가 있습니다. 다양한개인 소득세의 "계산" 및 "원천징수"라고 불리는 작업.

그렇다면 PBU 18/2와 유사하게 우리가 일시적인 차이를 다루고 있으며 지연되고 있다고 생각하지 않습니까? 납세의무개인 소득세에 따라? 그러나 소득세와 달리 이연 개인 소득세 상황은 어떤 규칙이나 기준으로도 규제되지 않습니다.

질문: 왜 혼란과 하나의 단일을 만드는가? 비즈니스 거래서로 따로 존재하지 않는 두 개로 나뉘어져 있습니까? 결국, 과세 대상이 없으면 (즉, 납세자가받는 소득-러시아 연방 세법 제 209 조 참조) 세금에 대해 이야기 할 수 없다는 것이 분명합니다! 이는 개인 소득세의 원천이 납세자의 소득일 수 있으며, 이 소득에서 원천징수세를 부과하는 것만 가능하다는 것을 의미합니다. 회계 및 세무 회계의 규칙은 동일합니다. 소득 없음-세금 없음, 소득이 있는 경우 세금은 이 소득에서 원천징수하여 계산됩니다.

그렇다면 왜 세무회계를 회계와 동일시할 수 없습니까? 세무 대리인이 납세자로부터 원천징수하지 않은 개인소득세에 문제가 있는 경우 이는 이미 오래 전에 해결된 것입니다. 세금 코드 RF 24조 2항 2호 및 226조 5항. 날짜 불일치(국세의 또 다른 슬픈 특징 중 하나)에도 불구하고 세무 대리인이 원천징수 불가능에 대해 과세 당국에 알릴 의무 납세자의 개인 소득세는 절대적으로 명확하게 공식화되어 있습니다. 이 경우 세금이 징수됩니다. 세무 당국, 그리고 세무사일반적으로 세무 당국에 신고한 후에는 그러한 발생액을 고려할 필요가 없습니다.

"복잡한 문제"를 다루세요 세금법의심할 바 없이, 이것은 고급 전문가들만이 할 수 있는 일입니다. 나는 단지 조세 규정이 고급 전문가들에 의해 승인, 승인, 서명 및 시행되기를 바랍니다. 이제 곧 국회의원 선거가 다가옵니다..