UTII의 소매 공간을 계산하는 방법. UTII를 지불하는 기업가의 거래 현장 영역을 결정하는 방법

26.3장 세금 코드러시아 연방은 거래 장소를 구매 및 판매 거래에 사용되는 장소로 분류합니다.

Art의 업데이트 버전. 러시아 연방 세금법 346.27은 거래 장소에 대한 새로운 정의를 제공합니다. 이에 따르면 거래 장소는 거래에 사용되는 장소입니다. 소매 구매 및 판매. 소매 위치에는 건물, 구조물, 구조물(그 일부) 및/또는 소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용되는 토지와 조직 시설이 포함됩니다. 소매그리고 케이터링판매 구역이나 고객 서비스 구역이 없는 곳. 여기에는 텐트, 매대, 키오스크, 상자, 컨테이너 및 기타 물건(건물, 구조물 및 구조물에 위치한 물건 포함), 카운터, 테이블, 트레이(부지에 위치한 물건 포함), 물건을 배치하는 데 사용되는 토지가 포함됩니다. 소매업(음식 제공 ) 매장(방문자 서비스 구역), 카운터, 테이블, 트레이 및 기타 시설이 없는 단체.

PBOYUL이 고정 시설의 소매 공간 일부를 임대하는 경우 거래 네트워크, UTII 계산은 물리적 지표를 사용하여 수행됩니다. 기본수익률"정사각형 거래소". 고정 소매 체인(미용실, 진료소, 교육 기관등), 임대면적에 고객을 수용할 수 있는 공간이 없는 경우에는 “거래 공간”이라는 표시가 사용됩니다.

창고에서 상품을 출고하고 인구에게 금전적 지불을 위해 구조적으로 지정된 공간이 있는 경우 창고 면적은 창고가 쇼룸, 즉 선택 공간으로 사용되는 경우에만 고려됩니다. 상품이 실시됩니다. 인구 정착이 이루어지는 건물에 거래 층의 표시가 있는 경우 UTII를 계산할 때 물리적 지표는 "거래 층 면적"이 됩니다. 거래 장소의 징후(예: 상품 전시 및 시연)가 없는 인구와의 정착이 수행되는 건물에서는 UTII를 계산할 때 물리적 지표가 거래 장소가 됩니다(세무서 서신). No.1 시의 러시아 행정부 상트페테르부르크 2004년 3월 1일 N 07-08/4468).

또한 2004년 4월 21일자 러시아 재무부 서한 N 04-0512/22 ""비고정 거래 장소" 개념 정의에 주목해야 합니다. 세금 정책법무 부서와 함께 다음 사항을 보고합니다. Art에 제공된 "거래 장소"의 개념을 고려할 때. 내국세입법 346.27 러시아 연방, 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템을 적용하는 경우 개별 종고정되지 않은 거래의 경우 활동 지정된 문자 FAS 결의안에 주의를 기울여 주시기 바랍니다. 센트럴 디스트릭트 2001년 6월 22일자 N 94/AP.

언급된 결의안에 따르면 배송 및 기타 유형의 고정되지 않은 거래는 부재를 의미하므로 영구 장소이를 수행하는 법인의 위치. 이 경우 판매자가 이사할 때의 각 거래 장소가 포함됩니다. 하나의 개념귀속 소득에 대한 단일 세금이 계산되는 "비 고정 거래 장소". 세금 납부 의무는 판매자의 각 위치에 따라 결정됩니다. 비고정 무역납세자가 고용된 서비스를 사용하지 않는 경우 발생합니다. 노동력, 두 곳에서 동시에 거래할 수 있습니다.

또한, 2004년 2월 16일자 러시아 조세부 서신 N 22-2-16/258 "대체 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템을 적용하는 절차에 대해"에는 다음 사항이 추가로 명시되어 있습니다. 수행원. 에 따르면 국가 표준러시아 연방 R 51303-99 "무역. 용어 및 정의", 유통 무역은 고정된 장소 밖에서 수행되는 소매 거래를 의미합니다. 소매 네트워크무역을 위해 특수 차량이나 특수 장비를 갖춘 차량을 사용하는 것, 모바일 장비, 차량과 함께 사용되는 경우에만 사용됩니다. 소매 거래 - 집, 기관, 조직, 기업, 운송 또는 거리에서 판매자와 구매자 간의 직접 접촉을 통해 고정 소매 네트워크 외부에서 수행되는 소매 거래입니다.

모바일 배송수단으로 행상 무역포함하다 자동 판매기, 자동차 상점, 자동차 상점, 카트, 트레이, 바구니 및 기타 특수 장치.

1993 년 10 월 23 일자 러시아 장관 협의회 결의안 N 1090에 따르면“규칙에 따라 교통“동력구동차량은 원동기장치가 아닌 엔진으로 구동되는 차량을 말하며, 트레일러는 엔진을 갖추지 아니하고 동력구동차와 연동하여 주행하도록 의도된 차량을 말한다.

따라서 납세자가 소매업을 수행하고 이러한 목적을 위해 전문적이거나 특수 장비를 갖춘 서비스를 통해 고객에게 서비스를 제공하는 경우 차량(자동차 상점, 자동차 상점, 트레일러(토나)) 그들이 수행하는 활동은 원칙에 따라 운영되는 비고정 거래 네트워크를 통해 소매업 분야의 기업 활동으로 자격을 갖추어야 합니다. 배달 무역. 그리고 귀속 소득에 대한 단일 세금 계산은 기본 수익성 "거래 장소"의 물리적 지표를 사용하여 수행되며 이 유형에 해당합니다. 기업가 활동물리적 지표 단위당 기본 수익성 값.

러시아 재무부(2004년 4월 13일자 서신 N 04-05-11/51)에서 설명하는 "거래 장소" 표시는 다음에서도 사용됩니다. 다음 상황. 개인 기업가 - UTII 지불인이 소매업에 종사하고 있습니다. 가전제품우체국 건물, 이러한 목적으로 임대된 건물. 임대 계약에는 임대 건물에 대한 설명이 첨부되어 있으며, 이는 건물 유형이 산업용임을 나타냅니다.

재무 부서 담당자에 따르면 소유권 및 재고 문서에 지정된 건물이 건물의 일부로 할당되지 않고 특별히 장비를 갖추고 거래를 목적으로 하는 경우(고정 소매 체인 시설로 분류하기 위한 기초) 이 개체고정되지 않은 거래 네트워크의 대상으로 간주되어야 합니다. 그리고 귀속소득에 대한 단일세를 계산하려면 물리적 지표인 '거래소'를 사용해야 한다.

국세청 관세 정책부는 소매업과 관련된 사업 활동과 관련된 귀속 소득에 대한 단일 세액 계산 절차 문제에 대한 항소를 고려했으며 항소에 포함된 정보를 기반으로 보고합니다. 다음.

예술에 따라. 러시아 연방 세법 346.26(이하 법이라고 함)에 따라 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템이 상점 및 파빌리온을 통해 수행되는 소매 거래에 적용될 수 있습니다. 판매 면적은 150 평방 미터 이하입니다. m 각 무역 조직 시설에 대한 것뿐만 아니라 매장이 없는 고정식 소매 체인 시설을 통해 수행되고 비고정식 소매 체인 시설을 사용하여 수행되는 소매 거래와 관련됩니다.

동시에 Art에 따르면. 코드 346.27, 거래 층이 있는 고정 소매 체인에는 거래를 목적으로 하는 건물 및 구조물(그 일부)에 위치한 소매 체인이 포함됩니다. 특수 장비소매업과 고객 서비스를 위한 별도의 건물. 이 카테고리로 쇼핑 시설상점과 파빌리온이 포함됩니다.

거래 층이 없는 고정 거래 네트워크는 거래를 목적으로 하는 건물, 구조물 및 구조물(그 일부)에 이러한 목적을 위한 별도의 특수 시설을 갖춘 건물은 물론 건물에 위치한 거래 네트워크로 이해됩니다. 소매 구매 및 판매 계약을 체결하고 경매를 수행하는 데 사용되는 구조 및 구조(그 일부). 이 범주의 소매 시설에는 실내 시장(박람회), 쇼핑몰, 키오스크, 자동 판매기 및 기타 유사한 시설이 포함됩니다.

예술을 기반으로합니다. 코드 346.29, 거래 층이 있는 고정 거래 네트워크의 개체를 통해 소매 거래를 수행할 때 귀속 소득에 대한 단일 세금 금액을 계산하기 위해 물리적 지표 "거래 층 면적( 평방미터)".

Art에 따른 거래 층의 면적. 코드 346.27은 매장의 일부인 파빌리온( 열린 공간), 상품 전시, 시연, 현금 지불 및 고객 서비스, 금전 등록기 및 현금 부스 영역, 작업장 영역을 위한 장비가 점유하는 공간 서비스 인력, 고객을 위한 통로 면적. 거래소 면적에는 거래소 면적의 임대 부분도 포함됩니다. 다용도실 면적, 관리실 가정용 건물, 고객 서비스가 제공되지 않는 상품 수령, 보관 및 판매 준비 장소는 거래 현장 영역에 적용되지 않습니다. 판매 지역의 면적은 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다.

Sec를 적용할 목적으로. 코드 26.3, 재고 및 소유권 문서에는 다음을 포함하는 고정 소매 체인(케이터링 조직) 시설에 대해 조직 또는 개인 기업가가 사용할 수 있는 모든 문서가 포함됩니다. 필요한 정보약속에 관해, 디자인 특징해당 물건의 부지 배치 및 이 물건을 사용할 권리를 확인하는 정보(구매 및 판매 계약) 비거주 건물, 비거주 건물에 대한 기술 여권, 계획, 도표, 설명, 비거주 건물 또는 부분(부품)에 대한 임대(전대) 계약, 개방된 공간에서 방문자에게 서비스를 제공할 수 있는 허가 및 기타 문서).

기본 수익성의 물리적 지표 "거래 면적"의 실제 값은 제목 및 재고 문서에 지정된 데이터를 기반으로 결정됩니다. 쇼핑 시설판매 구역이 있지만 조직에서 실제로 사용하는 구역을 기반으로 하지 않거나 개인 기업가소매업을 목적으로 하는 판매구역.

매장이 없는 고정형 소매 체인 시설과 소매 공간이 5평방미터를 초과하지 않는 비고정 소매 체인 시설을 통해 소매업 분야에서 기업 활동을 수행하는 납세자의 귀속 소득에 대한 단일세를 계산할 때 미터. m, 물리적 지표 "수량"이 사용됩니다. 소매점". 소매 공간의 면적이 5 평방 미터를 초과하는 경우 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 물리적 지표 "소매 공간 면적 (제곱 미터)"이 사용됩니다 (346.29 조) 코드).

예술에 따라. 코드 346.27, 거래 장소는 소매 거래를 수행하는 데 사용되는 장소를 의미합니다. 구매 및 판매. 소매 장소에는 소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용되는 건물, 구조물, 구조물(그 일부) 및/또는 토지가 포함되며, 매장 및 고객 서비스 구역(텐트, 텐트, 매점, 키오스크, 상자, 컨테이너 및 기타 물건(건물, 구조물 및 구조물에 위치한 물건 포함), 카운터, 테이블, 쟁반(부지에 위치한 물건 포함), 소매업 조직(공공 식품)을 수용하는 데 사용되는 토지 판매 구역(방문자 서비스 구역), 카운터, 테이블, 트레이 및 기타 시설이 없습니다.

소매 공간 면적과 매장 면적은 재고 및 소유권 문서에 지정된 데이터를 기반으로 결정됩니다.

또한 러시아 연방 재무부 규정에 따라 다음 사항을 알려드립니다. 결의안에서 승인됨 2004년 6월 30일자 러시아 연방 정부 N 329 및 2012년 6월 15일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 러시아 재무부 규정 N 82n, 러시아 재무부는 개인을 고려합니다. 그리고 집단 호소러시아 재무부 관할권 내 문제에 관한 시민 및 조직.

동시에, 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 규정 및 규정에 따라 계약서, 조직 구성 요소 및 기타 문서 검토와 특정 경제 상황 평가에 대한 요청은 장점으로 간주되지 않습니다.

세무관세부 관세정책 부국장 S.V.RAZGULIN

객체의 자격
UTII 계산을 위한 소매 거래

(2008년 9월 BNO 기사 아카이브에서 발췌)

S.V. 발디나,
총지배인
금융전문센터
(상트페테르부르크),
MS 무킨,

세금 컨설턴트
금융전문센터
(상트페테르부르크)

2008년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 26.3장에 대한 개정안이 발효되었습니다. 연방법 2007년 5월 17일자 No. 85-FZ "러시아 연방 조세법 제2부의 21장, 26.1장, 26.2장 및 26.3장의 수정 사항"(이하 법률 No. 85-FZ라고 함). 가장 눈에 띄는 혁신 중 하나는 사용된 소매 공간의 영역에 따라 소매 거래의 "형식"이 차별화된 것입니다.
5m2 이하의 소매 공간을 사용하는 납세자는 물리적 지표 "거래 공간"을 기준으로 크기를 고려하지 않고 UTII를 지불합니다.
5m2 이상의 소매 공간을 사용하는 납세자는 지정된 면적을 기준으로 UTII를 평방미터당 지불합니다. 따라서 후자는 실제로 거래 층이 있는 고정 소매 체인의 시설을 통해 소매 거래에 종사하는 납세자와 동일합니다.
발생한 변화로 인해 소매업에 종사하는 UTII 납세자 구분의 성격이 크게 바뀌었습니다. 소매망의 대상을 고정형(STS)과 비고정형(NTS)으로 구분하는 기준 대신 '매장'과 '판매장'이라는 지표를 구분하는 기준이 대두됐다. 동시에 중요한 역할소매 공간의 면적을 나타내는 지표입니다.
2008년 1월 1일부터 소매업에 종사하는 UTII 납세자는 대략 다음과 같이 나눌 수 있습니다.

또한, 임시 점유 및/또는 사용을 위해 소매 공간을 제공하는 납세자에게는 "거래 장소"와 "거래 현장"이라는 표시 간의 구별이 여전히 중요합니다. 그러나 이들에게는 2008년 1월 1일부터 시사적인 문제해당 소매 장소의 면적 결정 - UTII 해당 지불인은 양도된 소매 공간의 면적이 5m2를 초과하지 않는 조건에서만 비용을 지불합니다.

UTII 납부자의 주요 문제를 파악하고 이를 해결하는 방법을 간략하게 설명하겠습니다.

무역 플로어 또는 소매 공간?

우선, 러시아 연방 세법 제 346.27조에 포함된 정의를 살펴보겠습니다.

정사각형 거래소- 매장의 일부, 상품 전시, 현금 결제 및 고객 서비스를 위한 장비가 차지하는 파빌리온(개방 공간), 금전 등록기 및 현금 부스 영역, 서비스 직원을 위한 작업 공간, 고객을 위한 통로 공간도 포함됩니다. 거래소 면적에는 거래소 면적의 임대 부분도 포함됩니다. 고객 서비스가 제공되지 않는 공공 시설, 관리 및 편의 시설 구역, 물품 수령, 보관 및 판매 준비 구역은 거래소 구역에 적용되지 않습니다. 판매 지역의 면적은 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다.

거래 장소- 소매 구매 및 판매 거래에 사용되는 장소입니다. 소매 장소에는 소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용되는 건물, 구조물, 구조물(그 일부) 및/또는 부지뿐만 아니라 매장 및 고객 서비스 구역(텐트, 노점)이 없는 소매 및 공공 케이터링 시설이 포함됩니다. , 키오스크, 상자, 컨테이너 및 기타 물체(건물, 구조물 및 구조물에 위치한 것을 포함), 카운터, 테이블, 트레이(부지에 위치한 것을 포함), 소매 무역 조직을 수용하는 데 사용되는 토지(공공 식품) 판매 구역(방문자 서비스 구역), 카운터, 테이블, 트레이 및 기타 물건이 있습니다.
안타깝게도 위의 정의로는 법 집행관이 거래 현장과 소매 장소를 명확하고 모호하지 않게 분리하는 것을 허용하지 않습니다. 2008년 1월 1일까지는 재고 및 소유권 문서의 유무에 따라 '판매지역'과 '거래소'의 개념을 구분할 수 있었지만, 법률 제85호가 시행되면서 FZ, 이 특성은 관련성을 잃었습니다. 우리 얘기하자아래에. 실제로 이로 인해 납세자와 세무 당국이 중재 법원에서 문제를 해결해야 하는 경우가 많습니다. 더욱이, 세무 당국이 "거래 층" 지표를 선호한다면 납세자는 "거래 장소" 지표를 선호합니다.
다음의 예를 살펴보겠습니다. 사법 및 중재 실무, 소매업 장소를 거래장 또는 거래장으로 분류하는 문제를 어떻게 해결했는지.

1.“두 사건의 법원은 Stark E.V. ... 거래용으로 임대하지 않음 식품주거용 건물 지하에 위치한 총 면적 260m2의 비거주 건물... 포함: 상점 - 51.9m2, 창고 - 166.6m2, 행정 구역- 41.5m2. 지정된 건물은 "자동차 부품" 상점으로 사용됩니다.
…안에 이 경우러시아 연방 조세법 제 346.27조의 규정과 관련하여 물리적 지표를 결정할 때 검사는 기업가가 첨부된 고정 건물의 일부인 건물을 통해 거래 활동을 수행한다는 사실에서 합리적으로 진행되었습니다. 엔지니어링 커뮤니케이션, 그 중 일부는 상품을 위한 랙과 진열 케이스를 갖춘 판매 구역과 고객을 위한 통로입니다."(연방 법령 중재 법원 북서부 지구사건 번호 A42-1904/04/31의 경우 2005년 6월 30일자).

2.“이 경우에 적용할 물리적 지표를 러시아 연방 조세법 346.27조의 조항과 관련하여 결정할 때 법원은 기업가가 다음의 일부인 건물을 통해 거래 활동을 수행했다는 사실에서 진행되었습니다. 연결된 유틸리티를 갖춘 고정 건물. 이 방 1층에는 스튜디오가 있는 공용홀과 가구 샘플이 전시된 판매 공간, 고객 서비스 공간, 금전등록기를 갖춘 별도의 물품 보관 및 사전 작업 공간이 있습니다. -판매 준비.
"가구 무역을 위한" 전대 계약의 1.1항에 정의된 건물의 목적과 기업가의 구현을 고려합니다. 지정된 유형무역에 있어 법원은 기업가의 활동이 본질적으로 이동적이거나 일시적인 것이 아니며 무역을 위해 특별히 설비된 시설에서 수행된다는 결론에 정당하게 도달했습니다.”(사건 번호 A52-1353/2005/2에 대한 2005년 10월 3일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

3. “건물의 기술 여권에 따르면... 기초에 의해 대지와 단단히 연결되어 있으며 유틸리티(열, 물, 가스 및 전기, 하수망). 건물은 무역을 위해 특별히 설비되었습니다. 계획과 설명, 소매점의 재고 보고서에 따르면... 건물에는 소매점, 공공 시설, 관리 및 편의 시설은 물론 상품 수령 및 보관을 위한 건물이 제공됩니다.
...시장에서 기업가가 점유하고 있는 고립된 건물은 특수 장비를 갖춘 고정 건물의 일부입니다... 고객에게 상품을 판매하고 서비스를 제공하기 위한 것이며, "상점" 개념의 정의에 해당합니다. 러시아 연방 조세법 제 346.27조. 따라서 이 건물에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 검사관은 물리적 지표인 "판매 지역"을 합법적으로 사용했습니다.(사건 번호 A42-10602/04-28의 2005년 10월 5일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

4. “...기업가는... 상점에서 식품 판매를 위해 임대했습니다... 총 면적이 32m2 및 20m2인 소매 공간과 보조 건물총 면적은 29.7m2와 44.5m2입니다.
...기업가는 유틸리티가 연결된 영구 건물의 일부인 건물을 통해 거래 활동을 수행했습니다. 이 건물은 1층에 위치하며 상품 샘플이 전시된 판매 구역, 금전등록기가 갖춰진 고객 서비스 구역, 상품 보관 및 사전 판매 준비를 위한 별도의 구역을 나타냅니다."(사건 번호 A05-2901/2006-12에 대한 2006년 11월 23일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

5. “...법원은 Ivanov Y.M. 고정 소매 체인 "수의학 약국" 시설을 통해 상품 거래 수행... 이 시설은 실제로 러시아 연방 세법 제 346.27 조에 명시된 파빌리온 기준을 충족하므로 계산할 때 UTII 기업가물리적 지표인 '판매 면적(제곱미터)'을 사용해야 합니다.(사건 번호 A52-115/2007에 대한 2008년 2월 26일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

6. “...에서 볼 수 있듯이... 코미 공화국 국가 단일 기업의 인증서 “공화당 국 기술 인벤토리“…가게의 재고 판매 구역 산업용품... 51.5m2입니다... 이 사실인증서에 첨부된 설명으로도 확인됩니다. 지정된 건물, 이에 따르면 분쟁 대상의 거래 층 면적은 51.5m2입니다.
검사(조사) 보고서에는... 판매 구역(방문객 서비스 구역)의 면적이 51.5㎡이며 판매자 1명의 거래 장소, 금전 등록기 등이 포함되어 있다고 나와 있습니다. 금전 등록기, 서비스 직원의 작업장 영역, 구매자의 무료 영역. 매장에 진열장이 있어요 유리 종류상품 시연을 위해 매장은 영업사원 2명이 운영하고 있습니다.
소매 시설이 위치한 건물은 기초에 의해 대지와 단단히 연결되어 있으며 공공 시설과 연결되어 있음이 확인되었습니다. 기술 여권, 국가에서 발행한 단일 기업코미 공화국 “공화당 기술재고국”…
결과적으로, 이 객체는 하나 이상의 작업장을 위해 특별히 설계된 거래용 고정 건물의 일부이며 거래 층이 있으므로 "파빌리온"의 개념에 해당하므로 단일 세금을 계산할 때 이 경우 귀속소득에 대해서는 물리적 지표인 “판매지역”을 적용하여야 합니다.(FAS 해상도 볼가-뱌트카 지구사건 번호 A29-576/2007의 경우 2007년 11월 21일자).

7. “...거래 장소는... 145m2 면적의 거래 층(방문객 서비스 홀)과 6m2 면적의 창고 등 두 개의 별도 건물로 구성되어 있습니다...
분쟁이 발생한 소매 공간에는 판매 구역 내부에 특수 진열장이 있고, 판매 구역 길이를 따라 유리 선반이 설치되어 고객이 판매 구역 내부와 외부에서 상품을 검사할 수 있습니다.
고객이 상품을 구매할 때 현금결제를 하기 위해 금전 등록기 장비쇼핑 지역에 위치하고 있으며, 사전 판매 준비- 등록 보증 서류, 제품 포장.
조사 보고서에 따르면... 지정된 소매 구역에는 고객이 출입하는 통로가 5개 있습니다...
...건물은 매장이 있는 고정 소매 체인의 대상이므로 납세자는 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 물리적 지표인 "판매 구역"을 사용해야 합니다.(사건 번호 A79-4279/2007에 대한 2008년 1월 11일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안).

납세자가 거래 현장을 통해 소매업을 수행한다는 법적 입장은 상점, 창고 및 관리 요구에 할당된 별도의 건물과 고객을 위한 진열창 및 통로, 서비스 장소가 있다는 사실로 뒷받침됩니다. 동시에 연결된 유틸리티가 있는 건물에서 수행되는 고정적인 거래 특성(여러 사법 행위에 명시되어 있음)은 2008년 1월 1일부터 소매 공간을 사용하기 때문에 더 이상 근본적인 역할을 하지 않습니다. 고정되지 않은 소매 네트워크에서도 5m2 이상의 면적에는 면적 단위당 UTII 지불이 수반됩니다.

1. “...기업가는... 지정된 매장 2층 판매 구역에 위치한 창고용 9m2를 포함하여 매장으로 사용하기 위해 총 면적 19m2의 비거주 건물을 임대했습니다. ..
동시에 법원은 사건 파일에 제시된 문서 (설명 사본, 매장 2 층 도면 사본 및 관리자의 설명)를 바탕으로 기업가가 .. 비식품 소매업을 위해 약 200㎡ 규모의 판매면적에 위치한 소매공간을 임대했습니다. 소매점은 고객에게 돈을 지불하기 위한 금전 등록기를 갖춘 상품을 진열하는 카운터입니다.
...재고 및 소유권 서류를 토대로 판매 구역의 면적을 결정하는 것이 불가능하고 조사 결과 납세자가 고정 소매 체인 시설을 통해 소매 거래를 수행했음을 확인하는 증거가 제공되지 않았기 때문에 판매지역... 세무 당국기업가를 납세 의무에 빠뜨릴 근거가 없었습니다."(사건 번호 A42-10743/04-22의 2005년 7월 7일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

2. “조사 결과 Lisov S.A.에 대한 적절한 증거가 법원에 제공되지 않았습니다. 매장의 특성을 모두 충족하는 임대시설을 통해 소매업을 수행하고 있습니다. 과세당국은 현장방문을 실시할 권리를 행사하지 않았습니다. 세무조사건물에 대한 조사를 실시하지 않았으며 4층의 도표로는 이 건물이 물품 보관에 사용되며 적절한 지원 시설을 갖추고 있다고 결론을 내릴 수 없습니다.
또한, 전대 계약에 따라... Lisov S.A. 전대를 위해 부동산의 일부를 수락했습니다. 비거주 주식- 소매 공간... 동시에 4층 도면이 첨부된 계약서에 따르면 기업가에게 거래 공간이 할당되지 않은 것으로 나타났습니다.”(사건 번호 A05-48/2006-31의 경우 2006년 6월 30일자 북서부 FAS 결의안, No. A05-48/2006-31의 경우 2006년 6월 22일자 북서부 FAS 결의안) A05-20622/2005-12, 사건번호 A05-20625/2005-26, 사건번호 A05-20625/2005-12, 사건번호 A05-20341/2005-12, 사건번호 2006년 6월 30일 A05-39/2006-31 및 사건번호 A05-41/2006-12의 경우 2006년 6월 30일).

3. “케이스 자료에 따르면 Bukhmirova Zh.A. ... "거래 공간"이라고 불리는 "구매 및 판매 거래를 위한 목적으로... 5층 벽돌 주거용 건물의 1층에 위치한 내장된 비거주 건물의 일부를 사용하기 위해" 받았습니다. ” 동시에... 5층 벽돌 주거용 건물의 1층에 위치한 총 면적 14m2의 내장형 비주거용 건물을... 보관용으로 사용하기 위해 이전했습니다.. .
따라서 사건 자료에 포함된 제목 문서는 Bukhmirova Zh.A.가 기업 활동을 수행하기 위해 이를 반영합니다. 임대... 소매 공간.
...논쟁 대상은 단지 "거래소의 일부"만을 나타내기 때문에 "상점"의 개념과 일치하지 않습니다. 또한, 분쟁 대상물은 세무서의 분쟁 대상이 아닌 파빌리온이나 매점도 아닙니다.
과세할 때 이 납세자의기업가가 소유한 소매 체인 시설의 특성만 고려할 수 있습니다. ...이 경우 기업가는 매장이 없지만 비거주 건물의 일부를 임대합니다.
거래 네트워크의 개체는 고정 거래 네트워크의 개체로 분류될 수 없으므로 다음 사항을 인식해야 합니다. 세무서'판매지역'과 같은 물리적 지표를 사용할 필요성을 잘못 표시한 경우(사건 번호 A26-1194/2006-216에 대한 2006년 11월 27일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

4. “...계약...부록에 따르면 건물의 평면도에 따르면 기업가는 비거주 건물의 일부를 임대했습니다. 이는 30m2 면적의 소매 공간입니다. 로마 쇼핑센터; 분쟁 중인 건물은 영구 벽이 아닌 조립식 칸막이로 쇼핑 단지 내에 위치한 다른 소매 장소와 분리되어 있으며 창고나 다용도실이 없습니다.
따라서 기업가는... 고정 소매 체인의 시설을 통해 소매 거래를 수행하지 않았으며 세무 당국은 물리적 지표 "판매 영역"을 기반으로 그녀에게 추가 UTII를 불법적으로 발생시켰습니다.(사건 번호 A05-8878/2006-19에 대한 2007년 1월 18일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

5. “...기업가에게 과세할 때 해당 납세자가 소유한 소매 체인 시설의 특성만 고려할 수 있습니다...
법원은 기업가가 임대한 건물의 일부가 소유권 및 재고 문서에서 별도의 매장으로 식별되지 않았으며 매장의 일부이며 기업가가 샘플을 기반으로 가구 소매 거래를 수행하는 데 사용하고 있다고 판결했습니다. .
세금 계산에서 세무 당국은 기업가가 임대한 전체 면적을 거래 현장 면적으로 고려합니다. 그러나 임대 계약에 따라 납세자는 보조 건물을 포함하여 다른 건물을 사용할 권리가 없습니다. 동시에 고정식 소매 체인의 대상인 매장에는 판매 구역 외에도 유틸리티, 관리 및 편의 시설은 물론 상품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물이 있어야 합니다.
따라서 이 객체는 매장이 없는 소매 체인의 객체로 간주되어야 하며, 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산하려면 물리적 지표인 "거래 장소"를 사용해야 합니다.(사건 번호 A05-9710/2006-29의 경우 2007년 3월 1일자 FAS 북서부 지역의 결의안, 사건 번호 A42-11377의 경우 2007년 2월 26일자 FAS 북서부 지역의 결정) /2005 및 2007년 3월 9일 사건 번호 A26-4486/2006-212).

6. “이 사건에 적용될 물리적 지표를 러시아 연방 조세법 제 346.27조의 규정과 관련하여 결정할 때, 법원은 기업가가 논란의 여지가 있는 임대 시설을 통해 거래 활동을 수행했다는 사실에 근거하여 진행했습니다. 매장, 전시관의 특성을 모두 충족하지만 적절한 판매 공간이 없습니다.
동시에 법원임대 건물에 보조 건물이 갖춰져 있다는 검사관의 주장을 합리적으로 거부했습니다...
러시아 연방 조세법 제 346.27조에 따라 매장 면적은 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다. 이 경우 조사에서는 Pochintsi O.K. 검토 기간 동안 고정 소매 체인 시설, 특히 거래 현장을 통해 소매 거래를 수행했습니다. 결과적으로 기업가의 구현에 대한 조사의 결론은 다음과 같습니다. 거래 활동그가 임대한 소매 공간이 아닌 거래 현장을 통한 행위는 어떤 식으로든 그에 의해 정당화되지 않았으며 법원에서 정당하게 거부되었습니다.”(사건 번호 A05-12299/2006-26의 경우 2007년 6월 5일자 북서부 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안, 거의 동일함 - 사건 번호 A05-12299/2006-26의 경우 2005년 12월 16일자 FAS 북서부 지역의 결의안 .A05-4963/05-19).

7. “기업가는... 47.4m2 및 21.3m2 면적의 비거주 부지를 인수했습니다... 그곳에서... 그녀는 소매업을 수행했습니다. 설명부터 프스코프 지역 기술 재고국의 여권 및 건물 검사 프로토콜까지... 이 곳은 "공장 관리 입구 영역"에 위치해 있다는 결론이 나옵니다.
시스템 부지 구입 시 엔지니어링 지원건물, 즉 물 공급, 난방, 환기, 하수도 - 작동 불능, 가스 공급 시스템이 없었습니다. 당사자가 실시한 건물 검사 중 재판, 방 자체에 조명이 있고 난방이 없다는 것이 확인되었습니다. 상하수도는 공장 복도에 있습니다. ...이 건물에는 특수 장비가 갖추어져 있지 않으며 상품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물은 물론 관리 및 서비스 건물도 없습니다. 수납공간은 옷장으로 막혀있습니다.
따라서 이 개체는 매장이 없는 고정 소매 체인의 개체로 간주되어야 하며 UTII를 계산하려면 물리적 지표인 "거래 장소"를 사용합니다.(사건 번호 A52-4501/2006에 대한 2007년 7월 23일자 북서부 연방 독점금지국 결의안).

8. “기업가가... 쇼핑 단지 건물에 소매 면적 52.10m2, 창고 면적 7.51m2의 소매 공간을 임대합니다... 에서 특정 계약그리고 추가 계약기업가가 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부할 목적으로 소매업을 수행하는 장소가 "거래 현장 면적"이라는 물리적 지표와 일치한다는 의미는 아니며, 해당 거래는 별도의 장소에서 수행되었으며 기업가가 임대한 비거주 건물의 일부에는 유틸리티, 관리 및 편의 시설, 상품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물 및 고객을 위한 통로가 제공됩니다. ...임대인은 또한 기업가에게 고정식 소매 공간이 제공되었음을 확인했습니다... 쇼핑 센터에 위치... 여기에는 유틸리티, 관리 및 편의시설 건물은 물론 상품 수령, 보관 및 준비를 위한 건물도 없었습니다. 판매용.
기업가의 설명에 따르면 소매 공간은 기초에 단단히 연결된 벽이 아닌 접이식 랙을 사용하여 형성됩니다. 다양한 기업가가 임대한 소매 공간은 벽이 아닌 기업가가 독립적으로 세운 구조물로 서로 분리되어 있습니다. 에서 일반 통로구매자, 거래 장소는 카운터와 디스플레이 창으로 구분되며 그 뒤에 판매자가 있습니다.
사건 자료에 포함된 검사 보고서... 및 첨부된 사진은 과세 당국 입장의 적법성에 대한 적절한 증거로 인정될 수 없습니다. 이는 조세법 제92조 및 제98조의 요건을 위반하여 획득되었기 때문입니다. 코드, 즉 검사 보고서에는 검사(조사) 중 증인의 존재에 대한 정보와 검사(조사) 중 사진 촬영 및 보고서에 사진 사진 첨부에 대한 메모가 포함되어 있지 않습니다."(사건 번호 A79-8063/2007에 대한 2008년 3월 18일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점금지국 결의안).

나열된 사법 행위를 분석하면 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.
법적 지위납세자가 소매 장소를 통해 소매 거래를 수행하는 것과 관련하여 소유권 문서(주로 임대 계약)에 "거래 장소"라는 개념이 나타나는 경우 근거를 찾습니다. 필수 기능거래 장소는 주벽이 아닌 조립식 파티션으로 다른 건물과 분리되어 있다고 합니다.
종종 납세자의 성공은 어떤 이유로든 거래 현장의 징후(판매, 유틸리티, 관리 및 편의 시설의 존재)를 나타내는 문서로 자신의 주장을 뒷받침하지 않는 세무 당국의 수동성에 의해 촉진됩니다. 상품 수령 및 보관을 위한 전제로), 이 점수에 대한 입증되지 않은 진술로 제한됩니다. 그러한 경우 법원은 이러한 유형의 미흡함을 지적합니다. 세금 통제, 데스크 세무 감사로.
그럴 만하다 특별한 관심 최신 판결 Volga-Vyatka 지역의 연방 중재 법원에서 법원은 허용 요건을 준수하지 않는다는 이유로 조세 당국이 제출한 소매 위치 검사 보고서와 사진을 거부했습니다. 그러나 증거 수집(특히 사진 촬영)에 대한 세무 당국의 접근 방식 자체가 매우 흥미로워 보입니다. 이와 관련하여 납세자에게 다음 사항을 권고할 수 있습니다. 논란의 여지가 있는 상황또한 매장 공간의 사진도 찍으세요.
위의 사법 행위 외에도 소매점의 적절한 자격을 제공할 뿐만 아니라 2008년 4월 3일자 모스크바 지방 연방 중재 재판소 No. KA-A41/2568-08의 결의안을 별도로 강조해야 합니다. 무역뿐만 아니라 납세자가 러시아 재무부와 세무 당국의 설명을 적절하게 사용하는 예도 제공합니다.

“세무 당국은 기업가 S.I.V.가 2007년 1분기에 UTII를 진행했습니다. 9,000 루블의 기본 수익성을 사용하여 물리적 지표 "거래소"를 기반으로 계산됩니다. 지정된 사람이 수행한 활동은 기본 소득 1,800루블을 사용하는 거래 층이 있는 고정 소매 체인 시설을 통한 소매 거래로 정의되어야 합니다. 월별 (물리적 지표 - "거래 면적").
1심 중재법원은 채택된 판결에 찬성하여 이의가 제기된 결정이 무효라고 선언했습니다. 사법 행위다음으로.
코드 346.29조에 따라 단일 세금 적용에 대한 과세 대상은 납세자의 귀속 소득입니다. 단일세액을 계산하는 과세표준은 귀속소득금액으로, 기본수익률을 곱하여 계산됩니다. 특정 유형기업가 활동과 특성을 나타내는 물리적 지표의 가치 이 유형활동.
매장이 있는 고정형 소매 체인 시설을 통해 수행되는 소매업 기업에 대한 단일 세액을 계산할 때 물리적 지표는 매장 면적입니다.
코드 346.27조에 따라 거래 층의 영역은 매장의 일부, 상품 전시, 현금 지불 및 고객 서비스를 위한 장비가 차지하는 파빌리온(개방 영역)입니다. 현금 통제 장치 및 현금 부스, 서비스 직원을 위한 작업 공간 및 고객을 위한 통로 공간. 거래소 면적에는 거래소 면적의 임대 부분도 포함됩니다. 고객 서비스가 제공되지 않는 공공 시설, 관리 및 편의 시설 구역, 물품 수령, 보관 및 판매 준비 구역은 거래소 구역에 적용되지 않습니다. 판매 지역의 면적은 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다.
01.01.07 No. 66 날짜의 계약에 따르면 기업가 S.I.V.인 Avantazh LLC와 체결되었습니다. 총 면적 19.8m2의 비거주 건물(소매 공간 No. 8)의 일부로 주소: Moscow 지역, Noginsk, st.의 쇼핑 센터에 있습니다. 제3인터내셔널, 62번.
법 제108조 6항에 따르면, 사실을 나타내는 상황을 입증할 의무가 있습니다. 세금 위반그리고 그 위임을 받은 사람의 유죄는 세무 당국에 넘겨집니다. 책임을 져야 할 사람의 유죄에 대한 제거할 수 없는 의심은 그 사람에게 유리하게 해석됩니다.
감사 기간 동안 19.26m2 면적의 거래 현장에서 거래가 수행되었다는 사실은 세무 당국에 의해 입증되지 않았습니다.
코드 섹션 346.27에 따르면 판매 장소는 구매 및 판매 거래에 사용되는 장소입니다. 코드 346.29조 3부에 따라 이 물리적 지표는 매장이 없는 고정 거래 네트워크의 개체를 통해 수행되는 소매 거래와 비고정 네트워크의 개체를 통해 수행되는 소매 거래에 사용됩니다. 거래 네트워크.
Avantazh LLC는 가능성에 대한 요청으로 러시아 재무부에 신청했습니다. UTII의 적용, 조직이 소매 공간(20~120m2의 면적, 구획과 같은 석고보드 천장으로 분리되고 별도의 문으로 닫혀 있는 공간)을 임대하기 때문입니다. 러시아 재무부의 응답(2005년 10월 17일자 서한 No. 03-11-05/83)에 따르면 임대 지역은 소매 공간으로 분류될 수 있으며 Avantazh LLC는 1월 1일부터 UTII 지불로 이전될 수 있습니다. , 2006, 임대 지역이 소유권 및 재고 문서에 따라 상점 및 전시관으로 분류되지 않은 경우.
에 따르면 회람 신문 Avantage LLC는 2006년 1월 1일부터 시작됩니다. UTII 지불인. 임대 지역은 매장이 없는 고정식 소매 체인입니다.
2005년 5월 14일자 모스크바 지역 러시아 연방 국세청 서신 No. 22-19/5170의 2항에 따라 "대체 소득에 대한 단일 세금에 대하여"는 필수 사항입니다. 다음에 따라 세금을 계산할 때 세무 당국 세금법, 무역 조직의 대상에는 거래 현장이없는 고정 거래 네트워크의 대상 (키오스크, 대상 시장, 박람회, 쇼핑 센터, 쇼핑몰 및 기타 거래를 위해 특별히 설치된 건물 및 구조물).
유사한 입장이 2005년 10월 17일자 03-11-05/83자 러시아 재무부 조세관세 정책부 서한에 반영되어 있습니다.
기업가에게 임대한 소매 공간은 Bogorodsky 쇼핑 단지에 위치해 있습니다. 쇼핑 단지" 위의 편지에 따르면, 쇼핑 단지는 판매 구역이 없는 고정식 소매 체인의 대상에 속합니다.
코드 111조 1부 3항에 따라, 세금 및 수수료에 관한 법률 적용에 대한 서면 설명의 이행은 다음과 같습니다. 금융 당국또는 기타 승인된 정부 기관또는 그들의 공무원자신의 권한 내에서 조세 위반 행위에 대한 개인의 유죄를 배제하는 상황입니다.
2005년 7월 19일자 03-11-04/3/27자 러시아 재무부 조세관세 정책 서한에 따르면 임대 소매 공간에서 소매 거래를 수행하는 임차인은 다음에 따라야 합니다. 법 26.3장의 조항에 따라 특정 유형의 활동("판매 지역" 또는 "거래 장소")에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 적용할 물리적 지표를 독립적으로 결정합니다.
01.01.07 No. 66 일자 건물 임대 계약에서 임대 건물의 면적은 "거래소 면적"으로 정의되지 않으며 임대 부동산으로 표시된 소매 공간입니다.
본 계약은 코드 346.27조에 따라 UTII를 계산할 때 신청자가 물리적 표시 "거래 장소"를 사용하는 것이 적법함을 확인하는 소유권 문서입니다.
해당 건물의 평면도에는 거래소의 유무 및 면적에 대한 정보가 없습니다.
위의 내용을 고려하여 법적 근거세무 당국은 이의가 있는 결정을 내릴 자원이 없었습니다.”

소매 공간의 면적을 결정하는 방법은 무엇입니까?

소매 공간의 면적은 에서 처음으로 언급됩니다. 새 버전법률 No. 85-FZ에 의해 시행되는 러시아 연방 조세법 제 346.29조. 불행하게도 UTII가 적용되는 비즈니스 활동 유형을 구분하는 기준으로 2008년 1월 1일 러시아 연방 세법에 이 개념을 도입함으로써 입법자는 납세자에게 이 영역을 결정하기 위한 명확한(또는 실제로 모든) 메커니즘을 제공하지 않았습니다. . 소매 공간의 면적이 재고 및 소유권 문서를 기반으로 결정되는 경우 러시아 연방 세금 코드는 소매 공간과 관련하여 유사한 지표를 결정하는 방법에 대해 침묵합니다. 러시아 재무부는 이러한 경우 소매 공간의 면적을 계산하고 임대인이 사용할 수 있는 재고 및/또는 제목 문서에 따라 소매 공간의 면적을 결정하는 것과 유사하게 행동할 것을 권장합니다. 매장이 없는 고정 소매 체인의 대상”(2007년 12월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-05/295). 러시아 재무부는 2007년 10월 3일 No. 03-11-04/3/383 및 2008년 4월 2일 No. 03-11-04/3/169자 서신에서 유사한 의견을 표명했습니다.
러시아 연방 조세법 관련 조항의 불확실성을 고려할 때 이러한 해석은 원칙적으로 올바른 것으로 보입니다. 그러나 소매 공간 자체에 재고 및 소유권 문서가 없고 그러한 장소가 위치한 시설의 면적이 매우 중요한 경우 납세자는 어떻게 해야 합니까? 납세자는 소매 공간으로 사용되는 지역의 해당 부분만 세금 목적으로 고려할 권리가 있습니까?
불행하게도 납세자들은 이 문제에 있어서 러시아 재무부의 지원을 기대해서는 안 됩니다. 이는 특히 납세자의 질문에 대한 러시아 재무부 전문가의 다음 답변에서 입증됩니다.

우리는 시장에서 소매 공간을 임대합니다. 2008년 1월 1일부터 고객 통행, 물품 싣고 내리기, 건물 유지 관리를 위해 동시에 사용하는 영역을 해당 영역에 포함시켜야 합니까?
필요합니다. UTII 목적으로 소매 공간 면적을 계산하는 절차는 세금 코드 26.3장에 명시되어 있지 않습니다. "대체"에 대한 거래 현장 면적이 재고 및 소유권 문서를 기반으로 결정된다는 점을 고려하면 거래 장소 면적을 결정할 때 지침으로도 사용해야합니다 (부서 서한) 2008년 4월 2일자 러시아 재정 No. 03-11-04/3/169).
물품 수령, 보관, 판매 준비 등을 위한 공간입니다. 이 규정은 매장 홀과 파빌리온 영역에서만 제외를 허용하고 소매 공간 영역에서는 제외를 허용하지 않습니다. 즉, 면적을 계산할 때 판매 시점고객의 통행과 물품의 하역, 건물의 유지관리에 동시에 사용되는 면적을 고려할 필요가 있다. 러시아 재무부는 2008년 3월 21일자 서한 No. 03-11-05/67에서 유사한 결론을 내렸습니다. 물론 이러한 영역이 임대 계약과 같은 재고 및 소유권 문서에 정의된 경우입니다.
러시아 재무부의 재산 및 기타 세금 부서 책임자인 Alexey Sorokin이 답변했습니다.

그러한 접근 방식이 어떤 결과를 가져올 수 있는지는 2008년 1월 18일자 No. 03-11-04/37 및 2008년 3월 28일 No. 03-11-04/3자 러시아 재무부의 서한에서 명확하게 볼 수 있습니다. /7. 그 중 재무부는 주유소에서 가스 소매 판매와 관련하여 소매 공간의 면적은 전체(!) 면적으로 이해되어야 한다고 주장합니다. 토지 계획역을 점유하고 있습니다. 동시에 납세자는 질문을 할 때 이러한 계산 방법을 사용하면 UTII 금액이 약 2,000,000 루블이어야한다고 강조했습니다. 분기당. 그러나 이러한 강조는 재무 부서 전문가를 전혀 혼란스럽게 하지 않았습니다.
이와 관련하여 유사한 상황에 있는 납세자는 자신이 점유하는 소매 공간의 면적을 가능한 한 명확하게 정의하는 조항을 임대 계약에 포함시키는 것이 좋습니다. 안정적인 사법 및 중재 관행이 형성될 때까지 이는 세무 당국의 근거 없는 청구로부터 납세자들을 구제해야 합니다.