2017년 1분기 6-NDFL: 샘플 채우기

모든 세무 대리인은 2017년 1분기에 대한 계산서를 6-NDFL 형식으로 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 개인 소득세에 대한 세무 대리인은 대부분 다음에 따라 소득을 지불하는 고용주(회사 및 개인 기업가)라는 점을 기억해 보십시오. 고용 계약. 그들은 또한 고객입니다. 즉, 공연자에게 수입을 지급하는 조직 및 개인 기업가입니다. 민사 계약(예: 서비스 계약 또는 제공)

2017년 아직 결제가 이루어지지 않은 경우

보고 기간(2017년 1분기) 동안 조직 또는 개인 기업가가 개인에게 소득을 발생하거나 지급하지 않았고, 개인 소득세를 원천징수하지 않았으며 세금을 예산으로 이전하지 않은 경우에는 6을 제출할 필요가 없습니다. -1분기 NDFL 계산. 실제로 그러한 상황에서는 조직이나 개인 기업가가 세무 대리인으로 인정되지 않습니다. 그러나 조직 (또는 기업가)은 연방 세금 서비스에 제로 계산을 제출할 권리가 있습니다.

급여가 발생했지만 지급액이 없는 경우

2017년 1분기 실제 지급액이 유리한 경우 개인그렇지 않았지만 회계사가 급여를 계산한 다음 6-NDFL을 제출해야 합니다. 이는 개인소득세가 인정된 소득에 대해 계산되어야 한다는 사실에 의해 정당화됩니다. 아직 지불되지 않은 경우에도 마찬가지입니다(러시아 연방 세법 제226조 3항). 안에 비슷한 상황 6-NDFL에서는 2017년 1분기에 발생한 소득과 원천징수되지 않은 개인 소득세를 표시해야 합니다.

보고서 제출 마감일

6-NDFL을 제출해야 합니다. 세무서늦어도 마지막 날보고 기간 다음 달(러시아 연방 조세법 제230조) 만약에 사선 6-NDFL 양식을 주말이나 휴무일에 제출한 경우 계산은 다음 영업일에 이루어집니다(러시아 연방 세금법 제6.1조 7항).

2017년 4월의 마지막 날은 30일(일요일)입니다. 따라서 마감일을 5월 1일로 연기해야 ​​합니다. 단, 2017년 5월 1일은 휴무일(춘절 및 노동절)입니다. 이와 관련하여 2017년 1분기 6-NDFL 제출 마감일은 5월 2일(포함)입니다.

또한 이제 2017년 6-NDFL 제출 마감일을 숙지하실 수 있습니다.

2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산은 등록 장소의 연방세청에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 대부분의 경우 조직은 해당 위치에 등록된 검사관과 거주지의 개인 기업가에게 6-NDFL을 제출합니다(러시아 연방 세법 제83조 1항 및 제11조). 그러나 별도 부서의 직원이 해당 부서에서 소득을 받는 경우 6-NDFL을 해당 부서 위치에 제출해야 합니다.

사용할 양식

승인되었나요? 새로운 형태 2017년부터 6개인소득세 계산은? 2017년 1분기 "종이" 계산을 작성하려면 어떤 양식을 다운로드해야 합니까? 계산 제출에 필요한 형식이 변경되었습니까? 전자 양식이자형? 유제많은 회계사에게 발생합니다.

2017년 1분기 보고를 위해 2015년 10월 14일자 주문 번호 MMV-7-11/450에 의해 승인된 양식 6-NDFL을 작성하십시오. 이 양식은 이전에 사용되었어야 합니다. 새로운 계산 형태는 승인되지 않았습니다. 6-NDFL 작성 절차와 인터넷을 통해 전자 형식으로 연방세청에 보고서를 제출하는 데 필요한 형식도 계속 적용됩니다.

2017년에는 6개 개인소득세를 변경할 계획이라는 점은 주목할 만하다. 이에 대한 정보는 공식 포털초안 규정. 2018년부터 새로운 양식을 사용해야 할 것으로 예상됩니다. 따라서 2017년에는 새로운 양식이 아직 사용되지 않습니다. 그리고 2017년 전체 기간 동안 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식을 사용하여 신고해야 합니다.

유효한 양식 2017년 계산에는 다음이 포함됩니다.

• 첫 페이지;
• 섹션 1 "일반 지표";
• 섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

제목 페이지의 예

상단에 2017년 1분기 6-NDFL을 작성할 때 제목 페이지 TIN, KPP 및 조직의 약칭(약어가 없는 경우에는 전체 이름)을 표시해 주십시오. 대금을 받은 개인과 관련하여 합의서를 제출해야 하는 경우 별도의 부서, 체크포인트를 "별도"로 표시합니다. 개인사업자를 위한, 변호사와 공증인은 TIN만 표시하면 됩니다.
2017년 1분기 계산이 제출된 경우 연간 계산의 "조정 번호" 행에 "000"을 표시합니다. 수정된 계산을 제출하면 해당 조정 번호("001", "002" 등)가 반영됩니다.

"제출 기간(코드)" 줄에 21을 입력합니다. 이는 2017년 1분기에 6-NDFL을 제출한다는 의미입니다. "열에서 과세 기간(연도)”는 반기별 계산이 제출된 연도, 즉 2017년을 표시합니다.

그것이 전송되는 연방세 서비스 부서의 코드를 표시하십시오 연례보고그리고 "At location (accounting)"행의 코드. 이 코드는 여기에 6-NDFL을 제출하는 이유를 표시합니다. 대부분의 세무 대리인은 다음 코드를 반영합니다.

• 212 - 조직 등록 장소에 합의서를 제출할 때
• 213 - 조직 등록 장소에서 가장 큰 규모로 합의서를 제출할 때
• 220 - 별도의 단위 위치에서 정산을 제출하는 경우 러시아 조직;
• 120 - 개인 기업가의 거주지;
• 320 - 기업가의 사업장 또는

올바르게 작성했다면 2017년 1분기 6-NDFL 계산 제목 페이지 작성 샘플은 다음과 같습니다.

섹션 1: 포함할 내용

2017년 1분기 "일반 지표"에 대한 6-NDFL의 섹션 1에는 총 발생 소득 금액, 세금 공제 및 총액개인 소득세가 발생하고 원천징수됩니다. 2016년 6-NDFL 섹션 1에는 2017년 1월 1일부터 3월 31일까지의 요약 지표가 반영되어야 합니다. 기록부에서 작성할 정보를 가져옵니다. 세무회계개인 소득세에 따라.

이 섹션은 다음과 같습니다.

첫 번째 섹션은 1분기, 반년, 9개월 및 2017년의 누적 합계로 채워집니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-3-11/650).

2017년 첫 번째 보고 기간의 섹션 1에 어떤 일반화된 값 라인이 있는지 표에서 설명하겠습니다.

섹션 2: 포함할 내용

2017년 1분기에 대한 6-NDFL 섹션 2에서 다음을 표시해야 합니다.

• 특정 수령 날짜 및 개인 소득세 원천징수;
• 사선, 러시아 연방 세금 코드 개인 소득세 이전예산에;
• 실제로 수령한 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

계산의 섹션 2는 다음과 같습니다.

섹션 2를 작성할 때 완료된 거래를 연대순. 표의 섹션 2에 있는 행의 목적을 설명하겠습니다.

2017년 1분기 6-NDFL 보고서 섹션 2에는 세 가지와 관련된 지표만 포함해야 한다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 지난 달보고 기간(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-3-11/650). 즉, 2017년 1월, 2월, 3월에 이루어진 거래에 대해서만 소득세와 개인소득세를 날짜별로 분류하여 표시해야 합니다. 2017년 2분기 거래는 이 섹션에 포함되어서는 안 됩니다.

2017년 1분기 섹션 2 6-NDFL은 다음과 같이 작성됩니다. 보고 날짜- 3월 31일(2016년 2월 25일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/3058) 지난 3개월 동안 개인 소득세가 원천징수되어 예산으로 이체된 소득에 대해서만 일반화된 지표를 제공합니다. 계산이 제출된 기간.

2017년 1월, 2월, 3월에 소득을 받았지만 이 소득에 대한 개인 소득세 이전을 위해 러시아 연방 세법에서 정한 기한이 아직 도착하지 않은 경우 이 소득도 섹션 2에 반영되지 않습니다. 그러한 소득과 원천징수된 개인 소득세는 세금이 예산으로 이체되어야 하는 기간에 대한 6개 개인 소득세 계산의 섹션 2에 표시되어야 합니다(1월 25일자 연방세 서비스 서한). 2017 번호 BS-4-11/1249).

예를 들어 해당 월의 결제 기한은 당월 31일입니다. 따라서 2017년 3월 급여는 2017년 3월 31일에 지급되었으며, 그에 따른 개인 소득세는 늦어도 2017년 4월 3일까지 예산으로 이체되어야 합니다(2017년 4월 1일 및 2017년 4월 2일은 주말임). . 그러므로 보류하더라도 개인 소득세 급여 2017년 3월 31일 예산으로 편입되면, 3월 급여와 개인 소득세는 2017년 1분기 개인 소득세 계산 6조의 2항에 포함되지 않습니다. 2017년 1분기 6-NDFL에는 다음이 반영됩니다.

• 온라인 020 - 1월~3월 급여;
• 섹션 2 - 1월~2월 급여. 2017년 3월 급여는 2017년 2분기 6-NDFL 섹션 2에 속합니다.

편의를 위해 아래 표에는 가장 일반적인 지급액에서 개인 소득세의 소득 수령, 원천징수 및 양도 날짜를 제시했습니다. 이 표를 사용하여 1분기 계산에 표시해야 하는 지급액과 2017년 상반기 계산에 표시할 지급액을 결정할 수 있습니다.

2016년 12월 급여: 계산에 표시하는 방법

가장 논쟁의 여지가 있는 문제 6-NDFL 작성과 관련하여 - 이는 지불입니다 전환 기간. 이는 한 보고 기간에 급여나 보너스가 발생하고 다른 보고 기간에 지급될 때 발생합니다. 특히 2016년 12월 급여 상황은 모호했다. 사실 일부 고용주는 새해 전(12월) 12월 급여를 지급했습니다. 다른 조직과 개인 기업가들은 2017년 1월에 급여와 연간 보너스를 지급했습니다. 그런데 2016년 12월 급여가 2017년 1분기 6-NDFL에 반영되어야 할까요? 그것을 알아 봅시다.

12월 급여는 12월에 지급되었습니다

2016년 12월 급여를 2016년 12월 30일에 지급했다고 가정해 보겠습니다. 이 날짜에는 해당 월이 아직 끝나지 않았으므로 이러한 지급을 완전한 의미에서 12월 급여로 간주하는 것은 불가능합니다. 본질적으로 현금, 월말 이전에 결제하시면 선불로 전화하시는 것이 맞습니다. 12월 30일 현재, 임금은 해당 월의 마지막 날인 12월 31일에만 소득이 되므로 고용주는 개인 소득세를 계산하고 원천징수할 의무가 없습니다(세법 제223조 2항). 러시아 연방). 12월 31일이 토요일이라는 사실에도 불구하고 이 날짜 이전에는 개인 소득세를 계산하거나 원천징수하는 것이 불가능했습니다(2016년 5월 16일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-3-11/2169).

2017년 1분기 6개인소득세에 12월 급여가 포함된 이유

조직은 12월 30일 직원들에게 120,000루블의 "급여"를 지급했습니다. 당일 지급액에서 개인 소득세가 계산되어 15,600 루블(120,000 x 13%)의 금액으로 원천징수되었습니다. 회계사는 이 금액을 2017년 첫 영업일인 1월 9일에 이체했습니다.

이러한 조건에서 2016년 6-NDFL 계산 섹션 1에서 급여를 다음과 같이 표시해야 했습니다.

• 020 행 - 12월 "급여" 금액(RUB 120,000)
• 040 및 070행 - 개인 소득세(RUB 15,600)를 계산하고 원천징수합니다.

2016년 6-NDFL 계산 섹션 2에는 12월 30일에 지급된 12월 "급여"가 표시되어서는 안 됩니다. 하지만 이제는 2017년 1분기 계산에 반영해야 한다. 결국 섹션 2를 작성할 때 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜에 집중해야 합니다. 즉, 지급소득과 원천징수된 개인소득세는 개인소득세 납부기한이 속하는 신고기간에 표시되어야 합니다. 이러한 설명은 2016년 10월 24일자 러시아 연방세무서의 서한 No. BS-4-11/20126에 나와 있습니다. 이 예에서는 개인 소득세를 2017년 1월~1월 9일의 다음 영업일에 이체해야 했습니다. 따라서 2017년 1분기 계산 섹션 2에서 12월 급여는 다음과 같이 표시되어야 합니다.

• 110행 - 2016년 12월 31일(개인소득세 원천징수일)
• 120행 - 2017년 1월 9일(개인 소득세가 예산으로 이전된 날짜);
• 130행 - 120,000(소득 금액);
• 140 - 15,600행(개인 소득세 금액).

2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산 섹션 2의 110행에 있는 세금 원천징수 날짜는 정확히 12월 31일이며, 2016년 12월 30일(지급이 이루어진 날)이 아닙니다. 사실은 2016년 12월 31일에 12월 급여를 적립하고 이를 이전에 지불한 선불금(실제로는 12월 급여)과 상쇄해야 한다는 것입니다. 12월 30일까지의 지급도 상황은 비슷하다. 예를 들어, 12월 급여 계산이 12월 26일부터 29일까지 이루어진 경우 개인 소득세 원천징수 날짜는 여전히 "2016년 12월 31일"이어야 합니다.

12월 급여를 1월에 지급한 경우

많은 고용주들이 2017년 1월에 12월 급여를 지급했습니다. 그렇다면 2016년 6-NDFL 보고에서 2017년 1월에 발행된 12월 급여는 섹션 1에만 반영되어야 합니다. 결국 12월에 급여 형태로 소득을 인식하고 이에 대한 개인 소득세를 계산했습니다. 같은 달에. 따라서 2016년 6-NDFL 계산 시 지급액은 다음과 같이 표시되어야 합니다.

• 온라인 020 - 양식의 미수입 12월 급여;
• 040행 - 개인 소득세 계산.

원천징수세를 위한 2016년 6-NDFL 계산의 070행은 개인 소득세 원천징수가 이미 2017년에 발생했기 때문에 늘릴 필요가 없었습니다(2016년 12월 5일자 러시아 연방세청 서신). 번호 BS-4-11/23138). 연간 계산 섹션 2에는 1월에 지급된 12월 급여가 표시되어서는 안 됩니다(2016년 11월 29일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/22677).

월급이 1월에 지급되는 경우

2017년 1월 9일에 조직은 직원들에게 2016년 12월 급여 250,000루블을 지급했습니다. 개인 소득세는 같은 날 32,500 루블의 지불에서 원천 징수되었습니다. (RUB 200,000 × 13%). 이 금액을 2017년 1분기 6-NDFL 계산의 070행에 추가합니다. 동일한 계산의 섹션 2에서 100-140행을 따라 날짜를 분배합니다.

• 100행 - 2016년 12월 31일(소득 수령일)
• 110행 - 2017년 1월 9일(개인 소득세 원천징수 날짜)
• 120행 - 2017년 1월 10일(개인 소득세가 예산으로 이전된 날짜).

2016년 12월에 체결된 민사계약에 따라 수행한 업무에 대한 행위이고, 2017년 1월에 보수를 지급한 행위였나요? 이 경우 계약에 따른 보수와 이에 대한 개인소득세를 2017년 1분기 계산의 1항과 2항에 반영하세요. 2016년 계산에는 연산을 표시하지 않습니다. 이는 2016년 12월 5일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/23138에 명시되어 있습니다.

3월 급여

2017년 1분기 6-NDFL 계산 섹션 1에서 2017년 4월에 지급된 3월 급여를 표시합니다. 또한 발생 소득, 공제 및 개인 소득세(020, 030 및 040행)만 보고서에 입력하십시오. 070, 080행에는 “0”을 입력합니다. 결국, 원천징수일(실제 급여 지급일)이 아직 도래하지 않은 것입니다. 원천 징수되지 않은 세금을 호출하는 것은 불가능합니다.

3월 급여에서 지급 시점인 4월에만 개인소득세를 원천징수하게 됩니다. 따라서 섹션 1의 070행에 표시하고, 상반기 보고서 섹션 2에 작업 자체를 표시합니다. 이는 8월 1일자 러시아 연방세청의 서신과 일치합니다. 2016 번호 BS-4-11/13984.

3월 급여는 4월에 지급되었습니다.

회사는 4월 3일에 3월 급여를 발표했습니다. 회계사는 2017년 1분기에 6-NDFL 양식의 020, 030 및 040 행에 급여, 공제 및 개인 소득세 금액을 기록했습니다. 그리고 작업이 4월 4일에 종료되었으므로(즉, 이미 2017년 하반기에) 섹션 2에 표시할 필요가 없습니다.

4월 휴일수당은 3월에 지급

직원이 2017년 4월에 연차 유급 휴가를 받았다고 가정해 보겠습니다. 그러나 따르면 노동법 RF 휴가 수당은 미리 지불해야 합니다. 따라서 2017년 3월에 휴일수당을 지급했을 가능성이 있습니다. 이 경우 2017년 1분기 계산 시 1항과 2항 모두에 휴가비를 표시합니다. 결국 직원의 소득은 급여를 받은 3월에 발생했습니다. 회사는 지급일에 휴가비에서 개인소득세를 계산하여 원천징수해야 하며, 원천징수된 금액을 늦어도 3월 31일까지 예산으로 이체해야 했습니다.

1분기에 보너스가 있었다면

성과급 형태의 실제 소득 수령일을 결정하는 방법은 주목할 가치가 있습니다. 노동 책임직원이 보너스를 받은 기간의 결과에 따라 달라집니다(월, 분기 또는 연도 결과 기준). 따라서 한 달 동안 보너스를 지급하는 경우 실제 소득을 받은 날은 직원이 보너스를 받은 달의 마지막 날로 간주됩니다. 섹션 2의 월별 보너스는 다음과 같이 분배됩니다:

• 라인 100 - 보너스 지급일;
• 110행 - 100행과 동일한 날짜;
• 120행 - 110행에 표시된 날 이후 첫 번째 근무일
• 130행 - 보험료 금액
• 140행 - 개인 소득세 금액.

직원이 받았어요 월별 보너스 2017년 1월 2월 6일에는 15,000루블입니다. 이 금액에 대한 개인 소득세는 1950 루블입니다. 회계사는 섹션 2를 다음과 같이 작성했습니다.

그러나 분기 또는 1년 동안의 작업 결과에 따라 보너스가 지급되는 경우 보너스 주문 날짜에 집중해야 합니다. 저것들. 예를 들어, 2017년 1월 25일자 주문을 기준으로 2016년 작업 결과에 따른 보너스가 2017년 2월 2일에 지급된 경우 이 작업은 6-NDFL에 반영되어야 합니다. 2017년 1분기는 다음과 같습니다.

• 020, 040, 070 행 - 해당 총 지표.
• 온라인 060 - 소득을 얻은 개인의 수.

• 100행 "실제 소득 수령일" - 2017년 1월 31일;
• 110행 "세금 원천징수일" - 2017년 2월 2일;
• 온라인 120 "세금 납부 마감일" - 2017년 2월 3일;
• 130행 "실제로 받은 소득 금액" 및 140행 "원천징수된 세금 금액" - 해당하는 총 지표입니다.

2017년 1분기 6-NDFL의 1 및 2 계산 작성 예

이제 2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산을 작성하는 예를 들어보겠습니다. 2017년에 10명이 해당 조직으로부터 소득을 얻었다고 가정해 보겠습니다. 이들의 소득에는 13%의 세율이 부과됩니다. 세금 공제제공되지 않습니다. 2017년 1분기 지급내역은 다음과 같습니다.

• 2016년 12월에는 120,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 15,600 루블입니다. 급여는 2017년 1월 12일에 지급되었습니다.
• 2017년 1월에는 180,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 23,400 루블입니다. 급여는 2017년 2월 2일에 지급되었습니다.
• 2017년 2월에는 180,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 23,400 루블입니다. 급여는 2017년 3월 3일에 지급되었습니다.
• 2017년 3월에는 180,000 루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 23,400 루블입니다. 급여는 2017년 4월 5일에 지급되었습니다.
• 2016년 연간 보너스는 2017년 1월 25일 주문에 따라 890,000 루블이 지급되었으며 2017년 2월 2일에 지급되었습니다. 개인 소득세 금액은 115,700 루블입니다.

표에는 지급액과 수입 날짜가 요약되어 있습니다.

2017년 1분기 6개 개인소득세를 계산할 때 이러한 지표를 다음과 같이 배분해야 합니다.

섹션 1

섹션 1은 다음과 같이 작성되어야 합니다:

• 온라인 020 - 2017년 1월 - 3월 누적 급여 - 1,550,000 루블;
• 040 행 - 1-3월 계산된 급여세 금액 - 201,500 루블;
• 070 행 - 12 월 -2 월 임금에서 원천 징수 된 세금 금액 - 178,100 루블.

2017년 3월 급여에서 원천징수된 개인 소득세 금액은 섹션 1에 표시할 필요가 없습니다.

섹션 2

섹션 2에서는 다음을 기록해야 합니다.

• 2016년 12월 지급된 임금 및 원천징수된 개인소득세 금액
• 2017년 1월~2월 지급된 임금 및 원천징수된 개인소득세 금액
• 2016년 연간 보너스는 2017년 2월에 지급되었습니다.

2017년 3월에 발생한 급여와 이 급여에서 발생한 개인 소득세를 1분기 섹션 2에 기록하지 마십시오.
2017년 1분기 섹션 2가 한 줄씩 완성되었습니다.

2016년 12월 급여 기준:

• 100 - 31.12.2016;
• 110 - 12.01 2017;
• 120 - 13.01.2017;
• 130 - 120,000 문지름;
• 140 - 15,600 문지름.

2017년 1월 급여 기준:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02 2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 180,000 문지름;
• 140 - 23,400 문지름.

에 의해 연간 보너스 2016년:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02.2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 890,000 문지름;
• 140 - 115,700 문지름.

2017년 2월 급여 기준:

• 100 - 28.02.2017;
• 110 - 03.03 2017;
• 120 - 06.03.2017;
• 130 - 200,000 문지름;
• 140 - 26,000 문지름.

3월 급여는 4월에 지급되었고 그에 따라 개인소득세도 같은 달에 원천징수되었으므로 2017년 상반기 6대 개인소득세 계산 2항에 해당 지표를 반영해야 합니다. 2017년 1분기 6-NDFL 섹션 2에는 3월 급여가 전혀 표시되지 않습니다.

2017년 상반기 2구간 한줄씩 완성

2017년 3월 급여 기준:

• 100 - 31.03.2017;
• 110 - 05.04 2017;
• 120 - 06.04.2017;
• 130 - 180,000 문지름;
• 140 - 23,400 문지름.

2017년 1분기에 대해 완료된 6-NDFL 계산 샘플을 다운로드할 수도 있습니다.

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2017년 상반기 6-NDFL 작성 예시를 다운로드하세요. 0 계산은 필요하지 않습니다. 모든 지불에 대해 하나의 지불 전표를 발행하는 것은 불가능합니다.

0 6-NDFL 작성

회사가 발생했지만 소득을 지불하지 않은 경우 6-NDFL을 제출해야 합니다. 결국 개인 소득세는 금액이 아직 지불되지 않은 경우에도 소득에 대해 계산되어야합니다 (러시아 연방 세법 제 226 조 3 항). 이는 세무 대리인의 책임입니다. 보고 기간 동안 회사에 소득이 발생하지 않은 경우(예: 직원이 자비로 휴가 중이거나 무료로 일한 유일한 창립자인 직원 이사만 있는 경우) 6-NDFL 보고는 필요하지 않습니다. 제출됩니다. 유사한 결론이 2016년 5월 4일자 BS-4-11/7928 및 2016년 3월 23일자 BS-4-11/4958자 러시아 연방세청의 서한에서 발견됩니다.

6-NDFL에 잘못된 OKTMO가 표시된 경우 다시 보고하십시오. 하지만 그 전에 이전 계산을 재설정해야 합니다. 즉, 빈 줄이 포함된 설명을 제출하세요. 그런 다음 올바른 데이터가 포함된 보고서를 보내십시오(2016년 8월 12일자 GD-4-11/14772 러시아 연방세청 서한).

6-NDFL 작성: 휴가 수당이 6월에 발생하여 7월에 지급되었습니다.

병가 및 휴가 수당에 대한 양식 6-NDFL의 섹션 2를 작성할 때, 발생 시기와 기간은 전혀 중요하지 않습니다. 지불 날짜를 아는 것이 중요합니다. 100행과 110행에 입력해야 합니다. 120행에 해당 월의 마지막 날을 표시하고(주말인 경우 이체를 고려) 행에 반영됩니다. 100, 110. 따라서 7월에 발생한 6월 휴가수당은 2017년 9개월간 6개인소득세 계산에 포함됩니다. 반기 계산에서는 섹션 1에만 포함되어야 합니다.

자녀 수당과 같은 비과세 지급은 6-NDFL(2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/13984)에 표시되지 않습니다.

6-NDFL 작성: 월말 이전에 급여가 지급됩니다.

이러한 상황은 예를 들어 다음과 같은 경우에 자주 발생합니다. 예산 조직. 아쉽게도 현재 버전은 세금 코드직원과의 합의 관행과 잘 일치하지 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 223조에 따르면 실제 임금 수령일은 임금이 발생한 달의 마지막 날입니다. 섹션 2의 100행에 이 경우 2017년 6월 급여는 2017년 6월 30일, 7월은 2017년 7월 31일 등으로 입력해야 합니다. 조직이 15일에 직원에게 지급하는 경우 임금에 대한 개인소득세도 15일 실시된다. 이는 6-NDFL 작성이 다음과 같다는 것을 의미합니다. 110행에 2017년 6월 15일, 120행에 2017년 6월 16일을 입력했습니다.

최근까지 연방세청과 재무부 전문가들은 이를 결정하는 것이 불가능하다고 주장했다. 과세표준실제 소득이 발생한 날 이전. 이는 30일(31일)까지 개인 소득세를 원천징수는 물론 계산도 불가능하다는 것을 의미합니다(예: 2014년 7월 10일자 재무부 서신 No. 03-04-06/33737). 따라서 월말 이전에 원천징수된 개인 소득세 금액은 과세되지 않는 것으로 간주됩니다(예: 2014년 7월 25일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/14507). 조직은 그것이 결국 납세자의 소득에서 원천징수된 세금임을 법원에서 입증해야 했습니다. 다행스럽게도, 사법 실무세무 대리인에게 유리하게 작용했습니다.

6-NDFL 양식과 관련하여 연방세청은 2016년 3월 24일자 서신 No. BS-4-11/5106에서 관점을 변경한 것이 중요합니다. 세무 공무원은 2017년 6월 직원 급여가 2017년 6월 15일에 지급된 경우 2017년 상반기 양식 6-NDFL 계산의 섹션 2에 이 작업이 다음과 같이 반영된다고 보고했습니다.

• 라인 100은 2017년 6월 30일을 나타냅니다.
• 라인 110 - 2017년 6월 15일;
• 라인 120 – 2017년 6월 16일;
• 130행과 140행에는 해당 총계 표시기가 입력됩니다.

즉, 계산 6-NDFL 섹션 2의 6월 급여에 대해 샘플 작성(6-NDFL 작성)을 얻습니다.

라인별 130 쇼 전액소득. 공제를 통해 줄일 필요는 없습니다. 그리고 세금 자체를 고려해보세요지불에서 공제를 뺀 금액(러시아 연방세청에서 보낸 서신)2016년 6월 20일자 번호 BS-4-11/10956).

세금 납부 기한이 주말인 경우 6-NDFL 작성

2017년 상반기 샘플 6-NDFL

2017년 상반기 6-NDFL 작성 샘플을 살펴보십시오.

개인소득세 납부지시서에 세액이 잘못 기재되어 있습니다.

계산의 140행에는 예산으로 이체된 금액에 관계없이 원천징수된 세금 금액이 표시됩니다. 같은 방식으로 120행에 개인 소득세 납부 기한, 즉 법적으로 개인 소득세를 납부해야 하는 날짜를 입력합니다. 대부분의 경우 120행에는 110행의 휴가 및 병가 날짜 다음 날짜(110행에 표시된 월말)가 포함됩니다. 원래 지불 기한이 주말인 경우 다음 근무일로 이동됩니다. 주말 이후.

세무사가 원천징수한 개인소득세에 관한 정보, 세금 서비스이 세무 대리인의 예산으로 결제 카드를 독립적으로 확인합니다. 6-NDFL 보고서에 2017년 7월 25일에 개인 소득세가 2017년 7월 31일 지급 기한으로 휴가 수당에서 원천징수되었음을 반영하는 경우 연방세 서비스는 필요한 세액이 납부되었는지 여부를 카드에서 추적합니다. 늦어도 2017년 7월 31일까지. 양식 6-NDFL 섹션 2의 각 지불 마감일에 대해서도 마찬가지입니다.

같은 날 병가와 평균 소득까지 추가 급여가 지급되었습니다. 섹션 2를 어떻게 작성하나요? 병가로 인한 개인 소득세는 월말까지 언제든지 이체될 수 있습니다. 그러나 추가 지불로-나중에 내일. 이는 6-NDFL 계산의 섹션 2에 있는 이러한 지불이 별도로 표시되어야 함을 의미합니다(2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/13984).

급여 게시는 한 달에 한 번 이루어집니다.

2016년까지 러시아 연방 세법은 세무 대리인에게 월말에 한 번 개인 소득세를 계산하도록 의무화했습니다. 하지만 2016년부터 유효합니다. 새 버전러시아 연방 조세법 제 226조. 이 기사에서는 다음과 같이 말합니다. 세무사실제 소득이 발생한 날마다 세금을 계산할 의무가 있습니다. 이 모든 날짜는 러시아 연방 조세법 제 223조에 명시되어 있습니다.

임금에 대해서만 특별 기한이 정해져 있음(월 말일 또는 해고일), 물질적 이익와 함께 빌린 자금그리고 여행 경비(매월 마지막 날).

기타 모든 소득의 경우, 실제 소득 수령일이 지급일입니다. 이는 조직이 임금 이외의 소득을 지불하는 즉시 개인 소득세를 계산하고 원천징수하여 늦어도 다음 날까지 예산으로 이체할 의무가 있음을 의미합니다.

따라서 올바른 충전 Form 6-NDFL은 거래에만 의존할 수 없습니다. 임금, 특히 하루 만에 만들어지기 때문에. 소득 유형(급여, 휴가 수당, 병가 등), 지급 날짜( 지급되었으나 발생되지 않았습니다), 그리고 이 지급금에서 원천징수된 개인소득세는 무엇입니까? 이 접근 방식을 통해서만 신뢰할 수 있는 정보로 6-NDFL을 작성할 수 있습니다.

해고 된 직원의 개인 소득세를 양도하는 방법

원칙적으로 해고 된 직원의 개인 소득세 양도 기한은 나머지 조직 직원의 개인 소득세 양도 기한과 일치하지 않습니다.

해고된 직원의 급여에 대한 실제 수입 수령일(100행)이 해고일입니다. 같은 날 러시아 노동법 제 140조에 따라 그에게 지불해야 할 모든 금액이 지급됩니다. 직원이 해고 당일에 근무하지 않은 경우 해고된 지불 요청이 제출된 후 늦어도 다음 날까지 해당 금액을 지불해야 합니다. 이 금액을 납부할 때 개인 소득세가 원천징수됩니다. 직원을 해고하는 경우 110행에 급여 지급 날짜를 입력하십시오. 세금 납부 기한(120행)을 110행의 날짜 다음 날(납부 기한이 주말인 경우 다음 영업일)로 지정합니다.

그들은 해고되기 전에 군인에게 선물을주었습니다. 수입만 표시합니다. 100행에는 날짜가, 130행에는 금액이 표시됩니다. 110행과 120행에 00.00.0000을 입력하고 140행에 0을 입력합니다(2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/13984).

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회계사는 늦어도 2017년 7월 31일까지 제출해야 합니다. 세금 계산상반기에는 6-NDFL 형식으로 작성됩니다. 이러한 계산을 준비하는 과정에서 회계사는 다음과 같은 질문을 합니다.

6월 급여는 섹션 2에 포함되지 않았습니다.

급여가 2017년 6월 30일에 발생하고 지급된 경우 급여에 대한 세금 양도 마감일은 2017년 7월 3일입니다. 섹션 2의 120행에 반영되어야 하는 날짜가 바로 이 날짜입니다. 해당 소득과 해당 소득에 대한 세금은 2017년 9개월 동안 보고서에 표시되어야 합니다. 사실 6-NDFL 형식 계산의 섹션 2에서 거래는 완료된 기간, 즉 120행에 반영된 날짜가 준수되는 분기에 포함됩니다. 러시아 연방세청의 수많은 편지(예: 2016년 12월 15일자 편지 No. BS-4-11/24063@).

위에서 설명한 상황을 고려하여 2017년 9개월 동안의 6-NDFL 계산 섹션 2에는 다음 항목이 포함됩니다.

직원이 2017년 6월 30일에 퇴직하고 당일에 임금과 보상금을 지급받았더라도 미사용 휴가, 해당 지급액은 2017년 9개월 동안 계산 6-NDFL의 섹션 2에 속하게 됩니다.

주제에 대한 지침:

6월에 발생한 병가는 6-NDFL에 포함되지 않았습니다.

예를 들어 임시 장애 수당이 2017년 6월 30일에 발생하여 2017년 7월 5일에 지급된 경우 해당 수당과 원천징수된 개인 소득세는 계산의 섹션 1과 섹션 2 모두에 형식으로 반영됩니다. 2017년 9개월 동안 6-NDFL입니다. 문제는 급여에 대한 실제 소득 수령일이 지급일이라는 것입니다. 연방세청은 서신(예: 2017년 1월 25일자 서신 No. BS-4-11/1249@)을 통해 이를 반복적으로 상기시켰습니다.

그러한 소득에 대해 그것을 기억합시다 특별 기간원천징수세 양도 - 소득이 지급된 달의 마지막 날(원천세)(러시아 연방 세법 제226조 6항)