회계사가 직원에게 일정 금액을 지불할 때 다음과 같은 질문을 하는 것은 드문 일이 아닙니다. 이것이 과세 대상입니까? 개인소득세 납부그리고 보험료? 세금 목적으로 고려됩니까?

세무 공무원은 고용주의 개인 소득세 납부 절차 변경에 반대합니다.

안에 최근 몇 년법안 개발에 대한 정보가 반복적으로 나타났습니다. 작성자는 고용주가 고용주 세무 대리인의 등록 장소가 아닌 각 거주지에서 직원의 소득에 대한 개인 소득세를 납부하도록 강요하고 싶었습니다. 직원. 최근 연방세청은 그러한 생각에 대해 날카롭게 반대했습니다.

동일한 송장은 종이와 전자가 모두 가능합니다.

세금 서비스구매자에게 종이 송장을 발행한 판매자는 문서의 두 번째 사본을 인쇄하지 않고 보관할 수 있습니다. 전자 양식. 그러나 동시에 관리자/회계사/권한을 부여받은 사람의 강화된 자격을 갖춘 전자 서명으로 서명해야 합니다.

송장: "주 계약 식별자" 행은 비워 둘 수 있습니다.

2017년 7월 1일부터 청구서가 나타났습니다. 새 줄 8 "식별자 정부 계약, 계약(합의)". 당연히 이 정보는 가능한 경우에만 작성하면 됩니다. 안에 그렇지 않으면이 줄은 그냥 비워두면 됩니다.

어떤 문서를 기준으로 계좌로 돈을 발행해야 합니까?

책임 금액의 발행은 다음 중 하나를 기준으로 이루어질 수 있습니다. 서면 진술책임 있는 사람 또는 행정 문서법인 자체.

홈 → 회계회의 → → 미제출에 대한 책임 감사보고서

인터넷 컨퍼런스

05.12.2016 - 12.12.2016

2016년 마무리: 회계 및 세무회계

감사보고서 미제출에 대한 책임

캐서린:

— 조직(LLC)은 다음을 수행할 의무가 있습니다. 심사. 감사 보고서는 어느 기관에, 어느 기간 내에 제출되어야 하며, 제출하지 않을 경우 어떤 제재가 가해 집니까?

« 총계정원장»:

—
감사 보고서는 Rosstat 사무소에 제출되어야 합니다.<ч. 1 ст. 14, ч. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ>. 이는 연간 보고서 제출과 동시에 이루어져야 합니다. 재무제표(연말 이후 3개월 이내, 즉 4월 이전에 제출해야 함)<ч. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 N 07-04-18/01>.
감사 보고서가 아직 준비되지 않은 경우 감사 보고서를 작성한 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 제출해야 하며 보고 연도의 다음 연도 12월 31일까지 제출해야 합니다.<ч. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 N 07-04-18/01>.
감사 보고서는 보고에 포함되지 않으므로 연방세청에 제출할 필요가 없습니다.<Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724>.
Rosstat 지점에 필수 감사 보고서를 제출하지 않으면 법원을 통해 벌금이 부과될 수 있습니다.<ч. 1 ст. 14, ч. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ); ст. 19.7, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ; Письма Росстата от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ, от 16.12.2013 N 1578/ОГ>:
- 관리자로부터 - 300 ~ 500 루블;
- 조직에서 - 3000 ~ 5000 루블.
또한, 회사의 회계감사보고서가 의무적으로 작성되지 않은 점은 중대한 위반회계 및 보고 규칙<ст. 15.11 КоАП РФ >.
이는 감사 중에 세무 당국이 조직이 감사를 수행할 의무가 있음을 발견했지만 결론이 없는 경우 관리자에게 벌금이 부과됨을 의미합니다(결론이 없었으므로 조직이 이를 세금에 제출할 수 없음). 당국).
결론이 나오지 않은 관리자의 벌금 금액은 5,000 ~ 10,000 루블입니다. 그리고 언제 반복적인 위반- 10,000 ~ 20,000 루블, 또는 관리자는 1 ~ 2 년 동안 실격 처리됩니다.
또한, 회계(재무)제표에 대한 감사보고서의 보관기간은 제한되지 않습니다.<ч. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ; ст. 408 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 N 558>. 따라서 감사 중에는 감사 보고서 등이 파기되거나 보관되었다는 사실을 참조하는 것이 불가능합니다.

법안에는 재무제표에 대한 의무 감사를 언제 수행해야 하는지에 대한 명확한 기한이 없습니다. 명세서는 연간 명세서이므로 연말 이후와 회사 소유주가 대차대조표 및 기타 양식을 승인하기 전에 확인하는 것이 논리적입니다. 이는 참가자(주주)의 다음 연례 회의에서 발생합니다. 따라서 LLC는 보고 기간이 만료된 다음 해 3~4월에 이러한 행사를 개최합니다. JSC는 3월부터 6월까지 주주총회를 개최합니다(1998년 2월 8일 No. 14-FZ 법률 제34조, 2014년 12월 26일 No. 208-FZ 법률 제47조 1항).

이 경우 회계 보고서는 해당 연도 종료 후 3개월 이내에 연방세무서와 통계 부서에 제출되어야 합니다. 즉, 2015년 보고서는 2016년 3월 31일까지 해당 부서에 제출되어야 합니다(세법 제23조 제1항, 2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제18조). . 게다가 조직 소유자의 승인을 받지 않은 보고서를 제출하는 것도 가능했습니다. 가장 중요한 것은 마감일을 맞추는 것입니다.

감사는 언제 수행해야 하며 누가 수행합니까?

어떤 조직이 의무감사 대상인지 알아봅시다. 특히, 이는 주식회사(공공 및 비공개 모두)에 의해 수행되어야 합니다. 보험 회사, 비국가 연금 기금및 신용 기관.

회사가 통합회계(재무)제표를 발행하는 경우에도 감사가 필요합니다(국가 제외). 예산 외 기금). 이전 보고 연도의 수익이 4억 루블을 초과하는 회사에도 동일하게 적용됩니다. 또한 이전 보고 연도 말 대차대조표 자산이 6천만 루블을 초과하는 조직에 대한 감사를 의무적으로 수행해야 합니다.

참고하세요

국영 단일 기업, 지방 자치 단체 기업, 국영 기업 및 회사는 경매에서 이러한 서비스 제공을 주문한 결과에 따라서만 감사 계약을 체결할 수 있습니다. 공개 경쟁(4부 제5조 연방법 2008년 12월 30일자 No. 307-FZ).

전체 목록 2008년 12월 30일 법률 No. 307-FZ 제5조 1부의 의무 감사 사례. 2015년 회계 기록 필수 감사 사례의 전체 목록과 함께 러시아 재무부 요약표(부서의 공식 웹사이트에 게시됨)를 추가로 살펴보는 것이 좋습니다. 또한 표에는 감사된 진술서의 유형과 가능한 감사자가 표시됩니다.

법정감사는 누가 실시할 수 있나요? 감사 조직과 개인 감사자 모두 이를 수행할 권리가 있습니다(2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ 제2부, 제1조, 제3조, 제4조).

그러나 경우에 따라서는 법정감사를 감사회사에 단독으로 위탁할 수도 있습니다. 예를 들어, 이는 증권이 조직화된 거래에 허용된 조직 및/또는 기타 시장 거래 조직자와 관련이 있습니다. 증권. 유사한 요구 사항이 은행, 보험 회사에도 적용됩니다. 국영 기업그리고 국가 소유 지분이 최소 25%인 기업. 이는 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ 제5조 3부에 규정되어 있습니다.

감사자를 선택할 때 그가 회원인지 확인하십시오. 자율 규제 조직감사인. 이를 위해 잠재적인 감사자에게 SRO 멤버십에 관한 문서를 요청하세요. 러시아 재무부 웹사이트를 살펴보는 것도 유용할 것입니다. SRO에 감사 조직과 개인 감사자가 있는지 여부에 대한 정보는 "감사 활동" 섹션에 나와 있습니다.

한 가지 더. 감사인은 귀하의 회사로부터 독립적이어야 합니다. 특히 감사인이 회계를 복원한 경우에는 명세서를 확인할 권리가 없습니다. 감사 수행에 대한 금지 사항의 전체 목록은 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ 제8조 1부에 나와 있습니다.

그런데, 의무감사대상 재무제표가 공시되면 감사보고서도 함께 공시해야 합니다. 이 규칙은 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제13조 10부에 명시되어 있습니다.

감사 및 보고의 원칙

감사의 기본 원칙은 규칙(2002년 9월 23일자 러시아 연방 정부 법령 No. 696에 의해 승인됨)에 의해 확립됩니다. 또한 감사 원칙은 2010년 5월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 46n에 의해 승인된 FSAD 표준 1/2010, 2/2010 및 3/2010에 명시되어 있습니다. 이 문서는 모든 감사자에게 필수입니다(2008년 12월 30일자 법률 No. 307-FZ 제7조 3항, 1부, 7항). 또한 명세서를 확인할 때 감사관은 러시아 재무부의 권장 사항을 따릅니다.

이제 감사인의 보고서에 대해 알아보겠습니다. 이것 공식 문서, 테스트 결과를 자세히 설명합니다. 결론은 재무제표 사용자를 위한 것입니다(2008년 12월 30일자 법률 No. 307-FZ 제6조 1부).

결론적으로 감사인은 보고 지표의 신뢰성을 평가합니다. 이 문서에는 회계 기록의 신뢰성에 대한 수정되지 않은 또는 수정된 의견이 표현될 수 있습니다(FSAD 1/2010의 14항).

참고하세요

조직의 재무제표가 의무감사 대상인 경우, 조직은 재무제표를 정리하고 수행할 의무가 있습니다. 내부통제재무제표 회계 및 준비(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제19조 2부).

감사인이 진술이 신뢰할 수 있다고 판단한 경우(즉, 대차대조표, 재무제표 및 기타 양식이 회사의 실제 입장을 반영함) 수정되지 않은 의견을 표명합니다.

감사인은 입수한 감사증거에 기초하여 재무제표에 중요한 왜곡표시가 포함되어 있다고 결정된 경우 수정의견을 표명합니다. 감사인이 전체적으로 볼 때 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 충분한 증거를 얻을 수 없는 경우에도 유사한 결과가 발생합니다.

또한 수정의견은 세 가지로 분류된다. 말하자면, 조이는 순서대로 고려해 봅시다.

옵션 번호 1. 예약 의견

이는 개별적으로든 전체적으로든 왜곡표시의 영향이 중요하다는 충분한 증거가 있는 경우 의견이 됩니다. 그러나 이는 가장 중요한 보고 요소에는 영향을 미치지 않습니다.

감사인은 자신의 의견의 근거가 되는 충분한 감사 증거를 얻을 기회가 없는 경우에도 한정의견을 발행합니다. 이 경우 감사인은 발견되지 않은 왜곡표시의 영향이 중요하지만 회계(재무)제표의 대부분의 중요한 요소에는 영향을 미치지 않는다고 결론을 내릴 수 있습니다.

옵션 2번. 의견 표명 거부

감사인은 자신의 의견의 근거가 되는 충분한 증거를 확보할 수 없는 한 의견 표명을 거부해야 합니다. 동시에, 감사인은 발견되지 않은 왜곡표시의 영향이 중요하며 진술의 대부분의 중요한 요소에 영향을 미친다고 믿습니다.

옵션 번호 3. 부정적인 의견

감사인은 적발된 왜곡표시가 회계(재무)제표와 대부분의 중요한 요소에 중대한 영향을 미칠 수 있다는 충분한 증거가 확보된 경우 반대의견을 표명해야 합니다.

이 모든 내용은 FSAD 1/2010의 1, 13, 15, 16항에 나와 있습니다.

감사 결과에 따라 법률 위반 및 오류가 식별될 수 있습니다. 감사 보고서를 작성하기 전에 감사자는 이에 대해 조직의 경영진에게 알려야 합니다. 감사인은 다음에서 작성된 문서에 회계 및 보고 위반 사유를 설명합니다. 자유 형식(예: 보고서 형식) 이 문서를 검토한 후 감사 대상 조직의 직원은 오류를 수정해야 합니다. 감사를 받은 회사가 위반 사항 시정을 거부하는 경우 감사인은 보고서에 수정되지 않은 의견을 표명할 수 없습니다.

감사보고서 제출처

법정감사를 받는 기업은 재무제표와 함께 감사보고서를 감사원에 제출해야 합니다. 영토 분할 Rosstat. 이를 수행하는 방법에는 두 가지가 있습니다. 먼저, 재무제표와 동시에 서류를 제출하세요. 둘째, 서류를 별도로 제출하되, 감사보고서일의 다음 날부터 10영업일 이내에 제출하시기 바랍니다. 물론 이 날짜는 3월 31일(회계 마감일)보다 빠를 수도 있습니다. 그래서 국회의원들이 가장 많이 처방한 것은 사선감사 보고서 제출 - 보고 연도의 다음 연도 12월 31일까지. 이는 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제18조 2부의 요구 사항입니다.

참고하세요

의무감사 대상 조직은 간이양식을 사용할 수 없습니다. 회계및 보고(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제16조 5항).

주의하세요. Rosstat에 감사 보고서를 제출할 의무를 무시하고 늦게 제출하는 경우 다음과 같은 결과가 발생할 수 있습니다. 행정 벌금 RF 코드 19.7조에 따라 행정 위반. 즉, 회사의 대표는 다음과 같습니다. 공식적인 300 ~ 500 루블의 벌금이 부과되고 조직 자체는 3,000 ~ 5,000 루블의 벌금이 부과됩니다. Rosstat는 2016년 2월 16일자 No. 13-13-2/28-SMI 편지에서 이에 대해 경고합니다.

하지만 세무서감사보고서를 제출할 필요는 없습니다. 결국, 이 문서는 검사관에 제출해야 하는 재무제표의 일부가 아닙니다(2013년 1월 30일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07/1/1724 및 연방세무청에서 보낸 서신). 모스크바에 대한 러시아(2014년 3월 31일자 No. 13-11/030545).

자발적 감사가 가능한가요?

의무감사 외에 자발적 감사도 있습니다. 이는 조직의 소유자 또는 경영진의 결정에 의해 수행됩니다. 예를 들어, 소유자(관리자)가 수석 회계사를 변경하거나 은행 대출을 받을 때 회계 상태에 대한 정보가 필요한 경우 이러한 확인이 이루어질 수 있습니다.

창립자(참가자, 주주) 중 한 명이 조직 감사를 시작할 수 있는지 알아봅시다.

회사의 조직적, 법적 형태가 중요합니다. LLC에서 감사를 수행하고 감사자를 선택하고 서비스에 대한 지불 금액을 결정하는 결정은 다음과 같습니다. 총회참가자 (1998년 2월 8일 No. 14-FZ 법률 제 33조 10항, 2항). 이 경우 개별 참가자는 자신의 비용으로 감사 서비스 비용을 지불할 준비가 된 경우 감사를 시작할 권리가 있습니다(1998년 2월 8일자 법률 No. 14-FZ 제48조 2항). 이 상황에서는 총회 결정이 필요하지 않습니다 (1998 년 2 월 8 일자 연방법 No. 14-FZ의 하위 조항 10, 2 항, 33 조, 2 항, 48 조, 대법원 결정) 2008년 5월 13일자 러시아 연방 No. 17869/07).

안에 합자회사상황은 조금 다릅니다. 감사는 주주총회에서 선임되며, 보수금액은 이사회 또는 이사회에서 결정됩니다. 감독위원회. 개별 주주는 의결권 주식의 10% 이상을 소유한 경우 감사를 요청할 수 있습니다(1995년 12월 26일 연방법 No. 208-FZ 제86조 2항, 85조 3항).

감사 비용을 회계하는 방법

회계에서는 조직의 외부 감사 수행 비용을 비용의 일부로 반영합니다. 일반적인 유형활동(PBU 10/99의 5항).

일반적으로 외부감사비용은 다음과 같이 인식됩니다. 보고 기간, 지불 사실에 관계없이 (즉, 서비스 제공 행위에 서명한 날) (PBU 10/99의 18항).

예외는 소규모 기업이 현금 방식을 사용하여 회계를 수행한다는 것입니다. 이 경우 수익과 모든 비용(감사용역 포함)은 지급되는 시점에 인식됩니다.

게시물은 다음과 같습니다:

차변 26 (44)   신용 60 (76)
– 감사업무에 대한 비용이 반영됩니다.

만약에 감사 조직(개인 감사인)은 VAT 납세자이며, 입력 VAT배선으로 반영:

차변 19   신용 60 (76)
– 제출된 VAT가 고려됩니다.

조직이 창립자에게 감사 비용을 보상하는 경우 이러한 계산을 계정 75의 별도 하위 계정에 반영합니다(예: 75-3 "다른 거래에 대한 창립자와의 정산"). 이러한 비용의 조달 출처에 따라 회계에 다음 항목을 입력하십시오.

차변 84 (26, 44)   신용 75-3
– 감사인의 서비스 비용을 지불하는 데 드는 비용에 대한 보상 창립자에게 지불하는 것과 관련된 비용 이익잉여금전년도(일상 활동에 대한 비용)

소득세를 계산할 때 감사 서비스 비용을 기타 비용으로 포함하십시오 (러시아 연방 세법 제 264 조 17 조 1 항). 이는 필수 감사와 자발적 감사 모두에 적용됩니다.

조직이 현금법을 사용하는 경우에는 감사 비용을 현금화한 후에만 비용으로 포함하십시오. 실제 결제(러시아 연방 조세법 제 273조 3항).

세무회계에서 감사비용은 간접비(러시아 연방 조세법 제318조 1항). 조직이 발생 방법을 사용하는 경우 다음 중 하나에 감사 서비스 비용을 비용으로 포함하십시오.

• 결제일에 감사 서비스계약 조건에 따라;
• 보고(세금) 기간의 마지막 날
• 서비스 제공 행위가 발표된 날.

이는 제272조 제7항 제3호에 명시되어 있습니다. 세금 코드 RF.

"수입 - 비용"이라는 목적을 가진 단순화된 회사는 다음에 따라 감사 비용을 고려할 수도 있습니다. 일반 규칙. 즉, 서비스가 제공되고 비용이 지불되어야 합니다(러시아 연방 세법 제15조, 1항, 346.16조, 2항, 346.17조).

세금 컨설턴트타마라 페트루키나

"에 관한 법률의 요구 사항에 따라 감사 활동" 그리고 연방 표준감사 활동 번호 6 "재무 (회계) 제표에 대한 감사 보고서", 감사 보고서에는 다음이 포함되어야합니다.
- 이름 - 감사 보고서
- 수취인 - 수신인;
- 감사자에 관한 정보 (조직 법적 형태개인 감사인의 이름 - 성, 이름, 후원 위치; 인증서 번호 및 날짜 주정부 등록);
- 감사 대상 기관에 관한 정보(조직 및 법적 형태와 이름, 위치, 국가 등록 증명서 번호 및 날짜)
- 소개 부분;
- 감사 범위를 설명하는 부분
- 감사인의 의견이 포함된 부분
- 감사 보고서 날짜
- 감사인의 서명.
감사 보고서의 형식과 내용의 일관성은 사용자의 이해를 촉진하고 비정상적인 상황이 발생할 경우 이를 감지하는 데 도움이 되도록 유지되어야 합니다.
감사 보고서에는 책임자가 서명합니다. 감사 회사(또는 관리자가 권한을 부여한 사람) 및 감사를 실시한 감사인. 보고서는 감사회사의 인감으로 인증됩니다.
감사인은 감사 보고서에 감사가 완료된 날짜를 표시해야 합니다. 이러한 상황은 감사인이 사건과 거래가 발생한 재무(회계) 제표에 미치는 영향을 고려했다고 믿을 만한 이유를 사용자에게 제공하기 때문입니다. 감사 완료일부터 감사 보고서에 서명한 날짜까지.
감사인은 감사 대상 기업의 경영진이 작성하고 제시한 재무제표에 대한 감사 보고서를 발행해야 하기 때문에, 감사인은 경영진이 재무제표에 서명하거나 승인한 날짜 이전의 날짜를 보고서에 표시해서는 안 됩니다. 감사 대상 법인의
감사보고서에는 감사장 또는 감사장이 위임한 자 및 감사를 실시한 자(감사를 주도한 자)가 서명하고 그 수와 유효기간을 기재하여야 한다. 자격증. 이 서명은 봉인되어야 합니다. 독립적으로 감사를 수행한 개별 감사인이 감사를 수행한 경우 감사 보고서에는 해당 감사인만 서명할 수 있습니다.
감사보고서에 첨부된 내용은 다음과 같습니다. 재무제표, 해당 보고서 준비에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 감사 대상 기관이 의견을 표현하고 날짜를 기재하고 서명 및 봉인한 보고서입니다. 감사 보고서와 특정 보고는 하나의 패키지로 제본되어야 하며, 시트에는 번호가 매겨져 있고, 묶음으로 묶여 있으며, 감사인의 직인으로 봉인되어 있어야 합니다. 총 수패키지의 시트. 감사보고서는 감사인과 피감사인이 합의한 매수로 작성하되, 감사인과 피감사인 모두 최소한 감사보고서와 첨부된 재무(회계)제표를 1부 이상 받아야 합니다.