부가가치세는 절대 부과되는 세금이 아닙니다. 다양한 사업 활동에는 VAT가 면제되는 반면, 다른 사업 활동에는 VAT가 면제됩니다. 조직은 두 가지를 동시에 수행할 수 있습니다. 또한 회사가 일반 및 UTII, 일반 및 특허와 같이 여러 과세 제도를 동시에 시행하는 경우가 자주 있습니다.

그러한 경우, 그러한 유형의 활동이나 조세 제도에 대한 회계 및 재무 기록은 별도로 유지되어야 합니다. 가장 중요한 것은 이에 대한 최적의 방법을 선택하는 것입니다. 부가가치세에 대한 별도 회계를 유지하는 원칙을 고려해 보겠습니다.

별도의 기록을 보관하지 않는 경우

다음과 같은 경우 회사는 VAT에 대한 별도의 회계 처리가 필수입니다.

• 과세 활동과 비과세 활동을 병행하여 수행합니다.
• 한 번에 두 가지 조세 제도를 사용할 때;
• 상업적 성격의 서비스와 가격이 국가에 의해 규제되는 서비스를 제공하는 경우
• 정부 계약에 따라 일할 때;
• 상업적 활동과 비상업적 활동을 결합할 때.

주목!첫 번째 경우에는 다양한 유형의 활동(과세 및 비과세) 내에서 구매한 상품(저작물, 서비스)에 대한 "입력" VAT에 대한 회계도 포함됩니다. 이는 물건뿐만 아니라 무형 자산에도 적용됩니다(러시아 연방 세법 제170조 5항, 4항).

이러한 경우 경제 주체가 별도의 회계 처리를 도입하지 않으면 다음과 같은 권리를 상실합니다.

• 부가가치세 공제;
• VAT 금액만큼 소득세 과세표준 경감(러시아 연방 세법 제170조 4항)
• 세금 혜택 (러시아 연방 세금법 제 149 조 4 항).

예외 : 별도의 회계처리가 필요하지 않은 경우

회계 부서의 인건비를 늘릴 필요가 없으면 수익성이 없기 때문에 별도의 기록을 보관하는 것이 실용적이지 않을 때 기업가가 아는 것이 더 좋습니다.

위의 조건이 충족되더라도 별도의 회계가 유지되지 않을 수 있는 특정 법적 상황이 있습니다. 그중에는 러시아 연방 외부에서 무역을 수행하고 있습니다(국내 조직은 다른 주에서 영토를 운영하고 있습니다). 이 경우 제공된 서비스나 판매된 상품은 부가가치세 계산의 기초가 되지 않습니다.

중요한!이 경우 보고는 국내법의 요구 사항에 따라 수행되지만, 계약서에 상품 판매 장소 또는 서비스 제공 장소를 추가로 명시하는 것이 좋습니다(검사 중 복잡성을 줄이기 위해).

그러나 기업이 법으로 규정되지 않은 경우 별도의 기록을 보관하려는 경우 누구도 이에 대해 반대할 수 없습니다. 이러한 회계의 목적은 순전히 상업적(공제를 위한 VAT 제공)일 뿐만 아니라 관리 데이터를 자세히 설명하는 정보 제공일 수도 있습니다. 그러한 상황에서 별도의 회계 처리는 모든 조직의 자발적인 권리입니다.

5% 임계값

이는 매입 부가가치세의 선택적 분할을 정당화하는 또 다른 규칙입니다. 이는 Art 4항 9항에서 정당화됩니다. 170 러시아 연방 세금 코드. 이 규칙은 적시에(분기별) VAT 혜택이 확인된 사람만 적용할 수 있습니다.

5% 법칙에 따르면: 혜택으로 확정된 운영비가 일반 생산비의 5%를 초과하지 않는 경우 매입부가가치세를 별도로 무시할 수 있습니다. 이 경우, 재화, 작업, 서비스 비용에 포함시키지 않고 매입 부가가치세 전체를 공제할 수 있습니다.

주목! 5% 규칙은 소득의 별도 회계에는 적용되지 않습니다. 적절한 조건에서 이를 유지하는 것이 필수입니다.

기업이 비과세 거래만 수행하고 다른 당사자로부터 상품(작업 또는 서비스)을 구매하는 경우에는 이 상황에 5% 규칙이 적용되지 않습니다. 이러한 취득에 대해 VAT가 공제될 수 없습니다(러시아 연방 대법원 판결일자) 2016년 10월 12일 사건번호 A40-65178/2015의 경우 No. 305-KG16-9537).

오랫동안 UTII 납부자에 대한 5% 규칙 적용은 논란의 여지가 있었습니다. 2005년 7월 8일자 서한인 러시아 재무부 No. 03-04-11/143과 연방세청은 2005년 5월 31일자 서한 No. 03-1-03/897/8@은 5% 한도가 이 조세 제도에 적용되지 않는다는 것을 승인했습니다. 그러나 판례에 따라 이 문제가 종식되었고 연방세청은 입장을 변경하여 이를 2010년 2월 17일자 서한 No. 3-1-11/117@에 반영했습니다.

거래 활동의 5% 기준

위의 규칙은 주로 생산 비용에 대해 설명합니다. 그러나 상당한 비율의 조직과 기업가는 제조업체가 아니라 거래 활동을 수행하는 납세자-상인입니다. 이 규칙이 무역에 유효할까요?

러시아 재무부는 2008년 1월 29일자 서신 No. 03-07-11/37에서 5% 기준점을 무역 운영에까지 확대하는 것을 허용했지만 이를 명확히 확립하지는 않았지만 다음 사항만 표시했습니다. 가능성.

한편, 거래활동에 대한 '5% 법칙'에 따른 분리회계를 거부한 중재판례도 있다. 그 이유는 간단합니다. 무역은 도매든 소매든 생산이 아닙니다. “생산” 계정은 회계 운영을 반영하는 데 사용되지 않습니다.

VAT 회계에 대한 회계 정책의 정확성

조직은 별도 회계 도입 시스템을 선택할 권한이 있습니다. 당연히 채택된 표준은 회계 정책에 기록되어야 합니다(러시아 연방 세법 제11조 2항).

그러나 VAT 혜택 및 5% 규칙과 관련하여 고려해야 할 몇 가지 사건이 있을 수 있습니다. 활동 전반에 걸쳐 비용이 어떻게 배분될지는 정확히 알 수 없습니다. 이는 분기 결과에 따라 명확해질 것입니다. 5% 한도를 초과했는데 별도 회계가 유지되지 않으면 어떻게 되나요? 이를 복원해야 하고 경우에 따라 세금 신고를 조정해야 하는데 이는 비용이 많이 들고 불편합니다. 따라서 회계 정책에 이 규범을 규정할지 여부를 결정해야 하며, 그렇지 않은 경우 그러한 기준이 발생하더라도 이를 사용하지 않아야 합니다.

회계정책은 1년 단위로 수립됩니다. 하지만 조직이 세무 당국에 제출된 후 VAT 면제 활동을 수행하는 경우에는 어떻게 됩니까? 별도 회계를 피함으로써 비용 절감의 기회를 포기하시겠습니까? 아니요, 공식화하여 제공할 수 있습니다. 회계정책 외에: 이러한 거래가 처음으로 발생했고 보고 기간 초에 제공되지 않았기 때문에 이는 변경으로 간주되지 않습니다(PBU 1/98 "조직의 회계 정책"의 16항, 승인됨). 1998년 12월 9일자 러시아 재무부의 명령 No. 60n) .

메모! 회계 정책에는 조직이 참여하는 활동 유형(별도의 과세 및 비과세 VAT)이 나열되어야 합니다.

별도 회계를 위한 계정

VAT를 포함한 수입/비용 회계 프로세스에 대한 정보는 다음과 같은 다양한 회계 계정에 표시되어야 합니다.

• PBU에 따르면 VAT가 적용되지 않는 거래로 인한 소득은 계정 90.01에서 고려해야합니다. "수익" 및 91.01 "기타 소득"
• VAT 대상 거래에 대한 매입 VAT는 계정 19 "취득 자산에 대한 부가가치세"에 반영되어야 합니다.

별도 회계 유지시 비율 계산

아래에 비율이는 과세 및 비과세 거래에 해당하는 매입 VAT 비율을 결정하는 것을 의미합니다. 공제할 수 있는 VAT 비율(%)을 결정하려면 계산해야 합니다. 비용은 다음과 같이 그룹화되어야 합니다.

• VAT 대상 활동 비용;
• VAT 비과세 거래에 대한 비용
• 첫 번째 또는 두 번째 그룹에 명확하게 귀속되기 어려운 기타 비용.

과세 거래에 대한 VAT 비율 계산 공식:

극동 지역 = (지역 내 _VAT + Dpr 지역 _VAT / In_VAT + Dpr_VAT) x 100%, 어디:

• 극동 지역– 해당 회계 기간 동안 과세 대상 거래로 인한 수익 지분;
• 지역에서는 _큰 통– VAT를 제외한 과세 판매 수익;
• 조선민주주의인민공화국 지역 _VAT– VAT를 제외한 과세 거래로 인한 기타 소득;
• V_VAT– VAT를 제외한 총 판매 수익;
• DPR_VAT– 모든 거래에 대한 VAT를 제외한 기타 소득.

모든 지표는 VAT 없이 고려되므로 비과세 거래 비용은 우대 거래 비용과 비슷합니다.

참고하세요! VAT 회계 기간은 분기이므로 분기별로 비율을 계산해야 합니다.

VAT 비과세 거래의 지분을 계산하려면 동일한 비율 원칙이 적용되며 회계 기간의 총액에 대한 VAT 비과세 거래 수익의 비율만 구합니다.

혼합된 세 번째 그룹은 별도의 회계 목적으로 배포할 필요가 없습니다. 모든 것을 첫 번째 또는 두 번째 작업에 귀속시키는 것이 더 쉽습니다.

일시적으로 소득이 없으면 어떻게 되나요?

실제로, 회사가 수익을 창출하는 사업 운영을 수행하지 않는 동안 비용이 여전히 발생하는 특정 기간이 있는 경우가 있습니다. 예를 들어 새로 등록된 조직에서는 이러한 현상이 자주 관찰됩니다. 비용 거래 중에는 VAT 과세 대상과 우대 거래가 모두 있습니다. 회계에서 이러한 비용을 나누어야 합니까? 결국 상품과 서비스의 실제 판매는 없었습니다.

2015년까지 러시아 재무부는 VAT 혜택을 받는 거래가 부족하여 이러한 경우 별도 회계를 무시하는 것을 허용했습니다. 그러나 2015년 그는 이러한 '비선적' 기간에 대한 별도의 VAT 회계를 규제하는 다른 입장을 발표했습니다.

차입업무 및 별도회계

대출 제공, 유가증권 판매 및 기타 유사한 거래에는 VAT가 부과됩니다. 그러한 운영에 대한 비율을 계산할 때 중요한 뉘앙스는 공식의 핵심인 소득 금액의 지표입니다. 한 유형 또는 다른 유형의 운영의 경우 현재 연방법 조항의 영향을 받는 다른 구성을 갖게 됩니다. 2013년 12월 28일자 연방법 제420호는 VAT가 적용되지 않는 유가증권 거래의 경우 다음 금액을 소득으로 간주해야 한다고 제안합니다.

D = Cr – R pr, 어디:

• D – 비과세 소득;
• Ts r – 유가증권 판매 가격(러시아 연방 조세법 제280조의 규정에 따름)
• R pr – 해당 증권 취득(및/또는 판매) 비용.

차이가 0보다 작으면(즉, 손실이 발생함) 소득이 고려되지 않습니다.

비례 계산 방법이 상황에서 과세 거래와 비과세 거래를 분리하려면 판매된 모든 상품(러시아 및 해외 모두)의 비용과 관심 항목 간의 비율을 계산해야 합니다. 소득 금액에는 다음도 포함됩니다.

• 기업의 수익;
• 고정 자산 비용;
• 그의 영업 외 소득.

현재 차입거래에 대해 별도의 회계처리를 유지할 필요성에 대해서는 합의된 바가 없습니다. 그러나 러시아 재무부는 러시아 연방 세법에 중대한 변경 사항이 도입됨에 따라 이러한 입장을 점점 더 선호하고 있습니다.

우대 활동에 대한 매입 VAT 게시

회계에서 입력 VAT는 계정 19에 반영됩니다(다른 거래에 대해 다른 하위 계정이 사용됨). 배선은 다음과 같습니다.

• 차변 41 "상품", 크레딧 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"-VAT를 제외하고 공급 업체로부터 상품 수령 반영;
• 차변 19 "취득한 가치에 대한 VAT", 크레딧 60 - 나중에 공제할 수 있는 VAT 할당;
• 차변 68 "세금 및 수수료 계산", 크레딧 19 - 공제를 위한 입력 VAT 수락;
• 차변 41, 대변 19 - 비과세 거래에 대한 VAT 반영 및 구매한 제품(서비스, 작업) 비용에 포함됩니다.

회사 활동 유형에 따라 계정 41 "상품" 및 기타 계정(10 "자재", 23 "보조 생산", 25 "일반 생산 비용", 26 "일반 비용", 29)과 함께 사용해야 합니다. “서비스 생산 및 시설” 및 기타.

비용 비교 예시

이 회사는 판매 시 세금이 면제되는 의료용 정형외과용 부츠를 포함한 아동용 신발을 생산합니다. 회계 기록에는 계정 20의 "직접 비용"(하위 계정 "부츠" 및 "정형외과 의사")의 가을 부츠 생산에 대한 직접 비용이 반영됩니다. 보고 분기 동안 기업의 직접 생산 비용은 RUB 9,000,000에 달했습니다. (부츠 600,000, 정형외과용 신발 200,000) 일반 사업비도 4,000,000 루블, 일반 생산비 3,000,000 루블이 발생했습니다.

이 사례가 5% 규칙에 속하는지 여부를 판단하기 위해 비용 비율을 계산해 보겠습니다. 600,000 / (9,000,000 + 4,000,000 + 3,000,000) x 100% = 3.7%. 기준점은 탐나는 5%보다 낮은 것으로 밝혀졌기 때문에 회계 부서는 공급업체가 청구한 부가가치세 전체 금액을 공제 대상으로 제시하는 매입 부가가치세에 대한 별도 기록을 보관하지 않을 수 있습니다.

그러나 세금 신고서에는 세금 혜택이 포함된 직접 생산 비용(200,000 루블)을 반영해야 합니다.

올바른 비용 배분 확인

현대에서는 회계 계산이 특수 소프트웨어를 사용하여 수행됩니다. 별도회계에 대한 비율 계산도 자동화됩니다. 최종 데이터를 확인하려면 VAT 대상 거래와 비과세 거래에 대해 별도로 전체 계산을 볼 수 있는 특수 테이블을 만드는 것이 편리합니다. 표에는 비율을 계산하는 데 사용되는 주요 지표가 요약되어 있습니다.

• 취득/판매 비용 – 과세 대상이 아닌 거래(모든 유형을 나열하는 것이 더 좋음)
• 과세 대상 거래에 대한 적격 비용
• 직접비 총계;
• 혼합된 비용 그룹(또한 목록)
• 요약.

별도의 VAT 회계를 올바르게 유지하고 필요한 경우 최신 정보 업데이트를 지속적으로 모니터링해야 합니다. VAT에 대한 별도 회계를 유지하는 규칙은 지속적으로, 최근에 특히 집중적으로 발생하는 러시아 연방 세금 코드 업데이트와 직접적으로 관련되어 있습니다.

수표 생성을 위한 결제 시스템 매개변수:

계산 대상:

계산 방법:

1C 회계 3.0.66.53

1. 회계 정책에는 별도의 VAT 회계가 수행됨을 명시해야 합니다.
2. 상품 및 서비스 수령을 위한 서류를 준비할 때 각 라인마다 추가 VAT 회계 방법이 표시됩니다.
3. 보고 기간이 끝나면 VAT 유무에 관계없이 판매된 상품/서비스 금액을 계산하는 "VAT 분배" 문서가 생성됩니다.
   그런 다음 "배포"가 표시된 영수증 문서의 각 줄에 대해 동일한 비율로 VAT를 분배합니다. VAT가 없는 판매에 귀속되는 VAT 부분은 동일한 문서에 의해 제품/서비스 비용에 포함됩니다.
4. 그리고 VAT가 포함된 판매로 인한 VAT 부분은 공제가 허용되며, 이에 대한 필요한 기록은 "구매 원장 항목 생성" 문서에 생성됩니다.

세부.

회계 매개변수 및 회계 정책을 설정합니다.

가장 먼저 해야 할 일은 메뉴 / 관리 / 회계 매개변수 / 계정과목표 설정 / 구매한 자산에 대한 VAT 금액 회계 / "회계 방법별" 확인란을 선택하는 것입니다.

팁 - 매년 새로운 회계 정책 라인을 생성하십시오. 이전 연도에는 불가능했던 회계 정책을 사용하여 프로그램 작업에 변경 사항이 있는 경우 변경 사항을 볼 수 없을 수도 있습니다. 그리고 한 가지 더 - 회계 정책을 변경한 후에는 변경 기간에 포함된 모든 문서를 다시 게시해야 합니다.

"VAT" 탭에서 "수입 VAT 별도 회계" 및 "회계 방법별 VAT 별도 회계" 플래그를 확인합니다. 신청 시작일을 설정합니다.

주목. "송장 수령" 유형의 문서에 이 플래그를 설정한 후에는 "수령일까지 구매 도서에 VAT 공제 반영" 플래그를 설정하는 기능이 사라집니다. 규제 문서를 통해서만 공제 반영이 가능합니다. " 구매 원장 항목의 형성."

버전 2.0에서 마이그레이션할 때 회계 정책이 몇 년 동안 생성된 경우 이 플래그가 표시되지 않을 수 있습니다. 작년에 대해 별도의 줄을 만듭니다.

별도 회계의 첫 번째 기간에 버전 2.0에서 전환하는 경우 "계정 19의 VAT 별도 회계로 전환" 규제 작업을 수행해야 한다는 점을 잊지 마십시오. 메뉴 / 작업 / VAT 회계 도우미에 있습니다.

초기 잔액 입력

"VAT 할당" 문서 준비

문서는 보고 기간마다 한 번씩 생성됩니다. (OS 및 무형 자산에 대한 기능은 아래에서 설명합니다.)

'매출 수익' 탭에는 배분 기준이 자동으로 입력됩니다. 계산된 금액이 만족스럽지 않으면 수정할 수 있습니다.

"배분" 탭에서 문서의 표 형식 부분은 "분배" 회계 방법이 지정된 VAT 금액으로 자동으로 채워집니다.

생산을 위해 기록된 자재는 동일한 배치의 동일한 자재와 별도의 라인으로 배포되지만 아직 기록되지는 않았습니다.

이 문서는 가격에 분산 VAT를 포함하기 위한 거래를 즉시 생성합니다.

"구매 원장 항목 생성" 문서 준비

이 문서는 일반적인 문서와 다르지 않습니다. 받은 자료 중 일부가 상각되고 일부는 아직 상각되지 않은 경우 "VAT 분배" 문서에서 이러한 자료는 여러 줄로 나뉘었고 이 문서에서는 다시 한 줄로 수집됩니다.

일반 참고 사항.

예시 #1

VAT 유무에 관계없이 상품 판매에 사용 된받은 서비스에서 40 루블의 VAT를 분배해야합니다. 영수증을 등록할 때 VAT가 배분 대상으로 표시되었습니다.

이 예에서는 4/5를 공제액으로, 1/5을 비용에 고려해야 합니다. "VAT 분배" 문서에서 계정 19의 세 번째 하위 콘토가 "분배"에서 변경되는 이유: VAT 금액 32루블은 "공제 허용"으로, VAT 금액 8루블은 "고려" 비용에”.

예 2

재료는 131.11 루블 (VAT 20 루블)의 양으로 구입되었습니다. VAT는 분배용으로 표시되어 있습니다. 그 중 3/4 (VAT 15 루블)이 상각되었습니다. 1/4(VAT 5 루블)은 사용하지 않은 채 창고에 남아 있었습니다.

보고 기간 동안 상품은 VAT 포함 80루블, VAT 제외 20루블에 판매되었습니다.

상각된 자재와 창고에 남아 있는 자재에 대한 VAT는 "VAT 분배" 문서의 여러 줄에 포함되어 있습니다. 나머지 자재의 경우 원가 계정은 자재 자체의 계정과 동일합니다(예: 10.01). 폐기된 항목은 설정에 따라 20개 또는 26개입니다.

"구매 원장 항목 생성" 문서에서 이 라인은 다시 결합됩니다.

특징.

고정 자산과 무형 자산에 대한 별도의 VAT 회계 기능

고정 자산 및 무형 자산을 포함한 모든 유형의 구매 자산에 대해 계정 19의 VAT 별도 회계가 수행됩니다. 고정 자산 또는 무형 자산을 구매할 때 VAT 회계 방법도 표시되며 회계 수락 후 조정할 수 있습니다. 고정 자산 및 무형 자산에 대한 VAT 분배는 다른 자산과 동일한 문서로 이루어집니다. 그러나 고정 자산과 무형 자산의 경우 세금 코드는 해당 월의 결과에 따라 VAT를 분배할 가능성을 제공합니다. 분기 1~2월에 대한 부가가치세 분배 서류를 입력한 경우 해당 월의 수입을 계산하고, 당월 회계처리가 승인된 고정자산 및 무형자산에 대해서만 부가가치세 분배가 이루어집니다.

VAT 회계 방법 변경

자재 수령시 하나의 회계 방법 (예 : "배포")이 표시되고 상각시 회계사가 "공제 수락"이 필요하다는 것을 깨달은 경우 "송장 요청"문서에 원하는 방법을 표시할 수 있습니다. 이러한 자료에 사용됩니다.

주목! VAT 회계 방법만 변경할 수 있습니다. VAT 분배 전. 이는 분기 말에 "VAT 할당" 문서를 작성하면 이번 분기에 수령한 모든 자재의 VAT가 분배된다는 의미입니다. 그리고 당신이 쓴 것과 아직 재고가있는 것. 즉, 다음 분기에는 더 이상 이러한 자재에 대한 VAT 공제 방식을 변경할 수 없습니다.

0% 세일이 있는 경우

이 경우, “VAT 할당” 문서 이전에 “VAT 영세율 확인” 문서를 작성해야 합니다. "채우기" 버튼을 누르면 판매 장부에 포함되지 않은 0% 비율의 모든 판매가 표 섹션에 추가됩니다. 아마도 보고 기간뿐만 아니라 문서도 있을 것입니다.

"VAT 분배" 문서에는 특별한 기능이 없습니다. 하지만 이 문서에서 수행된 움직임을 열고 "VAT 제시, 매출 0%" 탭을 확인하는 것이 좋습니다. '상태' 열의 모든 줄은 '0% 구현 확인'으로 표시되어야 합니다. "0% 확인 대기"가 있는 경우 이 라인의 VAT는 구매 장부에 포함되지 않습니다. 문서 시간이 23:59:59이므로 여기서 문제가 발생할 수 있습니다. .

1C: 회계 8.3 - 새로운 방식으로 VAT 고려

이전에는 1C:회계 8 프로그램에서는 일부 상품이 VAT가 면제되거나 세율 0%로 판매된 경우 VAT를 고려하는 다소 불편한 방법이 있었습니다.

이에 따르면 세금 기간 동안 VAT 금액은 프로그램에 의해 특별 등록부에 징수되었으며 이 세금의 다양한 값으로 분류되지 않고 저장되었습니다. 세금 기간이 끝나면 구매 장부를 작성하기 전에 회계사는 간접비에 대한 VAT 분배 규제 문서를 작성해야했습니다. 이 문서는 VAT 평가 옵션을 고려하여 특정 기간 동안 기업의 수익 계산을 기반으로 VAT 분배 계획을 제안했습니다. 문서를 게시할 때 표 섹션의 데이터에 따라 세금이 분배되었습니다. 회계사는 테이블의 행을 편집하여 재량에 따라 분배 계획을 변경할 수 있습니다.

단점은 전문가가 기간이 끝날 때만 프로세스에 개입할 수 있다는 것입니다.

• 릴리스 28, 1C: 회계 8.3부터 부가가치세에 대한 두 가지 회계 방법을 구현했습니다. 첫째, 이전 버전이 지원되고, 둘째, 이제 상품과 서비스를 받을 때 다양한 회계 옵션을 선택할 수 있습니다. 세액 처리에 가능한 옵션:
• 공제를 위해 수락하십시오.
• 가격에 포함시키세요.
• 과세 기간이 끝날 때까지 결정을 연기하거나(기존 방법)

VAT가 0%인 상품에 귀속됩니다.

1. 실제 사례를 살펴보기 전에 세법 제170조 4항에 따라 부가가치세가 다음과 같다는 점을 기억하세요.
2. 상품 또는 서비스별로 유통할 때 상품 및 서비스 비용을 고려합니다.
3. 상품, 작업 또는 서비스가 생산 또는 판매에 사용되는 비율에 따라 공제(또는 고려)가 허용됩니다.

위 비율은 상품 배송, 업무 수행 또는 서비스 제공에 따라 결정됩니다.

이를 바탕으로 구체적인 예를 살펴보자.

초기 설정

새로운 기능을 사용하려면 VAT 탭의 회계 설정에서 "VAT 금액이 계산됩니다" - 회계 방법별 목록에서 확인란을 선택하세요. 이로 인해 계정 19 "구매한 가치에 대한 VAT"에 세 번째 하위 계정이 나타납니다.

하위 항목은 "VAT 회계 방법"이라고 합니다.

기업이 VAT가 적용되지 않는(또는 0%의 세금이 부과되는) 상품이나 서비스를 판매하는 경우 VAT 탭의 회계 정책에서 "조직은 VAT 없이 또는 0% VAT로 판매를 수행합니다" 확인란을 선택해야 합니다. 별도의 세무 회계를 활성화하고 "계정 19의 VAT 별도 회계" "취득 가치에 대한 VAT"를 선택합니다(체크박스).

• 예시 조건
• 따라서 이 예의 기업은 "Rassvet"이라고 합니다.
• 일반 과세 제도를 사용합니다.
• 발생주의에 따라 수익을 고려합니다.
• PBU 18/02 "법인 소득세 계산"에 따라 세금을 계산합니다.
• 부가가치세를 동시에 납부함
• VAT가 적용되거나 면제되는 제품을 생산합니다.
• 부가가치세가 부과되는 제품만 생산하는 워크샵 1 부서가 있습니다.
• VAT 없이 제품만 생산하는 Workshop 2 부서가 있습니다.
• 이 예는 2014년 1분기 기업의 경제 생활을 설명합니다.
• VAT 대상 상품 판매로 인한 1 분기 기업 수익은 2,000,000 루블에 달했습니다.

VAT가 없는 상품은 이번 분기에 회사에 1,000,000 루블을 가져왔습니다.

구매 서비스

조직이 구입한 첫 번째 서비스 비용은 118,000 루블입니다. 상대방 "Baza"의 첨부 문서는 18%(18,000 루블)의 VAT가 할당된 행위 번호 11과 송장 번호 11이었습니다. 이 서비스는 워크샵 1을 위해 구매되었으므로 회계사가 계정 20.01 "주 생산"에 비용을 청구했습니다. 해당 서비스는 VAT 대상 제품 생산에만 필요했기 때문에 해당 서비스에 대한 세액을 공제해야 합니다.

• 상품 및 서비스 수령 문서에서 항목을 선택하고 해당 비용을 입력합니다. 계정 셀의 링크를 사용하여 계정 창을 열고 분석을 작성합니다.
• 비용 계정 - 20.01;
• 명명법 그룹 - VAT가 적용됩니다.
• 비용 분할 - 매장 1;
• 회계 방법 - 공제가 허용됩니다.

문서를 실행하고 움직임을 살펴보겠습니다.

보시다시피 모든 것이 설정에 따라 수행되었습니다. 계정 19.04의 세 번째 하위 계정 - 공제가 허용됩니다.

따라서 프로그램은 제시된 VAT 등록부(누적 등록부)에 금액 값을 저장합니다. 구매 장부는 이 레지스터의 데이터로부터 편집됩니다. 송장을 등록하면 이 레지스터의 데이터가 구매 VAT 레지스터(실제로는 구매 장부)로 이동됩니다.

두 번째 서비스

• 두 번째 서비스는 워크샵 2를 위해 구매되었습니다. 이는 생산 단위이며 계정 20.01 "주 생산"에도 적용됩니다. 그러나 워크샵 2는 VAT가 없는 상품만 생산합니다. 따라서 본 서비스의 데이터는 다음과 같습니다.
• 법 번호 - 12;
• 송장 번호 - 12;
• 상대방 - 기본;
• 금액 - 59,000 루블;
• 상품 및 서비스 수령 문서에서 항목을 선택하고 해당 비용을 입력합니다. 계정 셀의 링크를 사용하여 계정 창을 열고 분석을 작성합니다.
• 총 VAT - 18% (9,000)
• 명명법 그룹 - VAT 면제;
• 비용 항목 - 재료비;
• 비용 분할 - 매장 1;
• 비용 분할 - 매장 2;

회계 방법 - 비용을 고려합니다.

서비스 영수증 문서를 전기한 후 다음 거래를 받게 됩니다.

여기에 세 개의 와이어가 형성됩니다. 서비스의 첫 번째 비용은 1월 20일 계정 차변에 입력됩니다. 두 번째는 계정 19.04에 VAT를 기록하고, 세 번째는 서비스 비용에 VAT를 포함하라는 지시가 있었기 때문에 계정 19.04에서 계정 20.01로 VAT 금액을 인출합니다.

세 번째 서비스

• 세 번째 서비스는 Directorate 부서의 상대방 Base에서 제공되었습니다. 또한 서비스 금액은 모든 워크샵 비용의 3분의 1인 236,000루블을 초과했습니다. 이 중 36,000이 세금이었습니다. 이러한 비용은 다른 계정(26 "일반 사업 비용")에 청구되어야 합니다.
• 이는 이러한 비용이 판매된 모든 제품에 대해 과세 대상이건 부가가치세가 부과되지 않건 모두 "조정"되어야 함을 의미합니다.
• 두 가지 모두에서 수입이 어떻게 될지 미리 알 수 없기 때문에 세액은 분기 말에 분배되어야 합니다. 따라서 상품 및 서비스 수령 문서에는 다음 데이터가 입력되어야 합니다.
• 법 번호 - 13;
• 송장 번호 - 13;
• 비용 분할 - 매장 1;
• 비용 계정 - 26;

명명법 그룹 - 기타 비용;

비용 분할 - 이사회;

회계 방법 - 분산형.

세 번째 탭도 여기에 표시됩니다. 누적 등록부 별도의 VAT 회계입니다. 이 등록부에는 과세기간 종료 시 분배될 금액이 저장됩니다.

자재 구매

서비스 외에도 Rassvet 회사는 1분기에 특정 재료를 590,000 루블에 대해 500개 구매했습니다. 18 % 세율의 VAT는 구매 금액에서 90,000 루블에 달했습니다. 영수증 문서 : 송장 번호 1 및 송장 번호 25.

재료의 특성은 기업의 세 부서 모두에서 사용될 수 있다는 것입니다.

도착을 등록합니다

1C : 회계 8.3의 상품 수령은 상품 및 서비스 수령 문서에 문서화되어 있습니다. 이 경우 물품 작업이 설정됩니다. 이 구매가 향후 어떻게 사용될지 알 수 없으므로 지금은 VAT 회계에서 공제 승인을 입력합니다. 앞으로는 자재 이전 문서를 통해 VAT 계산 방식을 변경할 수 있을 것입니다.

전기 과정에서 영수증 문서는 10.01 "원자재 및 자재" 계정에서 자재 비용을 차감합니다. VAT는 계정 19.03 "구매에 대한 VAT"로 이동됩니다. 재료와 생산세 번째 하위 항목인 "공제 허용" 값을 가진 재고"입니다.

등록부의 경우 "VAT 제시"와 "별도 VAT 회계" 모두에 항목이 작성됩니다. 첫 번째 항목은 영수증 문서의 실제 데이터를 기반으로 하고 두 번째 항목은 VAT 회계 변경 가능성에 대한 것입니다. 미래.

그건 그렇고, 프로그램에서 세금 회계 방법의 자동 채우기를 설정할 수 있습니다. 회계 설정(초기 설정 참조)에서 회계 방법별 확인란을 활성화한 후 "항목 회계 계정" 정보 등록에서 "VAT 회계 방법" 속성이 활성화되었습니다. 채우기의 예가 아래 그림에 나와 있습니다.

자료 이전

구매 후 자재가 생산으로 이전되기 시작했습니다. 100개의 부품이 워크샵 1로 보내졌는데, VAT 대상 제품을 생산하는 워크샵입니다. 문서가 전송에 사용됩니다.청구서 요청

.

• 상품 및 서비스 수령 문서에서 항목을 선택하고 해당 비용을 입력합니다. 계정 셀의 링크를 사용하여 계정 창을 열고 분석을 작성합니다.
• 여기에는 자재, 비용 계정 및 고객 자재의 세 가지 탭이 있습니다. 후자는 오늘날 우리에게 관심이 없습니다.
• 첫 번째 요구사항 탭에서 명칭과 수량을 표시합니다. 두 번째 탭에서 다음을 선택합니다.
• 부문 - 워크숍 1;
• 명명법 그룹 - VAT가 적용됩니다.

이러한 문서를 완성한 후 해당 분석을 통해 계정 20.01에 차변 전기가 이루어지며 별도 VAT 회계 등록부에 상각 항목도 표시됩니다. 이러한 자료에 대한 세금은 더 이상 분배되어서는 안되지만 최종적으로 공제가 허용되기 때문입니다.

워크샵 2로 이동

두 번째 워크샵의 제품에는 VAT가 적용되지 않습니다. 따라서 "VAT 회계 방법"에 "비용 고려"를 입력합니다.

이러한 문서는 한 번에 세 개의 거래를 생성합니다. 첫 번째는 계정 10.01에서 계정 20.01까지 워크샵 1의 옵션과 유사하지만 분석이 약간 다릅니다. 두 번째 게시는 계정 19.03에서 동일한 계정으로 이루어지지만 다른 유형의 하위 계정에 대한 것입니다. 이를 통해 당사는 양도된 상품에 대한 VAT 금액을 공제 허용 금액에서 가격에 포함된 금액으로 변환합니다.

그리고 세 번째 배선을 사용하여 스위치를 켭니다. Dt.

20.01 - Kt. 19.03.

또한 이 문서는 이제 VAT의 이 부분을 공제하거나 분배할 필요가 없기 때문에 "VAT 제시" 및 "별도 VAT 회계" 등록부에서 각각 한 번씩 상각됩니다. 문서가 전송에 사용됩니다.이사회로 이전

그들은 일반적인 경제적 필요를 위해 100단위의 자재를 기부하기로 결정했습니다.

이 경우 비용 계정은 26이 되며 VAT를 분배해야 합니다.

문서

다음 트랜잭션을 생성합니다. 또한 해당 금액은 "VAT 제시"등록부에서 삭제되고 "별도 VAT 회계"등록부에서는 해당 금액에 대한 세무 회계 방법이 변경됩니다.회계사의 작업 자동화 측면에서 여기에서도 특정 설정이 가능합니다. 이를 수행하려면 명명법 그룹 디렉토리에서 정보를 선택하십시오. 예를 들어, 아래는 비과세 VAT 항목에 대한 이 디렉토리의 카드입니다.

성과 결과

우리는 나열된 경제적 활동으로만 제한할 것입니다.

그들의 임무의 결과로 매출액 잔액.

VAT 분배 문서에는 판매 수익과 분배라는 두 개의 탭이 있습니다. 채우기 버튼을 클릭하면 프로그램이 탭의 표 형식 부분을 채웁니다(기업 수익 금액에 대한 초기 조건 참조). 분배는 2:1 비율로 이루어집니다. 따라서 36,000(24,000 + 12,000)이 공제되고 18,000(12,000 + 6,000)이 비용에 고려됩니다.

전기한 후 전표는 다음 거래를 생성합니다.

먼저 두 쌍의 항목을 사용하여 문서는 계정 19의 회계 분석을 변경한 다음 다른 항목 쌍을 사용하여 상품 및 서비스 비용에 포함되어야 하는 금액을 이체합니다.

배포 결과

배포 결과는 다음의 변경 사항에서 볼 수 있습니다. 매출액 잔액진술:

계정 19의 차변에는 공제 대상 금액만 남아 있음을 알 수 있습니다.

그런 다음 구매 도서를 생성할 수 있습니다. 문서 유형과 게시 내용은 아래 그림에서 확인할 수 있습니다.

© 1c-usoft.ru 사이트의 자료를 기반으로 합니다. 사진: Flickr.com, 1c-usoft.ru를 통한 Marcel Douwe Dekker

과세 대상 거래와 혜택을 결합한 기업의 경우 별도의 VAT 회계가 필수입니다. UTII를 일반 시스템과 결합하는 조직은 금융 활동과 경제 활동 유형 간에 "매입" 세금을 나누어야 합니다.

별도 회계: 규칙 및 기능

이 방법론은 납세자가 활동 과정에서 과세 대상 거래와 함께 공제가 제공되지 않는 조치를 수행할 때 적용됩니다.

개인 소득세에 대한 별도의 기록을 유지하는 원칙.

*납세자는 받은 청구서에 대해 필요한 공제에 사용될 부분만 비용 장부에 기록합니다.

개인 소득세에 대해 별도의 기록을 보관해야 하는 경우는 언제입니까?

과세 대상 거래의 경우 VAT를 국고에 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 p. 146). 세금이 면제되는 다른 유형의 활동에 대해서는 VAT를 할당할 필요가 없습니다(제149조). 즉, 혜택이 제공되는 이익을 결정해야 합니다. 그러나 동시에 공제 대상이 아닌 이러한 종류의 운영으로 인한 "입력" VAT를 강조할 필요가 있습니다.

면세 활동의 경우 "입력" 필수 VAT에는 구매한 상품 비용이 포함됩니다. 별도의 회계 처리가 없는 경우 연방세청 조사관의 조사 중에 비과세 및 과세 거래에 사용하기 위해 구매한 상품에 대한 "입력" 필수 VAT가 복원됩니다. 또한 일반 사업 비용에도 사용됩니다.

즉, 세금 체납이 발생하여 세무 공무원이 벌금을 부과하고 이자를 받을 수 있습니다. 또한 회사는 수령한 소득에 대한 세금을 결정할 때 고려되는 비용에 복원된 공제액을 포함할 수 없습니다(러시아 연방 세법, 170조, 4항, 6항).

호텔 기록을 보관할 필요가 없는 경우는 언제인가요?

보고 분기 동안 과세 면제 제품(재산권, 다양한 서비스, 저작물)의 구매, 생산 및/또는 판매 비용이 5%를 초과하지 않는 경우에는 그러한 규칙을 준수할 필요가 없습니다. 저작물의 구매, 생산 및/또는 판매(다양한 서비스, 상품 및 기타 재산권)에 대한 총 비용. 그러면 특정 보고 분기에 공식 공급업체가 제시한 "매입" 세금이 공제 대상이 될 수 있습니다(NC Art. 170, 4항, 7항).

주목할 가치가 있습니다! 세금 목적으로 총 비용을 계산하는 절차는 러시아 연방 법률에 의해 제공되지 않으므로 기업은 회계 정보를 기반으로 총 비용을 계산할 수 있습니다.

예를 들어, 면세 활동 실행과 관련된 모든 비용(간접, 직접, 일반 사업, 일반 생산 및 기타)을 고려합니다.

VAT 결정 방법론

별도 회계를 수행하는 구체적인 방법은 없습니다(러시아 연방 세법, 21장). 따라서, 과세 대상이 되는 주요 활동으로부터 특혜 거래를 분리하는 것을 가능하게 하기 위해 다른 절차가 사용될 수 있습니다.

VAT 면제 및 과세 거래는 주 회계 계정과 함께 개설된 다양한 하위 계정에서 수행되어야 합니다. 납부할 세금을 계산하는 데 선호되는 절차는 기업의 회계 정책에 명시되어 있어야 합니다.

조직이 실제로 세금 계산을 위해 특별한 방법을 적용했지만 이것이 회계 정책에 반영되지 않은 경우 권한 있는 기관이 법원에서 공제를 제공하는 것을 거부할 수 있는 가능성에 대해 완전히 이의를 제기할 수 있습니다. 이 경우 VAT에 대한 구별이 발생한다는 필요한 증거를 제공해야 합니다.

주목할 가치가 있습니다! 하지만 별도의 계산이 이루어지고 있음을 입증하지 못한 납세자에 대한 사법 관행이 부정적인 사례도 있다.

"5%" 규칙: 기능

VAT 세금이 부과되지 않는 수출 활동과 이러한 유형의 세금이 적용되는 기타 거래가 모두 있는 경우 별도의 VAT 계산을 수행해야 합니다.

주요 목표는 '매입' 의무세를 분리하여 합법적으로 공제할 수 있도록 하는 것입니다.

또한 수출업자는 혜택이 제공되는 활동에 대해 DS 세금을 별도로 계산해야 합니다. 그러나 러시아 연방 외부의 판매 및 기타 거래 모두에 대해 비용 분담 비율을 계산할 때 5% 기준점을 사용할 권리가 있습니까? 관계자들은 이에 대해 명백히 '아니요'라고 대답합니다.

분리세무회계의 간단한 예

모든 지표의 계산은 회계 증명서에 반영되어야 합니다. 총 재정 및 경제적 비용에 대해 공제 가능한 세금 금액을 결정하는 방법.

예

Strela LLC의 주요 활동은 상품 소매 판매입니다. 또한, 회사는 때때로 “도매업자”에게 제품을 판매합니다. 상품 소매 판매의 경우 회사는 도매 공급에 대해 UTII를 지불하고 기본 세금 제도를 사용합니다.

1. 2 분기에 소매 제품 판매로 인한 수입은 12,000,000 루블, 도매-3,540,000 (세금 포함-540,000 루블)에 달했습니다.
2. 매달 회사는 임대료와 공과금 177,000 루블과 개인 소득세 27,000 루블을 지불합니다.
3. 6월 말에 수석 회계사는 과세 대상 제품 판매로 인한 수익 지분을 3,000,000 루블(12,000,000 + 3,000,000) * 100% = 20%로 결정했습니다.
4. 매월 공제가 허용되는 필수 공과금 지불을 목표로 하는 DS 및 비용에 대해 계산된 세금 금액은 27,000 루블 x 20% = 5,400 루블과 같습니다.

법적으로 비용에 귀속될 수 있는 주요 지불 금액은 27,000 루블 – 5,400 루블 = 21,600 루블입니다.

즉, 이 금액은 과세 대상이 아니므로 러시아 연방 법률에 따라 기업은 지불 대상이 아닙니다.

조금 구금 중

모든 VAT 공급자가 요구하는 별도의 계산을 수행할 의무는 납세자가 비과세 및 과세 경제 및 금융 활동을 모두 수행하는 경우 발생합니다. 그러한 회계를 수행하기 위한 원칙과 조건은 러시아 연방 세법, Art에 반영되어 있습니다. 170항 4.1 및 4.

회사가 다양한 자재, 서비스 또는 상품을 구매하여 두 가지 유형의 상업 활동에 모두 사용되는 경우 우선 "입력"VAT가 분배되는 비율을 계산하는 것이 좋습니다. 그러나 동시에 세금의 일부는 과세 대상인 특정 거래를 회계 처리할 때 공제 형태로 사용되고 나머지는 과세 대상이 아닌 활동 수행과 관련된 기존 자산의 가치를 높이는 데 사용됩니다. 부가가치세로.

VAT는 다른 세금과 마찬가지로 많은 뉘앙스를 수반합니다. 해당 활동에서 비과세 및 과세 거래가 있는 경우 수행됩니다.

VAT가 부과되거나 비과세되는 활동에 참여하는 조직이 있습니다. 이 경우 별도의 회계처리가 필요합니다. 납세자는 다음과 같은 경우 별도의 회계를 유지합니다.

• 상품이 다른 세율로 판매되는 경우.
• 0%의 세율로 상품 판매에 대한 작업이 수행되는 경우.
• VAT가 부과되거나 면제되는 상품을 판매하는 경우.

그러나 법률은 그러한 기록을 유지하기 위한 정확한 권장 사항을 제공하지 않습니다. 구현 요구 사항을 무시하면 입력 VAT 금액이 공제 대상이 될 수 없을 뿐만 아니라 비용에도 고려되지 않을 수 있습니다.

GlavBukh의 별도 회계에 대한 자세한 비디오를 시청하십시오.

VAT에 대한 별도 회계를 유지하는 원칙은 무엇입니까?

별도의 회계를 유지하는 데는 몇 가지 원칙이 있습니다.

• 한 가지 유형의 활동에 사용됩니다. 구매한 제품이나 서비스가 과세 방식으로만 사용되는 경우. 이 경우 납세자는 어려움을 겪지 않습니다.
• 다양한 유형의 활동을 수행하는 조직에 적합합니다. 이 경우 서비스와 상품은 부가가치세 과세 품목과 비과세 품목으로 구분됩니다.

이 경우 일부는 공제액으로 사용되고, 나머지 일부는 상품이나 서비스 비용을 높이는 데 사용됩니다.

별도 회계 비율 계산시 미묘함

비율 자체는 과세 기간에 대한 데이터로 구성됩니다. 세금 신고 및 납부 기간은 3개월입니다. 분기 초에 이루어진 거래는 예외입니다.

따라서 VAT는 공급자가 게시한 달의 결과에 따라 분배될 수 있습니다.

회계를 배포할 때 다음 공식을 사용해야 합니다.

• 입력 VAT – VAT 공제액 = VAT가 비용에 포함됩니다.

부가가치세와 분리회계의 본질은 과세거래와 관련된 내용을 정확하게 추출하는 것입니다. 그리고 이 금액은 공제 대상이 됩니다. 동시에, 메인 계정에는 다양한 하위 계정이 개설됩니다.

조직에서 회계가 어떻게 구분되는지 예를 살펴 보겠습니다. Romashka 회사는 도매 및 소매 방향으로 식품을 판매합니다. 도매에는 VAT가 할당되는 일반 과세 시스템이 있고 소매에는 EVND가 사용됩니다. 도매 시스템에서는 일반적으로 VAT를 할당하여 세금을 납부하는 반면, 소매 시스템에서는 단일 세금이 사용됩니다.

어떤 조직에서 제품을 구매했는지 명확하면 좋습니다. 그러면 도매 조직에 대해 즉시 공제가 가능하다는 것이 분명해졌습니다. 소매업의 경우 이 공제액을 고려하여 가격에 추가하세요.

VAT 과세가 적용되지 않는 거래는 무엇입니까?

제3자를 통해 이익을 얻기 위한 회사 또는 개인 기업가의 모든 활동은 세금 공제에서 면제되지 않습니다.

러시아 법률에 따르면 다수의 거래에 대해 세금이 면제됩니다. 여기에는 다음과 같은 유형의 서비스를 우리 주 영토에서 구현하는 것이 포함됩니다.

• 정부가 승인한 "목록"에 따른 국내외 의료 제품.
• 의료 서비스. 여기에는 사립 진료소의 의사가 제공하는 의료 서비스도 포함됩니다.
• 아픈 어린이, 장애인, 노인을 돌보는 서비스입니다.
• 아동 지원 서비스. 사립 유치원과 학교가 될 수 있습니다.
• 여객 운송 서비스.
• 장례식 서비스.

서비스 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다. 목록은 매우 넓습니다. 세무 당국의 모든 유형의 서비스에 대해 알아볼 수 있습니다. 특정 유형의 활동을 수행하는 사람이 면허를 보유한 경우 공제가 제공됩니다.

많은 개인 기업가들은 단일 세금을 납부하며, 이 세금은 분기별로 나누어집니다. 그러나 세법에는 두 가지 유형의 VAT 및 EVND에 따라 거래를 하거나 판매를 수행하는 조직이 이중 회계를 유지해야 한다고 명시되어 있습니다.

VAT 납부 대상이 아닌 서비스

VAT가 적용되지 않는 서비스 목록도 있습니다.

• 종교용품 판매.
• 은행 직원이 수행하는 업무.
• 비국가 연금 기금을 위한 서비스입니다.
• 대출 운영.
• 귀금속 작업.
• 연구 작품.
• 채권자 권리 양도에 관한 거래.

VAT 회피자는 송장을 발행하지 않습니다. 그리고 지불 서류는 VAT 금액을 고려하지 않으며 이 조항에 따른 세금 신고서를 제출하지 않습니다.

어떠한 경우에도 개인 기업가 또는 조직으로 운영되는 납세자는 벌금 및 이자의 발생을 추가로 피하기 위해 관련 당국에 세금 신고서를 제출해야 합니다.