직장에서 기업 직원의 차량 사용은 다음과 같은 경우에 생산 목적으로 수행됩니다. 여행하는 자연노동. 고용주는 직원이 장비를 운영하면서 발생한 비용을 보상합니다. 고용주와 직원 간의 합의에 따른 보상 제공 조건은 Art에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 노동법 188조. 이 기사에서는 개인용 자동차 사용에 대한 보상이 계산되는 방법을 설명합니다. 공식적인 목적 2018년에는 샘플 문서를 제공할 예정입니다.

비용보상 지급사유

끌어 당김 개인 교통수단공식적인 목적으로 사용하려면 직원과 고용주 간의 서면 계약을 통해 공식화되어야 합니다. 계약이 체결되었습니다 별도의 문서또는 계약 유형에 따라 고용 계약에 추가됩니다. 계약을 체결할 때 사용 기간, 빈도 및 운송 수단이 사용되는 성능에 대한 책임 등 운영 조건이 결정됩니다. 보상 금액은 다음과 같습니다. 입법 규범또는 그 위에.

일회성 여행에 대한 계약도 체결되었습니다. 지불의 기초는 고용주가 작성한 명령입니다. 자유 형식. 문서에는 다음이 포함됩니다. 간략한 정보보상 금액 및 지불 빈도에 관한 것입니다. 주문은 기업 회계 부서의 계산에 따라 월말에 발행됩니다.

직원에게 보상되는 비용 유형

러시아 노동법은 마모에 대한 보상 지급 가능성을 결정합니다. 차량및 결제 현재 비용다음과 같은 대가로 개인용 자동차를 운행하는 경우:

• 일상적인 수리를 수행합니다.
• 연료 및 연료 구입 비용.
• 근무 교대 중 주차비 지불, 세차.
• 운영 중에 발생하는 기타 비용.

세무당국에 따르면 보상 금액에는 차량 마모, 연료 및 윤활유 비용, 유지보수 비용 등이 포함된다.

고용주는 직원이 제공한 수표를 사용하여 연료와 윤활유에 대해 보상할 수 있습니다. 연료 및 윤활유 비용은 고용주가 부담합니다. 실제 비용, 문서화되었습니다. 세무 회계에서는 연료 및 윤활유 비용이 고려되지 않습니다. 결제를 위해서는 마일리지 결정, 교통부 규정에 따른 소비 기준 사용 또는 기술 문서수송.

직원에게 지급된 지급액

이 법안은 지급된 보상에 대한 기준을 제공합니다. 소득세 또는 단일 세금을 계산할 때 규범이 고려됩니다. 직원에게 실제로 지급되는 금액은 법으로 정한 금액보다 높을 수 있습니다.

지급된 최대 보상 금액은 2013년 7월 2일자 정부 법령 제 563호에 의해 승인되었습니다. 여객 수송이다:

• 최대 2,000 입방미터의 엔진 용량에 대해 2,400 루블. cm.
• 2,000입방미터가 넘는 엔진의 경우 3,000루블입니다. cm.

질문에 대한 답변

질문 번호 1.계약서에 개인교통수단 이용에 대한 보상금액을 명시해야 하나요?

계약서에 정확한 보상 금액을 명시할 필요는 없습니다. 필수 조건고용주가 상환한 비용 목록입니다. 지불 금액은 증빙 서류의 가용성과 운송 수단 사용 일수에 따라 다릅니다.

질문 2번.보상 기준을 초과하는 비용을 충당하는 출처는 어디입니까?

초과 금액 확립된 표준, 기업 처분 이익으로 충당됩니다.

지불 금액 계산

고정된 형태로 지급되는 보상액은 운송수단의 실제 운행일수를 기준으로 산정됩니다. 계산 시 일별 가치는 계약 월간 금액과 해당 월의 근무일 수(생산 달력에 따라)의 몫으로 결정됩니다. 지불해야 할 금액은 차량 운행일수와 일일 보상금을 곱하여 결정됩니다.

고정 금액 지급에 대한 합의가 없는 경우 보상 금액은 문서에 따라 설정됩니다. 지불된 금액이 보상인지 확인하려면 필요한 세부 사항과 경제적 타당성 요구 사항에 따라 문서를 신중하게 선택해야 합니다.

비용 보상을 받기 위한 단계별 지침

지급금이 직원의 소득이 아닌 보상인지 확인하려면 여러 가지 서류를 준비하고 등록 절차를 따라야 합니다. 고용 후 업무 수행을 위해 교통 수단을 사용해야 하는 경우 당사자는 다음을 체결합니다. 별도의 계약운송 양도를위한 고용 계약 또는 임대 계약.

운송 관리는 소유자 자신이나 고용주가 지정한 다른 사람이 수행할 수 있습니다. 렌트 계약은 운전자 유무에 관계없이 차량을 양도하기 위해 체결됩니다.

운송 운전 조건이 지정되지 않은 경우 자동차 운전자는 누구나 될 수 있습니다. 운송 수락 및 양도 행위는 양 당사자가 서명한 임대 계약과 함께 작성됩니다.

보상금 과세

개인에게 지급되는 금액에 대한 과세는 운송 운영을 위해 체결된 계약 유형에 따라 다릅니다.

운송 이용에 대한 보상 금액에는 개인 소득세 및 보험료 납부에 대한 발생액이 적용되지 않습니다. 보상금은 계약에 명시되고 문서에 의해 정당화되는 금액 한도 내에서 과세되지 않습니다. 당사자 간에 임대차 계약이 체결되면 개인이 수령한 금액에 대해 거주자의 경우 13%, 임대인이 비거주자인 경우 30%의 개인소득세가 부과됩니다.

보상 회계 거래 회계

기업은 운송 운영일을 기록합니다. 장기간에 걸쳐 운송운영이 체계적으로 이루어지면 매월 보상금을 지급한다. 월말에 보상 지불 명령이 발행되는 계산 증명서가 작성됩니다.

보상 계산의 예

무역 회사 Novost LLC는 2017년 3월 직원 V.와 개인 교통 이용 계약을 체결했습니다. 금액은 표준에 해당하며 근무일 동안 운송 이용에 따라 월 3,000 루블입니다. 3월 실제 운영일수는 12일이었다. 기업 회계에서:

• 보상 금액은 다음과 같이 계산됩니다. K = 3,000 / 22 x 12 = 1,636.32 루블;
• 보상 금액은 다음과 같이 계산됩니다. Dt 44 Kt 73, 1,636.32 루블;
• 직원은 1,636.32 루블의 금액으로 Dt 73 Kt 51 계정으로 지급됩니다.

지불 시 세금이 원천징수되지 않습니다. 자금 이체는 결제와 동시에 이루어집니다. 임금.

기업 이익 계산시 보상 회계

기업은 소득세 기준을 줄이는 비용의 일부로 보상 비용을 고려할 권리가 있습니다. 해당 금액은 세금 목적으로 고려된 기타 비용과 관련됩니다(러시아 연방 세법 제264조 11항, 1항). 과세표준을 계산할 때 보상도 고려됩니다.단일 세금 단순화 모드를 사용할 때().

조항 12 조항 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드

• 비용을 정산할 때 ⇓ 승용차 운영비는 표준화된 비용으로 산입되며,화물 운송 - 뷔전액
• 보상.
• 연료 및 윤활유에 대한 보상은 구성에 별도로 포함되지 않습니다. 연방세청에 따르면 보상에는 연료 및 윤활유 비용이 포함됩니다.
• 차량을 사용하지 않은 동안의 가동 중지 시간에 대한 보상 금액은 포함되지 않습니다. 실제 운송 운영에 대한 확인은운송장
• 차량 이동 시 발급됩니다.

해당 개인에게 실제로 지급된 금액만 포함됩니다. 비용을 포함할 때 다음 사항이 있어야 합니다.전체 목록

보상 지급을 허용하는 비용의 경제적 정당성을 확인하는 문서.

보상 금액에 대한 이의 제기 방법 확인 시 연방세청은 개인 교통수단 이용에 대한 보상을 비용에서 제외할 수 있습니다. 그 이유는 부족하기 때문일 수 있습니다.지원 서류 : 운송장, 계산서, 연료 및 윤활유 영수증, 주문서, 차량 여권 및 기타필수 양식

. 그 금액은 법정에서 논쟁을 벌인다. 지불 과세와 관련하여 논란의 여지가 있는 문제는 위임장에 따라 행동하는 사람과의 계약 이행입니다. 어려운 점은 개인 이동 수단의 개념을 정의하는 것입니다. 고용주는 개인 소득세를 원천징수하고 청구할 수 있습니다.보험료

발생한 금액에 대해 과세를 적용하지 않고 법정에서 입장을 방어합니다.

카테고리 “질문과 답변”보상이 임대료 형태로 지급되는 경우 운송 운영 비용을 정당화해야 합니까?

직원의 업무에 지속적인 출장이 포함되고 개인 차량으로 업무를 수행할 준비가 된 경우 직원과 계약을 체결하고 이에 대한 보상금을 지불할 수 있습니다(러시아 연방 노동법 제188조). 하지만 다음과 같은 점을 고려해야 합니다. 승용차"수익성 있는" 비용으로 인식하기 위한 보상 금액은 크게 제한됩니다(2017년 8월 14일자 재무부 서한, 러시아 연방 세법 제264조 11항, 1항 N 03-03-06/1/52036). 크기는 기계의 엔진 배기량에 따라 다릅니다. 그가 (2002년 2월 8일자 러시아 연방 정부 결의안 N 92):

• 2000 입방미터 이하 cm를 포함하면 보상은 1200 루블입니다. 매월;
• 2000 입방미터 이상 cm, 그 다음 - 1500 루블. 매월.

따라서 이러한 관점에서 고용주가 직원과 승무원이 있는 차량 임대 계약을 체결하는 것이 더 수익성이 있을 수 있습니다.

동시에, 자동차 사용에 관한 계약을 체결한 경우에도 귀하는 직원에게 더 많은 보상을 지급할 권리가 있으며 위 한도를 초과하는 금액을 이윤세 목적의 비용으로 포함하지 않을 수 있습니다. . 또한 보상 금액은 고정 금액으로 설정되거나 특정 알고리즘(예: 자동차가 이동한 킬로미터에 따라)에 따라 월별로 계산될 수 있습니다. 안에 후자의 경우매월 말에는 라우팅 및 지불 문서를 기반으로 자동차 보상을 계산하는 회계 명세서를 작성해야 하며, 직원은 이를 회계 부서에 제출해야 합니다.

자동차 사용에 대한 보상에는 직원과 고용주 간의 합의에 의해 설정된 한도 내에서 개인 소득세가 적용되지 않습니다. 또한 문서로 확인된 자동차 작동과 관련된 환급 비용 금액(예: 주차 차량의 경우) 근무 시간).

또한 계약에 명시된 보상 금액에서 보험료를 부과할 필요가 없습니다(2017년 10월 23일자 재무부 서신 N 03-15-06/69146).

계산에 포함할 내용

개인용 자동차 사용에 대한 보상을 계산하는 증명서에는 보상 금액(여행 마일리지, 구입한 연료량 등)을 결정하는 기준이 되는 모든 디지털 데이터를 제공해야 합니다. 자동차 사용에 관한 직원과의 계약에서 보상 계산 절차를 지정하는 것이 좋습니다. 또한 여행 서류, 연료 및 윤활유 구매 영수증 등 증빙 서류를 인증서에 첨부해야 합니다.

많은 조직에는 현장 작업자가 필요합니다. 이들은 대리인, 영업 관리자, 영업 담당자 및 기타 현장 전문가일 수 있습니다. 이러한 직원의 노동 효율성은 이동성 정도에 따라 직접적으로 결정되며 자동차 보유가 의무화됩니다. 그러나 고용주가 직원에게 공식 교통 수단을 제공하는 것이 항상 의미가 있는 것은 아닙니다. 대신, 자신의 차를 가지고 있는 직원을 고용하는 경우가 많습니다.

오늘 우리는 사업 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 것에 대한 보상이 어떻게 처리되고 지불되는지 알아볼 것을 제안합니다.

필요한 서류 준비

예를 들어 보겠습니다.운전자가 차를 소유하고 있지 않다고 가정해보자. 차량은 그의 동생 소유입니다. 이 경우 직원은 친척과 임대 계약을 체결합니다. 이러한 상황에서는 직원이 자동차 사용에 대해 받는 보상 금액에도 소득세가 부과됩니다.

또한, 차량의 엔진 크기는 차량 사용에 대한 보상 지급에 영향을 미칠 수 있습니다. 보상 지급 금액이 다음과 같이 변경됩니다.

• 엔진 용량이 최대 2,000cm 3인 경우 1,200 루블이 지불됩니다.
• 엔진 부피가 2,000cm 3 이상이면 1,500 루블이 지불됩니다.
• 오토바이의 경우 - 600 루블.

이러한 표준이 확립되었습니다. 2002년 2월 8일자 러시아 연방 정부 법령 N 92.

보상율 트럭설치되지 않았습니다.따라서 보상 비용(마모 및 비용 상환 모두)을 다음과 같이 상각할 수 있습니다. 세금 비용완전히 ( pp. 49 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드).

자동차 사용에 대한 보상 금액은 휘발유 소비량에 따라 차량 유형 및 엔진 크기에 따라 다릅니다.

보상금이 정해진 기준을 초과하여 지급되는 경우 초과 금액에 대해 개인 소득세가 부과됩니다.

조직 또는 개인 기업가는 개인 소득세 계산 근거가 없음을 확인하는 특정 문서 목록을 가지고 있어야 합니다.

• 사용된 차량이 해당 직원의 소유임을 확인하는 서류
• 보상 계산;
• 운송장 (연방 중재 법원이 센트럴 디스트릭트 2009년 5월 25일자 사건 번호 A62-5333/2008에 대한 결의안에서 그는 다음의 운송장을 고려합니다. 이 경우 INFS와의 분쟁을 피하기 위해 등록을 무시하지 않는 것이 좋습니다.
• 연료비, 주차비, 세차비에 대한 현금 영수증.

에 따르면 제 1항 예술. 210, 하위 항목 1 항목 2 예술. 211 러시아 연방 세금 코드, 수리, 유지 보수, 예비 부품, 운송비 지불 및 기술 검사 통과를 위해 직원에게 발생한 비용은 직원의 소득이며 개인 소득세가 부과됩니다.

보상금 지급 절차

숫자가 있습니다 특정 규칙보상금:

• 생산 목적으로 개인용 자동차를 사용한 직원에 대한 보상 금액은 한 달에 한 번 지급됩니다.
• 개인용 자동차가 생산 목적으로 사용되지 않는 경우(직원이 휴가, 출장 또는 병가 중인 경우) 보상이 발생하지 않습니다.
• 자동차가 조직에서 사용되는 경우에는하지 마십시오 한 달 내내, 보상금은 표준보다 적어야 합니다( 2005년 9월 15일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-04/2/63). 이 경우 보상금액은 한 달에 근무한 일수에 비례하여 계산됩니다.

보상금을 지급할 때 소득세를 줄일 수 있나요?

2018년에는 직원의 자동차를 업무용으로 사용하는 데 대한 보상액을 소득세 감면 비용으로 분류할 수 있습니다. 이 경우 직원이 업무 목적으로 차량을 사용했다는 증거가 필요합니다. 고용주는 명령을 내리고 이유를 명시해야 합니다(예: 조직에 자동차가 없음).

유지 관리 비용을 고려하는 능력 회사 차량소득세 회계에 등록된 제264조 제1항 제11호 세금 코드 . 동시에 대다수의 기업은 직원이 개인 차량을 업무 목적으로 사용할 때 휘발유 비용을 상환하는 것을 선호합니다.

이익을 과세할 때, 휘발유 비용이 목표인 경우 이를 고려할 수 있습니다. 생산 필요, 기반 법원 결정. 예를 들어 서부 시베리아 지역 판사의 결정을 인용하겠습니다. 그들은 업무 목적으로 직원의 개인 차량 사용에 대한 계약을 분석했습니다.

특히 계약에는 직원의 책임이 다음과 같이 명시되어 있습니다.

• 기업의 지시에 따라 공무 목적으로 차량을 운행하는 행위
• 유지 좋은 상태계약에 명시된 기간 동안의 자동차;
• 자동차 수리 - 주요 및 현재;
• 차량 유지를 위한 기타 비용을 부담합니다.
• 업무용 차량 작동을 확인하는 문서(운송장)를 기업에 제출합니다.
• 연료 구입 윤활유급유를 위해.

회사의 책임은 다음과 같습니다.

• 차량을 공식적인 목적으로만 사용하는 직원에게 이러한 업무를 할당합니다.
• 연료 및 윤활유 비용 상환.

직원이 업무를 수행하는 동안 조직의 재량에 따라 개인 차량을 사용했기 때문에 법원 결정에 따르면 휘발유 비용은 정당한 것으로 인정되었으며 업무 과정에서 발생했습니다. 업무 활동. 이는 이러한 비용이 과세 소득을 감소시킬 수 있음을 의미합니다(기준: 러시아 연방 세법 제 264조 1항 11항).

아울러 재판부는 실비보상은 업무상 개인 차량 운행에 대한 보상금을 지급하는 것이 아니라는 점을 지적했다. 즉, 이 예에서는우리가 검토한 바에 따르면 직원들은 가스 요금만 상환받았습니다. 그들은 업무 목적으로 개인 차량을 사용한 것에 대해 보상을 받지 못했습니다.

기사는 다음과 같이 편집되었습니다. 현행법 04.06.2018

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제188조 노동법러시아 연방은 다음을 포함하여 고용주의 의무를 확립했습니다. 당신의 차.

보상금을 지불할 때는 1992년 7월 21일자 러시아 재무부 서신 N 57 “직원의 개인 사용에 대한 보상금 지급 조건에 대해”를 따라야 합니다. 승용차을 위한 출장". 이 문서는 거의 18년 전에 출판되었다는 사실에도 불구하고 오늘날에도 여전히 관련성이 있습니다(2006년 11월 16일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-02/275).

금전적 보상은 기업의 모든 직원에게 주어지는 것이 아니라 지속적인 공식 여행과 관련된 업무를 수행하는 직원에게만 해당됩니다(2009년 5월 26일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-07/13): 예: 택배 , 관리자, 영업 담당자, 상임이사등. 출장 근무 절차는 직무 기술서에 명시되어야 합니다.

직원의 개인 재산 사용과 관련된 비용 상환 절차 및 금액은 직원과의 합의에 따라 조직의 장이 결정합니다.

보상 금액은 사업 목적으로 사용되는 자동차의 사용 강도와 브랜드에 따라 달라집니다. 직원이 인수와 관련된 비용을 지불해야한다는 사실을 고려하여 보상이 할당됩니다. 연료 및 윤활유, 기술 유지 보수, 자동차 수리 등 또한 차량의 마모 정도도 보상에 포함되어야 합니다.

따라서 직원이 보상을 받는 경우 기계 작동 비용과 관련된 추가 금전을 받을 자격이 없습니다.

보상은 금액에 관계없이 월 1회 지급됩니다. 역일그 안에.

휴가, 출장, 질병 및 기타 상황으로 인해 직원이 직장을 떠나는 동안 개인용 자동차를 공식적인 목적으로 사용하지 않는 경우 보상이 지급되지 않습니다 (2 월 22 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한) , 2007 N 20-12/016776).

선적 서류 비치

업무 목적을 위한 개인용 자동차 사용에 대한 보상 지급은 고용 계약 조항에 규정되거나 고용주와 직원 간의 별도 서면 계약에 의해 확립되어야 합니다.

안에 직업 설명직원은 자신의 업무에 지속적인 출장이 포함된다는 점을 명시해야 합니다.

보상을 받으려면 직원은 공증된 사본을 회계 부서에 제출해야 합니다. 기술 여권자동차. 자동차를 대리로 사용하는 경우에는 소유자의 위임장을 제출해야 합니다.

또한, 직원은 여행상품권에 출장 기록을 보관해야 합니다. 실제 사용공식적인 목적과 직원 비용의 정당화를 위한 자동차.

운송장은 승인된 양식에 따라 작성되어야 합니다. 1997년 11월 28일 N 78 날짜의 러시아 국가 통계위원회 결의안이며 매월 조직의 회계 부서에 제출되었습니다. 이 의견은 두 사람 모두의 의견입니다. 세무 당국(2005년 9월 20일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 N 20-12/66690) 및 주요 재무 부서의 전문가(2007년 4월 13일자 러시아 재무부 서신 N 14-05- 07/6).

중재 판사는 이 문제에 대해 동의하지 않습니다. 응, FAS 북서부 지구사업 목적을 위한 개인 자동차 사용에 대한 보상 지급을 위해 운송장의 존재를 의무적으로 고려합니다(사건 번호 A66-7112/2005의 경우 2006년 2월 17일 결의안). 판사에 따르면 비용은 다음과 같은 경우 서류로 뒷받침되지 않습니다. 경로 시트방문 장소에 체류 흔적이 없어야 합니다(2007년 1월 11일자 북서부 연방 독점 금지 서비스에 대한 결의문 번호 A05-5764/2006-20).

보수는 관리자의 지시에 따라 계산됩니다. 이러한 주문에는 표준 양식이 없으므로 어떤 형태로든 작성됩니다. 일반적으로 순서에는 보상이 할당되는 직원의 성, 이름, 후원, 직위 및 월별 금액전액

자동차 제조업체, 소비된 연료 및 윤활유 비용, 자동차 주행 거리 및 해당 월의 근무일 수를 기준으로 해당 월의 보상 금액 계산을 주문에 첨부하는 것이 좋습니다(편지 2009년 12월 23일자 러시아 재무부 N 03-04-07-01/387).

소득세

세무 회계에서 출장을 위한 개인용 자동차 사용에 대한 보상 금액은 기타 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제264조 11항, 1항). 이는 소득세를 계산할 때 고려할 수 있음을 의미합니다. 보고 기간비용이 발생한 곳입니다.

이 경우 다음 사항에 주의할 필요가 있습니다. 개인 차량 사용에 대한 보상은 돈이 직원에게 전달되거나 은행 계좌로 이체된 후에만 회계에서 인식됩니다. 이 규칙은 현금 방식(러시아 연방 조세법 273조 3항)과 발생 방식(러시아 연방 조세법 272조 7항 4항) 모두에 적용됩니다. 이는 발생 후 즉시 비용으로 상각될 수 있는 급여에 따른 보상 지급과 다릅니다.

업무 목적으로 개인 자동차를 사용하는 데 대한 보상은 직원과 합의한 금액으로 고용주가 지급할 수 있습니다. 그러나 세금 목적 상 보상 금액은 표준화됩니다. 이는 단락으로 설정됩니다. 11 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드.

이익에 세금을 부과할 때 상업 조직사업 목적을 위한 개인용 자동차 사용에 대한 보상은 2002년 2월 8일자 러시아 연방 정부 법령 N 92(2002년 5월 26일자 러시아 재무부 서신)에 설정된 한도 내에서 고려됩니다. 2009 N 03-03-07/13). 이 표준은 2002년 1월 1일에 도입되었으며 연료 및 윤활유 비용이 매년 증가함에도 불구하고 오늘날까지 계속 적용되고 있습니다. 유지그리고 수리.

자동차 사용에 대한 보상률은 엔진 출력에 따라 다르다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 엔진 용량이 2000cc 미만인 경우. cm, 조직의 과세 이익을 줄이는 보상 금액은 1200 루블입니다. 매월. 엔진 용량이 2000cc 이상인 경우. cm, 월 보상률은 1500 루블입니다.

직원이 업무 목적으로 자신의 오토바이를 사용하는 경우 600 루블의 보상을받을 수 있습니다.

주의하세요! 소득세 계산을 위해 설정된 기준은 직원에게 실제로 지급되는 보상 금액에 어떤 식으로도 영향을 미치지 않습니다. 이는 보상 금액이 정해진 기준을 초과할 수 있음을 의미합니다. 그러나 소득세 계산 시 초과 금액은 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제270조 38항). 러시아 재무부 전문가들은 서한(2006년 11월 16일자 N 03-03-02/275, 2008년 10월 15일자 N 03-03-07/24, 2009년 5월 26일자)에서 이러한 접근 방식을 반복적으로 지적했습니다. N 03-03-07/13).

동시에, 고용주는 개인용 자동차를 사업 목적으로 사용하는 직원에게 연료 구입, 연료, 수리 및 개인용 자동차 보험과 관련된 비용을 보상할 수 있습니다. 그러나 소득세를 계산할 때 이러한 금액은 고려되지 않습니다(2005년 9월 20일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서신 N 20-12/66690).

같은 의견이 공유됨 중재 판사(3차 중재의 결의 항소 법원날짜: 2009년 7월 3일 N A33-12556/2008-03AP-1669/2009-03AP-1670/2009(경우 N A33-12556/2008).

예 1. Kedr JSC의 상업 이사의 직무 설명에는 그의 업무 성격이 빈번한 출장과 관련이 있다고 명시되어 있습니다. 사업 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 경우 그는 1,700 루블의 보상을받을 자격이 있습니다. 이는 상업 이사와의 고용 계약에 명시되어 있습니다.

2010년 4월, 그는 VAZ-2107 차량을 타고 정기적으로 출장을 갔습니다. 조직의 장은 고용 계약에 명시된 금액으로 사업 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 것에 대한 보상을 상업 이사에게 지불하라는 명령에 서명했습니다.

VAZ-2107 차량의 엔진 용량은 2000m3 미만입니다. cm.

보상률 이 차 1200 문지름과 같습니다. 따라서 소득세를 계산할 때 고려되는 비용에는 1,200 루블이 포함됩니다. 나머지 500 루블. 세금 목적상 이익은 고려되지 않습니다.

직원의 질병, 휴가, 출장 등으로 인한 부재 중, 자가용을 사용하지 않는 경우에는 보상금이 지급되지 않습니다.

직원이 출장을 위해 개인 차량을 사용했다고 가정해 보겠습니다. 한 달도 안 돼(예를 들어, 그는 며칠 동안 일하고 나머지 시간에는 휴가를 갔습니다.) 출장을 위해 개인 자동차를 사용하는 데 드는 실제 비용은 한 달 내내 자동차를 사용하는 것보다 훨씬 적습니다. 결과적으로 이번 달 보상 지급액은 줄어들게 됩니다.

이 경우 소득세를 계산할 때 표준보다 적은 금액의 보상 금액을 고려할 수 있습니다. 결의문에 의해 확립됨러시아 연방 정부 N 92(2005년 9월 15일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-04/2/63).

예 2. 이전 예의 조건을 사용합니다.

가정하다 상업 이사 4월 5일부터 4월 18일까지 연차유급휴가를 받았습니다. 완전히 일하지 않은 한 달 동안 그가 받을 수 있는 보상 금액을 계산해 보겠습니다.

4월에는 영업일이 22일이었고 그 중 상업 이사가 12일을 근무했습니다. 따라서 보상 금액은 927.27 루블이 됩니다. (1700 RUR: 22 루블 x 12 루블).

소득세를 계산할 때 조직은 비용에 654.55 루블을 포함할 수 있습니다. (1200 문지름: 22 문지름 일 x 12 문지름 일).

세금 목적으로 고려되는 보상 금액이 매우 적다는 것은 의심의 여지가 없습니다. 하루에 휘발유 3리터만 구입하면 충분합니다.

이를 깨달은 금융부서 전문가들은 직원들에게 업무상 개인 자동차 사용에 대한 보상을 지급하는 대신 직원 없이 자동차 렌탈 계약을 체결하라고 조직에 조언하고 있다.

이 경우 전액 임대료 지불단락에 따라 기타 비용에 포함될 수 있습니다. 10 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264(2009년 5월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-07/13).

다른 운송 수단 이용에 대한 보상

실제로 직원이 승용차가 아닌 미니버스나 트럭을 업무용으로 사용하는 경우가 발생할 수 있습니다.

소득세를 계산할 때 조직은 출장용 승용차로 분류된 개인용 자동차만 사용하는 것에 대한 보상 비용을 포함할 수 있습니다. 단락에 미니 버스도 트럭도 없습니다. 11 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264는 언급되지 않았습니다. 이러한 차량에 대한 이윤세 목적의 보상 기준은 확립되지 않았습니다(2008년 4월 24일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06/1/293).

그러나 이는 조직이 세금 목적으로 개인 차량(자동차 아님) 사용에 대해 직원에게 지급되는 보상 금액만큼 과세 소득을 줄일 수 없다는 의미는 아닙니다.

생산 및 판매와 관련된 기타 비용 목록은 완전하지 않습니다. 따라서 Art를 기준으로 개인 재산 사용에 대해 직원에게 발생한 보상 금액. 러시아 연방 노동법 188(승용차 제외)은 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 이윤세 목적으로 고려될 수 있습니다(12월 8일자 러시아 재무부 서신). , 2006 N 03-03-04/4/186). 개인 재산으로 사용할 수 있습니다. 휴대전화, 컴퓨터, 프린터 및 기타 장비.

미니버스와 트럭에 대해서도 비슷한 결론을 내릴 수 있습니다(2010년 3월 18일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-06/1/150). 사업 목적으로 이러한 차량을 사용하는 데 대한 보상은 고용 계약에 의해 설정된 금액으로 소득세를 계산할 때 고려됩니다. 그러나 보상 비용이 Art에 따라 경제적으로 정당하고 문서화되어 있다면. 러시아 연방 세금 코드 252.

개인소득세

직원이 업무 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 것은 그의 성과와 관련이 있습니다. 노동 책임. 따라서 보상은 규범 내에 있으며, 법으로 정한 것, 소득세가 부과되지 않습니다. 개인 Art의 3 항에 근거하여. 217 러시아 연방 세금 코드.

기준을 초과하는 보상 금액은 반드시 포함되어야 합니다. 과세표준개인 소득세에 따라. 이는 2003년 2월 19일 N 04-04-06/26, 2003년 8월 14일 N 04-04-06/158, 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 러시아 재무부 서신에 명시되어 있습니다. 2007년 8월 28일 N 28-17/1269, 2008년 1월 21일 N 28-11/4115.

재무부 전문가에 따르면, 러시아 연방 세법은 공적인 목적으로 개인 차량을 사용하는 직원에 대한 보상에 대한 특별 기준 설정을 규정하지 않습니다. 개인 소득세 세금. 따라서 러시아 연방 정부 법령 제92호의 사용은 Art 제3항의 규정과 모순되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 217(2009년 12월 3일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06-02/87).

어떤 경우에는 중재 판사가 공무원을 지원했습니다 (FAS 결의안 우랄 지구 2008년 3월 18일자 N F09-511/08-C2, 사례 N A60-11335/07).

중재 관행은 공식 기관이 형성한 접근 방식을 종종 반박했습니다. 특히 북서부 지역 연방반독점청은 이 주장을 기각했다. 세무서사업 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 것에 대한 보상에는 규범의 한도 내에서만 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 정부가 설립한 RF 결의안 번호 92. 판사에 따르면, 지정된 표준소득세 계산 목적으로만 행위합니다(2006년 1월 23일자 결의안 N A26-6101/2005-210).

사건 번호 A32-35519/2005-58/731의 경우 2007년 1월 30일자 결의안 번호 10627/06의 러시아 연방 대법원 상임위원회는 다음과 같이 개인용 자동차 사용에 대한 보상 금액을 명시했습니다. 사업 목적은 고용 계약 당사자 간의 합의에 의해 결정되며 소득세 계산 목적으로만 표준화됩니다. 따라서 판사는 개인용 자동차 사용에 대한 보상금 전액과 고용주의 이익을 위한 자동차 사용과 관련된 비용(고용 계약 당사자 간의 합의에 의해 결정된 금액)이 적용되어서는 안 된다고 생각합니다. 개인 소득세.

그러나 최근에러시아 재무부의 입장이 변경되었습니다. 2009년 12월 23일 N 03-04-07-01/387 및 2010년 3월 24일 N 03-04-06/6-47자 서신에서 관계자는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 23은 고용주가 직원의 개인 재산을 사용하는 경우 보상 기준을 나타내지 않으며 이를 설정하는 절차를 제공하지 않습니다. 따라서 Art 제3항을 적용할 목적으로. 러시아 연방 세법 217은 러시아 노동법 조항을 따라야합니다.

러시아 연방 노동법 제 188 조는 직원이 고용주의 이익을 위해 자신의 개인 재산을 사용할 때 비용 상환 금액을 다음과 같이 작성된 고용 계약 당사자의 합의에 따라 결정합니다. 서면으로. 따라서 금융 기관에 따르면 개인 소득세는 전체 금액에서 원천 징수되지 않습니다. 보상금, 개인 재산을 사용하는 동안 발생한 직원 비용 상환을 포함합니다.

동시에 공무원은 조직이 보상 금액을 계산하는 것 외에도 직원의 재산 소유권과 고용주의 이익을 위한 재산의 실제 사용을 확인하는 문서도 있어야 한다고 주장합니다. 발생한 비용 금액.

예산 외 자금에 대한 보험 기여

2010년 1월 1일부터 고용주는 보험료를 납부해야 합니다. 예산 외 자금기반으로 연방법 2009년 7월 24일자 N 212-FZ.

단락에 따르면. 2p.1 예술. 법률 N 212-FZ의 9에 따라 보험료는 개인의 업무 수행과 관련하여 법률에 의해 설정된 모든 유형의 보상금의 적용을 받지 않습니다. 그러나 정상 범위 내에서만 가능합니다.

예산 외 자금에 대한 보험료를 계산하기 위해, 특별한 규범사업 목적으로 개인 자동차를 사용하는 것에 대한 보상이 있고 이를 확립하는 절차가 없다면 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

고용 계약에 의해 설정된 사업 목적의 개인용 자동차 사용에 대한 보상 금액에는 예산 외 자금에 대한 보험료가 적용되지 않습니다.

상해보험료와 직업병다음에 지정된 지불에는 발생하지 않습니다. 특별 목록(2000년 3월 2일자 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 직장 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 시행을 위한 자금의 발생, 회계 및 지출에 관한 규칙 4항 N 184).

러시아 연방 사회 보험 기금에 보험료가 부과되지 않는 지불 목록은 1999년 7월 7일 N 765 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다. 이 문서의 단락 10 우리 얘기 중이야비용을 상환하기 위해 직원에게 지급되는 금액 및 확립된 규범 내에서 기타 보상.

따라서 사업 목적으로 자동차를 사용한 직원에게 지급되는 보상에는 산업 재해 및 직업병 보험료가 적용되지 않으며 승인된 한도 내에서만 적용됩니다. 러시아 연방 정부 법령 N 92.

개인사업자에 대한 보상

을 위한 개인 기업가출장을 위한 개인용 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용 기준은 러시아 연방 정부 법령 제 92호에 의해 결정되지 않습니다.

그러나 러시아 재무부 전문가에 따르면, 이 결의안의 규범은 개인 기업가에게도 적용 가능합니다. 일반 모드과세 및 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 사람들. 문서 자체에 개별 기업가에 대한 언급이 포함되어 있지 않다는 사실은 중요하지 않습니다 (2005년 8월 8일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-04/2/40, 2004년 7월 10일자 N 03-03- 02-05/7).

하지만 중재 법원다른 입장을 취하세요. 특히 서부 시베리아 지역의 연방 독점금지국은 러시아 연방 정부 제92조의 조항이 개인 기업가에게 적용되지 않는다는 결론에 도달했습니다(2009년 1월 27일자 결의안 N F04-7730/2008(17508) -A03-46)). 판사들에 따르면, 지정된 문서소득세를 계산할 때 이를 지침으로 삼아야 하는 조직에만 적용됩니다.

N.A. 변호사 마세푸로

우리는 직원에게 자동차 사용에 대한 보상을 지급합니다

사업 목적을 위한 개인 교통 이용에 대한 보상이 처리, 계산 및 과세되는 방법

일부 회사 직원의 업무로 인해 빈번한 출장이 필요한 경우가 있습니다. 예를 들어, 운전하면서 공식적인 문제이사, 회계사, 관리자, 택배사, 감독, 공급업체가 할 수 있습니다. 그리고 직원이 회사 경영진과 합의하여 출장을 위해 개인 교통 수단을 이용하는 경우 비용을 보상받을 권리가 있습니다. 다섯 미술. 188 러시아 연방 노동법.

보상 금액 결정

고용주와의 합의에 따라 업무상 필요로 자동차를 사용하는 모든 직원에게 보상을 지급해야 합니다. 게다가 단 한번의 출장에도 지급이 가능합니다. ~에 미술. 188 러시아 연방 노동법.

노동법은 사업 목적의 운송 이용에 대해 다음 금액을 지불할 것을 제안합니다. 에스 미술. 188 러시아 연방 노동법:

• 운송의 사용 및 마모(감가상각)에 대한 보상;
• 연료 및 윤활유 등 운송 운영과 관련된 비용 상환.

귀하가 지불하는 보상은 차량의 마모에 대한 보상과 사업 목적으로 차량을 운영하는 데 드는 비용에 대한 상환이라는 두 부분으로 구성된다는 것을 계약에서 설정할 수 있습니다.

보상 금액 및 계산에 대한 요구 사항은 없습니다. 노동법아니요. 따라서 귀하는 합리적인 보상 금액을 설정할 수 있으며 견적을 제공할 필요가 없습니다.

한편, 규제 당국은 세금 및 기여금 납부 목적으로 개인 차량 사용에 대한 보상을 계산할 때 다음을 고려할 것을 권장합니다.

• 마모 정도 및 수명 나 2010년 5월 26일자 러시아 보건사회개발부 서한 No. 1343-19; 2010년 9월 29일자 연금 기금 서신 No. 30-21/10260의 2항;
• 사용 강도 나.

따라서 직원의 개인 자동차 사용에 관한 계약에서 최소한 보상 계산 방법을 제공하는 것이 좋습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• <или>보상금을 해당 월의 자동차 감가상각액과 동일시합니다. TS pp. 17-20 PBU 6/01 "고정 자산 회계", 승인됨. 2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 No. 26n;
• <или>자동차의 "서비스" 마일리지 1km에 대한 가격을 책정합니다. 택시에서 빌릴 수 있습니다.

'급여세'를 살펴보겠습니다.

개인 교통수단 이용에 대한 보상에는 개인소득세 또는 보험료(“상해” 포함)가 적용되지 않습니다. 계약에 의해 제공됨직원과 고용주 나 미술. 러시아 연방 노동법 188; 조항 3 예술. 217 러시아 연방 세금 코드; 하위. "및" 2항, 1부, 예술. 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ "보험료..." 9; 하위. 2p.1 예술. 1998년 7월 24일 연방법 20.2호 No. 125-FZ "산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험에 관한".

그러나 이것이 직원의 소득이 아닌 보상임을 증명하려면 문서를 비축해야 합니다. 이것:

1) 합의직원의 개인 교통 수단 사용에 관한 고용주와 직원 간의 추가 또는 부속서로 작성됨 고용 계약. 직원을 고용할 때 보상에 동의하는 경우 이러한 조건은 고용 계약 자체에 명시될 수 있습니다.

2) 복사 차량등록증,보상은 직원의 개인 재산 사용에 대해서만 이루어지기 때문입니다. 하지만 위임장을 근거로 자동차를 운전하는 직원에게 보상금을 지급할 수 있는지 여부는 논란의 여지가 있다. 규제 당국에서 허용하는 편지가 있습니다. 이자형 2010년 12월 27일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/812; 2008년 1월 18일 No. 21-18/44-1, 2007년 9월 18일 No. 18-11/3/088756@에 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서신, 그리고 그것을 금지하는 사람들은 그것을합니다 비;

3) 출장에 관한 서류 :

• <если>출장 마일리지에 따라 보상금을 지급하고, 운송장승인됨 1997년 11월 28일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 78. 그런데 주행거리는 자동차의 주행 거리계 판독값뿐만 아니라 차량의 움직임을 기록하는 다른 장치의 데이터(특히 GPS 내비게이터의 판독값)를 기반으로 계산할 수도 있습니다. 에이 2011년 6월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/354);
• <если>"서비스" 마일리지를 고려하지 않고 보상금을 지불합니다(예: 고정된 크기) 그러면 화장하면 돼요 모든 문서.비즈니스 여행 일지, 경로 시트 등이 될 수 있습니다.

출장을 기록하기 위해 문서 양식을 사용할 때 모든 세부 사항을 포함해야 한다는 점을 잊지 마십시오. 기본 문서그리고 다음의 일부로 승인을 받습니다. 회계정책조직 그리고 조항 3 예술. 6, 2항, 예술. 1996년 11월 21일자 연방법 9호 No. 129-FZ "회계";

4) 수표(영수증, 송장)연료 및 윤활유 구매 및 직원의 업무 목적으로 개인 교통 수단 사용과 관련된 기타 비용 지불(예: 공항 주차 비용 영수증). 귀하의 편의를 위해 직원은 환급 청구서와 함께 이러한 문서를 귀하에게 제출할 수 있습니다. 사전 보고. 이 문서를 바탕으로 그에게 비용을 보상합니다. 다음을 기준으로 연료 및 윤활유 비용을 상환할 수 있습니다.

• <или>~에서 실제 소비"서비스" 마일리지 100km당 연료 및 윤활유;
• <или>차량 기술 문서에 명시된 연료 소비 표준;
• <или>교통부 표준 에이 pp. 7.1, 7.2 방법론적 권장 사항 "도로 운송 시 연료 및 윤활유 소비 표준", 2008년 3월 14일자 AM-23-r 러시아 교통부 명령에 따라 시행됨;

5) 계산보상. 계산 절차는 자동차 사용에 관한 계약(고용 계약) 또는 조직이 개발하고 승인한 방법론에 포함될 수 있습니다. 그리고 구체적인 보상 금액은 다음과 같습니다. 급여 명세서(계산, 원가 계산) 또는 계약 (고용 계약)에서 보상이 설정된 경우 다시 정액.

주의해주세요 특별한 관심 올바른 제도보상금 지불 서류. 결국, 불분명한 문구나 오류로 인해 개인 소득세와 보험료가 추가로 발생할 수 있습니다.

마모 보상 금액과 비용 상환 금액 모두 개인 소득세 및 보험료가 적용되지 않습니다. 다섯 조항 3 예술. 217 러시아 연방 세금 코드; 하위. “그리고” 2절, 1부, 예술. 9 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ; 하위. 2p.1 예술. 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ 20.2; 2010년 12월 31일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/6-327, 2010년 5월 20일자 No. 03-04-06/6-98.

그러나 이것이 과세로부터 "라는 의미는 아닙니다. 급여세» 출장을 위한 개인 교통수단 이용과 관련하여 직원에게 상환되는 모든 비용은 면제됩니다.

권위 있는 출처에서

러시아 재무부 개인소득과세부 부국장

" 업무 목적으로 자동차를 사용하는 것과 관련하여 직원에게 환급되는 연료비, 세차비, 주차비(근무 시간 중)는 다음을 확인하는 서류가 있는 경우 개인 소득세가 부과되지 않습니다.

• 사용된 차량은 직원의 소유입니다.
• 보상 계산;
• 고용주의 이익을 위한 실제 자동차 사용(운송장)
• 연료 및 윤활유, 세척, 주차 비용 (현금 영수증).

예비 부품, 수리, 유지 보수, 보험, 지불에 대해 직원에게 상환되는 비용 운송세필수 기술 검사를 통과하면 현물 수입이 됩니다. 이자형 제 1항 예술. 210, 하위. 1 항목 2 예술. 211 러시아 연방 세금 코드. 결국 직원은 업무용 자동차 사용 여부에 관계없이 이러한 비용을 부담합니다.”

우리는 세금 목적으로 보상을 고려합니다

목적을 위해 소득세직원의 개인 교통 수단 이용에 대한 보상 금액은 월별 기준 내에서 지불일에 기타 비용으로 고려됩니다. 중 하위. 11 조항 1 예술. 264, 단락 38 예술. 270, 하위. 4 단락 7 예술. 272 러시아 연방 세금 코드; 2002년 2월 8일자 러시아 연방 정부 법령 제92호 1항; 2011년 8월 9일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/465:

• 승용차의 경우:

엔진 배기량은 최대 2000cc입니다. cm 포함 - 1200 문지름;

엔진 배기량이 2000cc가 넘는다. cm - 1500 문지름;

• 오토바이의 경우 - 600 루블.

이 경우 몇 가지 규칙을 기억해야 합니다. 세무회계다음 금액:

• 이를 설명하려면 운송장 또는 이를 대체하는 문서를 포함하여 개인 소득세 목적과 동일한 지원 문서 패키지가 필요합니다. 에스 제 1항 예술. 252 러시아 연방 세금 코드; 2011년 3월 4일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서한 No. 16-15/020447@. 그건 그렇고, 법원은 운송장을 발행 할 필요가 없다고 생각합니다 영형 2009년 5월 25일자 중앙선거관리위원회 연방 독점금지국 결의안 No. A62-5333/2008; 2008년 1월 31일자 제17차 AAS No. 17AP-218/2008-AK. 그러나 검사관은 원칙적으로 다른 의견을 가지고 있습니다. 따라서 그들과 논쟁하고 싶지 않다면 출장 기록을 보관하는 것이 좋습니다.
• 직원에 대한 여행 비용 상환은 소득세 목적으로 고려되지 않습니다. 규제 당국과 법원에 따르면 보상에는 건강 보험 비용을 포함하여 절대적으로 모든 직원 비용의 상환이 포함되므로 중 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한(2011년 3월 4일자 No. 16-15/020447@); 2006년 11월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-02/275; 러시아 연방 세법 25장 적용과 관련된 분쟁 해결 관행 검토 4항(2009년 5월 29일 FAS UO 상임위원회에서 승인);
• 재무부에 따르면, 오작동으로 인해 운송 수단을 사용하지 않은 날이나 직원이 결근한 날(예: 병가 또는 휴가 중)에 대해서는 비용을 지불할 필요가 없습니다. 영형 2항 2009년 12월 3일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06-02/87.

트럭에는 기준이 없습니다. 따라서 보상금(마모 및 비용 환급 모두 포함)을 지불하는 비용을 세금 비용으로 전액 상각할 수 있습니다. 유 하위. 49 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드. 재무부는 이에 동의한다. N 2010년 3월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/150.

단순화,과세 대상을 '소득-비용'으로 선택한 사람은 일반 제도와 마찬가지로 보상 금액을 비용으로 인식합니다. 그리고 하위. 12 조항 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드.

보상을 회계에 반영합니다

보상금액은 비용에 포함됩니다. 완전히적립일에 나 pp. 5, 6, 6.1, 18 PBU 10/99 "조직 비용"이 승인되었습니다. 99년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 33n. 직원의 급여가 반영되는 동일한 비용 계정에 이러한 비용을 상각하는 것이 더 편리합니다 (44 "판매 비용", 20 "주 생산", 26 " 일반경비", 등.).

그러나 발생 날짜와 보상 지불 날짜가 일치하지 않으면 회계에 일시적인 차이가 발생합니다. 에스 8 항 PBU 18/02 "법인세 계산 회계"가 승인되었습니다. 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n.

PBU 18/02 적용을 최소화하려면 직원이 발생한 달에 직원에게 보상을 지급하십시오.

또한 세금 및 회계에서 귀하가 인식하게 될 수도 있습니다. 다른 금액보상. 그러면 영구 납세 의무를 반영해야 합니다. 영형 pp. 4, 7 PBU 18/02.

예. 개인 자동차 사용에 대해 직원에게 보상 지급 회계

/ 상태 / Alliance LLC는 2011년 8월 31일에 Alliance LLC로 이전되었습니다. 급여 카드직원-5,000 루블의 개인 자동차 사용에 대한 영업 관리자 보상. 2011년 8월. 소득세 목적상 자동차의 엔진 용량이 2,000입방미터 미만이므로 보상 금액은 1,200루블의 비율로 인식됩니다. cm.

/ 해결책 / Alliance LLC는 다음 항목을 회계에 반영합니다.

고정 보상의 단점을 평가합니다.

직원의 업무에 일일 여행이 포함되지 않는 경우 차량 마모에 대한 보상을 월 고정 금액으로 설정하는 것은 가치가 없습니다. 그렇지 않으면 과세와 관련하여 규제 당국과 의견 차이가 있을 수 있습니다. 결국 이러한 목적에 대한 보상을 전액 또는 출장을 위해 차량을 실제로 사용한 날짜를 기준으로 고려하는 방법이 명확하지 않습니다. 개인소득세에 관해 설명드린 내용입니다.

권위 있는 출처에서

“ 비용 보상을 포함하여 업무 수행 시 개인용 자동차 직원의 사용에 대한 보상 금액은 운송장을 포함하여 위의 문서가 제공되는 경우 상환됩니다. 따라서 직원의 개인 교통 수단이 지정된 목적으로 실제로 사용되지 않은 경우, 운송장으로 여행이 확인되지 않은 경우 자동차의 실제 사용 일수에 비례하여 보상을 계산해야 합니다. 예를 들어 직원이 2,000 루블의 보상을받는 경우. 한 달에 20 영업일이 있었고 운송장은 18 일 동안 만 작성되었으며 개인 소득세가 적용되지 않는 보상 금액은 1800 루블입니다. (2000루블 / 20일 x 18일).”

러시아 재무부

그리고 다음은 소득세 목적을 위한 고정 보상 회계와 관련하여 러시아 재무부 대표가 취한 입장입니다.

권위 있는 출처에서

러시아 재무부 조세관세 정책부 수석 전문가 겸 전문가

“업무용 개인용 자동차 사용에 대한 보상이 직원에게 고정 금액으로 설정되면 개인용 자동차가 실제로 공무 수행에 사용된 일수에 관계없이 지급됩니다. 예를 들어 직원이 2000 루블의 보상을받는 경우입니다. 한 달에 근무일은 20 일이었고 운송장은 18 일 동안 만 작성되었으므로 보상 금액은 여전히 ​​2000 루블입니다. 그리고 소득세를 계산할 때 고려할 수 있습니다 최대 금액이번 달 보상(엔진 용량이 2,000cc를 초과하는 자동차의 경우 월 1,500루블, 엔진 용량이 2,000cc 이하인 자동차의 경우 1,200루블). 그리고 어떤 식으로든 조정할 필요가 없습니다.”

우리는 보상 지불에 관한 합의를 작성합니다

우리는 이미 직원과 고용주가 보상 지급에 동의해야 한다고 말했습니다. 나 미술. 188 러시아 연방 노동법.

일부 조직은 계약 대신 직원에게 보상금을 지급하라는 명령을 내립니다. 그리고 법원은 직원이 서면 계약으로 알고 있음을 확인하는 서명으로 그러한 명령을 인정합니다. 중 2008년 12월 24일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안 No. F04-5698/2008(11737-A81-41); 2011년 4월 5일자 니즈니 노브고로드 지방 법원의 판결 No. 33-3213. 그러나 분쟁을 유발하지 않고 양자 간 합의를 도출하지 않는 것이 좋습니다. 서면 계약고용 계약에.

계약서에 다음을 제공하는 것이 좋습니다.

• 직원의 운송에 관한 정보(제조사, 제조 연도, 번호판 번호)
• 보상 금액, 계산 및 지불 절차(연료 및 윤활유 비용 상환 측면 포함).

그러면 직원과 검사관 모두에게 합의가 명확해질 것입니다. 예를 들어 이렇게 구성할 수 있습니다.

부록 2번
고용계약 제57호에 따름
2011년 3월 1일부터

직원 개인 차량 사용에 관한 동의서

모스크바

함께하는 사회 유한책임'얼라이언스'로 대표되는 총감독 Evgeniy Alekseevich Romanov는 헌장에 따라 이하 "고용주"라고 하며 다른 한편으로는 Alexander Valerievich Starostin(이하 "직원"이라고 함)은 다음 사항에 동의했습니다.
1. 2011년 9월 1일부터 직원은 직무를 수행할 때 엔진 용량이 1800m3인 Ford Focus 자동차를 공식 목적으로 사용합니다. cm, 2008년 출시, 주 번호 A777OE177(이하 자동차라 칭함).
2. 자동차 사용의 경우 고용주는 직원에게 3.50 루블의 보상금을 지불합니다. 업무용 마일리지 1km에 대해 연료 및 윤활유(AI-92 휘발유) 비용을 상환합니다.
3. 휘발유 비용은 차량 작동 설명서에 명시된 연료 소비 기준(10 l/100km 및 업무 목적으로 이동한 킬로미터)에 따라 직원에게 상환됩니다.
4. 직원은 다음을 수행합니다.
- 여행 기록부에 출장 기록을 보관합니다.
- 운송장 및 확인 서류 제출 운송 비용매월, 그 달의 마지막 영업일에.
5. 보상금은 월말에 지급되며, 월말에 지급되지 않습니다. 나중에임금 발행, 규칙에 의해 확립된내부 노동 규정.

신청:
1. 차량등록증 사본.
2. Ford Focus 차량 소유자 매뉴얼 사본.

에이 하위. 2p.1 예술. 254, 하위. 11 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드; 미술. 646 러시아 연방 민법; 2010년 10월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/649. 하지만 렌탈 가격에서 차감해야 한다는 점을 잊지 마세요. 개인소득세 하위. 4 문단 1 예술. 208, 1항, 예술. 226 러시아 연방 세금 코드.