수정 또는 수정된 송장: 언제, 어떤 문서를 발행할지. 구매자 회계 처리 상태가 "2"인 UPD 수정
그리고 가장 일반적으로 사용되는 "기본"의 형태입니다. 이 서류는 "보편적 양도 서류"라고 불렸습니다.
나중에 연방세청 관계자는 그러한 종이를 사용하여 발송물을 처리해도 위험이 없다는 설명을 발표했습니다. 범용 문서를 사용하면 세금 목적으로 공제 및 비용을 받을 권리를 동시에 확인할 수 있습니다. 그러나 오류나 가격 변동으로 인해 용지를 조정하는 문제는 여전히 해결되지 않았습니다.
친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:
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문제 해결의 필요성을 인식한 세무 서비스 전문가들은 검토를 위해 새로운 문서 초안을 법원에 제출했습니다. 송장에서 생성되었습니다. 문서의 표준 형식을 사용하여 세무 당국은 기본 문서에 필수 세부 사항을 추가했습니다.
동시에, 중복된 정보는 제외되었습니다. 수정된 송장을 "범용 조정 문서"라고 했습니다.
업데이트된 문서는 전체 목표 목록을 달성하는 데 사용됩니다. 이를 통해 상품 배송 또는 완료된 작업의 수락 및 전송을 위한 모든 작업이 수행됩니다. 거래가 단순화되었습니다. UKD는 본격적인 기본 문서입니다.
이는 소득세 비용을 정당화하는 데 사용될 수 있습니다. 이 문서는 입력 VAT를 식별하는 데 사용됩니다. 논문이 목표 달성에 기여하려면 올바르게 작성되어야 합니다.
기본 포인트
법적 기준
러시아 연방 세금 서비스 전문가가 사용할 수 있도록 보편적인 조정 문서가 개발 및 제안되었습니다. 실제로 문서를 적용할 가능성은 문자 N ММВ-20-3/96에 명시되어 있습니다.
이 문서의 작성은 납세자 간에 가장 자주 수행되는 거래를 공식화하는 데 필요한 문서를 개발하려는 세무 서비스의 지속적인 노력이었습니다. 이러한 양식을 사용하면 문서 교환량을 줄이고 세금 법률 관계에 있는 모든 참가자의 정보 처리 비용을 줄이는 데 도움이 됩니다.
국세청은 여기서 멈추지 않을 것입니다. 정부 기관의 전문가들은 논문의 전자 버전을 작성하고 승인할 계획입니다. 그러한 주문의 초안은 이미 필요한 점검을 통과했습니다. 발효되려면 정식 등록 절차가 완료될 때까지 기다려야 합니다.
콘텐츠의 본질, 세부사항 및 기본
재산권을 양도하거나 물품을 배송하는 경우에는 송장과 양도서류를 별도로 발행할 필요가 없습니다.
종이는 범용 전사 문서를 대체할 수 있습니다. 여기에는 위의 두 가지 양식에 모두 포함된 정보가 포함됩니다. 논문 외에도 보편적 조정 문서가 발행되었습니다. 완성된 양식을 조정해야 할 때 컴파일됩니다.
규칙을 읽어보면 UCD 양식이 필수가 아닌 권장 사항임을 알 수 있습니다. 이는 기업가가 거래에 종이를 사용할지 여부를 독립적으로 결정할 권리가 있음을 의미합니다.
사업주는 자신만의 문서 양식을 작성하고 이를 사용하여 수행되는 거래를 모니터링할 수 있습니다. 언제든지 UKD 사용을 시작할 수 있습니다.
UKD는 2개의 블록으로 나눌 수 있습니다.
확립된 규칙에 따르면 목록에는 다음이 포함됩니다.
- 문서 작성 제목 및 날짜,
- 논문을 편집한 회사의 이름,
- 경제 활동 사실에 대한 설명,
- 측정 단위를 나타내는 경제 활동 사실의 측정 값,
- UCD 작성을 담당하는 공무원 표시,
- 판매자와 구매자의 서명.
UCD에 포함된 모든 행을 작성해야 하는 것은 아닙니다. 예를 들어, A열은 위치 검색의 편의를 위해 제공되고, B열은 제품 식별을 위해 제공됩니다. 열과 줄의 전체 목록은 부록 번호 3에서 문자 번호 ММВ-20-15/86@을 연구하여 찾을 수 있습니다.
누가 언제 사용할 권리가 있나요?
이 문서는 개인 기업가 및 조직에서 사용할 수 있습니다. 법은 VAT를 납부하지 않는 사람들이 종이를 사용할 수 있도록 허용합니다.
보편적 조정 문서가 적용되는 사례 목록은 현행법에 명확하게 설명되어 있습니다. 상품의 가치가 변동된 경우 사용할 수 있습니다.
또한, 종이를 사용하면 수락하는 동안 귀중품의 수량이나 품질의 차이로 인해 제시된 구매자의 청구에 대한 판매자의 계약을 기록할 수 있습니다.
다만, 다음과 같은 경우에는 서류를 발급할 수 없습니다.
- 구매자가 송장과 함께 상품을 반품한 경우
- 전체 상품 배송이 반품되었으며, 이 기간 동안 구매자는 자신의 송장을 등록합니다.
- 판매자의 실수로 인해 가격이 변경되었습니다.
UCD를 발행한다고 해서 부가가치세를 납부할 필요는 없습니다.
범용 조정 문서 수정 세부정보
문서에 오류가 있으면 수정해야 합니다. 조작 순서는 논문의 상태(1 또는 2)에 따라 다릅니다.
또한, 오류로 인해 과세당국이 거래 참가자와 그 대상을 식별하는 데 방해가 되는지 여부도 주목됩니다. 이러한 기능을 고려하여 논문을 변경하는 두 가지 접근 방식이 개발되었습니다.
상태 1의 문서가 수정되면 상황에 따라 절차의 미묘한 차이가 달라집니다.
따라서 판매자가 송장 표시와 기본 문서 데이터 모두에서 실수를 한 경우 다음이 필요합니다.
- 확립된 규칙에 따라 작성된 새로운 보편적 문서를 작성하고,
- 변경하기 전에 문서에 할당된 번호와 날짜를 유지합니다.
- 변경 횟수와 조정 날짜를 1a행에 입력하고,
- 설명이 필요하지 않은 모든 지표를 새 사본으로 전송합니다.
업데이트된 문서에는 문서 수정을 결정한 사람이 추가하거나 명확히 하고 싶어하는 정보가 포함되어 있어야 합니다. 서류 서명은 잘못 작성된 양식을 사용하여 유사한 조작이 발생한 것과 동일한 순서로 수행됩니다.
판매자가 송장 표시와 기본 회계 문서에 동시에 오류를 범했지만 데이터가 VAT 공제를 방해하지 않는 경우 문서를 변경하지 않고 그대로 둘 수 있습니다. 사업가가 일부 송장 표시를 명확히 하려는 경우 이런 일이 발생할 수 있습니다.
그러나 명확한 설명이 필요한 경우 문서를 재발행해야 합니다.
조작을 수행하려면 다음 단계를 수행해야 합니다.
- 수정하기 전에 논문에 할당된 번호와 날짜를 유지하십시오.
- 조정 일련 번호와 구현 날짜를 나타내는 1a 행을 작성하고,
- 원본에서 데이터를 전송하고 변경 사항을 커밋합니다.
- 수정된 문서에서는 원래 상태와 관계없이 상태 2를 표시합니다.
수정된 사본은 매매장부 및 회계장부에 등록되지 않습니다. 기본 회계와 관련된 지표에만 오류가 발생한 경우 이전 예에 표시된 구성표에 따라 조정이 이루어집니다.
상태 2의 문서에 대한 모든 조정은 연방법 No. 402에 명시된 규칙에 따라 이루어져야 합니다. 수정이 유효하려면 수정 날짜와 수정한 사람의 서명 및 이니셜이 포함되어야 합니다.
오류가 있는 논문은 완전히 다시 작성할 수도 있고, 본문에서 부정확한 부분을 직접 수정할 수도 있습니다.
세부사항 명확화
이 문서의 대체 및 할당
범용 문서의 목적은 문서에 할당된 상태에 따라 다릅니다. 서비스 제공에 관한 경우 서류는 상품 판매자 또는 수행자가 준비합니다. 그는 문서 상태 할당을 담당합니다.
범용 용지에는 상태 1 또는 2의 두 가지 유형이 할당될 수 있습니다. 첫 번째는 UCD를 기본 문서 또는 송장으로 사용할 수 있음을 의미합니다. 서류에 두 번째 상태가 지정되면 비즈니스 거래를 기본 서류로 처리하는 데에만 사용할 수 있습니다.
상태 자체는 순전히 정보 제공용입니다. 문서의 특징을 알아보기 위해서는 문서에 어떤 내용이 기록되어 있는지 주목해야 합니다. 따라서 문서에서 "세율" 열이 비어 있으면 구매자는 공제 비용을 청구할 수 없습니다.
등록 조건
문서가 유효한 것으로 간주되려면 올바르게 작성되어야 합니다. 텍스트의 오류 발생을 최소화하기 위해 샘플을 사용할 수 있습니다. 인터넷에서 다운로드할 수 있습니다.
양도 문서를 수동으로 완료할 필요는 없습니다. 1C 8.3 프로그램을 사용하여 데이터를 입력할 수 있습니다. 도움을 받아 회계사는 정보 기록을 단순화합니다. 모든 위치를 표시할 필요는 없습니다.
"상태" 필드를 작성하여 데이터 입력을 시작해야 합니다. 작업의 뉘앙스와 UKD의 목적에 따라 1 또는 2를 추가할 수 있습니다. 상황에 따라 제도의 뉘앙스가 달라질 수 있습니다. 이들 모두는 문자 번호 ММВ-20-15/86@으로 기록됩니다. 이 문서에는 논문 작성 기능에 대한 아이디어를 얻을 수 있는 추가 자료가 포함되어 있습니다.
날짜, 추가 필드 및 서명
문서의 첫 번째 부분에는 회사 대표와 수석 회계사의 서명이 포함되어야 합니다. 개인 기업가가 서류를 작성한 경우에는 그의 서명만 필요합니다.
논문에 상태 1이 할당된 경우 세부 정보가 있어야 합니다. 이 규칙은 러시아 연방 세법 제 169 조에 명시되어 있습니다. 문서에 상태 2가 할당된 경우 첫 번째 부분의 서명이 필요하지 않습니다. 이 경우 세부사항은 UCD 하단에 배치됩니다.
문서에는 스탬프를 부착할 수 있는 공간이 있습니다. 그러나 이는 기본 회계 문서의 필수 요구 사항은 아닙니다. 따라서 인감이 없다는 것은 소득세 공제나 비용 계산의 사유가 될 수 없습니다. 다만, 각인이 부착되어 있는 경우에는 11행과 15행은 기재하지 않아도 됩니다.
UCD에는 거래가 매매 장부에 반영되는 순간에 직접적인 영향을 미치는 2개의 날짜가 포함되어 있습니다. 문서 시작 부분에는 작성 날짜가 표시되어 있으며 하단에는 가격 변경 제안에 대한 동의를 표현하기 위한 13행이 있습니다.
아래 표시된 날짜는 문서 시작 부분에 표시된 UCD 준비 날짜보다 이전일 수 없다는 점을 기억해야 합니다.
동의 날짜를 표시하기 위한 줄은 작성할 필요가 없습니다. 그러나 관계자들은 날짜를 수정해도 문서에 대한 무단 변경이 허용되지 않는다고 주장하면서 데이터를 입력할 것을 권장합니다. 전문가들은 요구 사항을 무시하지 말라고 조언합니다.
요구 사항을 무시해서는 안되는 이유에 대한 더 설득력 있는 주장이 있습니다. 하단 열에 표시된 날짜는 조정이 판매 또는 구매 장부에 반영되는 순간을 결정합니다. 이러한 이유로 라인 작성의 필요성을 무시해서는 안됩니다.
실수에 대한 노력
용지의 오류 수정은 문서를 완전히 다시 실행하거나 텍스트를 조정하는 두 가지 방법으로 수행할 수 있습니다.
두 번째 옵션을 선택한 기업가는 잘못된 데이터에 줄을 그은 다음 수정 날짜 옆에 세부 정보와 서명을 나타내는 올바른 정보를 입력해야 합니다. 누락된 경우 해당 논문은 유효하지 않은 것으로 간주될 수 있습니다.
주목!
- 잦은 법률 변경으로 인해 정보가 웹사이트에서 업데이트되는 것보다 더 빨리 최신 정보가 되는 경우가 있습니다.
- 모든 사례는 매우 개별적이며 다양한 요인에 따라 달라집니다. 기본 정보는 특정 문제에 대한 해결책을 보장하지 않습니다.
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관리자와 수석 회계사로부터 수정된 UPD 사본에 다시 서명하지 마십시오(UPD 수정본 준비는 VAT 계산 및 세금 공제 신청과 관련된 관계에 영향을 미치지 않기 때문). 수정된 UPD 사본은 수령 및 발행된 송장 일지, 구매 장부 및 판매 장부에 등록되지 않습니다. 상황 3. 판매자는 기본 회계 문서에만 관련된 지표에 오류를 범했습니다. 이 상황에서는 상황 2에 표시된 것과 유사한 방식, 즉 상태가 "2"인 새 UTD를 생성하는 방식으로 오류를 수정할 수 있습니다. 별도의 기본 회계 문서가 수정되는 것처럼 수정하는 것과 유사한 또 다른 옵션도 가능합니다. 즉, 잘못된 데이터는 삭제되고 그 위에 올바른 정보가 표시됩니다.
범용 이전 서류(UPD) 양식이 업데이트되었습니다.
송장, 조정 송장의 형식은 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137 "부가가치세 계산에 사용되는 문서 작성(유지)을 위한 양식 및 규칙"에 의해 승인되었습니다. 2013년 5월 28일자 러시아 연방 정부 법령 No. 446(2013년 10월 24일자 No. 952, 2014년 7월 30일자 No. 735, 2014년 11월 29일자 No. 1279, 5월 25일자)에 의해 개정되었습니다. 2017년 625호, 2017년 8월 19일자 981호). 최신판의 발효일: 2017년 10월 1일. 2017년 8월 19일 제981호 법령에 따른 변경 사항에 따라 범용 양도 문서 양식을 다운로드하세요(새 줄 1a "제품 유형 코드" 및 기타 변경 사항): 기타 다운로드: - 양식 다운로드: 범용 양도 문서 연방세청(DOC) 서한의 권장 양식 - UPD 양식을 사용할 수 있는 작업 목록을 작성합니다(3장).
2018년 10월 1일 샘플의 UPD
경제 생활 사실 등록을 위해 이 양식을 사용하지 않는 것은 과세 목적으로 이러한 경제 생활 사실을 고려하는 것을 거부하는 근거가 될 수 없습니다. 법률 No. 402-FZ 회계 문서(이전에 유효한 앨범 또는 독립적으로 개발된 문서) 9조의 조건을 준수하는 기타 기본 양식과 정부 법령에 의해 직접 설정된 송장 양식을 사용하는 사업체의 권리를 제한합니다. 러시아 연방 제 1137호. 2013년 10월 7일자 서신 번호 03-07 -15/41644로 러시아 재무부(러시아 연방 재무부 차관 S. D. Shatalov)와 합의했습니다.
범용 조정 문서
(3) 및 (4)행의 표시를 TIN, 발송인의 검문소 및 TIN, 수취인의 검문소에 대한 정보로 보완하는 것이 허용됩니다. 2018년 범용 양도 문서(UPD): 양식, 샘플 조직 책임자(또는 문서에 서명할 권한이 있는 다른 사람)와 최고 회계사의 서명, 성 및 이니셜도 첨부되어 있으며 지정된 정보의 진위를 인증합니다. 범용 양도 문서의 표에 있습니다. 다음으로, 화물이 어떤 문서에 양도되었는지를 기준으로 표시됩니다.
이는 위임장이나 계약서일 수 있습니다. 운송업체와 배송 계약이 체결된 경우 운송업체에 대한 정보도 입력됩니다. 상품 상업 활동에서 상품 이동을 등록할 때 납품서와 송장이라는 두 가지 문서가 사용됩니다. 러시아 연방에서 사용되는 문서 양식은 여러 측면에서 서로 중복됩니다.
UPD: 범용 이전 문서
UCD에는 거래 당사자의 요청에 따라 채워지는 필수 세부 정보와 추가 세부 정보가 모두 포함되어 있습니다. 범용 전송 문서 수정 절차 UTD 수정 절차는 두 가지 요소에 따라 달라집니다. 1) 문서 상태 - "1"또는 "2"(표시기에서 오류가 발생한 표시기가 중요함) 송장 또는 기본 문서) 2) 송장의 오류로 인해 세무 당국은 판매자, 구매자, 상품 이름(작업, 서비스, 재산권), 비용, 세율, 구매자에게 제시된 세금 금액을 식별할 수 없습니다. 러시아 연방 조세법 제169조 2항에 따라 이러한 오류로 인해 VAT 공제가 거부됩니다. 이러한 요소의 조합에 따라 세무 당국은 오류 수정에 대해 다양한 접근 방식을 취할 것을 권장합니다.
과도한 서류 작업 문제를 해결하기 위해 세무 전문가는 조정 송장 정보와 배송 비용 변경에 대한 구매자의 동의를 확인하는 문서 관련 정보를 결합한 문서를 개발했습니다. 이 문서는 "범용 조정 문서"(UCD)입니다. 이 문서를 사용하면 회계 및 세무 회계 모두에서 거래를 조정할 수 있습니다. 즉,
- 회계 조정 항목을 반영하는 기초입니다.
- 조항에 따라 VAT(판매자 및 구매자)에 대한 세금 공제 권리의 사용을 허용합니다.
13세기
2018년 정정서류 양식
또한 송장과 관련하여 상품 비용 및 구매자에게 제시된 세금 금액과 관련된 오류(즉, 러시아 연방 조세법 제169조 2항에 따라 발생할 수 있는 오류) VAT 공제 수락 거부). 이 경우 판매자는 다음을 수행해야 합니다.
- 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137 부록 1의 섹션 II 단락 7에 정의된 규칙에 따라 상태가 "1"인 새 UPD를 작성합니다.
- 수정하기 전에 UTD에 할당된 번호와 날짜를 저장합니다(라인 (1)).
- 정정 일련번호와 정정 날짜를 나타내는 행 (1a)를 작성하십시오.
- 설명이 필요하지 않은 모든 지표를 UPD의 새 사본으로 전송합니다.
이 경우 수정된 사본에 새로운 정보(이전에 작성되지 않은 정보)를 추가하거나 필요한 위치에 대한 표시를 명확히(변경)해야 합니다.
구매자에 관한 정보: LLC 이름 또는 개별 기업가의 성: 주소: INN: KPP: 수취인: 구매자, 제3자 조직은 표시하지 않습니다. 수취인 이름: 수취인 주소: 양도/수령 기준: 운송 및 화물에 관한 데이터: 발송인 세부정보(화물, 서비스, 작업 결과): 출고 상품: 경제 생활 사실의 정확한 등록에 대한 책임: 경제 주체 이름 - 문서 작성자: 선적 날짜 , 양도(배송)가 준비일과 일치합니다. 배송에 관한 기타 정보, 양도 수령인 데이터: 물품 수령: 경제 생활 사실의 정확한 등록에 대한 책임: 경제 주체 이름 - 문서 작성자: 수령 날짜 (수락) 영수증, 수락에 관한 기타 정보: 문서는 다음으로 작성됩니다: 시트 VAT 세율: 상품, 서비스, 작업에 대한 정보: 상품/작업/서비스 제품 유형 코드 단위.
새로운 일반 양도 문서는 잘못된 문서에 서명된 것과 동일한 순서로 서명됩니다. 이러한 상황에서는 VAT 과세 목적의 오류 수정 및 소득세에 대한 세금 부채 형성의 결과를 별도의 송장 및 별도의 기본 회계 문서가 수정된 것과 동일한 방식으로 고려하는 것이 좋습니다. 상황 2. 판매자가 송장 표시 및/또는 기본 회계 문서에서 동시에 오류를 범한 상황을 고려하십시오. 이 경우 실수가 발생하더라도 VAT 공제를 방해하지 않습니다. 예를 들어, 판매자는 일부 송장 표시(발송인, 수취인, 지불 문서 번호, 세관 신고 번호의 세부 정보)를 명확히 하려고 합니다.
OKEY 수량 가격 할인된 금액 VAT 할인 10 루블, 5% 국가 Reg. 번호 TD 이름 코드 코드 짧은 이름 줄 추가, 파일에서 +5 로드 할인 추가 총계: 총계: 파일의 데이터로 이 양식을 작성할 수 있습니다. Excel 파일이 가장 좋습니다(XLS 및 CSV). 그러나 다른 파일도 가능합니다. 버튼을 클릭하여 파일을 선택하십시오. 인터넷 리소스 "Service-Online.su"는 무료로 사용하도록 설계되었습니다.
중요한
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이 상태에서는 범용 조정 문서가 기본 회계 문서와 조정 송장으로 동시에 사용됩니다. 이 경우 별도의 조정 청구서는 필요하지 않습니다. 납세자가 UCD에 상태 "2"를 표시하는 경우 해당 문서는 이전에 선적된 귀중품의 가치 변경을 확인하는 기본 회계 문서로만 사용됩니다.
이 경우 조정 송장에 필요한 표시가 채워지지 않습니다(또는 대시가 추가됩니다). 예:
- "송장 번호......from...으로, 수정 번호......from...을 고려하여"(라인 1b);
- "소비세 금액 포함"(6열);
- "세율"(7열).
부록 3은 범용 조정 문서의 각 세부 사항에 대한 자세한 설명을 제공합니다.
따라서 2017년 7월부터 정부 법령 No. 1137 2018년 1월 10일부터 UPD 조정 이 표에는 주목해야 할 중요한 사항이 나와 있습니다. UPD 양식의 개별 세부 정보 작성에 대한 권장 사항 번호, 번호 줄, 열 UPD 세부 정보 행 (1) – (7) 열 1-11의 가능한 값과 권장 사항 및 설명 - 상태가 "1"인 UPD의 경우 정부 법령 부록 1에 따라 작성됩니다. 러시아 연방(2011년 12월 26일자) No. 1137. 조직의 송장에 다른 사람이 서명한 경우 조직에 대한 명령(기타 행정 문서) 또는 조직을 대신하는 위임장에 의해 승인된 사람 조직의 경우 해당 관리 문서가 송장에 표시되거나 특정 송장에 서명한 권한 있는 사람의 위치가 표시될 수 있습니다.
많은 납세자들이 이미 UTD(Universal Transfer Document)를 사용하기 시작했습니다. 여기에는 기본 문서와 송장이 포함되어 있습니다. 즉, VAT를 공제하고 동시에 소득세 비용을 고려할 수 있어 문서 흐름이 크게 줄어듭니다. 최근 연방세청은 두 번째 범용 문서인 조정 문서를 개발했습니다. 이는 조정 송장과 가치 변경을 제공하는 기본 문서를 기반으로 생성되었습니다. 이 기사에서 1C 전문가는 범용 문서 사용에 대한 법적 근거에 대해 설명하고 문서 작성 기능을 설명하며 1C: Accounting 8 프로그램, 에디션 3.0에서 UPD 및 UKD로 작업하는 방법에 대해서도 설명합니다.
UPD: 하나의 문서에 송장과 배송 메모가 포함되어 있습니다.
송장과 기본 문서(예: 송장)의 많은 세부 사항이 반복됩니다. 정보 처리 비용을 절감할 수 있는 단일 문서의 필요성은 명백했습니다.
2013년 10월 21일자 서한 No. ММВ-20-3/96@에서 처음으로 보편적 이체 문서(UDD) 형식이 세무 부서에서 권장되었습니다. “납세자가 다음을 사용할 때 세금 위험이 없는 경우 송장을 기준으로 작성된 기본 문서입니다.” 러시아 재무부는 UTD를 사업 순환에 도입하려는 세무 당국의 계획을 지지했습니다(2013년 10월 7일자 서신 번호 03-07-15/41644).
UPD 양식은 결합 문서(기본 및 송장)와 기본 회계 문서로 모두 사용할 수 있습니다. 문서는 승인된 송장 양식을 기반으로 합니다. 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137(이하 법령 No. 1137) - 그림 1 참조. 이를 통해 일반 규칙에 따라 VAT 공제를 청구할 수 있습니다.
쌀. 1. UPD 양식
기본 회계 문서로 사용하기 위해 송장 양식에는 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ(이하 법률 No. 402-FZ) 제9조 2항의 필수 세부 정보가 추가됩니다. 청구서 양식에 추가 세부정보(정보)를 입력하는 데에는 제한이 없습니다. 세무 당국은 연방 국세청 공식 웹사이트에 게시된 2012년 8월 23일자 AS-4-3/13968@, 2012년 3월 12일자 No. ED-4-3/4061@ 서신을 통해 이를 보고했습니다. 러시아 www.nalog.ru의 "세무 당국에서 의무적으로 사용하는 연방 세금 서비스에 대한 설명" 섹션. 또한 이 규칙을 러시아 연방 세법(법안 초안 번호 618603-6)에 명시할 계획입니다.
UPD 양식을 사용하여 다음 거래를 처리할 수 있습니다.
- 상품 배송(운송 없이 및 운송 포함)
- 완료된 작업 결과 전송;
- 서비스 제공;
- 재산권 양도;
- 위탁 대리인(대리인)이 본인(본인)에게 상품(작업, 서비스)을 배송하는 것입니다.
반드시 양식을 사용하실 필요는 없습니다. 조직과 기업가는 법률 No. 402-FZ 제9조의 요구 사항을 충족하는 다른 양식을 사용할 권리가 있습니다.
2013년 10월 21일자 러시아 연방세청 서한 No. ММВ-20-3/96@의 부록에는 권장 UPD 양식 및 이 양식을 사용할 수 있는 거래 목록이 포함되어 있습니다.
- UPD 양식의 개별 세부정보 작성에 대한 권장사항
- 법에 의해 필수로 설정된 지표의 상태 "1"을 사용하여 UPD 형식으로 결정합니다.
- 구매 및 판매 장부뿐만 아니라 발행 및 수령된 송장 저널에 상태가 "1"인 UPD 지표 반영.
- 러시아 연방 세법 제25장의 요구 사항에 따라 세무 회계에 상태가 "1"인 UPD 지표를 반영합니다.
UPD 상태는 문서가 어떤 목적으로 사용될 예정인지를 나타냅니다. 상태가 "1"이면 해당 문서는 회계의 기본 회계 문서, 법인 소득세 계산 목적 및 송장으로 동시에 사용됩니다. 부가가치세 공제의 기초가 됩니다. 상태 "2"를 선택한 경우 해당 문서는 기본 문서로만 사용됩니다.
상태 "2"의 UTD를 VAT 미납자(예: 단순화된 조세 제도를 사용하는 사람 또는 러시아 연방 조세법 제149조에 따라 VAT가 면제되는 거래가 있는 경우)가 사용하는 경우 세금을 계산하고 납부할 의무가 없습니다.
또한 상태가 "2"인 경우 위탁자가 상품을 위탁 대리인에게 배송할 때 UTD를 사용할 수 있습니다.
또한 상태가 "2"로 설정된 경우 송장에만 필요한 필드의 작성을 생략할 수 있습니다.
- "지불 및 정산 문서"(7행);
- "소비세 금액 포함"(6열);
- "세율"(7열);
- "상품 원산지의 디지털 코드"(10열)
- “상품 원산지 국가의 약식 이름”(10a열)
- "세관 신고 번호"(11열).
추가 필드를 포함하여 UPD 세부 정보 작성에 대한 자세한 내용, 누가 서명해야 하는지, 어떤 경우에 도장이 필요한지 여부를 알아보려면 참고서를 읽어보세요.
"1C : 회계 8"(rev. 3.0)에서 UPD 구성
1C: 회계 8에서 범용 양도 문서는 판매 문서의 인쇄 양식 목록과 발행된 판매 송장에 포함됩니다. 따라서 먼저 프로그램은 구매자에게 상품 배송(판매) 작업을 등록하고 송장 발행됨구현을 위해(그림 2).
쌀. 2. UPD "1C: 회계 8"(rev. 3.0) 구성.
문서에서 UPD를 보고 인쇄할 수 있습니다. 상품 및 서비스 판매명령에 따라 밀봉하다또는 문서에서 송장 발행됨(그림 3).
쌀. 3. UPD 인쇄.
쌀. 4. UPD의 인쇄된 양식 저장
운송 회사가 상품을 구매자에게 배송하는 경우 운송된 화물에 대한 정보를 해당 줄에 표시해야 합니다(그림 5 참조).
쌀. 5. 운송회사에서 물품을 배송할 때 UPD 작성 예시
참고하세요, UPD는 운송업체에 대한 데이터를 반영하지 않으며 지정된 줄에 운송업체, 포장 유형 등에 대한 링크만 있습니다.
이 프로그램을 사용하면 작업 전달 및 수락을 위해 UPD를 사용할 수 있습니다(그림 6).
쌀. 6. 업무 인계 및 접수 시 UPD 작성 예시
또한 VAT 미납자, 즉 상태가 "2"인 UTD를 설정할 수 있습니다(그림 7).
쌀. 7. 상태 "2"로 UPD를 작성하는 예
과세 및 면제 거래에 대한 UTD를 작성하는 예가 그림 8에 나와 있습니다.
쌀. 8. 과세 및 면제 거래에 대한 UTD 작성 예
상품 픽업 시, 구매자에게 배송 시 등 "1C: Accounting 8"(rev. 3.0)에서 UTD를 발행하는 단계별 절차는 참고서 "Universal Transfer Document (UDD)를 참조하십시오. )”의 “회계 및 세무회계” 섹션을 참조하세요.
보편적 조정 문서(UCD) 도입을 위한 법적 근거
가격(관세) 변경 및/또는 수량(볼륨) 확인을 포함하여 배송된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 이전된 재산권이 변경된 경우 판매자는 조정 송장을 발행합니다. 구매자는 조정의 기초가 되는 문서를 작성한 날로부터 달력일 기준으로 5일 이내에 구매자에게 연락해야 합니다(러시아 연방 조세법 제168조 3항).
가치 변동을 공제하기 전과 후의 세액 차이(러시아 연방 세법 제171조 13항):
- 판매자로부터 - 가치가 감소한 경우;
- 구매자로부터 - 비용이 증가하는 경우.
차액 공제는 계약, 합의 또는 계약이 있는 경우 러시아 연방 조세법 제169조 5.2항 및 6항에 따라 설정된 방식으로 판매자가 발행한 조정 송장을 기준으로 이루어집니다. 가격 변경에 대한 구매자의 동의(통지 사실)를 확인하는 기타 기본 문서(단, 조정 송장 작성일로부터 3년 이내)(러시아 연방 세법 제172조 10항).
가치 감소 전후의 세액 차이는 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜에 해당하는 세금 기간에 구매자에 의해 복원됩니다(제170조 4항, 3항).
- 구매자가 가치 감소에 대한 기본 문서를 수령한 날짜
- 구매자가 조정 송장을 받은 날짜입니다.
판매자는 조정 송장 발행의 기초가 되는 문서가 작성된 과세 기간에 대한 과세 기준을 결정할 때 선적된 상품(작업, 서비스, 재산권)의 비용(세금 제외) 증가를 고려합니다. (러시아 연방 조세법 제154조 10항).
판매자와 구매자는 조정 송장을 기반으로 다음 조치를 취해야 합니다.
1. 가치가 감소하면 판매자는 조정 기간의 차액에 대해 세금 공제를 합니다(러시아 연방 세법 제171조 13항, 조세법 172조 10항).
- 조정 송장 발행 (러시아 연방 세법 제 168 조 3 항)
- 구매 장부에 조정 송장을 등록합니다(결의안 제1137호에 의해 승인된 구매 장부 유지 규칙 제12조).
구매자는 조정 기간의 차액만큼 VAT를 회수합니다(러시아 연방 조세법 4항, 3항, 170조). 판매 장부의 가치 변경에 대한 조정 송장 또는 문서를 등록합니다(14항). 결의안 제1137호에 의해 승인된 판매 장부 유지 규칙).
2. 비용이 증가하면 판매자는 조정 기간의 과세 표준을 증가시킵니다(2013년 7월 1일부터 러시아 연방 세법 제154조 10항).
- 조정 송장을 발행합니다(러시아 연방 세법 제168조 3항).
- 문서 준비 기간 동안 판매 장부에 조정 송장을 등록합니다 - 조정 송장 발행 근거 (결의안 번호 1137에 의해 승인 된 판매 장부 유지 규칙 제 1 항).
구매자는 조정 기간의 차액에 대해 세금 공제를 합니다(러시아 연방 조세법 제171조 13항, 제172조 10항). 구매 장부에 조정 송장을 등록합니다(규칙 2항). 결의안 제1137호에 의해 승인된 구매 장부를 유지합니다.
표 1은 조정 송장이 발행되거나 적용되지 않는 조건을 보여줍니다.
표 1
납세자가 조정계산서를 발행해야 하는 경우
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전시해야 함 |
전시할 필요가 없다 |
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조정 송장을 발행하려면 증빙 서류가 필요합니다. 기초는 배송 된 상품 비용 (수행 된 작업, 제공된 서비스) 변경, 가격 변경을 포함하여 양도 된 재산권에 대한 구매자의 동의 (통지 사실)를 확인하는 계약, 계약, 기타 기본 문서 일 수 있습니다 ( 관세) 및/또는 배송된 상품의 수량(볼륨) 변경(수행된 작업, 제공된 서비스), 재산권 이전. 이는 2014년 1월 24일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-15/1121@에 명시되어 있습니다.
형법이 개발되기 전에 납세자는 위의 문서 중 하나를 작성하여 조정 송장을 발행할 수 있었으며, 가장 중요한 것은 법률 No. 402-FZ 제9조의 요구 사항을 준수했다는 것입니다. 이 경우, 즉 가격, 비용 등이 조정되는 경우 새 문서를 작성해야 했습니다. UPD와 원본 원본 문서는 비즈니스 관습에 따라 변경되지 않습니다(2006년 12월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 07-05-06/302). 전통적인 문서를 작성할 권리는 오늘날에도 남아 있지만, 이와 함께 납세자는 UCD를 조정할 수 있는 기회를 갖습니다.
2014년 10월 20일, 연방세청은 공식 웹사이트에 보편적 조정 문서(UCD)의 권장 형식과 비즈니스 활동에 사용하기 위한 권장 사항을 게시했습니다(2013년 10월 21일자 서신 No. ММВ-20-3/96). @ “보편이전서류 조정에 관하여”).
이 문서는 승인된 조정 송장 형식을 기반으로 합니다. 결의안 번호 1137의 부록 2(그림 9).
쌀. 9. UKD 양식
기본 회계 문서로 사용하기 위해 조정 송장 양식은 법률 No. 402-FZ에 의해 설정된 누락된 필수 세부 정보로 보완됩니다.
UCD 형식은 다음과 같은 경우에 사용됩니다.
- 가격(관세) 변경 및/또는 선적된 상품(작업, 서비스, 재산권) 수량(볼륨)의 명확화로 인해 이전에 이루어진 배송 비용이 변경되는 경우, 그러한 변경에 대한 제안이 다음에서 나온 경우 판매자가 그러한 변경에 대해 구매자의 동의를 요구하거나, 구매자의 추가 동의 없이 그러한 변경 가능성에 대해 이전에 구매자와 합의했기 때문에 그러한 동의를 요구하지 않습니다.
- 불일치에 대한 문서에 판매자의 대리인이 서명하지 않은 경우, 수락 시 상품의 수량 및 품질(작업, 서비스, 재산권)에 불일치가 확인된 경우 구매자의 청구와 판매자의 계약을 문서화합니다.
UCD 양식은 적용되지 않습니다.
- 총 배송 비용이 변경되는 경우 판매자가 배송에 수반되는 원본 문서 세트에 오류를 범했기 때문입니다.
- 문서 처리를 위한 특별 절차가 제공되는 경우(예: 구매자가 등록을 위해 수락한 상품 반품)
UPD와 유사하게 UCD 양식은 결합 문서(기본 및 조정 송장)와 기본 회계 문서로 모두 사용할 수 있습니다. 양식을 배포하는 것도 필수는 아닙니다.
UCD 세부정보 작성
그림 9에서 볼 수 있듯이 보편적 조정 서류는 보편적 양도 서류와 형식이 유사합니다. UCD 세부정보를 작성하는 것을 고려해 보겠습니다.
UKD 상태
UCD 상태는 정보 제공의 목적으로만 사용됩니다. 지정된 경우 상태가 "1"인 경우이 문서는 회계를 위한 기본 회계 문서, 법인세 계산 및 조정 송장으로 동시에 사용됩니다.
상태 "2"해당 문서가 기본 회계 문서로만 사용되는 경우 표시됩니다.
VAT 미납자에 대해 상태 "2"의 UCD를 사용해도(예: 단순화된 조세 제도 하에서 러시아 연방 조세법 제149조에 따라 VAT가 면제되는 거래) 부가가치세를 계산하고 납부할 의무가 있습니다.
또한, 조정 송장에만 필수로 설정된 필드는 작성되지 않을 수 있습니다.
- "송장 번호......부터..., 수정 번호.........부터 고려"(라인 1b);
- "소비세 금액 포함"(6열);
- "세율"(7열).
UKD 번호
배송된 상품(작업, 서비스, 재산권) 비용이 변경될 때 발행되는 조정 송장 1행에 일련 번호가 표시되어야 합니다(러시아 연방 세법 169조 5.2항, "a"항, 조정 송장 작성 규칙 제 1 항 - 결의안 번호 1137에 의해 승인된 송장). 조정 송장 및 송장 번호는 일반적인 시간순으로 할당됩니다.
별도의 부서(파트너십 참여자, 수탁자)에 대해서는 특별한 번호 부여 절차가 확립되어 있습니다.
기본 회계 문서의 번호는 필수 세부 사항으로 지정되지 않습니다 (법률 No. 402-FZ 제 9 조).
따라서 상태가 "1"인 UCD 양식을 작성할 때 송장 번호 매기기 연대순에 따라 번호가 할당됩니다.
상태가 "2"인 UCD에서는(조정 송장이 없고 조정에만 동의한 경우) 조정을 위한 기본 문서의 번호 매기기 연대순에 따라 번호가 할당됩니다.
UCD 날짜
UCD 형식에는 두 가지 날짜가 있습니다(그림 9 참조).
- 라인 (1) - 판매자가 작성한 문서 작성 날짜입니다.
- 라인 - 구매자가 제안된 변경 사항에 동의한 날짜입니다.
상태 (1)로 UCD를 작성할 때 라인 (1)은 기본 문서 및 조정 송장의 실제 준비 날짜를 나타냅니다 (러시아 연방 세법 제 169 조 5.2 항, "a"항, 조항 조정 송장 작성 규칙 중 1개가 승인되었습니다. 결의안 번호 1137).
조정 송장은 선적된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스) 및 양도된 재산권 변경의 기초가 되는 문서를 작성한 날로부터 역일 기준 5일 이내에 발행되어야 합니다.
계약에 따라 구매자의 가치 변경 동의가 필요하지 않은 경우 판매자는 구매자에게 가치 변경을 알리기 위해 UCD를 작성하며 (1)행에 표시된 날짜가 날짜가 됩니다. 종이로 조정 송장을 발행합니다.
구매자의 동의가 필요한 경우, 줄에 표시된 날짜가 조정 송장 발행일로 간주됩니다.
기본 회계 문서 작성 날짜를 표시할 때 법률 No. 402-FZ 제9조에 따라 문서는 경제 생활 사실이 기록될 때 작성되어야 한다는 점을 고려해야 합니다. 완료 직후에는 불가능합니다(법률 No. 402-FZ 제9조 3항).
이 줄은 구매자가 배송된 상품 비용(작업, 서비스, 재산권) 변경에 동의한 날짜 또는 구매자가 판매자로부터 비용 변경 통지를 받은 날짜를 나타냅니다. 표시된 경우:
- 라인 (1)의 UCD 작성 날짜가 가치 변경 승인 날짜(라인)와 일치합니다.
- 비용 변경 승인 날짜(라인)는 UCD 준비 날짜(라인 (1))보다 이후입니다.
표 2에는 VAT 회계 목적으로 UCD에 날짜를 입력하는 옵션이 나와 있습니다.
표 2
비즈니스 상황에 따라 VAT 계산을 위한 판매자와 구매자의 라인 (1) 및 UCD에 날짜 표시
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경제생활의 사실 |
판매원 |
사는 사람 |
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당사자 합의에 따른 비용 증가 |
세금 승인 기간 동안의 VAT 발생 – 선 지수 |
UCD 수령 및 변경 승인 과세 기간의 VAT 공제 - 라인 표시기 |
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알림에 따른 가격 인상 |
UCD 준비 세금 기간의 VAT 발생 – 라인 표시기 (1) |
UCD를 실제로 수령한 세금 기간의 VAT 공제(작성 시 라인 표시) |
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당사자 합의로 비용 절감 |
UCD를 작성하고 변경 사항을 승인하는 세금 기간의 VAT 공제 - 라인 표시기 |
UCD 수령 및 변경 승인 과세 기간의 VAT 복원 - 라인 표시기 |
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공지에 따른 가격 인하 |
UCD 준비 세금 기간의 VAT 공제 - 라인 표시기(1) |
UCD를 실제로 수령한 세금 기간의 VAT 복원(작성 시 라인 표시) |
UKD 서명
"조직의 장 또는 기타 권한 있는 사람", "최고 회계사 또는 기타 권한 있는 사람"이라는 줄은 항상 러시아 연방 조세법 제169조, 결의안 번호 1137의 부록 2번에 따라 채워집니다.
선 또는 선은 구매자에게 선적된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스, 이전된 재산권)의 변경을 제안하거나 경제 주체를 대신하여 그러한 변경을 통지할 권한이 있는 사람을 나타냅니다. 여기에는 개인의 직위, 서명 및 성명이 표시될 수 있습니다. 또는 이 사람이 조정 송장에 서명할 권한이 있는 사람과 동일한 경우에는 직위와 성명만 표시할 수 있습니다. 서명을 반복하지 않고.
이 라인에는 경제 생활 사실 등록 책임자에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 그 사람의 위치, 서명 및 성명을 나타냅니다.
이 사람이 행이나 행에 표시된 사람과 일치하는 경우에는 직위와 성명만 표시할 수 있습니다. 서명을 반복하지 않고.
이 라인에는 승인이 필요한 경우 경제 주체를 대신하여 상품 비용(작업, 서비스, 재산권)의 변경을 조정할 권한이 있는 사람에 대한 정보가 포함되어 있습니다(개인의 직위, 서명 및 성명은 다음과 같을 수 있음). 가리키는).
이 줄에는 경제 생활 사실 등록 책임이 있는 사람에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 그 사람의 위치, 서명 및 성명이 여기에 표시됩니다.
이 사람이 줄에 표시된 사람과 일치하는 경우에는 직위와 성명만 표시할 수 있습니다. 서명을 반복하지 않고.
또한 러시아 연방세청은 전자 형식으로 일반 문서를 제출하기 위한 형식(이전 및 조정 문서)을 개발하고 있습니다.
"1C: 회계 8"(rev. 3.0)에서 UKD 형성
1C: Accounting 8 프로그램, 에디션 3.0에서는 회계 문서를 컴파일하는 기능이 다음 릴리스에서 구현됩니다.
판매 조정은 상품 및 서비스 판매 문서를 기반으로 이루어집니다(선택됨). 비용 변경 계약또는 송장) - 그림 참조 10.
쌀. 10. 구현 조정
UKD의 인쇄된 형식은 문서로 구성됩니다. 구현 조정버튼으로 밀봉하다.
그림 11은 비용 변경에 동의할 때 UCD를 작성하는 예를 보여줍니다.
쌀. 11. 비용 변경 동의 시 UCD 작성 샘플
비용 변경 알림 시 UCD를 작성하는 샘플은 그림 12에 나와 있습니다.
쌀. 12. 가격 변동 알림 시 UCD 작성 샘플
편집자로부터. ITS PROF 사용자는 2014년 9월 8일 1C: 강의실에서 진행된 "VAT: 규제 규정 변경 및 1C: 회계 8 프로그램 구현" 강의 자료를 숙지할 수 있습니다. 1C 전문가들은 VAT 계산을 위해 범용 문서 사용 문제(이전 문서(UPD) 및 조정 문서(UCD))뿐만 아니라 10/01부터 새로운 형태의 송장 일지, 구매 및 판매 장부를 유지하는 기능도 고려했습니다. 2014년 7월 30일자 정부 결의안 RF(No. 735)와 VAT 관련 개정안(계획된 개정안 포함)을 고려하여 /2014. 자세한 내용은 웹사이트 http://its.1c.ru/lector/를 참조하세요.
범용 이전 문서(이하 UCD라고 함)가 출시된 지 1년 후, 세무 부서 대표는 오랫동안 기다려온 범용 조정 문서(이하 UCD) 형식을 개발했습니다. 새로운 양식은 조정 송장과 이전에 배송된 상품(작업, 서비스)의 수량 또는 가격 변경에 대한 구매자의 계약(통지)이 혼합된 형태입니다.
UPD 양식의 광범위한 사용의 가장 큰 단점은 판매량, 가격(관세) 변경 시 이를 조정할 수 없다는 점이었습니다. 이로 인해 판매자는 조정 송장 및 기본 문서를 발행할 필요가 없어졌습니다(서신). 2014년 1월 24일자 러시아 연방 국세청 No. ED-4-15/1121@).
그리고 1년 후, 세무 당국은 조정 문서를 UTD에 제출했습니다(2014년 10월 17일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 No. ММВ-20-15/86@ "보편 조정에 관한 것") 양도 문서”(이하 러시아 연방 국세청 서신). 세무 당국에 따르면 UKD를 사용하면 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)의 가치 변경 및 이전된 재산권과 관련된 작업 측면에서 문서 흐름이 단순화됩니다.
UKD의 적용 범위
- - 비용 확인을 위한 기본 회계 문서로 사용(2011년 6월 12일자 연방법 No. 402-FZ의 규범에 의해 제공된 세부 정보를 입력하는 경우, 이하 법률 No. 402-FZ라고 함)
- - VAT에 대한 세금 공제를 적용할 수 있는 권리를 부여하는 문서로(러시아 연방 세법 제169조 6항, 5.2항, 세금 제171조 13항에 규정된 세부 사항을 작성한 경우) 러시아 연방 조세법 제172조 10항 ).
러시아 연방 세금 서비스 서한의 부록 2에는 UCD 운영 등록 사례 목록이 포함되어 있습니다.
UKD는 다음과 같은 경우에 사용할 수 있습니다.
- 1) 선적된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)의 가격(관세) 조정, 양도된 재산권으로 인해 이전에 이루어진 배송 비용의 변경
- 2) 선적된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)의 수량(부피), 양도된 재산권의 조정으로 인해 이전에 이루어진 배송 비용의 변경;
- 3) 구매자가 상품(작업, 서비스)의 수량 및 품질, 재산권의 불일치(부족 형태 및 잉여 형태 모두)를 고려하지 않고 식별합니다. 동시에 불일치에 대한 문서는 판매자가 서명하지 않았습니다 (일방적 불일치 행위는 구매자가 작성했습니다).
- 4) 등록이 승인되지 않은 구매자의 상품 반품(2012년 4월 11일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 No. ED-4-3/6103@).
다음과 같은 경우에는 UCD가 적용되지 않습니다.
- 1) 등록이 승인된 구매자의 상품 반품(2012년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/56, 5월 19일자 러시아 연방 대법원 결정) , 2011 No. 3943/11).
- 2) 처음 발행된 문서(UPD, 납품서, 송장)에 판매자가 저지른 오류(예: 산술, 세부 사항).
UKD 상태에 따라 서류 처리 절차는 다음과 같습니다.
필수 세부정보 목록
UCD는 한 번에 두 개의 문서(송장 및 기본 회계 문서)를 "흡수"하므로 등록 시 송장의 필수 세부 정보 목록(상태 "1"의 경우) 및 기본 회계 문서(상태의 경우)에 대한 요구 사항 "1") 또는 "2")를 준수해야 합니다.
러시아 연방 세금 서비스 서한의 부록 4에는 UKD 양식에 필수로 정의된 지표가 포함되어 있습니다.
따라서 UCD에는 필수 세부 정보 목록이 포함되어야 합니다.
- - 법률 No. 402-FZ 제9조 2항의 요구 사항에 따른 기본 회계 문서(상태 "1" 또는 "2"의 경우)
- - 러시아 연방 조세법 제169조 2항 2항의 조항을 고려하여 러시아 연방 조세법 제169조 5.2항, 6항의 요구 사항에 따른 송장(상태에 대한) "1").
샘플 UKD는 다음과 같습니다.
구매 장부 및 판매 장부, 수령 및 발행된 송장 저널에 UCD를 반영하는 절차
구매 및 판매 장부에 UCD 지표를 반영하기 전에 UCD의 일부로 조정 송장 발행일을 결정하는 절차를 고려하겠습니다.
판매자가 조정 송장을 발행하는 날짜는 배송된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스) 변경, 구매자와의 재산권 이전에 대한 문서에 동의하는 절차에 따라 다릅니다.
동시에 UCD에 13행이나 대시가 없으면 구매자와의 거래 날짜가 판매자가 문서를 작성한 날짜(1행)와 일치함을 나타냅니다.
공급업체에 UKD를 등록하는 절차
UKD 등록 절차는 다음 요소에 따라 달라집니다.
- 1) 이전에 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스) 비용, 양도된 재산권의 변경 성격(증가 또는 감소)
- 2) 이전에 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스), 양도된 재산권(통지 성격 또는 구매자의 동의가 필요함)의 비용 변경 방법.
편의를 위해 가능한 옵션을 표 형식으로 체계화했습니다.
| 문서 이름 | ||
| 승인일자와 청구서 발행일이 일치하지 않을 수 있습니다. UCD는 구매자의 승인을 받은 과세기간에 등록되지만(날짜는 UCD 13행에 반영됨) 5번 열에는 UCD의 1행 날짜가 입력됩니다.예를 들어 UCD 작성일은 2014년 11월 19일(1행)이고, 승인일은 2015년 1월 21일(13행)입니다. 이 경우 UCD는 2015년 1분기에 등록되었으며 5열에는 날짜(2014년 11월 19일)가 입력되었습니다. | ||
| 문서 이름 | 다음과 같은 경우 UKD 등록 절차: | |
| 통지일자와 청구서 발행일이 동일하며, 5번 열에는 UCD의 1행 날짜가 입력됩니다. | 승인일자와 청구서 발행일이 일치하지 않을 수 있습니다. UCD는 UCD의 13행 날짜 이후에 등록되지 않으며, UCD가 접수 및 발행된 송장 저널에 반영된 날짜 이후에 등록되지 않습니다. 동시에 5번 열에는 UCD의 1행 날짜가 입력됩니다.예를 들어, UCD 작성일은 2014년 11월 19일(1행)이고, 승인일은 2014년 12월 30일(13행)이며, 수령 및 발행된 송장 저널에 반영된 날짜는 1월 21일이며, 2015. 이 경우 UCD는 2015년 1분기에 등록되었으며 5열에 날짜가 2014년 11월 19일로 입력되었습니다. | |
| UCD의 1행 날짜는 2열과 6열에 입력됩니다. | 승인일자와 청구서 발행일이 일치하지 않을 수 있습니다. UCD는 구매자로부터 승인을 받은 세금 기간에 등록됩니다. | |
구매자에게 UKD를 등록하는 절차
이제 이러한 상황에서 구매자가 UCD를 반영하는 절차를 살펴보겠습니다.
| 문서 이름 | 다음과 같은 경우 UKD 등록 절차: | |
| 가격 인상에 대해 구매자에게 알림 | 비용을 증가시키기 위해 구매자로부터 승인을 얻음 | |
| 책 구매(결의안 번호 1137 부록 4, 섹션 II, 2항, 12항). | 통지일자와 청구서 발행일이 동일하며, 5번 열에는 UCD의 1행 날짜가 입력됩니다.이 경우 UCD는 공급업체로부터 수령한 기간 동안 등록됩니다. 예를 들어, UCD 작성일은 2014년 12월 30일(1행)이고, 수령 및 발행된 청구서의 접수 및 반영일은 2015년 1월 21일입니다. 2015년 1분기이며, 5번 열에는 2014년 12월 30일 날짜가 입력되어 있습니다. | 승인 날짜와 송장 발행 날짜가 일치하지 않을 수 있습니다. UCD는 구매자가 새 가격에 동의한 세금 기간에 등록됩니다. 동시에 5번 열에는 UCD의 1행 날짜가 입력됩니다. |
| 수령 및 발행된 송장에 대한 회계 일지(결의안 번호 1137의 파트 II, 부록 번호 3). | 2번 열에는 UCD 13행의 날짜가 입력되고, 6번 열에는 UCD 1행의 날짜가 입력됩니다. | |
| 문서 이름 | 다음과 같은 경우 UKD 등록 절차: | |
| 가격 인상에 대해 구매자에게 알림 | 비용을 증가시키기 위해 구매자로부터 승인을 얻음 | |
| 판매 장부(결의안 번호 1137 부록 5, 섹션 II의 1항, 2항). | 통지일자와 청구서 발행일이 동일하며, 5번 열에는 UCD의 1행 날짜가 입력됩니다. | 승인 날짜와 송장 발행 날짜가 일치하지 않을 수 있습니다. UCD는 UCD의 13행 날짜 이후에 등록되지 않습니다. 동시에 5번 열에는 UCD의 1행 날짜가 입력됩니다.실제로 이는 구매자가 VAT 복원 시점을 연기하려는 경우 나중에 UCD에 서명할 수 있음을 의미합니다(예: 다음 세금 기간). |
| 수령 및 발행된 송장에 대한 회계 일지(결의안 번호 1137의 파트 I, 부록 번호 3). | UCD는 공급업체로부터 수령한 기간 동안 등록됩니다. 열 번호 2는 다음을 나타냅니다. UCD를 실제로 받은 날짜, 6열에는 UCD의 1행 날짜가 입력되어 있습니다. | 승인 날짜와 송장 발행 날짜가 일치하지 않을 수 있습니다. UCD는 새로운 비용 승인 기간 동안 등록됩니다. 그렇기 때문에 2번 열에는 UCD 13행의 날짜가 입력되고, 6번 열에는 UCD 1행의 날짜가 입력됩니다. |
소득세 계산을 위해 세무회계에 UCD를 반영하는 절차
소득세를 계산할 때 UCD가 조정 기준이 될 수 있습니다.
- - 상품(저작물, 서비스) 판매 수익금, 판매자로부터 재산권 이전
- - 취득한 자산(작업, 서비스) 비용, 구매자의 재산권.
공급자를 위한 세무회계 절차
이전에 선적된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 양도된 재산권의 가치가 변경되면 소득세에 대한 세금 부채 조정이 수반됩니다.
러시아 연방 세금 서비스 서한의 부록 6은 이전 공급 비용이 증가하거나 감소하는 경우 세금 기반을 조정하는 알고리즘을 제공합니다.
이전에 선적된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 양도된 재산권의 가치가 감소하는 경우 가치 변경 기간에 세금 부채가 인식될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제54조 2항).
이전에 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 양도된 재산권의 비용이 증가하는 경우 러시아 조세법 제54조 2항의 규정에 따라 가치 변경 기간에 세금 부채를 인식할 수 없습니다. 연맹은 이 상황에서 작동하지 않습니다(이 경우 소득세 과소 납부로 이어진 과소 계상 소득이 있었습니다).
옵션 I - 이전에 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)의 비용 증가, 양도된 재산권:
옵션 II - 이전에 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스), 양도된 재산권의 비용 절감:
구매자를 위한 세무회계 절차
구매자는 거울 상황에 처해 있습니다. 이전에 구매한 상품(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 재산권의 비용이 감소하는 경우 비용이 인식되는 과세 기간에 대한 과세 표준을 조정해야 할 의무가 발생합니다(1월 러시아 재무부 서신). 2012년 1월 16일 03-03-06/1/13) .
이전에 취득한 상품(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 양도된 재산권의 가치가 증가하는 경우 가치 변경 기간에 세금 부채가 인식될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제54조 2항).
옵션 I - 이전에 구매한 상품(수행된 작업, 제공된 서비스), 재산권의 비용 증가:
옵션 II - 이전에 구매한 상품(수행된 작업, 제공된 서비스), 재산권 비용 절감:
| 다음과 같은 경우의 세금 회계 절차: | |
| 구매자에게 가치 감소에 대한 알림 | 비용을 줄이기 위해 구매자의 승인을 얻습니다. |
| 비용이 인식되는 과세기간에는 과세표준을 조정할 필요가 있습니다. 자재비(러시아 연방 조세법 제254조 8항)에 대해 이야기하는 경우 상각 자재 및 생산 원자재의 비용을 다시 계산해야 합니다. 예를 들어, 세금 목적으로 조직의 회계 정책이 평균 비용으로 재료 자원을 평가하는 방법을 사용하는 경우 상각 원자재 및 재료의 비용이 감소하면 자본화 기간부터 원시 순간까지 조정이 이루어집니다. 재료 및 재료가 생산에 출시됩니다 (2012 년 3 월 20 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/137). | |
UPD 수정 절차
UPD는 다음과 같이 사용될 수 있음을 상기시켜 드리겠습니다.
- - 비용을 확인하고 송장 세부정보가 포함된 단일 문서(상태 "1")
- - 기본 회계 문서(상태 "2").
"오류"와 "수정"의 개념을 구별하는 것이 필요하다는 점을 즉시 알아두겠습니다.
조정은 주로 이전에 선적된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)의 판매량 또는 가격(관세) 및 양도된 재산권의 변경과 관련됩니다. 이 경우 UKD가 작성됩니다.
오류는 UPD의 부정확성, 부정확한 정보(예: 지급인 이름, 주소, 계약 세부정보, 세금 식별 번호, 체크포인트)를 나타내며, 이는 공급업체와 구매자의 재무 지표 변경에 영향을 미치지 않습니다.
UPD에서 이러한 오류를 수정하는 절차는 다음 요소에 따라 달라집니다.
- 1) 어떤 부분에서 오류가 발생했는지(송장 및/또는 기본 회계 문서 측면에서)
- 2) 세금 부채 금액에 대한 실수의 영향.
상태가 "1"인 UPD의 오류를 수정하는 절차
러시아 연방 국세청 서한의 부록 7에는 UPD 오류 수정을 위한 세 가지 가능한 상황이 설명되어 있습니다. 편의를 위해 표에서 상태가 "1"인 UPD의 오류를 수정하는 메커니즘을 체계화했습니다.
| 오류의 성격 | 상황 #1: | 상황 #2: | 상황 #3: |
| 부가가치세 공제 거부 수반 | 송장 표시와 관련된 오류( VAT 공제를 거부하지 마십시오) 및 기본 회계 문서에 적용됩니다. | 주요 회계 문서와 관련된 오류. | |
| 오류 수정 알고리즘 |
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상태가 "2"인 UPD의 오류를 수정하는 절차
기본 회계 문서에만 오류가 발생한 경우 오류 수정 절차는 상황 3에 제공된 절차와 유사합니다(두 가지 방법 중 하나).
그러나 송장 발행 의무가 발생하는 상황을 배제할 수 없습니다(예: 러시아 연방 세법 제147조, 제148조, 제149조에 따라 거래가 비과세 VAT로 잘못 인식되는 경우) ). 이러한 경우 다음 순서에 따라 오류가 수정됩니다.
- 1) "기존" 사본이 수정되거나 UPD의 새 사본이 발행됩니다(상황 3에 지정된 순서대로).
- 2) 청구서는 별도로 발행됩니다.
UCD의 오류 수정 절차
형법의 오류를 수정하는 절차는 러시아 연방 세금 서비스 서한에 구체적으로 설명되어 있지 않습니다. 그러나 여기서는 UPD의 오류를 수정할 때 적용되는 것과 동일한 원칙을 사용하는 것이 적절합니다.
UCD를 준비하는 동안에만 오류가 발생한 경우(예: 송장 세부 정보 및/또는 기본 회계 문서가 잘못 표시됨) 이를 수정하는 절차는 UCD에 제공된 절차와 유사합니다. 문서 상태에 따라 다름)
그러나 실제로 UCD에서 발생한 오류가 UTD에서 "확장"되는 상황은 제외되지 않습니다. 이 경우 두 문서 모두 정정 대상이 되며, 오류의 성격에 따라 정정 알고리즘이 다를 수 있습니다.
따라서 상태가 "1"인 UPD에서 오류가 기본 회계 문서의 표시기에 영향을 미치는 경우 수정 대상은 이 부분입니다(상황 3번에 제공된 알고리즘에 따라). 새 UPD를 작성할 때 문서 상태가 "1"에서 "2"로 변경됩니다. 동시에 VAT 공제를 방지하는 UCD에 또 다른 오류가 발생할 수 있습니다. 예를 들어 구매자의 잘못된 TIN이 표시됩니다. 새 UCD를 작성할 때 문서 상태는 동일하게("1") 유지됩니다.
요약하면, 명확하게 정의된 규칙을 갖춘 UKD의 출현으로 상대방 간의 문서 흐름이 크게 단순화되어 불필요한 종이 양식 비용이 절감됩니다.
공급업체가 UCD(세무 부서에서 권장하는 형식 또는 독립적으로 개발된 형식)를 적용하기로 결정한 경우 회계 및 세무 목적을 위해 회계 정책에 이 사실을 수정해야 합니다.
