현금화에 대한 처벌. 개인 사업자를 통한 자금 현금화에 대한 합법적 및 불법적 계획 불법 현금 유출 기사

현재 위치: 2-NDFL

개인 사업자를 통한 불법 현금 인출은 몇 년 전보다 2019년에 훨씬 더 심각한 책임입니다. "블랙 캐시"와의 싸움은 점점 더 어려워지고 있으며, 개인 기업가를 통한 자금 세탁에 대한 처벌은 회사 재산을 몰수하거나 소유주에게 큰 벌금을 부과하는 등 수년의 징역형에 처해집니다.

통계에 따르면, 지하 경제 수준이 가장 높은 국가 중 러시아는 4위(GDP의 39%)를 차지합니다. 이 수치가 90%였던 21세기 초와 비교하면 문명화되고 공정한 시장을 발전시키는 데 있어 러시아 기업의 성공이 눈에 띕니다.

이제 불법 자금을 '세탁'하려는 사람들은 법의 허점을 이용하여 이를 시도하고 있습니다. 그러면 세무 서비스는 모든 시장 참여자 간의 현금 흐름 이동을 통제하는 방법을 찾습니다. 이는 국가 경제에 매우 중요합니다. 특히 금융 관계의 투명성은 테러리스트 그룹의 물질적 지원을 제거하고 소련 붕괴 이후 완전히 파괴된 국가의 산업과 농업을 복원하는 데 도움이 되기 때문입니다.

외국 비즈니스 파트너는 문명 기업과 거래하는 것을 선호합니다. 따라서 연방세청에서는 상대방 보고서 및 신고서의 불일치를 확인하기 위해 인터넷과 최신 프로그래밍의 모든 가능성을 사용합니다.

사기에 동의하기 전에 회계사는 그러한 작업이 그만한 가치가 있는지 신중하게 생각해야 합니다.

투옥;
수년 동안 급여를 초과하는 벌금;
다시는 전문 분야에서 일하지 않을 가능성이 있습니다.

제3자의 설득에 굴복하지 않고, 불법적인 자금세탁 계획에 연루되지 않으려면, 이를 합법적으로 철회할 수 있는 방법을 연구하세요.

많은 사람들이 세무 당국으로부터 자신의 소득을 숨기고 싶어합니다. 이것은 정상적인 인간 상태입니다. 하지만 특정 국가에 거주하는 경우 해당 국가의 법률을 따라야 합니다. 지난 29년 동안 봉급을 봉투에 담아 주는 것이 일반화되었습니다. 백임금을 받고, 노동법에 따라 권리를 누리고, 유급 병가로 조용히 병에 걸릴 기회를 얻었고, 퇴직한 지 오래인 시민들의 세대. 요즘에는 카운터를 통해 임금을 지급하는 고용주에 의해 침해되는 직원으로서의 권리에 대해 생각하는 사람이 거의 없습니다. 귀하가 회사 직원이 아니고 고용 계약을 체결하지 않은 경우 귀하에게는 권리가 없습니다. 세무 관리는 모든 시민이 자신의 능력에 따라 안정적인 평균 급여를 받고, 세금을 납부하며, 자신의 권리를 향유하도록 보장하는 것을 목표로 합니다.

2019년부터 개인 기업가는 자신의 필요에 따라 합법적으로 회사 자금을 인출할 권리가 있습니다. 개인 기업가를 통해 돈을 현금화하는 계획은 불법일 수도 있고 합법일 수도 있습니다.

개별 기업가를 통한 현금화는 중소 소득 기업인이 사용하는 가장 간단한 계획입니다. 금융 분야에서 좋은 교육을 받은 대규모 사기꾼인 신디케이트들은 법률과 세금이 외국 자본에 더 충성스럽고 관대해지는 역외 지역을 통해 일합니다. 이들은 복지 수준을 높이기 위해 경제에 통화 유입이 절실히 필요한 국가입니다. 그러한 지역에서 은행 계좌를 개설하는 것은 매우 간단하지만 매일 불법 자본 유통을 통제하는 국가가 점점 더 많아지고 있습니다. 그러나 자금 동결 이유에 대해 은행 예금자에게 경고할 의무는 없습니다.

일부 회사는 개인 기업가, 노숙자를 위한 쉘 회사, 죽은 사람을 열고 여러 거래를 수행하고 청산하고 사라집니다. 동시에 새로운 회사가 나타나 동일한 계획에 따라 운영됩니다. 이러한 회사는 조직범죄집단(OCG)과 동일하며, 테러리스트 집단 등에 자금을 조달할 목적으로 합법화 및 돈세탁 사실이 입증된 경우 러시아 연방 형법 조항에 따라 종신형을 선고받을 수 있습니다.

일반적으로 1명 이상이 연루된 행위는 법정에서 조직범죄로 간주될 수 있으며, 이로 인해 형량이 몇 배나 가중될 정도로 상황이 악화된다.

개인 은행 계좌에 대해 보고할 필요가 없다는 사실을 이용하여 스스로 돈세탁을 하는 개인 기업가는 착각입니다. 거래 활동으로 인해 은행의 의심이 생길 수 있으며 계좌가 동결되고 세무 감사가 이루어집니다. 주문됩니다.

회사 소유주가 훌륭한 회계사를 고용할 때 그는 다른 사람의 돈을 합법화하기 위해 "사기" 명령을 내려 돈을 벌도록 제안하는 경우가 많습니다. 개인 서신, 휴대폰의 폐쇄적이고 보호된 서비스가 검사 당국의 장애물이라고 생각해서는 안 됩니다. 의혹이 발생하는 즉시, 관련 증거가 완전히 발견될 때까지 귀하를 "모집"하고 도청할 것입니다. 상황에 따라 운이 좋으면 124,000루블의 벌금을 내고 석방될 수도 있다.

해마다 금융, 회계, 경제를 가르치는 교육 기관에서는 재무 문서에 서명하는 수석 회계사와 관리자가 그 안에 있는 모든 숫자와 문자에 대한 책임을 진다고 말합니다.

그러나 회계사는 법 앞에 먼저 책임을 지는 사람이다. 그러므로 "확인된 하늘"을보고 싶지 않다면 왜 이러한 기계가 필요한지 생각해보십시오.

개인 기업가(최적화)를 통해 또는 중개자의 도움을 받아 자신의 돈을 현금화할 수 있는 방법을 아는 것이 훨씬 더 중요합니다.

귀하의 사업에서 발생한 소득을 현금화하는 것은 자금세탁으로 간주되지 않습니다. 오히려 세금 납부에 드는 비용을 최소화하면서 비현금 결제 시스템에서 재정을 인출할 수 있는 기회다.

예를 들어 '죽은 영혼'의 월급으로 돈을 인출하면 그 금액의 40%를 세금으로 공제해야 한다. 실제로는 더 효과적인 방법이 사용됩니다.

서비스를 제공하는 개별 기업가에게 연락합니다. 예를 들어 상담, 수리 작업, 운송 등이 있습니다. 인구에게 서비스(지적, 참조, 가정 등)를 제공하는 활동 유형을 처음에 나타내는 회사가 있습니다. 당신이 사업에서 돈을 인출해야 할 때 그들은 그들에게 의지합니다. 방법 - 은행 이체를 통해 개인의 당좌 계좌로 재정을 이체하여 지적 서비스 또는 기타 서비스 비용을 지불하고 UTII 또는 단순화 된 세금 시스템의 6 %에 따라 소액의 세금을 지불하고 현금을 인출하여 귀하에게 반환합니다. 수수료 비율을 제외하고. 상담 및 지적 지원에는 비용이 명확하게 정해져 있지 않으므로 양 당사자 간의 경제적 관계가 매우 크거나 너무 빈번한 경우에만 의심이 생길 수 있습니다.

다음과 같은 경우 세무서에서 확인하는 위험이 증가합니다.

이 계획을 2-3개월에 한 번 이상 자주 수행하십시오.
금액이 너무 높네요.
귀하의 회계 및 세금 보고서에 명백한 불일치가 있습니다.
개인 사업자(개인)는 수시로 계좌에서 현금을 인출해 은행의 의혹을 샀다.

이 계획은 금지되지는 않지만 허용되지도 않습니다. 따라서 이에 의지할지 여부는 귀하의 결정입니다.

예를 들어 법적으로 개인 기업가는 수익금을 은행에 넘기지 않고 회계 항목에 모든 것을 표시할 수 있습니다. 귀하는 개인 기업가이며 헌장이나 주주가 없습니다. 귀하는 자신과 세무서(고용 인력을 사용하는 경우 직원)에 대해서만 의무를 집니다.

대기업과 법인에는 일반적으로 일부 금액을 상각하고 배당금 형태로 더 낮은 이자율로 돈을 발행할 수 있는 회계사가 직원으로 있습니다. 서비스를 제공하는 개인이나 회사를 통해 현금화됩니다. 장기 무이자 대출이 사용되지만 이 계획에서는 기간을 너무 길게 설정할 수 없으므로 의심과 특별 세무 감사가 발생합니다.

따라서 돈은 다음을 통해 불법적으로 현금화됩니다.

페이퍼컴퍼니;
개인의 은행 계좌;
문서에 따라서만 존재하는 유령 회사와 개인 기업가.

완전히 합법적이지는 않지만 거의 검증되지 않은 방법은 서비스 제공을 통해 현금화하는 것입니다. 현금화의 법적 방법 - 연방세 서비스를 통해 확립된 절차에 따라 적절한 금액으로 과세됩니다.

중소기업 오너는 개인 용도로 원하는 금액만큼 현금을 인출할 수 있습니다. 회사 설립자는 헌장에서 정한 기한(해당 조항이 헌장에 포함된 후 60일 이내) 내에 배당금 형태로 소득을 양도할 수 있습니다.

연방세청과 Rosfinmonitoring은 불법 자금세탁을 식별, 예방 및 방지하기 위한 프로그램을 개발하고 있습니다.

연방세청은 ASK-2 컴퓨터 프로그램을 사용합니다. 작업의 본질은 납세자가 신고서 또는 2-NDFL을 제출하지만 그의 지표와 데이터는 별도로 고려되지 않고 상대방(공급자 및 구매자)과 비교된다는 것입니다. 예를 들어, 개인 기업가 Cherkasov가 개인 기업가 Matvienko로부터 100만 루블, Matvienko로부터 800,000루블의 구매를 했다고 표시한 경우 두 기업가 모두 차이점에 대한 설명을 제공하라는 요청을 받게 됩니다. 200,000 루블.

2019년의 이 검증 체계는 러시아 전역에서 유효합니다. 하지만 또 다른 ASK-3 프로그램이 진행 중입니다. 이제 모스크바와 러시아 연방의 다른 여러 지역에서 테스트되고 있습니다. 새로운 프로그램의 시행이 공휴일로 축하될 것이라고 생각해서는 안됩니다. 연방세 서비스는 작업 방법을 광고하지 않습니다. 새 프로그램은 상호 작용하는 개인과 회사의 전체 체인을 확인할 수 있다는 점을 명심하세요. 예를 들어 회사의 세금 보고서: 직원, 3-NDFL 및 회계사가 회사를 대신하여 제출하는 기타 문서, 개인 신고서 또는 2-NDFL, 공급업체 및 고객이 표시한 금액. 이 모든 정보는 모든 사람으로부터 수집되며 수학적 계산 후에 숫자가 확인됩니다. 그 결과, 세무 당국에 은폐된 금액을 정확히 나타내는 약한 연관성이 드러났습니다.

이미 ASK-3이 테스트되는 동안 모스크바 비즈니스 및 다른 시차를 둔 지역의 회사와 직간접적으로 상호 작용하는 모든 사람이 완전히 검사되고 있습니다.

개인 기업가와 법인 모두 책임을 집니다. 불법 자금 인출은 형사 책임을 지게 됩니다. 자금세탁의 결과는 피고인 또는 음모에 가담한 집단이 관련된 기사의 전체 내용에 따라 달라집니다. 법원 결정에 따르면 기간은 보호 관찰에서 종신형까지 다양합니다. 사소한 사기가 제3자에게 아무런 영향을 주지 않고 발생하고 돈의 일부가 세금에서 숨겨지는 경우 대부분의 경우 벌금 형태의 처벌이 법적으로 부과됩니다.

이 분야의 범죄를 고려할 때 법정에서 사용되는 형법 조항:

미술. 159 – "사기";
미술. 171 – “불법 기업가 정신”;
미술. 173 – 법인체의 불법 창설”;
미술. 174 – “범죄적 수단을 통한 자금세탁”;
미술. 198 – “탈세”;
미술. 199.2 - "개별 기업가의 자금 은폐";
미술. 210 – "조직 범죄 집단의 창설";
미술. 327 – "문서, 우표 위조":
연방법-115 "자금세탁 방지에 관한".

위에 나열된 러시아 연방 형법의 각 조항은 이미 124,000 루블의 벌금 형태로 처벌을 의미합니다. 또는 피고인의 연봉. 회사는 지연 기간에 대한 세금, 벌금 및 벌금 전액을 지불해야 하지만 수입의 40%를 초과할 수는 없습니다.

1항을 적용하고, 위반행위가 국가나 국민에게 심각한 피해를 입히지 아니한 경우에는 징역형을 유예 또는 최대 2년까지 선고할 수 있다. 범죄 조직에 의해 자금이 세탁되어 범죄 목표 개발, 테러리스트 공급, 마약 밀매 또는 자유와 인권에 반하는 기타 유형의 범죄를 목적으로 한 경우 처벌은 회사 재산의 완전 몰수와 함께 종신형에 처해질 수 있습니다. , 소유자 및 공범자.

일반적으로 고용주의 압력을 받아 현금 인출 제도에 따라 일한 회계사는 벌금형으로 제한됩니다. 주최자가 모든 책임을 집니다.

자본의 불법 합법화를 위한 많은 계획이 있으며, 모두 우리나라뿐만 아니라 연방세청과 경제 범죄 부서에 알려져 있습니다. 이 문제와 관련하여 대부분의 주에서는 범죄자 체포에 지원을 제공합니다.

따라서 Lermontov 영웅의 운명을 공유하고 싶지 않다면 법률을 존중하고 문명 사업 수행의 질서와 규칙을 최대한 따르십시오.

불법적인 이익을 얻을 수 있는 범죄 수법이 끊임없이 만들어지고 실행되고 있습니다. 90년대에는 현금 인출, 즉 법인 계좌에서 불법 자금 인출이 사용되었습니다. 이 기술의 인기에도 불구하고 해당 범죄를 다루는 러시아 연방 형법의 별도 조항은 도입되지 않았습니다. 의원은 문제를 다르게 해결했습니다.

현금화에 대해 어떤 형사 책임이 제공되는지, 범죄가 해당되는 형법 조항을 살펴 보겠습니다. 그리고 이것이 어떻게 표현되는지, 입법자가 왜 현금화를 별도의 기사로 분리하지 않았는지에 대해서도 설명합니다.

현금화의 의미

법인 및 개인 기업가 계정의 자금 유통 규칙은 민법 조항에 설명되어 있습니다. 예를 들어, 예술. 286에는 거래상대방에 대한 비현금 지급을 의무화하는 규칙이 포함되어 있습니다. 이는 특히 납세자인 각 개별 기업의 매출을 모니터링할 목적으로 도입되었습니다. 결국 예산 수수료는 매출액이나 이익을 기준으로 계산됩니다.

불법 현금화는 회사의 대차대조표에서 돈을 인출하는 것입니다. 객관적인 근거가 없는 수술은 불법입니다. 송금은 다음 경우에만 허용됩니다.

생산 개발(계약자에게);
행정부 업무 조직;
배당금 지급;
기타 법적 거래 수행.

중요: 법인 또는 개인 기업가의 모든 비용은 문서화되어야 합니다. 그렇지 않으면 검사당국이 현금화를 의심할 수도 있다.

회사 자금의 관리는 과세로부터 숨기는 것을 피하기 위해 매우 엄격하게 규제됩니다. 예산을 지불한 후 소유자는 어떤 방식으로든 이익을 분배할 수 있습니다. 범죄자들은 세무 조사관의 눈에 띄지 않게 최대한 많은 돈을 빼내려고 노력하고 있습니다. 불법현금인출 방법은 다양하다. 가장 인기있는 것을 살펴 보겠습니다.

알려진 현금화 방법

법률 분야의 회사가 수행하는 거래 수는 제한되어 있습니다. 이를 바탕으로 세금 보호 장치가 구축되었습니다. 따라서 불법적인 금융거래(현금인출)는 합법적인 거래로 가장하는 경우가 많습니다. 가장 일반적인 것은 다음과 같습니다.

페이퍼컴퍼니 이용;
은행을 통한 자금 이체;
개인 기업가에게 이전;
배당금 지급;
모성 자본 자금 조달;
가짜 상대방 생성.

페이퍼 컴퍼니를 통한 계획은 시장 참가자가 실제 사람의 이름으로 다른 기업을 등록하는 것입니다. 회사와 재화 또는 용역의 공급에 관한 계약을 체결합니다. 이를 기반으로 자금이 이체됩니다. 계좌에서 돈이 인출되고 회사는 문을 닫습니다. 또한 회계사는 해당 금액을 회사의 손실에 기여합니다. 그리고 이는 과세 기반을 줄입니다. 이러한 상황에서는 두 기업의 소유자가 책임을 지게 될 수 있습니다. 현금화를 뒷받침할 증거를 수집하는 데 어려움이 있습니다.

앞서 설명한 페이퍼컴퍼니를 통해 회사 자금을 불법적으로 빼돌리는 행위와 본질과 형태가 유사하다. 개인 기업가 또는 LLC는 "가짜" 여권을 사용하여 등록됩니다. 즉, 문서는 매우 현실적입니다. 그러나 그것은 죽은 사람의 것이거나 강도를 당한 사람의 것입니다. 계약의 틀 내에서 회사 계좌에서 가짜 상대방에게 돈을 이체합니다. 그런 다음 제거되어 자신의 필요에 따라 소비됩니다. 그리고 가짜 LLC는 문을 닫을 필요도 없습니다. 결국 위조여권으로 발급이 되었네요.

은행 기관은 관리자의 동의가 있는 경우에만 범죄 계획에 사용됩니다. 금융기관 직원의 참여 없이는 현금인출이 불가능합니다. 거래는 전문가가 수행합니다. 다수의 은행 계좌를 통해 금액을 이체시키려고 하므로 거래 추적이 어렵다. 현재 이러한 계획은 거의 사용되지 않습니다. 은행 거래는 매우 엄격하게 통제됩니다. 또한, 사기가 적발될 경우 부도덕한 금융업자도 처벌받게 됩니다.

이전에는 범죄자들이 불법적으로 개인의 계좌로 돈을 이체했습니다. 그러나 이러한 작업에는 문서가 필요합니다. 예를 들어, 회사는 사람들로부터 자료, 정보 및 기타 물건을 구매할 수 있습니다. 작업은 인형의 이름으로 수행됩니다. "상품"을 위해 돈이 그들에게 이체됩니다. 이렇게 금액이 분할됩니다. 그리고 경미한 위반의 경우 가해자는 형사 책임을 지지 않습니다. 현금화에 대해 그를 처벌하기 위해 모든 이체의 불법성은 그렇게 간단하지 않습니다.

다음 계획은 개별 기업가와의 범죄 음모를 통해 구현됩니다. 조직(법인)은 서비스 제공을 위해 개인 기업가와 계약을 체결합니다(대부분). 돈은 기업가의 계좌로 전송되고 합의된 비율로 나누어집니다. 작업의 "합법성"은 계약서와 작업 완료 증명서를 통해 확인됩니다. 상대방은 자신이 완전히 안전하다고 생각하여 문서에 서명합니다.

배당금을 지급하는 것은 완전히 합법적인 작업입니다. 그러나 세후 이익에서 공제되는 경우에만 해당됩니다. 또한 주주는 개인의 소득으로 예산에 기여해야 합니다. 이 사건의 범죄는 과세를 회피하려는 시도이다. 즉, 배당금은 재무부에 대한 기여금을 부과하지 않고 개인에게 이전됩니다.

2009년부터 모성자본제도가 시행되고 있다. 현금화는 주거용 건물에 대한 허위 구매 및 판매 거래를 실행함으로써 발생합니다. 합의에 따라 연금 기금은 돈을 이체하고, 이후 범죄자가 해당 계좌에서 이 돈을 인출합니다.

다른 현금화 계획이 있지만 덜 일반적입니다. 그러나 위에서 설명한 예를 보면 형사 범죄가 형법의 다양한 조항에 해당된다는 것이 분명합니다. 따라서 국회의원은 현금화를 설명하는 별도의 규정을 도입하지 않기로 결정했습니다. 각 개인은 경제 분야의 범죄를 기술하는 형법 22장에 설명된 규범을 위반합니다.

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형사 책임

현금출금과 관련된 범죄행위는 형법 제22조에 의거하여 다뤄집니다. 특정 사례에 어떤 조항이 적용되는지에 따라 다릅니다. 따라서, 세금에서 큰 금액을 전용하여 현금화하는 경우 시민은 다음 중 하나의 처벌을 받을 수 있습니다(제198조).

최대 1년의 강제 노동;
최대 6개월 동안 체포됩니다.
최대 1년의 징역형.

특히 많은 금액이 과세에서 숨겨진 것으로 밝혀지면 벌금이 증가합니다. 즉:

벌금은 20만 ~ 50만 루블에 달할 수 있습니다.
강제 노동은 최대 3년까지 부과됩니다.
이들은 최대 3년까지 징역형을 받을 수 있다.

주요 피해는 900,000 루블의 금액을 예산으로 이체하지 못한 것으로 간주됩니다. 세 가지 재정 기간 동안. 단, 연체금이 납부해야 할 세금 및 기타 의무 납부액의 10%를 초과하는 경우에 한합니다. 특히 대규모 – 450만 달러. 문지름., 이는 20%를 초과합니다.

주의: 처음 범죄를 저지른 사람이 자발적으로 재무부 및 관련 자금에 대한 모든 기여금을 지불한 경우 형사 기소 대상이 되지 않습니다.

불법적으로 자금을 현금화하는 기업은 형법 제199조에 따라 처벌됩니다. 금융거래를 담당하는 공무원(서명권 보유)이 책임을 집니다. 따라서 대규모로 의무 수수료를 납부하지 않은 경우 관리자나 회계사는 다음 중 한 가지 방법으로 처벌받을 수 있습니다.

100,000~300,000루블의 벌금;
6개월간 체포;
최대 2년의 징역;
추가: 법원 결정에 명시된 직위를 최대 3년 동안 보유할 권리를 박탈합니다.

법인이 특히 대규모로 자금을 불법적으로 인출하는 경우 처벌이 더욱 엄격해집니다. 벌금은 50만 루블로 인상되며 최대 6년의 징역형을 선고받을 수 있다.

참고: 예산 미납 금액이 500만 루블에 달합니다. 그리고 더.

재무부에 대한 부채는 이전 3 회계연도에 대해 계산됩니다. 연체금이 지불 금액의 25%를 초과하는 경우 형사 책임이 발생합니다. 특히 대규모 회피는 1,500만 루블입니다. 그리고 더.

형법 199조에서 입법자는 적격 요소를 확인했습니다. 이는 참가자의 범죄 행위로 구성됩니다. 그러한 행위에 대해 확인된 모든 사람은 각 사람의 유죄를 고려하여 처벌됩니다.

현금화와 관련된 사람은 제199.2조에 따라 책임을 질 수 있습니다. 그녀는 세금을 내지 않고 돈을 숨기는 범죄에 대해 설명합니다. 그러한 행위에 대한 처벌:

최대 50만 루블의 벌금;
최대 3년의 강제 노동;
최대 3년의 징역.

조직적인 범죄 행위에 연루된 회사는 등록 취소를 통해 폐쇄될 수 있습니다. 또한 조사 중에 범죄자의 모든 공범이 확인됩니다. 과세액 유용에 기여한 사람도 처벌됩니다. 유죄 여부는 국가 예산에 발생한 피해량에 따라 결정됩니다.

현금화와 관련된 범죄의 분류는 상당히 복잡한 것 같습니다. 따라서 악당은 위조 문서(위조 여권 신청) 및 기타 불법 행위에 의존하는 경우가 많습니다. 따라서 이들의 활동은 다음 형법 조항에 해당될 수 있습니다.

327 – 문서 위조;
171 – 불법 사업;
173 – 거짓 기업가 정신;
174, 174.1 – 자금세탁.

일반적으로 법률 위반은 처음에 세무 공무원에 의해 감지됩니다. 그의 임무에는 범죄에 대한 정보를 검찰청에 전달하는 것이 포함됩니다. 후자의 직원은 데이터 분석을 수행합니다. 필요한 경우 특정 범죄의 구성요소를 파악하기 위해 예비 조사를 수행하는 임무가 주어집니다.

성분이 발견되면 조사가 수행됩니다. 일반적으로 여러 개인, 공무원 및 법인이 자금 현금화에 참여합니다. 각각에 대해 형사 책임을 묻는 문제가 결정되고 있습니다. 범법자와 연루되는 것은 매우 위험합니다. 쉽게 돈을 벌면 그 결과는 매우 심각할 수 있습니다.

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기업가-법인이 세금 시스템에서 일부 자금을 숨기고 자산 가치가 부풀려진 가상 비용을 생성하기 위해 소위 현금화를 사용하는 경우 형법 제 198 조 및 199 조에 따라 처벌받을 수 있습니다. 러시아 연방의. 이러한 목적으로 조직의 문서도 위조된 경우 동일한 조항에 따라 책임이 "누적"됩니다. 페이퍼 컴퍼니를 등록하는 개인에게도 마찬가지입니다.

당좌계좌에서 불법적으로 자금을 인출하는 것은 불법사업 또는 허위사업으로 간주되며, 이는 형법 제171조 및 제173조입니다. 신용 기관이 당좌 계좌에서 자금을 불법적으로 인출하는 경우 해당 기관의 장과 수석 회계사는 제172조의 적용을 받을 수 있습니다. 이 계획을 범할 때는 러시아 연방 형법 174조도 관련될 수 있습니다.

이제 자세한 내용은...

불법 자금 인출 - 어떤 조항에 따라 처벌되나요?

개인은 러시아 연방 형법 제198조 및 제199조에 따라 당좌 계정으로 그러한 행위에 대해 가장 자주 책임을 집니다.

198조에 따라 받을 수 있는 최고 형량은 징역 1년이다. 그러나 범죄가 특히 대규모로 저질러진 경우에는 3년이 걸릴 수 있습니다. 199조의 처벌은 더욱 무겁다. 최대 500,000루블의 벌금형을 받을 수도 있지만, 5년의 징역형을 선고받을 수도 있습니다.

171조에 따라 분류된 불법 사업의 경우 300,000루블의 벌금이 부과되거나 최대 6개월 동안 체포될 수 있습니다.

돈을 현금으로 바꾸는 것은 불법입니다. 어떻게 되나요?

당좌 계좌에서 현금 인출은 다음 계획 중 하나에 따라 수행될 수 있습니다.

페이퍼컴퍼니 이용(허위 서비스에 대한 자금이 계좌로 이체된 경우 해당 금액이 인출되고 회사가 청산됨)
은행 조직의 참여(종종 부도덕한 조직이 계획에 직접 참여함)
개인 예금으로의 자금 이체(개인의 은행 계좌를 개설한 후 회사로부터 돈을 받고 예금은 최대한 빨리 마감되고 자금이 인출됩니다)
공식적인 개인을 사용하는 경우(대부분 도난당한 문서를 사용하는 경우)
모성 자본의 자금 사용 (가상 구매 및 판매 거래가 수행됨)

개인사업자를 통한 현금인출

회사가 세금 납부를 원하지 않는 경우, 개인 기업가가 제공하는 서비스에 대한 비용을 지불하기로 개인 기업가와 계약을 체결합니다. 실제보다 더 많은 양이 표시됩니다. 서비스가 전혀 제공되지 않는 경우가 많습니다. 예를 들어 물품 운송과 같이 가격을 객관적으로 추적하기가 매우 어려운 서비스 및 상품이 선택됩니다. 돈이 이체되면 개인 기업가는 돈을 계좌에서 수입으로 인출하고 고객에게 일정 금액을 제공하며 자신을 위해 일정 비율(소위 수수료)을 받습니다.

이러한 협력 계획은 양 당사자 모두에게 유익합니다. 첫 번째는 세금 납부를 회피하고 두 번째는 즉 개인 기업가는 대가 없이 돈을 받습니다. 왜 유익하지 않습니까? 그러한 상황에서 가장 중요한 것은 기사와 처벌이 매우 가혹하기 때문에 잡히지 않는 것입니다.

LLC 당좌 계좌에서 현금 인출 방식

법에 따라 이러한 모든 거래는 은행 송금으로 이루어지기 때문에 불법 거래가 최소한으로 감소되었습니다. 그러나 더 이상 합법적이지 않은 특정 거래가 있습니다. 예를 들어 배당금 지급. 9%의 세금이 원천징수되기 때문에 사기꾼들은 창업자에게 돈을 할당하여 전체 계획을 실행하려고 합니다. 또한 비즈니스에 필요한 자금이 당좌 계좌에서 상각되는 경우가 많기 때문에 부도덕한 개인은 여기서 책략을 세울 여지가 있습니다. 또 다른 계획은 창립자 중 한 명에게 발행되는 당좌 계좌에서 대출을 발행하는 것입니다. 따라서 해당 기간은 LLC에 할당되며 50년까지 가능합니다.

개인 카드를 통한 현금 인출 - 계획

공격자는 카드의 기본 세부정보를 학습한 후 개인 카드의 복사본을 만듭니다. 그 후에는 실제로 의심하지 않는 사람의 돈에 대한 접근이 이미 열려 있습니다. 동시에 현금 인출 프로세스 자체는 수수료 유무에 관계없이 현금 인출에 대한 일정 비율을 약속받는 중개자를 통해 가장 자주 발생합니다. 형사 책임 문제는 범죄자가 다루지 않으므로 중개인인 개인은 전체 계획의 불법성을 인식하지 못할 수도 있습니다.

합법적인 현금 인출 - 현금 인출에 대한 수수료는 얼마입니까?

자금세탁의 가장 일반적인 방법 중 하나는 개인 기업가를 통해 자금을 현금화하는 것입니다. 책임은 다양한 처벌 방법의 형태로 러시아 연방 형법에 의해 규정됩니다. 위반자를 위협하는 것은 정확히 무엇입니까? 불법현금인출이 왜 범죄가 되나요? 그러한 작업의 법적 뉘앙스를 살펴 보겠습니다.

개인 기업가를 통한 자금 세탁 계획은 무엇입니까?

조만간 기업가 정신 과정에서 사업주들은 문제에 직면하게 됩니다. 그들이 벌어들이는 돈을 어떻게 얻을 수 있을까요? 개인 기업가는 이미 자신의 재량에 따라 받은 소득을 처분할 권리가 있기 때문에 이 문제는 주로 법인과 관련이 있습니다. 기업가와 달리 LLC 소유자는 개인적인 필요를 위해 단순히 금전 등록기에서 자금을 인출하거나 조직의 계좌에서 인출할 수 없습니다. 첫째, 그들은 필요한 모든 세금, 우선 배당금에 대한 소득세 또는 개인 소득세를 납부해야 합니다.

결과적으로, 부를 늘리고 직원들에게 "흑인" 급여를 지급하고 "회색" 거래에 자금을 조달하고 기타 금지된 행위를 수행하기 위해 회사 관리자는 사기 계획에 의존합니다. 대부분은 90년대에 발명되었으며 오늘날 더 이상 사용되지 않으며 일부는 여전히 존재합니다. 그중에는 개인 기업가를 통한 자금 인출이 있습니다. 작업과 관련하여 문서 위조, 쓸모 없는 계약 체결 및 책임자와의 숨겨진(어떤 경우에는 명백한) 제휴가 있습니다.

법정현금이란 무엇인가요?

현금화(Cashing)라는 용어는 비현금에서 현금으로 자금을 이체하는 것을 의미합니다. 현금 분야의 금융 유통 규칙은 2013년 10월 7일자 러시아 연방 은행 지침 No. 3073-U에 의해 규제됩니다. 법적 방법은 다음과 같습니다.

급여에 필요한 자금을 은행으로부터 받고 소셜 펀드를 발행합니다.
개인에게 보험 보상 금액을 발행합니다.
출장비를 포함한 실제 운영비를 기준으로 직원과의 정산을 위해.
체결된 거래에 대해 상대방과의 합의를 목적으로 합니다.
소비자가 이전에 지불했지만 반품한 상품이나 서비스에 대해 자금을 발행하는 경우.
기업가의 개인적 요구 - 개인 기업가는 아무런 제한 없이 자신의 재량에 따라 자금을 처분할 수 있습니다.

메모! 거래 당사자(개인 제외) 간 현금 지급 한도는 100,000 루블로 제한됩니다. 하나의 계약에 따라(지침 6항)

위의 가능한 지출 목적(지침 2항의 세부 목록)을 고려하여 은행 계좌에서 수표로 돈을 받으면 위험 없이 현금을 인출할 수 있습니다. 문서는 수령 목적과 금액에 대한 필수 식별 정보로 작성됩니다. 지출 이유 중 하나는 회사 창립자에게 배당금을 지급하는 것입니다. 또는 법인카드를 이용하여 자금을 인출할 수도 있습니다. 이 경우 담당 직원은 지출된 자금을 기록하고, 돈을 받은 사람은 사전 보고서를 작성해야 합니다. 그러나 이러한 모든 옵션에는 심각한 단점이 있습니다. 첫째, 인출이 허용되는 최대 자금 금액에 대한 제한입니다. 둘째, 참가자의 소득에 대한 세금 납부 의무입니다.

개인 기업가를 통한 인기 있는 현금 인출 옵션

개별 기업가의 도움을 받는 기존의 모든 현금 인출 계획은 기업가에게 자금을 입금한 다음 돈을 인출하는 한 가지로 귀결됩니다. 개인 기업가는 제한, 세금 납부 및 신고없이 소득을 사용할 수 있습니다. 어떤 방법을 선택하든, 그 방법이 고의로 거짓이고 허위 증빙 서류 준비 및 허위 상호 합의 형성과 관련된 경우 이 옵션은 불법으로 간주됩니다. 사기가 적발되면 국가 통제 당국은 위반자에게 개별 기업가를 통해 현금을 인출할 책임을 묻습니다.

불법 현금 인출에 대한 인기 있는 수법:

현금 인출을 위해 개인 기업가를 여는 것이 가장 일반적인 자금 세탁 방법입니다. 현금화를 위한 기업가 등록이 필요합니다. 종종 회사 관리자는 자신의 이름으로 개별 기업가를 만들거나 인형을 사용합니다. 금융 거래를 정당화하기 위해 서비스 및 상품 판매 및 구매에 대한 허위 계약 체결, 상계, 허위 대출 발행 등이 이루어집니다. 단속당국의 관점에서 볼 때, 그러한 행위는 확실히 위반이며 적절한 처벌을 받을 수 있습니다.
은행 구조의 참여 - 이 계획에는 (적절한 사람에게 연락할 때) 현금 인출 서비스를 제공하는 부도덕한 민간 은행의 사용이 포함됩니다. 운영은 쉘 컴퍼니를 통한 수많은 이전을 통해 카운터 흐름으로 수행됩니다. 궁극적으로 무엇이 무엇인지 알아내는 것은 매우 어렵고 3년의 공소시효가 만료된 후에는 더 이상 관련이 없습니다. 사기 입증이 가능해지면 은행을 포함한 모든 참여자에게 책임이 위협받는다.
개인의 개인 예금을 이체에 사용 - 기업가는 은행에 처음 예금을 개설한 시민을 위해 자금을 이체합니다.
개인 기업가의 직원을 통해 돈을 쓰는 것은 가상으로 등록된 책임 비용을 상환하기 위해 개인 카드로 이체하여 수행됩니다. 원칙적으로 이것은 완전히 합법적인 절차이지만, 자금 인출이 수백만 달러에 도달하면 물론 세무 당국의 관심을 끌 것입니다.
모성 자본 사용 - 이 계획 과정에서 모성 자본에서 돈을 가져오는 대가로 허위 부동산 거래가 수행됩니다.

우선 회사가 개인 기업가를 통해 돈을 현금화하기로 결정하면 적합한 후보자를 찾는 작업이 수행됩니다. 그 후 개인명의로 사업자등록을 하고 은행계좌를 개설합니다. 그런 다음 불법 자금 인출이 수행되고 현금 인출 서비스 제공에 대해 합의된 비율을 제외한 금액이 지불인에게 이체됩니다. 동시에 많은 위반자는 자신이 위험에 처해 있지 않으며 사기 행위를 탐지하는 것이 매우 어렵다고 믿습니다. 그러나 그렇지 않습니다.

불법 현금 유통 징후:

짧은 상업 활동 기간.
OKVED 근로자 목록에 포함되지 않은 비즈니스에 대한 개별 기업가 구현.
실제 활동 영역의 가동 중지 시간.
개별 기업가 등록 장소에서 멀리 떨어진 지역에 은행 계좌를 개설합니다.

현금 인출에 대한 개인 기업가의 책임

사업체의 현금 유통 위반 사실을 통제 기관이 탐지하면 현행 러시아 법률 규범에 따라 책임이 발생합니다. 우선, 사기에 연루된 공무원에 대한 처벌이 제공됩니다. 불법 자금세탁을 조장하는 은행은 공식적으로 면허가 취소됩니다.

결론 - 이 기사에서는 러시아 연방 형법에 따라 개인 기업가를 통한 현금 인출에 대한 책임이 무엇인지 살펴보았습니다. 범죄의 요소는 현재 러시아의 형사법 및 민사법의 규범에 따라 제시됩니다. 저지른 행위가 행정적 자격을 가질 수 있다면, 국가의 규범. 15.30 행정법 위반 - 최대 50,000 루블의 벌금. 공직자에 대하여는 최대 2년 동안 직위에서 해임될 수 있습니다.

지금까지 자금 현금화에 대한 러시아 연방 형법 조항은 없습니다. 그러나 법 집행 기관은 러시아 연방 형법 172조에 따라 자금 현금화 과정을 "불법 은행 활동"으로 분류합니다. 불법인데도 말이죠.

은행 활동으로 인해 누가 처벌을 받을 수 있나요?

불과 몇 년 전만 해도 최고 회계사를 포함한 신용 기관의 창립자와 관리자만이 러시아 연방 형법 172조에 따라 재판을 받았습니다. 그렇다면 책임에 대해 은행 활동에 관한 러시아 연방 형법 조항은 사용되지 않았습니다.

법원은 범죄의 필수 요소 중 하나인 범죄의 대상이 없기 때문에 개인이 은행 조직의 특정 기능을 활동에 사용하는 것 자체는 불법 은행 활동으로 간주될 수 없다고 지적했습니다.

법원은 이러한 사람들이 등록이나 특별 허가 없이 은행 활동을 수행할 때 러시아 연방 형법 172조에 따른 책임이 발생한다는 점을 강조했습니다(모스크바 시 법원의 파기 판결(2013년 13월 22일자 13.13 No. 22-2539). 12 No. 22-887/12, 2013년 11월 25일자 모스크바 시 법원의 항소 판결 No. 10-10266, 2013년 9월 30일자 No. 10-9010/13).

법원은 러시아 연방 형법 171조 "불법 기업가 정신"에 따라 현금 인출 활동을 인정했습니다. 피고인이 범죄적 현금 인출 계획(고객에게 자금 이체를 위한 계좌 세부정보 알리기, 이러한 행위에 대한 수수료 받기)에서 은행 조직의 특정 특성을 사용하는 것은 불법 은행 활동으로 간주될 수 없습니다. 시민 집단의 활동은 비록 개인의 은행 정보를 사용하여 수행되더라도 불법 기업가 정신으로 분류되어야 합니다. 동시에, 불법 은행 활동은 불법 기업가 정신과 관련된 특별 범죄입니다(2014년 11월 19일자 모스크바 트베르스코이 지방 법원의 선고 1-357/2014호).

그러나 불법적인 은행 활동은 불법적인 사업 활동보다 더 엄격한 형사 책임을 지게 됩니다. 따라서 이제 사법 관행의 벡터가 변경되었습니다. 이제 판사들은 상업 조직의 장뿐만 아니라 16세가 된 사람도 범죄 은행 활동에 가담할 수 있다고 믿습니다(2015년 8월 14일자 모스크바 시 법원 상임위원회 결의안 No. 44u-193). /15).

현재 러시아 연방 형법 제172조의 적용 범위는 불법적으로 은행 활동을 수행하는 회사의 활동입니다. 불법적인 은행 활동은 조직을 통해 또는 이를 가장하여 활동하는 법인이 이러한 유형의 활동을 승인하는 기존 절차를 무시하고 은행 업무를 수행한다는 사실로 구성됩니다. 이는 그들이 기능을 실제로 사용하여 은행 시스템 외부에서 운영된다는 것을 의미합니다(모스크바 시 법원 상임위원회의 결의안(2015년 2월 20일 No. 44u-14/15, 01.30.15 No. 44u-1/2015), 2015년 2월 29일 No. 44u-13 /15, Stavropol 지방 법원, 2015년 9월 29일 No. 44U-142/2015, 4U-383/2015).

자금 현금화: 책임을 질 수 있는 러시아 연방 형법 조항

사법 관행에 따르면 러시아 연방 형법 제 172 조에 따라 자금 현금화로 형사 책임을 맡은 사람들은 불법 은행 거래를 수행 한 혐의로 법원에서 기소됩니다. 예를 들어 법인을 대신하여 지불하는 경우는 종종 현금 인출 작업 중 하나입니다(2014년 7월 23일자 모스크바 Khamovnichesky 지방 법원의 판결 No. 1-149/2014).

판결에서 법원은 해당 조직이 현금 거래에만 관여하고 어떠한 사업 활동도 수행하지 않는다는 점을 강조했습니다. 법원의 논리를 따르면 예외없이 모든 조직이 은행 활동에 참여합니다. 합법적인지 여부는 회사가 실제 비즈니스 활동을 수행하는지 여부에만 달려 있습니다. 그러나 이것은 잘못된 접근 방식입니다. 모든 조직은 은행 계좌를 개설하고 자금을 이체합니다. 그러나 이는 회사가 은행 활동에 참여하거나 은행 거래를 수행한다는 의미는 아닙니다. 다른 해석은 1990년 12월 2일자 연방법 No. 395-1 "은행 및 은행 활동에 관한"(이하 법률 No. 395-1)의 규범을 준수하지 않습니다. 따라서 불법 은행 업무에 관한 러시아 연방 형법 조항은 사람들에게 자금 현금화에 대한 책임을 묻는 데 적합하지 않습니다.

현금인출업체는 불법은행으로 간주

러시아 연방 형법 제172조에 따라 자금을 현금으로 인출한 사람은 실제로 "불법" 은행 설립 혐의로 기소됩니다. 어느 은행이 합법적이고 어느 은행이 불법입니까? 실제로 유일한 차이점은 라이센스입니다(법률 No. 395-1의 13조, 2010년 4월 2일자 러시아 은행 지침 No. 135-I). 그렇지 않으면 그들의 활동이 완전히 일치해야 합니다.

현금 이체 회사는 은행 계좌 개설 및 유지, 고객을 대신하여 이체, 자금 수집, 개인 및 법인에 현금 서비스 제공을 담당합니다(2015년 7월 2일자 Golovinsky 지방 법원의 판결 No. 1-331/2015). ). 2015년 7월 22일자 모스크바 시 법원의 결의문 No. 4у/4–3618/15에서는 피고인이 신원 미상의 사람과 함께 자신이 관리하는 명목상의 조직을 사용하여 은행 활동에 참여했다고 명시했습니다. 이 활동은 자금 현금화 및 이체와 관련되어 있으며 등록 및 특별 허가(라이센스) 없이 수행되었습니다.

실제로 조직화된 그룹의 구성원은 법인 계좌를 개설하고 유지할 때 신용 기관 직원이 수행하는 모든 기능을 수행하는 구조를 만들었습니다. 그룹 구성원은 고객과 협상하고 통제되는 가상 조직의 계정 세부 정보를 제공했습니다. 고객은 이 계좌로 자금을 이체했으며 이후 현금으로 인출되었습니다. 이러한 현금화 서비스에 대해 범죄 집단 구성원은 수수료를 받았습니다. '불법' 은행이 은행 업무를 수행할 수 있는지 분석해 보겠습니다.

은행 계좌 개설 및 유지. 2014년 5월 30일자 러시아 은행 지침 번호 153-I "은행 계좌 개설 및 폐쇄"는 신용 기관 직원의 여러 필수 조치를 포함하는 은행 계좌 개설 절차를 규제합니다. 현금화에 관련된 조직은 이미 은행 계좌를 가지고 있습니다. 따라서 현금 인출 활동을 위해 귀하는 자신의 계좌를 개설할 필요가 없습니다. 은행이 회사를 위해 이를 수행합니다(법률 제395-1조 제5조 3항).

고객을 대신하여 자금을 이체합니다.은행-클라이언트 전자 결제 시스템을 사용하여 회계사는 조직을 대신하여 지불 주문을 준비하고 실행을 위해 은행에 보냅니다. 그러나이 은행 운영의 집행자는 신용 기관입니다 (법률 No. 395-1, 자금 이체 규칙에 관한 규정, 2012 년 6 월 19 일 No. 383- 러시아 은행에서 승인 한 법률 No. 395-1 5 조 4 항) 피).

현금 수금 및 현금 서비스. 현금 징수는 현금 서비스와 분리될 수 없습니다. 두 가지가 함께 합쳐지면 은행 업무가 됩니다. “불법” 은행은 자금 운송에만 참여할 수 있습니다. 그러나 수집은 교통수단일 뿐만 아니라 그렇게 많은 교통수단도 아닙니다.

징수는 은행 계좌에 입금하기 위해 현금을 수집 및 전달하는 것입니다(법률 No. 395-1의 5조 5항 및 현금 거래 수행 절차에 관한 규정, 2008년 4월 24일 No. 318에 러시아 은행에서 승인함) -피). 이는 신용 기관으로 자금을 이체하고, 현금 거래를 수행하고, 자금을 은행 계좌에 입금하는 일련의 불가분하게 연결된 일련의 작업을 나타냅니다. 신용 기관이 아닌 조직은 그러한 조치를 수행할 능력이 없습니다.

자금을 현금화하는 과정은 은행 수단에 영향을 미칠 수밖에 없습니다. 그러나 "불법"은행은 은행 업무 자체를 수행하지 않고 합법적인 신용 기관의 고객으로서 은행 업무를 수행합니다. 신용 기관의 기능을 대체할 수는 없습니다. 따라서 은행 활동 수행 절차에 대한 침해 문제가 발생해서는 안됩니다.

형법은 현금 회사에 법적 책임을 물을 수 있는 기회를 제공하지 않습니다. 자금 현금화에 대한 러시아 연방 형법의 별도 조항은 없으며 법 집행관의 기타 "연구"는 합법성 원칙을 준수할 수 없습니다. 현금화에 대해 재판을 받을 수 있는 유일한 방법은 러시아 연방 형법 173.1조 "법인의 불법 설립(창설, 개편)" 또는 러시아 형법 173.2조에 따라 기소하는 것입니다. 연맹 “법인 설립(창설, 개편)을 위한 문서 불법 사용”입니다.

러시아 연방 형법 제172조에 따라 자금 현금화에 대한 책임을 사람들에게 묻는 합법성에 대한 대법원의 입장

헌법재판소는 러시아 연방 형법 제172조 조항의 합헌성을 검증하기 위해 사건을 심의했습니다. 예를 들어, 러시아 연방 헌법 재판소가 2009년 12월 1일 No. 1486-О-О 판결을 내린 사건에서 시민은 제 172조에 사용된 행동 규칙과 개념의 불확실성으로 인해 다음과 같이 주장했습니다. 러시아 연방 형법에 따라 은행 부문의 모든 위반은 범죄로 간주됩니다. 이는 러시아 연방 헌법의 여러 규범을 위반합니다.

판사는 러시아 연방 형법 제 172 조의 문구에서 위헌을 보지 않았음에도 불구하고 행동 규칙과 개념이 다른 규제 법률 행위에서 찾을 수 있으므로이 형법 규범은 다음과 같습니다. 러시아 연방의 다른 입법 조항과 체계적으로 통일되어 적용됩니다.

헌법재판소는 개념의 확실성 정도에 대한 평가는 법문 자체와 거기에 사용된 문구뿐 아니라 규범적 규정체계 내에서의 위치를 토대로 이루어져야 한다고 강조했다. 특정 행동 규칙을 설정하는 규제 규범은 위반에 대한 책임을 설정하는 규범과 동일한 규제 법적 행위에 반드시 포함될 필요는 없습니다. 유사한 결론이 2014년 1월 22일자 러시아 연방 헌법 재판소의 판결 No. 127-O에 포함되어 있습니다.

따라서 러시아 연방 형법 제172조에 따라 개인의 행위에 대한 자격을 부여할 때 법 집행관은 특별법에 포함된 규범을 고려해야 합니다. 동시에 입법자가 그 안에 의도한 의미를 파악할 필요가 있다. 우선, 우리는 법률 No. 395-1에 대해 이야기하고 있습니다.

러시아 연방 대법원은 불법 은행 활동에 관한 러시아 연방 형법 조항에 따라 자금 현금화에 대한 사법 처리의 합법성에 대한 입장을 아직 표명하지 않았습니다. 그가 자발적으로 형성된 관행만을 일반화할 것이라는 우려가 있습니다. 즉, 현금화를 러시아 형법 제 172조에 따라 범죄로 인정할 것이라는 우려가 있습니다.

잡지에 실린 자료를 바탕으로 작성함

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