세금 소비세. 소비세

러시아 연방 세금 코드 22장. 소비세

소비세는 소비세 대상 물품(연료, 주류, 담배 등)의 비용에 포함되는 간접세입니다. 각 유형의 소비세 대상 물품에는 고유한 세율이 있습니다. 소비세는 소비세 대상 물품의 생산자, 가공업자, 수입업자가 납부합니다. 이 기사는 러시아 연방 세금법 "소비세" 22장에 관한 것입니다. 소비세, 세율 및 보고서 제출 기한을 계산하고 지불하는 절차를 이해하기 쉽고 간단한 언어로 알려줍니다. 이 자료는 "입문자를 위한 세금 코드" 시리즈의 일부입니다. 이 시리즈의 기사는 세금에 대한 일반적인 이해만을 제공합니다. 실제 활동을 위해서는 주요 출처인 러시아 연방 세금 코드를 참조해야 합니다.

소비세는 누가 내는가

소비세 대상 거래를 수행하는 법인, 개인 기업가(IP), 수입업자 및 수출업자. 실제로 소비세 대상 제품의 생산자, 가공업자 및 수입업자는 소비세 납세자 역할을 합니다. 리셀러는 소비세를 지불하지 않습니다.

참고: 소비세 대상 거래를 수행하는 조직 및 개인 기업가는 단순화된 과세 시스템으로 전환하고 단일 농업세를 납부할 권리가 없습니다. UTII 납세자의 경우 소비세가 면제되지 않으며 일반 과세 시스템에 따라 회사 및 기업가와 동일하게 부과됩니다.

어떤 물품이 소비세 대상인가요?

에틸 알코올 및 이러한 알코올이 9% 이상 함유된 제품. 100ml 이하의 용기에 담긴 의약품 및 수의학 의약품은 예외입니다. 또 다른 예외는 최대 100ml의 병에 담긴 에틸 알코올 함량이 최대 80%(스프레이 병이 있는 경우 최대 90%)인 향수 및 화장품과 최대 90%의 에틸 알코올, 최대 3ml의 용기에 병입. 포함한.

또한, 주류 제품, 맥주, 담배 제품(가열 소비용 제품 포함), 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 초과하는 자동차 및 오토바이, 디젤 연료, 모터 오일, 자동차 및 직통 휘발유, 벤젠, 파라자일렌, 오르톡실, 항공 등유, 천연가스, 전자 니코틴 전달 시스템 및 액체.

소비세는 언제 부과되나요?

소비세가 부과되는 물품을 수입할 때와 러시아 연방 영토에서 생산된 소비세가 부과되는 물품을 판매 및 양도할 때.

소비세 대상 물품의 판매는 현물 지불을 위한 소비세 대상 제품의 사용을 포함하여 유상 또는 무상으로 소유권을 이전하는 것입니다. 이 경우 소비세는 소비세 대상 물품의 제조업체로부터 소유권이 직접 이전되는 경우(예: 제조업체에서 도매업체로)에만 부과됩니다. 추가 재판매의 경우(예: 도매업체에서 소매 체인으로 배송하는 경우) 소비세가 필요하지 않습니다.

또한 법원 판결에 따라 수령한 소비세 대상 물품을 포함하여 압수되고 소유자가 없는 소비세 대상 물품의 판매에 대해서도 소비세를 납부해야 합니다.

소비세 대상 물품의 양도는 소유권 이전이 없는 작업입니다. 이 경우, 소비세 대상 물품이 제조업체에 의해 직접 양도되는 경우에만 소비세가 부과됩니다. 제품을 구매한 사람이 완성된 형태로 제품을 양도하는 경우 소비세를 부과할 필요가 없습니다.

따라서, 유료 가공을 위해 제조된 제품을 양도하는 경우와 유료 원자재로 만든 소비세 대상 제품을 배송하는 경우 소비세가 부과됩니다. 또한 소비세는 자신의 필요에 따라 제조된 제품을 승인된 자본 또는 설립자 처분 시 양도할 때 부과됩니다.

일반적으로 소비세는 소비세 대상이 아닌 상품의 추가 생산을 위한 회사 내 제품 이동과 2011년부터 알코올 또는 기타 소비세 대상 제품 생산을 위한 에틸 및 코냑 알코올의 "내부" 이전에 적용됩니다. 소매 판매와 관련된 단위로 생성된 소비세 대상 상품의 내부 이동에도 소비세가 적용됩니다.

마지막으로, 적절한 인증서를 보유한 조직에서 변성 에틸 알코올과 일반 휘발유를 구입하는 경우 소비세가 부과됩니다.

소비세가 부과되지 않는 경우

제조회사 내에서 소비세 대상 물품을 이동할 때, 이동 목적이 다른 소비세 대상 물품의 생산인 경우. 여기에는 예외가 있습니다. 알코올 및 기타 알코올 함유 소비세 대상 제품 생산을 위한 알코올 양도는 소비세에서 면제되지 않습니다.

또한, 세무서에 특정 서류를 제출한 수출업자에게는 소비세가 부과되지 않습니다.

위의 사유 중 하나에 대해 면제를 받으려면 소비세 대상 거래와 그렇지 않은 거래에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다.

소비세율

소비세율에는 종가세율, 종가세율, 결합세율의 세 가지 유형이 있습니다.

특정(고체)은 측정 단위당 고정된 양을 나타냅니다. 담배와 담배를 제외한 모든 소비세 대상 물품에 대해 승인된 특정 세율입니다. 예를 들어, 2019년 샴페인 와인의 경우 일반적으로 가격은 36루블입니다. 1리터에.

종가율은 상품 가격의 백분율로 설정됩니다. 현재 이러한 유형의 베팅은 사용되지 않습니다.

결합(혼합) 요율에는 특정 요율과 특별 요율이라는 두 가지 구성 요소가 있습니다. 담배와 담배에는 혼합 요금이 승인됩니다. 특히 2019년 담배의 경우 소비세는 1,890루블의 세율로 계산됩니다. 1,000개에 대해 예상 비용의 14.5%를 더한 금액*(단, 1,000개에 대해 2,568루블 이상).

소비세율은 매년 개정됩니다. 이제 2019년, 2020년, 2021년 요금이 설정되었습니다.

소비세 계산 방법

과세표준을 결정하고 여기에 소비세율을 곱해야 합니다. 기본은 소비세 대상 물품의 각 유형에 대해 별도로 계산되며 해당 물품에 대해 설정된 요율에 따라 다릅니다. 고정 요율의 경우 기본은 물리적 측면에서 생산량(예: 스파클링 와인 1,000리터)입니다. 결합 요금의 경우 기본 금액은 실제 수량에 예상 가치를 더한 값입니다(예: 담배 100,000개비에 해당 비용을 더한 값은 690,000루블입니다). 납세자가 다양한 세율이 적용되는 거래에 대해 별도의 기록을 보관하지 않는 경우 단일 기준을 결정하고 가장 높은 세율을 적용해야 합니다.

기준은 한 달에 해당하는 세금 기간의 결과를 기준으로 계산됩니다. 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산자, 가공업체 및 수입업체가 결정한 기반이 EGAIS(Unified State Automated Information System)에 반영된 양보다 적을 수 있습니다. 이러한 상황에서는 이 시스템의 데이터를 기반으로 소비세를 계산해야 합니다.

납세자는 구매자에게 소비세 금액을 제시하고(직접 휘발유 및 변성 에틸 알코올 거래는 제외), 고객이 공급한 원자재로 소비세 대상 제품을 제조하는 경우 해당 원자재의 소유자에게 제시합니다. 즉, 구매자나 판매자는 상품 가격과 부가가치세 금액뿐만 아니라 소비세도 지불해야 합니다. 해당 값은 일반적으로 송장뿐만 아니라 기본 문서와 정산 문서에서 별도의 줄로 강조 표시됩니다. 소비세 납세자가 이 세금이 면제되는 거래를 수행하는 경우 "기본" 및 송장에 "소비세 없음"이라는 문구를 기재해야 합니다. 소매 판매 중 소비세는 제품 가격에 포함되지만 라벨, 가격표 및 영수증에는 강조 표시되지 않습니다.

구매자에게 소비세를 평가하고 제시한 조직은 이를 비용으로 포함할 수 있으며 기업가는 이를 전문 공제에 포함할 수 있습니다.

"입력" 소비세를 고려하는 방법

구매자가 구매한 소비세 대상 상품을 다른 소비세 대상 제품의 생산에 사용하지 않는 경우 공급자에게 이전되거나 세관에서 납부한 소비세는 상품 비용에 포함되어야 합니다.

구매자가 다른 소비세 제품 생산을 위해 구매한 소비세 제품을 보내고 이를 비용(전문 공제)에 포함시키는 경우 "입력" 소비세를 공제해야 합니다**. 딜러와 제조업체에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 공제가 항상 가능한 것은 아니지만, 생산을 위해 발송된 상품에 대한 소비세율과 제조된 제품에 대한 소비세율이 동일한 과세 표준 측정 단위를 기준으로 결정되는 경우에만 가능합니다.

공제는 세금을 납부할 때 조직 또는 개인 기업가가 "입력" 소비세 금액만큼 발생한 소비세 금액을 줄일 수 있음을 의미합니다.

여기에는 중요한 규칙이 적용됩니다. 소비세는 실제로 납부한 후에만 공제될 수 있습니다. 공제 권리는 거래에 대한 기본 문서, "수입" 송장(수입품 - 화물 통관 신고서) 및 판매자에게 소비세 이전을 확인하는 서류를 통해 확인되어야 합니다.

월말에 공제 금액이 발생한 소비세 금액을 초과한 경우, 차액은 향후 지불금에서 상쇄되거나 예산에서 반환될 수 있습니다.

소비세를 예산으로 이전하는 경우

소비세가 부과되는 물품의 판매 및 양도 업무에 대한 소비세 납부 마감일은 다음 달 25일입니다. 일반 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업의 경우 - 세금 기간이 만료된 후 세 번째 달의 25일입니다.

러시아 주류 생산자는 현 세금 기간의 15일까지 소비세를 선불로 납부해야 합니다. 이후에는 선불금액을 차감할 수 있습니다. 세무서에 은행 보증서를 제출한 사람에게는 선불 납부가 면제되며, 이에 따라 미납 시 납세자를 대신하여 은행이 소비세를 양도할 것을 약속합니다.

소비세 신고 방법

매월 말, 납세자는 모회사와 각 부서가 등록된 세무서에 소비세 신고서를 제출해야 합니다. 신고서 제출 마감일은 과세 기간이 만료된 달의 다음 달 25일까지입니다.

변성 알코올 및 일반 휘발유 운영에 대한 인증서를 보유한 조직의 경우 특별 절차가 승인되었습니다. 세금 기간 이후 세 번째 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다.

선납의무가 있는 납세자는 늦어도 당월 18일까지 선납금 이체를 위한 납부명령서 사본, 계좌에서 돈을 인출하는 것에 관한 은행 명세서 사본, 소비세가 부과되는 거래에 대한 자세한 정보를 나타내는 통지서입니다.

수출에 대한 소비세

수출자는 소비세 면제 자격을 확인해야 합니다. 이를 위해서는 대외 무역 거래와 관련된 서류 목록(계약서, 화물 통관 신고서, 수출 대금 수령에 대한 은행 명세서 등)을 세무서에 제출해야 합니다. 서류는 소비세 대상 제품 판매일로부터 달력일 기준으로 180일 이내에 제출되어야 합니다. 180일이 경과하고 서류 패키지가 수집되지 않은 경우 납세자는 소비세를 부과하고 납부할 의무가 있습니다.

또한, 수출자는 세무서에 은행 보증을 제시해야 합니다. 이 문서는 납세자가 180일 이내에 거래에 필요한 모든 서류를 수집하지 않을 경우 은행이 이에 대한 소비세와 벌금을 이전할 것임을 보장합니다. 보증이 없는 경우 수출자는 소비세를 스스로 납부할 의무가 있지만 서류 패키지를 적시에 제공하면 예산에서 소비세를 환급받을 수 있습니다.

* 예상 비용은 최대 소매 가격(담배 한 갑 및 담배 가격)에 따라 달라지며 상점이나 요식업소에서는 이 가격을 초과할 수 없습니다. 이 가격은 제조업체가 정해야 하며, 제조업체는 이를 포장에 표시하고 세무서에 신고할 의무도 있습니다.

** 순수 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업은 예외이며, 공제를 받기 위한 특별 절차가 적용됩니다.

소비세는 특정 목록의 상품 가격에 포함되고 구매자가 지불하는 간접세입니다. 오늘날 부가가치세와 소비세는 중요한 소득 창출세입니다. 모든 간접세와 마찬가지로 소비세도 양도 가능합니다. 그들의 실제 운송인은 소비세 대상 제품의 최종 소비자입니다.

소비세는 일반적으로 소비세 대상 물품 생산자가 받는 초과 이익의 일부를 주 수입으로 인출하고 주 예산을 충당하기 위해 수익성이 높은 물품에 부과됩니다.

수세기에 걸친 조세 관계 발전의 역사는 소비세가 가장 신뢰할만한 예산 수입원 중 하나임을 보여줍니다. 소비세는 시장 경제를 운영하는 모든 국가에 적용됩니다. 소비세와 소비세 대상 상품 목록을 설정하는 데 사용되는 원칙은 다음과 같이 공식화될 수 있습니다.

첫째, 필수품에는 소비세가 부과되지 않습니다.

둘째, 소비세는 수익성이 높은 제품(주류 제품, 담배 제품, 석유 제품) 생산에서 얻은 초과 이익을 예산으로 인출할 목적으로 설정됩니다.

셋째, 국가는 인체 건강에 유해한 상품에 소비세를 부과함으로써 소비(주류 및 담배 제품)를 제한하려고 합니다.

2001년 1월 1일부터 러시아 연방의 소비세는 세금법 22장에 따라 징수됩니다. 소비세는 규제세 범주에 속합니다. 소비세 금액은 소비세 대상 물품의 유형에 따라 연방 예산과 러시아 연방 구성 기관의 예산 사이에 일정 비율로 분배됩니다(일부 소비세 대상 물품의 경우 세금은 전적으로 연방 예산에 귀속됩니다).

소비세 납세자로 인정되는 사람은 다음과 같습니다.

1) 조직

2) 개인 기업가;

3) 러시아 연방 관세선을 통과하는 물품 이동과 관련하여 납세자로 인정된 사람(그 구성은 노동법에 의해 결정됩니다).

조직 및 개인 기업가는 소비세 대상 거래를 수행하는 경우에만 납세자로 인정된다는 점을 고려해야 합니다.

현재 다음은 소비세 대상 물품으로 인정됩니다(세법 제181조).

1) 코냑 알코올을 제외한 모든 유형의 원료에서 나온 에틸 알코올

3) 알코올 제품(음용 알코올, 보드카, 주류, 코냑, 와인 및 에틸 알코올의 부피 비율이 1.5%를 초과하는 기타 식품, 와인 원료 제외)

5) 담배 제품;

6) 승용차; 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 넘는 오토바이;

7) 모터 가솔린;

8) 디젤 연료;

9) 디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 모터 오일;

10) 직행 휘발유.

예술에서. 세금 코드 181은 소비세 대상 물품의 개별 그룹 구성에 관한 설명도 제공합니다. 따라서 변성 알코올을 포함한 알코올 함유 제품은 알코올 및 식품 생산에 사용할 가능성을 배제하는 변성 첨가제를 포함하는 모든 유형의 원료로 만든 제품입니다. 알코올 함유 제품에는 용액, 유제, 현탁액 및 에틸 알코올의 부피 분율이 9%를 초과하는 액체 중량의 기타 유형의 제품이 포함됩니다. 그러나 일부 유형의 알코올 함유 제품은 에틸 알코올의 부피 비율에 관계없이 소비세 대상 물품으로 간주되지 않습니다.

국가 등록을 통과하고 국가 의약품 및 의약품 등록부에 포함된 의약품, 치료 및 예방, 진단 제품뿐만 아니라 개별 처방 및 의료 기관의 요구 사항에 따라 약국에서 제조한 의약품, 치료 및 예방 제품이 국가 표준 의약품의 요구 사항에 따른 용기;

주정부 등록을 통과하고 주정부 수의학 등록부에 포함된 수의약품,

100ml 이하의 용기에 붓는다.

100ml 이하의 용기에 담긴 향수 및 화장품(최대 80%의 에틸 알코올 함유량 포함) 및/또는 최대 90%의 에틸 알코올 함유량 함유 향수 및 화장품(스프레이 병 포함) 100ml 이하의 용기에 담긴 병;

승인된 규제 문서를 준수하는 식품 원료, 보드카 및 주류 제품에서 에틸 알코올을 생산하는 동안 발생하는 폐기물은 기술적인 목적으로 추가 처리 및/또는 사용됩니다.

부가가치세(VAT)와 달리 소비세의 특징은 소비세가 1단계 간접세라는 점입니다. 이는 상품 가치에 포함되며 일반적으로 소비세 상품 제조업체가 제조업체에서 최종 소비자로 소비세 대상 상품을 이동하는 사슬의 한 단계에서만 한 번만 지불됩니다.

과세표준과 납부할 소비세액을 결정하기 위해서는 소비세 과세 대상이 무엇인지 명확히 이해하는 것이 중요합니다. 소비세 과세 대상 및 과세 대상이 아닌 거래는 Art에 명시되어 있습니다. 182 및 183 세금 코드(부록 1).

소비세는 소비세 자체와 같이 주정부가 승인한 특정 목록으로 구성된 소비세 대상 제품의 각 단위를 판매할 때 이미 고려됩니다.

소비세는 주에서 정한 간접세로 일정 수량과 기한에 따라 의무적으로 납부하는 역할을 합니다.

중요: 실제로 VAT나 관세와 같은 이 세금은 제품 가격에 숨겨져 있으며 구매자가 지불합니다. – 링크를 읽어보세요.

소비세는 연방 관세이므로 지불 금액과 제품 목록이 모두 러시아 연방 세금 코드에 표시됩니다. 그건 그렇고, 소비세는 국가 예산에서 가장 큰 부분을 차지합니다.

입법 체계

소비세는 세금이지만 간접적인 세금, 즉 제품 비용에 숨겨져 있습니다. 중요: 소비세에 대한 규제 규정은 러시아 연방 세법 제2조에 명시되어 있습니다. 22.

또한 이 법의 조항은 다음을 규제합니다.

• 제 179조 - 소비세를 납부해야 하는 법인 목록
• 179.2조, 179.3조, 179.4조, 179.5조, 180조 – 이들의 의무;
• 제 181조 – 소비세 대상 물품 목록;
• 미술. 183조, 184조, 186조, 191조 - 수출 및 수입에 대한 과세의 특징
• 제 192조 및 193조 – 소비세 세율 및 과세 기간.

러시아 연방 세법 제 179조. 납세자
1. 소비세 납세자(이하 이 장에서는 납세자)로 인정되는 사람은 다음과 같습니다.

1) 조직
2) 개인 기업가;
3) 유라시아 경제 연합의 관세선을 통과하는 상품 이동과 관련하여 납세자로 인정된 사람으로, 유라시아 경제 연합 법률 및 관세에 관한 러시아 연방 법률에 따라 결정됩니다.

2. 이 조에 명시된 조직 및 기타 개인은 이 장에 따라 과세 대상 거래를 수행하는 경우 납세자로 인정됩니다.

또한 소비세 수령은 연방법 및 조세법 조항에 의해 지속적으로 규제되고 보완됩니다. 소비세 계산 및 계산 절차는 다음 비디오에서 설명됩니다.

제186조에는 관세 동맹 및 EEC 국가 내에서 수입/수출할 때 세관에서 소비세를 징수하는 방법이 별도로 설명되어 있습니다.

중요: 국경 외부로 소비세가 부과되지 않는 러시아로부터의 화물 수출은 규제 문서에 따라 비용을 지불하지 않고도 가능합니다.

러시아 연방 세법 제 186조. 유라시아 경제 연합의 소비세 대상 물품 수출입에 대한 소비세 부과의 특성
1. 유라시아 경제 연합 회원국의 영토에서 러시아 연방 영토로 수입된 유라시아 경제 연합의 소비세 물품에 대한 소비세 징수. 단, 유라시아 경제 연합의 소비세 물품은 제외되며 표시가 필요함 러시아 연방 법률에 따라 소비세 인지를 ​​사용하는 것은 세무 당국에 의해 수행됩니다.

유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 수입된, 러시아 연방 법률에 따라 소비세 인지를 ​​표시해야 하는 유라시아 경제 연합의 소비세 대상 물품에 대한 소비세 징수, 이 법의 제 186.1조에 규정된 방식으로 세관 당국에 의해 수행됩니다.

2. 러시아 연방 영토에서 본 조 1항에 명시된 유라시아 경제 연합 회원국 영토로 소비세 대상 물품을 수출하는 경우, 소비세 면제 권리를 확인하는 절차는 러시아 정부가 정합니다. 유라시아 경제 연합 연합의 틀 내에서 국제 조약을 기반으로 하는 것을 포함하여 러시아 연방.

세금은 어디에 내나요?

세금은 해당 개인이 주 또는 지방 예산에 기한 내에 전액을 납부해야 합니다. 소비세는 간접세의 일부입니다.

두 가지 분류가 있습니다.

• 구체적이고 보편적이다.
• 고정 - 제품에 대한 특정 프리미엄 및 비례 - 판매된 제품의 총 수량에 대한 비율입니다.

소비세 계산을 위한 주요 구성 요소

중요: 도매 화물 판매에 관여하는 조직은 소비세 납세자가 아닙니다.

지불인은 다음과 같습니다:

• 제조업체 및 소매업체
• 개인 기업가;
• 운송업체 - 수출업체/수입업체.

중요: 러시아에서는 소비세가 1991년부터 시행되기 시작했으며 주요 구성 요소는 대상, 세율 및 기준입니다.

동시에 이 방향에 대한 이해관계도 지속적으로 증가하고 있습니다. 예를 들어, 2017년 담배와 니코틴에 대한 소비세는 1,000개당 2,000루블 내에서 다양합니다.

이는 다음 추가에 따라 계산됩니다. 소매 거래에서 발견되는 동일한 품목의 최고 가격의 14.5%가 1,562 루블(이전 소비세 수준)에 추가됩니다.

주류의 경우 2017년 소비세는 수입 제품은 리터당 10루블, 국내 제품은 1루블 증가합니다. 강화 음료의 가격은 리터당 23루블 인상되었습니다.

러시아 연방에서 주류를 판매하려면 소비세를 납부해야 할 뿐만 아니라 적절한 물품도 구매해야 합니다.

중요: 2018~2019년 요금은 동일하게 유지되며 담배와 니코틴에 대해서만 성장이 예상됩니다. 이는 재무부에 562억 루블의 이익을 의미하지만 전문가들은 다른 제품의 성장 부족으로 인해 예산은 약 120억 루블에 도달하지 않습니다.

특정소비세

특정 제품 목록에 대해 제공됩니다. 두 번째 특징은 차별화된 요율을 사용한다는 것입니다. 중요: 요율 수준과 제품 목록은 입법자가 구성합니다.

이러한 목록 및 크기의 적용은 러시아 연방 영토에서 해외에서 수입되거나 국내에서 출시되는 모든 유형의 제품에 의무적으로 적용됩니다.

보편적 소비세

특징은 모든 상품 그룹에 대해 동일한 요율을 사용한다는 것입니다. 이 유형은 광범위한 세금 기반으로 인해 예산의 적극적인 충원에 기여하기 때문에 특정 유형보다 수요가 더 많습니다.

징수의 보편성 덕분에 납세자의 의무 이행 품질에 대한 세금 통제가 단순화됩니다.

그러나 이는 간접 수수료의 단점, 즉 인플레이션 과정과 사회적 퇴행성에 미치는 영향을 명확하게 보여줍니다.

보편적 수수료의 형태

유니버설 수수료에는 3가지 유형이 있습니다.

• 도소매업 분야의 구매/판매를 위한 경우
• 판매세
• 부가가치세. 예산에서 VAT 환급이 어떤 순서로 진행되는지 확인할 수 있습니다.

처음 2가지 옵션에서는 총 소득에 과세 대상이 됩니다. 또한 첫 번째 옵션에서는 모든 거래의 결과로받은 총 수익에서 세금이 인출되는 반면, 매출세를 받으면 상품 이동마다 백분율이 계산됩니다.

부가가치세(VAT)에서는 부가가치 자체가 과세 대상이지만 제품을 조작할 때마다 부과됩니다. VAT 면제 근거는 무엇이며이 세금을 납부해서는 안되는 사람-알아보십시오

흥미로운 점은 소련에서는 매출세가 50년 동안 적용되었다는 것입니다. VAT에는 전임자의 모든 단점이 없지만 동시에 관리 중 남용의 형태로 명백한 개인적 단점이 있어 재무부 작성을 박탈합니다.

명백한 장점으로 인해 전 세계 많은 국가에서 적극적으로 사용됩니다. 이 경우 추가된 값은 두 가지 옵션으로 사용됩니다.

• 급여와 이익에서;
• 판매 및 유통 수익에서 비용을 뺀 금액입니다.

러시아 연방 소비세의 특징

러시아 연방에서 소비세 대상 그룹에는 공급이 부족하고 수익성이 높은 상품이 포함됩니다. 소비세 대상 제품 목록은 11개 항목으로 구성됩니다.

또한 알코올과 니코틴을 함유하고 환경에 유해한 제품(휘발유 또는 인체 건강)에도 소비세가 적용됩니다.

알코올 폐기물을 재활용하여 생성된 의약품, 화장품 및 제품에는 소비세가 부과되지 않습니다.

소비세 공제의 기초는 상품 가격과 실제 판매된 수량입니다. 중요: 세금 납부는 세금 납부 기간의 다음 달 25일까지 제조 또는 판매 장소에서 이루어집니다.

소비세 상품

러시아 연방 조세법 제181조에 명시된 목록에 따르면 다음과 같습니다.

• 에틸알코올 및 그 모든 파생물
• 에틸 함량이 9%를 초과하는 알코올 함유 제품;
• 술;
• 담배 제품;
• 자동차;
• 엔진 출력이 150마력 이상인 이륜 자동차. 와 함께.;
• 자동차용 휘발유;
• 디젤 연료;
• 직행 휘발유;
• 디젤 엔진 및 기화기용 오일;
• 항공용 등유;
• 증류액;
• 천연 가스.

소비세 인지

표시는 1994년 러시아 연방 정부에 의해 도입되었으며 소비세 지불을 위한 것입니다. 우표를 사용하면 소비세 대상이 아닌 상품의 판매를 더 쉽게 식별할 수 있습니다.

중요: 정부 법령에 따라 1995년부터 라벨이 없는 식용 주류, 와인, 보드카 및 담배 제품의 판매가 금지되었습니다.

소비세 인지는 우표와 마찬가지로 고가의 수집품입니다. 예를 들어 미국에서는 이러한 수집품 중 하나의 가치가 200만 달러에 이릅니다.

소비세 계산

다음 공식은 소비세 계산에 사용됩니다 - CA = BN * StA. 이는 휘발유에 대한 소비세를 계산해야 하는 경우이며 계산에서 톤이 고려됩니다.

담배 소비세를 계산하려면 공식 Ca = (Oc * Ac) + (Oa * Aa)가 사용되며 종가세율(Aa)과 고정세율 Ac(Ac)가 고려됩니다.

계산예

담배 1,000kg이 생산되었으며, kg당 가격은 7,000루블, 세율은 kg당 1,8000루블입니다.

이는 상품 비용이 7,000,000 루블 = 7,000 * 1,000이고 소비세는 1,000 * 1,800이므로 180만 루블임을 의미합니다.

책임과 정부 규제

오늘날 소비세 인지 없이 주류를 판매하는 경우 최대 2년의 유죄 판결과 최대 300,000루블의 벌금이 부과됩니다.

또한, 최대 480시간의 강제 노동 또는 최대 6개월의 체포가 가능합니다. 또한 위조 소비세 우표 생산에 대해서는 국가에 발생한 피해에 따라 300,000~700,000루블의 벌금이 부과됩니다.

결론

소비세는 관련 상품을 생산하는 모든 제조업체나 소매업에 종사하는 기업가에게 친숙한 용어입니다.

소비세 계산 공식은 매우 간단하고 사용하기 쉬우며, 이 분야에 대한 정부 규제는 매우 투명합니다.

이 비디오에서 소비세의 본질과 목적을 볼 수 있습니다.

원칙적으로 국가는 수요가 비탄력적인 상품에 대해 소비세를 부과합니다. 비용 변화와 무관합니다. 예를 들어 담배, 술, 휘발유가 있습니다. 이는 소비세와 비용세 및 매출세의 차이입니다.

소비세를 설정하는 목적은 경제적, 재정적일 수 있습니다. 후자의 경우 수익성이 높은 상품 생산자로부터 초과 이익을 인출하여 예산 보충을 늘리는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 대체품이나 국내 생산자를 간접적으로 보호하기 위해 소비세를 설정할 수도 있습니다. 예를 들어, 맥주 생산 국가는 와인에 더 높은 소비세를 부과할 수 있습니다.

소비세 대상 물품의 종류

러시아에서는 소비세가 부과되는 상품에는 다음이 포함됩니다.

에틸 알코올 및 알코올 함유 제품;

제품;

담배 제품;

승용차;

자동차 휘발유 및 디젤 연료;

모터 오일;

직행 휘발유;

가정용 난방 연료.

소비세 계산 및 납부 절차

소비세 대상 상품 제조업체는 소유 형태(조직 또는 개인 기업가)에 관계없이 소비세 납세자로 인정됩니다. 소비세가 부과되는 물품의 판매에는 소비세가 부과됩니다. 매출액은 VAT를 제외하고 판매된 소비세 대상 상품의 총 비용입니다. 거래일은 배송 또는 실제 결제에 따라 결정됩니다.

납부자는 물품 가격과 확립된 세율에 따라 독립적으로 납부할 소비세 금액을 결정합니다. 예를 들어 일일 또는 분기별로 예산에 따라 지급됩니다. 러시아에서는 소비세가 만료된 세금 기간이 끝난 다음 달 25일까지 매달 납부합니다. 예를 들어, 7월의 경우 8월 25일 이전에 비용을 지불해야 합니다.

소비세액은 과세표준을 곱한 금액과 같습니다. 러시아에서는 고정 소비세율과 결합 소비세율이 구분됩니다.

고정 금리의 예 - 15 루블. 판매되는 맥주 1리터당. 조직이 맥주를 10만 리터만큼 판매한 경우 예산에 지불해야 하는 소비세는 150만 루블이 됩니다. (100000*15).

결합 이율은 종가(이자)와 고정 이율을 결합한 것입니다. 예를 들어, 담배를 판매할 경우 판매된 담배 최대 소매가의 8%에 550루블을 더한 소비세가 부과됩니다. 1000개마다. 조직이 40루블의 가격으로 담배 10만갑(200만개)을 판매한 경우. 팩당 지불할 소비세 금액은 (100000*40*8%+2000000/1000*550)= 142만 루블이 되는 것으로 나타났습니다.

계산 금액의 정확성을 관리하기 위해 납세자는 법이 정한 기한 내에 소비세 계산서를 세무 당국에 양식으로 제출합니다.

특정 범위의 물품(소비세 물품)을 거래할 때 부과됩니다. 소비세 계산 및 납부는 러시아 연방 세법 제22장에 의해 규제됩니다.

소비세 상품은 다음과 같습니다

담배 제품;

승용차 및 오토바이;

디젤 연료, 모터 및 직행 가솔린;

모터 오일;

가정용 난방 연료.

각 소비세 대상 물품 그룹에는 소비세 계산에 대한 예외 사항과 특징이 있습니다.

소비세 납세자

1) 조직.

2) 개인 기업가.

3) 관세동맹의 관세선을 넘어 물품을 운송하는 사람.

소비세 세율

소비세 세율에는 세 가지 유형이 있습니다.

솔리드(특정) - 측정 단위당 고정된 값입니다. 담배와 담배를 제외한 모든 소비세 대상 물품에 대해 설정됩니다.

종가 - 비용의 백분율. 적용 가능성은 순전히 이론적으로 세금 코드에 의해 제공됩니다.

결합 - 측정 단위당 고정 가치와 최대 소매가의 백분율의 합계입니다. 담배와 담배와 관련하여 설립되었습니다.

과세기간

소비세에 대한 세금 기간은 한 달입니다.

소비세 계산의 특징

소비세가 적용되는 거래 목록은 러시아 연방 조세법 제182조에 의해 설정되고, 소비세가 적용되지 않는 거래 목록은 러시아 연방 조세법 제183조에 의해 설정됩니다.

소비세 과세 대상이 발생합니다.

자체 생산 소비세가 부과되는 상품을 거래하는 경우

생산자가 아닌 사람이 압수하고 관리하지 않는 소비세 대상 물품을 판매하는 경우.

소비세 대상 물품을 구매(수입)할 때 납부한 소비세 금액은 소비세 대상 물품 원가에 포함되거나 공제됩니다(지불할 소비세 금액이 감소됨). 세금 공제는 러시아 연방 세법 제200조 및 제201조에 규정된 조건에 따라 적용됩니다.

다음과 같은 경우 공제가 적용됩니다.

소비세 물품은 기타 소비세 물품 생산을 위한 원자재로 사용됩니다.

원자재 및 완제품에 대한 소비세율은 과세표준 측정 단위별로 설정됩니다.

소비세 금액은 판매자에게 지불됩니다(소비세 대상 물품을 수입할 때 예산으로 이체됨).

구매자가 반품한 상품에 대해 지불한 소비세 금액은 공제 가능합니다.

소비세 대상 원자재를 사용하여 소비세 대상 물품을 통행료 기준으로 생산하는 경우, 소유자가 원자재를 구매할 때 지불한 소비세 금액 공제가 제조업체에 의해 적용되고, 제조업체는 완제품 및 가공 서비스에 대한 소비세 금액을 소유자에게 제시합니다. 마이너스 세금 공제.

소비세 대상 알코올 및 알코올 함유 제품 제조업체는 소비세를 선불로 지불합니다. 그 가치는 다음 세금 기간에 구매될 에틸 알코올의 양과 해당 소비세율을 곱하여 결정됩니다. 생산에 에틸알코올이 사용되기 때문에 소비세 선납이 공제 대상이 됩니다.

변성 에틸알코올 및 일반 휘발유를 사용하여 작업을 수행하려면 인증서를 취득해야 합니다. 이러한 거래에 대한 과세 절차는 증명서 유무에 따라 다릅니다(증명서 취득은 납세자의 의무가 아니라 권리입니다).

인증서가 있는 경우:

1). 조직 내 이전에는 소비세가 적용되지 않습니다.

석유화학 제품 생산을 위한 직선 휘발유를 생산합니다.

무알코올 제품 생산을 위한 변성 에틸알코올을 생산했습니다.

2). 소비세 적용 대상:

변성 에틸알코올을 얻는 단계;

직행 휘발유의 준비.

이러한 소비세 금액은 러시아 연방 조세법 제200조 및 제201조에 규정된 조건에 따라 공제됩니다.

세금 공제 금액이 부과될 소비세 금액을 초과하는 경우, 이 초과분은 이후 3개의 과세 기간에 걸쳐 소비세 납부와 상쇄됩니다. 세 번의 과세 기간 이후에도 공제되지 않은 금액은 납세자의 신청에 따라 반환됩니다.

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소비세 : 회계사를위한 세부 사항

• 1분기 헌법재판소와 러시아 연방 대법원의 사법 행위에 반영된 조세 문제에 대한 법적 입장을 검토합니다. 2018

  납세자가 지불한 소비세 금액에 대해 공제를 적용할 권리가 없는 경우 주류 제품은 소비세 과세 대상이 됩니다. 이 경우... 그러한 소비세 납부자와 관련하여 불합리한 이에 대한 제한... 판매 시 소비세 징수 기능을 설정할 권리가 있습니다. 특히...) 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품에는 소비세가 적용됩니다. - 수행 여부에 관계없이... 최초 판매 시 납부한 소비세를 공제할 권리가 없습니다.

• 내보내기 규칙

  위에서 언급했듯이 부가가치세 및 소비세 납부자는 최종 소비자, 즉 시민입니다. 세금... 상품에는 두 번 세금이 부과됩니다. 먼저 소비세가 부과되고 그 다음에는 VAT가 추가됩니다. 납부자... 소비세 대상 물품을 수입합니다. 소비세는 세 가지 유형의 요율에 따라 계산됩니다...세금; 소비세 납부를 확인하는 은행 명세서; 선적 서류; 계약; ...에 관한 편지 다음 서류: 소비세 납부 신청서; 선적 서류; 소유권을 확인하는 서류...

• 2018년 상반기 세금 문제에 관한 러시아 연방 헌법 재판소 업무

  해당 소비세 납세자와 관련하여 납세자가 납부한 소비세 금액에 대해 공제를 적용할 수 있는 권리 및 납부해야 할 소비세 금액 결정에 대한 불합리한 제한으로 인해 다음과 같은 가능성이 배제되었습니다. ... 납부할 소비세 금액을 납세자가 납부한 소비세 금액으로 ... 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품은 소비세 대상이 됩니다. 권리가 없다...

• 새로운 VAT 요율: 환영합니다!

  장애. 소비세 금액을 포함하여 문지릅니다. 세율 세액... A (변경 전) ... 0 소비세 제외 18/118 18 118 B... (변경 후) ... 0 소비세 제외 18/118 18.3 120 ..., 문지름. 소비세 금액을 포함하여 문지릅니다. 세율 세액... A (변경 전) ... 0 소비세 제외 18/118 18 118 B... (변경 후) ... 0 소비세 제외 20/120 20 120 B...

• 20% VAT 세율로 전환

  ... – 총 소비세 포함 금액 세율 세액 비용... A (변경 전) – – – – – 0 소비세 제외 18/118 18 118 B... (변경 후) – – – – – 0 소비세 제외 20/120 20 120 V... – 합계 소비세 포함 금액 세율 세액 비용... A (변경 전) – – – – 0 소비세 제외 18/118 18 118 B... (이후 변경 ) – – – – 0 소비세 제외 20/120 18.3 120 ...

• 청구서 준비: 2017년 상반기

  또는 kreteks는 지정된 소비세 대상 상품에 대한 소비세 금액을 계산해야 합니다... 러시아 연방 소비세 납부를 위한 세금 기간은 역월입니다. 계수 T... 지정된 소비세 대상 물품... 과세 기간과 관련하여 처음으로 소비세 납세자가 된 사람에 대한 것입니다. 결과적으로 다음과 같은 담배 제품에 대한 소비세 납부자는... 소비세 대상 제품의... 발생된 VAT 금액은 소비세 금액의 변화로 인해 발생된 소비세 금액에 직접적으로 좌우된다는 점을 기억합니다. 따라서 부가가치세는 다음 날짜에 계산됩니다.

• 주류 생산자에게 소비세를 부과하는 새로운 절차

  은행 보증 제공 시 소비세 납부 면제(소비세 선지급) 가능성... 소비세 납부 의무(소비세 선지급)가 발생하여... 면제 메커니즘 은행 보증 제공 시 소비세 납부(소비세 선납) .. 소비세 선지급 및 주류 수출 시 소비세 납부... 납세자는 소비세 납부가 면제됩니다( 소비세 선불). 언급된 기간은 분명히 적습니다...

• 2016년 5월 입법변경 검토

  소비세를 적용할 목적으로 생산 과정은... 혼합의 결과로 사용된 각 소비세 대상 상품의 소비세율이 더 높고, 이를 수행하는 사람이 소비세 납세자가 아닌 경우에만 해당됩니다. 러시아 재무부 서신... 2016년 소비세 신고서 제출은 다음 형식으로 수행됩니다.... 조직은 소비세 대상이 되며 그에 따라 해당 금액을 부과할 의무가 있습니다. 소비세는... 이 물건에 관계없이... .

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