해당 연도 보너스로 인한 개인 소득세 : 언제 원천 징수하고 예산에 지불해야합니까? 보너스에 대한 개인 소득세 납부 절차 또는 "장점"에 따라 각각에 대한 개인 소득세 납부 절차(Roitman A.) 월별 보너스가 6가지 개인 소득세에 반영되는 방법.

, 두 유형의 지불 모두 임금과 동일하며 13%의 세금이 부과됩니다., 개인의 소득과 비슷하지만 여전히 약간의 차이가 존재합니다.

러시아 노동법 제 191조. 업무에 대한 인센티브

고용주는 성실하게 직무를 수행하는 직원을 격려합니다 (감사 선언, 보너스 제공, 귀중한 선물, 명예 증서 수여, 직업 최고 직위에 지명).

직원의 업무에 대한 다른 유형의 인센티브는 단체 협약이나 내부 노동 규정, 규율에 관한 헌장 및 규정에 의해 결정됩니다. 사회와 국가에 대한 특별 노동 서비스를 위해 직원은 국가 상 후보로 지명될 수 있습니다.

노동

노동 보너스는 양질의 업무, 직접 업무 수행의 특별한 성과, 높은 전문적 자질 등을 위해 직원에게 지급되는 지급으로 간주됩니다.

이러한 유형의 실질적인 인센티브에 대한 세금은 지불이 이루어진 날에 부과됩니다., 현금으로 발행되거나 은행 계좌로 이체되는지 여부는 중요하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 226 조).

유일한 예외는 PRF 결의안 번호 89에 의해 제공된 목록에 포함된 지불입니다. 이는 뛰어난 업적에 대해 개인에게 지불되는 국제 및 전 러시아의 중요한 자금입니다.

보너스가 개인 소득세 대상인지 여부와 임금에서 원천징수되지 않는 경우에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

다른 유형

비근로 발생액에는 기념일 및 공휴일을 기념하는 보너스, 직원에 대한 재정 지원, 조직 창립을 기념하는 물질적 보상 등이 포함됩니다. 직원을 위한 근근로자 물질적 지원은 임금과 관련이 없더라도 개인의 소득과 마찬가지로 과세 대상입니다.

해당 유형의 비근로 인센티브만 과세에서 면제되며 그 금액은 연간 4,000을 넘지 않습니다(러시아 연방 세법 제 217조 28항). 그러나 개인 소득세를 "공제"하지 않으려면 지불금을 특정 날짜 또는 공휴일과 "연결"하고 선물 계약에 따라 지불해야합니다 (러시아 연방 세법 제 574 조 2 항).

러시아 연방 민법 제 574조. 선물계약서 양식

1. 이 조의 2항과 3항에 규정된 경우를 제외하고, 수증자에게 선물을 전달하는 것과 함께 기부하는 것은 구두로 이루어질 수 있습니다.
   선물 양도는 선물 전달, 상징적 양도(열쇠 전달 등) 또는 소유권 문서 전달을 통해 수행됩니다.
2. 다음과 같은 경우에는 동산 기부 계약을 서면으로 작성해야 합니다.
   기증자는 법인이며 선물의 가치가 3,000루블을 초과합니다.
   계약에는 향후 기부에 대한 약속이 포함되어 있습니다.
   이 항에 규정된 경우 구두로 이루어진 선물 계약은 무효입니다.
3. 부동산 기부 계약은 주정부 등록의 대상입니다.

개인소득세 상여금 반영

보고 문서를 작성할 때 직원에게 지급된 보너스 유형, 발생 기간 및 다음 보너스 기능을 구별하는 몇 가지 뉘앙스를 고려해야 합니다.

고용 계약에 따라 고용된 직원은 급여뿐만 아니라 보너스도 받습니다. 그러나 여기에는 노동법과 세법 간에 상호 작용이 있습니다. 이것이 어떻게 발생하는지와 이에 필요한 문서가 무엇인지에 대한 기사를 읽어보십시오.

노동 유형 인센티브 코드

몇 년 전 보고 인증서 2의 인센티브는 코드 2000, 급여(이 유형의 보너스가 고용 계약에서 임금과 관련하여 체계적으로 고정된 경우) 또는 코드 4800으로 기록되었습니다. 개인이 직면하는 기타 소득.

하지만 현재 보너스는 보너스에 대해 별도의 코드를 제공하는 2016년 11월 22일자 연방세 서비스 명령 번호 ММВ-7-11/633의 요구 사항에 따라 보고됩니다.

조직의 소득이나 목표 계정에서 지급할 수 없는 특별 근로 공로에 대한 직원에 대한 지급은 코드 2002로 등록되고 일회성, 기념일 및 기타 유형의 보너스는 코드 2003으로 기록됩니다.

개인 소득세 원천 징수 날짜를 올바르게 계산하는 방법은 무엇입니까?

보험료에 대한 과세일 계산은 보험료 유형과 지불 원칙에 따라 직접적으로 달라집니다. 이 인센티브가 노동 계약에 명시된 체계적인 성격의 돈인 경우 개인 소득세의 실제 지불 및 원천 징수 날짜는 해당 월의 마지막 날이자 돈을 국가 예산에 입금하는 날로 간주됩니다. 다음으로 수정하겠습니다.

보험료에서 개인 소득세를 언제 원천징수하나요? 보너스 지급이 기념일, 휴일 성격이거나 직원의 특정 장점에 대해 지급되는 경우 실제 세금 수령 및 원천징수 날짜는 돈이 개인의 계좌에 도착한 날로 간주됩니다( 보너스는 은행 계좌로 이체되었습니다).

참조!현금으로 재정지원금을 지급하는 경우 실제로 세금을 수령하고 공제하는 날은 은행에서 현금을 인출한 날이 되며, 국가예산에 편입되는 날은 지급일 다음 날로 정해야 한다. 사람이 보너스를 받았습니다(두 경우 모두).

위에서 설명한 대로 연간 또는 분기별 인센티브는 날짜가 다릅니다. 실제 수령일은 개인 소득세 공제일을 개인 소득세 공제일로 간주해야 합니다. 보너스 계산 순서에 지불 날짜가 표시되고 예산으로 이전되는 날짜가 다음 숫자가 됩니다.

수상 반영

이전에는 2-NDFL 인증서에서 섹션 3의 작업 특별 성과에 대해 받은 보너스가 급여와 같이 코드 2000으로 기록되었고 기념일 및 공휴일에 대한 인센티브가 코드 4800으로 기록되었습니다.

오늘날 보너스 지급에는 두 개의 별도 코드가 사용됩니다. 즉, 급여는 코드 2000 아래에 남아 있으며 단락 3의 줄에 별도로 작성하고 작업에 대한 인센티브인 경우 보너스를 2002로 지정합니다. 공휴일을 기념하여 주어진 경우 2003이라는 숫자로 적으십시오.

이 증명서의 4항과 5항에는 소득 데이터가 요약되어 있습니다. 즉, 보너스는 3항에만 별도로 반영됩니다.

6 개인 소득세

급여명세서에 보너스가 기록되나요?

고용주는 급여명세서의 모든 적립금을 직원에게 보여줄 의무가 있으며 보너스도 이 문서에 기록되어야 합니다.

시트의 형식은 모든 유형의 지불을 고려하여 조직에서 개발하고 승인합니다. 지불 이름이 표시된 "발생"항목 아래에 "프리미엄"행이 있어야하며 다섯 번째 열에는 금액은 원천징수된 개인 소득세 금액인 2항에 반영되어야 합니다.

보너스는 각 직원에게 매우 강력한 인센티브이지만, 이 보수를 지불할 때 가장 중요한 것은 직원을 기쁘게 하고 보상하려는 좋은 의도가 추가 비용으로 이어지지 않도록 문서에 올바르게 표시하는 것입니다. 고용주 자신에게는 괜찮습니다.

" № 3/2017

공무원들은 어느 날짜를 보너스 소득을 받은 날짜로 인식해야 하는지에 대해 상충되는 설명을 합니다. 오늘날 그들의 입장은 무엇입니까?

업무 수행에 대한 보너스... 직원에게는 의심의 여지없이 혜택입니다. 그러나 고용주에게는 세금 목적으로 그러한 지불금을 회계 처리하는 것이 종종 많은 문제를 야기하기 때문에 이것은 정말 골치 아픈 일입니다. 예를 들어, 공무원은 어느 날짜를 보너스 형태의 소득 수령 날짜로 인식해야 하는지에 대해 상충되는 설명을 제공합니다. 2017년 1월 24일자 서한 번호 BS-4-11/1139@에서 연방세무국 전문가들은 확인된 문제를 해결하기 위해 다시 한 번 시도했습니다. 이 자료에서는 그것이 얼마나 성공적이었는지 분석해 보겠습니다.

세금 규칙.

예술 제 3 항. 러시아 연방 조세법 226조에 따르면 개인 소득세 금액은 실제 소득 수령일에 계산되며 이는 Art에 따라 결정됩니다. 223 러시아 연방 세금 코드. 즉, 개인소득세는 개인소득세 과세표준에 포함시키기 위해 소득을 실제로 수령한 것으로 인식하는 날에 계산한다. 이 날짜는 특정 소득 유형에 따라 다릅니다. 예를 들어, 임금 형태로 소득을 받는 경우, 납세자가 해당 소득을 실제로 수령한 날은 원칙적으로 다음 규정에 따라 수행한 업무에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날로 인정됩니다. 고용 계약 (계약) (기사 2 항).

가장 일반적인 소득 유형의 날짜를 결정하는 방법이 표에 나와 있습니다.

보너스 형태로 실제 소득을 수령한 날짜는 표에서 볼 수 있듯이 이 문제는 세금 코드에서 해결되지 않았습니다. 공무원은 어떻습니까? 관계자들은 이 날짜를 결정할 수 없었습니다. 예를 들어, 보너스가 선급금과 함께 지급되거나 임금 지급일과 일치하지 않는 경우 문제는 더욱 악화됩니다.

소득 수령일은 보너스가 지급되는 날입니다.

2016년 6월 8일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/10169@부터 시작하겠습니다. 다음과 같이 명시되어 있습니다. 단락에 따라. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 223에서 실제 소득 수령일은 납세자의 은행 계좌 또는 납세자를 대신하여 제 3 자 계좌로의 소득 이체를 포함하여 소득 지급일로 정의됩니다. 소득을 현금으로 받았을 때. Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 조세법 226조에 따라 세무 대리인은 실제 납부 시 납세자의 소득에서 직접 계산된 세액을 원천징수해야 합니다. Art의 6 항에 따라. 러시아 연방 세금법 226조에 따라 세무 대리인은 계산 및 원천징수된 세액을 납세자에게 납부일 다음 날까지 이전해야 합니다.

따라서 실제로 상여금 형태의 소득을 받은 날은 상여금 형태의 소득이 납세자에게 지급된 날로 인식되어야 합니다.

앞서 재무부 관리들은 2015년 3월 27일자 서한 No. 03-04-07/17028에서 유사한 결론을 내렸습니다.

소득접수일은 해당월의 말일입니다.

사법 당국은 분석중인 문제에 대해 다른 의견을 가지고 있습니다. 예를 들어, 2014년 12월 23일 No. F07-428/2014의 사건 No. A56-74147/2013의 결의안에서 AS SZO의 중재인은 다음과 같이 언급했습니다. 노동법의 관점에서 볼 때 이는 보수의 요소이므로 개인 소득세 계산을 위한 지급은 임금 형태로 소득을 받는 것으로 간주되어야 합니다. 따라서 보너스와 관련된 수입 수령일을 결정할 때 회사는 Art 제 2 항에 설정된 규범을 합리적으로 안내했습니다. 러시아 연방 조세법 223조에 따라 이러한 소득에서 실제로 지급되는 것이 아니라 해당 월의 최종 임금 지급을 위해 설정된 기간 내에 이체됩니다.

그 후 대법원 판사도 이 입장에 동의했습니다. 2015년 4월 16일자 No. 307-KG15-2718 판결에 따라, 파기 절차를 통한 검토를 위해 이 사건을 러시아 연방 경제 분쟁 사법 협의회로 이관하는 것이 거부되었습니다.

2017년 1월 24일자 서한 번호 BS-4-11/1139@에서 연방 세무 서비스 전문가들은 마침내 세무 대리인에게 긍정적인 사법 관행의 존재를 인정했습니다. 이 서신에서는 러시아 연방 군대 결정 번호 307-KG15-2718과 관련하여 다음과 같이 표시했습니다. 해당 월의 작업 결과를 기반으로 한 보너스와 관련된 실제 수입 수령 날짜, 지급 , 원칙적으로 임금과 함께 해당 임금이 발생한 달의 말일로 인정됩니다.

분기 또는 연간 결과에 따라 업무 수행에 대해 지급되는 상여금과 관련하여 세무 공무원은 실제 소득 수령일을 기준으로 직원에게 상여금 지급 명령이 내려진 달의 마지막 날로 간주할 것을 제안합니다. 해당 분기 또는 연도의 작업 결과에 대한 날짜가 지정되었습니다.

우리는 세무사에게 이 직위의 이점이 명백하다고 믿습니다. 사실, 러시아 연방군 결정 번호 307-KG15-2718과 러시아 연방세청 서신 번호 BS-4-11/1139@이 독점적으로 이야기한다는 점을 고려해야 합니다. 업무 결과에 대해 지급되는 보너스에 대해. 그러나 대부분 일회성인 다른 보너스도 있습니다(예: 휴일 및 기념일에 대한 보너스). 그러한 지불을 자극적인 것으로 인식하는 것은 매우 어렵습니다. 따라서 이러한 일회성 보너스를 지급할 때는 지급일을 소득 수령일로 간주하는 것이 더 안전합니다.

많은 회사에서는 직원들에게 규정된 급여 외에 보너스도 지급합니다. 이 기사에서는 6-NDFL에 프리미엄을 반영하는 방법에 대한 예를 살펴보겠습니다. 다양한 유형의 보너스 지급에 대한 계산 작성 원칙을 보여 드리겠습니다.

양식 6-NDFL에 보너스를 반영하는 문제에 대해 세무 서비스는 설명 서한을 반복적으로 발행했습니다. 편지에는 계산 시 보너스 금액을 고정하기 위한 다양한 옵션이 포함되어 있습니다. 1월 3번째 10년에 연방세청은 2017년 1월 24일자 No. BS-4-11/1139@의 또 다른 서신을 발행했는데, 여기서 보너스 소득 수령일을 해당 월의 마지막 날로 간주해야 한다고 명시했습니다. . 연방세청은 현재 노동 보너스(성취한 결과에 대해)를 고용 계약이나 직무 설명에 명시된 의무 이행에 대한 보상으로 간주합니다. 해당 서한에는 연간 보너스 지급을 반영하는 절차도 설명되어 있습니다.

연간 보너스

예. Kolos LLC는 2016년 작업 결과에 따라 보너스를 지급했습니다. 보너스는 780,000 루블에 달했습니다. 개인 소득세 101,400 루블(780,000 x 13%). 발생은 2017년 1월 2017년 1월 23일자 주문 번호 24를 기준으로 이루어졌습니다. 실제로 돈은 2017년 2월 6일에 발행되었습니다. Kolos LLC의 회계사는 1분기 계산에 보너스를 반영했습니다.

라인 020(보험료 금액) - 780,000

040행(보험료에 대해 계산된 세금) - 101,400

070행(보험료에서 원천징수된 세금) - 101,400

100행(소득이 인식되는 경우) - 2017년 1월 31일

110행(개인소득세가 원천징수되는 경우) - 2017년 2월 6일

라인 120 (개인 소득세를 양도해야 할 때) - 2017년 2월 7일

130행(보험료 금액) - 780,000

140행(보험료에서 원천징수된 세금) - 101,400

월별 보너스

이달의 보너스를 올바르게 반영하는 방법을 살펴 보겠습니다. 연납액을 반영하는 방식과 근본적인 차이는 없습니다. 유일한 차이점은 연간 보너스 형식의 소득 인식일이 보너스 주문이 체결된 달의 말일이고, 월별 보너스 지급 시 소득 인식일이 해당 월의 마지막 날이라는 점입니다. 보너스가 발생한 달입니다.

Kolos LLC는 5월에 124,341 루블의 보너스를 지급했습니다. 해당 금액은 2017년 6월 6일에 직원에게 이체되었습니다. 세액은 16,164 루블(124,341 x 13%)이었습니다.

line 020 (보험료 금액) - 124,341

line 040(보험료에 대해 계산된 세금) - 16,164

모든 직원은 수행한 업무에 대해 임금을 받을 권리가 있습니다. 이러한 지불은 필수이며 조직의 내부 문서뿐만 아니라 노동법에 의해서도 결정됩니다.

급여 외에 보너스도 받을 수 있습니다. 이는 필수이거나 고용주의 재량에 따라 결정됩니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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법은 보너스의 개념과 보너스 발생의 필요성을 정의합니다. 노동법에는 보너스 계산 절차와 규칙이 고용주의 책임이라는 설명도 포함되어 있습니다. 직원에게 자금을 지급하기로 결정한 경우 2019년에 설정된 보너스 지급 기한을 준수하는 것이 중요합니다.

개념의 정의

러시아 노동법 제 129조에는 "보너스"의 개념이 명시되어 있습니다. 법에는 지불이 인센티브라고 명시되어 있습니다. 별도로 지정하거나 급여의 일부로 지정할 수 있습니다. 즉, 보너스는 급여구조에 포함되는 인센티브 조치이다.

보수 시스템 및 지불 규칙의 개발은 고용주가 결정합니다. 그는 작업팀 대표와 모든 사항에 대해 합의해야 합니다. 이 규칙은 러시아 노동법 제 135조에 반영되어 있습니다.

주 및 지방 자치 단체 기업에 대한 특별 권장 사항이 제공됩니다. 그들은 내년을 위해 올해 개발되고 있습니다. 따라서 2019년 사회 및 노동관계 규제위원회에서 2019년 기준을 마련했습니다.

고용주는 보상 시스템을 설명하는 내부 문서를 가지고 있어야 합니다. 급여를 구성하는 각 부분에 대한 계산 규칙이 포함될 수 있습니다. 그러나 이를 위해 별도의 행위를 준비하는 것은 가능합니다.

소규모 조직에서는 노동 문제에 관한 규정을 만들 수 없습니다. 이 규범은 러시아 노동법 제 309.2조에 반영되어 있습니다. 그러나 임금 계산 및 지급에 관한 모든 문제는 직원과의 고용 계약에 반영되어야 합니다.

문서 초안을 작성할 때 표준 형식에 중점을 두는 것이 중요합니다. 이는 2019년 8월 27일에 발표된 러시아 연방 정부 법령 제858호에서 승인되었습니다.

내부 문서가 생성되면 급여 계산의 모든 뉘앙스를 자세히 설명할 필요가 없습니다. 각 단락에는 다른 문서에 대한 참조가 있을 수 있습니다. 이 경우 고용 계약 작성 과정이 크게 단순화됩니다. 그러나 변경 사항은 수년 동안 로컬 문서에 영향을 미치지 않을 수 있습니다.

보너스에는 어떤 종류가 있나요?

보너스 발생 빈도에 따라 여러 유형이 구분됩니다.

• 직원이나 조직의 생활에 어떤 사건이 발생하면 일회성 지불이 제공됩니다.
• 정기 결제는 월별 또는 분기별로 발생합니다. 일년 내내 여러 번 제공된다는 점이 다릅니다.
• 연간 상여금은 직원의 업적이나 조직의 예산 상황에 따라 연말에 지급됩니다.

지불 근거를 고려하면 생산 또는 비생산이 될 수 있습니다.

월별, 분기별 또는 매년 지급되는 보너스는 특정 성과 달성에 대한 급여의 일부일 수 있습니다. 그러나 때로는 어린이 등의 경우 그러한 근거 없이 추가 자금이 이체되는 경우도 있습니다.

월 적립금은 30일 또는 31일 근무 결과에 따라 결정됩니다. 고용주는 직원의 성과를 분석하고 보너스 지급을 결정합니다. 시간이 걸립니다. 따라서 결제 조건이 일치하지 않을 수 있습니다. 보고 달의 다음 달 15일까지 계산이 이루어지므로 기억해 두십시오.

업무 활동 결과에 따라 분기별 보너스가 계산되면 인센티브 성격이 됩니다. 이는 러시아 노동법 제 129조에 명시되어 있습니다.

법률(러시아 연방 노동법 제129조 1부)은 연간 보너스를 급여로 지급하도록 규정하고 있습니다. 대부분 크기가 증가했습니다.

비생산 보너스는 임금과 관련이 없습니다. 따라서 러시아 노동법 제136조는 이러한 지급 유형(예: 보험)에 적용되지 않습니다. 언제든지 직원에게 이전할 수 있습니다. 해당 조건은 고용 계약이나 현지 규정에 반영됩니다.

2019년 러시아 연방 노동법 변경 사항

2019년 10월 3일 발효된 새로운 법률 No. 272-FZ는 임금의 일부인 자금의 지연 이체에 대한 고용주의 책임 증가를 규정합니다.

이에 따라 기사에서는 몇 가지 혁신에 대해 언급합니다.

직원 격려를 위한 규칙 및 절차

기관은 보너스 계산 및 발행 규칙을 반영하는 문서를 개발해야 합니다. 이는 모든 범주의 직원을 위해 개발된 내부 규정일 수 있습니다.

각 직원과의 고용 계약에서 이를 규정하는 것도 가능합니다. 조건이 개별적인 경우 제공됩니다. 이 옵션은 소규모 기업에 해당 문제를 규제하는 규정이 없는 경우 가능합니다.

보너스 지급 절차를 반영하는 내부 문서에서 특정 포인트를 지정해야 합니다.

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 직원에게 제공되는 보너스 유형;
• 유형별 적립기간
• 보너스를 받을 수 있는 직원의 범주;
• 보너스를 받을 권리를 부여하는 기능적 지표;
• 노동 효율성 결정 절차 및 평가;
• 특정 지표를 기반으로 하는 보너스 계산 알고리즘;
• 직원 범주를 고려한 지표를 고려하는 절차
• 직원에게 보너스를 박탈하는 근거;
• 보너스 지급 부족과 관련된 직원 경영진의 결정에 이의를 제기할 가능성.

기관에 현지 문서가 없는 경우 이러한 모든 사항이 고용 계약에 반영되어야 합니다. 또한 보너스 절차가 개별적인 경우 규칙은 계약에 규정되어 있습니다. 예를 들어 이는 구조 단위의 헤드에 적용됩니다.

보험료 지불 결정이 내려진 후 주문이 서명됩니다. 각 직원에 대해 개별적으로 편집됩니다. 비자는 해당 기관의 장이 발급합니다. 직원은 법이 정한 기간 내에 문서를 숙지해야 합니다.

2019년 월별, 분기별 또는 연간 보너스 지급 마감일

러시아 노동법 제 136조에 따르면 임금은 6개월마다 근로자에게 지급되고 지급되어야 합니다. 이 규칙은 보너스에는 적용되지 않습니다.

근무 시간에 대한 임금은 보고 기간 후 15일 이내에 지급되어야 합니다. 추가 인센티브 지급에는 이 규칙이 적용되지 않습니다.

이전 마감일은 다음에 명시되어 있습니다.

• 단체협약;
• 고용 계약;
• 기관의 현지 문서.

보너스는 직원의 업무 성과에 따라 적립되어야 합니다. 작품을 분석하고 적절한 평가를 내리는 것이 중요합니다.

따라서 고용주는 보너스를 언제 양도할지 결정할 권리가 있습니다. 내부 문서에 "보고 기간 다음 달"이라는 문구를 포함할 수 있으며 특정 기한을 지정할 수도 있습니다(연간 보너스의 경우 늦어도 다음 해 3월 10일까지). 마감일을 준수하면 위반 사항이 감지되지 않습니다. 이 경우 고용주는 책임을 질 수 없습니다.

개인 소득세를 양도하는 경우

러시아 연방 조세법 제210조 1항에 따라 보너스는 직원의 소득과 관련됩니다. 따라서 개인소득세 계산에 사용되는 기초에 포함되어야 합니다.

러시아 연방 조세법 제223조 2항에 따라 직원의 임금에 대한 자금은 지불이 이루어진 달의 마지막 날까지 이체되어야 합니다. 직원이 일을 그만둔 경우 급여는 마지막 근무일에 계산됩니다. 이 규칙은 해고가 월 중순에 이루어진 경우에도 적용됩니다.

개인 소득세 양도 기한은 러시아 연방 세법 제 226조 6항에 따라 결정됩니다. 원천징수된 개인소득세의 이체는 직원이 직접 또는 은행 계좌로 돈을 받은 날까지 이루어집니다.

과세표준은 매월 말일에 형성됩니다. 따라서 개인소득세는 개인에게 급여 및 상여금이 지급되기 전까지 납부되어야 합니다.

보너스 발생 및 이전 시기는 고용주가 결정합니다. 내부 현지 규제 문서의 계산 절차를 반영해야 합니다. 그들에 따르면 운영 사고가 발생하지 않고 자금이 직원에게 이체됩니다.

이와 관련하여 질문이 생깁니다. 임금과 관련된 연간 또는 일회성 생산 보너스 형태로 소득을 받은 것으로 간주되는 날짜는 언제입니까?

러시아 연방세청은 2017년 1월 24일자 서신 No. BS-4-11/1139@에서 다음과 같이 설명했습니다. 분기 또는 1년 동안의 작업 결과를 바탕으로 직무 수행에 대한 보너스의 경우 날짜 실제 소득 수령일은 보너스 지급 명령 날짜가 있는 달의 마지막 날입니다. 그러나 논평 서한에서 러시아 재무부는 세무 서비스에 동의하지 않았으며 다음과 같이 말했습니다.

보너스 형태로 소득을 수령한 날짜를 지불 명령 날짜가 잘못된 달의 마지막 날로 정의하는 것

생산 보너스(연간 작업 결과 및 일회성 보너스 기준)는 지급일에 실제로 받은 것으로 간주됩니다.

일반적으로 현금 보너스에 대한 세금은 실제로 지급될 때 원천징수되며, 보너스가 지급된 다음 날까지 예산으로 이체됩니다. 즉, 보너스 명령이 발행된 달에 해당 연도 작업 결과에 따른 생산 보너스가 지급된 경우 개인 소득세는 지급일 다음 날까지 예산으로 이체되어야 함을 의미합니다.

예시 1.유급 일시금 보너스 회계

보수 규정에 따라 판매 관리자(러시아 연방 세금 거주자)는 판매 계획을 초과한 대가로 30,000 루블의 일회성 보너스를 받았습니다. 보너스 주문 날짜는 6월 15일이었고 보너스는 6월 19일에 지급되었습니다. 회계사는 다음 항목을 작성합니다.

차변 44 대변 70

30,000 문지름. – 보너스가 발생했습니다.

직불 44 신용 69*

3900 문지름. (30,000 x 13%) – 보험료 금액에서 개인소득세가 원천징수됩니다.

차변 70 대변 51 (50)

루블 26,100 (30,000 – 3900) – 보너스 지급.

_____________________

* 규제 당국에 따르면 보험료는 지불 날짜 및 직원 보너스 명령 발행 날짜에 관계없이 회계에서 보너스가 계산되는 날에 계산되어야 합니다(러시아 재무부 서신 날짜: 2017년 6월 20일 번호 03-15-06/38515).

주문이 발행된 달에 보너스가 지급되지 않으면 러시아 재무부의 논리에 따라 다음 달(보너스 지급 시)에 개인 소득세를 원천징수해야 하며 그 이후에는 예산에 세금을 납부해야 합니다. 그러나 이러한 상황에서는 러시아 연방세무서의 설명을 고려하여 명령이 발행된 달의 마지막 날에 개인소득세를 원천징수하고 늦어도 다음 날까지 세금을 납부하는 것이 더 안전합니다.

예시 2.미지급 연간 보너스 회계

보수 규정에 따라 회계사는 해당 연도의 작업 결과에 따라 30,000 루블의 보너스를 받았습니다. 보너스 주문 날짜는 5월 29일이었고 보너스는 6월 5일에 지급되었습니다. 회계사는 다음 항목을 작성합니다.

차변 26 (44) 대변 70

30,000 문지름. – 연간 보너스가 발생합니다.

차변 26 (44) 대변 69

9060 문지름. (30,000 x (22% + 5.1% + 2.9% + 0.2%) - 보험료가 발생했습니다.

DEBIT 70 CREDIT 68 하위 계정 "개인 세금 납부"

3900 문지름. (30,000 x 13%) – 보험료 금액에서 개인소득세가 원천징수됩니다.

DEBIT 68 하위 계정 "개인 소득세 납부" CREDIT 51

3900 문지름. – 개인 소득세가 예산으로 이전됩니다.

차변 70 대변 51 (50)

루블 26,100 (30,000 – 3900) – 연간 보너스 지급.

월별 생산 보너스의 경우 실제 수령일은 해당 월의 말일로 간주됩니다. 해당 보험료를 납부할 때 개인 소득세를 원천징수해야 하며, 세금은 늦어도 다음 날까지 예산에 납부해야 합니다.