소득세 비용에는 VAT가 포함되어 있습니다. 단순화된 세금 시스템에 따른 "매입" VAT: 새로운 요구 사항

단순화된 조세 제도를 적용하는 납세자는 VAT를 어떻게 회계 처리해야 하는지 궁금해하는 경우가 많습니다. 왜냐하면 26.2장 때문입니다. 세금 코드러시아 연방은 이러한 유형의 세금을 납부하지 않도록 허용합니다. 예외는 관세 부가가치세및 부가가치세 세무사. 실제로 투입 부가가치세를 회계 처리해야 할 때 어려움이 발생합니다. 러시아 연방 세법 346.16조 1항 8항에 따라 단순화된 조세 제도에 따른 회사 비용과 관련되기 때문입니다. 세무 회계는 구매한 상품(작업, 서비스)의 성격에 따라 결정됩니다.

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고정 자산 및 무형 자산에 대한 VAT 입력

러시아 연방 세법 제 346.16조 3항의 규정에 따라 고정 자산 및 무형 자산의 비용 및 그에 따른 비용은 다음과 같습니다. 입력 VAT이들로부터 고정 자산을 운영하거나 회계에 포함시킨 날부터 세무 회계에서 균등 지분으로 인식해야 합니다. 무형자산. 동시에, 국가 등록이 필요한 고정 자산은 등록 서류를 제출할 때 해당 권리가 확인되는 순간부터 비용을 고려해야합니다.

매입 VAT 금액을 고려하려면 이 경우상황은 러시아 연방 세법 346.17조 2항 4항의 규정을 준수해야 합니다. 즉, 다음과 같습니다.

• OS 및 무형자산은 회사의 활동을 수행하는 목적으로만 사용됩니다.
• OS 및 무형자산은 전액 지급되어야 합니다.

자재에 대한 VAT 입력

러시아 연방 조세법 제 346.16조 1항 8항 및 346.17조 2항 1항의 규정에 따라 자재에 대한 매입 부가가치세는 해당 자재 비용이 기록되는 동시에 비용으로 공제될 수 있습니다. 발생한 비용으로 제외됩니다.

매입 VAT를 계산하려면 자재가 완전히 지불되고 자본화되어야 합니다.

구매한 상품에 대한 부가가치세

러시아 연방 조세법 제346.17조 2항 2항의 규정에 따라 상품 구매에 발생한 비용은 판매 비용으로 처리되어야 합니다. 상품에 대한 투입 VAT를 계산하려면 특정 알고리즘을 따라야 합니다. 판매를 모니터링하고 재판매 후에만 상품 자체의 비용을 고려하여 비용으로 기록합니다. 실제로 회계사는 때로는 다르게 행동합니다. 전액 지불 및 상품 수령 후 VAT 금액 상각을 기록합니다. 이 접근 방식은 높은 확률세무 조사관과 의견 차이가 발생할 수 있습니다.

단순화 된 세금 시스템에 따른 KUDiR의 VAT 회계

러시아 연방 세법 26.2장은 비용 목록의 부가가치세를 독립 비용으로 분류합니다. 따라서 간편화자는 소득 및 지출 장부에 기록을 보관할 때 VAT를 별도의 줄에 입력해야 합니다. 등록부 열 2에서 VAT 회계를 위해 지정된 기본 기준은 지불 주문, 완료된 작업 증명서 및 송장일 수 있습니다. 이전에 러시아 연방 재무부는 비용에서 VAT를 인식하려면 발행된 송장의 세부 사항도 등록부에 표시해야 한다고 강력히 권고했다는 점은 주목할 가치가 있습니다(2008년 9월 24일자 서한 No. 03-11- 147년 4월 2일). 러시아 연방 세법 169조가 개정된 후, 공무원은 입장을 변경했으며(2014년 9월 8일자 서한 No. 03-11-06/2/44863) 다음 목적으로 송장이 필요하지 않다는 데 동의했습니다. 한 가지 조건으로 VAT 비용을 인식합니다 - 존재 서면 동의거래의 양측.

어떤 경우에도 청구서는 기본 문서적용되지 않으며, 이들의 부재는 수행 시 주요 범죄의 부재와 관계없이 범죄의 요소를 형성합니다. 세무회계.

요약하자면

단순화를 사용하여 기업은 구매한 상품(저작물, 서비스), 고정 자산, 무형 자산 및 자재에 대한 VAT를 고려해야 하는 경우가 많습니다. 이러한 개체의 각 유형에는 비용 인식에 대한 고유한 특성이 있습니다. 또한 비용에 투입 VAT를 설명하기 위해 중요한 점회계 대상을 수락하고 전액 지불하는 것입니다. 판매용으로 구매한 상품에는 예외가 있습니다. 이는 비용으로 인식되므로 재판매 시 매입 부가가치세(VAT)가 인식됩니다.

Mikhail Bespalov 잡지 전문가

과세 목적의 간이과세 제도에 따른 과세표준에서는 공급자에게 이전된 수입에서 비용 "입력" VAT가 표시됩니다. 취득한 고정 자산 및 무형 자산의 비용 또는 상품 구매 시 별도의 비용 항목에 표시됩니다. (저작물, 서비스) 및 기타 중요한 자산. 이 경우 별도의 비용 항목으로 계산되는 "매입" VAT 금액은 다음 조건이 동시에 충족되는 경우 비용에 반영됩니다. 세금 납부, VAT와 관련된 상품(작업, 서비스) 비용이 기록됩니다. 비용으로 제외됩니다.

단순화된 조직은 VAT 납부자가 아닙니다(세관에서 납부한 VAT 제외)(러시아 연방 세법 제346.11조 2항). 따라서 '입국세'는 공급업체에 등록됨, 공제가 허용되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 171 조 하위 조항 1, 조항 2). 단순화 적용 기간 동안 구매한 상품(저작물, 서비스)의 경우 "입력" VAT에 대한 회계 처리가 유지되어야 합니다. 다음 주문: 비용을 지불하는 조직 단일 세금수입과 지출의 차이로 인해 공급업체에 지불한 "매입" VAT 금액이 계산에 포함될 수 있습니다. 과세표준(러시아 연방 세법 제 346.16조 8항, 1항). "입력" VAT 과세표준은 다음과 같이 표시됩니다.
– 또는 취득한 고정 자산 및 무형 자산 비용(러시아 연방 조세법 제170조 3항, 2항, 2005년 10월 4일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-04) /2/94, 2004년 11월 4일 No. 03-03-02-04/1/44, 러시아 연방세청(2005년 10월 19일 No. MM-6-03/886);
– 또는 상품(작업, 서비스) 및 기타 중요 자산을 구매할 때 별도의 비용 항목에 따라(2006년 6월 20일자 러시아 재무부 서한, 러시아 연방 조세법 제346.16조 8항, 1항) 03-11-04/2/124 및 2004년 11월 4일자 No. 03-03-02-04/1/44).

조직이 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 경우 단순화된 방식으로 구매한 자재에 대한 "입력" VAT 비용을 포함하는 것이 세금 목적의 비용 회계 규칙을 위반하는지 여부에 대한 의문이 제기됩니다.
이 경우 비용 회계 규칙을 위반하지 않습니다. 러시아 연방 조세법에는 단순화 과정에서 "입력" VAT 회계 절차를 규제하는 두 가지 규범이 포함되어 있습니다. 첫 번째 규범은 러시아 연방 조세법 21장에 규정되어 있습니다(조세법 170조 2항 3항). 러시아 연방 세금 코드). 그렇지 않은 조직을 말합니다. 부가가치세 납부자, 구매한 상품(작업, 서비스) 비용에 "매입" 세금을 포함해야 합니다. 두 번째 규범은 러시아 연방 조세법 26.2장(러시아 연방 조세법 346.16조 1항 8항)에 포함되어 있습니다. 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 "입력" VAT를 별도의 비용 항목으로 공제할 수 있다고 명시되어 있습니다. 법률에 이 규범이나 저 규범을 적용하는 명확한 기준은 없습니다.

한편, 러시아 연방 조세법 346.16조는 특별합니다. 즉, 러시아 연방 조세법 170조의 일반 규범(정의 3항, 2항)보다 우선순위가 높습니다. 헌법재판소 2000년 10월 5일자 RF No. 199-O). 이러한 관점에서 "투입" VAT 금액은 취득 자산 비용에 포함되어서는 안 됩니다. 별도로 작성해야 합니다.

반면, 러시아 연방 조세법 제 346.16 조와 비교하여 러시아 연방 조세법 제 170 조의 규범은 단순화 된 조세 제도를 적용하고 납부하는 조직뿐만 아니라 모든 납세자에게 적용됩니다. 소득과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 부과합니다. 동시에 러시아 연방 세법 제21장의 일반 조항은 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여 단순화된 절차를 적용하는 조직이 유지해야 하는 회계 규칙과 관련되어 있습니다(조항 4조 3항). 1996년 11월 21일 법률 No. 129-FZ, 8항 PBU 6/01, 8항 PBU 14/2007). 이러한 관점에서 "투입" VAT 금액은 부동산 가치에 포함되어야 합니다.

발생한 모호성을 제거하기 위해 러시아 재무부와 세금 서비스이 접근 방식을 제안했습니다.
– 고정 자산과 무형 자산을 구매할 때 "매입" VAT가 비용에 포함되어야 합니다.
– 기타 자산 구매 시 – 별도 비용 항목에 대한 VAT 공제(2004년 11월 4일자 러시아 재무부 No. 03-03-02-04/1/44 및 10월자 러시아 연방세청에서 보낸 서한) 2005년 19일 번호 MM-6-03/886).

그러나 제안된 옵션은 규칙이 아닙니다.

단순화를 사용하는 조직은 "입력" VAT에 대한 다른 회계 방법을 사용할 수 있습니다.

비용에서 납부된 VAT를 인식하는 날짜는 항상 동일하기 때문에 이는 근본적으로 중요하지 않습니다. 예를 들어, 이러한 관점은 2006년 6월 26일자 No. 03-11-04/2/131자 러시아 재무부의 서신을 통해 확인됩니다.
취득한 고정 자산 및 무형 자산의 비용에 고려된 "입력"VAT는 부동산 구매 비용 인식일에 비용으로 상각된다는 점을 강조합니다 (하위 조항 3, 2 항, 170 조, 조항 3, 러시아 연방 세법 제 346.16 조). 결과적으로, 재판매를 위해 구매한 상품(작업, 서비스)에 대해 지불한 "입력" VAT는 판매 시 상각됩니다(러시아 연방 세법 제346.17조, 재무부 서신 2항, 2항, 346.17조). 러시아, 2006년 6월 20일 No. 03 -11-04/2/124).
별도의 원가 항목으로 계산된 "투입" VAT 금액은 다음 조건이 동시에 충족되는 경우 비용에 반영됩니다.

– 공급자에게 세금이 납부되었습니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항).

예를 들어 보겠습니다. Delta LLC는 단순화된 세금 시스템을 적용하고 소득과 지출의 차이에 대해 15%의 세율로 단일 세금을 납부합니다. 2010년 3월에 조직은 100대를 구입했습니다. 총 118,000 루블의 유모차. (VAT 포함 – 18,000 루블). 공급자에게 지불이 이루어졌습니다. 2010년 4월 Delta LLC는 유모차 80대를 판매했습니다. 상품이 외부에 판매되는 경우 상품 단위 비용으로 평가됩니다.

2010년 2분기 단일 세금을 계산할 때 Delta LLC의 비용은 다음을 고려해야 합니다.
– 상품 구매 가격 – 80,000 루블. (10만 루블: 100개 × 유모차 80대)
– 유모차 공급업체에 지불된 "입력" VAT – 14,400 루블. (18,000 루블: 유모차 100대 × 80).

또한 지불 명령, 비용 등을 통해 VAT 지불이 확인될 수 있습니다. 현금 주문및 할당된 세액이 포함된 기타 문서(2007년 5월 31일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/147).

"입력" VAT를 비용으로 계산하려면 해당 금액을 확인하는 문서도 필요합니다(러시아 연방 세법 제346.16조 2항, 제252조 1항). 예를 들어 공급업체가 발행한 송장, 송장(별도로 할당된 VAT 금액 포함), 행위 등이 될 수 있습니다.규칙을 위반하여 발행된 송장에 대한 "입력" VAT 금액을 단순화 비용에 포함시키는 것이 불가능하다는 점을 강조합니다. 단순화된 조세 제도에 따라 단일 세금을 계산할 때 고려할 수 있는 모든 비용은 Art 제1항의 기준을 충족해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 252 (러시아 연방 세금 코드 346.16 조 2 항). 이러한 기준 중 하나는 확인입니다.

문서 비용, 현행법에 따라 발행되었습니다. 따라서 "입력" VAT를 비용으로 인식하려면 조직은 판매자가 발행한 상품 및 송장에 대한 지불을 확인하는 문서를 보유해야 합니다. 필수 세부정보송장에 포함되어야 하는 내용은 Art의 5항에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 169. 송장에 이러한 세부 사항을 반영하는 절차는 규칙에 의해 설정됩니다.

그러나 조직이 규칙을 위반하여 발행된 송장에 대한 "매입" VAT 금액만큼 단일 세금에 대한 과세 기준을 줄일 수 있다는 주장이 있습니다. 송장은 공제를 위해 "입력" VAT를 수락하는 데 필요한 문서입니다(러시아 연방 세법 제168조 1항). 권리 세금 공제단순화된 조세 제도를 적용하는 조직에는 VAT가 없으며 이는 Art 2항의 규정에 따릅니다. 346.11 러시아 연방 세금 코드. 따라서 "입력" VAT 금액은 송장 없이도 비용으로 상각될 수 있습니다. 예를 들어 송장이나 행위에서 VAT가 강조 표시되어 있는 경우입니다. 가장 중요한 것은 VAT가 구매자에게 부과되는 비용이 러시아 연방 세법 제 346.16 조에 명시된 비용 목록에 포함된다는 것입니다. 또한 이러한 비용은 경제적으로 정당하고 문서화되어 있습니다 (러시아 연방 세법 제 346.16 조 2 항, 제 252 조).

또한, 선지급의 일부로 지불된 "매입" VAT 금액만큼 단순화된 조세 제도 하에서 단일 세금에 대한 과세 표준을 줄이는 것은 불가능합니다. 따라서 단일 세금을 계산할 때 "입력" VAT는 과세 표준을 줄이는 비용에 대해서만 고려할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 346.16 조 8 항, 1 항). 발행된 선수금은 과세표준 계산에 포함되지 않습니다. 과세 표준 계산에 비용을 포함하려면 지불 외에도 의무 종료가 필요합니다 (러시아 연방 세법 제 346.17 조 2 항). 따라서 선금이 이전된 재산(작업 수행, 서비스 제공)을 수령할 때까지 예비 지불 금액은 비용에 포함될 수 없습니다(2005년 10월 4일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-04/2/94). 결과적으로, 이러한 비용을 인식하기 전에 선지급의 일부로 지불된 "매입" VAT는 단일 세금에 대한 과세표준을 감소시키지 않습니다(2006년 6월 29일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11- 135년 4월 2일).

재판매할 상품의 향후 공급에 대해 선금을 지불한 경우 해당 상품 판매 후 "입력" VAT 금액을 고려할 수 있습니다. 즉, 조직이 구매가격을 비용으로 포함시킨 후 판매된 상품.

중요한 질문단순화를 적용하고 소득에 대해 단일 세금을 납부하는 조직이 공급자에게 지불한 VAT 기록을 유지하는 방법입니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 VAT 납세자가 아닙니다(러시아 연방 세법 제346.11조 2항). 따라서 "매입" 세금을 공제로 인정할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제171조 1항, 2항). 또한, 소득에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 모든 ​​비용에 대한 세금 회계가 면제됩니다(2006년 9월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-04/2/181). 따라서 수입 및 지출 장부에 "매입" VAT 금액을 반영할 필요가 없습니다. 납부된 "매입" VAT 금액에 대한 정보 출처는 다음과 같습니다. 정산 서류공급업체로부터 받았습니다.

조직은 소득 회계 처리 외에도 고정 자산 및 무형 자산 회계를 유지해야 합니다(1996년 11월 21일자 법률 No. 129-FZ 제4조 3항). 회계에서 "입력" VAT는 취득한 자산 비용에 포함됩니다(PBU 6/01의 8항, PBU 14/2007의 8항).

소득과 지출의 차이를 과세 대상으로 선택한 "단순자"는 단일 세금을 계산할 때 구매 가치에 대한 "입력"VAT를 고려할 권리가 있습니다. 최근 재무부 전문가들은 이 작업을 좀 더 복잡하게 만들기로 결정했습니다.

단순화된 세금 시스템으로 전환한 기업 및 기업가는 판매에 대한 VAT 납부가 자동으로 면제됩니다. 그러나 동시에 그들은 "매입" 세금을 공제할 권리를 상실합니다. 소득에 대해 단일 세금을 납부하는 "단순"사람들의 경우 이는 물론 마이너스입니다. "입력"VAT를 상쇄하거나 해당 금액을 비용에 귀속시킬 수 없습니다. 소득에서 지출을 뺀 항목을 선택한 사람이 더 유리한 입장에 있다. 세법 제 346.16조 1항 8항의 규정에 따라 취득한 자산에 대한 "매입" VAT를 비용으로 포함할 수 있습니다. 세액은 구매 비용과 동일한 방식으로 인식됩니다. 각 경우에 특정한 메커니즘은 코드 346.17조에 규정되어 있습니다. 이들에게는 단 한 가지 공통점이 있습니다. 모든 귀중품은 상품, 자재 등 공급업체에 지불해야 한다는 것입니다.

따라서 매입고정자산에 대한 세금은 시설을 가동하는 순간부터 과세표준에 포함됩니다. 균등하게~을 위한 세금 기간. 상품에 대한 "매입" VAT는 판매 시점의 비용에 포함됩니다. 결과적으로 회사는 구매한 자재에 대한 세금을 생산에 투입된 후에만 비용으로 공제할 권리가 있습니다.

간단한 것부터...

일반적으로 최신판세금 코드 26.2장에서는 원자재 판매자가 제시한 "매입" VAT에 대해 최소한 두 가지 회계 방법을 도출할 수 있습니다. 가장 간단한 방법은 가격에 VAT 금액을 포함시키는 것입니다. 그건 그렇고, 한때이 접근 방식은 2006 년 6 월 26 일자 편지 No. 03-11-04/2/131에서 재무부에 의해 승인되었습니다. 조직의 요청에 응답하는 금융기관 케이터링, 구매한 원자재에 대한 VAT 금액은 생산을 위해 상각된 해당 원자재 및 자재의 비용과 관련된 범위 내에서만 비용이 지출된다는 점에 주목했습니다. 따라서 재무부 관계자에 따르면 기업이 과세할 때 부가가치세(VAT)를 포함한 원자재 비용을 고려한다는 점은 불법이 아니다.

사실, 여기에는 한 가지 문제가 있습니다. 사실은 코드 346.24조에 따라 단순화된 세금 시스템을 적용하는 조직은 재무부 명령에 의해 승인된 수입 및 지출 회계 장부에 세금 계산 활동에 대한 지표를 유지해야 한다는 것입니다. 2005년 12월 30일 제167n호. 동시에 작성 절차의 2.7항은 5열이 코드 346.16조에 명시된 비용을 반영한다고 규정하고 있습니다. 누가 뭐라고 말하든, 별도의 줄생산을 위해 상각된 자재 비용(세법 하위 조항 5, 1항, 346.16조)과 별도의 줄에 VAT 금액(세법 하위 조항 8, 1항, 346.16조)을 표시해야 합니다. ). 회사가 이 요구 사항을 무시하면 어떻게 되나요?

한편으로는 과세 기준 왜곡이 없습니다. 회계사가 VAT를 포함하여 즉시 생산을 위해 상각된 자재 비용을 비용에 포함하거나 자재 비용을 비용으로 별도로 반영하면 어떤 차이가 있습니까? , 그리고 별도로 VAT 금액은 무엇입니까? 결국 대략적으로 말하면 2 더하기 2는 여전히 4입니다. 그러나 세무 당국은 "간편화된" 장부를 작성할 때 발생한 실수에 대해 여전히 잘못을 찾아 회사를 비난할 수 있습니다. 우리가 이미 알아낸 바와 같이 단일 과세 기준을 과소평가하지 않는 그러한 감독에 대해 세법은 책임을 설정하지 않습니다. 그러나 검사관과 불필요한 갈등이 필요한 사람은 거의 없습니다.

...단지로

그렇기 때문에 구매한 자재에 대한 VAT 금액을 계산하는 또 다른 옵션이 현재 더 일반적입니다. 짐작할 수 있듯이 "투입" VAT는 원자재 비용에 포함되지 않으며 생산에 유료 자재가 사용되므로 별도로 비용으로 상각된다는 사실에 있습니다. 이 상황에서는 수입 및 지출 회계 장부에서 세액을 별도의 줄로 반영하는 데 문제가 발생하지 않습니다. 그러나 회계사를 선택한 사람은 이 주문회계를 위해서는 계속해서 맥박을 확인해야 합니다. 계산 오류충분히 크다. 결국 그는 생산을 위해 지불된 자재 비용에 비례하여 비용에 포함될 VAT 금액을 정기적으로 계산해야 합니다.

그건 그렇고, 2008년 7월 22일 법률 No. 155-FZ 덕분에 2009년 1월 1일부터 원자재 및 자재 구매 비용이 지불될 때 세금 목적으로 고려됩니다. 결과적으로 "입력" VAT 금액을 계산하기 위해 마침내 어떤 트릭에도 의지할 필요가 없게 됩니다.

문서 흐름

세금 코드 26.2장에 제시된 주요 요구 사항은 다음과 같이 공식화될 수 있습니다. 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 "입력" VAT는 해당 비용이 비용에 포함되는 순서대로 상각됩니다. 그러나 우리는 법 제252조 1항에 규정된 기준을 잊어서는 안 됩니다. 그것은 약비용의 타당성 및 문서 증거에 관한 것입니다. 가장 최근에 재무부 전문가들은 2008년 9월 24일자 서신 No. 03-11-04/2/147에서 "간소화자"에 의한 VAT 형태의 비용 인식이 판매자가 제공한 세금 금액의 실제 지불 및 해당 송장을 확인하는 문서를 기반으로 합니다. 또한 송장은 세금법 제169조에 규정된 모든 요건을 준수하여 작성되어야 합니다. 재무부 대표로부터 그러한 결론을 들은 것은 이번이 처음이라는 점을 즉시 유보합시다. 세금을 실제로 납부해야 한다는 사실에는 누구도 이의를 제기하지 않습니다. 결국 이는 코드 346.17조 2항에 명시적으로 명시되어 있습니다. 동시에 송장은 공제를 위한 "입력" VAT 금액(세법 제169조 1항)을 허용하는 기초 역할을 하지만 세액을 비용으로 인식하기 위한 문서는 아닙니다. 그러나 세무 당국과의 분쟁을 방지하려면 특히 올바르게 실행된 송장을 준비하는 것이 좋습니다. 중재 관행이 점수는 아직 해결되지 않았습니다. 공급업체가 이 문서를 제공하는 데에는 문제가 없습니다. 왜냐하면 법 제169조 3항의 규정에 따라 납세자-판매자에게 송장을 준비하도록 의무화되어 있기 때문입니다. 또한 모든 배송일로부터 5일 이내에 배송됩니다.

"단순화"에서 "입력" VAT 회계

"단순화"에 대한 "입력" VAT 회계 절차는 회계사에게 몇 가지 질문과 어려움을 야기합니다. 이는 세금법 26.2장에 공급자에게 지불한 VAT가 자산 비용에 포함되어야 하는 경우와 기록되어야 하는 경우에 대한 명확한 지침이 포함되어 있지 않기 때문이라고 생각합니다. 비용의 별도 항목으로 표시됩니다.

조직 및 개인 기업가단순화된 과세 제도를 적용하는 사람은 부가가치세 납부자가 아닙니다. 단, 러시아 관세 영역 및 그 관할권에 속하는 기타 영토로 물품을 수입할 때 납부해야 하는 세금과 단순 파트너십 내에서 납부하는 부가가치세 *( 1 ). 또한 단순화된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 사업자는 VAT*(2) 납부를 위한 세무 대리인의 의무 수행에서 면제되지 않습니다. 또한, "간소화된" 사람이 VAT 금액을 강조하여 구매자에게 송장을 직접 발행하는 경우, 그는 이 세금을 계산하여 예산에 맞게 지불할 의무가 있습니다 *(3). 마지막으로, 특별한 규칙"Simplified"는 수수료 계약, 커미션 및 대리점 계약에 따라 상업적 중개 작업을 수행할 때 부가가치세 회계를 준수해야 합니다.

따라서, 일반 규칙단순화된 과세 시스템을 적용하는 사람은 VAT 납세자가 아니라는 점과 동시에 더 자세히 고려하는 데 도움이 되는 예외 및 특수 사례에 대해 언급합니다. 사실은 일부에서는 특별한 경우예외적으로 "단순화된" 사람들에게는 "입력" VAT가 발생하지만 다른 사람들에게는 발생하지 않습니다. 예를 들어, 수행하는 경우 공동 활동상업적 중개에 참여하는 경우에는 "입력" VAT가 발생하지 않으며 일반적으로 이 세금이 존재합니다.

"단순화 된 사람들"의 참여로 파트너십 및 양보에 대한 VAT

단순 파트너십 계약(구성하지 않고 공동 활동에 관한 계약)에 따라 거래를 수행하는 경우 법인), 투자 파트너십 계약, 양허 계약아니면 합의에 의해 신뢰 관리부동산, 파트너십 참가자, 영업권자 또는 수탁자는 VAT 납세자의 의무를 맡습니다 * (4).

권리를 잃지 않고 단순동업계약이나 재산신탁관리계약을 체결하는 경우에는 주의하시기 바랍니다. 간이과세제도 적용과세 대상인 '소득-비용'*(5)을 적용하는 '간이화된 사람'만이 가능합니다. 적용기간 동안 과세 대상을 '소득'으로 선택한 자는 단순 동업계약 또는 재산신탁관리*(6)를 체결하는 경우 간이과세제도를 적용할 권리를 상실합니다.

간이과세제도에 따른 과세대상은 납세자가 이를 통지하는 경우 과세기간 개시부터 매년 변경될 수 있습니다. 세무서과세대상이 변경될 것으로 예상되는 연도의 전년도 12월 31일까지. 동시에, 과세 기간 동안 단순화된 과세 제도를 사용하는 회사 또는 기업가는 과세 대상을 변경할 수 없습니다*(7).

'소득-비용' 과세 대상으로 간이제도를 적용하는 중소기업은 간이 파트너십 계약의 틀 안에서 지분을 받을 수 있다. 재무 결과공동 활동에서 단순화된 과세 시스템에 남아 있습니다. "간단한" 사람이 관리 파트너의 책임을 맡은 경우 모든 참가자의 이익을 위해 재산과 의무에 대한 별도의 기록을 유지하고 모든 의무를 이행하며 일반 운영에 대한 VAT 납세자의 모든 권리를 사용합니다 * (8 ). 다른 자체 운영의 경우 관리 파트너는 "비용만큼 감소한 소득"*(9) 과세 목적으로 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리도 보유합니다.

공동 활동 및 신탁 관리의 결과로 "단순화된" 개인에게는 "투입" 부가가치세가 발생하지 않는다는 점을 다시 한 번 알아두시기 바랍니다.

중개 거래에 대한 VAT

커미션, 커미션 및 커미션 계약에 따라 상업 중개자 역할을 하는 "Simplers" 대리점 계약자신을 대신하여 판매(구매)하지만 제3자의 이익을 위해 상품(작업, 서비스, 재산권), 상황에 따라 달라질 수 있음 중재 합의송장을 준비하다 표시된 매출(구매). 동시에, 중개업자(대리인)는 구매서와 판매서에 각각 등록하지 않고 송장을 수령하고 발행합니다*(10). 따라서 단순화된 과세 시스템을 사용하는 중개인은 다음을 제외하고 VAT를 계산하고 납부할 필요가 없습니다. 중재 활동비거주자의 이익을 위해 세무 대리인의 기능을 수행할 의무가 있습니다.

VAT 세무 대리인의 임무 수행

세무 대리인은 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 세금을 예산으로 이전하는 책임을 맡은 사람입니다*(11). 단순화된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 사업자도 세무 대리인의 직무를 수행합니다*(12).

VAT와 관련하여 "단순"은 다음 작업을 수행할 때 세무 대리인의 의무를 수행합니다*(13):
- 구매 노령상품 (작업, 서비스) 외국인세무당국에 납세자로 등록되지 않은 사람,
- 임차료 연방 재산, 과목의 속성 러시아 연방그리고 시립 재산기관에서 국가 권력관리, 지방 정부 기관;
- 구매(영수증) 주 재산, 다음에 할당되지 않음 국영기업및 기관, 그리고 할당되지 않은 지방 자치 재산 지방자치단체및 기관;
- 러시아 영토에서 압수된 재산, 법원 결정에 따라 판매된 재산, 소유자 없는 귀중품, 보물 및 구입한 귀중품, 상속권에 따라 국가로 양도된 귀중품의 판매
- 법에 따라 파산 선고를 받은 채무자의 재산 또는 재산권을 러시아 영토에서 구매하는 경우
- 러시아 연방 세무 당국에 납세자로 등록되지 않은 외국인의 상품(저작물, 서비스, 재산권) 정산에 참여하는 중개자로서 러시아 연방 영토에서 판매
- 45세 이내인 경우 역일납세자로부터 고객에게 선박 소유권이 이전된 순간부터 러시아 국제 선박 등록부에 선박 등록이 수행되지 않았습니다. 즉, 46일째 되는 날 세무 대리인은 다음과 같습니다. 선박 소유권이 지난 45일 동안 있었던 구매자.

"단순자"의 경우, 세무 대리인의 직무를 수행하는 동안 계산되어 예산에 납부되는 세금은 "입력" VAT입니다. 또한, 취득한 고정 자산을 회계 처리할 때 "입력" VAT를 회계 처리하는 것은 과세 대상에 관계없이 예외 없이 모든 "단순화된" 사람들에게 근본적으로 중요하다는 점에 주목합니다.

항상 기억해야 할 조직은 다음과 같습니다. 잔존 가치회계에 관한 러시아 연방 법률에 따라 결정된 고정 자산이 1억 루블을 초과하는 경우 단순화된 세금 시스템을 적용할 수 없습니다. 이러한 목적을 위해, 감가상각 대상이며 법인 소득세 목적상 감가상각 자산으로 인식되는 고정 자산이 고려됩니다*(14).

다음 예를 사용하여 단순화된 조세 시스템을 적용하고 세무 대리인의 기능을 수행하는 조직의 매입 VAT 및 내재적 위험을 회계 처리하는 절차를 고려해 보겠습니다.

예
'소득' 과세를 목표로 간이과세제도를 활용하는 '온라인스토어'라는 기업이 지난 10월 지자체와 별도로 사무실 공간과 물류를 구매한다고 가정해보자. 서있는 건물. 추정값개체 - 100,300,000 루블. VAT 금액은 감정인의 보고서에 표시되지 않을 수 있습니다. 세무 대리인의 의무에 따라, 세무 대리인은 지급 소득에서 계산된 세액을 원천징수할 의무가 있다고 결론을 내릴 수 있습니다. 주 또는 지방자치단체 자산의 임대 또는 구매에 대한 VAT*(15). 또한 대리인은 자신의 비용으로 세금을 납부할 수 없습니다*(16).

회사는 VAT 납세자가 아니며 단순화된 세금 시스템을 사용하므로 대리인의 회계에 다음 항목을 입력할 수 있습니다.
차변 08 대변 60
- 100,300,000 문지름. — VAT를 포함한 건물 비용이 고려되며, 이 경우 세금은 환불되지 않습니다 *(17);
차변 60 대변 68
- 15,300,000 문지름. — VAT는 판매자 소득에서 추정 세율(100,300,000 x 18/118)에 따라 원천징수됩니다.
차변 60 대변 51
-85,000,000 문지름. — 원천징수된 세금을 제외한 금액이 판매자에게 이전됩니다.
차변 68 대변 51
- 15,300,000 문지름. — 대리인이 원천징수한 세금은 예산으로 이체됩니다.
차변 01 대변 08
- 100,300,000 문지름. — 건물이 고정 자산의 일부로 운영되었습니다.

예에서 볼 수 있듯이 회사는 선택한 과세 대상에 관계없이 고정 자산 객체를 구매한 직후 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 잃을 실제 위험이 있습니다. VAT가 없는 물건의 비용은 1억 루블 미만이지만 회계 규칙에 따라 감가상각이 시작되기 전 시운전 시 환불되지 않는 세금을 고려해야 한다는 사실로 인해 장부가치지정된 한도를 초과합니다. 적립금이라는 것을 기억하자 감가상각비회계에서 고정 자산 대상에 대한 회계 대상은 회계 대상이 수락된 달의 다음 달 1일부터 시작되며 까지 수행됩니다. 전액 상환이 개체의 가치 또는 이 개체의 상각 회계*(18).

"단순화 된 사람들"에 대한 세관 VAT

위에서 설명한 대로 "간소화된" 고객은 러시아 및 기타 관할권에 상품을 수입할 때 적용된 통관 절차에 따라 VAT를 지불합니다*(19).

조세법은 러시아 영토와 그 관할권에 있는 기타 영토를 러시아 연방 자체의 영토로 취급하며 러시아 연방 법률에 따라 러시아 연방이 관할권을 행사하는 인공 섬, 시설 및 구조물의 영토를 다룹니다. 국제법 * (20).

세관에서 "간단한" 사람이 지불하는 VAT는 그에게 "입력" VAT이며, 아래에서 설명할 회계 절차입니다.

비용 세금 회계 절차, 문제 설명

소득과 지출의 차액에 대해 단일 세금을 납부하는 조직 및 개인 기업가, 상품 공급업체(작업, 서비스)에게 지급되는 매입 VAT 금액은 과세 표준 *(21)을 계산할 때 비용에 포함될 수 있습니다.

안에 전문 문학꽤 오래 전에 러시아 재무부의 개인적인 설명을 바탕으로 과세 표준 계산에 "매입" VAT가 반영되어야 한다는 합의가 나타났습니다 *(22):

취득한 고정 자산 및 무형 자산의 비용 중 하나입니다.
- 또는 재화(저작물, 서비스) 등 구매 시 별도의 비용 항목에 따라 물질적 자산.

우리의 의견으로는 이 접근 방식은 다소 구식이며 오늘날의 회계 실무 요구 사항을 충족하지 않습니다. 특히 회계사는 질문이 있습니다. 왜 관련하여 비유동자산세법 제21장 "부가가치세"의 일반 규범 * (23)을 적용해야 하며, 기타 자산 및 비용과 관련하여 특별 규범 * (24), 26.2장의 "간소한 과세 시스템"을 적용해야 합니다. 동일한 코드. 우리는 세법에서 이것 또는 그 규범을 적용하기 위한 명확한 기준을 찾지 못할 것입니다.

별도의 비용 유형으로 "입력" VAT

우리는 회계사가 조건부로 "문서 금융"이라고 부르는 접근 방식을 사용하도록 제안할 수 있습니다. 그 본질은 다음과 같습니다.

별도의 거래가 있는 별도의 거래로 세금을 납부하는 경우 서류 증거예를 들어 세관의 VAT 또는 세무 대리인의 직무를 수행할 때 원천징수되어 예산에 지불된 VAT인 경우 이러한 지불에는 모든 특성이 있습니다. 별도의 유형비용은 실제로 "간단화된" 수입 및 지출 장부*(25)에 별도의 줄로 반영될 수 있습니다.

세금이 상품(저작물, 서비스, 재산권)에 대한 지불의 일부로 나열되는 경우 이를 별도의 비용 항목으로 할당하는 것은 적절하지 않습니다. 첫째, 이 금액에 대해 우리는 별도의 문서, 공급자로부터받은 송장은 납품서 나 서비스 행위와 마찬가지로 궁극적으로 다음에게 발행되기 때문에 여기서도 도움이되지 않습니다. 전액 VAT를 포함한 지불.

둘째, 관점에서 볼 때 단순히 불편합니다. 합리적인 조직회계. 결국 재고 품목은 세금과 함께 송장을 ​​발행할 수 있습니다. 다른 요금, 그것 없이는. 이러한 상황에서는 "입력" VAT 측면에서 별도의 비용 회계가 훨씬 더 복잡해집니다. 실무 전문가는 회계 방법의 복잡성으로 인해 오류 위험이 필연적으로 증가하고 결과적으로 납세자에게 불필요한 재정적 위험이 발생한다는 것을 잘 알고 있습니다.

“단순화”를 위한 세무회계 정책

회계사가 규제가 불확실한 상황에서 자신과 비즈니스를 위해 최대 이익을 최종적으로 결정하려면 세금 목적에 대한 회계 정책의 정의를 기억해 보겠습니다.

이 규범의 의미 내에서 납세자는 세법에서 사용 가능한 비용 인식 방법 중 하나 또는 다른 방법을 독립적으로 선택할 권리가 있습니다.

따라서 합리적인 회계 방법의 관점에서 "입력"VAT가 본질적으로 일치하고 문서화되는 경우를 제외하고는 자산 취득을 포함한 비용을 세금과 함께 고려하는 것이 더 쉽습니다. 독립적인 유형의 비용으로, 세금으로 회계정책"단순화"된 이 방법은 심각한 불일치에 대한 두려움 없이 통합될 수 있습니다. 세무 당국.

내려진 결정은 내부 규제법(명령, 서면 순서). 그러한 내부 등록 요건 규범적 행위법인세와 관련하여 세법 제313조에 규정되어 있으며 단순화된 과세 시스템에 완전히 적용됩니다.

이 정의의 주요 아이디어는 세무회계 정책이 자신만의 규칙특정 납세자에 대한 세무회계.

논란의 여지가 있는 문제

1. 상품, 작업 및 서비스 비용에 "매입" VAT를 포함시키는 것은 꽤 오래 전에 표현된 러시아 재무부의 입장과 모순된다고 주장할 수 있습니다*(26). 이러한 상황은 결국 세무 당국과의 불일치로 이어질 수 있습니다. 이 가능성은 무시할 수 없습니다. 또 다른 것은 그러한 불일치의 결과가 무엇인지입니다. 회계 정책에 따라 이러한 비용 상각을 위한 모든 조건이 충족되면 세무 조사관"단순화된" 사람에게는 어떠한 중요한 주장도 제시할 수 없습니다. 즉, 단순화된 조세 제도에 따라 회사에 부과되는 VAT 금액에 대한 비용은 세금법 제 346.16조 1항에 명시된 비용 목록에 포함되어야 하며 경제적으로 타당하고 합리적이어야 합니다. 문서화 *(27).

또한 공급자와 구매자 사이에 지불되는 VAT는 일반적인 경우제품, 작업 또는 서비스 가격의 일부입니다. 러시아 연방 대법원 상임위원회는 이에 대해 분명하게 말했습니다 * (28). 특히 중재인은 예산에 대한 VAT 납부와 관련된 공공 법적 관계가 납세자, 즉 상품, 작업, 서비스를 판매하는 사람과 국가 사이에 있음을 나타냅니다. 구매자는 이러한 관계에 참여하지 않으며, 지불을 위해 제시된 부가가치세 금액은 계약에 따라 판매자에게 지불해야 하는 가격의 일부입니다.

세관에서 수입품에 대해 납부해야 하는 세금과 세무 대리인의 직무를 수행할 때 예산에 부과되는 세금은 상황이 완전히 다릅니다. 단순화 된 세금 시스템을 사용하여 구매자에 대한 세금을 계산하고 납부해야 할 의무는 법 * (29)에 따라 정확하게 발생하므로 이는 가격의 일부일뿐만 아니라 별도의 비용세금 법률 관계의 틀 내에서 "단순화"되었습니다.

위에서 지적한 바와 같이, "단순화된 사람들"에 대한 세법 자체는 자산, 작업 또는 서비스 비용에 세금이 포함되어야 하는 경우와 세금이 포함되어야 하는 경우에 대한 명확한 기준을 제공하지 않습니다. 필수적인별도의 항목에 독립 비용으로 반영됩니다. 이러한 상황에서는 납세자가 세금 목적을 위한 회계 정책에서 이 기준을 독립적으로 설정할 권리가 있다고 생각합니다.

2. 상품에 대한 "매입" VAT는 별도의 비용 유형으로 별도의 항목에 할당되어야하므로 지불 후 한 번에 고려될 수 있으며 이러한 상품으로 비용에 포함되지 않는다는 의견도 표명되었습니다. 판매됩니다. 이 입장은 특히 조세법 346.16조 1항 8항과 23항의 요구 사항에 기초합니다.

재판매 상품에 대한 세금은 별도로 명명되므로 상품에 대한 "매입" VAT는 판매 상품 비용과 명확하게 분리되어야 하는 것 같습니다. 그리고 이것이 독립적인 비용이라면, 상품이 판매될 때 비용으로 상각된다는 전제하에 지불 후 한 번에 비용으로 간주될 수 있습니다*(30).

위의 규범을 분석하면 해당 상품에 대한 부가가치세와 함께 상품 비용에 대한 비용을 고려해야합니다. 즉, 상품 비용과 함께 세금이 고려되는 것과 같습니다.

"단순한 사람들"의 실천에 종사 거래 활동, 이런 종류의 오류는 드문 일이 아닙니다. 예를 들어, 제품에 대한 "매입" 부가가치세가 이미 한 번에 상각되었으며, 제품의 판매되지 않은 부분은 결함으로 인해 또는 판매 기간 만료 시 공급자에게 반환되어야 합니다. 이런 상황에서 회계사는 어떻게 해야 할까요? 해야 할 일은 한 가지뿐입니다. 이전에 고려한 "매입"세금과 관련하여 수입 및 지출 장부의 비용을 역전시키는 것입니다. 이는 '비용만큼 소득을 차감한다'는 과세표준 형성 측면에서 위반이 저질러졌음을 의미하며, 이는 세무조사관의 주의를 끌 수밖에 없다.

요약하자면, 상품, 자재, 작업 및 서비스 공급업체에게 지급되는 부가가치세 회계 방법을 선택할 때 요구 사항을 공식적으로 읽는 것뿐만 아니라 진행해야 한다는 점에 유의하고 싶습니다. 세금법, 공식적인 설명을 고려하는 것을 포함합니다. 우선, 당신은 당신의 평가를해야합니다 직업적 위험, 비즈니스 위험이 있지만 회계 업무의 합리적인 조직 원칙과 사용되는 세무 회계 방법론의 투명성을 고려합니다.

*(1)pp. 2, 3 큰술. 346.11 러시아 연방 세금 코드
*(2) Art. 346.11 러시아 연방 세금 코드
*(3) 하위. 1 조항 5 예술. 173 러시아 연방 세금 코드; 2012년 5월 21일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-07/53
*(4) 조항 1 예술. 174.1 러시아 연방 세금 코드
*(5) Art. 3항. 346.14 러시아 연방 세금 코드
*(6) 조항 4 예술. 346.13 러시아 연방 세금 코드
*(7) Art의 2항. 346.14 러시아 연방 세금 코드
*(8) pp. 2-4 큰술. 174.1 러시아 연방 세금 코드
*(9) Art. 3항. 346.14 러시아 연방 세금 코드
*(10) 하위. 부가가치세 계산에 사용되는 구매 장부를 유지하는 규칙 19항 "c", "d"; 부가가치세 계산에 사용되는 판매 장부 유지 규칙 제 20조가 승인되었습니다. 빠른. 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 N 1137
*(11) 조항 1 예술. 24 러시아 연방 세금 코드
*(12) 조항 5 예술. 346.11 러시아 연방 세금 코드
*(13) 조항 1-6 예술. 161 러시아 연방 세금 코드
*(14) 하위 항목 16 조항 3 예술. 346.12 러시아 연방 세금 코드
*(15) 게시물. 2012년 9월 18일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 N 3139/12
*(16) 게시물. FAS MO(2012년 11월 14일자) N F05-11261/12
*(17) PBU 6/01의 8항, 승인됨. 2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 N 26n(이하 PBU 6/01이라고 함)
*(18) 조항 21 PBU 6/01
*(19) 조항 1 예술. 151 러시아 연방 세금 코드
*(20) 조항 2 예술. 11 러시아 연방 세금 코드
*(21) 하위 항목 8 조항 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드
*(22) 2004년 11월 4일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-02-04/1/44
*(23) 하위 항목 3p.2 예술. 170 러시아 연방 세금 코드; 2005년 10월 4일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-04/2/94
*(24) 하위 항목 8 조항 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드; 2006년 6월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04/2/124
*(25) 2012년 10월 22일자 러시아 재무부 명령 N 135n
*(26) 2006년 6월 20일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-04/2/124, 2005년 10월 4일자 N 03-11-04/2/94, 2004년 11월 4일자 N 03-03-02-04/1/44
*(27) 조항 2 예술. 346.17, 예술. 252 러시아 연방 세금 코드
*(28) 게시물입니다. 2009년 9월 22일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 N 5451/09, 2009년 7월 21일자 N 3474/09
*(29) pp. 2, 3, 5 큰술. 346.11 러시아 연방 세금 코드
*(30) 하위 항목 2 페이지 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드
*(31) 2013년 8월 23일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-06/2/34691

이 기사에서 배울 내용은 다음과 같습니다.
1. "간소화"된 사람들은 "입력" VAT를 반영하기 위해 계정 19를 사용해야 합니까?
2. 수입 및 지출 장부에서 "매입" VAT를 별도의 항목으로 할당해야 합니까?
3. 주 또는 지방자치단체 자산을 임대하는 경우 어떤 게시물을 작성해야 합니까?

"소득" 개체에 대해 "간소화된" 접근 방식을 사용하는 경우. "소득"이라는 목적으로 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 회사는 회계 계정에 "입력"VAT를 반영하는 문제에 직면합니다. 이 기사에서는 이를 수행하는 방법에 대한 자세한 권장 사항을 찾을 수 있습니다.

"단순화"는 부가가치세 납부자가 아닙니다. 즉, 그들은 계산되지 않습니다 이 세금상품(저작물, 서비스)을 판매할 때. 그러나 VAT 납세자로부터 귀중품을 구매할 때 소위 매입세가 "간소화된" 회계에 나타납니다. 간이과세제도에 따라 즉시 비용으로 공제할 수 있나요? 아니면 구입한 자산의 초기 비용에 포함해야 하나요? 회계 계정에 "입력" VAT를 반영하는 방법과 이를 상각하는 시점은 무엇입니까? 특히, 특별계정 19번 '취득 자산에 대한 부가가치세'에 기록을 보관해야 합니까? 아니면 간이과세 제도를 사용하는 납세자가 이를 없이도 할 수 있습니까? 회계의 유효성을 확인하는 문서는 무엇입니까? 이 기사에서는 이러한 인기 있는 질문에 대한 답변을 찾을 수 있습니다.

질문 1. "매입" 세금은 어떻게 반영됩니까? 단순화 된 세금 시스템에 따른 세무 회계

"소득 - 비용"이라는 목적으로 "간단한 용어"로 "입력" VAT를 회계 처리하는 규칙은 납세자가 구입한 제품에 따라 다릅니다.

상황 1. 귀하는 상품, 자재, 작업 또는 서비스를 구매했습니다. 이 경우, 구매대금을 비용으로 제각하는 시점에 귀하는 이에 대한 부가가치세를 공제할 권리가 있습니다. 이 경우 수입과 지출 장부에 두 가지 항목을 기재해야 합니다. 하나는 "입력" VAT 금액입니다. 다른 하나는 나머지 구매 금액에 대한 것입니다. 구매의 일부만 고려하는 경우 세금을 부분적으로 비용으로 인식하십시오. 이 순서는 단락을 따릅니다. 8 조항 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드.
다음과 같은 경우 비용을 상각하도록 상기시켜 드립니다. 단순화된 세금 시스템 비용작품, 서비스 또는 재료를 자본화하고 판매자에게 지불하는 것으로 충분합니다. 상품의 경우 제공됩니다. 추가 조건- 또한 구현해야 합니다. 구매자인 귀하의 고객이 지불했다는 사실은 중요하지 않습니다(2014년 2월 17일자 러시아 재무부 서신, 러시아 연방 조세법 346.17조 2항 N 03-11-09). /6275). 따라서 "입력" VAT에도 동일한 상각 규칙이 적용됩니다.
동시에, 직접 언급된 비용만 잊지 마십시오. 비공개 목록, Art의 단락 1에 나와 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 가치 자체를 상각할 이유가 없는 경우, 그 가치에 대한 "입력" VAT는 단순화된 세금 시스템에 따른 비용에 적용되지 않습니다.

주의하세요! 지불된 구매에 대한 상품, 자재, 작업, 서비스와 동일한 규칙에 따라 단순화된 세금 시스템에 따라 "입력" VAT를 비용으로 상각합니다.

상황 2. 고정자산 또는 무형자산을 구매했습니다. 이러한 개체는 회계에서 형성된 원래 비용으로 운영되고 지불되는 단순화된 세금 시스템에 따른 세무 회계에 반영됩니다(러시아 연방 세법 346.16조 3항). 여기에는 VAT가 포함됩니다(러시아 연방 세법 170조 3항, 2항, PBU 6/01 "고정 자산 회계" 8항, PBU 14/2007 "무형 자산 회계" 8항) . 따라서 회계 장부에 "매입"세금과 함께 고정 자산 및 무형 자산의 가격을 표시하십시오. 세금은 회계 장부에 별도의 줄로 표시되지 않습니다. 우리는 또한 고정 자산에 대해 다음과 같은 권리가 적용된다는 점을 기억합니다. 주정부 등록, 기록에 대한 추가 조건이 제공됩니다. 이러한 권리를 등록하려면 문서를 제출해야 합니다.

질문 2. "간소화된" 사람이 "입력" VAT를 어떻게 공제할 수 있습니까? 회계에서

"단순" 거주자에 대한 "입력" VAT 금액은 구매 가격에 고려되어야 합니다(러시아 연방 세법 제170조 3항, 2항). 즉, 하나의 레코드를 생성해야 합니다.
차변 10(08, 20, 25, 26, 41, 44...) 대변 60(76)
- "매입" 부가세를 포함한 구매가격이 반영됩니다.
그러나 '소득-비용' 과세 목적으로 '단순화'하는 사람들은 종종 회계 계정에 '입력' VAT를 별도로 할당하려고 노력합니다. 실제로, 주로 재료, 상품, 작업 및 서비스와 같은 여러 구매의 경우 해당 세금은 회계 장부에 별도의 줄로 표시되어야 합니다. 그리고 회계 및 세무 회계 데이터를 통합하기 위해 일부 회계사는 계정 19 "취득 자산에 대한 부가가치세"에 "입력"VAT를 별도로 할당하는 것이 바람직하다고 생각합니다.
그러나 우리 의견으로는 이것이 도움이 될 것 같지 않습니다. 스스로 판단하십시오. 회계 및 세무 회계에서 구매를 상각하는 순간이 다릅니다. 그래서 자료에 일반 규칙귀중품이 자본화되어 공급자에게 지불될 때 단순화된 세금 시스템에 따라 상각될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 346.17조 1항, 2항). 회계에서는 프로덕션에 출시될 때까지 기다려야 합니다(93항). 지침, 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 N 119n에 의해 승인됨). 이 경우 지불 사실은 회계에 중요하지 않습니다. 상품의 경우 공급업체에 대한 지불로 인해 상각 시간이 다를 수도 있습니다. 세무 회계의 경우 이는 다음과 같습니다. 필수 요구 사항(러시아 연방 세법 제 346.17조 2항, 2항).
즉, 회계와 세무회계의 비용은 서로 다른 시점에 형성된다. 따라서 VAT도 탕감되어야 합니다. 다른 시간. 따라서 세무회계에서만 부가세 별도 회계를 유지하도록 프로그램을 구성하는 것이 바람직합니다. 회계에서도 VAT가 할당된다면 더욱 혼란스러울 수 있습니다.

또한 읽으십시오. 단순화 된 세금 시스템에서 회계 및 세무 회계를 통합하는 것이 바람직한 작업과 그렇지 않은 작업에 대한 정보는 "간소화 된 과세에서 회계 및 세무 회계를 결합하는 6 가지 방법"// Simplified, 2013, No. 5, 22쪽.

예. "입력" VAT 회계 "단순화"
"소득에서 비용을 뺀"이라는 목적으로 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 Elena LLC는 2014 년 4 월에 1,180 루블 상당의 의자 450 개를 일괄 구매했습니다. VAT를 포함한 단위당-180 루블. 2분기에 전체 배치가 판매되었습니다. 즉:
- 4월 - 의자 175개
- 5월 - 의자 120개
- 6월 - 의자 155개.
2014년 6월 30일 기준으로 구매한 귀중품 중 절반만 공급업체에 지급되었습니다. 나머지 금액은 3분기에 지급될 예정이다. 4월에 회계사는 다음과 같은 회계 항목을 작성했습니다.
차변 41 대변 60
- 531,000 문지름. (RUB 1,180 x 450 개) - "입력"VAT를 포함한 구매 상품 비용을 반영합니다.

- 206,500 문지름. (RUB 1,180 x 175 개) - 4월에 판매된 상품 원가가 상각됩니다.
안에 다음 달게시가 이루어졌습니다:
차변 90, 하위 계정 "판매 비용", 크레딧 41
- 141,600 문지름. (RUB 1,180 x 120 개) - 5월에 판매된 상품 비용이 상각됩니다.
차변 90, 하위 계정 "판매 비용", 크레딧 41
- 182,900 문지름. (RUB 1,180 x 155 개) - 6월에 판매된 상품 원가가 상각됩니다.
2분기 말(6월 30일) 세무회계에서 회계사는 VAT를 강조하면서 공급자에게 지급된 판매 자산에 대해서만 비용을 상각했습니다. 총 265,500 루블이 비용으로 상각되었습니다. (RUB 1,180 x 450개 x 50%), 그 중:
- 225,000 문지름. (1000 문지름 x 450 개 x 50%) - VAT를 제외한 상품 비용
- 40,500 문지름. (180 문지름 x 450 개 x 50%) - 상품에 대한 VAT 금액입니다.

그냥 참고하세요. 어떤 구매에 "입력" VAT가 적용되지 않습니까?
1. 판매자는 VAT 납세자가 아닙니다. 이는 귀하의 상대방이 특별한 일을 한다는 것을 의미합니다. 조세 제도, 사실 당신과 똑같습니다. 이는 단순화된 세금 시스템, UTII, 특허 또는 통합 농업세일 수 있습니다. 특별 모드의 판매자는 판매에 대해 VAT를 부과하지 않으며 송장을 발행하지 않습니다(346.11조 2항 및 3항, 346.26조 4항 3항, 346.43조 11항 및 RF 세금 코드 346.1조 3항). .
2. 법적 강제에 의한 판매에는 과세 대상이 아닙니다(VAT 면제). 이러한 경우는 Art에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 149. 예를 들면 다음과 같습니다.
- 은행에 의한 구현 은행업무(수집 제외)
- 운송 검사 서비스
- 서비스 기록 보관 기관아카이브 사용에 대해.
이 경우 "입력" VAT와 송장이 발생하지 않습니다. 그러나 2014년까지 판매자는 해당 거래에 대해 "세금(VAT) 없음"이라는 메모가 포함된 송장을 발행해야 했습니다. 그러나 2014년 1월 1일부터 Art. 5항의 개정으로 인해 이 절차가 취소되었습니다. 168 러시아 연방 세금 코드.
3. 회사는 부가가치세 납세의무가 면제됩니다. 이 혜택예술에서 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 145. 매출이 적은 기업 및 기업가가 사용할 수 있습니다. 총액이전 3개월 연속 수익은 200만 루블을 초과할 수 없습니다. 부가가치세 제외. 참고: 이 경우에도 판매자는 "세금 제외(VAT)"라고 표시된 송장을 발행할 의무가 있습니다(러시아 연방 조세법 제168조 5항).

질문 3. 어떤 문서에 근거하여 "입력" VAT를 고려하십시오.

모든 VAT 납부자는 법인에 상품(작업, 서비스)을 배송할 때 할당된 부가가치세 금액이 포함된 송장을 발행해야 합니다. 판매자에게는 배송일로부터 계산하여 5일이 소요됩니다(러시아 연방 세금법 제168조 3항). "입력" VAT는 귀하가 받은 인도서나 증서에서도 강조 표시됩니다.
송장과 운송장(법률) 대신 최근에는 단일 범용 문서 양도(법률) (또는 약칭 UPD) (2013년 10월 21일자 러시아 연방세청 서신 N ММВ-20-3/96@). 송장의 효력을 갖기 위해서는, 이 문서판매자는 상태 1을 할당해야 합니다. 이는 UPD의 왼쪽 상단에 표시됩니다.

또한 읽으십시오. 새 문서 작성 규칙 정보-범용 문서 양도 증서-우리는 "보편적 양도 문서 란 무엇이며 "간단한 사람들"이 그것을 사용할 수 있는 경우 // Simplified, 2013, No. 12, p.

따라서 코드 1로 UTD를 받은 경우 이 문서 하나를 기반으로 "입력" VAT와 나머지 구매 비용을 모두 회계에 반영합니다.
송장(법률)과 송장을 발행한 경우 이 두 문서 모두 세무 회계 비용에 대한 VAT를 수락할 권리가 있음을 확인합니다(2008년 9월 24일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04). /2/147). 청구서가 발행되었는지 확인하세요 제대로그리고 모두와 일치했습니다 필요한 요구 사항. 따라서 문서는 다음 사항에 따라 작성되어야 합니다. 현재 형태(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 N 1137에 의해 승인됨, 이하 법령 N 1137이라고 함). 모든 비용은 세무회계에서 확인되어야 하기 때문에 이는 중요합니다. 그리고 "입력" VAT를 별도의 비용 유형으로 상각하려면 송장 또는 UTD가 필요합니다. 어쨌든 이것이 검사관이 주장하는 것입니다.

질문의 본질. 단순화된 세금 시스템에 따라 "입력" VAT를 비용으로 수락하려면 공급업체의 송장 또는 상태 1의 범용 양도 문서가 필요합니다.

회계의 경우 송장(법률)만을 기준으로 VAT로 구매를 반영할 수 있습니다(1항, 9조). 연방법날짜: 2011년 6월 12일 N 402-FZ).
참고: 직원이 해당 품목을 구매한 경우 송장이 발행되지 않을 수 있습니다. 책임있는 사람그리고 이렇게 행동했다 일반 시민. 사실은 판매자가 해당 지역에 종사하고 있다는 것입니다. 소매공공 취사 및 현금 판매에 대해서는 송장이 발행되지 않을 수 있습니다. 청구서를 발행한 경우에는 청구서 발행의무를 이행한 것으로 간주됩니다. 현금영수증또는 양식 엄격한 보고(러시아 연방 세법 제168조 7항). 또한 일반적으로 이러한 문서에는 VAT가 할당되지 않습니다(러시아 연방 세법 제168조 6항). 그러나 세금이 여전히 할당된 경우 금전등록기 영수증이나 엄격한 보고 양식을 송장과 동일시할 수 있습니다. 이는 수많은 중재 관행에 의해 입증됩니다(예를 들어 2011년 8월 23일자 FAS 모스크바 지역 결의안 N KA-A41/7671-11 참조).

중요한 점. "사전" 송장을 기반으로 간이과세 시스템 납부자는 회계를 위해 "입력" VAT를 받을 권리가 없습니다.

유용한 팁. 판매자가 선불로 발행한 송장 처리 방법
다음을 사용하는 판매자 일반 모드세금은 배송뿐만 아니라 구매자로부터 받은 선불에 대해서도 송장을 발행하는 데 필요합니다. 선불금 수령 후 5일 이내에 배송이 이루어지는 경우는 예외입니다(2011년 10월 12일자 러시아 재무부 서한, 러시아 연방 조세법 제168조 3항 N 03- 99년 7월 14일). 구매 비용을 미리 지불하고 "선불" 송장을 받은 경우 "간소화된" 사람들은 어떻게 해야 합니까?
방금 상품 대금을 지불했지만 상품이 아직 도착하지 않았고 상품을 받지도 못했기 때문에 비용이 발생하지 않습니다. 이는 "입력"VAT를 고려할 수 없다는 것을 의미합니다. 작업이나 서비스 비용을 미리 지불하는 경우 상황은 비슷합니다. 작업이나 서비스가 아직 완료되지 않았으므로 나중에 고려하게 됩니다. 따라서 실제로 "간단한 사람들"인 귀하는 선불 결제에 대한 청구서가 실제로 필요하지 않습니다. "입력" VAT를 계산하려면 배송에 대한 일반 송장을 받아야 합니다.

질문 4. 구매 시 송장이 필요합니까? 청구서 일지에 기록

결의안 제1137호는 송장 일지의 형식을 규정합니다. "간단한 사람들"은 종종 구매에 대해 받은 송장에 대해 그러한 일지를 보관해야 하는지 묻습니다. 우리는 귀하를 안심시키기 위해 서둘러야 합니다. 귀하에게는 이러한 의무가 없습니다. 이 경우 해당 등록부를 작성하는 방법으로만 작성할 수 있습니다. 마음대로, 당신에게 편리하다면. 예를 들어, 받은 송장의 가용성을 더 쉽게 제어할 수 있습니다. 참고: 단순화하는 것이 좋습니다. 승인된 양식저널을 작성하고 업무에 필요한 열만 남겨 둡니다.