고객의 반품에 대한 VAT. 반품에 대한 VAT: 1C:Enterprise에 반영

연방세인 VAT는 연방세청에 의해 엄격하게 통제되므로 회사나 사업가는 VAT를 다룰 때 매우 신중한 접근 방식을 취해야 합니다. 다양한 이유로 인해 종종 발생하는 다양한 상태의 고객이 상품을 반품하는 상황을 고려해 보겠습니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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구매가 반품되었습니다: 중요한 상황

VAT의 올바른 반영은 반품의 실제 사실이 아니라 이 작업에 영향을 준 이유, 구매한 상품의 자본화 여부 및 절차의 올바른 문서에 따라 크게 달라집니다. 따라서 먼저 이러한 미묘함을 다룰 것입니다.

판매는 자산에 대한 소유권의 이전으로 법적으로 판단되며, 이는 VAT 과세 대상이 됩니다.

러시아 연방 민법에는 합법적인 공급 거부 사례가 명시되어 있습니다. 일반적으로 이들 모두는 계약서 또는 사양에 명시된 공급 제품의 품질을 준수하지 않아 발생합니다.

반품 사유는 다음과 같습니다.

• 배송된 상품 수량의 계약 조건을 준수하지 않는 경우
• 부적절한 구색 공급;
• 품질이 좋지 않은 상품;
• 포장의 완전성을 위반한 배송;
• 계약서에 명시된 것과 일치하지 않는 장비.

다양한 상황으로 인해 발생하는 반품과 함께 다양한 상황에서의 VAT 회계를 살펴보겠습니다.

고품질의 제품

구매자가 판매 사실 이후 계약 조건에 명시된 요구 사항을 충족하는 상품을 반품하려는 경우, 이 상황에서는 반품 근거가 없기 때문에 반품에 관해 이야기할 수 없습니다.

입법자들은 만장일치로 판매자가 제품을 배송하고 의무를 이행했으며 구매자가 이를 자산으로 수락했기 때문에 이 경우 "상품 반품"이라는 용어를 사용할 수 없습니다.

상황은 당사자의 책임이 변경되는 새로운 공급 계약을 작성해야만 해결할 수 있습니다.

판매자(이전 계약에 따른 구매자)는 정상적인 판매 작업과 마찬가지로 이 상품 위탁에 대한 문서(송장, 송장, 배송 등록에 필요한 첨부 양식)를 작성하고 판매 장부에 VAT를 반영하고 이전 비용을 지불합니다. (이 배치를 구매할 때) 공제가 허용됩니다.역작업 역시 이전 계약에서 공급자였던 구매자가 수행한다.

물품을 수령하고, 앞서 납부한 예산에서 납부한 세액을 공제하여 구매대장에 등록합니다. 이 금액은 판매 장부에 기재되었으므로 이후에 보장됩니다.

이 상황은 입법자들에 의해 역판매로만 간주되며(예: 전체 배치가 반환됨), 상품은 향후 판매될 것이며 일반 판매 거래와 마찬가지로 세금이 부과됩니다.

불량품 반품

따라서 판매 절차를 통해 신고된 품질을 충족하는 제품을 반품할 수 있습니다. 그러나 상품의 부적절한 품질은 일방이 의무를 이행하지 않아 반품 및 그에 따른 공급 계약이 종료되는 중요한 이유입니다.

이 상황에서는 판매 사실이 없으므로 상품이 구매자의 재산이 되지 않으므로 VAT를 고려할 필요가 없습니다.

그러한 경우가 발생할 경우 반품 절차를 문서화하는 것을 고려해 보겠습니다.

문서 패키지

따라서 구매자는 상품을 수락할 때 승인된 계약 조건과 명백한 불일치를 식별하고 가까운 시일 내에 상품 반품 문제를 해결하기 위해 창고로 가져가는 것을 거부하거나 잔액 보관을 위해 상품을 수락했습니다. 구매자의 첫 번째 조치는 판매자에게 알리는 것입니다.

• 구매자는 자신의 주소로 서면으로 작성합니다.
• 상품 수령을 거부하고 상품 구매에 대해 지불한 금액의 환불을 요구하는 합리적인 청구입니다.

물품의 하자(품질 불량, 계약서에 기재된 범위의 미준수, 구성이나 포장의 훼손 등)를 공급계약서에서 정한 양식에 따라 작성하거나 구매자의 승인을 받아 기재하는 행위 회사. 공동의 이익이 영향을 받기 때문에 일반적으로 양 당사자의 대표가 법안 작성에 참여합니다.

판매 시 판매자는 부가가치세(VAT)를 납부하고, 세금을 환급할 때 해당 세액을 공제합니다.

재무부는 다음과 같이 설명합니다. 구매자는 창고에 게시된 상품을 반품하고 청구서를 준비하며 판매자에게 정기 송장을 발행하고 판매 장부에 등록하며 상품 게시 시 이전에 수락한 공제세를 지불합니다. 따라서 구매.

공급업체의 경우 송장은 구매 장부에 표시하고 이전에 지불한 VAT 공제를 수락하기 위한 문서 기반으로 사용됩니다.

이러한 조치는 상품이 서로 다른 기간에 승인 및 거부되더라도 구매자에게 세금 결과를 초래하지 않습니다.

예를 들어, 1분기에는 상품을 받았지만 두 번째 분기에는 폐기되었습니다. 1분기에 구매자는 구매 장부에 송장을 기록하고 이를 1분기 VAT 환급에 신고합니다. 차감하면 됩니다. 2분기에 제품을 반품합니다. 그는 정기 송장을 발행하고 이를 매출 원장에 입력한 후 세금을 납부합니다. 실제로 구매자는 이전에 공제된 VAT를 예산으로 반환합니다. 즉, 반환에 대한 송장을 발행해도 추가 세금 부담이 부과되지 않습니다.

또한 동일한 세금 기간에 수행되는 물품 수령 및 반품 작업은 부정적인 결과를 초래하지 않습니다.

주요 조건은 송장 필수 등록입니다. 때때로 질문이 생깁니다: 공급업체에게 발행된 "반품" 송장을 판매 장부에 등록해야 합니까, 아니면 반품이 전체 비용으로 이루어진 경우 구매 장부에서 상품 게시 시 작성한 등록 표시를 취소할 수 있습니까? 상품.

법은 발행된 모든 송장의 절대 등록을 규정하므로 모든 항목을 장부에 입력하는 것이 필수적입니다.

이는 반품할 품목을 수령한 경우 특히 중요합니다. 알고리즘은 일반적입니다. 상품을 수령할 때 구매 장부에 등록 표시가 작성되고, 반품 등록 시 판매 장부에 등록 표시가 작성됩니다.

구매자가 VAT 신고서를 제출하면 납부할 세액이 신고되며, 판매 시 발행된 판매자 계좌의 VAT가 공제됩니다.

이 조정에 따라 판매자는 상품 배송 시 이전에 지불한 VAT를 공제 항목으로 수락합니다.

재무부는 아직 구매자가 조정 계좌를 등록하는 방법과 등록이 필요한지 여부에 대한 설명을 제공하지 않았습니다.상식적으로 구매자는 고려할 상품 부분에 대해서만 판매자의 송장을 구매 장부에 기록해야 합니다. 그리고 판매자가 발행한 구매자 조정 송장은 누락된 상품에 대해 VAT를 공제하지 않았다는 이유로 등록되지 않습니다. 오늘날 모든 회계사들은 이렇게 행동합니다.

구매자가 상품 배송 전체를 반품하는 경우에도 동일한 비유를 따릅니다.그는 물품을 창고에 받아들이지 않았고, 수령 후 거부했기 때문에 구매 장부에 두 송장 중 하나도 기록하지 않았습니다.

VAT 납세자로부터 반품할 때 판매자의 세금 회계

공급자는 물품을 판매할 때 판매장부에 세액을 반영하고 부가가치세를 납부합니다. 반품 절차 중에 새 문서를 기준으로 공제를 위한 세금을 수락하고 구매 장부에 변경 사항을 등록해야 합니다. 배송 시 납부한 세금은 상품 반품 작업 이후, 즉 구매자가 발행한 송장을 받은 후, 수령한 상품을 반품한 경우에만 공제된다는 점을 기억해야 합니다.

상품이 도착하지 않은 경우 판매자는 반품 금액에 대한 조정 송장을 직접 발행한 다음 이를 기반으로 회계를 수정합니다.

판매자에게는 반품 거래일로부터 1년 동안 VAT를 공제할 수 있는 기회가 제공됩니다. 조정 송장은 청구 및 행위를 기반으로 작성되어 기본 문서로 사용됩니다. 유사한 상황은 계약의 양측에서 활동하는 기업에 대한 세무 회계 절차를 전제로 합니다. 이제 VAT를 납부하지 않는 구매자로부터 상품을 반품해야 하는 경우의 상황을 고려해 보겠습니다.

부가가치세 회피자로부터

VAT와 협력하지 않는 구매자가 상품 공급을 합리적으로 거부하는 경우 계약 및 이에 따른 거래도 무효로 간주됩니다. 구매자는 VAT 납세자가 아니기 때문에 상품 반품시 송장을 발행하지 않습니다. 표시된 세금을 지불해야하고 VAT 납세자 인 판매자는 공제를 발행 할 권리가 없기 때문입니다. 이 문서 아래.

또한 법은 VAT 없이 운영되는 기업이 제시한 송장에 대한 세금 공제 가능성을 금지합니다.

판매자는 입법 행위에 따라 조정 송장을 발행하고 구매 장부에 거래를 등록하고 회계 문서를 수정합니다. 청구서는 반품 등록일로부터 5일 이내에 발행됩니다.

단순화 된 세금 시스템을 갖춘 조직에서

대부분의 경우, "단순화된" 회사는 적용되는 특별 조세 제도의 특성으로 인해 VAT 없이 운영됩니다. 따라서 환급 절차를 수행하는 알고리즘은 탈세자와 동일합니다.

물품 게시를 거부하거나 이미 자산에 수용된 물품을 반품하는 경우 청구가 작성되고 식별된 결함 보고서에 배송 위반이 기록됩니다.

이러한 문서를 기반으로 공급업체는 구매자가 인증한 조정 송장을 발행하고 후속 VAT 환급을 위해 구매 장부에 송장 등록을 정당화합니다.

법인 또는 개인 기업가: 반품 기능

기업의 상태는 그다지 중요하지 않습니다. 중요한 것은 반환 작업을 올바르게 실행하고 명확한 알고리즘을 따르는 것입니다. 일관된 문서 실행은 VAT 회계 문제를 피하는 데 도움이 됩니다.

송장 없이는 판매자가 구매 장부를 수정할 수 없으며 잘못된 실행으로 인해 세금을 공제 받기 위한 모든 노력이 무효화된다는 점을 기억해야 합니다.

가장 취약한 당사자는 판매자이므로 반품 과정을 엄격하게 통제해야 합니다.

개인

개인이 구매한 상품을 반품하는 것은 소매 기업의 일반적인 작업입니다. 기업 간의 합의와 동일한 방식으로 구현의 기초는 구매자가 작성하고 정당화되고 동기가 부여된 청구입니다.

무역 조직은 송장 사본 2부를 사용하여 품질이 낮은 상품의 승인을 공식화합니다. 한 부는 상품 보고서에 첨부되고 두 번째는 구매자에게 전달됩니다.

구매자에게 반품된 상품에 대한 대금을 지불하기 위해 현금 영수증 주문이 발행됩니다.고객에게 현금 결제로 지불된 금액은 계산원 장부의 16열에 기록되어 그날의 수익 수치를 줄입니다.

개인에 의한 반품은 반드시 무역회사의 구매대장에 기록되어야 합니다.판매자는 구매자가 서명한 현금 결제 내역과 날짜를 입력하고 반품된 상품에 대한 현금 지급을 확인합니다. 이러한 항목을 기준으로 모든 변경 사항이 이후 VAT 신고서에 입력됩니다.

반품시 VAT : 게시

회계에서 계약에 명시된 조건을 준수하지 않고 자본화되지 않은 상품을 반품하는 경우 구매 회사는 다음과 같이 입력합니다.

• D / 002 – 부외 계정은 공급자에게 다시 배송되기 전에 보관이 허용된 상품의 양을 반영합니다.
• K / 002 – 판매자에게 상품이 발송되었습니다.
• D / 51 K / 60 – 상품 대금을 회사 계좌로 환불합니다.

등록이 승인된 상품을 반품하는 경우:

• D / 60 K / 41 – 청구에 따른 상품이 반품되었습니다.
• D / 60 K / 68 – 해당 상품 비용에 대한 VAT;
• D / 51 K / 60 – 상품 자금이 당좌 계좌로 이체됩니다.

적절한 품질의 반품(판매)은 다음과 같이 처리됩니다.

• D / 60 K / 90/1 – 상품 판매 수익;
• D / 90-2 K / 41 – 상품 반품 비용 상각
• D / 90-3 K / 68 – 상품 반품시 VAT가 부과됩니다.

따라서 체결된 계약에 따라 품질이나 기타 조건의 차이가 발견된 경우에만 상품 반품에 관해 이야기할 수 있습니다. VAT는 판매자가 조정한 금액이나 반품 금액에 대해 구매자가 발행한 송장을 기준으로 계산됩니다.

신청 및 전화는 연중무휴, 연중무휴로 접수됩니다..

각 구매자는 이전에 구매한 상품을 반품할 법적 권리가 있습니다. 이 기사에서는 구매자로부터 상품을 반품할 때 거래에 대한 VAT 회계 기능을 살펴보겠습니다.

"원치 않는" 제품을 반품하는 순서는 우선 반품 사유에 따라 다릅니다. 구매자로부터의 상품 반품은 두 가지 경우에 수행될 수 있습니다.

1. 구매한 제품은 품질이 좋습니다.
2. 구매한 제품의 품질이 적절하지 않습니다. 결함, 인력 부족, 주문한 매개변수 미준수 등이 발견되었습니다.

반품은 선하 증권에 서명하기 전과 서명 후, 즉 소유권이 변경된 경우 모두 수행될 수 있습니다.

예를 들어, 적절한 품질의 상품은 양 당사자의 동의가 있어야만 반품할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제450조 1항 및 453조 4항). 즉, 이 경우 공급자와 구매자가 일시적으로 장소를 변경합니다. 이러한 반품에는 이전 구매자를 대신하여 이전 공급업체를 위해 반품된 상품 금액에 대한 송장이 포함됩니다.

품질이 낮은 제품이 반품되면 부적합 또는 결함 행위가 작성되고 이에 따라 반품 프로세스 자체가 수행됩니다.

VAT가 없는 구매자로부터 VAT가 있는 공급자에게 상품 반품

VAT가 없는 구매자(VAT 납부자가 아닌 간이과세 대상)로부터 VAT가 포함된 판매자에게 상품을 반품하는 절차는 다음 두 가지 이유에 따라 달라집니다.

• 제품 전체가 반품되었습니다.
• 제품이 부분적으로 반품되었습니다.

반품 등록은 판매자가 이전에 발행한 송장을 등록하여 구매 장부에 전적으로 수행됩니다. 등록은 구매자와 상품 자체로부터 문서를 받은 날짜에 수행됩니다.

VAT를 납부하지 않은 구매자로부터 상품의 일부를 반품한 경우 판매자는 정정 송장을 발행할 의무가 있습니다. 조정 송장 금액은 구매자가 반품한 상품 금액과 일치해야 합니다.

송장을 제공하지 않고 즉, 금전 등록기를 사용하여 상품을 출고한 경우 판매자는 구매 장부에 데이터, 즉 금전 등록기 세부 정보를 입력하여 구매자에게 돈을 반환해야 합니다. 또한 판매자는 반품된 상품의 수령을 등록할 의무가 있습니다.

VAT 미납자가 상품을 반품한 경우에도 판매자는 VAT 공제 권리를 잃지 않는다는 점을 고려해 볼 가치가 있습니다. 따라서 세무 회계의 경우 신고 사유는 중요하지 않습니다.

구매자로부터 상품을 반품할 때 거래에 대한 VAT 회계 처리

회계 계정에 반품을 표시하는 절차는 구매자로부터 청구를 받은 기간에 따라 다릅니다.

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• 상품 판매 및 반품이 하나의 보고 기간 내에 이루어졌습니다.
• 시행 연도 말, 해당 연도의 보고 기간 이전
• 제품 자체가 판매된 연도에 대한 연간 보고서를 제출한 후.

VAT가 포함된 구매자로부터 상품 반품 - 공급자에게 전기

계정 Dt	KT계좌	거래 금액, 문지름.	배선 설명	기본 문서
당해 연도 말 이전에 클레임 접수(취소는 최초 매각 기준으로 진행됨)
62	90-판매	118 000	상품판매수익 발생(10월)	송장 및 배송 메모
62	51	11 800	구매자가 불량상품을 환불받았습니다. (10월)	지불 주문, 은행 명세서, 구매자의 청구
90	68-VAT	18 000	부가가치세 부과(10월)	확인하다
90	41	100 000	매출원가 상각(10월) 118000 – 18000 = 100000 문지름.	회계증명서
62	90-판매	11 800	불량품(10개) 수익 환입 (11월) 118,000 문지름. : 100개 × 10개 = 118,00 문지름.	회계증명서
90	68-VAT	1 800	불량품(10품목)에 대한 부가세 환급 (11월) 18,000 문지름. : 100개 × 10개 = 1800 문지름.	회계증명서
90	41	10 000	불량품 원가 환입(10개) (11월) 100,000 문지름. : 100개 × 10개 = 10,000 문지름.	회계증명서
구현 연도가 완료되면 청구서를 접수하고,그러나 이 기간에 대한 보고서를 제출하기 전에 (원매각에 대해서도 취소가 이루어지나 전년도 12월 31일 현재까지만 가능)– 거래 목록은 위의 예시와 동일합니다.
연간 보고서 승인 후 청구 접수
참고하세요작년 회계 기록은 조정되지 않았습니다.
62	90-판매	70 800	상품판매로 발생한 수익 (2016년 12월)	송장 및 배송 메모
90	68-VAT	10 800	부가가치세 부과(2016년 12월)	확인하다
90	41	60 000	매출원가 상각(2016년 12월) 70800 – 10800 = 60,000 문지름.	회계증명서
91	62	8 850	2016년 손실액은 구매자에게 반환해야 하는 금액(15개)에 반영됩니다. (2017년 3월) 70,800 문지름. : 120개 × 15개 = 8,850 문지름.	회계증명서
41	91	7 500	반품된 상품의 실제 비용(15개)만큼 기타 수입이 발생했습니다. (2017년 3월) 60,000 문지름. : 120개 × 15개 = 7,500 문지름.	회계증명서
68	91	1 350	VAT 공제 승인(15개)(2017년 3월) 10,800 문지름. : 12개 × 15개 = 1,350 문지름.	회계증명서
당사자의 합의에 따른 게시물(청구권 없음)
공급계약 조건에 따라 물품이 반송된 경우(예: 물품에 대한 수요가 없는 경우)
62	90-판매	354 000	구매자에게 상품을 판매하여 발생한 수익 (11월)	송장 및 배송 메모
90	68-VAT	54 000	부가가치세 부과(11월)	확인하다
90	41	300 000	판매된 상품의 원가가 반영됩니다. 354,000 – 54,000 = 300,000 문지름.	회계증명서
41	60	24 000	반품상품(30개)은 새로운 가격으로 표시됩니다.(12월) 300,000 문지름. : 300개 × 0.8 × 30개 = 24,000 문지름.	회계증명서
19	60	4 320	반품상품(30개)에 부가세 반영 (12월) 54,000 문지름. : 300개 × 0.8 × 30개 = 4,320 문지름.	회계증명서
68	19	4 320	반품된 상품에 대해 VAT가 공제됩니다.	회계증명서
60	62	28 320	요구사항이 상쇄되었습니다. 24,000 + 4320 = 28,320 루블.	회계증명서
51	62	325 680	구매자가 상품의 반품되지 않은 부분에 대해 지불했습니다. 354,000 – 28,320 = 325,680 루블.	은행 명세서

VAT 환급에 구매자의 반품을 반영하는 방법

VAT 환급 시 구매자의 상품 반품을 직접 표시하는 절차는 반품 사유에 따라 다릅니다.

구매자가 상품을 수락하지 않은 경우, 즉 상품의 소유권이 이전되지 않은 경우 배송된 상품의 수익금이 VAT 환급에 표시됩니다(VAT 환급 섹션 3의 010 - 020 행이 작성됨). . 상품을 반품할 때 VAT는 반품된 상품 금액에 대해 공제됩니다. 기준은 공급업체의 조정 송장입니다.

그럼에도 불구하고 구매자가 상품을 등록한 경우에는 "역판매"를 수행해야 합니다. 처음에는 VAT 환급 섹션 3의 010-020 행에 판매 수익금을 표시해야하며, 상품 반품시 VAT 공제액을 표시해야하지만 송장을 기준으로 만 표시됩니다. 구매자가 작성합니다.

이 기사에서는 조직이나 기업가의 업무 과정에서 불가피한 공급자에게 상품을 반품할 때 VAT를 고려할 것입니다. 중요한 자산은 여러 가지 이유로 원래 소유자에게 반환됩니다. 이러한 작업은 문서화되어 있습니다. 공급자가 상품 배송 시 VAT 금액을 할당한 경우 세금 금액을 고려하여 반품 서류가 준비됩니다.

반품 사유

품질이 좋지 않은 귀중품을 수령하고 계약 조건을 준수하는 경우 이전에 완료된 거래를 취소할 수 있습니다. 제품은 여러 가지 이유로 반품됩니다.

1. 상품 수령 시 사전 합의된 기한을 위반했습니다.
2. 첨부서류가 없습니다.
3. 제품의 품질이 좋지 않고, 포장이 불규칙하고, 용기가 손상되어 도착했습니다.
4. 공급업체가 분류 조건을 준수하지 않고 다른 구성으로 필요한 수량의 상품을 배송하지 않았습니다.

제품을 반품할 때는 취한 조치에 대한 이유(품질, 시기, 포장에 대한 불만)를 명시하여 공급업체에 클레임을 제기해야 합니다.

어떤 경우에는 지정된 결함을 제거하기 위해서만 구매자에서 공급자로 귀중품을 이전하는 경우가 있습니다. 이러한 작업은 역 구현으로 간주되지 않습니다.

반품시 취해야 할 조치

반품 시 제품 품질	물품 수령	구매자의 행동
고품질의 제품	구매자가 자본화함	반품서류 준비중입니다
	구매자가 대문자로 사용하지 않음	상품이 승인되지 않고 구매자의 서류가 등록되지 않았습니다.
품질이 좋지 않은 제품	구매자가 자본화함	반품 문서는 공급자가 조정하거나 구매자가 작성합니다.
	구매자가 대문자로 사용하지 않음	추가 서류를 작성하지 않고 상품이 구매자에게 반품되었습니다.

공급자에게 상품을 반품할 때의 VAT

이전에 수령한 품질이 좋지 않은 제품을 반품하는 경우 반품 판매 절차에 VAT가 적용됩니다. 구매자에게 발행된 서류는 판매 장부에 기록되어야 합니다.

미수령 상품만 반품시에는 VAT가 부과되지 않습니다. 이러한 경우 판매자는 원래 배송 서류를 조정하거나 배송된 제품을 교체해야 합니다.

구매자가 VAT 없이 작업하는 경우 공급자에게 상품을 배송할 때 세금을 표시해서는 안 됩니다.판매자로부터의 VAT 공제 승인은 판매자가 발행한 조정 송장을 기준으로 이루어집니다.

반환시 문서 작성

구매자로부터 공급자에게 배송된 상품을 다시 양도하는 것은 문서(송장)에 서명하기 전과 후에 모두 수행될 수 있습니다. 귀중품 수령 후 송장에 서명하면 상품에 대한 권리가 구매자에게 이전됩니다.

도매 배송의 경우 구매의 일부만 품질이 좋지 않은 것으로 판명되는 경우가 많습니다. 이러한 경우 가장 유리한 해결책은 고품질의 귀중품을 구매자의 창고에 게시하고 나머지는 반환하는 것입니다. 상품 수량 감소로 인해 최종 비용 및 VAT 금액이 변경되었으므로 공급업체는 수정된 문서를 요청해야 합니다. 수락된 귀중품의 실제 금액을 반영하여 구매 장부에 항목을 작성해야 합니다.

전체 배치에서 결함이 발견되면 상품을 게시하지 않는 것이 좋습니다. 그러면 향후 불필요한 문서 작성을 피할 수 있습니다. 배송물은 공급업체에 완전히 반환되며 공급업체는 이에 대한 권리를 잃지 않습니다.

구매자가 귀중품을 창고에 수령한 후 결함이 있는 로트가 발견되는 경우도 있습니다. 다만, 이 경우에는 이미 영수증 문서에 서명이 되어 있으며 구매대장에 영수증이 기록되어 있습니다.

반품을 위해 구매자는 역판매를 수행합니다. 즉, 품질이 낮은 상품을 원래 공급업체에 배송하기 위한 송장을 작성합니다. 할당세액이 기재된 문서가 매출장부에 기록되어 세금부담이 가중됩니다.

품질이 낮은 상품의 반품

귀중품이 창고에 입고된 후에도 품질이 좋지 않아 공급업체에 반품될 수 있습니다. 가치의 실제 상태를 반영하는 관련 불일치 행위, 분류 및 기타 인증서를 작성하여 주장을 뒷받침합니다.

이러한 경우 상황에서 벗어날 수 있는 방법은 두 가지가 있습니다.

1. 구매자는 반품에 대한 송장을 발행하지 않습니다. 공급업체는 손상된 제품 금액을 제외하고 수정 문서를 직접 제공해야 하며 이를 통해 초기 비용과 VAT 금액을 줄여야 합니다.
2. 구매자가 역판매를 합니다. 할당된 세액이 포함된 송장이 발행됩니다.

사법 관행에 따라 두 가지 옵션이 허용된다는 점을 고려하면 상대방과의 불일치를 해결하기 위해 추가 절차에 동의하는 것이 좋습니다.

회계에 반품절차 반영

나중에 공급자에게 반환할 예정인 상품이 자본화되면 수령 조직은 계정 60을 사용하여 귀중품 수령을 위한 일반적인 항목을 작성합니다. 상대방 간의 정산 상태에 따라 나중에 상쇄가 이루어집니다. 또는 이전에 배송된 배치에 대해 금액이 반환됩니다.

예. Monolit 조직은 구매자 Pribor LLC에게 500개 단위(400,000루블)의 양으로 개당 800루블의 가격으로 막대 배치를 배송했습니다. 구매자가 전체 배송 비용을 미리 지불했습니다. 상품을 받아보니 불량품이 10개나 있었습니다. 전체 배치를 수령하거나 수령하지 않은 경우 Pribor LLC의 회계 기록에 어떤 항목이 표시됩니까?

첫 번째 옵션은 다음 솔루션이 특징입니다.

1. Dt 10 - Kt 60 - 338,983.05 루블 - 전체 상품 배치가 자본화되었습니다.
2. Dt 19 - Kt 60 - 61016.95 루블 - 입력 VAT가 반영됩니다.
3. Dt 62 - Kt 90 - 8,000.00 루블 - 품질이 낮은 바가 공급업체에 반환되었습니다.
4. Dt 90.3 - Kt 68 - 1220.34 루블 - 세금 납부.
5. Dt 51 - Kt 62 - 8,000 루블 - 품질이 낮은 제품 공급에 대한 환불.

공급업체와의 합의에 따라 바 10개를 교체하는 것이 가능합니다. 이 경우 공급자는 구매자로부터 역판매를 수행할 필요가 없습니다.

게시하기 전에 결함이 있는 제품이 발견된 경우 회계에 다음 항목이 나타납니다.

1. Dt 60 - Kt 51 - 400,000.00 루블 - 공급자에게 지불.
2. Dt 10 - Kt 60 - 332,203.39 루블 - 고품질 제품이 대문자로 표시되었습니다.
3. Dt 19 - Kt 60 - 59,796.61 루블 - 입력 VAT가 반영됩니다.

8,000 루블의 사전 이체에 대한 공급자의 부채는 구매자의 계좌로 반환되거나 누락된 수량의 고품질 상품 배송으로 상환됩니다.

판매자는 VAT 납세자가 아닌 고객으로부터 상품을 반품할 때 조정 양식을 발행할 의무가 있습니다. (2012년 7월 3일자 재무부 서한 No. 03-07-09/64 링크)1. 여기에서는 상품 반품에 대한 모든 사례에 대해 이야기하고 있으며, 어떤 경우에는 고객(VAT 납세자가 아님)이 반품 판매로 수행하는 송장을 발행할 수 있습니까?2. 고객이 상품을 반품할 때 VAT가 포함되지 않은 송장을 발행한 경우 고객의 상품 반품을 어떻게 반영합니까?

구매자가 반품된 상품에 대한 운송장을 발행할지 여부는 구매자가 등록을 위해 상품을 수락했는지 여부에 따라 다릅니다. 상품이 계약 조건 또는 법적 요구 사항을 준수하지 않는 것이 수락 당시 감지되면 구매자는 예를 들어 양식 번호 TORG-2 (No. TORG-3)와 같은 행위를 작성합니다. 이 문서에 따라 수령한 상품을 거부하고 교환 또는 환불을 요구할 수 있습니다.

구매자가 상품을 수령한 후 상품이 공급 계약 조건이나 법률 요구 사항을 준수하지 않는다는 사실을 발견한 경우, 이 상품의 반품은 예를 들어 No 형식의 배송 메모를 사용하여 문서화할 수 있습니다. . TORG-12 또는 기본 문서에 필요한 모든 세부 사항을 포함하는 모든 형식으로 작성된 배송 메모.

이러한 반품 처리 규칙은 구매자가 사용하는 과세 시스템에 관계없이 적용됩니다.

1. VAT 납부자인 구매자가 상품을 반품하는 경우 반품되는 상품 가치에 대한 송장을 발행해야 합니다. 그러나 VAT 납세자가 아닌 구매자가 반품을 하는 경우, 이 경우 판매자는 조정 송장을 발행해야 합니다. 어떤 이유로 상품이 반품되었는지는 중요하지 않습니다.
2. 상품 반품에 대한 회계처리는 구매자가 법률에 따라 상품을 반품하는지 아니면 계약 조건에 따라 반품하는지에 따라 달라집니다. 이에 대한 자세한 내용은 아래 권장 사항을 참조하세요.

세무회계에서는 이전 구매자로부터 구매한 실제 비용을 기준으로 반품된 제품을 평가합니다. 이 비용은 소득세를 계산할 때 비용으로 간주될 수 있습니다. 그러나 이는 상품 수령 당시가 아니라 다음과 같은 경우에 이루어져야 합니다.

- 반품된 귀중품을 고려한 완제품 판매 - 반품된 제품이 자재로 자본화되어 생산에 사용된 경우

– 상품 판매 – 수령한 자산이 재판매용인 경우.

조정 송장을 기준으로 상품 반품과 관련된 조정 작업을 기록하고 VAT 공제를 받기 위한 기타 필수 조건을 충족한 후 반품 비용에 대한 VAT를 공제합니다.

판매자는 거래, 세금, 문서 등 상품 반품을 어떻게 설명할 수 있습니까?

구매자는 법률 또는 계약에서 정한 사유에 따라 구매한 상품을 반품할 수 있습니다.

반품 사유는 법률에 명시되어 있습니다.
구매 기관은 다음과 같은 경우 구매한 제품을 반품할 수 있습니다.

• 판매자가 지정된 기간 내에 상품과 관련된 액세서리 또는 문서를 양도하지 않았습니다.
• 계약에 따라 결정된 것보다 적은 양의 상품이 양도되었습니다(러시아 연방 민법 제466조 1항).
• 양도된 상품의 분류가 계약에 명시된 분류와 일치하지 않습니다(러시아 연방 민법 제468조).
• 조직이 합리적인 시간 내에 상품을 완성하기 위한 구매자의 요구 사항을 준수하지 않았습니다(러시아 연방 민법 제480조 2항).
• 조직은 품질이 부적절하고 포장, 용기가 손상되거나 훼손된 상품을 구매자에게 인도했으며 이러한 위반은 심각합니다. 즉, 제거할 수 없거나 제거 비용이 본 제품의 비용 등에 비해 너무 높습니다(제475조 2항 및 러시아 연방 민법).

구매자는 계약 조건에 대해 나열된 위반 사항이 발견되었음을 판매자에게 알릴 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 제483조 1항).

구매자가 법률에 규정된 사유에 따라 상품을 반품할 권리가 있는 경우 계약은 일방적으로 종료됩니다. 이 경우:

• 구매자가 판매자에게 상품을 반품합니다.
• 상품 대금을 지불하기 전에 계약이 종료되지 않는 한 구매자의 상품 대금 지불 의무는 종료됩니다.
• 상품 대금이 이미 지불된 경우 구매자는 환불을 요청할 수 있습니다.

계약서에 특별한 소유권 이전이 규정되어 있지 않은 경우, 상품 반품 시점에 해당 소유자는 이전 구매자입니다. 따라서 구매자로부터 상품을 받으면 새로운 "역"판매가 발생합니다(2013년 2월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/4213).

선적 서류 비치

상품 반품에 대한 문서화는 구매자가 등록을 위해 상품을 수락했는지 여부에 따라 다릅니다.

해당 제품은 아직 등록이 승인되지 않았습니다.상품이 계약 조건 또는 법적 요구 사항을 준수하지 않는 것이 수락 당시 감지되면 구매자는 예를 들어 양식 번호 TORG-2 (No. TORG-3)와 같은 행위를 작성합니다. 이 문서에 따라 수령한 상품을 거부하고 교환 또는 환불을 요구할 수 있습니다. 이 경우 구매 및 판매(공급) 계약은 이행되지 않은 것으로 간주되며 구매자가 수령한 상품은 보관이 허용된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 민법 제454조 1항).

이 법안은 4개의 사본으로 작성됩니다. 여기에는 수량, 품질, 구색 등에 관한 주장이 있는 제품에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 이 문서는 판매자와 구매자 모두가 서명합니다. 구매자는 상품을 반품할 때 해당 행위의 사본 1부를 상품과 함께 판매자에게 넘겨줍니다.

상품이 등록되었습니다.상품이 품질 요구 사항이나 기타 공급 계약 조건 또는 법적 요구 사항을 충족하지 않는다는 사실은 제품을 수령한 후 구매자가 발견할 수 있습니다. 그는 행위에서 확인된 결함을 기록해야 합니다. 이 문서에는 통일된 양식이 없으므로 구매자가 독립적으로 개발해야 합니다.

예를 들어 양식 번호 TORG-12의 배송 메모 또는 모든 형식으로 작성된 배송 메모를 사용하여 반품을 문서화할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 문서에 2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제9조 2항에 나열된 기본 문서에 필요한 모든 세부 정보가 포함되어 있다는 것입니다.

구매자 - 반품 비용에 대한 VAT 납부자는 "역"판매가 있기 때문에 이전 공급자에게 송장을 발행할 의무가 있습니다(법령에 의해 승인된 규칙 섹션 II의 7항 "a"항). 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 No. 1137). 유사한 설명이 2012년 5월 16일자 03-07-09/56자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

회계: 반품은 법률에 따라 제공됩니다.

구매자의 청구가 접수된 기간에 따라 회계에 반품을 반영합니다.

• 시행이 이루어진 연도 말 이후, 올해 명세서가 승인되기 전
• 구현이 발생한 연도에 대한 보고 승인 후.

판매가 이루어진 연도말 이전에 불량이 발견된 경우에는 불량품이 확인된 기간 동안의 매출액을 조정합니다. 회계에서는 이러한 거래를 다음과 같이 반영합니다.

판매 당시(결함이 발견되기 전):

차변 62 대변 90-1
– 판매 수익이 반영됩니다.

차변 90-2 대변 41
– 판매된 상품의 비용이 상각됩니다.

– VAT가 부과되었습니다.

구매자의 청구가 접수된 후:

차변 62 대변 90-1
– 결함이 있는 제품으로 인한 수익이 취소되었습니다.

차변 90-2 대변 41
– 결함이 있는 제품의 비용을 반환합니다.

동시에 VAT를 지불하고 상품에 VAT가 적용되는 경우 다음 항목을 입력하십시오.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
– 발생한 VAT가 환입됩니다.

작년에 판매된 상품에 대해 금년에 결함이 발견되고 전년도 보고가 승인된 경우 이전 기간의 데이터를 수정할 수 없습니다. 따라서 회계에 보고 연도에 식별된 이전 연도의 손익을 반영하십시오(PBU 9/99의 7항, PBU 10/99의 11항).

회계에서 전년도의 손익을 식별할 때 다음 항목을 입력하십시오.

차변 91-2 대변 62 (76)
– 기타 비용(전년도 손실)은 구매자에게 반환되는 금액에 반영됩니다.

차변 10 (41) 대변 91-1
– 기타 수입(전년도 이익)은 반품된 상품의 실제 비용 금액에 반영됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 91-1
– VAT 공제가 허용됩니다.

회계에서는 계약에 명시된 근거에 따라 상품 수령을 독립적인 비즈니스 거래로 반영합니다. 부동산을 재판매할 계획이라면 반품을 상품 수령으로 간주하십시오. 글쎄, 활동에 이 속성을 사용하기로 결정한 경우 자료 수령을 반영하십시오. 이는 상품 구매자가 제공한 선적 서류를 토대로 수행됩니다.

다음 항목을 사용하여 반품을 반영합니다.

차변 10 (41) 대변 60 (76)
– 구매자가 반환한 재산은 새로운 비용으로 자재(상품) 구성에 반영됩니다.

차변 19 대변 60 (76)
– VAT는 반품된 상품에 반영됩니다.

차변 60 (76) 대변 50 (51)
– 반품된 상품에 대한 대금은 구매자에게 전달됩니다.

이 절차는 계정과목표(계정 , , , , ) 지침을 따릅니다.

품목 반품에 따른 소득세 영향은 주로 수입과 지출을 결정하는 방법에 따라 달라집니다.

적립방식을 사용하는 경우, 상품 반품의 결과는 상품 소유권이 구매자에게 전달되었는지 여부에 따라 달라집니다.

상품의 소유권이 구매자에게 이전되지 않은 경우(배송 또는 수락되지 않은 경우) 세금 결과가 발생하지 않습니다. 결국 수익을 결정하지 않았으므로 조정할 것이 없습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제39조에 따릅니다.

소유권이 구매자에게 이전된 상품 반품의 결과는 귀하가 향후 재판매 또는 귀하의 활동을 위해 반품된 귀중품을 어떻게 사용할 것인지에 따라 달라집니다.

"역"판매가 발생하므로 반환된 재산은 이전 구매자로부터 해당 재산을 취득하는 데 드는 실제 비용을 기준으로 평가되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제254조 2항). 이 비용은 소득세를 계산할 때 비용으로 고려됩니다. 그러나 이는 수령 당시가 아니라 다음과 같은 경우에 이루어져야 합니다.

- 반품된 귀중품을 고려한 완제품 판매 - 반품된 제품이 자재로 자본화되어 생산에 사용된 경우(제254조 1항,

"N 2009년 19일

회계 실무에는 명확한 해석이 불가능한 문제가 있습니다. 입법은 종종 불일치를 야기합니다. 공식 부서의 명확한 입장이 없는 경우 회계사는 때때로 자신의 위험과 위험을 감수하고 결정을 내려야 합니다. 이러한 어렵고 논란의 여지가 있는 상황 중 하나는 상품 반품 시 VAT 계산 및 회계입니다.

구매자는 자신으로부터 받은 상품을 판매자에게 반품하는 경우가 많습니다. 동시에 회계사는 많은 문제에 직면합니다. 그는 상품 반품을 위한 기본 문서를 작성하고 이 작업을 회계에 반영하고 세금을 올바르게 계산해야 합니다. 이러한 문제를 해결하는 방법을 알려드립니다.

민법에 따른 물품 반품

구매자가 판매자가 계약에 따라 자신에게 양도한 상품을 거부할 권리가 있는 경우는 러시아 연방 민법 30장 "구매 및 판매"에 나열되어 있습니다. 다음과 같은 상황이 나열되어 있습니다.

1) 판매자가 법률, 기타 법적 행위 또는 판매 계약에 따라 양도해야 하는 상품과 관련된 액세서리 또는 문서를 구매자에게 양도하지 않거나 양도를 거부하는 경우 구매자는 상품을 거부할 권리가 있습니다. 제464조)

2) 판매자가 매매계약을 위반하여 계약에서 정한 것보다 적은 수량의 상품을 구매자에게 양도한 경우, 구매자는 누락된 상품 수량의 양도를 요구하거나 양도를 거부할 권리가 있습니다. 상품(제466조 제1항),

3) 판매자가 계약에 부합하지 않는 상품 구성으로 구매자에게 상품을 양도한 경우 구매자는 해당 상품의 수령을 거부할 권리가 있습니다(468조).

4) 세트에 포함된 상품 또는 상품 일부의 품질 요구 사항을 심각하게 위반한 경우(치명적인 결함을 발견한 경우, 과도한 비용이나 시간 없이 제거할 수 없거나 반복적으로 식별되는 결함, 또는 제거 후 다시 나타나는 경우, 구매자는 자신의 선택에 따라 판매 계약 이행을 거부하고 상품에 대해 지불한 금액의 반환을 요구하거나 상품 교체를 요구할 권리가 있습니다. 품질이 낮은 상품과 계약에 부합하는 상품(제475조 제2항 및 제4항)

5) 불완전한 상품을 양도한 경우, 판매자가 합리적인 시간 내에 상품을 완성해야 하는 구매자의 요구 사항을 준수하지 않은 경우, 구매자는 자신의 선택에 따라 불완전한 상품의 교체를 요구할 권리가 있습니다. 완전한 계약을 체결하거나 판매 계약 이행을 거부하고 지불한 금액의 반환을 요구하는 행위(p .2 art. 480)

6) 포장 및/또는 포장 대상 상품이 용기 및/또는 포장 없이 또는 부적절한 용기 및/또는 포장으로 구매자에게 양도되는 경우, 구매자는 판매자에게 포장 및/또는 상품을 포장하거나 부적절한 용기 및/또는 포장을 교체하십시오. 대신, 구매자는 품질이 낮은 상품의 양도로 인해 판매자에게 클레임을 제기할 수 있습니다. 즉, 판매 계약 이행을 거부하거나 상품 교환을 요구할 수 있습니다(제482조).

민법에 명시되지 않은 사유로 인한 반품은 정상적인 판매로 간주됩니다. 실제로 이러한 작업을 종종 역판매라고 합니다. 이전 구매자가 이전에 받은 상품의 판매자가 되고 이전 판매자가 이러한 가치의 구매자가 됩니다.

상품 반품 작업에 대한 문서

반품 또는 역판매 등 작업 자격에 관계없이 구매자는 판매자로부터 수령한 상품 배송에 대해 판매자에게 송장을 발행해야 합니다. 이는 1996년 7월 10일자 Roskomtorg의 서신 No. 1-794/32-에 의해 승인된 무역 조직의 상품 수령, 보관 및 출시를 위한 운영의 회계 및 등록에 대한 방법론적 권장 사항의 2.1.9항에 명시되어 있습니다. 5 (이하 Roskomtorg의 방법론 권장 사항이라고 함). 배송메세지에 '반품'이라고 기재하시는 것이 좋습니다. 이는 두 조직의 회계사가 이 거래를 일반 공급품과 분리하는 데 도움이 될 것입니다.

구매자가 화물 인수 시 결함을 발견하거나, 상품이 불완전하거나, 상품의 범위와 품질이 계약 조건에 부합하지 않는다는 사실을 밝혀낸 경우, 구매자는 다음 사항에 대한 법적 근거가 되는 행위를 작성해야 합니다. 공급자에게 청구서를 제출합니다. 이 법안은 구매자와 공급자의 대표를 포함하는 위원회에 의해 작성됩니다. 공급자 대표가 없는 경우 구매자는 일방적으로 행위를 작성할 수 있습니다(Roskomtorg의 방법론적 권장 사항 2.1.7항). 이 법은 1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 132에 의해 승인된 양식 No. TORG-2 및 No. TORG-3을 사용하여 작성될 수 있습니다.

구매자가 역판매 모드로 판매자에게 상품을 반품하고(즉, 러시아 연방 민법에 규정되지 않은 사유로 인해) 구매자가 판매자에 대해 청구권이 없는 경우 청구 보고서가 발행되지 않습니다.

판매자는 상품이 구매자에게 처음 배송될 때 발행된 송장을 수정해야 합니까? 아니요, 어떠한 경우에도 마찬가지입니다. 회계 규정은 거래 당시 올바르게 작성된 기본 회계 문서를 조정하는 기능을 제공하지 않습니다. 기본 문서(현금 및 은행 문서 제외)에 대한 수정은 준비 시 오류가 발생한 경우에만 이루어집니다. 조정은 이러한 기본 문서를 편집하고 서명한 사람의 합의에 따라 이루어지며 수정 날짜를 나타내는 서명으로 인증됩니다. 이는 Art의 단락 5에 명시되어 있습니다. 1996년 11월 21일자 연방법 129-FZ "회계" 9항 및 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정 16항 34n호.

VAT 계산 및 송장 준비

반품을 위한 송장 준비는 기본 회계 문서 준비와는 다른 원칙을 기반으로 합니다. "기본"수정 금지는 기본 문서와 관련이 없기 때문에 송장에는 적용되지 않습니다.

상품 반품 시 VAT 계산을 위한 송장 준비와 관련하여 세무 당국과의 분쟁을 피하려면 2007년 3월 7일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-07-15/의 안내를 받아야 합니다. 29 (이하 편지 번호 03-07-15/29라고 함). 이는 2007년 3월 23일자 러시아 연방세청의 표지 문서 No. MM-6-03/233@을 통해 영토 세무 당국과 납세자의 관심을 끌었습니다.

송장 발행 절차는 구매자가 반품한 상품을 수락하는지 여부에 따라 다릅니다. 또한 구매자가 VAT 납세자인지 여부도 고려해야 합니다.

우리 의견으로는 러시아 재무부에서 보낸 서신은 러시아 연방 민법에 규정된 이유로 제품을 직접 반품하는 경우에만 적용됩니다. 역방향 구현과는 아무런 관련이 없습니다. 환불에 대한 법적 근거가 없는 경우에는 평소와 같이 VAT가 부과됩니다.

편지 번호 03-07-15/29에서 분석된 상품 반품 상황을 고려해 보겠습니다.

상황 1. VAT 납세자인 구매자가 회계 처리를 위해 상품을 수락한 후 판매자에게 상품을 반환합니다.

회계를 위해 상품이 승인된다는 사실은 해당 상품의 소유권이 구매자에게 전달되었음을 의미합니다. 이를 바탕으로 러시아 재무부는 구매자가 판매되는 상품을 배송할 때와 동일한 방식으로 자신을 대신하여 판매자에게 송장을 발행할 의무가 있다고 믿습니다. 이는 2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914(이하 법령 No. 914) 16항에 명시되어 있습니다. 구매자는 발행된 송장을 판매대장에 등록합니다.

상품 최초 배송 시 발생한 VAT 금액을 예산에 지불하고 구매자로부터 반품 배송에 대한 송장을 받은 판매자는 표시된 세금 금액을 공제할 권리가 있습니다. 이 경우 공제를 위해 VAT를 수락하는 절차는 Art 5 항에 정의되어 있습니다. 171 러시아 연방 세금 코드. 상품을 반품하거나 상품(작업, 서비스)을 거부할 때 판매자가 구매자에게 제시하고 판매자가 상품 판매(작업 수행, 서비스 제공) 시 예산에 지불한 세금이 공제된다고 명시되어 있습니다. 판매자는 상품 반품과 관련된 조정 사항이 회계에 반영된 후에만 세금 공제를 할 수 있지만 반품일로부터 1년 이내에는 가능합니다(러시아 연방 세법 제172조 4항). 이 경우 세금 공제를 할 때 판매자는 상품 반품 시 구매자로부터 받은 송장을 구매 장부에 등록합니다.

회계 조정 반영은 조정 항목 판매자가 회계 데이터에 입력하는 것입니다. 이러한 항목은 반전을 통해 만들어집니다(자세한 내용은 나중에 설명). 이러한 조정 사항을 회계에 반영하는 것은 판매자가 반품된 상품에 대해 VAT 세금 공제를 적용하기 위한 전제 조건입니다. 그리고 판매자가 반품된 상품에 대해 구매자에게 비용을 지불했는지 여부는 중요하지 않습니다. 판매자는 Art 제4조의 요구 사항에 해당하는 경우 세금 공제를 적용할 권리가 있습니다. 구매자에게 아직 돈을 반환하지 않았거나 반환된 상품을 대체할 다른 상품을 제공하지 않은 경우에도 회계 데이터 조정에 관한 세금 코드 172입니다. 그러나 이는 소매업자에게 소매상품을 반품하는 경우에는 적용되지 않습니다. 소매업에서는 상품 배송 시 즉시 구매자와의 정산이 이루어지며, 소매업체가 회계처리를 위해 반품을 수락한 경우에는 구매자에게 환불하는 것을 원칙으로 합니다.

상황 2. VAT 납세자인 구매자가 회계 처리를 위해 상품을 수락하지 않고 판매자에게 상품을 반품합니다.러시아 재무부에 따르면 이 경우 판매자는 상품 최초 배송 시 발행된 송장을 수정해야 합니다. 문서 수정은 결의안 번호 914의 29항에 명시된 방식으로 이루어집니다. 송장에 대한 모든 조정 사항은 날짜가 기재되어 있으며 관리자의 서명과 조직 인감으로 인증됩니다.

판매자는 구매자가 반품한 상품의 회계 처리를 위해 수락 날짜를 수정합니다. 송장에서 판매자는 배송된 상품의 수량과 가치를 조정합니다. 또한 러시아 재무부는 편지 번호 03-07-15/29에서 수정된 송장에 VAT 금액뿐만 아니라 반품 수량과 금액을 추가로 표시할 것을 권장합니다. 이는 판매자가 Art 제5항의 규정에 따라 구매 장부에 세금 공제 금액을 반영할 수 있도록 하기 위해 필요합니다. Art의 171 및 단락 4. 러시아 연방 세금 코드 172. 상품 반품시 세금 공제를 적용하기위한 필수 조건 중 하나는 회계 데이터를 적절하게 조정하는 것입니다. 세금 공제 금액은 반품된 상품 비용과 관련된 VAT 금액과 동일합니다.

판매자로부터 수정된 송장을 받은 구매자는 이를 구매원장에 등록합니다. 결과적으로 그는 판매자에게 반품되지 않은 상품에 대해 VAT 세금 공제를 받을 수 있습니다.

구매자가 판매자에게 모든 상품을 반품한 경우에는 어떻게 되나요? 그런 다음 판매자는 원래 표시 대신 송장 표 부분의 모든 열에 0을 입력하고 반품 수량과 비용, VAT 금액을 별도의 줄에 기록합니다. 이는 판매자가 구매 장부에 이 송장 전체를 등록한다는 의미입니다. 구매자는 구매 장부에 아무것도 기록할 필요가 없습니다. 결국 거래는 완전히 무효한 것으로 간주되며 세금 공제를 적용할 권리가 없습니다.

상황 3. VAT 납부자가 아닌 구매자가 상품을 반품하는 경우.여기에는 몇 가지 특징이 있습니다. 이러한 구매자는 송장을 발행할 자격이 없습니다. 따라서 판매자는 지정 구매자가 물품을 반품한 후 최초 배송 시 발행된 송장을 자체적으로 수정하여 구매원장에 반품된 상품 부분에 기록합니다. 이 경우 VAT 체납 구매자가 반품 상품을 고려했는지 여부는 중요하지 않습니다.

상황 4: 제품이 소매점에 반품되었습니다. 송장을 조정할 필요가 없습니다(이 문서는 소매 판매용으로 발행되지 않습니다). 반품등록시 판매자는 반품대금을 구매자에게 환불할 때 발행한 현금영수증 주문내역을 구매대장에 등록하게 됩니다. 그러나 구매 장부에 이러한 항목을 입력하는 것은 회계를 위해 반품된 제품의 수락 및 수락을 확인하는 문서가 있고 회계 데이터를 필요한 대로 조정한 후에만 가능합니다.

반품회계 반영

우리는 러시아 재무부가 서신 번호 03-07-15/29에서 권장한 부가가치세 계산 및 상품 반품 시 송장 발행 절차를 검토했습니다. 이제 이 작업이 회계 계정에 어떻게 반영되는지 이야기해 보겠습니다.

판매자 회계

민법 조항에 따라 구매자가 상품을 고려하지 않고 판매자에게 상품을 반품한다고 가정합니다. 반품된 상품에 대해서는 거래가 무효한 것으로 간주됩니다.

판매자의 회계 절차는 반품 당시 상품의 소유권이 구매자에게 이전되었는지 여부에 따라 다릅니다.

계약 조건에 따라 상품이 구매자의 창고에 도착하는 순간 소유권이 구매자에게 이전된다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 판매자는 상품 배송 시점에 회계상 수익을 인식하지 않습니다. 판매자는 배송일에 배송된 상품 비용에 대해 VAT를 부과합니다. 이는 하위의 요구 사항입니다. 1 조항 1 예술. 167 러시아 연방 세금 코드. 우리의 의견으로는 소유권 이전 연기 계약에 따라 상품 배송시 발생하는 세금 금액이 이연 비용으로 반영됩니다. Art 5 항에 따라 물품을 반품하는 경우. 코드 171에 따라 판매자는 반품된 상품에 대한 세금 금액을 공제할 수 있습니다.

이러한 상황에서 판매자가 어떻게 행동하는지 봅시다.

계약에 따라 Promstal OJSC는 2009년 3월 말 구매자 Stroyinvest LLC(5.0mm 강판(32톤))에게 20,300루블의 가격으로 금속 제품을 배송했습니다. 톤당(VAT 별도).

VAT를 포함한 강판 가격은 766,528 루블이었습니다. (20,300 문지름/t x 32 t +
+ 20,300 문지름/t x 32 t x 18%), VAT 116,928 문지름 포함. 이 데이터는 금속 배송 시 판매자가 발행한 배송 메모 및 송장에 반영됩니다.

강판 비용은 12,400 루블입니다. 톤당.

계약 조건에 따라 금속 제품의 소유권 이전은 금속 제품이 구매자의 창고에 도착하는 순간 이루어집니다.

– 396,800 문지름. (RUB 12,400 x 32 t) – 배송된 금속 제품을 반영합니다.

– 43,400 문지름. (RUB 12,400 x 3.5 t) – 반품된 강판의 비용을 반영합니다.

– 12,789 문지름. (RUB 20,300 x 3.5 t x 18%) – 최초 배송 시 발생한 반품 금속에 대한 VAT 금액이 고려됩니다.

– 12,789 문지름. (RUB 20,300 x 3.5 t x 18%) – 반품된 압연 금속에 대한 VAT 금액이 공제 대상으로 허용됩니다.

동시에 구매자가 회계를 위해 수락한 금속 판매에 대한 회계 항목이 반영되었습니다.

– 682,689 문지름. – 해당 범위의 금속 판매로 인한 수익이 반영됩니다.

– 353,400 문지름. (RUB 12,400 x 28.5 t) – 판매된 금속 비용이 상각됩니다.

– 104,139 문지름. (116,928 루블 – 12,789 루블) – 판매된 금속 배송 시 발생하는 VAT 금액이 고려됩니다.

부가가치세 환급에서 2009년 1분기에 OJSC Promstal은 금속 제품의 초기 선적 시 계산된 세금 금액인 116,928 루블을 반영했습니다. RUB 12,789 금액의 반품 금속 비용에 대한 세금 공제. 조직은 2009년 2분기 VAT 환급에 포함될 것입니다.

이제 판매자의 창고에서 상품이 배송되는 시점에 소유권이 구매자에게 이전되는 상황을 고려해 보겠습니다.

"빨간색" 또는 "역방향" 반전?

회계 조정 사항을 반영하여 반품할 때 "적색 취소" 방법 대신 "역 취소" 방법을 제공할 수 있습니다. 이 역분개 방법을 사용하면 역전기가 수행됩니다.

판매자가 "역분할" 방식을 사용하는 경우, 상품을 반품하는 작업은 다음과 같이 반영됩니다.

– 반품 비용과 관련된 VAT 금액이 공제 대상이 됩니다.

– 배송된 상품의 비용이 취소되었습니다.

이 방법은 반품된 제품에 대한 VAT 공제를 허용하므로 재정 상황과 일치하지만 회계 방법론자들 사이에서 명확한 승인을 얻지는 못합니다. 납세자는 물품을 반품할 때 회계 조정을 위해 사용할 방법을 독립적으로 결정해야 합니다.

회계에서 판매자는 취소 항목을 사용하여 이전에 인식된 수익을 조정합니다. 환입방법은 회계규정에 자세히 규정되어 있지 않습니다. 일반적으로 "빨간색 반전" 방법이 사용됩니다. 이전에 기록된 회계 항목은 필요한 금액만큼 감소됩니다.

구매자가 상품을 반품한 판매자의 회계에서 "빨간색 반전" 방법을 사용한 판매 회계 항목 조정은 다음과 같습니다.

– 상품 판매로 인한 수익 금액이 환입되었습니다.

– 배송된 상품의 비용이 취소되었습니다.

– 이전에 판매 시 발생한 반품된 상품에 대한 VAT 금액은 취소됩니다.

– 공제 대상인 반품 상품에 대한 VAT 금액을 반영합니다.

– 반품된 상품에 대한 VAT 금액이 공제 대상이 됩니다.

구매자는 상품 등록이 승인된 후 상품의 결함을 발견하여 판매자에게 반품할 수 있습니다. 그런 다음 판매자는 회계를 위해 구매자가 수락하지 않은 상품을 반품할 때와 동일한 회계 취소 항목을 작성합니다.

상품 판매는 1년 내에 이루어지고 나중에(동일 또는 다음 해에) 상품 반품이 이루어지는 경우가 있습니다. 일부 회계사는 작년 배송과 관련된 반품이 계정을 통해 전년도 수입 및 지출로 기록되어야 한다고 생각합니다. 그러나 이것은 잘못된 것입니다. PBU 9/99 "조직의 소득"의 6.4항에는 계약에 따른 의무가 변경되는 경우 초기 영수증 및/또는 미수금 금액이 자산 가치에 따라 조정된다는 직접적인 규칙이 포함되어 있습니다. 조직에서 받아야 합니다. 따라서 상품이 반품된 경우(이러한 보고 연도에 관계없이) 최초 판매 당시 반영된 일반적인 활동으로 인한 소득 금액이 조정됩니다. 동시에, 판매대금은 다른 소득으로 이전될 수 없습니다. 이러한 재자격 부여는 현행 회계 규정에 의해 제공되지 않습니다. 따라서, 상품이 판매된 연도 이후에 반품이 이루어지더라도 계정에 상품 반품 작업을 기록하는 것은 불법입니다.

예 1의 조건을 사용해 보겠습니다. 계약에 따라 금속 제품의 소유권이 판매자의 창고에서 배송되는 시점에 판매자 OJSC Promstal에서 구매자 LLC Stroyinvest로 이전된다고 가정해 보겠습니다.

2009년 3월 판매자의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.

– 766,528 문지름. – 금속 제품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.

– 396,800 문지름. – 판매된 금속 비용은 상각됩니다.

– 43,400 문지름. – 반품된 강판의 비용이 취소되었습니다.

– 12,789 문지름. – 반품된 강판에 대해 발생한 부가가치세 금액이 환입되었습니다.
금속을 운송할 때;

– 12,789 문지름. – 공제 대상인 반품 금속에 대한 VAT 금액을 반영합니다.

– 12,789 문지름. – 반품된 강판에 대한 VAT 금액이 공제 대상으로 승인되었습니다.

구매자와의 회계

공급자로부터받은 제품 배치에서 결함을 발견 한 구매자는 결함을 고려하지 않습니다. 적절한 품질의 상품은 반품된 귀중품 비용을 제외하고 재고 계정에 적립됩니다. 반품할 상품이 일정 기간 동안 구매자의 창고에 보관된 경우 구매자는 상품이 판매자에게 배송될 때까지 부외 계정 "보관 허용 재고"의 비용을 고려합니다.

부외 계정에 상품 원가를 반영하는 것은 회계를 위해 구매 상품을 수락한 것으로 간주되지 않습니다. 따라서 구매자는 판매자에게 반품해야 하는 상품에 대해 세금 공제를 적용할 권리가 없습니다.

이 경우 회계 처리가 허용되는 적절한 품질의 상품에 대해 구매자도 VAT 금액을 공제할 수 없습니다. 사실은 배송된 전체 상품 배치에 대해 판매자가 발행한 송장이 수정 대상이라는 것입니다. 구매자는 판매자로부터 수정된 송장을 받은 후에만 적격 상품에 대해 세금 공제를 적용할 권리가 있습니다.

예 1의 조건을 사용해 보겠습니다. 2009년 3월 구매자 Stroyinvest LLC는 공급업체 Promstal OJSC로부터 총 766,528루블에 해당하는 32톤의 강판을 받았습니다. (VAT RUB 116,928 포함). 물품 인수 시 일부 금속 제품과 계약에 따른 제품 구성 간에 불일치가 발견되었습니다.
구매자는 회계를 위해 이 금속을 받아들이지 않았고 3.5톤의 강판을 해당 금액만큼 판매자에게 반환하기로 결정했습니다.
83,839루블 (VAT RUB 12,789 포함). 구색의 상품 불일치에 관한 법안이 작성되었습니다.

사용 가능한 문서(공급업체의 송장 및 불일치 보고서)를 기반으로 Stroyinvest LLC의 회계사는 회계 기록에 다음 항목을 기록했습니다.

– 578,550 문지름. (RUB 20,300 x 28.5 t) – 자본화된 금속 제품의 비용이 고려됩니다.

– 104,139 문지름. (116,928 루블 – 12,789 루블) – 자본화된 금속에 대한 "입력" VAT를 반영합니다.

– 83,839 문지름. (VAT RUB 12,789 포함) – 계약 조건을 준수하지 않아 판매자에게 반환해야 하는 금속 비용이 고려됩니다.

공급자 송장의 세부 사항이 자본화 자산에 대한 실제 데이터와 일치하지 않았기 때문에 구매자는 자본화 금속 제품에 대한 세금 공제를 적용할 근거가 없었습니다. Stroyinvest LLC는 구매대장에 잘못된 송장을 등록하지 않았으나 정정을 위해 판매자에게 반송하였습니다.

금속 제품은 2009년 4월에 공급업체에 반환되었습니다. 구매자는 반환된 금속 비용과 VAT 금액이 표시된 제품 반환 송장을 발행했습니다. Stroyinvest LLC는 자체적으로 송장을 발행하지 않았습니다. 결국 이러한 상품은 회계 처리가 허용되지 않았지만 부외 계정에 반영되었으며 구매자는 해당 상품에 대해 세금 공제를 적용하지 않았습니다.

구매자인 Stroyinvest LLC는 2009년 4월 공급업체로부터 수정된 송장을 받아 이를 구매대장에 등록했습니다. 결과적으로 "입력" VAT는 104,139 루블입니다. 공제가 허용되는 대문자 금속 제품의 경우.

2009년 4월 구매자의 회계 기록에 다음과 같은 항목이 기록되었습니다.

– 83,839 문지름. – 반품된 제품의 비용은 대차대조표에서 제외됩니다.

– 104,139 문지름. – 회계에 허용된 금속 비용과 관련된 "입력" VAT 금액이 공제 대상으로 허용되었습니다(공급업체가 수정한 송장 기준).

Stroyinvest LLC의 구매자는 2009년 2분기 VAT 신고서에 세금 공제 금액을 반영합니다.

구매자가 먼저 회계를 위해 상품을 수락한 후 상품에서 결함(예: 결함 확인)을 발견한 경우 민법 조항에 따라 해당 상품을 공급자에게 반환할 권리가 있습니다. 반품에 관한 거래는 무효로 간주됩니다. 구매자는 항목을 취소하여 회계 기록을 적절하게 조정합니다.

"빨간색 반전" 방법을 사용하면 구매자 회계 조정이 일반적으로 다음과 같이 표시됩니다.

– 판매자에게 반품된 상품의 비용이 취소됩니다.

– 이전에 공제 대상이었던 반품 상품에 대한 VAT 금액이 취소됩니다.

편지 번호 03-07-15/29는 회계를 위해 상품을 수락한 후 반품하는 구매자에게 반품된 귀중품 비용에 대해 VAT를 부과하고 판매자에게 자신의 이름으로 송장을 발행하고 판매에 등록하도록 지시합니다. 책. 이전에 "적색 역분개" 방법을 사용하여 공제 대상으로 허용된 VAT 금액을 역분개하는 방식으로는 이러한 요구 사항을 충족할 수 없습니다. 이러한 상황에서 구매자는 회계에서 다음과 같은 VAT 항목을 작성할 수 있습니다.

– 반품 비용과 관련된 VAT 금액이 환입되었습니다.

– VAT 금액은 회계 승인 후 반품된 상품 비용에 부과됩니다.

구매자는 상품이 판매자에게 반품되는 기간(현재 또는 내년)에 관계없이 그러한 조정 항목을 작성합니다.

회계를 위해 승인된 상품을 판매자에게 반품할 때 구매자는 선적을 위한 납품서를 발행하고 또한 (재무부의 입장에 따라) 반품되는 상품 배치에 대해 자체적으로 판매자에게 송장을 발행합니다.

다시 딜레마에 빠지다

회계 승인 후 구매자가 상품을 반품할 때 사용할 수 있는 대체 방법은 "회전율 역전"입니다. 이 방법을 사용하면 계정 68의 크레딧에 세금 발생을 반영할 수 있습니다.

예 1의 조건을 사용해 보겠습니다. 2009년 3월 구매자 Stroyinvest LLC가 회계를 위해 공급자 Promstal OJSC로부터 구매한 전체 금속 배치를 수락했다고 가정해 보겠습니다. 지난 4월 금속제품 판매 과정에서 결함이 발견돼 불만사항에 따라 일부 제품이 공급업체에 반품됐다. 구매자는 반품 비용과 해당 VAT 금액이 반영된 송장을 공급자에게 발행했습니다.

구매자인 Stroyinvest LLC의 회계 기록에는 이러한 거래가 다음과 같이 반영됩니다.

2009년 3월

– 649,600 문지름. (RUB 20,300 x 32 t) – 자본화된 금속 제품의 비용이 고려됩니다.

– 12,789 문지름. – 반품 비용과 관련하여 공급업체가 부과한 VAT 금액이 취소되었습니다.

– 12,789 문지름. – VAT 금액은 회계 승인 후 반품된 상품 비용에 부과됩니다.

Stroyinvest LLC는 2009년 2분기 판매 장부 및 세금 신고서에 반품된 금속 제품에 대한 지불에 대해 발생한 VAT 금액을 반영합니다.