회계 회계에 대한 처벌. 세금에 대한 벌금 계산 - 회계 항목 : 이익, VAT, 개인 소득세

현재 위치: 세금 및 수수료

예산 지불을 연체하는 경우 회사 또는 기업가에게 벌금이 부과됩니다. 이를 계산하는 공식은 세금 또는 수수료 납부자의 특정 의무가 위반되었는지 여부에 관계없이 표준입니다. 벌금 금액은 각 지연일에 대해 납부해야 할 금액의 주요 요율의 1/300으로 결정됩니다. 세무 회계에서 납부된 벌금은 세금 공제를 줄이는 비용으로 인식되지 않습니다. 이는 실제로 논리적입니다. 왜냐하면 예산 정산 기한을 위반했다는 사실, 즉 그러한 비용이 고려되지 않는다는 사실에 대해 지불자 자신이 책임을 져야하기 때문입니다. 정당화됨. 그러나 회계상의 벌금을 회계하는 임무는 어떤 식 으로든 관련이 있습니다.

예산 연체에 대한 벌금 발생에 대한 전기는 계정 99 "손익"의 차변에 반영됩니다. 발생한 벌금을 반영하기 위해 별도의 하위 계정이 개설됩니다. 그러나 대출 서신은 어떤 예산 지불이 연체되었는지, 즉 어떤 벌금이 발생했는지에 따라 달라집니다.

기부금, 회계 항목에 대한 벌금 계산

고용주 회사가 직면하는 가장 일반적인 예산 지불은 연금, 건강 및 사회 보험에 대한 분담금입니다. 이체 마감일은 청구월의 다음달 15일까지입니다. 따라서 이는 월별 지불이므로 다양한 상황으로 인해 연체될 수 있습니다. 이러한 지연으로 인한 벌금은 회사가 제출한 분기별 보고서를 기준으로 산정됩니다. 여기에는 발생 금액과 지불 금액에 대한 데이터가 포함되어 있으므로 수취인은 이체 날짜를 비교할 수 있으며 이를 위반할 경우 회사에 벌금이 부과됩니다. 일반적으로 예를 들어 회계 부서 업무의 불일치 및 은행 영업일 길이로 인해 1-2 일 지연에 대해 이야기하는 경우 벌금 금액은 상당히 미미합니다.

위약금은 보험료 납입을 위해 제출된 신고서에는 반영되지 않으며, 기본납부 채무 총액에는 영향을 미치지 않습니다. 보험료는 계정과목표의 계정 69에 따라 계산되며, 각 기여 유형에 해당하는 하위 계정으로 분류됩니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

계정 69.01 - 사회 보험료,

계정 69.02 - 연금 보험 지불,

계정 69.03 - 의무 의료 보험 기금에 대한 기부,

계정 69.11 - 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 계산

결과적으로 기부금에 대한 벌금 발생에 대한 회계 항목은 어떤 종류의 지연으로 인해 발생했는지에 따라 추가 하위 계정으로 분류됩니다. 조직에서는 69번째 계정에 대해 기본 결제, 벌금 및 벌금 계산을 위한 별도의 분석을 설치하여 일반 하위 계정을 사용하여 기본 요금 금액 및 벌금 내역을 추적할 수 있도록 하는 것이 합리적입니다. 제재 금액.

벌금 발생 기록 날짜는 지불 요청서에 명시된 날짜입니다. 일반적으로 회계사가 지연 시점을 확신하더라도 벌금을 직접 계산하는 것은 권장되지 않습니다. 해당 기관의 공식 문서를 기다리는 것이 좋습니다. 벌금 지불은 계정 69의 해당 하위 계정 차변과 계정 51의 대변에 전기하여 공식화됩니다. 법인은 비현금 수단으로만 예산을 지불해야 하므로 유사한 전기가 계정을 통해 이루어집니다. 50 "캐셔"는 불가능합니다.

예: PFR 페널티, 게시

Alpha LLC는 2016년 9월 기부금을 이체할 때 연금 기금을 위해 33,000루블의 지불 이체 기한을 위반했습니다. 계좌에서 인출이 10월 15일이 아니라 10월 16일에 발생했기 때문입니다. 회사는 11월 28일 2016년 3분기 보고서를 제출한 후 11루블(33,000 x 10% / 300)의 벌금을 부과 받았습니다. 회사는 2016년 12월 5일 자발적으로 지급하였습니다. 회계사는 다음 전기를 사용하여 연금 기금에 발생한 벌금을 반영합니다.

9월 30일: 차변 20(25.26) - 크레딧 69.02 – 33,000 루블이 9월 연금 기금에 적립되었습니다.

11월 28일: 차변 99 하위 계정 "페널티" - 크레딧 69.02(분석 "페널티") – 연금 기금 기부금의 지연 이체로 인해 발생한 11루블 벌금

69.02년 12월 5일 (“형벌” 분석) – 신용 51 – 11 루블은 연금 기금에 제시된 벌금을 나열합니다.

VAT 벌금, 전기

부가가치세 납부자인 조직 및 개인 기업가는 보고 분기 결과에 따라 예산을 3회 균등 납부해야 합니다. 이 기간 이후 3개월마다 25일까지. 따라서 날짜를 위반하거나 1~2개월 동안 납부해야 했던 세액을 과소평가하는 경우 부가가치세 과태료가 부과될 수 있습니다. 물론 지불인이 자신의 작업을 미리 완료하는 경우, 즉 예를 들어 첫 달에 납부 금액의 2/3를 이체하고 두 번째 달에 나머지 3분의 1을 이체하고 세 번째 달에는 아무것도 지불하지 않는 경우 처벌을 받지 않습니다. 그러나 금액 및 조건을 위반하는 경우 안타깝게도 처벌을 피할 수 없습니다.

VAT 계산은 계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 반영됩니다. 이 세금의 경우 원칙적으로 하위 계정 68-02가 개설됩니다. 이 경우 과태료를 별도의 하위 계정에 배분하거나 별도의 분석을 통해 반영하여 주요 세액 및 과태료 발생 가능성과 분리하는 것이 좋습니다.

VAT 벌금이 발생하는 경우 전기는 동일합니다: 차변 99, 하위 계정 "페널티" - 크레딧 68-02.

단순화된 세금 시스템, 전기에 따른 벌금 계산

단순화된 세금 시스템에 따른 세금 납부에는 사전 시스템이 포함됩니다. 즉, 회사 또는 개인 기업가는 자체 데이터를 기반으로 분기별로 예산을 4월 25일, 7월 25일 및 10월 25일 이전에 정산해야 합니다. 해당 연도의 최종 계산은 보고 마감일에 이루어집니다. 기업의 경우 3월 31일, 개인 기업가의 경우 4월 30일입니다. 이러한 상황으로 인해 단순화 된 세금 시스템에서는 선지급을 전혀 지불하지 않을 수 있다는 의견이 있습니다. 그러나 그것은 사실이 아닙니다. 엄격하게 지정된 기간 내에 전송되어야 하며, 지연될 경우 벌금이 부과됩니다. 또 다른 질문은 이러한 제재가 연간 신고서를 제출한 후에, 즉 세무서가 분기별 선지급액을 알게 된 후에만 부과된다는 것입니다.

그럼에도 불구하고 회사가 단순화된 세금 시스템에 따라 벌금을 부과받은 경우 해당 항목은 VAT 상황과 동일한 방식으로 작성됩니다. 즉, 차변 계정 99, 하위 계정 "페널티" 및 크레딧 68에 따라 작성됩니다. , 단순화된 세금을 반영하기 위한 하위 계정을 사용하면 원칙적으로 68-12입니다.

계약, 게시물에 따른 연체료에 대한 위약금

계약 의무 위반에 관해 이야기하는 경우 상황이 다릅니다. 이 경우, 벌금 금액은 계약 자체의 조건에 따라 당사자들이 합의할 수 있습니다. 즉, 그러한 제재 금액은 중앙 은행의 주요 금리와 연결될 필요가 없습니다.

1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 PBU 10/99 "조직의 비용"을 기준으로 계약 의무 위반에 대해 지불된 벌금 또는 벌금 금액이 일부로 고려됩니다. 기타 비용. 이는 벌금이 발생하면 계정 91-02 "기타 비용"의 차변에 전기되는 것이 포함됨을 의미합니다. 이 경우에는 99카운트가 직접 사용되지 않습니다. 대출의 경우 계약에 따른 벌금 발생은 항목 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 하위 계정 "청구 정산"에 반영됩니다. 임대 계약에 따른 벌금은 비슷한 방식으로 반영됩니다. 이 경우 게시물은 동일합니다.

차변 91-02 – 대변 76-2 – 사업 계약에 따른 의무 위반과 관련하여 발생한 청구 금액,

차변 76-2 – 대변 51 – 미결제 청구 금액이 상대방에게 이전되었습니다.

예를 들어, 보고서를 늦게 제출한 경우 회사는 세무 당국으로부터 벌금을 물게 될 수 있습니다. 상대방은 계약 조건을 위반하면 벌금을 부과할 수 있습니다. 그 반대의 경우도 발생할 수 있습니다. 조직 자체는 상품을 제 시간에 배송하지 않은 공급업체로부터 금전적 보상을 받게 됩니다. 각각의 특정 사례에 대한 제재 조치에는 고유한 특성이 있습니다. 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

공급 계약에 따른 처벌

계약 조건을 위반한 경우 상대방에게 벌금(벌금 및 위약금)이 부과될 수 있습니다(러시아 연방 민법 제330조). 일반적으로 벌금 금액은 정해져 있으며, 일정 금액(부채 금액, 납품 금액)에 대해 과태료가 부과됩니다. 위반자로부터 정당한 금전을 회수하기 위해서는 과태료 금액 산정 절차와 금전 이체 시기 등을 계약서에 규정할 필요가 있다.

다음과 같은 경우에는 구매자와 상품 공급업체 모두에게 벌금이 부과될 수 있습니다.

1. 공급자가 계약서에 명시된 물품 인도 조건을 위반했습니다.

2. 구매자가 배송 계약에 명시된 조건 내에서 상품 대금을 지불하지 않았습니다.

대부분의 경우 위반자는 연체일별로 계산된 벌금을 지불합니다. 계약 조건을 위반한 경우, 가해자는 계약에 따라 벌금을 지불해야 합니다. 권리가 침해된 회사는 벌금 지불을 위해 유죄 조직에 서면 요구(청구)를 제출합니다(러시아 연방 민법 제 331조). 당사자들은 추가 계약을 체결하여 벌금 납부를 연기하는 데 동의할 수 있습니다.

종종 계약 위반자가 벌금 지불을 거부합니다. 이 경우 소송을 제기할 수 있습니다. 법원이 긍정적인 결정을 내리면 상대방은 벌금을 지불해야 합니다. 대부분의 경우 위반자는 법원에서 사건을 고려하기 위해 법원 비용과 원고가 지불한 주 수수료를 상환해야 합니다.

피해 당사자와의 회계 처리

세무 회계에서 피해자가 받은 벌금은 영업 외 소득에 반영됩니다(러시아 연방 세법 제250조 3항). 회계에서 벌금 금액은 기타 소득으로 인식됩니다 (PBU 9/99 "조직의 소득"8항).

게시물은 다음과 같습니다.

차변 76 대변 91.01- 벌금 금액이 회계에 반영됩니다.

차변 91.02 대변 68— 법원에서 청구를 고려하기 위한 주 수수료가 반영됩니다.

차변 76 대변 91.01-법원 결정에 따라 주정부 관세 금액이 위반자에게 상환되도록 제시됩니다.

차변 51 대변 76- 벌금 금액이 은행 계좌에 입금되었습니다.

위반자의 계정

세무 회계에서 위반을 저지른 계약 당사자는 영업 외 비용의 일부로 벌금을 포함합니다 (러시아 연방 세법 제 265 조 13 항, 1 항).

회계에서 벌금 금액은 기타 비용으로 인식됩니다 (PBU 10/99의 12 항).

게시물은 다음과 같습니다.

차변 91.02 대변 76- 페널티가 발생함

차변 76 대변 51- 벌금 금액은 부상자에게 이전됩니다.

Globus LLC는 VAT-126,000 루블을 포함하여 826,000 루블의 양으로 Mech LLC에 발전소를 배송했습니다. 계약 조건에 따라 Mech LLC는 2017년 5월 15일까지 상품 대금을 지불해야 합니다. 해당 금액은 2017년 5월 25일 Globus LLC 계좌로 이체되었습니다. 위약금 금액은 지연일당 계약금액의 0.3%입니다. 벌금 부과는 2017년 5월 16일부터 시작됩니다. 벌금 = 826,000 x 0.3% x 10일 = 24,780 루블. Globus LLC는 위약금을 영업 외 소득의 일부로 반영합니다: 차변 76 크레딧 91.01 - 24,780 Mech LLC는 위약금을 영업 외 비용으로 반영합니다: 차변 91.02 크레딧 76 - 24,780

세금 벌금 및 과태료

보고서를 늦게 제출하거나 세금 납부 기한을 위반하는 경우 법률에 따라 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제119조). 특정 상황에서의 벌금 금액은 세무 당국에 의해 결정됩니다. 위반 조직은 세무 당국의 요청을 통해 납부해야 할 금액을 알게 됩니다. 과태료는 계정 99에 기록됩니다.

게시물은 다음과 같습니다.

차변 99 대변 68 (69)— 세금(보험료)에 대한 벌금이 부과되었습니다.

차변 68 (69) 대변 51- 세금(보험료)에 대한 벌금이 이전됩니다.

중요한!소득세 과세표준을 결정할 때 과태료는 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제270조 2항).

벌금 외에도, 연체에 대해 규제 당국은 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300을 기준으로 벌금을 부과할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제75조). 위약금 = 세금 체납액 x 역일 연체 일수 x 재융자율의 1/300입니다. 과태료는 세금 납부 기한이 지난 다음 날부터 발생하기 시작합니다.

연방 국세청에 따르면, 벌금은 이날을 포함하여 체납된 세금이 상환되는 날까지 발생해야 합니다(2009년 12월 28일자 러시아 연방 국세청 설명). 법원과 재무부는 이러한 접근 방식에 동의하지 않습니다(2016년 7월 5일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-02-07/2/39318). 중재인과 금융업자는 부채가 상환된 날에 벌금을 부과하는 것이 불법이라고 생각합니다.

중요한! 2017년 10월 1일부터 30일 이상 지연되는 경우 재융자율의 1/150을 기준으로 벌금이 부과됩니다(2016년 11월 30일 연방법 No. 401-FZ).

대부분의 경우 회계사는 계정 99에 대한 벌금을 기각합니다.

차변 99 대변 68- 페널티가 발생했습니다.

일부 전문가들은 처벌이 계정 91에 귀속되어야 한다고 믿습니다.

조직은 독립적으로 회계 옵션을 선택하고 해당 규칙을 회계 정책에 통합해야 합니다. 처벌은 경제적 본질에서 벌금과 유사하다는 점에 유의하십시오. 그리고 계정 99는 벌금 회계를 위한 것입니다. 그러나 회사가 계정 91에 벌금을 회계하는 경우 PBU 18/02의 요구 사항에 따라 영구 세금 책임을 반영해야 합니다.

연방세청은 Mech LLC에 620 루블의 벌금을 지불하라는 요구를 발표했습니다. Mech LLC의 회계 정책은 벌금이 계정 91에 반영되도록 규정하고 있습니다. 회사는 다음 항목으로 거래를 반영합니다. 차변 91-2 대변 68,620 - 벌금이 발생하고 회계 기록에 반영됩니다. 차변 99 대변 68,124 - 영구 납세액 계산(620 x 20%).

계약에 따른 위약금 발생(아래에서 그러한 거래에 대한 게시를 고려할 것임)은 상업 관계에서 상당히 일반적인 절차입니다. 이러한 벌금을 계산하는 절차는 계약 당사자의 조직적, 법적 지위, 계약 유형, 과세 시스템 등 여러 요소에 따라 달라집니다. 이에 대해 자세히 연구하겠습니다.

회계 대상으로서의 벌금이란 무엇입니까?

위약금은 한 당사자가 다른 당사자(타인)에 대한 의무를 이행하지 않은 것에 대해 법률이나 계약에 의해 결정된 벌금입니다. 회계 관점에서 볼 때 벌금을 고려하는 것은 타당합니다.

수령인의 기타 소득(PBU 9/99의 7항)
의무 당사자의 기타 비용 (PBU 10/99의 11 항).

소득으로서의 벌금은 벌금이 형성된 근거가 되는 제목 문서가 나타난 보고 기간의 회계에 반영됩니다. 이러한 문서는 예를 들어 법원 결정 또는 계약 당사자의 양자 행위일 수 있습니다(PBU 9/99의 16항). 수입 또는 지출로서의 벌금은 당사자들의 실제 정산 전에 대차대조표에 반영되어야 합니다(1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 제34n조 규정 제76조).

위약금 항목을 생성하는 기본 회계 계정은 76입니다. 사업체의 위약금 지불(또는 상대방으로부터 해당 소득 수령)과 관련된 거래를 반영하기 위해 이 계정과 해당 하위 계정이 어떻게 사용되는지 살펴보겠습니다.

계약의무자가 납부한 벌금(과태료)은 회계에 어떻게 반영되나요?

벌금을 지불하여 상대방의 손실을 보상해야 하는 계약 당사자는 다음 항목을 생성합니다.

Dt 91.2 Kt 76 (형벌은 소유권 문서를 기반으로 인정됨);
Dt 76 Kt 51(법률이나 계약에 명시된 기한 내에 벌금이 이전됩니다).

개인에게 현금으로 벌금을 지불하는 경우 이는 Dt 76 Kt 50이라는 게시글에 반영됩니다.

법률에 규정된 경우 개인과 합의할 때 지불한 벌금(벌금)뿐만 아니라 그에 대해 발생한 세금 및 기여금도 회계 기록에 반영됩니다.

따라서 벌금을 받는 사람이 개인 사업자로 등록되지 않은 개인인 경우 다음 서신을 추가로 작성할 수 있습니다.

계약에 따른 법적 관계의 틀 내에서 처벌이 발생한 경우 보험료가 적용되는 지불금(예: 개인의 업무 수행에 대한 민사 소송 계약에 따라):

Dt 76 Kt 68(벌금에 대해 부과되는 개인 소득세);
Dt 68 Kt 51 (NDFL 지불);
Dt 91.2 Kt 69 (기여금은 러시아 연방 세법 제 420 조 1 항 1 항에 따라 벌금-연금 및 의료 금액에 대해 계산됩니다);
Dt 69 Kt 51 (회비 납부).

다른 법적 관계의 틀 내에서 처벌이 발생한 경우:

Dt 76 Kt 68 (개인소득세 부과);
Dt 68 Kt 51(NDFL 지불).

그러한 처벌의 예로는 공유 건설 계약에 따른 개인에 대한 보상이 있습니다(2017년 9월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/59629). 이러한 유형의 벌금에 대한 기여금은 청구되지 않습니다.

이 두 경우 모두 개인 소득세는 계산이 이루어진 후 늦어도 다음 날까지 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항). 기부금이 있는 경우 평소와 같이 지불이 이루어진 날의 다음 달 15일까지 기부됩니다.

고용 계약에 따른 벌금: 개인 소득세 및 기여금을 고려하는 방법은 무엇입니까?

고용 계약에 따라 개인에게 벌금을 지불하는 것에 대해 이야기하는 경우(일반적으로 임금 지연과 관련하여) 다른 항목이 회계에 반영됩니다.

Dt 91 Kt 73 (임금에 대해 고용주가 직원에게 벌금을 부과했습니다);
Dt 73 Kt 51 또는 50(벌금 지불).

고용 계약에 따른 벌금에 대한 개인 소득세 및 사회 기여금 계산과 관련된 항목 사용은 특정 뉘앙스가 특징입니다.

고용 계약에 따른 벌금은 Art 조항에 의해 설정된 한도 내에서 발생하는 경우 개인 소득세가 적용되지 않습니다. 러시아 연방 노동법 236조. 이는 Art의 단락 3에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 217이며 2017년 2월 28일자 서한 No. 03-04-05/11096을 통해 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.

당신의 권리를 모르시나요?

단체 협약이나 특정 고용 계약에서 더 높은 기준을 정한 경우에는 이자에 대해 개인 소득세도 부과되지 않습니다. 그러나 기업에 그러한 기준이 설정되지 않은 경우 실제로 더 높은 보상이 지급되면 이 보상과 러시아 노동법에 규정된 기준(재무부 서신) 간의 차이에 대해 개인 소득세가 부과됩니다. 2008년 11월 28일자 러시아 No. 03-04-05-01/450).

고용 계약에 따른 벌금에 대한 기여금은 일반적으로 항상 발생합니다(2016년 4월 27일자 러시아 노동부 서한 No. 17-4-OOG-701). 사법 실무에는 반대 입장도 있습니다(예: 2013년 12월 10일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 11031/13). 그러나 엄밀히 말하면 기여금은 법률 조항에 따라 계산되어야 하며 법적 분쟁을 피하기 위해 권장됩니다.

계약에 따라 벌금에 개인 소득세를 반영해야 하는 경우 다음 항목이 적용됩니다.

Dt 73 Kt 68(벌금에 대한 개인소득세 원천징수);
Dt 68 Kt 51(NDFL 지불).

보험료는 민사계약의 경우와 동일하게 항목에 반영됩니다.

자격을 갖춘 당사자에 대한 처벌을 고려하는 방법은 무엇입니까?

그러면 계약에 따라 상대방의 벌금을 받는 당사자는 회계 기록에 다음 항목을 반영합니다.

Dt 76 Kt 91.1 (형벌은 증빙 문서에 따라 법원이나 당사자들에 의해 인정되었습니다);
Dt 51 Kt 76 (벌금은 회사의 당좌 계좌에 적립됩니다).

계정 76에 따르면, 권한 있는 당사자(의무 당사자뿐만 아니라)가 민사 계약에 따른 벌금 및 기타 벌금을 설명하기 위해 별도의 하위 계정을 사용하는 것이 합리적이라는 점에 유의하십시오. - 76.2.

별도의 뉘앙스는 회사가 받은 벌금에 대해 VAT를 부과할 의무가 있다는 것을 특징으로 합니다(납세자가 OSN에 따라 일하는 경우). 이 문제는 매우 논란의 여지가 있습니다. 벌금 부과와 관련된 법적 관계에서 VAT 계산에 대한 찬반 주장을 숙지하는 것이 도움이 될 것입니다.

벌금 및 부가가치세: 세금을 부과해야 합니까?

이 문제에 관해 두 가지 반대 의견이 있습니다.

VAT는 아래 조항에 의거하여 부과되어야 합니다. 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 162에 따라 VAT에 대한 과세 기준은 판매된 상품에 대한 지불과 관련된 금액으로 구성됩니다(그리고 벌금 금액을 예외로 간주할 명백한 이유가 없습니다).
Art에 따라 벌금에 대한 합의가 이루어졌으므로 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 러시아 연방 민법 331은 당사자의 주요 계약과 별도로 작성됩니다. 따라서 벌금은 상품 지불과 관련되어서는 안됩니다 (2015 년 6 월 8 일자 No. 03-07-11/33051 러시아 재무부 서한).

Art를 기반으로 발생하는 벌금 유형에 대해 이야기하면. 러시아 연방 민법 317.1(자금 불법 원천징수에 대한 이자)에 따라 재무부는 해당 벌금과 물품 대금 지불 사이에 관련이 있는 경우 해당 벌금 금액에 대해 VAT가 부과되도록 허용합니다. 그러한 연결 사실을 입증하기 위한 특정 기준(2016년 8월 3일자 No. 03-03-06/1/45600 러시아 재무부 서한).

따라서 납세자는 VAT를 부과할지 여부를 결정합니다. 물품 대금 수령과 관련하여 위약금을 객관적으로 고려할 이유가 없는 경우에는 세금이 부과되지 않습니다.

그러나 회사가 달리 판단하는 경우 VAT 거래는 다음 항목을 사용하여 회계 기록부에 (권한 있는 당사자에 의해) 반영됩니다.

Dt 91.2 Kt 76(하위 계정 "VAT") - 계산된 벌금 금액에 VAT가 부과됩니다.
Dt 76 Kt 68 - 받은 벌금 금액에 VAT가 부과됩니다.
Dt 68 Kt 51 - 벌금에 대한 VAT가 납부되었습니다.

계약에 따른 위약금은 권리를 가진 당사자가 탕감할 수 있습니다. 이를 회계에 반영하는 항목이 무엇인지 연구해 보겠습니다.

벌금 상각 : 뉘앙스

벌금은 다음과 같이 취소될 수 있습니다.

당사자들의 합의 또는 상대방의 일방적인 통지에 따라(회계 거래를 기록할 때 증빙 문서가 됨)
법률에 따라 - 2016년 3월 14일자 제190호 러시아 연방 정부 법령에 따라 국가 건설 계약에 대한 벌금을 탕감하는 경우와 같습니다.

탕감될 벌금은 어떠한 경우에도 당사자 또는 법원이 인정하는 대로 (의무 당사자에 의해) 등록되어야 합니다(항목 Dt 91.2 Kt 76). 증빙 문서를 기반으로 한 상각 사실은 Dt 76 Kt 91.1 게시에 반영됩니다. 상각된 벌금은 의무자의 총 소득에 포함됩니다.

항목 작성 날짜는 벌금이 부과되는 거래에 대한 소유권 문서 작성 날짜에 따라 결정됩니다.

민사 계약에 따른 벌금은 계정 76을 사용하고 고용 계약의 경우 계정 73을 사용하여 회계에 반영됩니다. 법률에 의해 규정된 경우 벌금 금액에 대해 발생한 세금(및 기부금)에 대한 회계 항목이 반영됩니다.

채무자 조직의 사업 계약에 따른 벌금, 위약금 및 위약금 계산에 대한 반영

회계상 계약상 의무 위반에 대한 벌금, 위약금, 위약금은 영업외비용에 포함됩니다. 이는 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 12항에 의해 결정됩니다. No. 33n ""조직 비용" PBU 10/99에 대한 회계 규정 승인 시"(이하 PBU 10/ 99).

PBU 10/99의 14.2항에 따라 벌금, 과태료, 위약금은 법원이 징수 결정을 내린 보고 기간 동안 법원이 부여한 금액으로 회계 처리됩니다.

2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인된 계정과목표 및 적용 지침에 따라 벌금, 과태료, 벌금, 계정 91의 반영을 설명합니다. 기타 수입 및 지출”은 결제 또는 현금 계정에 해당하는 하위 계정 91-2 “기타 비용”을 의미합니다.

예시 1.

Vega 조직은 236,000 루블 (VAT 제외)의 상품 위탁을 Delta 조직에 배송했습니다. 계약 조건에 따라 상품 대금을 연체하는 경우 벌금 50,000루블과 지연일당 0.1%의 벌금이 부과됩니다. Delta 조직은 제때에 대금을 지불하지 않아 계약 조건을 위반했습니다. Vega 조직은 50,000 루블의 벌금과 3,200 루블의 벌금을 청구했습니다. Delta 조직은 그들에 대한 주장에 동의했습니다.

채무자 조직에 대한 사업 계약에 따른 벌금, 위약금, 위약금 과세

소득세

소득세 계산을 위해 납부해야 할 벌금 금액은 러시아 세법 제265조 1항 13항에 따라 생산 및 판매와 관련되지 않은 영업 외 비용의 일부로 고려됩니다. 연방 (이하 러시아 연방 세금 코드라고 함).

발생주의 방식으로 소득과 비용을 결정하는 납세자에 대한 벌금, 과태료 또는 과태료 형태의 비용 인식일은 해당 조직이 벌금을 인식한 날짜이다. 이는 러시아 연방 세법 제 272조 7항 8항에 따릅니다.

“채무자가 인정한 날짜 또는 법원 결정의 법적 효력이 발생한 날짜 - 계약 또는 채무 의무 위반에 대한 벌금, 벌금 및 기타 제재 금액의 비용 및 손실(손해)에 대한 보상액의 형태”

현금 기준으로 수입과 지출을 결정하는 조직의 경우, 소득세 목적을 위한 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재 형태의 비용은 실제 지불 후에 인식됩니다(러시아 연방 세법 제 273조 3항). ).

영업 외 비용의 일부로 벌금, 과태료, 위약금을 인식하려면 채무자의 계약 의무 위반 사실을 확인하는 문서가 필요합니다. 즉, 러시아 연방 조세법 252조의 요구 사항을 충족해야 하며 비용은 정당화되고 문서화되어야 합니다.

위약금은 계약 조건, 채권자의 서면 요청 또는 법원 결정에 따라 계산됩니다. 벌금 금액에 대한 청구서를 발행해야 합니까? 러시아 연방 세법 168조 1항에 따라 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 공급자는 구매자에게 해당 송장을 발행합니다. 그러나 벌금이 부과되면 상품 배송, 작업 수행 또는 서비스 제공이 발생하지 않으므로 공급업체는 벌금 금액에 대한 송장을 발행하지 않습니다.

벌금 금액에 따라 계산된 벌금 납부자(구매자)는 VAT를 공제할 권리가 없다는 점에 유의하시기 바랍니다. 러시아 연방 조세법 제 171조는 이를 바탕으로 VAT에 대한 세금 공제를 허용하는 가능성을 규정하지 않습니다.

러시아 연방 세법 제171조 2항에 따르면, 과세 대상으로 인정되는 거래의 이행을 위해 취득한 상품, 작업, 서비스, 재산권 및 상품(작업, 서비스)에 대해 조직에 제시된 세액입니다. 재판매를 위해 취득한 금액은 공제 대상입니다.

보시다시피 조직은 벌금에 대해 납부한 세금을 상쇄할 근거가 없습니다.

따라서 조직은 계약에 따라 제재금을 지불하기로 합의한 날짜를 기준으로 제재금 총액을 세금과 함께 영업 외 비용에 귀속시킵니다.

이윤세 목적을 위해 조직은 VAT를 제외한 청구 금액을 고려합니다. 왜냐하면 VAT를 비용으로 고려할 수 있는 모든 경우가 러시아 연방 세법 제170조(부록 4)에 나열되어 있기 때문입니다.

예시 2.

Vega 조직은 Delta LLC 조직에 295,000 루블 (VAT 45,000 루블 포함)의 제품을 배송했습니다. 계약에 따라 Delta LLC는 수령한 제품에 대한 대금을 15일 이내에 지불해야 합니다. 각 지연일에 대해 Delta LLC는 계약에 따른 제품 비용의 0.5%에 해당하는 벌금을 지불해야 합니다. Delta LLC가 지급을 10일 지연했습니다. 조직에 청구가 이루어졌습니다. 제출된 청구에 대해 Delta LLC는 계약 조건에 따라 벌금을 지불하기로 동의했습니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래	금액, 루블
41 "제품"			회계 승인 상품
19 “취득자산에 대한 부가가치세”	60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”		회계가 허용되는 상품에 대한 VAT 금액이 반영됩니다.
60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”	51 “당좌 계정”		수령한 상품에 대한 결제가 완료되었습니다.
91-2 “기타 비용”	60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”		연체에 대한 위약금이 고려됩니다. (295,000 x 0.5% x 10 x 118%)
60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”	51 “당좌 계정”		벌금 납부

이익세 목적으로 Delta LLC는 14,750 루블만 고려합니다. 이 경우는 러시아 연방 세법 제 170 조에 언급되어 있지 않기 때문에 조직은 비용 2,655 루블의 벌금에 대해 발생한 VAT 금액을 고려할 수 없습니다.

JSC "BKR-Intercom-Audit" "비즈니스 계약에 따른 벌금, 벌금, 벌금" 책에서 비즈니스 계약에 따른 벌금, 위약금 및 위약금 지불 문제에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

이 자료는 방법론 컨설턴트 그룹에 의해 준비되었습니다.

벌금과 벌칙은 의무 이행 실패에 대한 재정적 책임을 결정하는 요소입니다. 책임에는 서로 다른 두 가지 유형이 있습니다. 그 중 하나는 계약 영역과 관련이 있으며 민법에 의해 규제되고, 두 번째는 세법에 의해 규제됩니다.

회계에서와 같이 세무회계에 벌금과 벌금을 반영할 때 우리가 말하는 제재 유형(계약 또는 세금)이 무엇인지 명확하게 이해해야 합니다. 이는 소득세 계산 시 전기 및 비용 인식 모두에 영향을 미칩니다.

1. 러시아 연방 민법상의 형벌

2. 러시아 연방 세법에 따른 벌금 및 과태료

3. 회계상의 과태료 부과 및 납부를 위한 전기

4. 세금계약에 따른 위약금 회계

5. 받은 벌금에 대해 부가가치세를 납부해야 합니까?

6. 반사벌금과처벌세금에회계에서

7. 회계에 대한 과태료 반영

8. 조세 제재 - 세무 회계상의 벌금 및 벌금

9. 게시물에 의해발생벌금과1C 8.3의 처벌

이제 이러한 각 사항을 자세히 다루겠습니다.

1. 러시아 연방 민법상의 형벌

러시아 연방 민법은 벌금과 처벌을 정의하지 않지만 "몰수"(러시아 연방 민법 제 330 조)와 같은 것이 있습니다.

거의 모든 계약에는 책임 조항이 있으며 일반적으로 벌금이 발생하는 조건과 금액을 규정합니다. 이것이 고정된 값이라면 보통 벌금이라 부르며, 계산에 의해 구해지는 벌금을 벌금이라 한다.

일반적으로 위약금을 계산하기 위해 계약 조건 위반 일별 비율과 위약금이 계산되는 지표가 결정됩니다.

2. 러시아 연방 세법에 따른 벌금 및 과태료

조세법의 관점에서 볼 때, 괜찮은─ 이것은 일종의 조세 제재 ─ 범한 조세 위반에 대한 책임의 척도입니다(러시아 연방 조세법 제114조). 벌금 금액은 세금 코드에 따라 결정됩니다. 이는 주로 어떤 세법 요건을 위반했는지에 따라 달라집니다.

페니야(제75조) ─ 납세자가 세금, 기여금, 수수료 납부를 연체하는 경우 납부하는 금액. 그 가치는 다음에 따라 달라집니다.

미지급 의무지급액
지연 기간
벌금 계산일에 중앙은행이 정한 재융자율

계약상의 의무를 위반한 경우 위반 당사자가 고정된 벌금 또는 추정된 벌금을 지불한 경우, 세금(기여금, 수수료) 또는 그 일부를 납부하지 않은 경우 세무 당국은 다음과 같은 의무를 집니다. 납세자는 연체금, 벌금, 과태료를 모두 납부해야 합니다.

3. 회계상의 과태료 부과 및 납부를 위한 게시

회계계약에 따른 위약금 회계 벌금 형태의 예를 살펴 보겠습니다.계약에 따르면 Osen LLC는 Leto LLC에 50,000 루블 상당의 상품을 공급해야했습니다. 마감일 ─ 2018년 6월 15일. 마감일을 위반하는 경우 Osen LLC는 3,000 루블의 벌금을 지불해야합니다. 상품은 2018년 06월 20일에 배송되었습니다.

문서화.계약서에 벌금 부과 절차가 명시되어 있지 않은 경우, 피해를 입은 당사자는 청구서를 제출하여 채무자에게 보낼 수 있습니다. 청구서에는 벌금 금액 계산이 동반되어야 합니다.

PBU 9/99 "조직의 소득"의 7항과 PBU 10/99 "조직의 비용"의 11항에 따라 벌금과 벌금은 기타 비용으로 분류됩니다.

게시물벌금 계산시 :

Leto LLC에서: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 문지름.

Osen LLC에서: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 문지름.

결제 거래 벌금 및 영수증:

Leto LLC에서: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 문지름.

Osen LLC의 경우: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 문지름.

벌금과 벌금이 세무회계에 어떻게 반영되는지 알아보세요.

4. 계약에 따른 위약금에 대한 세무회계

OSN의 조직 또는 개인 기업가(피해자)는 채무자로 인정되거나 발효된 벌금을 부과하는 법원 결정이 있는 경우 영업 외 소득의 일부로 상대방으로부터 받은 벌금 및 벌금을 포함해야 합니다. (러시아 연방 조세법 제 250조 3항) .

계약 조건을 위반한 OSN 회사는 위약금을 인정한 후 또는 법원 결정이 있는 경우 영업외 비용의 일부로 소득세를 계산할 때 이를 인정할 수 있습니다(13조 1항 265조). 러시아 연방 세금 코드).

단순화된 조세 제도의 회사와 마찬가지로, 단순화된 조세 제도의 조직 및 개인 기업가는 영업 외 소득의 일부로 채무자 또는 법원 결정에 의해 인정된 벌금을 포함해야 합니다.

그러나 계약 조건을 위반한 회사는 단순화된 세금 시스템의 폐쇄된 비용 목록에 포함되어 있지 않기 때문에 벌금과 과태료를 비용의 일부로 인식할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제 346.16조).

채무자가 인정한 벌금과 납부한 벌금은 동일한 것이 아니므로 주의하시기 바랍니다. 위약금은 채무자가 이를 인정하는 시점에 수입이나 지출에 반영되어야 합니다.

벌금 인정을 확인할 수 있는 서류:

관련 조건에 대한 합의
양자간 행위
채무자가 벌금의 사실과 금액을 인정하는 서신

세무회계에 벌금과 벌금을 반영할 때 이러한 서류를 갖추는 것이 매우 중요합니다. 이는 과세 기간이 바뀔 때 특히 중요해집니다. 예를 들어, 채무자는 2018년에 벌금을 인식했지만 2019년에만 납부했습니다. 벌금 금액은 2018년 세금 신고서에 포함되어야 합니다.

상대방에 대한 지급 연체를 방지하려면 상대방과 정기적인 조정을 수행하는 것을 잊지 마십시오. 이와 같이 .

5. 받은 벌금에 대해 부가가치세를 납부해야 합니까?

최근까지 세무당국, 재무부, 법원은 받은 벌금을 부가가치세 과세표준에 포함시키는 것에 대해 명확한 입장을 갖지 못했습니다.

세무 공무원은 세금법 162조 1항 2항을 언급했는데, 이에 따르면 VAT 과세표준에는 "판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불과 관련된" 모든 금액이 포함되어야 합니다. 그리고 상대방으로부터 벌금과 위약금을 받는 것은 어떤 식으로든 판매와 관련되므로 VAT가 부과되어야 합니다.

그러나 나중에 VAT 관점에서 받은 벌금을 평가하기 위한 다른 관행이 개발되었습니다.

먹다 처벌은 구매자가 판매자로부터 수령예를 들어 상품 배송이 늦어지는 경우입니다. 이러한 벌금과 과태료는 제품 및 서비스 판매와 전혀 관련이 없으며 VAT 과세표준에 포함되어서는 안 됩니다. 이는 2015년 6월 8일자 No. 03-07-11/33051자 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다.

반대 상황일 때는 판매자는 구매자로부터 벌금을 받습니다.상품 대금 연체에 대해 법원과 세무 당국은 오랫동안 합의에 도달하지 못했습니다. 법원은 그러한 벌금이 러시아 연방 세법 제 162 조의 의미 내에서 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불에는 적용되지 않는다고 믿었습니다. 또한 SAC는 2008년에 자신의 의견을 표명했습니다. ─ 2008년 2월 5일자 SAC 상임위원회 결의안 No. 11144/07.

그리고 재무부에서 보낸 편지(예: 2012년 8월 17일 No. 03-07-11/311)에는 반대 의견이 포함되어 있습니다.

결과적으로 2013년 재무부는 2013년 3월 4일자 서한 No. 03-07-15/6333에서 연체로 인해 판매자가 구매자로부터 받은 벌금이 여기에 포함될 필요가 없다는 데 동의했습니다. VAT 과세표준. 2016년 재무부는 2016년 10월 5일자 서한 No. 03-07-11/57924에서 다시 한번 동일한 의견을 확인했습니다.

6. 과태료 및 과태료의 회계처리 반영

러시아 연방 조세법 16장에는 가능한 조세 위반 유형과 이에 대한 책임이 나열되어 있습니다. 각 경우에 세무서는 벌금 납부의 기초가 되는 결정을 내립니다.

과태료 납부는 납세자가 자발적으로 할 수 있습니다. 예를 들어, 회사는 업데이트된 신고서를 작성하고 추가 세금을 납부한 후 벌금 금액을 계산하여 예산으로 이체했습니다.

조사 결과 조사관이 세금을 추가로 부과한 경우, 회사는 연체금을 부담하고 벌금과 과태료를 납부해야 합니다.

벌금 발생세금은 계정과목표 사용 지침(2000년 10월 31일자 명령 번호 94n)에 의해 규제됩니다.

Dt 99 ─ Kt 68 ─ 설정된 벌금 금액

7. 회계에 대한 과태료 반영

에 관하여 처벌, 그렇다면 규정은 이를 회계에 어떻게 반영할지에 대한 명확한 지침을 제공하지 않습니다.

계정과목표 사용 지침에 따르면 계정 99에서 "과세 대상 금액"을 고려해야 합니다. 그리고 러시아 연방 조세법에 따르면 처벌은 세금 제재(15장)가 아니라 세금, 수수료 및 보험료 납부 의무 이행을 보장하는 방법(11장)을 의미합니다.

따라서 처벌을 설명하는 데는 두 가지 옵션이 있습니다.

첫 번째 옵션. 계정 91-2 "기타 비용"에 대한 벌금을 고려하십시오. PBU 10/99의 기타 비용 목록에는 "의무 지불에 대한 벌금"이라는 항목이 없지만 "기타 비용"이라는 항목이 있습니다.

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ 벌금 금액

두 번째 옵션벌금 회계 ─ 여전히 계정 99를 사용합니다. PBU 1/08 "회계 정책"의 6항에 따라 경제 활동 사실을 반영할 때 형식보다 내용의 우선순위를 준수해야 합니다. 그리고 그 의미에서 세금 연체에 대한 처벌은 벌금에 가깝고 따라서 세금 제재에 가깝습니다.

이 경우 벌금 발생에 대한 회계 항목은 벌금과 동일합니다.

Dt 99 ─ Kt 68 ─ 벌금 금액

두 가지 옵션 모두 회계 증명서를 사용하여 벌금 금액 계산을 문서화해야 합니다.

그리고 회계에 벌금을 반영하는 방법이 다르기 때문에 선택한 옵션을 회계 정책에 통합하는 것이 좋습니다.

벌금 납부를 위한 게시물그리고처벌. 벌금 및 벌금의 양도는 동일한 방식으로 회계에 반영됩니다.

Dt 68 ─ Kt 51 ─ 나열된 벌금 또는 과태료 금액