법률 위반에 대한 필수 문서입니다. 기본 문서 준비

회계 직원의 업무는 대량의 문서 분석과 불가분의 관계가 있습니다. 모든 비즈니스 거래 사실은 문서화되어야 하므로 기본 문서가 회계의 기초를 형성한다고 주장할 수 있습니다.

2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한"이 발효됨에 따라 러시아 연방 국가 통계위원회의 결의에 따라 확립된 통합 형식의 앨범 사용이 다음과 같이 됩니다. 선택 과목.

따라서 2013년 1월 1일 이후 경제 주체가 사용하는 모든 형태의 기본 문서는 공식적으로 통합된 것으로 간주되지 않습니다. 따라서, 기존에 해당 앨범에 포함되어 있던 서식을 계속해서 사용하고자 하는 경우에는 관리자의 지시에 따라 승인하고 회계정책에 첨부하는 것이 바람직합니다.

또한 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 106n에 의해 승인된 회계 규정 "조직의 회계 정책" PBU 1/2008에 따라 문서 흐름 일정을 개발할 필요성이 확립되었습니다. 이 문서가 있으면 준비 순간부터 아카이브로 전송하기까지 실행자 간의 문서 이동을 제어할 수 있어 회계 직원의 작업이 크게 용이해집니다.

주요 문서의 일반적인 오류

세금 및 감사 감사의 광범위한 관행은 회계사가 기본 문서를 작성하는 데 시스템 오류가 있음을 나타냅니다.

그러한 위반 사항의 적발은 거의 항상 과세 기반 형성의 정확성, 회계 명세서의 신뢰성 및 경제 주체에 대한 기타 불쾌한 결과와 관련하여 규제 당국과의 분쟁을 수반합니다. 따라서 모든 증빙 서류는 회계사가 형식과 내용을 확인해야 합니다.

검사 중 일반적으로 언급되는 내용은 다음과 같은 상황과 관련이 있는 경우가 많습니다.

기본 문서 부족

세무 당국이 기본 회계 문서가 없음을 확인하는 경우 조직은 수입 및 지출 기록 보관 절차를 심각하게 위반하고 과세 대상인 러시아 연방 조세법 제120조에 따라 설정된 제재를 받을 수 있습니다. 항목.

실제로 문서로 뒷받침되지 않는 비용을 기록하는 것은 회계법과 Art의 요구 사항을 모두 위반하는 것입니다. 러시아 연방 세금 코드 252. 이 규범에 따르면, 기본 문서가 올바르게 작성된 경우에만 소득세 과세표준을 구성할 때 비용을 고려해야 합니다. 비용 사실이 문서화되지 않았기 때문에 조직은 VAT 공제를 적용할 권리가 거부될 수 있습니다.

또한 회계상 귀중품 기록의 적법성을 확인할 수 없으며, 실질적으로 책임 있는 사람이 금전적 책임을 져야 할 근거도 없습니다.

수익 수령에 대한 문서가 없다는 것은 경제 주체가 과세 소득을 과소계상했다는 것을 의미할 수 있으며, 이는 또한 벌금을 수반합니다.

거래상대방은 상당한 지연으로 문서를 보내는 경우가 많고 회계 부서는 이메일로 보낸 문서의 스캔 사본이나 사본을 기반으로 회계 업무를 수행해야 하므로 기본 문서 회계에 대한 적절한 내부 통제가 필요합니다. 회계 데이터가 실제 문서 흐름과 일치하는지 정기적으로 점검하는 것이 좋습니다.

그러나 기본 문서의 손실은 객관적인 이유, 특히 불가항력 상황(화재, 홍수 등)으로 인해 발생할 수도 있습니다. 이 경우 기업의 장은 검사를 실시하고 해당 문서를 복원하기 위한 조치를 취해야 합니다. 필요한 경우 사무실 건물 보안 서비스, 소방서 또는 수사 당국에 도움을 요청할 수 있습니다. 검사 결과는 문서화되어야 합니다.

전자 형식으로 기본 문서 등록

실제로 널리 사용되는 회계 프로그램은 해당 거래를 생성할 때 기본 문서를 자동으로 생성합니다. 중요한 서류 작업을 피하기 위해 회계사는 전자 문서를 인쇄하지 않는 경우가 많습니다.

연방법 "회계"는 기본 문서의 필수 요구 사항으로 비즈니스 거래 수행 책임자의 서명을 제공한다는 점을 명심해야합니다.

현행법은 2011년 4월 6일자 연방법의 요구 사항을 고려하여 적격 전자 서명을 사용하여 서명한 경우에만 컴퓨터 기술을 사용하여 작성된 문서의 회계 처리에 대한 승인을 배제하지 않습니다. 64-FZ "전자 서명에 관한". 이 서명은 자필 서명에 해당합니다.

경제 주체가 전자 서명을 사용하지 않는 경우 기본 문서를 컴퓨터 매체에만 저장하는 것은 전자 서명이 없는 것과 동일할 수 있습니다.

기본 문서의 팩스 서명

위에서 언급한 바와 같이, 연방회계법은 문서를 준비할 때 담당 직원의 서명을 보장할 의무가 있습니다. 또한 2013년 8월 26일자 VAS-10799/13자 러시아 연방 대법원의 판결에는 현재 러시아 법률이 팩스 서명을 사용한 회계 및 세무 문서 준비를 허용하지 않는다는 결론이 포함되어 있습니다.

송장 서명 절차

송장 서명 절차에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 실제로 이 문서를 기반으로 경제 주체는 예산에서 VAT 환급을 받을 권리를 행사합니다.

세무서의 청구는 팩스 서명의 존재뿐만 아니라 조직의 책임자 및 수석 회계사의 서명 사본 부족, 다른 이름을 나타낼 때 동일한 서명 및 기타 요인과 관련이 있을 수 있습니다. 공무원 서명의 진위 여부에 대한 의문이 제기될 수 있습니다.

많은 제한 사항에도 불구하고 팩스 서명 사용은 여전히 ​​허용됩니다. 조직은 러시아 법률에 의해 제공되거나 당사자가 서명 방법의 가능성에 대해 계약 본문에서 동의하는 경우와 방식으로 계약, 부록 및 추가 계약에 서명할 때 이를 사용할 수 있습니다.

또한 재정적 결과를 수반하지 않는 문서 (편지, 초대장, 축하)를 작성하는 데 손으로 쓴 서명과 유사한 것을 사용할 수 있습니다.

기본 문서 및 위조 징후

적절한 조사를 거치지 않고는 위조 사실을 확실하게 입증하는 것이 불가능하다는 사실에도 불구하고 조사관이 문서의 진위 여부를 의심(또는 결론을 내릴)할 수 있는 징후가 있습니다.

신뢰할 수 없는 문서에 대한 의심은 다음과 같은 경우에 발생할 수 있습니다.

철자 및 산술 오류가 있는 경우

문서에 명백한 기계적 영향이 있는 경우(예: 인공 노화 중 텍스트 일부 삭제)

문서에 텍스트를 추가할 때;

한 문서의 시트 색상과 품질에 차이가 있는 경우

연필로 쓴 메모가 있는 경우.

물론 위의 모든 표시가 문서의 위조를 명확하게 나타낼 수는 없습니다. 이러한 채우기 순서는 객관적인 이유와 관련이 있을 가능성이 높습니다.

그러나 높은 확률로 세무서는 해당 문서가 부적절하게 작성되었다고 간주하여 해당 문서에 세심한 주의를 기울일 것입니다. 결과적으로 해당 조직은 VAT 환급 및 소득세 과세표준 감면이 거부됩니다.

원본 문서의 오류 수정

일반적으로 회계사는 원본 문서에서 오류를 발견하면 이를 수정할 수 있습니다. 예를 들어, 잘못 표시된 금액이 설정된 경우 해당 금액에 줄을 그어 올바른 표시를 표시하여 편집할 수 있습니다.

동시에 수정 인증을 잊어서는 안됩니다. 이렇게 하려면 수정 날짜를 문서에 입력하고 "수정됨"이라는 조항을 추가하고 수정 및 해독을 담당하는 직원의 서명을 넣어야 합니다. 교정기, 오점 및 지우기 사용은 허용되지 않습니다.

이 규칙은 현금 문서에는 적용되지 않습니다. 이 문서의 수정은 법률로 금지되어 있습니다. 현금서류에 오류가 있을 경우 파기하고 새로운 서류를 발급해 드립니다.

현금서류에 기재한 의견 외에 현금영수증 주문서에는 자금수령일자, 수취인의 서명, 자필로 기재한 자금금액 등이 기재되어 있지 않다는 점에 유의하여야 한다. 이 경우 해당 금액은 부족한 것으로 간주되어 계산원으로부터 징수됩니다.

원본 문서의 기타 일반적인 오류

2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계"는 기본 문서에 표시되어야 하는 필수 세부 사항의 구성을 직접적으로 규정합니다.

위에서 우리는 자필 서명이 없을 때의 결과에 대해 논의했습니다. 또한 다음과 같은 일반적인 실수가 세무 당국의 관심을 끌 수 있습니다.

• 문서 준비 날짜가 부족합니다.
• 조직 이름이 잘못 표시되었습니다.
• 경제 활동 사실에 대한 해독 부족;
• 비표준 및 승인되지 않은 문서 형식의 사용;
• 권한이 없는 사람이나 다른 사람이 문서에 서명하는 행위.

주요 문서 등록: 위반 및 책임

기본 문서가 없다는 것은 소득과 지출 및 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반하는 것입니다. 따라서 러시아 연방 세법 제 120 조에 따르면 이러한 상황에는 10,000 ~ 30,000 루블의 재정적 제재가 수반 될 수 있습니다. 검사관이 과세 기준이 과소평가되었음을 입증하는 경우 검사 기간 동안 미납된 세금 금액의 20%(40,000 루블 이상)의 벌금이 징수됩니다.

위조 문서의 생산 및 사용에는 행정적, 형사적 책임이 따릅니다.

위조 양식, 인장 및 우표를 생산 및 유통하는 회사는 행정범죄법 제19.23조에 따라 범죄 도구를 압수하고 30,000~40,000루블의 벌금 형태의 행정적 책임을 지게 됩니다. 러시아 연방.

현재 문서와 관련된 회계 기록을 구성하고 유지하는 규칙을 위반한 경우 다음과 같은 관리 책임이 제공됩니다.

* 경제적 사실의 문서화 및 회계에 대한 반영에 대한 통제를 보장하지 못하면 그러한 회계 또는 통제를 담당하는 사람에게 25~75 USD의 벌금이 부과됩니다.

* 계정 및 회계 기록부의 경제적 사실 반영과 관련하여 법률이 정한 규칙을 준수하지 않으면 개인에게 5~10 USD의 벌금이 부과됩니다. 공무원의 경우 25~75 USD;

* 기본 문서 및 엄격한 보고의 기본 문서 준비 요구 사항을 작성 또는 준수하지 못하거나 불완전하거나 부적절한 실행 또는 회계 부서 제출 기한을 놓치면 작성 책임자에게 벌금이 부과됩니다. 미화 20~75달러 규모의 기본 서류에 서명 및 제출 e. 네스테로프, G.G. 세무회계: 교과서 / G.G. 네스테로프, A.V. 테르지디; 2판, 개정됨. 그리고 추가 - M .: 리드 그룹, 2011. - 94 p.

또한, 현행 규정에서 규정한 것 이외의 기본 문서 형식을 사용하거나, 허위 또는 외국 형식의 기본 문서(세금계산서 포함)를 사용하는 경우에 반영된 비즈니스 거래 금액에 벌금이 부과됩니다. 이 문서들.

세금 보고 및/또는 회계 문서 및/또는 제어 테이프의 안전을 보장하지 못하거나 회계의 전체 또는 부분 부재로 인해 세금 통제가 불가능할 경우 관련 세금 및 수수료 계산 시 벌금이 부과됩니다. . 세무관리 중 회계기록의 미비 또는 부적절한 유지로 인해 예산에 납부해야 할 세금(관세) 및 수수료의 금액을 결정하는 것이 불가능하거나 납세자(대리인)인 납세자의 공무원이 제출하지 않는 경우 회계 문서 및/또는 세금 보고의 전부 또는 일부, 관련 세금(관세) 및 수수료 계산은 법에 따라 회계를 복원한 후 후속 재계산을 통해 간접적인 방법과 출처를 기반으로 세무 당국에 의해 수행됩니다. 관련 서류 제출 후. 셰스타코바, E.V. 세금 최적화 / E.V. 셰스타코바. - 로스토프 n/d: 피닉스, 2013. - 39초

관련 조항은 이 기준의 시행일로부터 최대 2년 동안 회계 기록을 유지하고 IFRS를 기반으로 한 재무제표를 작성하는 구조에는 적용되지 않습니다. 또한, 국가회계기준 시행일로부터 최대 2년 동안 이 기준에 기초하여 회계기록을 유지하고 재무제표를 작성하는 법인에는 관련 규정이 적용되지 않습니다.

기업은 재무부가 승인한 기본 문서의 표준 형식을 사용하며, 그 권한에는 기본 문서 형식, 회계 등록부 및 준비 및 사용을 위한 방법론적 표준의 개발, 승인 및 출판이 포함됩니다.

기업이 기본 문서의 형태를 독립적으로 개발하고 사용할 권리가 있는 특정 사례를 아는 것이 중요합니다. 따라서 표준 양식이 없거나 기업의 요구 사항을 충족하지 못하는 경우 법률 요구 사항에 따라 기업 경영진이 승인한 문서 양식을 개발하고 사용합니다. 결과적으로 기업은 표준 양식이 승인되지 않거나 표준 양식이 승인되었지만 주제의 요구 사항을 충족하지 못하는 경우의 두 가지 경우에 독립적으로 기본 문서 양식을 개발할 권리가 있습니다. 네스테로프, G.G. 세무회계: 교과서 / G.G. 네스테로프, A.V. 테르지디; 2판, 개정됨. 그리고 추가 - M .: 리드 그룹, 2011. - 141 p.

필수 세부 정보가 있는지가 기본 문서의 법적 유효성을 결정하는 열쇠라는 점을 명심해야 합니다. 기본 문서 작성 규칙에 차이가 있는 경우 규제 당국은 비용을 문서화되지 않은 것으로 인식할 근거가 있습니다. 예를 들어 법률에 따라 재정 코드의 사용 또는 표시가 규정된 경우 문서에 재정 코드를 표시하지 않고 사업 활동을 수행하거나 타인의 재정 코드 또는 허위 재정 코드를 사용하여 이러한 활동을 수행하는 것은 불법 사업 활동으로 간주됩니다.

다음과 같은 경우 일부 세부정보를 표시하는 것은 선택 사항입니다.

사업자로 등록되지 않은 자에 대한 기본서류 작성시에는 “문서수취인의 성명, 주소, 재정코드, 개인의 경우에는 주민등록번호”의 내용을 반영할 필요가 없습니다.

"문서를 작성하는 주체의 이름, 주소, 재정 코드" 및 "문서 수신자의 이름, 주소, 재정 코드, 개인의 경우 식별 번호"와 같은 세부 정보 표시 피험자의 내부 요구를 위해 작성된 기본 문서에는 필요하지 않습니다. 네데리차 A.D. 과세 : 강의 과정 / A.D. Nederitsa. - 키시나우: MEA 출판사, 2010 - 67 p.

경제적 사실과 정보 처리 기술의 성격에 따라 Art에 제공된 사람. 법률 13조에는 기본 문서에 추가 요소가 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 관련 문서(주문, 계약서 등)에 의해 설정된 비즈니스 거래를 수행하기 위한 근거와 특정 비즈니스 거래를 처리하는 데 필요한 기타 세부 사항이 있습니다.

또한 엄격한 보고 기본 문서의 표준 형식을 기록, 발행, 저장 및 사용하는 절차에 대한 지침의 요구 사항에 따라 엄격한 보고 기본 문서의 표준 형식에는 다음과 같은 필수 요소가 포함됩니다.

* 이름, 번호 및 시리즈, 문서 준비 날짜;

* 문서가 작성된 법인의 이름, 주소, 재정 코드 및 문서를 받은 법인(및 개인의 경우 식별 번호)

실제로 현재 승인된 모든 엄격한 보고 기본 문서에 위의 필수 요소가 포함되어 있는 것은 아닙니다. 엄격한 보고의 기본 문서에 대한 기타 필수 세부 사항은 관련 규제 문서에 명시되어 있습니다. 예를 들어, 세금 계산서에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

1) 송장 일련번호

2) 공급자의 이름(이름), 주소 및 재정 코드

3) 송장 발행일

4) 배송일(송장 발행일과 일치하지 않는 경우)

5) 구매자의 이름(이름), 주소 및 재정 코드

6) 배송 유형

7) 상품 및 서비스 공급의 각 유형에 대해:

· 상품 수량;

· 사회적으로 중요한 상품을 공급하는 경우 구매/판매 가격 및 일반 거래 인상 금액

· VAT를 제외한 단가;

· 부가가치세율;

· 상품 단위당 VAT 금액;

· 지불 대상 상품 및 서비스 배송 총액;

· VAT 총액. 세무회계 및 감사: 현황 및 개발 [텍스트]: 논문 / N.T. Labyntsev [및 기타]. - Rostov n/d: 출판사 Rost.gos. 이콘. 대학 (RINH), 2010. - 63 p.

"경제적 사건의 이행 및 반영을 담당하는 사람의 디지털을 포함한 직위, 성, 이름 및 서명"과 같은 세부 사항은 이 요소가 제공되는 엄격한 보고 기본 문서의 표준 형식으로 작성되어야 합니다. 해당 충전 지침에 따라 규정된 방식으로 승인됩니다. 기업의 담당 직원의 서명은 기본 문서의 필수 요구 사항이며 인감은 모든 기본 문서에 있어야하는 필수 조건 중 하나가 아닙니다.

기업의 인감 존재는 법의 요구 사항에 따라 제공되지만 현행 회계법에는 기본 회계 문서의 필수 세부 정보 목록에 인장이 포함되어 있지 않습니다. 결과적으로 인감은 법에 의해 달리 규정되지 않는 한 기본 문서의 추가 요구 사항입니다. 예를 들어, 합자회사는 국어로 된 전체 이름과 위치가 표시된 인감을 가지고 있어야 합니다. 인장은 법에 따라 러시아 연방 영토에서 사용되는 다른 언어로 회사 이름을 표시할 수도 있습니다. 세무회계 및 감사: 현황 및 개발 [텍스트]: 논문 / N.T. Labyntsev [및 기타]. - Rostov n/d: 출판사 Rost.gos. 이콘. 대학 (RINH), 2010. - 113 p.

회사는 또한 회사 이름이 적힌 스탬프와 양식을 가질 권리가 있습니다. 회사의 모든 문서와 편지에는 이름, 조직 및 법적 형식 표시, 위치 주소, 주 등록 번호, 승인된 자본 금액 및 이사의 이름이 포함되어야 합니다. 인장은 문서의 진위를 확인하지만 문서 형식 자체에 이를 위한 적절한 위치가 제공되는 경우 봉인을 붙여야 합니다. 법률, 회계 정책 및 당사자의 합의에 의해 제공되는 문서를 인감으로 인증하는 것이 필수입니다.

인감 보관 체제 준수 및 사용 합법성에 대한 책임과 통제는 조직, 기업 및 기관의 장에게 있습니다. 관리자가 변경되면 법령에 따라 인장이 새로 임명된 사람에게 이전됩니다. 필요한 경우 조직, 기업소, 기관의 장은 명령에 따라 인장 보관 및 사용에 대한 책임을 소속 직원 중 한 명에게 지정할 수 있습니다. 따라서 조직, 기업소, 기관에서는 인장이 금속 캐비닛에 보관됩니다. 비밀 문서와 함께 금고, 그 기록은 특별한 책에 보관됩니다. 인감을 사무실 테이블, 상자에 보관하거나, 그렇게 할 권리가 없는 사람에게 보관을 위해 양도하거나, 옷 주머니에 넣는 것은 금지되어 있습니다.

현금, 은행 및 결제 문서, 금융, 무역 및 발생한 채무는 법인의 대표 또는 서명할 권리가 있는 두 사람이 서명할 수 있습니다. 첫 번째 서명은 대표 또는 기타 승인된 사람에게 속하고 두 번째 서명은 서명자에게 속합니다. 수석 회계사 또는 기타 권한을 부여받은 사람. 셰스타코바, E.V. 세금 최적화 / E.V. 셰스타코바. - 로스토프 n/d: Phoenix, 2013. - 111 p.

이 문서의 서명은 필요한 경우 관련 기관의 인장으로 인증됩니다. 회계사 직위가 없는 경우 해당 기관의 장 또는 권한을 부여받은 사람이 해당 문서에 서명합니다.

기본 문서의 오류와 문서 부족으로 인해 조직은 재정적 손실을 입을 수 있습니다.

결론: 기본 문서 작성 분야의 자유화는 일반적으로 세금 및 회계 조직 측면에서 긍정적인 영향을 미칩니다. 이를 통해 각 경제 주체가 수행하는 활동의 특성을 고려할 수 있습니다. 문서 통일의 중요성, 보편성, 이 경우 이러한 기준은 법이 각 기본 문서의 필수 세부 사항을 정의하기 때문에 보존됩니다.

회계를 위해 허용되는 기본 문서에는 회계법에서 제공하는 모든 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다. "기본"문서 등록 중에 위반이 발생하면 이는 매우 심각한 결과를 초래할 수 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 Berator 전문가가 작성한 기사에서 읽어보세요.

법률 No. 402-FZ "회계에 관한"은 회계가 기본 문서를 기반으로 수행된다는 것을 의미하지 않습니다. 이전과 마찬가지로 편집이 필요하지만 이제는 경제 생활의 모든 사실과 관련되어 있습니다. 법은 "기본 문서"를 등록할 때 독점적으로 통일된 문서 형식의 사용을 요구하지 않습니다. 직접 개발할 수도 있지만 동시에 필수 세부 사항에 대한 요구 사항을 준수해야 합니다. 이것은 (법률 No. 402-FZ 9조 2항)입니다:

• 문서 이름;
• 문서 준비 날짜;
• 문서를 편집한 경제 주체의 이름
• 경제 생활 사실의 내용;
• 측정 단위를 나타내는 경제 생활 사실의 자연적 및/또는 금전적 측정 값;
• 거래, 운영을 완료하고 완료된 이벤트의 올바른 등록을 담당하는 사람(사람)의 직위 이름
• 해당 개인의 성, 이니셜 또는 해당 개인을 식별하는 데 필요한 기타 세부 정보를 나타내는 해당 개인의 서명.

물론 기본 문서는 반드시 존재해야 합니다.

기본 문서 부족

필수 기본 문서를 작성하지 않았고 세무조사 중에 이러한 사실이 발견된 경우 벌금이 부과될 수 있습니다.

따라서 러시아 연방 조세법 제 120조는 "기본 문서, 송장, 회계 또는 세무 기록부의 부재"를 "수입, 지출 및 과세 항목 회계 규칙의 중대한 위반"으로 규정합니다.

그러한 위반에 대한 벌금은 10,000 루블입니다. 이러한 위반이 다른 세금 기간에 반복적으로 발생하면 벌금은 30,000 루블로 증가합니다.

그러한 위반으로 인해 "과세 기준이 과소평가"된 경우 벌금은 미납 세금 금액의 20%이지만 40,000 루블 이상입니다.

명심하세요

2014년 1월 1일부터 세금법 제120조는 회사뿐만 아니라 기업가에게도 적용됩니다.

또 다른 위험이 있습니다. 러시아 연방 조세법 제 252조는 합리적이고 문서화된 비용을 비용으로 정의합니다.

조직에서 발생한 비용을 확인하는 문서(예: 수행된 작업에 대한 수락 증명서)가 작성되지 않거나 심각한 위반 사항으로 작성되는 경우 해당 비용은 세금 목적으로 수락되지 않을 수 있습니다.

결과적으로 과소평가된 세액과 벌금이 부과됩니다.

또한 검사 시에는 미납된 세액(수수료)의 20%에 해당하는 벌금이 부과되는 세법 제122조 "세액(수수료) 미납 또는 미납"에 따라 벌금이 부과될 수 있습니다. 의도적으로 저지른 행위에는 40%의 벌금이 부과됩니다.

그러나 여기서 중요한 점을 지적할 필요가 있다. 세무조사관은 조세법 제120조와 제122조(헌법재판소의 결정)에 따라 동일한 위반에 대한 벌금 납부를 동시에 요구할 권리가 없다는 것이다. 2001년 1월 18일자 러시아 연방 No. b-O).

심각한 회계 규칙 위반으로 인한 것이 아니고 과세 표준을 과소평가한 경우에는 제120조 제3항에 따라 벌금이 부과됩니다. 과세 표준을 과소평가하고 다른 이유로 세금을 납부하지 않은 경우에는 제120조 제3항에 따라 벌금이 부과됩니다. 122.

세무 조사관이 동일한 위반 사항에 대해 위에서 언급한 두 가지 조항에 따라 동시에 벌금을 부과한 경우 서두르지 말고 이에 동의하십시오.

LLC는 컨설팅 서비스에 대한 대가로 양도되었습니다.

그러나 서비스 제공을 확인하는 행위에는 필요한 모든 세부 사항이 포함되어 있지 않습니다. 현장 조사 과정에서 세무 조사관은 이를 연방법 "회계" 위반으로 간주하고 외국 파트너에게 지불한 금액을 원가에서 제외했습니다.

결과적으로 추가 세금을 부과하고 기업으로부터 벌금과 벌금을 징수하기로 결정했습니다.

기업은 조사 결과에 동의하지 않고 중재 법원에 항소했습니다.

사건 자료를 조사한 후 법원은 기업의 편을 들었습니다. 특히 그는 "기본 문서 준비에 사소한 결함이 있다고 해서... 비즈니스 거래가 없거나 회사가 컨설팅 서비스 비용을 지불할 비용이 없다는 의미는 아닙니다."라고 지적했습니다.

기본 문서의 통일된 형식 사용을 의무화하므로 기업은 검사관과의 분쟁 건수를 줄여야 합니다. 2013년 1월 1일부터 표준 문서 형식 사용 요구 사항이 존재하지 않기 때문에 관리자는 부적절하게 실행된 문서로 인해 더 이상 비용을 "제거"할 수 없습니다(2011년 12월 6일 연방법 제 9조 No. 402- FZ).

가상 거래의 주요 문서

2014년 1월 1일부터 가상 및 위조 거래를 포함하여 발생하지 않은 경제 생활의 사실을 기록한 문서를 회계 문서로 인정하는 것이 불가능합니다(2011년 12월 6일자 연방법 제9조 No. 402-FZ). 공무원은 회계에 그러한 문서를 등록하는 책임 범위를 결정했습니다.

따라서 기본 문서를 작성한 사람은 경제 생활 사실 등록에 대한 책임이 있는 것으로 인정됩니다. 이 법인(시민 또는 회사)은 회계 등록을 위해 실행된 문서를 회계 부서에 적시에 전송하고 데이터의 신뢰성을 보장해야 합니다.

회계를 위탁받은 자(예: 회계사, 관리자) 또는 회계 서비스를 제공받는 자(예: 아웃소싱 회사)의 경우, 그들은 다른 사람이 편집한 "1차" 규정 준수에 대해 책임을 지지 않습니다. 경제생활을 이룩한 사실을 가진 사람.

파트너의 품질이 낮은 문서

또 다른 예가 있습니다. 파트너로부터 미완성 문서를 받았다고 해서 회사에 벌금이 부과될 수 있다는 의미는 아닙니다.

세무 조사관은 현장 감사를 실시한 결과 회사에 책임을 묻는 결정을 내 렸습니다. 특히 이 결정의 근거는 1-T 형식의 송장이 부족했기 때문입니다. 그러나 법원은 회사가 구매한 물품을 게시한 사실이 TORG-12 형식의 송장을 통해 확인됐다는 점을 지적하며 과세당국의 주장에 동의하지 않았다. 이에 대해 세무 조사관은 또 다른 주장을 내놓았습니다. 송장(TORG-12)에는 송장 번호와 날짜에 대한 언급이 없습니다. 그러나 중재인들은 “상품이 실제로 등록 승인되었을 때 선하증권의 번호와 날짜에 대한 언급이 없고, 상품 인도 사실에 대한 증인의 확인이 부족하다”고 강조하면서 이 주장에도 동의하지 않았습니다. 공급자에 의한 제품 인도가 없음을 의미하지 않습니다.”(사건 번호 A27-391/2010에 대한 2010년 9월 22일자 서시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안(대중재법원의 결정에 의함) 2011년 1월 21일자 러시아 연방 No. VAS-67/11, 사건은 감독 순서에 따른 검토를 위해 러시아 연방 대법원 상임위원회로 이송되는 것이 거부되었습니다.)).

행정적 책임

동일한 위반에 대해 치안 판사는 세무 당국의 주도로 조직에 2,000~3,000루블의 행정 벌금을 부과할 수 있습니다(러시아 연방 행정 위반법 제15.11조).

참고: 이 벌금은 회계 또는 세무 규정 위반으로 인해 다음과 같은 결과가 발생한 경우에만 부과됩니다.

· 미지급세액을 20% 이상 왜곡합니다.

· 양식의 모든 기사(라인)를 최소 20% 이상 왜곡합니다.

일부 사람들은 세무 공무원의 그러한 행위로 인해 동일한 범죄로 반복적으로 기소될 수 있기 때문에 불법이라고 생각합니다.

불행하게도 그렇지 않습니다. 사실은 세금법 120조에 따른 문서 준비에 대한 중대한 위반에 대해 조직이 책임을 지며, 러시아 연방 행정법 위반 조항 15.11에 따라 해당 공무원이 책임을 집니다.

이러한 상황은 조세법 제108조 4항에 의해 직접적으로 허용됩니다. 이에 따라 “조직에 조세 위반에 대한 책임을 묻는 것은 적절한 근거가 있는 경우 해당 직원의 행정적, 형사적 또는 기타 책임으로부터 면제되지 않습니다. 러시아 연방 법률에 따라.”

공무원은 다음과 같은 위반에 대한 행정적 책임이 면제됩니다.

• 세금법 제81조 3, 4, 6항에 규정된 연체금과 가산금을 납부하고 업데이트된 계산서를 제출했습니다.
• 재무제표 승인 이전에 어떤 방식으로든(개정 재무제표 제출 포함) 오류를 수정했습니다.

2011년 11월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계"는 2013년 1월 1일부터 시행되었습니다. 이 기간 동안 회계사는 기본 문서 준비를 포함하여 신청과 관련된 실질적인 질문을 축적했습니다. 또한, 2013년 말에 이 법에 많은 변경이 이루어졌습니다. 특히 기본 문서의 올바른 실행에 대한 책임이 해당 실행에 대한 책임으로 대체되었습니다. 재료 Ph.D. V.V. 프리오브라젠스카야(러시아 재무부)에서 인기 있는 질문에 대한 답변을 찾을 수 있습니다.

대답은 '예'입니다. 실제로 조직의 기본 회계 문서에 다른 조직의 사람의 서명만 포함되고 조직 자체의 직원이 서명하지 않는 상황이 가능합니다. 이 확률은 경제 실체의 장이 소위 말하는 것과 같은 회계 관리를 제3자에게 양도할 수 있도록 허용하는 기존 입법 규범에 기인합니다. 아웃소싱 계약. 상황을 좀 더 자세히 살펴보겠습니다. 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ(이하 법률 No. 402-FZ) 제7조 1부에 따라 관련 문서의 회계 및 보관은 경제 주체의 장이 구성합니다. .

경제주체의 장은 경제주체의 유일한 집행기관인 자, 경제주체의 업무수행에 책임을 지는 자 또는 단독집행기관의 직무를 위임받은 관리자임을 상기하자. 양도되었습니다(법률 No. 402-FZ 제3조).

회계를 구성할 때 다음과 같은 상황이 발생할 수 있습니다.

1) 경제 실체의 장은 회계를 해당 실체의 공무원, 예를 들어 최고 회계사에게 위탁합니다. 확립된 경우, 특정 공무원은 법률 No. 402-FZ 제7조 4부에 정의된 요건과 연방법에서 정한 추가 요건(법률 No. 402-FZ 제7조 5부)을 충족해야 합니다.

2) 관리자가 회계를 맡는다. 2013년 12월 28일 연방법 No. 425-FZ가 발효되기 전에는 이러한 상황이 중소기업에서만 허용되었습니다. 법인을 중소기업으로 분류하기 위한 조건은 2007년 7월 24일자 연방법 No. 209-FZ "러시아 연방의 중소기업 발전에 관한 연방법 제4조 1부에 명시되어 있습니다. .” 법률 No. 402-FZ의 최신 버전에 따라 단순화된 회계(재무) 명세서를 포함하여 단순화된 회계 방법을 사용할 권리가 있는 비영리 조직의 책임자도 회계를 인수할 수 있습니다. 2013년 11월 2일자 연방법 No. 292-FZ는 다음을 제외하고 비영리 조직에 이 권리를 부여했습니다. 이전 보고 연도 동안 자금 및 기타 재산 수령액이 300만 루블을 초과한 비영리 조직; 변호사 협회; 법률 사무소; 법적 조언; 변호사 협회; 공증인실; 주택 및 주택 건설 협동조합; 신용 및 농업 소비자 협동조합; 소액 금융 조직; 상호보험회사; 공공 부문 조직; 국영 기업; 국영 기업; 정당, 지역 지부 또는 기타 구조 단위; 자율 규제 기관; 외국 대리인의 기능을 수행하는 비영리 조직(1996년 1월 12일자 연방법 No. 7-FZ "비영리 조직에 관한" 제13.1조 10항에 규정된 해당 등록부에 포함됨)

3) 관리자는 회계 서비스 제공에 대한 계약을 체결하여 회계 관리를 다른 개인 또는 법인에게 양도합니다. 이 옵션은 신용 기관에서 사용할 수 없습니다. 러시아 연방 민법 779조에 따라 유료 서비스 제공 계약에 따라 계약자는 고객의 지시에 따라 서비스 제공(특정 조치 수행 또는 특정 활동 수행)을 약속합니다. 고객은 이러한 서비스에 대한 비용을 지불할 것을 약속합니다. 이러한 계약은 예를 들어 통신 서비스, 의료, 수의학, 감사, 컨설팅, 정보 서비스, 교육 서비스 및 관광 서비스 제공을 위해 체결될 수 있습니다. 동시에, 러시아 연방 민법 제421조에 따라 당사자들은 법률이나 기타 법적 행위에 의해 규정되거나 규정되지 않은 계약을 체결할 수 있습니다. 그러나 경제 주체가 회계 서비스 제공을 위한 계약을 체결하는 경우 앞서 언급한 법률 No. 402-FZ 제7조 4부 및 5부의 요구 사항도 고려해야 합니다. 이러한 요구 사항은 회계 서비스 제공에 대한 계약이 체결된 법인의 개인 또는 최소 한 명의 직원(고용 계약에 따라)이 충족해야 합니다(법률 No. 402-FZ의 6부, 7조).

법률 No. 402-FZ 제1조 2부에 따라 회계에는 회계 대상에 대한 문서화되고 체계화된 정보를 기반으로 한 회계(재무) 명세서 준비가 포함됩니다. 2013년 12월 21일자 연방법 No. 357-FZ의 법률 No. 402-FZ 제13조 1부 개정에 따라 회계(재무) 명세서는 회계 등록부에 포함된 데이터를 기반으로 작성해야 합니다. . 기본 회계 문서(법률 No. 402-FZ 제10조 1부)에 포함된 데이터는 적시에 회계 등록부에 등록 및 축적되어야 합니다. 이 경우 경제 생활의 각 사실은 그것이 실행될 때 기본 회계 문서(법률 No. 402-FZ의 1부, 9조)로 기록되거나 이것이 가능하지 않은 경우 완료 직후(3부, 법률 No. 402-FZ의 9조)). 경제 실체의 회계 기록은 계약에 따라 다른 법인이나 개인에 의해 유지될 수 있기 때문에 실제로 일부 기본 회계 문서를 준비하고 기본 문서에서 등록부로 데이터를 "전송"하는 것이 가능합니다. 이는 아웃소싱 회사의 직원이나 계약에 따라 회계 기록을 유지 관리하는 개인의 책임일 수 있습니다.

그러나 기본 회계 문서의 필수 세부 사항 목록을 설정하는 법률 No. 402-FZ 제9조 2부의 규범을 고려해야 합니다. 특히, 기본 회계 문서에는 반드시 직위의 이름과 거래, 운영을 완료한 사람, 실행 책임자 또는 완료된 이벤트 실행 책임자의 서명이 포함되어야 합니다. 기본 회계 문서에 서명할 때 책임자는 이니셜과 함께 성과 해당 사람을 식별할 수 있는 기타 세부 정보를 표시해야 합니다. 거래 또는 운영을 완료하고 실행을 담당하는 사람 또는 완료된 이벤트의 실행을 담당하는 사람의 목록은 기본 회계 문서를 작성할 때 서명이 필요하며 특정 사실의 특성에 따라 달라집니다. 이 기본 문서에 의해 작성된 경제 생활.

동시에, 어떤 조직의 직원이 기본 회계 문서에 서명하는지에 관계없이 해당 문서의 내용을 기반으로 거래 또는 운영을 수행한 각 개인과 각 책임자를 식별할 수 있어야 합니다. 거래, 운영 또는 이벤트 처리를 위해. 기본 회계 문서를 작성할 때 고용주와의 고용 계약에 따라 책임자가 맡은 직위가 표시됩니다.

명시된 입장은 2013년 조직의 연간 재무제표 감사를 수행하기 위한 감사 조직, 개인 감사인 및 감사인을 위한 권장 사항(2014년 1월 29일자 회계, 재무 보고 및 감사 활동 규제 부서 서신)에 기록되어 있습니다. 번호 07-04-18/01). 이러한 권고 사항은 법적 규범을 확립하지 않으며 규범적인 법적 행위가 아니라는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 이 문서는 정보 제공 및 설명의 성격을 가지며 경제 주체, 감사 기관, 개인 감사인, 감사인이 감사 및 회계에 관한 러시아 연방 법률의 규범을 준수하는 것을 방해하지 않습니다. 권장 사항. 그러나 권장 사항에 제공된 정보는 회계 분야의 러시아 법률 및 규제 법적 행위를 기반으로 한다는 점을 고려해야 합니다.

조직의 책임자는 각 기본 문서에 서명을 해야 합니까?

이전에는 2013년 12월 21일 연방법 No. 357-FZ에 의해 법률 No. 402-FZ가 변경되어 2014년 1월 1일에 발효된 변경 사항이 언급되었습니다. 이제 법률 No. 402-FZ 제9조 4부는 회계 기록 유지를 담당하는 공무원의 제안에 따라 경제 주체의 장이 기본 회계 문서의 형식을 결정하고 승인하지 않아야 함을 명시합니다. 기본 회계 문서의 통합 양식에는 일반적으로 조직 책임자의 양식 승인이 필요한 필수 세부 정보(직위, 서명, 서명 기록, 날짜)가 포함되어 있음을 기억해 보겠습니다. 법률 No. 402-FZ의 명확한 문구는 경제 주체의 책임자가 조직에서 개발한 기본 회계 문서의 각 양식에 개인적으로 서명할 의무를 면제합니다.

기본 회계 문서의 형식과 함께 관리자는 경제 생활 사실을 공식화하는 데 사용되는 문서의 구성과 해당 문서에 서명할 권리가 있는 사람의 목록을 결정합니다(문서 PZ-10/2012 "On" 2013년 1월 1일자 연방법 발효”). 2011년 12월 6일 No. 402-FZ “회계”).

조직에서 여전히 통합된 형태의 기본 문서를 사용할 수 있습니까?

2013년 1월 1일부터 통합된 기본 회계 문서 형식의 앨범에 포함된 기본 회계 문서의 형식은 연방법에 따라 승인된 기관이 달리 설정하지 않는 한 필수가 아닙니다. 그러나 조직은 기본 회계 문서의 자체 양식을 개발하고 정의할 때 이러한 통합 양식을 사용할 수 있습니다.

기본 회계 문서의 필수 세부 사항은 법률 No. 402-FZ 제9조 2부에 정의되어 있습니다. 회계에 관한 러시아 연방 법률은 필수 항목에 대한 추가 세부 정보를 기본 회계 문서에 포함하는 것에 대한 제한을 설정하지 않으므로 필요한 경우 조직은 기본 회계 문서에 추가 세부 정보를 포함할 수 있습니다. 추가 세부 사항은 특히 이 문서에 의해 작성된 경제 생활 사실의 성격, 규제 법적 행위의 요구 사항, 관리 요구 및 회계 정보 처리 기술에 따라 결정될 수 있습니다.

2014년 이후 기본 회계 문서 준비 절차에 대한 다른 법적 변경 사항이 있습니까?

2013년 12월 21일자 연방법 No. 357-FZ(이하 법률 No. 357-FZ)는 법률 No. 402-FZ의 제9조 1부를 보완하여 경제 생활의 사실을 문서화하는 문서의 수용을 보완했습니다. 발생하지 않은 거래는 허위 거래를 포함하여 회계 목적으로 허용되지 않습니다. 그리고 회계 객체를 등록부에 등록할 때 누락이나 철회는 허용되지 않을 뿐만 아니라 가상 및 위조된 회계 객체의 등록도 허용됩니다.

법률 No. 402-FZ 제10조 2부의 가상 회계 대상은 미실현 비용, 존재하지 않는 의무, 경제 생활의 사실 등 외관만을 회계 처리하는 데 반영된 존재하지 않는 대상으로 이해됩니다. 발생하지 않습니다. 러시아 연방 법률에 의해 제공되는 준비금, 자금 및 그 생성 비용은 상상의 회계 대상이 아닙니다. 허위회계대상은 허위거래를 포함하여 이를 은폐하기 위해 다른 대상이 아닌 회계에 반영되는 대상이다. 가상 및 위조 거래는 러시아 연방 민법 제170조에 정의되어 있으며 무효로 인정된다는 점을 기억해 두십시오. 따라서 가상 거래는 그에 상응하는 법적 결과를 창출하려는 의도 없이 보여주기 위한 거래입니다. 가짜 거래는 다른 조건의 거래를 포함하여 다른 거래를 은폐할 목적으로 이루어진 거래입니다.

또한 법률 No. 357-FZ는 경제 주체가 사용하는 등록부 이외의 회계 계정을 유지하는 것을 금지합니다(법률 No. 402-FZ 10조 3항).

아웃소싱 회사의 회계사가 기본 문서의 내용을 담당합니까?

그렇습니다. 회계사가 경제 생활 사실을 문서화하는 책임을 맡은 사람이라면 그렇습니다. 법률 No. 357-FZ, 법률 No. 402-FZ의 9조는 기본 회계 문서의 데이터 신뢰성과 해당 문서에 포함된 데이터 등록을 위한 해당 문서의 적시 전송을 제공하는 규칙으로 보완됩니다. 회계장부에 경제생활 사실을 기록하는 책임자가 이를 보장해야 합니다. 동시에, 회계를 위임받은 자(또는 회계 서비스 제공을 위해 계약을 체결한 자)는 다른 사람이 작성한 주요 회계 문서의 달성된 경제 생활 사실을 준수하는 것에 대해 책임을 지지 않습니다.

전자 형식으로 발행된 기본 문서를 수정하는 절차는 법률로 어떻게 규제됩니까?

실제로 실제로 전자 형식으로 작성되고 전자 서명으로 서명된 기본 회계 문서를 수정하는 것과 관련하여 많은 질문이 발생합니다. 전자 기본 회계 문서 작성 가능성은 법률 No. 402-FZ 제9조 5부에 규정되어 있습니다. 동시에 회계법은 전자 서명 유형에 대한 요구 사항(단순 또는 고급(적격 및 무자격))을 설정하지 않습니다.

기본 회계 문서를 수정하는 것은 법률 No. 402-FZ 제9조 7부에 따라 허용됩니다(연방법 또는 주 회계 규제 기관의 규제 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한). 그러나 전자 형식으로 편집된 기본 회계 문서의 수정에는 2011년 4월 6일자 연방법 No. 63-FZ "전자 서명에 관한" 규정을 포함하여 여러 가지 법적 특징이 있습니다. 따라서 본 법 제11조에서는 특히 서명이 확인된 후 전자 문서에 변경 사항이 없을 때까지 적격 전자 서명이 유효한 것으로 인정된다고 결정합니다.

이와 관련하여 법률 No. 402-FZ는 문서가 작성되는 형식(종이 또는 전자)에 관계없이 기본 회계 문서의 수정에 대한 통일된 요구 사항만 설정한다는 점에 유의합니다. 이러한 요구 사항은 다음과 같습니다.

• 수정 날짜;
• 수정이 이루어진 문서를 편집한 사람의 성, 이니셜 또는 해당 사람을 식별하는 데 필요한 기타 세부 정보를 나타내는 서명.

동시에, 전자 기본 문서를 수정하기 위한 구체적인 절차는 법률 No. 402-FZ에 정의되어 있지 않습니다. 왜냐하면 이러한 수정 방법은 사용된 기술적 수단이나 정보 기술에 따라 달라지기 때문입니다.