국제 감사 규정. 국제감사업무에 관한 규정

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국제감사기준(ISA)은 국제감사관행위원회(IAPC)에서 발행합니다. IAPC는 1977년에 설립되어 뉴욕에 본부를 둔 국제회계사연맹(IFAC) 협의회의 상임위원회로, 170만 명 이상의 회계사를 대표하는 125개 이상의 회원 조직이 있으며 IFAC 회원 자격은 자동으로 부여됩니다. 런던에 본사를 둔 국제회계기준위원회(IASC)의 회원은 서로 독립적이며, 전자는 감사를 다루고 후자는 회계를 담당합니다.

감사 및 관련 서비스에 관한 국제 표준 서문에는 IAPC(국제 감사 실무 위원회)가 감사에 관한 국제 표준과 감사 실무에 관한 국제 규정이라는 두 가지 초점 영역을 두고 있다고 명시되어 있습니다.

국제 감사 표준이 지침은 감사인이 재무제표 감사에 대한 책임을 수행하는 데 도움을 주기 위한 일반적인 지침입니다. 이는 감사인의 전문적 자질(예: 역량 및 독립성), 감사 보고서 및 증거에 대한 요구 사항을 다룹니다.

감사 관행에 관한 국제 규정 – 감사자에게 표준 및 모범 사례를 적용하는 데 실질적인 도움을 제공합니다. 이러한 조항은 표준의 지위를 갖고 있지 않습니다.

국제감사표준에는 일반기준(2개), 운영기준(4개), 보고기준(4개)이 포함됩니다.

이러한 표준은 모든 감사 업무에 적용됩니다. 이러한 표준을 준수하는 것은 감사에 매우 중요합니다. 이 표준은 감사자가 감사가 국제 감사 표준을 완전히 준수하여 수행되었음을 선언하기 위해 충족해야 하는 최소 요구 사항을 제공합니다.

일반기준

감사는 전문 교육을 받은 사람들이 객관적이고 적절한 주의를 기울여 수행해야 합니다.

작업 표준

§ 작업은 적절하게 계획되고 실행되어야 합니다. 감사자에게 보조자가 있는 경우 적절한 감독을 받아야 합니다.

§ 감사를 계획하려면 내부 통제 구조에 대한 정보를 얻는 것이 필요합니다. 통제 위험이 최대값 미만으로 평가되는 경우, 평가를 뒷받침하기 위해 테스트를 통해 충분한 관련 증거를 수집해야 합니다.

§ 감사받은 재무제표를 평가하기 위한 기초는 감사, 관찰, 인터뷰, 확인, 계산 및 분석을 통해 얻은 중요한 정보여야 합니다.

보고기준

§ 보고서에는 감사 대상 재무제표 목록과 경영진 및 감사인의 책임에 대한 언급이 포함되어야 합니다.

§ 보고서에는 감사 범위가 명시되어야 합니다.

§ 감사 보고서에는 재무제표 전체에 대한 감사인의 의견이 포함되어 있거나 그러한 의견을 표명할 수 없는 이유가 기술되어 있어야 합니다.

§ 보고서에는 재무 상태, 운영 결과 및 현금 흐름의 모든 중요한 측면이 재무제표에 정확하게 표시되어 있는지 여부가 표시되어야 합니다. 의견은 국제재무보고기준에 근거해야 하며, 특별한 경우에는 적절하게 공개된 회계원칙에 근거해야 합니다. 보고서는 진술서의 모든 자격을 명확하게 설명해야 합니다.

100-199개요적인 측면

100 감사 및 관련 서비스에 관한 국제 표준 서문

110 용어집

120 감사에 관한 국제표준의 개념체계

200 – 299 책임

200 재무제표 감사에 적용되는 객관적이고 일반적인 원칙

210 감사업무 조건

220 감사업무의 품질관리

230 문서화

240 사기와 오류

250 재무제표 감사 시 법률 및 규정의 고려

300-399 기획

300 기획

310 경영지식

320 감사의 중요성

400-499 내부 통제

400 위험 평가 및 내부 통제

401 컴퓨터 정보 시스템 환경 감사

402 서비스 조직의 서비스를 사용하는 기업에 대한 감사 문제

500 -599 감사 증거

500 감사 증거

501 감사 증거 - 특정 항목과 관련된 추가 문제

510 초기 계약 - 기초 잔액

520 분석절차

530 감사 샘플링 및 기타 무작위 테스트 절차

540 회계추정감사

550 특수관계자

560 후속 이벤트

570 연속작업

580개의 주제 관리 제출

600 - 699 타인의 저작물을 이용한 경우

600 다른 감사인의 업무를 이용한 경우

610 내부 감사 서비스 업무 검토

620 전문가의 작업을 활용하는 것

700- 799 감사 결과 및 보고

700 재무제표에 대한 감사인의 보고서

710 비교 수치

720 감사받은 재무제표가 포함된 문서의 기타 정보

800 - 899 전문 분야

800 특수 목적 감사 계약에 대한 감사 보고서

810 장래재무정보의 검토

900 - 999 관련 서비스

910 재무제표 검토 계약

920 금융 정보에 관해 합의된 절차를 수행하기로 합의

930 금융정보작성계약

1000 - 1100 국제 감사 업무에 관한 규정

1000 은행 간 확인 절차

1001 CIS 환경 - 자율 마이크로컴퓨터

1002 CIS 환경 – 대화형 컴퓨터 시스템

1003 CIS 환경 - 데이터베이스 시스템

1004 은행 감독 조사관과 외부 감사인의 상호 작용

1005 소기업 감사의 특징

1006 국제 상업은행 감사

1007 피험자 관리와의 관계

1008 위험 평가 및 내부 통제 - CIS의 특성 및 관련 문제

1009 컴퓨터를 이용한 감사 기술

1010 재무제표 감사 시 환경 문제 고려

1011 관리 및 감사인 신청 2000

국제 감사 업무 규정은 감사인이 표준을 구현하고 모범 사례를 장려할 수 있도록 실질적인 지원을 제공합니다. 이러한 조항은 표준의 기능을 수행하지 않습니다.

921 금융 정보에 관해 합의된 절차를 수행하기로 합의

931 금융정보작성계약

2. 국제감사기준의 특징

일반적으로 감사 표준은 감사 활동의 조직 및 구현을 규제합니다. 각 표준은 감사 활동의 특정 영역이나 유형을 규제합니다.

감사기준 재무제표 감사의 목적과 일반 원칙을 공개합니다. 모든 유형의 감사 업무 중 가장 중요한 것은 재무제표의 신뢰성을 확인하는 것이므로 이는 사회적 성격을 띠고 있습니다. 절대적으로 신뢰할 수 있는 재무제표를 공개하는 것은 사회 전체에 매우 중요합니다.

기준 “감사 활동의 품질 관리.” 이 표준은 고객 측과 감사 조직 자체의 감사 활동 품질을 모니터링하는 절차를 규정합니다. 또한 이와 관련하여 감사실은 특정 통제를 행사합니다. 감사 조직 자체는 감사 활동의 품질을 모니터링하는 데 가장 큰 관심을 보여야 합니다. 우선, 이는 감사 업무에 참여하는 인력을 선택할 때 명시되어야합니다.

직원의 전문적 수준을 지속적으로 모니터링하기 위해 각 감사 조직은 입법 체계의 모든 변경 사항은 물론 회계 및 세금 기록의 구성 및 유지 관리에 대한 모든 변경 사항을 직원에게 제공할 의무가 있습니다.

고객 측의 감사 활동 품질 모니터링은 고객이 현재 표준 준수, 가장 중요한 것은 세무 당국의 처벌이 없다는 관점에서 업무 수행 중 감사인의 행동을 평가한다고 가정합니다. 감사 후.

감사실의 감사 활동 품질에 대한 통제는 주로 감사 조직에 입법 체계의 모든 변경 사항을 제공할 의무가 있다는 사실에 있습니다. 또한 인증서 발급을 담당하는 공화당 감사원은 감사자의 전문적 준비 수준을 담당합니다.

표준 "문서". 이 표준은 문서 작업에 대한 요구 사항을 규정합니다. 감사 프로세스에 사용되는 모든 문서는 고객 문서와 감사 프로세스 중 감사자가 직접 편집한 문서로 나눌 수 있습니다. 이 문서를 감사인 작업 문서라고 합니다.

감사자는 모든 문서를 문서에 포함된 정보의 완전한 안전과 기밀성을 보장하는 방식으로 사용해야 합니다. 따라서 감사 조직에 따라 이러한 조건은 감사가 기업에서 직접 수행되는 경우 고객이 제공하거나 감사가 기업에서 직접 수행되는 경우 감사 조직이 제공합니다.

감사 기관이 고객 문서 검증을 수행하는 경우, 당사자가 서명한 행위에 따라 문서를 감사 기관으로 이전해야 합니다. 검증된 서류의 반환 역시 해당 행위에 근거하여 이루어져야 합니다.

검증을 위해 제출된 서류는 전송을 위해 준비되어야 합니다. 이는 안전이 보장되는 방식으로 번호를 매기고, 구성하고, 묶어야 함을 의미합니다. 전송된 각 폴더는 실제 문서 수를 나타내야 하며, 이 법안은 전송된 모든 폴더에 포함된 문서 수를 나타내는 이름을 지정합니다.

감사인의 작업 문서는 감사인에 의해 작성되며 감사 결과에 따라 적절한 결론을 도출하는 데 사용됩니다. 다양한 감사 회사는 자신이 작성한 작업 문서의 특수한 형식을 사용할 수 있습니다.

감사인의 작업 문서는 다음과 같습니다.

· 현재 기록,

· 관찰 결과,

· 요청에 대한 응답을 받은 결과,

· 감사인 등의 질문에 대한 공무원의 서면 설명

원칙적으로 감사인의 작업 서류는 감사 조직이 감사 활동을 수행하는 각 고객을 위해 생성된 특수 파일에 개별 고객 문서의 사본과 함께 저장되어야 합니다.

표준 “재무제표 감사에 관한 법률 및 규정 준수. 이 표준에 따르면 법률 및 규정 준수는 피감사인과 감사 회사 모두에게 동일하게 적용됩니다.

감사 조직과 관련하여 활동의 가장 중요한 조건은 "감사에 관한"법률 조항을 준수하는 것입니다. 감사 조직은 일반 기업체이기 때문에 경제 분야의 모든 입법 행위의 적용을 동일하게 받습니다. 따라서 감사 조직은 주로 이러한 법률의 요구 사항을 준수할 의무가 있습니다.

기업체에 대한 감사를 수행한다는 것은 감사인이 감사 대상 기업이 활동에 있어 현행법의 조항을 어느 정도 준수하는지 결정해야 함을 의미합니다. 따라서 위반 사항이 발견되면 감사인은 식별된 위반 사항에 대한 정보를 이 기업의 경영진에게 알려야 할 의무가 있습니다. 법률 위반에 대해 이야기하고 있으므로 감사자는 식별된 위반으로 인해 어떤 결과가 발생할 수 있는지에 대한 필수 표시와 함께 관련 법률의 하위 조항, 단락, 조항을 참조해야 합니다. 고객 측의 이러한 위반이 의도적인지 비의도적인 것인지에 따라 감사인과 피감사인의 조치가 달라집니다.

~에 의도하지 않은 위반이를 제거할 수 있는 경우 감사인은 이러한 위반 사항을 제거하는 방법에 대한 권장 사항을 고객에게 발행할 수 있습니다.

고객이 위반한 경우 의도적으로고객이 감사인의 권고를 받아들이지 않는 경우, 실제 상황에 따라 감사인은 부정적인 감사 보고서를 발행하거나 보고서 발행을 거부할 권리가 있습니다.

표준 "계획". 이 표준은 감사 조직과 고객 모두의 감사 활동 계획 문제를 규제합니다.

고객 측에서는 계획에 가능한 감사 시기와 감사를 수행해야 하는 기간이 포함되어야 합니다.

감사 조직의 입장에서 활동 계획에는 첫째로 장기 계획이 포함됩니다. 1년 이상, 분기, 월, 특정 대상에 대해.

계획에서는 가용 인력, 이들의 전문성 수준, 수행해야 하는 감사 업무 및 서비스 유형을 고려해야 합니다.

각 특정 감사 대상에 대해 작업을 수행할 수행자의 구성에 따라 전체 작업량이 해당 기간 내에 완료된다는 점을 고려하여 수행자 간의 작업량 분배를 제공해야 합니다. 계약에 의해 규정됩니다. 이러한 작업 분배를 통해 감사를 다음과 같이 구현의 독립적인 단계로 나눌 수 있다는 점을 고려해야 합니다.

표준 "고객의 비즈니스에 대한 지식". 감사 조직은 거의 모든 유형의 감사 업무를 수행하거나 서비스를 제공할 때 고객의 비즈니스에 대한 지식이 필요합니다. 이는 감사를 수행하는 과정에서 고객 활동의 세부 사항, 이 활동에 대한 과세의 구체적인 특징, 이 활동을 규제하는 입법 및 규제 행위 등을 알아야 한다는 사실에서 나타납니다. 그러나 감사조직이 고객에게 어떤 서비스를 제공하는지에 따라 고객의 사업에 대한 지식 수준이 달라져야 합니다.

이 지식의 최고 수준은 감사 조직이 고객을 위한 경제 예측과 관련된 계산을 수행하는 경우입니다. 이러한 상황에서는 고객의 비즈니스 지식에 대한 일반 정보 외에도 가장 중요한 경쟁자가 누구인지, 실제 재무 상황, 사용되는 관리 방법, 생산 기술, 과학 및 기술 성과에 대한 추가 정보가 필요합니다. 경쟁업체에 의해. 가능한 시장에 대한 정보를 연구하는 것이 필요합니다.

경제 예측과 관련된 계산은 주로 경제적이고 수학적 방법을 사용하여 수행됩니다. 그 중 가장 중요한 것은 상관관계와 회귀분석, 그리고 게임이론과 큐잉 방법이다. 상관-회귀 분석 방법을 사용할 때, 먼저 서로 영향을 미치는 다양한 경제 지표와 기업의 최종 재무 결과 간의 긴밀한 관계를 연구합니다. 이 방법의 특이성은 계산에 사용된 초기 정보가 널리 퍼져 있어야 계산 결과의 신뢰성이 가장 높다는 점입니다. 따라서 계산을 시작할 수 있는 기준이 되는 관찰 수는 최소 8~10개여야 합니다.

표준 "위험 평가 및 내부 통제" . 피감기관의 경제활동에 대한 감사는 많은 경우 선택적으로 수행되기 때문에 감사위험이 발생할 가능성이 있습니다.

고객의 법적 및 조직 구조, 법률 문서 사본, 계약 및 프로토콜, 고객이 운영하는 산업, 경제 및 법적 환경에 대한 정보.

감사 계획 및 프로그램과 이에 대한 변경 사항, 회계 및 내부 통제 시스템에 대한 감사인의 이해에 대한 증거, 위험 평가 및 이 평가에 대한 조정을 뒷받침하는 증거, 내부 감사 업무에 대한 감사인의 분석 및 도출된 결론을 확인하는 증거 .

고객의 법적 및 조직적 구조

법률 문서, 계약서 및 의정서 사본

답변 A와 B

2. 감사 및 관련 서비스에 대한 표준 및 규정을 개발하고 발표하는 책임을 맡은 IFAC 기관은 다음과 같습니다.

공공 부문 위원회;

국제 감사 및 보증 표준 위원회;

국제재무보고기준위원회.

국제통계보고표준협의회.

감사부문위원회

3. 국제 감사 관행에 관한 규정은 다음과 같습니다.

IFAC의 모든 회원국에 대해 의무적입니다.

국제감사기관의 강제집행 성격

선택 과목

정답은 없어

4. 국가 감사 표준을 정의하는 문서는 무엇입니까?

규정;

법률;

특정 국가의 승인된 기관

모든 답변이 정확합니다.

정답은 없어

5. 표준 530, 감사 샘플링 및 기타 샘플링 절차에 따라 "감사 샘플링"이라는 용어를 정의합니다.

감사를 위한 재무제표 항목 선택;

계정 잔액 또는 거래 유형에 포함된 항목의 100% 미만에 감사 절차를 적용합니다.

계정 잔액이나 거래 클래스에 포함된 특정 항목 선택

계정 잔액에 포함된 항목의 100% 미만에 감사 절차를 적용합니다.

계정 잔액 또는 거래 유형에 포함된 항목의 100% 미만에 감사 절차를 적용합니다.

6. ISA-540에 따르면, 식별된 중요한 추정 가치와 관련하여 감사 보고서에서 어떤 유보가 가능합니까?

추정 가치를 계산(결정)하는 데 사용된 피감기관 경영진의 가정(진술)에 대한 감사인의 의견;

추정 가치 계산의 정확성에 대한 감사인의 의견;

답변 A와 B

7. ISA와 IFRS 관계의 본질은 무엇입니까?

용어의 통일성;

ISA와 IFRS 사이에는 아무런 관계가 없습니다.

IFRS는 감사 과정에서 확인된 확립된 요구 사항에 대한 감사 명세서의 준수 기준이 아닙니다.

IFRS는 감사 과정에서 확인된 확립된 요구 사항에 대한 감사 명세서의 준수 기준입니다.

답변 A 및 디

8. 감사를 수행할 때 ISA를 준수하지 않는 것이 허용되는 경우는 무엇입니까?

감사 조직의 재량에 따라;

회계 및 감사 분야의 현행 국내법에 따라

예외적인 경우, 중요하지 않은 지표나 상황이 있는 상황이지만 감사인은 그러한 ISA와의 편차를 정당화해야 합니다.

예외적인 경우, 지표나 상황이 미미한 상황;

정답은 없어요

9. 국제 규정에 따르면 분석 절차의 사용을 평가할 때 "신뢰도"라는 용어는 다음을 의미합니다.

분석 절차의 결과를 어느 정도 신뢰해야 하는지;

감사 증거의 신뢰성 정도

분석 절차를 사용할 때 감사인 결론의 신뢰성

상황에 필요하다고 간주되는 감사 절차를 수행하는 감사인의 능력;

작품이 사이트 홈페이지에 추가되었습니다: 2016-03-30

독특한 작품 집필 주문

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">주제 13. 국제 감사 관행(PMAP)에 관한 조항

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">주제 13에서 ";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">국제 감사 업무(PMAP)에 관한 조항"xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">" 6가지 조항이 고려됩니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">1.;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT 환경 - 자율 개인용 컴퓨터(1001)" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">2.;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT 환경 - 온라인 컴퓨터 시스템(1002)" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">3.;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT 도구 - 데이터베이스 시스템(1003).

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">4. 위험 평가 및 내부 통제 시스템 - 기업 정보 시스템의 특성 및 관련 문제(1008).

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">5. 컴퓨터를 이용한 감사 방법(1009).

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">6. 중소기업 감사 기능(1005).

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">PMAP의 주요 목적은 감사자가 표준을 준수하고 올바른 감사 관행을 보장하도록 실질적인 지원을 제공하는 것입니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">현재 11개의 PMAP가 있습니다. 그 중 5개(1001, 1002, 1003, 1008, 1009)는 컴퓨터 사용에 전념합니다. 감사 수행 중 세 가지(1000, 1004, 1006) - 은행 감사 수행의 세부 사항 중 하나(1005)는 중소기업 감사의 세부 사항에 관한 것이고, 하나(1012)는 산업 금융 상품 감사에 관한 것입니다. (1011)은 재무제표 감사에서 경제적 문제에 대한 감사를 다루고 있습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">거의 절반(5개의 PMAP)이 감사 프로세스에서 컴퓨터 사용에 사용된다는 사실은 회계, 분석 및 감사를 포함한 다양한 과학 분야 업무의 PC는 PC가 회계 시스템에 미치는 영향을 다루고 있으며, 하나(1008)는 위험 시스템 및 내부 통제 시스템과 관련되어 있습니다. 회계 및 내부 통제를 위한 컴퓨터 정보 시스템의 맥락 및 기타;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1009) - 컴퓨터를 사용하여 감사를 수행합니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">위치;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">«;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT 환경;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">자율 개인용 컴퓨터(1001)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">은 독립형 PC가 회계 시스템 및 관련 내부 통제는 물론 감사 절차에 미치는 영향을 설명하는 데 전념하고 있습니다. 이 규정에는 독립형 PC 환경에서의 독립형 PC 도입, 회계 시스템 및 관련 내부 통제에 대한 영향,

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">독립형 개인용 컴퓨터는 회계 데이터를 처리하고 한 명 이상의 사용자가 보고서를 준비하는 데 사용됩니다. 위험 및 통제 범위를 평가하려면, 위험을 줄이기 위해 필요한 PC를 사용하는 조직 구조는 필수적입니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">PC는 개별 최종 사용자를 대상으로 합니다. PC가 생성하는 재무 정보의 정확성과 신뢰성의 정도는 부분적으로 내부 환경에 따라 달라집니다. 사용자가 자발적으로 또는 경영진의 지시에 따라 적용하도록 통제합니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">감사자는 법인의 조직 구조, 특히 데이터 처리에 대한 책임 분배 및 기타 문제를 고려해야 합니다. PC는 저장되며(물리적 충격으로부터 보호되는지, 스위치에 대한 액세스를 제어하는 잠금 장치가 설치되어 있는지 여부), 프로그램과 회계 및 보고 정보의 보안이 어떻게 보장되는지에 대한 기능이 지속됩니다. 컴퓨터 시스템.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">PC가 회계 시스템에 미치는 영향과 그에 따른 위험은 PC의 사용 정도, 유형에 따라 다릅니다. 처리되는 금융정보의 중요성, 사용되는 프로그램의 유형.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">감사 절차에 대한 독립형 PC 환경의 영향은 감지되지 않은 오류의 위험을 최소한으로 줄이기 위해 충분한 제어를 적용한다는 것입니다. 이 조항은 감사 활동의 전산화를 위한 국가 표준을 만들기 위해 다른 조항과 함께 사용됩니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">"IT 환경 -;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">온라인 컴퓨터 시스템(1002)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - 새로운 기본 원칙이나 필요한 절차를 정하지 않는 조항입니다. 주요 목적은 다음을 제공하여 감사자를 지원하고 모범 사례를 장려하는 것입니다. 지침 독립형 개인용 컴퓨터(PC)를 사용하여 기업의 재무제표에 중요한 정보를 생성하는 경우 ISA 적용에 대한 지침.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">이 조항을 통해 감사자는 이 선언문에 설명된 감사 절차가 다음의 원칙과 일치하는 정도에 대해 전문적인 판단을 행사할 수 있습니다. ISA 및 피감기관의 특정 상황 국제감사관행위원회(CIAP)는 2001년 7월 국제감사관행에 관한 이 조항을 승인했습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">이 조항은 회계 시스템 및 관련 내부 통제는 물론 감사 절차에 대한 온라인 컴퓨터 시스템의 영향을 다루고 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 6개 섹션: 온라인 컴퓨터 시스템 유형, 온라인 컴퓨터 시스템의 내부 통제, 온라인 컴퓨터 시스템이 회계 시스템 및 관련 내부 통제에 미치는 영향

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">온라인 컴퓨터 시스템을 사용하면 사용자는 단말 장치를 통해 직접 데이터와 프로그램에 액세스할 수 있습니다. 이러한 시스템은 다양한 유형의 단말 장치를 사용합니다. 그들은 수행하는 것이 매우 다양하며 데이터의 운영, 전송, 저장 및 처리 논리에 대해 고유한 기능에 의존합니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">"IT 도구 - 데이터베이스 시스템(1003)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - 이전 조항과 마찬가지로 이 조항은 감사 활동에서 개인용 컴퓨터를 사용하는 데 전념합니다. 이는 데이터베이스의 영향을 설명합니다. 회계 시스템 관련 시스템, 관련 내부 통제 및 감사 절차. 이 조항에는 데이터베이스 시스템, 데이터베이스 환경의 내부 통제 및 감사 절차에 대한 데이터베이스의 영향,

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">데이터베이스는 다양한 사용자가 다양한 목적으로 공유하는 데이터 모음을 나타냅니다. 각 사용자는 자신과 관련된 정보에 액세스할 수 있습니다. 데이터베이스 시스템에는 데이터베이스와 데이터베이스 관리 시스템(DBMS)이라는 두 가지 구성 요소가 포함됩니다. 데이터베이스 시스템은 전체 컴퓨터 시스템에 포함된 다른 하드웨어 및 소프트웨어와 상호 작용합니다.

기업이 데이터베이스 시스템을 사용할 때 개발되는 기술은 매우 복잡하며 기업의 전략적 사업 계획과 연결되어야 합니다. 감사자는 필요한 조사를 하고 얻은 결과의 의미를 이해하기 위해 전문적인 IT 기술이 필요할 수 있습니다. 이 경우 전문가의 활용을 고려할 수 있습니다(ISA 620, 전문가의 작업 활용 참조).

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">규정 “위험 평가 및 내부 통제 시스템 -;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">CIS의 특징 및 관련 이슈(1008)";색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">은 다양한 컴퓨터 정보 시스템(CIS) 환경과 이것이 회계 및 내부 통제 시스템에 미치는 영향, 감사 절차에 대해 설명합니다. , 컴퓨터 정보 시스템 환경은 ISA 401 "컴퓨터 정보 시스템 환경 감사"에 정의되어 있습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">이 조항을 바탕으로 러시아 규칙(표준) "위험 평가 및 내부 통제. 컴퓨터 및 컴퓨터 환경의 특성 및 회계" 정보 시스템”이 개발되어 러시아 감사 실무에 성공적으로 사용되었습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">국제 규정 "위험 평가 및 내부 통제 시스템 - 기업 정보 시스템의 특성 및 관련 문제"에는 조직 구조, 처리 성격, CIS 환경의 내부 통제, 본 조항의 전반적인 통제 검토.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">전체적인 내부 통제 목표를 달성하는 데 도움이 되는 컴퓨터 처리에 대한 내부 통제에는 수동 절차와 컴퓨터 프로그램에 내장된 절차가 모두 포함됩니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">"컴퓨터를 이용한 감사 방법(1009)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - 다양한 경제 주체에 대한 감사를 수행하기 위해 개인용 컴퓨터를 사용할 때 감사인을 지원하기 위해 고안된 조항입니다. 이 조항에는 다음 네 가지 섹션이 포함됩니다. 컴퓨터를 사용한 감사 방법(MAPC) 소규모 기업의 IT 환경에서 MAPK 사용 고려.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">이 조항을 기반으로 러시아 규칙(표준) "컴퓨터를 사용하여 감사 수행"이 개발되어 성공적으로 사용됩니다. 러시아 감사 관행.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">MAPK를 사용하면 감사 절차의 효율성을 높일 수 있으며, 다음과 같은 상황에서 통제 및 실질적인 절차에 대한 실제 테스트로 사용할 수도 있습니다. 입력 문서나 가시적인 감사 추적이 없거나 모집단이나 표본 크기가 충분히 큰 경우.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">이 조항은 MAPK라는 일반 이름을 받은 컴퓨터 도구를 포함하여 컴퓨터를 사용하여 감사를 수행하는 방법에 대해 논의합니다. 컴퓨터를 사용하여 다음을 포함한 다양한 감사 절차를 수행할 수 있습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 거래 및 잔고에 대한 자세한 테스트;

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 분석 절차;

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 일반 제어 테스트;

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 감사 테스트를 위한 데이터 선택을 제공하는 인구 선택 프로그램;

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 애플리케이션 제어 테스트;

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 대상의 회계 시스템에 의해 이전에 수행된 데이터 재계산.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">감사자는 감사 계획 및 프로그램을 작성할 때 MAPK 사용을 고려해야 합니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">소규모 경제 주체의 정보 기술 환경에서 MAPK의 사용에 특별한 관심이 집중되고 있습니다. 엔터티:

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 전반적인 통제 수준은 감사자가 내부 통제 시스템에 덜 의존해야 할 정도일 수 있습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> MAPK 사용은 부적절할 수 있습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 특정 프로그램은 이러한 엔터티의 오래된 컴퓨터 모델에서 실행될 수 없습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">개인용 컴퓨터, 컴퓨터 정보 시스템(CIS) 및 컴퓨터 데이터 처리(CDP) 사용에 관한 조항에 대한 간략한 개요입니다. 감사 활동에 따르면 이러한 측면은 일반적인 전산화 및 정보 기술 사용 기간에 가장 중요하다는 것이 나타났습니다.

;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">러시아의 소규모 조직 및 기업 감사에 사용되는 국제 감사 관행에 관한 기타 조항 중 관심을 끄는 조항;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">"소규모 기업 감사 기능(1005)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">. 소기업의 주요 특징, 국제감사기준 적용에 대한 설명(계획, 문서화, 선택 기능)을 제공합니다. 감사 절차 등), 이는 감사 실무에서 이러한 측면을 고려할 수 있도록 합니다. 이 조항을 기반으로 러시아에서는 "소규모 경제 주체 감사의 특징"이라는 규칙(표준)이 개발되었습니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">이 주제를 연구하려면 교과서 2장을 진행해야 합니다. 감사 기준: 전문 분야에서 공부하는 대학생을 위한 교과서 060500 “회계, 분석 및 감사" / V.I. Savin, L.V. Sotnikova; 감사 부서 교사가 준비한 교과서 V.I. 8 및 16 교수 편집: 감사: 대학 교과서 / V.I. Savin, L.V. Sotnikova 등 .-3판, 개정 및 보충 - M.: UNITY-DANA, 감사, 2003.- 583 p.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">이 주제에 관한 자료의 자제력과 학습 확인 및 시험 준비를 위해 학생은 다음 질문에 답해야 합니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">1. 현재 PMAP는 몇 개나 있나요?

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">2. PMAP 수;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">감사 중 컴퓨터 사용을 전담하나요?

;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">3." xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">PMAP의 양은 얼마입니까?;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">은행 감사 수행의 구체적인 내용을 다루고 있습니까?

;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">4." xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">PMAP의 양은 얼마입니까?;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">소기업 감사의 특성에 전념하고 있습니까?

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">5. PMAP 수;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">산업 금융 상품 감사를 전담하는 회사인가요?

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">6. PMAP 수;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">재무제표 감사 중 경제적 문제에 대한 감사를 전담하고 있습니까?

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">제어 작업(테스트)

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">1. PMAP에는 몇 개의 번호가 있나요?;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT 환경 - 자율 개인용 컴퓨터" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a);색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1001);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1002);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">в) (1003).

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">2. 현재 유효한 PMAP 수입니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a) 10;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) 11;

;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) 12.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">3. PMAP 수;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">재무제표 감사 중 경제적 문제에 대한 감사를 전담합니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a) 1;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) 3;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) 5.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">4. 번호로 불리는 PMAP는 무엇인가요?;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1012).

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">소규모 기업 감사의 특징" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">산업 금융 상품 감사" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT 도구 - 데이터베이스 시스템" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">5. PMAP에는 몇 개의 숫자가 있나요?;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 소기업 감사 기능(1005).

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a) (1002);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1005);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">в) (1009).

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">6. 번호로 불리는 PMAP는 무엇인가요?;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1002).

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">eda IT - 자율 개인용 컴퓨터" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">위험 평가 및 내부 통제 시스템 - CIS의 특성 및 관련 문제" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">eda IT - 온라인 컴퓨터 시스템" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">7. PMAP 수;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">감사 중 컴퓨터 사용을 전담합니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a) 1;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) 3;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) 5.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">8. PMAP에는 몇 개의 숫자가 있나요?;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT 도구 - 데이터베이스 시스템.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a) (1002);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1003);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">в) (1005).

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">9. 번호 아래에 호출되는 PMAP는 무엇인가요?;색상:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1008).

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">위험 평가 및 내부 통제 시스템" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">PC가 회계 시스템에 미치는 영향" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) 컴퓨터를 사용하여 감사를 수행합니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">10. PMAP에는 몇 개의 숫자가 있나요?;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> 컴퓨터를 사용하여 방법을 감사합니다.

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a) (1001);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1008);

" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">в) (1009).

은행 간 확인 절차 수행

PMAP 1000 "은행간 확인 절차"에 명시된 이러한 절차 수행에 대한 권장 사항은 외부 감사인, 내부 은행 감사인 및 은행 검사관에게 전달됩니다. 확인은 회계 기록에 포함된 정보를 확인하라는 요청에 대한 응답이며 독립적인 소스로부터 얻은 귀중한 형태의 감사 증거입니다. 이 경우 출처는 다음과 같습니다.

검사대상 은행이 거주하는 국가의 다른 은행

외국의 기타 은행

감사를 받은 은행의 고객.

다음 사항에 대해서는 확인이 필요할 수 있습니다.

대차대조표 지표

부외 항목

요청 시 감사인은 감사 대상과 관련된 다음 요소를 고려합니다.

계좌잔액 규모의 중요성

활동 범위

은행 간 확인 절차를 수행할 때 서신에 제공된 정보가 부정확하거나 불완전한 경우에만 응답을 보내겠다는 제안 형태로 요청을 작성하는 것은 실행되지 않습니다. 감사인이 모든 질문에 대한 답변을 받는 것이 중요합니다.

감사인은 필요한 정보를 갖고 있다고 생각되는 부서보다는 은행 본점에 문의하도록 권고합니다. 감사인의 가정이 부정확할 수 있기 때문입니다. 요청은 검증된(요청하는) 은행의 승인을 받아야 합니다. 요청 편지는 필요한 정보의 긴급성에 따라 다른 시기에 발송될 수 있습니다. 요청을 더 잘 이해하기 위해 서신에는 다음이 포함됩니다.

요청한 항목의 성격, 거래, 정보에 대한 설명과 금액 및 통화 표시

의무 발생 및 상환 날짜, 운영 조건.

외부 감사인과 은행 감독 조사관 간의 상호 작용

1989년에 PMAP 1004 "은행 감독관과 외부 감사인 간의 상호 작용"은 국제 감사 관행 위원회(CIAP)와 유럽 및 미국의 중앙 은행 및 감독 기관 대표를 포함하는 바젤 감독관 위원회의 승인을 받았습니다.

업무 수행과 직접 관련된 책임 외에 은행 경영진의 책임은 다음과 같습니다.

적절한 제어 시스템 구축

운영 중 신중함;

은행 경영진은 다음을 담당합니다.

재무제표 작성 및 재무제표 내용에 영향을 미치는 정보를 은행 감사관 및 감독 기관에 제공

내부 감사 부서, 인력 및 기술 지원의 조직 및 효율성

은행 감독관의 기능은 다음과 같은 요구 사항의 준수 여부를 확인하여 은행 예금자의 이익을 보호하는 것입니다.

은행 활동을 통제하고 관리하는 사람의 정직성, 높은 자격 및 경험

은행 리스크를 감당할 수 있는 자본의 적정성 불량 및 의심스러운 부채에 대한 손실 가능성을 충당하기 위한 준비금 창출

이러한 기능을 수행하기 위해 검사관이 사용하는 방법은 다음과 같습니다.

은행 경영진과 정기적인 인터뷰 실시

주기적인 현장점검

검사관은 다음 조치를 사용하여 은행에 영향을 미칠 수 있습니다.

확립된 요구 사항을 위반하는 은행의 라이센스 취소.

결론 도출을 위한 필수 요구 사항 외에도 은행 감사인은 경영진을 위한 서면 보고서를 작성할 것을 권장합니다. 이 보고서에는 감사 보고서 수정을 수반하지 않는 내부 통제의 결함 및 기타 누락에 대한 의견이 포함됩니다.

조사관과 은행 감사관 사이의 관계는 유사한 관심과 연구 대상을 기반으로 합니다.

감사인은 감사보고서를 사용할 때 감사인 업무의 목적과 감사인 판단의 일부 주관성을 고려해야 합니다. 감사인이 은행 경영진에게 보내는 편지와 보고서를 통해 제공한 정보는 감사관이 은행 활동의 다양한 측면을 더 폭넓게 이해하는 데 효과적으로 사용될 수 있습니다. 감독 기관으로부터 은행 경영진에게 전달된 정보는 감사인이 다음 목적으로 사용할 수 있습니다.

조사관의 독립적인 평가를 통해 불량 및 의심스러운 부채에 대한 손실을 충당할 준비금이 충분함을 확인합니다.

분석 절차를 수행할 때 검사관이 설정한 특별 표준을 사용할 수 있습니다.

감사인이나 조사관이 상대방에게 정보를 제공하는 것이 필요하다고 간주하는 상황이 발생할 수 있습니다. 특히 감사인은 다음 사항의 준수에 대한 의견을 표명할 수 있습니다.

보고서에 포함된 라이센스 조건, 확립된 요구 사항 및 표준

은행이 감사관의 감사를 받는 업무를 수행할 때의 법적 요구사항

국제 상업은행 감사에 ISA 적용

국경을 넘어 활동하는 상업 은행을 감사할 때 ISA 적용에 대한 권장 사항은 PMAP 1006 "국제 상업 은행 감사"(현재 이 조항을 "은행 재무제표 감사"라고 함)에 반영되어 있습니다.

국제 상업은행에 대한 감사업무 조건을 정할 때 감사인은 다음 요소를 고려해야 합니다.

감사에 중요한 은행 분야에 대한 충분한 전문 지식의 가용성

감사를 받은 은행이 사용하는 컴퓨터 정보 시스템 및 전자 자금 이체 시스템 분야에 대한 전문 지식의 적절성

내재적 위험을 평가할 때 감사인은 은행의 활동이 운영 위험뿐만 아니라 은행 상품 및 서비스와 관련된 위험에도 영향을 받는다는 점을 고려해야 합니다.

1 은행 상품 및 서비스와 관련된 위험:

신용 위험 (1)은 고객이나 파트너가 적시에 또는 미래의 특정 시점에 의무를 완전히 이행하지 못할 위험입니다.

국가 (2) (이전) 위험은 외국에 내재된 다양한 외부 요인으로 인해 외국 거래 상대방 또는 고객이 의무를 이행하지 않을 위험입니다.

대체 위험(3)은 고객 또는 거래상대방이 이행하지 않은 계약에 따른 운영을 시장 가격의 다른 운영으로 대체함으로써 발생하는 손실 위험입니다.

결제리스크(4)는 고객이나 거래상대방으로부터 금액을 받지 않고 거래를 상환할 때 원금 전액을 잃을 위험입니다.

이자율 위험(5)은 미래 이자율 변화에 대한 이익의 의존으로 인해 발생하는 손실 위험입니다.

유동성위험(6)은 채무를 상환하기에 충분한 자금이 부족하여 손실이 발생할 위험입니다.

통화위험(7)은 자산과 부채가 계산되는 통화의 환율 변동으로 인해 발생하는 손실 위험입니다.

시장위험(8)은 투자자산의 시장가격 변동으로 인한 손실위험이다.

수탁위험(9)은 자신의 자산의 안전이나 타인으로부터 위탁받은 재산의 수익성을 확보하지 못하여 손실이 발생할 위험이다.

조직 구조(10) - 데이터 처리에 관여하는 직원은 소프트웨어에 무제한적이고 통제되지 않은 액세스를 가질 수 있으며, 프로그램 및 회계 데이터를 무단으로 변경할 수 있습니다.

기본 문서 부족(11) - 이 데이터는 첨부 문서 및 작업 수행에 대한 서면 허가 없이 입력될 수 있습니다.

시각적 작업 추적 부족(12) - 이 데이터는 컴퓨터 파일에만 존재합니다. 작업 단계를 추적하는 것은 불가능합니다.

시각적 결과 부족(13) - 처리 결과가 항상 인쇄되는 것은 아니므로 회계 거래의 정확성을 제어하기가 어렵습니다.

실행 순서(14)는 모든 작업과 상황을 시스템에 도입하는 경우 데이터 처리 결과의 신뢰성이 더 높습니다. 시스템 오류를 허용하는 충분히 디버깅되지 않은 프로그램으로 인해 발생하는 부정적인 영향.

국제 상업은행의 재무제표에 대한 의견을 표명할 때 감사인은 다음 사항의 필요성을 고려해야 합니다.

법률에서 정한 특별한 형태와 용어를 따릅니다.

모은행이 적용하는 회계원칙에 따라 외국 지점 및 자회사의 계좌를 조정합니다.

모든 인간 활동은 특정 한도 내에서 이루어져야 하며 특정 규칙에 따라 진행되어야 합니다. 감사 표준 및 규정은 감사 활동을 규제하는 두 번째 문서 그룹에 속합니다. 기준은 감사가 수행되는 조건에 관계없이 충족되며, 감사 시점에 따라 변경되지 않으며, 절차는 회계 시스템(컴퓨터 기반 여부)의 복잡성, 감사 대상 유형에 따라 달라질 수 있습니다. 기업 및 기타 특정 조건 하에서. 따라서 감사 보고서에는 감사가 일반적으로 인정되는 감사 기준에 따라 수행되었음을 나타냅니다.

감사의 이론과 실제에서 표준은 감사 절차의 기본 규칙 또는 기본 원칙으로 이해됩니다. 이 최소한의 규칙은 감사인이 감사 절차의 범위와 이를 수행하는 방법론을 결정하는 데 도움이 되며 감사 결과를 평가하기 위한 기준입니다. 감사 표준을 통해 감사 활동을 적절한 수준으로 유지하고 감사인이 지식과 자격을 지속적으로 향상하도록 강제하며 개별 감사 조직의 업무 품질 비교를 보장하고 감사 업무를 합리화하고 촉진할 수 있습니다. 이는 기본 원칙, 일반 표준, 운영 표준 및 보고 표준의 네 가지 상호 의존적인 순차 부분으로 구성됩니다. 이러한 표준은 자동화 시스템을 포함하여 감사를 수행할 때 따라야 하는 프레임워크를 제공합니다.

국제 감사 표준(ISA)은 국제적으로 감사에 대한 접근 방식을 통합하고 감사 수준이 세계 평균보다 낮은 국가의 전문성 수준을 향상시키기 위해 마련되었습니다. ISA의 개발은 국제회계사연맹(IFAC) 산하의 상설 자치위원회 역할을 하는 국제감사실무위원회에서 수행됩니다.

ISA는 113개 협회 중 153개 전문 협회에서 감사를 규제하는 데 사용됩니다. 일부 국가에서는 공식적으로 ISA를 국가 표준으로 채택했습니다. 러시아를 포함한 대부분의 국가에서는 국가 표준을 작성하기 위한 방법론적 기반으로 ISA를 사용합니다. 이러한 접근 방식을 통해 글로벌 감사 경험이 고려되고, 여러 국가에서 수행된 감사 결과를 비교할 수 있으며, 감사 활동의 품질과 감사자의 전문적 수준을 향상시키는 데 도움이 됩니다.

국제회계사연맹(IFAC)은 1977년에 창설되었습니다. 이 조직은 헌법에 기초하여 운영됩니다.

IFAC 헌법은 주요 목표가 회계 및 감사 분야에서 조화로운 표준을 기반으로 회계 전문직을 발전시키고 사회에 고품질 서비스를 제공하는 것이라고 명시하고 있습니다.

이를 위해 IFAC 이사회는 재무감사 및 관련 서비스 분야의 표준과 규정을 개발해야 하는 국제감사업무위원회(CIAP)를 설립했습니다. 회계감사기준

국제적인 규모로 감사 서비스를 제공하기 위해 IFAC는 기업 포럼이라는 협회를 만들었습니다. 이 회사에는 23개 다국적 감사 회사의 대표자가 포함되었습니다. 기업 포럼의 설립 목적은 기존 ISA 및 윤리 강령을 기반으로 만들어진 새로운 글로벌 품질 표준을 통해 새로운 국제 감사 규제 체제를 감독하고 개발하는 것입니다.

ISA 개발 작업을 가속화하기 위해 IFAC 위원회는 CMAP가 수행하는 작업에 자금을 지원합니다. 이 작업의 가장 중요한 영역은 다음과 같습니다. 1) 개별 ISA 및 국제 감사 업무 규정(PMAP) 개정; 2) "확인"에서 "보증"으로의 감사 관행 전환을 반영해야 하는 감사 보증 발행과 관련된 서비스 표준 개발; 3) 상업은행 감사에 관한 권고사항의 개정; 4) 파생증권에 대한 ISA 공표.

ISA(국제 감사 표준)는 통일된 요구 사항을 공식화하는 문서로, 이를 준수하면 감사 및 관련 서비스의 적절한 수준을 보장합니다. ISA는 재무제표 및 수행되는 관련 서비스 감사를 위한 것입니다. 감사 중에.

ISA는 소개, 전문회계사 윤리강령, 용어집, 국제 감사 기준 자체를 포함하는 문서 모음으로, 10개 섹션으로 구성됩니다. 이 10개 섹션은 감사의 가장 중요한 요소인 절차에 중점을 두고 주요 측면에 따라 재무 감사를 명확하게 구성합니다. ISA는 다음과 같은 주요 섹션으로 분류됩니다. I. 소개 측면. II. 책임. III. 계획. IV. 내부 통제. V. 감사 증거. 6. 제3자의 저작물을 사용하는 것. Ⅶ. 감사 결과 및 보고서 준비. Ⅷ. 전문 분야. Ⅸ. 관련 서비스. X. 국제 감사 관행에 관한 규정(PMAP).

ISA는 현재 재무 감사의 모든 주요 측면을 다루고 있습니다. 모든 감사 절차, 감사 서비스 구성, 특정 감사 영역 및 감사 보고서 작성 절차가 여기에 체계적이고 적절한 순서로 제시되어 있습니다.

여러 국가의 경제에서 시장 및 통합 프로세스가 발전하고 개별 감사 조직이 대규모 국제 그룹으로 변모함에 따라 국제적 규모로 감사를 통합해야 할 필요성이 생겼습니다.

기업 시장 상황에서 신용 기관 및 기타 사업체는 재산, 자금, 상업 거래 및 투자 사용에 대한 계약 관계를 체결합니다.

이러한 관계의 신뢰는 거래의 모든 당사자가 금융 정보를 획득하고 사용할 수 있는 능력을 통해 강화되어야 합니다.

정보의 신뢰성은 독립 감사인에 의해 확인됩니다.

소유자 및 무엇보다도 집단 소유자(주주, 주주 및 채권자)는 종종 매우 복잡한 기업의 모든 수많은 운영이 합법적이고 보고에 올바르게 반영되었는지 독립적으로 확인할 기회를 박 탈당합니다. 계정에 접근할 수 없고 관련 경험도 없으므로 감사인의 서비스가 필요합니다.

국가가 경제 및 조세 분야에서 결정을 내리려면 기업 성과 및 법률 준수에 대한 정보를 독립적으로 확인하는 것이 필요합니다.

정부기관, 법원, 검사, 수사관 등이 관심 있는 재무제표의 신뢰성을 확인하기 위해서는 감사가 필요합니다.

감사 서비스의 필요성은 다음과 같은 상황으로 인해 발생했습니다.

- 행정부와 이 정보의 사용자(소유자, 투자자, 채권자) 사이에 충돌이 있는 경우 행정부로부터 편향된 정보를 받을 가능성
- 정보의 품질에 대한 결정의 결과(매우 중요할 수 있음)에 대한 의존성
- 정보를 검증하기 위한 특별한 지식의 필요성
- 사용자는 정보의 품질을 평가하기 위한 정보에 대한 접근이 부족한 경우가 많습니다.

이러한 모든 전제 조건으로 인해 해당 서비스를 제공하기 위한 적절한 교육, 자격, 경험 및 허가를 갖춘 독립적인 전문가의 서비스에 대한 대중의 필요성이 대두되었습니다.

감사 서비스는 재무 정보의 신뢰성을 확립하는 중개자의 서비스입니다.

고품질의 성공적인 감사 서비스 수행을 위해서는 감사 실무에 통일된 감사 규칙(표준)을 적용할 필요가 있습니다.

감사규칙(표준)은 감사인이 감사 수행에 대한 책임을 이행하고 감사 활동의 기본 원칙과 특징을 규정하는 데 도움이 되는 일반적인 지침 및 규칙입니다.

또한 일부 국가에서는 "표준"이라는 단어와 함께 "감사 업무 명세서"(영국) 또는 "전문 표준 및 논평"(프랑스)과 같은 다른 문구가 사용됩니다.

감사 표준에는 감사 중에 충족해야 하는 모든 요구 사항이 자세히 설명되어 있습니다. 업무를 계획하는 방법, 고객의 사업을 적절하게 파악하는 방법, 회계 및 내부 통제 시스템을 연구하는 방법, 오류의 중요성 정도를 결정하는 방법, 감사 증거 수집 및 평가 방법을 설명하는 방법, 샘플 점검을 수행하는 방법, 마지막으로 감사 의견을 제시하는 방법입니다.

표준의 적용은 일종의 감사 서비스 품질을 보장하는 것입니다.

서구에서는 표준 없이 감사를 수행하는 것이 제외됩니다. 왜냐하면 감사는 보고의 신뢰성을 확인하는 절차로 간주되고 그러한 절차는 표준화되어야 하며 종종 소규모 및 개인에 대한 무작정 검색으로 축소되어서는 안 되기 때문입니다. 사소한 결정.

이러한 표준의 개발, 구현 및 홍보는 국제 회계사 협회(IFAC), 즉 국제 회계사 협회에서 직접 처리합니다.

국제 회계사 연맹(International Federation of Accountants)과 주요 국제 기업은 전 세계 재무 보고 및 감사 표준의 품질을 향상시키기 위한 새로운 계획을 시작했습니다. 이는 국제 투자자의 이익을 보호하고 국가 간 자본 이동을 촉진할 것입니다.

이 이니셔티브에 따라 국제 회계사 연맹의 후원으로 새로운 회사 협회를 창설할 계획이며, 연맹과 함께 국제 회계 및 감사 표준을 개발하고 실제로 구현하는 데 도움을 줄 것입니다.

또한, 공익 보호 분야에서 IFAC의 활동을 독립적으로 통제할 수 있는 시스템을 구축할 것을 제안합니다. 다국적 기업을 고객으로 둔 기업은 IFAC의 후원으로 기업협회에 가입할 수 있으며, 기업은 다음을 포함한 엄격한 품질 요구 사항을 준수해야 합니다.