소비세 계산 절차는 잡지에 실린 기사입니다. 소비세 선지급

소비세 선지급은 러시아 연방 영토에서 생산된 주류를 취득(구매)하기 전에 주류 또는 알코올 함유 제품에 대한 소비세를 선지급하는 것입니다.

소비세를 선불로 납부해야 하는 사람은 누구입니까?

지불하다 소비세 선불알코올 또는 알코올 함유 제품의 경우 다음 조직은 다음을 수행해야 합니다.

• 러시아 연방에서 주류 생산에 종사하는 회사. 와인, 과일 와인, 스파클링 와인, 사과주, 푸아레, 미드, 맥주 및 맥주로 만든 음료, 식품 원료로 생산된 정류 에틸 알코올을 첨가하지 않고 만든 와인 음료 생산업체에는 예외가 적용됩니다.
• 정류 에틸 알코올의 단일 조직 구조 내에서 추가 생산을 위해 러시아 연방 영토에서 생산된 원시 에틸 알코올을 사용하는 알코올 또는 소비세 알코올 함유 제품 생산자, 이후 동일한 조직에서 알코올 및 알코올 제품 생산에 사용됩니다. (또는) 소비세가 심한 알코올 함유 제품. 이 경우, 원료 에틸알코올을 구매하기 전 또는 원료 에틸알코올과의 거래를 수행하기 전에 선급금을 지급합니다.

지불의무에서 해방됨 소비세 선불:

• 금속 에어로졸 포장에 담긴 알코올 함유 향수 및 화장품 및(또는) 금속 에어로졸 포장에 담긴 알코올 함유 가정용 화학 제품 생산에 종사하는 조직
• 알코올 및/또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 생산자 - 지불 면제 통지와 동시에 등록 장소의 세무 당국에 은행 보증서를 제출해야 함 소비세 선불(러시아 연방 조세법 제184조 2항).

소비세 선납 납부 마감일

소비세 선납알코올 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 생산자가 구매하는 에틸 알코올의 총량을 기준으로 현재 세금 기간의 15일 이내에 지급되며, 현재 세금 기간 다음 세금 기간에 수행됩니다. 러시아 연방 조세법 제 204 조에 달리 규정되지 않는 한, 러시아 연방 조세법 제 194 조 8 항에 규정된 금액.

소비세 선납 통지

납부한 납세자 소비세 선불, 현재 세금 기간의 18일까지 등록 장소의 세무 당국에 다음을 제출해야 합니다.

• 소비세 선지급 금액을 지불하기 위한 자금 이체를 확인하는 지불 문서 사본. "지불 목적" 열에 " 소비세 선납";
• 알코올 및/또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 제조업체의 당좌 계좌에서 지정된 자금이 인출되었음을 확인하는 은행 명세서 사본;
• 지불 통지 소비세 선불전자 형식의 사본 1부를 포함하여 4부로 구성됩니다.

소비세 사전 납부를 위한 단계별 지침

1. 구매 날짜를 결정합니다. 에틸 알코올 취득(구매) 날짜는 판매자가 배송한 날짜로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제194조 8항). 여러 제조업체로부터 에틸 알코올을 구매하는 경우, 수량에 따른 소비세 선납 통지서와 함께 지정된 문서를 제출해야 합니다.

• 각 판매자로부터 이 알코올을 구매합니다.
• 조직 구조의 에틸 알코올을 각 구조 단위로 전달합니다.

1. 우리는 지불금을 계산합니다. 크기 소비세 선불러시아 연방 조세법 제194조에 따라 결정됩니다.

• 원시 알코올(무수 알코올 리터 단위)을 포함하여 구매한 에틸 알코올(알코올 및/또는 소비가 가능한 알코올 함유 제품의 추가 생산을 위해 하나의 조직 구조 내에서 전송됨) 에틸 알코올의 총량 및 해당 비율을 기준으로 합니다. 소비세알코올 및(또는) 알코올 함유 제품과 관련하여,
• 일반적으로 각 판매자로부터 구매한 에틸 알코올의 총량을 기준으로 한 세금 기간(러시아 연방 조세법 제182조) 및/또는 단락에 제공된 거래를 수행할 때. 22 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 182.

1. 우리는 통지합니다.
2. 우리는 은행 보증을 제공합니다. 납부 면제를 목적으로 소비세 선불은행 보증 및 선불 면제 통지를 제공해야 합니다. 소비세:

• 등록 장소의 세무 당국에
• 현재 세금 기간의 18일까지;
• 전자 형식의 사본 1부를 포함하여 4부.

재료로 준비

소비세 선지급이란 러시아 연방 영토에서 생산된 에틸 알코올(원시 에틸 알코올 구매 전 포함) 또는 코냑 알코올을 취득(구매)하기 전에 알코올 또는 알코올 함유 제품에 대한 세금을 선지급하는 것을 의미합니다. 알코올 또는 소비세 알코올 함유 제품의 추가 생산을 위해 조직의 한 구조 단위에서 생산된 에틸 또는 코냑 알코올을 이 조직의 다른 유사한 구조 단위로 이전하기 전에 소비세 선불도 지불해야 합니다.

소비세를 선지급할 의무는 알코올 또는 알코올 함유 제품 생산자에게 있습니다.

알코올성 또는 소비세 알코올 함유 제품의 생산자가 정류 에틸 알코올을 원료로 사용하고, 한 조직의 구조 내에서 원료 알코올로부터 생산된 경우, 원료 에틸 알코올을 구매하기 전 또는 거래 전에 소비세를 선지급해야 합니다. 원시 에틸 알코올을 수행하여 정류를 위해 옮깁니다.

선지급 소비세 금액은 원시 에틸 알코올 또는 코냑 알코올을 포함하여 구매한(알코올 또는 소비세 알코올 함유 제품의 추가 생산을 위해 하나의 조직 구조 내에서 이전됨) 에틸 알코올의 총량을 기준으로 결정됩니다. 무수 알코올 리터) 및 Art의 단락 1에 따라 설정된 해당 소비세 세율. 알코올 및/또는 알코올 함유 제품과 관련된 러시아 연방 세금 코드 193. 이 경우 사전소비세 납부액은 해당 과세기간(월)에 대하여 전체적으로 결정됩니다.

선지급 면제 조건

조세법은 선지급 면제 조건을 제공합니다. 러시아 연방 영토에서 생산을 수행하는 조직은 소비세 선지급을 지불하지 않습니다.

• o 에틸 알코올을 첨가하지 않고 생산된 와인 재료로 만든 샴페인, 스파클링, 탄산, 스파클링, 천연 음료를 포함한 천연 와인(완제품 부피의 6% 이하인 에틸 알코올 부피 분율)
• o 생산 시 에틸 알코올을 원료로 사용하지 않는 경우 맥주 및 맥주 음료
• o 금속 에어로졸 포장의 향수 및 화장품 또는 금속 에어로졸 포장의 알코올 함유 가정용 화학 제품.

소비세 사전 납부는 에틸 또는 코냑 알코올의 총량을 기준으로 현 세금 기간의 15일 이내에 이루어지며, 알코올 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 생산자가 이를 구매(양도)합니다. 다음 과세 기간에 실시됩니다.

해당 증류소는 올해 10월에 구매할 계획입니다. 800리터의 알코올 등급 "알파" 9696은 부피 에틸 알코올 함량이 28%인 알코올 음료 생산에 사용됩니다.

특정 주류 제품에 대한 소비세율은 400루블입니다. 무수 알코올 1리터당.

올해 9월 15일 이전에 납부해야 하는 선납금 금액입니다. 307,200 루블이 될 것입니다. (400 · 800 · 0.96).

소비세를 선지급한 납세자는 늦어도 현 세금 기간의 18일까지 등록 장소의 세무 당국에 다음을 제출해야 합니다.

• 1) "지불 목적"란에 표시된 소비세 선지급 금액을 지불하기위한 자금 이체를 확인하는 지불 서류 사본 (또는 여러 공급 업체로부터 주류를 구매 한 경우 여러 사본) " "소비세 선납"이라는 단어;
• 2) 알코올 및/또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 제조업체의 당좌 계좌에서 특정 자금이 인출되었음을 확인하는 은행 명세서 사본;
• 3) 전자 형식의 사본 1부를 포함하여 4부로 된 소비세 선납 통지서. 통지 양식은 러시아 연방세청의 승인을 받았습니다.

여러 제조업체에서 에틸 또는 코냑 알코올을 구매하는 경우, 언급된 문서를 소비세 선납 통지서와 함께 세무 당국에 제출해야 합니다.

주류 구매자 등록 장소의 세무 당국은 특정 문서를 제출한 날로부터 5일 이내에 소비세 선납 통지서 사본마다 표시를 합니다(표시를 거부함) ) 제출된 문서가 본 통지에 명시된 정보와 일치하는지 여부에 대해 세무 당국의 스탬프 형식과 제출된 문서 및 통지를 확인한 공무원의 서명이 포함됩니다.

소비세 선납 통지서에 명시된 정보와 해당 통지서와 동시에 제출된 서류에 포함된 정보 사이에 불일치가 있는 경우, 세무 당국은 확인된 불일치를 나타내는 표시를 거부합니다.

주류 구매자 등록 장소에 있는 세무 당국의 표시가 있는 소비세 선납 통지서 사본 1부는 주류 구매자가 주류 구매 3일 이내에 판매자에게 양도합니다. 두 번째 사본은 알코올 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 제조업체에 남아 있고, 세 번째 사본과 네 번째 사본은 전자 형식으로 제출된 사본은 통지를 표시한 세무 당국에 남아 있습니다.

소비세 선지급에 관한 문서와 소비세 선지급 통지서는 세무 당국과 납세자에 의해 최소 4년 동안 보관됩니다.

선불 면제 절차

알코올 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 제조업체는 사전 소비세 납부를 면제받을 권리가 있습니다. 이를 위해서는 사전 소비세 납부 면제 통지서와 동시에 등록 장소의 세무 당국에 은행 보증서를 제출해야 합니다.

알코올 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 생산자에게 제공되는 은행 보증은 보증인 은행이 소비세 선지급 금액만큼 세무 당국의 요구 사항을 충족해야 함을 규정하는 문서입니다. 알코올 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품의 납세자-제조업체가 미납 또는 불완전 납부를 한 경우(원장에 따라) 구입한(또는 생산 및 양도된 알코올로 만든 판매된 알코올 또는 소비세 알코올 함유 제품에 대한 소비세 금액) 한 조직의 구조) 0 루블의 소비세율로. 무수 알코올 1리터당.

보증을 발행한 은행은 은행 보증이 발행된 다음 날까지 은행 보증 발행 사실을 알코올 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 제조업체 등록 장소의 세무 당국에 통보할 의무가 있습니다. . 통지 절차는 러시아 연방세무서의 승인을 받아야 합니다.

보증은 Art에 제공된 은행 목록에 포함된 은행이 제공한 경우에만 세무 당국에서 허용됩니다. 176.1 러시아 연방 세금 코드. 보증은 취소할 수 없고 양도할 수 없어야 하며, 주류를 구입한 세금 기간으로부터 6개월 이내에 만료되어야 합니다. 지정된 기간이 만료되기 전에 은행 보증이 만료되는 경우 소비세 선납이 면제되지 않으며 주류 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품 제조업체의 소비세 선납 면제 통지가 제공됩니다. 알코올 제조업체로 보내지지 않습니다.

이는 법적으로 규제되며 소비세 대상 상품과 다양한 거래를 수행할 때 세액 계산을 나타냅니다. 세금 금액은 제품의 최종 비용에 포함됩니다.

이는 해당 상품의 생산 및 판매에 참여하는 각 기업이 지불할 소비세 금액을 계산한다는 의미입니다. 판매 중에 그는 이 책임을 다음 주체, 즉 일반적으로 소비세 납부에 대한 최종 부담을 지는 제품의 최종 소비자에게 이전합니다.

소비세는 어떻게 계산되나요?

소비세는 러시아 연방 영토에서 판매되는 소비세 대상 물품에 부과됩니다. 이 세금을 납부할 책임은 제조업체에 있습니다.

러시아 영토에 설치됩니다(세법 제193조):

1. 솔리드(특정)– 판매된 각 제품 단위에 대해 일정한 금액이 적용됩니다.
2. 종가-상품 총 비용의 비율.
3. 결합된– 종가율과 종가율을 동시에 사용합니다.

최근 몇 년 동안 담배 제품에는 결합세율이 주로 사용되었고, 기타 모든 유형의 소비세 제품에는 고정세율이 사용되었습니다.

소비세는 소비세가 부과되는 물품의 거래일을 기준으로 계산됩니다. 세금 발생 날짜를 고려해야 합니다.

1. 도매 판매의 경우 - 제품이 구매자에게 양도된 날입니다.
2. 소매 판매의 경우 - 후속 판매를 위해 상품을 소매 기업으로 이전한 날짜입니다.
3. 물품을 담보로 양도하는 경우 경매 당일 세금이 부과됩니다. 나머지 시간에는 판매를 위한 상품 양도가 아니기 때문에 서약에 대해 세금이 부과되지 않습니다.
4. 부족할 경우 – 부족함이 발견된 당일. 세금은 자연 손실률을 초과하는 생산 부분에만 부과됩니다.
5. 고객이 공급한 원자재의 소유자에게 물품을 양도하는 경우 - 인수 증명서 작성 당일.
6. 중개업자를 통하여 물품을 판매하는 경우, 물품이 중개업자에게 이전되는 날.

계산 방법

각 납세자는 과세기간 말에 예산에 납부할 소비세 금액을 독립적으로 계산할 의무가 있습니다. 계산된 세금 금액은 후속 지불을 위해 판매자가 소비세 대상 제품의 구매자에게 이전됩니다.

• 모든 지불 문서(수표, 등록부 등)에서 세액은 별도의 줄에 할당됩니다.
• 러시아 연방 외부에서 판매되는 제품과 석유 제품은 예외입니다. 소비세가 부과되지 않는 상품이 판매되는 경우 문서에는 "소비세가 없음"으로 표시됩니다.
• 판매자가 계산하여 구매자에게 제시하는 소비세는 소득세 계산 시 비용으로 포함됩니다.

총액

소비세 총액을 계산하려면 과세 기간 동안 판매된 모든 유형의 제품에 대해 서로 다른 세율로 과세되는 소비세를 계산한 다음 결과 값을 더해야 합니다.

석유 제품에 대한 소비세 금액은 다른 유형의 소비세 대상 제품과 별도로 계산됩니다.

소비세 총액은 해당 기간 동안 소비세 대상 제품을 사용하여 수행된 모든 거래에 대해 특정 과세 기간이 끝날 때 계산됩니다. 이 기간 동안 과세표준의 증가 또는 감소로 이어진 모든 변경 사항을 고려할 필요가 있습니다. 과거 과세 기간에 다양한 제품 범주에 대해 별도의 회계 처리가 없었던 경우, 모든 소비세 거래와 관련된 단일 과세 표준에 대해 설정된 최고 세율을 기준으로 기준을 계산해야 합니다.

계산식

고정 세율을 사용하는 경우 소비세(A)는 A = K x C와 같습니다. 여기서 K는 판매된 상품 수이고 C는 고정(확정) 세율입니다.

예. KVA 공장은 1300리터를 생산했습니다. 맥주를 생산하고 후속 판매를 위해 Aliya 회사로 이전했습니다. KVA 공장이 지불해야 하는 소비세 금액은 1300 x 30 = 39,000 루블입니다.

• A – 소비세;
• О – 판매된 총 제품 수
• TS – 특정(고정) 금리;
• OS – 제품 판매로 받은 총 금액입니다.
• AC – 종가 요율.

예. Legat 담배 공장은 담배 4,000갑, 즉 한 갑당 20갑을 생산했습니다. 한 팩의 가격은 70 루블입니다. 제조된 모든 담배는 상점 체인에서 280,000 루블에 구입했습니다.

예산에 납부할 소비세 금액:

1. 고정 세율의 세액: 4,000 x 20 x 1 = 80,000 루블.
2. 종가세 금액: (70 x 4,000) x 10% = 28,000 루블.
3. 80,000 + 28,000 = 108,000 문지름.

담배 1000개비의 최소 요금은 1500루블입니다. 계산된 세액은 최소 설정 세율보다 작을 수 없으므로 담배 공장은 계산 중에 받은 금액이 아닌 150,000루블을 예산으로 지불해야 합니다.

소비세 계산 절차 및 세부 사항

소비세 계산 절차는 Art에서 논의됩니다. 194 러시아 연방 세금 코드.소비세 금액은 소비세 세율과 특정 제품의 과세 표준을 곱한 것과 같습니다. 과세표준은 판매 또는 양도되는 소비세 대상 제품의 각 유형에 대해 별도로 설정되며 해당 제품에 대해 설정된 세율에 따라 다릅니다(세법 제187조).

1. 특정 세율을 사용하면 과세 표준은 물리적 조건으로 판매된 모든 소비세 대상 제품의 수량과 동일합니다.
2. 종가(이자) 이자율에서 기본은 판매된 모든 상품의 비용과 소비세와 같습니다.
3. 결합 요율(고정 요율과 종가 요율로 구성)의 경우 고정(특정) 요율에 물리적으로 판매된 상품 수와 판매된 상품의 최고 소매 가치 비율을 곱하여 계산됩니다. 종가율에 따라 결과 값에 추가됩니다.

수익금의 일부가 외화로 수령된 경우 기준 금액을 결정하기 전에 해당 상품 거래일의 중앙 은행 환율에 따라 루블로 변환해야 합니다. 소비세 과세 대상이 아닌 제품과의 거래에서 발생한 자금은 과세표준에 포함될 수 없습니다.

• 예시 1.양조장이 지난 과세 기간 동안 850리터를 판매한 경우 이 값이 과세 기준이 됩니다.
  실시예 2. 담배 제품의 생산 및 판매에서 과세 표준(N)은 다음과 같이 결정됩니다. N = A x B, 여기서 A는 담배 한 갑의 가격이고 B는 판매된 제품의 수량입니다.

계산 예

실시예 1. 지난 세금 기간에 Factor 회사는 금속 에어로졸 패키지에 담긴 가정용 화학 제품인 알코올 함유 제품 1,329리터를 생산했습니다. 이를 위해 720리터의 알코올을 구입했습니다. 주류 소비세는 39 루블입니다.

1. 구매한 주류에 대한 소비세 결정: 39 x 720 리터 = 28,080 루블.
2. 지불할 소비세 금액 결정: 0 x 1329 – 28080 = -28080 문지름.

총액: 기업은 주 예산에서 이 금액에 대한 보상을 받습니다.
실시예 2. 회사는 다양한 유형의 소비세 대상 제품에 대해 별도의 기록을 보관하지 않습니다. 지난 한 달 동안 850리터의 맥주가 생산되었습니다. 맥주에 대한 소비세 금액을 계산해야 합니다.

세금은 최대 세율로 계산됩니다: 리터당 19 루블: 850 x 19 = 16,150 루블.

실시예 3. 한 담배 공장은 평균 8,000루블의 가격으로 2,000kg의 제품을 판매했습니다. 세율은 kg 당 1800 루블입니다.

1. 총 담배 비용: 2,000 x 8,000 = 16,000,000 루블.
2. 소비세 금액: 2,000 x 1,800 = 3,600,000 루블.

선불금을 계산합니다

선불은 소비세율이 매우 높은 알코올 함유 제품을 제조하기 위해 에틸 또는 코냑 알코올을 구매하기 전에 알코올 함유 제품에 대한 세금을 납부하는 것입니다. 이러한 유형의 지불은 소비세 대상 제품 생산자가 수행해야 합니다.

선불 금액을 결정하기 위해 구매하거나 다른 구조 단위로 양도 한 알코올의 총액과 Art에서 정한 금액을 결정합니다. 러시아 연방 세금 코드 193, 소비세 세율. 선지급금은 지난 과세 기간의 모든 거래에 대해 계산됩니다.

특정 조건 하에서 조직은 예를 들어 다음을 생산할 때 선지급 의무가 면제될 수 있습니다.

• 알코올을 사용하지 않고 만든 와인 원료로 생산된 제품 총량의 알코올 함량이 6% 미만인 와인 및 와인 음료;
• 알코올을 사용하지 않고 제조된 맥주 및 기타 맥주 제품;
• 금속병에 담긴 에어로졸 형태의 향수, 화장품, 가정용 화학물질.

납부 면제를 받으려면 은행이 소비세 금액을 납부하지 않거나 전액 납부하지 않는 경우 세무 당국의 모든 청구를 충족시킬 것을 약속하는 은행 보증 문서를 제공해야 합니다.

소비세가 부과되는 알코올 또는 알코올 함유 상품의 추가 생산을 위해 향후 세금 기간에 구매 또는 양도할 예정인 에틸 또는 코냑 알코올의 총액을 기준으로 현재 세금 기간의 15일 이전에 선불이 이루어집니다. .

예.이 와이너리는 다음 달 알코올 도수 28% 정도를 생산할 계획이다. 이를 위해 900리터의 에틸 알코올을 구입합니다. 그러한 알코올의 정해진 비율은 1 리터당 400 루블입니다.