올해부터 전자프로그램 독점권 판매에는 과세 대상이 제외된다. 컴퓨터, 이를 사용할 수 있는 권리도 있습니다. 이 혁신은 많은 논란을 불러일으켰습니다. 민법의 변경으로 인해 상황의 불확실성이 더욱 가중되었습니다. 얼마 전 당국은 이 문제에 대해 해명을 발표했습니다. 모든 것이 그렇게 간단하지 않은 것으로 밝혀졌습니다. 판매에 대한 부가가치세를 부과하지 않을 권리가 누구인지 알아 보겠습니다. 소프트웨어.

올해 1월 1일부터 VAT가 적용되지 않는 거래는 다음과 같습니다. 배타적 권리의 이행발명품에 대한, 실용신안, 산업 디자인, 전자 컴퓨터용 프로그램, 데이터베이스, 토폴로지 집적 회로, 생산비밀(노하우) 및 특정 결과를 사용할 수 있는 권리 지적 활동라이센스 계약에 기초하여(러시아 연방 세법 제149조 하위 조항 26, 2항).

이제 독점권, 지적 활동 및 사용 라이센스에 적용되는 사항을 이해하기 위해 민법을 살펴보겠습니다.

지적재산권 및 저작권 보유자

컴퓨터 프로그램의 개념부터 시작해 보겠습니다. 따라서 컴퓨터 프로그램은 다음과 같이 제공됩니다. 객관적인 형태다음을 포함하여 특정 결과를 얻기 위해 컴퓨터 및 기타 컴퓨터 장치의 작동을 위한 데이터 및 명령 세트 준비 재료, 컴퓨터 프로그램 개발 중에 획득한 것, 그리고 이에 의해 생성된 시청각 디스플레이(러시아 연방 민법 제1261조). 제1225조 제1항에 의거 민법컴퓨터 프로그램은 다음을 참조한다 지적 재산.

저작권자(지적 활동의 결과물에 대한 독점권을 갖는 자)는 자신의 판단에 따라 타인이 지적 활동의 결과물을 이용하는 것을 허용하거나 금지할 수 있습니다. 게다가 금지 사항이 없으면 동의로 간주되지 않습니다.그렇기 때문에 다른 사람은 저작권 소유자의 동의 없이 해당 지적 활동 결과를 사용할 수 없습니다(러시아 연방 민법 제1229조 1항).

라이센스 계약

라이센스 계약에 따라 소유자는 독점권지적 활동의 결과(라이센스 제공자)는 상대방(라이센스 사용자)에게 해당 결과를 사용할 권리를 부여하거나 제공하기로 약속합니다. 다섯 계약에 의해 제공됨이내에(러시아 연방 민법 제1235조 1항). 이 경우 계약에는 주제(지적 활동의 결과)뿐만 아니라 지적 활동의 결과를 사용하는 방법도 포함되어야 합니다(러시아 연방 민법 제1235조 6항).

일반적으로 라이센스 계약은 다음과 같이 작성됩니다. 서면으로. 소위 결론을 내리는 것도 가능합니다. 가입 계약. 특이한 점은 계약 조건이 구입한 프로그램 사본이나 이 사본의 포장에 있다는 것입니다. 결과적으로 계약 체결에 대한 사용자의 동의는 이 프로그램을 사용하기 시작하는 순간 발생합니다(러시아 연방 민법 제1286조 3항).

라이센스 제공자의 서면 동의를 받아 라이센스 사용자가 지적 활동의 결과를 다른 사람에게 사용할 권리를 부여하는 하위 라이센스 계약을 체결할 수도 있습니다(러시아 연방 민법 1238조 1항). .

용법

민법 제1270조 제2항에 따르면, 저작물의 이용은 해당 행위가 영리 목적으로 이루어졌는지 여부에 관계없이 저작물 이용으로 간주됩니다. 재생그리고 임대, 또한 다음에 의해 확산됨 매상또는 다른 소외원본 또는 사본. 컴퓨터 프로그램은 어떻습니까? 따라서 저작권 개체에는 다음과 같이 보호되는 컴퓨터 프로그램도 포함됩니다. 문학 작품(러시아 연방 민법 제1259조 1항).

우리 의견으로는, 지정된 규범추가적인 법적 검토가 필요합니다.

결론

따라서 새해부터 라이센스 계약에 따라 전자 컴퓨터용 프로그램에 대한 독점권을 행사하고 지적 활동의 지정된 결과에 대한 사용권(복제, 임대, 판매 또는 기타 소외)을 행사할 때 VAT는 다음과 같습니다. 청구되지 않았습니다.

...공무원들은 어떻게 생각하나요?

재무부 대표는 2007년 11월 19일자 서신 No. 03-07-08/338에서 2008년 1월 1일부터 라이센스 계약에 따라 전자 컴퓨터 및 데이터베이스용 프로그램 사용 권한이 양도되었음을 확인했습니다. 부가가치세가 면제됩니다. 또한 관계자는 구매 및 판매 계약을 기반으로 판매 운영이 이루어지고 있다고 지적했습니다. 소재 미디어지적 활동의 결과가 표현되는 서비스와 데이터베이스에 포함된 정보를 업데이트하는 서비스에는 VAT가 부과됩니다. 보시다시피 금융업자는 프로그램 사용 권한, 유형 미디어(이러한 프로그램이 기록되는) 및 업데이트 서비스와 같은 개념을 구분했습니다.

더 자세히 살펴 보겠습니다. 새해가 시작되기 전에 재무부는 우리에게 두 가지를 더 제공했습니다. 자세한 설명(2007년 12월 29일자 재무부 서한 No. 03-07-11/648 및 No. 03-07-11/649). 공무원들은 지적 재산권 결과를 사용할 권리의 양도를 수반하지 않는 계약 계약에 따라 제공되는 컴퓨터 프로그램 작성 작업을 수행하는 작업에는 일반적으로 확립된 방식으로 VAT가 부과된다고 믿습니다.

도매 및 판매시 세금 적용 문제에 대해 소매업프로그램 인스턴스 제품 포장근본적인 것은 양도 당시 존재 사실이다. 재산권지적재산권에 대한 라이센스 계약.

따라서 서면으로 작성된 라이센스 계약이 있는 경우 특정 프로그램 사용 권한의 양도에는 VAT가 면제됩니다.

다음으로 금융기관은 사용자와 저작권자 간의 가입 계약을 체결하여 프로그램 사용 권한이 부여되는 상황을 고려합니다. 이 경우 소매 포장의 프로그램 사본을 구매할 당시에는 해당 프로그램이 아직 사용되지 않은 것입니다. 즉, 라이센스 계약이 아직 체결되지 않은 것입니다. 그렇기 때문에 상업용 포장으로 프로그램을 구현할 때 권리 양도에 대한 운영에는 VAT 과세가 적용됩니다..

네트워크를 통한 소프트웨어 제품 배포와 관련된 활동 리셀러제조업체가 중개인 체인을 통해 최종 소비자에게 체결한 라이선스 계약에 따라 비독점적 권리를 양도하는 경우 부가가치세가 부과되지 않습니다.

위에서 언급한 서한 중 하나에서 공무원은 지적 활동의 결과가 표현되는 유형 매체 판매 계약과 정보 및 서비스 제공에 대한 계약을 기반으로 한 판매 거래에 대한 과세 면제를 다시 한 번 확인했습니다. 일반적으로 확립된 방식으로 과세됩니다.

마지막으로 재무부는 재라이센스 계약에 따라 라이센스 사용자가 수행한 지적 활동 결과에 대한 권리를 양도하는 경우에도 VAT 면제가 가능하다고 밝혔습니다(러시아 재무부 서신). 2008년 1월 16일자 No. 03-07-11/11) .

결론

재무부의 논리를 따르면 다음 작업에 VAT 과세가 적용되는 것으로 나타났습니다.

• 지적 활동의 결과가 표현되는 유형 매체의 구매 및 판매 계약에 기초한 판매,
• 상업용 포장으로 프로그램을 구현할 때 권리 양도;
• 데이터베이스에 포함된 정보를 업데이트하는 서비스;
• 지적 재산권 결과를 사용할 권리의 양도를 수반하지 않는 계약 계약에 따라 제공되는 컴퓨터 프로그램 작성에 대한 작업 수행.

서면으로 작성된 라이센스 계약이 있는 경우 프로그램 사용 권한 양도는 VAT가 면제됩니다. 게다가 이 규칙 2차 라이센스 계약에도 적용될 수 있습니다.

* * *

우리는 조명하려고 노력했습니다 이 질문최대한 자세히. 그러나 세금 코드뿐만 아니라 민법도 변경 되었기 때문에이 문제에 대해 공무원과 변호사가 두 가지 이상의 설명을 할 가능성이 높습니다. 그리고 그 사실 때문에 중재 관행제시된 문제가 아직 해결되지 않은 경우 진행 방법을 결정하기만 하면 됩니다. 동시에, 세법 행위에서 제거할 수 없는 모든 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리하게 해석된다는 점을 기억하십시오(러시아 연방 조세법 제3조 7항).

할당이 필요한가요? 기본 문서가격 물리적 미디어, 물리적 미디어 양도 시 VAT가 부과되나요?

소프트웨어에 대한 비독점적 권리의 양도. 정보매체의 양도를 회계에 반영하는 방법. VAT가 면제되는 거래에 대한 기사를 읽어보세요.

질문: OSNO의 LLC A는 라이선스(소프트웨어)를 사용할 수 있는 비독점적 권리를 LLC B에 양도합니다. 라이센스는 물리적 미디어로 전송됩니다. 소프트웨어 양도에는 VAT 26조 2항이 적용되지 않습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 149. 기본 문서에서 물리적 미디어 비용을 강조해야 합니까? 물리적 미디어 양도에 VAT가 적용됩니까?

답변:기본 문서에서 재료 비용을 강조하고 계약 조건에 따라 가격에 포함되지 않은 경우 VAT를 적용합니다. 양도된 권리. 계약 조건에 따라 양도된 권리의 가치에 재료 매체 비용이 포함된 경우 기본 문서에서 이를 강조 표시하지 말고 VAT를 부과하지 마십시오. 이 결론은 2010년 9월 10일자 서신 No. 03-07-08/263, 2008년 4월 1일자 No. 03-07-15/44에 대한 러시아 재무부의 설명에서 나온 것입니다.

이론적 해석

VAT가 면제되는 거래는 무엇입니까?

상황:저작권 보유자 조직이 컴퓨터 프로그램을 구현할 때(비독점적 권리 양도) VAT 혜택을 사용할 수 있습니까?

응, 아마 그렇다면 이 작업서면 라이센스 계약으로 공식화됩니다.

이러한 관점은 2007년 12월 29일자 러시아 재무부 No. 03-07-11/648, 2014년 2월 11일자 No. GD-18-3/162 러시아 연방세청의 서신에 반영되어 있습니다. 규제 기관의 입장은 러시아 연방 조세법 제149조 2항의 규정에 근거하며, 이에 따라 라이센스 계약에 따라 발생하는 컴퓨터 프로그램 사용 권리 양도에는 VAT가 적용되지 않습니다. 이 경우 라이센스 계약은 다음을 의미합니다. 서면 계약, 이에 따라 저자(라이센스 제공자)는 자신의 저작물을 사용할 권리를 사용자(라이센스 수혜자)에게 양도합니다(러시아 연방 조 및 민법). 그러한 라이센스 계약의 존재는 규제 기관에 의해 VAT 면제의 전제 조건으로 간주됩니다.

민법은 또한 컴퓨터 프로그램에 대한 비독점적 권리 양도에 대한 라이센스 계약을 체결하는 간단한 방법을 제공합니다. 그것은 약프로그램의 각 사본(포장)에 조건이 명시되어 있고 구매자가 사용을 시작하는 순간 체결된 것으로 인정되는 가입 계약(러시아 연방 민법 제438조 3항) . 그러나 이 옵션은 판매 조직의 VAT 납부를 면제하지 않습니다. 프로그램 구매 당시 구매자는 아직 사용을 시작하지 않았으며 판매자는 서면으로 체결된 라이센스 계약을 고려할 이유가 없습니다(2014년 2월 11일자 러시아 연방세청 서한 No. GD-18- 3/162). 판매 및 구매 계약에 따라 컴퓨터 프로그램을 구현해도 조직의 VAT 납부가 면제되지 않습니다(2008년 3월 5일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-08/55, 2008년 1월 15일자 아니요 . 2007년 12월 29일자 03-07-08/07 No. 03-07-11/649).

컴퓨터 프로그램에 대한 비독점적 권리의 이행이 중개자 체인(저작권 보유자부터 최종 사용자까지)을 통해 발생하는 경우 이는 VAT 면제 적용에 장애가 되지 않습니다. 그러나 이 경우전체 체인에 걸쳐 라이선스 계약을 체결하는 것은 불가능합니다. 본 계약의 당사자 중 하나는 독점권 소유자(라이센스 제공자)여야 합니다(러시아 연방 민법 제1235조 1항). 전송하는 기관 비독점적 권리저작권 소유자가 아닌 다른 사람에게 하위 라이센스 계약을 기반으로 권리를 양도할 수 있습니다. 본 계약은 전송 조직 자체가 (라이센스 계약에 따라) 프로그램을 사용할 수 있는 범위까지만 프로그램을 사용할 수 있는 권리를 제공합니다(러시아 연방 민법 1238조 2항).

라이센스 또는 하위 라이센스 계약에 따라 컴퓨터 프로그램을 구현하는 방법은 VAT 면제 목적에 중요하지 않습니다. 지적 활동의 결과가 표현되는 유형 매체 및 문서의 전송, 기술적 수단보호 장치 및 포장에 들어 있는 기타 액세서리는 해당 귀중품의 비용이 양도된 권리의 가치에서 고려되는 경우 혜택 적용을 방해하지 않습니다. 러시아 재무부는 이를 서신으로 확인했습니다.

판매에는 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제149조 26항, 2항).

발명, 실용 신안, 산업 디자인, 컴퓨터 프로그램, 데이터베이스, 집적 회로 토폴로지, 생산 비밀(노하우)에 대한 독점권;

라이센스 계약에 따라 지정된 지적 활동 결과를 사용할 수 있는 권리입니다.

따라서 저작물에 대한 독점권(컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스에 대한 독점권 제외), 상표그리고 서비스 마크.

VAT가 면제되는 새로운 거래는 Art 2 항에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 149의 경우 Art 5항에 따라 혜택 적용을 거부합니다. 러시아 연방 세금 코드 149에 따르면 납세자는 권리가 없습니다.

2008년 1월 1일까지 이러한 권리의 양도에 VAT가 적용되는지 여부에 대한 문제는 논란의 여지가 있습니다. 재산권은 단락에 따라 VAT 대상으로 분류됩니다. 1 조항 1 예술. 동시에 러시아 연방 세금 코드 146, 결정 절차 과세표준예술의 재산권을 양도할 때. 러시아 연방 세금 코드 155가 모든 경우에 규정되지는 않습니다(이 내용은 백과사전 참조). 논란의 여지가 있는 상황부가가치세에 따라).

러시아 재무부의 설명에 따르면 이 혜택은 재라이센스 계약에 따라 컴퓨터 프로그램 사용 권한을 양도할 때도 적용됩니다(2008년 3월 5일자 서한 N 03-07-08/55, 02/02일자). 2008년 19월 N 03-07-11/68, 2008년 1월 30일 N 03-07-07/06, 2007년 12월 25일 N 03-07-11/640).

필수 조건이 혜택을 적용하려면 서면으로 작성된 라이센스 계약이 있어야 합니다. Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 민법 1286에 따라, 라이센스 계약 체결은 각 사용자와의 가입 계약을 체결함으로써 허용되며, 해당 조건은 구입한 프로그램(데이터베이스) 사본 또는 이 패키지의 포장에 명시되어 있습니다. 복사. 사용자가 그러한 프로그램이나 데이터베이스를 사용하기 시작한다는 것은 계약 체결에 동의한다는 것을 의미합니다. 그러나 상용 패키지로 프로그램(데이터베이스) 사본을 구매하는 시점에서는 해당 프로그램과 데이터베이스가 아직 사용되지 않으므로 현재 가입 계약을 체결하여 라이센스 계약을 체결한 것으로 간주되지 않습니다. 따라서 상업용 포장으로 컴퓨터 프로그램과 데이터베이스를 판매하는 경우 VAT가 부과됩니다. 이 혜택은 정보 및 서비스 서비스 제공에도 적용되지 않습니다(2008년 4월 1일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-15/44, 2008년 2월 19일자 N 03-07-11 /68, 2008년 1월 22일 N 03-07-11/23, 2007년 12월 29일 N 03-07-11/649, 2007년 12월 29일 N 03-07-11/648).

라이센스(하위 라이센스) 계약에 기초하여 컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스를 사용할 수 있는 권리의 양도는 다음과 관계없이 VAT가 면제됩니다. 주정부 등록해당 프로그램 및 데이터베이스에 대한 독점권(2008년 4월 1일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-15/44). 라이센스 계약에 따라 이러한 지적 활동 결과를 사용할 수 있는 권리의 양도에는 지적 활동 결과의 양도 방법에 관계없이 VAT가 부과되지 않습니다(2008년 8월 18일자 러시아 재무부 서신 N 03). -07-07/79).

경과 조항

VAT 면제로 거래를 분류하기 위한 경과 조항은 Art 8항에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 149: 지불 날짜에 관계없이 양도 날짜에 유효한 절차가 적용되어야 합니다. 따라서 라이센스 계약에 기초하여 컴퓨터 프로그램 사용권 양도 서비스와 관련하여 VAT 적용 절차는 해당 서비스가 실제로 제공되는 시점에 따라 다릅니다(2004년 1월 1일자 러시아 연방 재무부 서신). .2008 N 03-07-15/44, 날짜: 05.03.2008 N 03-07-08/55):

2007년에 이러한 계약에 따라 권리 이전을 위한 서비스가 실제로 제공되는 경우 18%의 VAT 세율이 적용됩니다.

2008년에 이러한 계약에 따라 권리 양도를 위한 서비스가 실제로 제공되는 경우 VAT 면제가 적용됩니다.

2007년에 양도되고 2007년과 2008년에 모두 사용된 권리의 경우, VAT는 2007년에 제공된 권리 양도 서비스 비용에 대해서만 납부됩니다.

2008년 1월 1일 이후 지적 활동의 결과를 사용할 수 있는 권리를 과세 대상에서 제외하여 일부 또는 일부 수령한 납세자에게 양도하는 서비스를 제공하는 경우 전액 선불이러한 서비스 중 다음 옵션이 가능합니다(2008년 6월 3일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-07/66):

2008년 권리 양도 서비스 비용이 VAT만큼 감소하는 라이센스 계약이 변경된 경우 지불(부분 지불) 수령 시 계산 및 지불된 세금 금액이 다음으로 반환됩니다. 계약 변경에 따라 구매자가 공제 대상으로 승인됩니다.

구매자가 VAT를 제외한 2008년 권리 양도 서비스 비용이 세금을 포함하여 이전에 지불한 서비스 비용과 일치하는 라이센스 계약 변경에 동의한 경우 VAT 금액은 수령 시 계산되어 지불됩니다. 선불 결제는 공제 대상이 아닙니다.

라이선스 계약이 변경되지 않고 2008년에 VAT를 포함하여 서비스가 제공되는 경우 세금 금액은 Art 5항에 따라 예산으로 이전되어야 합니다. 173 러시아 연방 세금 코드.

VAT 없이 소프트웨어 판매국내 시장에서 러시아 연방하위 단락에 명시된 혜택을 기반으로 가능합니다. 26 조항 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 149. 그러나 이 혜택의 사용이 불법인 경우도 있습니다. 이는 소프트웨어 구매자가 판매자가 제시한 VAT 금액을 지불할 의무가 있음을 의미합니다.

소프트웨어 규정

러시아 연방 민법은 컴퓨터 프로그램을 지적 활동의 결과로 지정하고 이를 법으로 보호되는 지적 재산의 대상으로 분류합니다. 지적재산권, 독점권 또는 재산권을 포함합니다(러시아 연방 민법 제1225조 및 1226조). 또한 컴퓨터 프로그램은 문학 작품으로서 저작권 보호 대상으로 분류됩니다(러시아 연방 민법 제1259조 1항, 제1261조 및 1262조).

지적 활동 대상 생성에 개인적으로 창의적으로 기여한 소프트웨어의 작성자 또는 공동 작성자는 원래 저작권 보유자 역할을 하며(러시아 연방 민법 제1228조) 재산권을 처분할 수 있습니다. 에게 이 개체법률에 위배되지 않는 방법 중 하나(러시아 연방 민법 제1233조 1항):

1. 저작권 보유자는 결과에 대한 독점권을 양도할 수 있습니다. 지적 작업다섯 전체적으로다른 사람에게-독점적 권리의 소외에 관한 합의에 따른 취득자 (러시아 연방 민법 제 1234 조 1 항). 이러한 문서는 서면으로 체결되어 특허 당국에 등록됩니다. 법률에 의해 제공됨사례). 독점권의 양도는 계약 등록 시점에 완전히 이루어집니다. 중요한 용어소외 계약에는 독점권 전체의 양도, 합의된 금액 및 소프트웨어 지불 절차가 포함됩니다. 그렇지 않으면 계약이 체결되지 않은 것으로 인식될 수 있습니다.
2. 한도 내에서 소프트웨어를 사용할 수 있는 권리 문서에 의해 정의됨, 라이센스 계약에 따라 독점권 소유자(라이센스 제공자)가 다른 사람(라이센스 수혜자)에게 제공할 수 있습니다(러시아 연방 민법 1235조 1항).

이 경우 라이선스는 라이선스 제공자를 위해 다른 사람에게 라이선스를 발급할 수 있는 권리를 유지하는 단순(비독점) 또는 배타적일 수 있습니다. 바로 이거야저장되지 않습니다. Art의 단락 1에 제공된 경우. 라이센스 제공자가 제공할 수 있는 러시아 연방 민법 1238 서면 동의라이센스 사용자는 하위 라이센스 계약을 체결하여 다른 사람이 계약에 따라 지적 제품을 사용할 권리를 갖습니다. 동시에 민법에 명시된 라이센스 계약의 규칙은 하위 라이센스 계약에도 적용됩니다.

계약은 다음 날짜에 체결되어야 합니다. 서면으로~에 완전한 동의필수 조건의 당사자:

• 계약의 주제 및 이를 사용할 권리(대상에 대한 독점권을 증명하는 특허, 인증서 또는 기타 문서의 날짜 및 번호 표시)
• 유료 계약을 체결한 경우 지불 금액
• 지적재산권을 활용하는 방법.

라이센스 계약을 체결하는 순간은 국가 등록 날짜입니다(2012년 5월 4일자 재무부 서한 No. 03-03-06/1/226).

VAT 없이 소프트웨어 판매

과세 대상이 있는 경우 특정 세금을 계산하고 납부할 의무가 납세자에게 발생합니다(러시아 연방 세법 제38조 1항). 러시아 연방 영토에서는 아래 조항에 따라 상품, 저작물, 서비스 및 재산권의 판매가 VAT 대상으로 인정됩니다. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 146.

과세 대상이 아닌 거래(과세 면제)는 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 149. 세법, 하위에 따르면. 26 조항 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 149, 허용됨 우대과세독점권 양도 계약 또는 라이센스 계약에 따라 수행되는 소프트웨어 독점권 양도. 즉, 소외 계약, 라이센스 또는 하위 라이센스 계약에 따라 수행되는 독점권의 구현인 소프트웨어에 대한 VAT는 계산되지 않으며 예산에 지불되지 않습니다. 이는 2010년 10월 7일자 No. 03-07-07/66자 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다.

소프트웨어에 대한 VAT 계산

다음과 같은 경우에는 소프트웨어에 대한 VAT를 계산하여 예산에 납부해야 합니다.

• 계약 계약에 기초하여 컴퓨터 프로그램 제작에 관한 작업 수행(2014년 10월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-03/52967, 02/03/2009 No. 03-07-07/04, 날짜: 2008년 6월 24일 No. 03-07-07/69);
• 소프트웨어 개발 및 수정을 위한 서비스 제공, 다음을 기반으로 소프트웨어에 대한 권리 양도 혼합된 합의(2008년 6월 2일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/134);
• 에 대한 액세스를 제공하는 서비스 제공 컴퓨터 소프트웨어인터넷을 통해(2016년 11월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/70744)
• 소매 판매를 포함하여 구매 및 판매 계약에 기초한 컴퓨터 프로그램 사본 판매(2017년 9월 4일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-07/56481, 03/05일자) /2008 No. 03-07-08/55, 2008년 1월 15일 No. 03-07-08/07 및 2007년 12월 29일 No. 03-07-11/649).

러시아 연방 민법은 또한 소프트웨어 저작권 소유자와 각 사용자 간의 접착 계약 체결을 통해 라이센스 계약을 체결할 가능성을 제공합니다. 특정 당사자. 사용자가 구매한 프로그램 사본 패키지에 명시된 조건 이 계약의제품을 사용하기 시작하면 발효됩니다. 소매업에서는 프로그램 사용 개시가 발생하지 않으므로 가입 계약을 체결한 사실이 없습니다. 이는 라이센스 계약이 체결되지 않았음을 의미합니다.

결과

따라서 VAT 없이 소프트웨어를 판매하는 것은 다음을 기준으로 합법일 수 있습니다.

• 러시아 연방 민법이 정한 모든 규칙에 따라 체결된 라이센스 및 하위 라이센스 계약에 따라 독점 및 단순 라이센스에 따른 권리 양도
• 사용권 양도 컴퓨터 프로그램라이센스 및 하위 라이센스 계약에 따른 기반 및 해당 개체에 대한 국가의 권리 등록 사실은 중요하지 않습니다.

아직 VAT를 청구할 수 없는 경우에는 해당 섹션의 자료를 읽어보세요.

- VAT가 포함되지 않은 소프트웨어 제품 결제 청구서에 금액이 표시된 이유는 무엇입니까? 뭐, 청구서를 안 주실 건가요?
- 네, 사실이에요. 사실 이 경우 당사는 귀하에게 제품을 판매하는 것이 아니라 비독점적인 사용 권한을 양도하는 것입니다. 소프트웨어 제품, 그리고 러시아 연방 조세법 제149조에 따른 거래에는 VAT가 적용되지 않습니다.
- 동료인 'N'사는 동일한 프로그램을 동일한 가격에 판매하지만 가격에는 VAT가 포함되어 있습니다. 이 금액의 VAT만큼 세금 납부를 줄일 수 있기 때문에 그들에게서 구매하는 것이 더 수익성이 있습니다.
- 우리 동료들이 왜 이러는지 모르겠어요. 아마도 그들은 모든 것을 가지고 있음에도 불구하고 VAT를 지불하고 싶어할 것입니다. 법적 근거이러지 마세요. 이것은 그들 자신의 사업입니다. 그러나 이 금액만큼 VAT 납부액을 줄이려고 한다면 심각한 위험을 감수하는 것입니다.
- 왜 이래?..

그것을 알아 봅시다.

먼저 이 질문의 출처를 살펴보겠습니다.
2008년 연방법 2007년 7월 19일자 No. 195-FZ는 다음에 대한 변경 사항을 도입했습니다. 세금 코드 RF 및 제149조 제2항을 제26항으로 보완하여 다음과 같이 규정합니다.

제21장 "부가가치세" 제149조. 과세 대상이 아닌 거래:
2. 판매(또한 양도, 집행, 제공을 포함함) 자신의 필요) 러시아 연방 영토에서:
…
26) 발명, 실용 신안, 산업 디자인, 전자 컴퓨터용 프로그램, 데이터베이스, 집적 회로 토폴로지, 생산 비밀(노하우)에 대한 독점권 및 특정 지적 활동 결과를 사용할 권리 라이센스 계약;)

또한 소프트웨어 권리 이행을 위한 운영이 러시아 연방 조세법 제149조 2항에 포함되어 있기 때문에 납세자는 이 면제 적용을 거부할 권리가 없다는 점에 유의해야 합니다.

또한 2008년 1월 1일에 러시아 연방 민법 제4부가 발효되어 저작권 보유자가 자신에게 속한 권리를 처분할 수 있는 두 가지 주요 방법을 확립했습니다.

1. 권리 소외에 관한 합의 체결(러시아 연방 민법 제1234조)
2. 라이센스 계약 체결(러시아 연방 민법 제1235조)

소프트웨어 제품은 지적 활동의 결과입니다. 이는 러시아 연방 민법 제 1259조에 명시되어 있습니다.

이와 관련하여 소프트웨어 제품에 대한 권리 양도는 지정된 규칙을 준수해야 합니다. 소프트웨어 제품의 개발자(라이센스 제공자)는 자신의 저작물을 복제, 즉 무제한으로 전송함으로써 권리를 양도하지 않고 이를 명확하게 수행합니다. 수단 이번 이적결론이 수반되어야 한다 라이센스 계약 .

민법 제1235조. 라이센스 계약
1. 라이센스 계약에 따라 일방 당사자 - 지적 활동 또는 개별화 수단의 결과에 대한 독점권 보유자(라이센스 제공자)는 다른 당사자(라이센스 사용자)에게 그러한 결과를 사용할 권리를 부여하거나 제공하기로 약속합니다. 그러한 수단은 계약에 규정된 한도 내에서 이루어집니다.

소프트웨어 제품의 복제가 중개자 네트워크(딜러, 파트너 등)를 통해 수행되는 경우 중개자에 의한 권리 이전 최종 사용자기반으로 만들어집니다 재라이센스 계약 , 러시아 연방 민법 1238조에 따라 라이센스 계약의 모든 규칙이 적용됩니다.
따라서…

결론 1:

라이센스 또는 하위 라이센스 계약 또는 라이센스의 모든 기능을 포함하는 계약을 통해 권리 양도를 공식화하여 저작권 소유자(또는 그의 대리인)로부터 소프트웨어 제품을 구매하는 경우 법률에 따라 그러한 거래에는 VAT가 부과될 수 없습니다..

저작권 보유자 또는 그의 대리인이 계약서, 법률 및 송장에 VAT 금액을 표시한 경우 구매자(지급인)인 귀하는 구매 장부에 VAT 금액을 입력하여 납부할 VAT 금액을 줄일 수 있는 권리가 없습니다. 예산에. 이렇게 하면 VAT 세무조사 중에 벌금을 물게 될 가능성이 높습니다.

결론 2:

귀하가 소프트웨어 제품을 구매하고 라이센스 계약에 의해 거래가 공식화되지 않거나 구매 및 판매 계약 또는 계약이 사용되는 경우 유료 제공 VAT 금액을 나타내는 서비스는 결과적으로 합리적인 질문이 발생합니다. 귀하는 어떤 권리로 지적재산권을 소유하고 사용합니까?“사실 이건 위조품이에요! 자존심이 강한 변호사는 자신의 비자를 그러한 계약에 포함시키지 않을 것입니다.

우리도 잊지 말아야 할 것은 세무조사. 세무조사관이러한 거래는 권리 양도로 인정되는 경우가 많으며, 이를 바탕으로 부가가치세 및 벌금 납부를 요구합니다. 사법 및 중재 실무그러한 문제에 있어서는 매우 모순적입니다. 여기 구체적인 예인생에서 :

사건 번호 A40-140882/10-129-522의 경우 2011년 9월 1일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 번호 KA-A40/9419-11
조사관에 따르면 상대방과 체결한 컴퓨터 프로그램 사용권 취득 계약은 재라이센스 계약이다. 관한 규칙 라이센스 계약. 이러한 거래는 러시아 연방 조세법 제149조 26항 2항에 따라 면제됩니다. 이는 상대방이 잘못 부과한 VAT를 공제할 수 없음을 의미합니다.
법원은 이 사건에서 회사가 체결하고 체결한 계약은 공급계약이라고 설명했다. 이 계약러시아 연방 민법 1235조 2항 6항을 위반하여 제공된(허용된) 소프트웨어 사용 방법에 대한 지침이 포함되어 있지 않기 때문에 라이센스(재라이센스) 자격을 얻을 수 없습니다. 따라서 제공된 소프트웨어 비용에는 러시아 연방 세법 제149조 26항, 2항에 따라 VAT 면제가 적용되지 않았습니다.

그리고 비록 FAS 판결이 납세자에게 유리했지만 그럼에도 불구하고 그의 결백을 입증하는 데 시간, 돈, 신경이 낭비되었습니다.

위의 모든 사항을 고려하여 당사는 다음과 같이 안내합니다. 규제 문서최종 사용자에게 소프트웨어 제품을 사용할 수 있는 권리를 구현하는 경우 필수적인그와 재라이센스 계약을 체결합니다.

더욱이 판매시 이를 수행하지 않는 회사는 송장 금액에 VAT를 표시하고 부정적인 법적 문제에 대해 생각하지 않습니다. 세금 결과, 최종 사용자를 기다리고 있습니다.

어쨌든 선택은 귀하의 것입니다.