고정되지 않은 소매 체인 시설을 통한 소매 거래. 사무실이 고정식 소매 체인인가요?

임대 계약에 따르면 개인 기업가는 쇼핑 센터 (Cheboksary)의 비거주 건물 일부를 임대합니다. 별도의 개체, 임대 가능 면적 - 50평방미터 미만 중.
활동을 수행하기 위해 특허를 신청하여 연방세 서비스에 신청할 때 "없는 고정 소매 체인의 대상을 통해 수행되는 소매 거래 거래소, 그리고 고정되지 않은 거래 네트워크의 대상을 통해" 개인 기업가는 거부를 받았습니다. 연방세 서비스는 특허 과세 시스템과 관련하여 거부에 동기를 부여합니다. 쇼핑몰그리고 쇼핑 센터(용어로는 주 표준) 그 자체는 객체가 아닙니다 고정 네트워크이 시스템에 따라 과세되는 소매 거래가 조직될 수 있는 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크의 개체 목록은 폐쇄되어 있으며 쇼핑 단지를 포함하지 않습니다. 비록 목적상 UTII 거래이 단지는 매장이 없는 고정식 소매 체인에 속합니다.
연방세청의 거부는 얼마나 합법적입니까?

에 의해 이 문제우리는 다음과 같은 입장을 고수합니다.
재무 부서 대표의 설명과 현재 상황을 고려하여 사법 실무, 세무 당국이 특허 발급을 거부하는 것은 합법적입니다.

직위에 대한 정당성:
러시아 연방 세금 코드에 따라 특허 시스템과세(이하 PSN)는 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 시행되며 러시아 연방 세법 규범에 따라 러시아 연방 구성 기관의 영역에 적용됩니다.
영토에서 추바시 공화국 2001년 7월 23일 추바시 공화국에서 설립한 PSN N 38 “문제에 관하여 세금 규제추바시 공화국에서는 러시아 연방 구성 기관의 관할권에 대한 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 언급되어 있습니다(이하 체첸 공화국 법률 제38호).
특히, 추바시 공화국 영토에서 개인 기업가(이하 개인 기업가)는 사업 활동과 관련하여 PSN을 적용할 권리가 있습니다. 소매다음과 같은 경우:
- 매장 면적이 50제곱미터 이하인 고정식 소매 체인을 통해 소매업을 수행하는 경우 m 무역 조직의 각 대상에 대해(러시아 연방 세법, 체첸 공화국 법률 제38조 제39조 2항)
- 매장이 없는 고정 거래 네트워크의 개체 및 비고정 거래 네트워크의 개체를 통해 소매 거래를 수행하는 경우(러시아 연방 세법, 법률 제39조 2항) 체첸 공화국 No. 38).
이런 상황에서 기업가는 다음과 같이 말했습니다. 세무 당국거래 층이 없는 고정 거래 네트워크의 개체와 비고정 거래 네트워크의 개체를 통해 수행되는 소매 거래와 관련된 특허 신청.
러시아 연방 세법에 따르면, 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크에는 거래를 목적으로 하는 건물, 구조물 및 구조물(그 일부)에 위치한 거래 네트워크가 포함되며, 이러한 거래를 위한 별도의 특수 시설을 갖춘 건물이 없습니다. 목적 및 계약 체결에 사용되는 건물, 구조물 및 구조물(그 일부) 소매 구매 및 판매, 입찰에 대해서도 마찬가지입니다. 이 카테고리로 쇼핑 시설포함하다 소매 시장, 박람회, 키오스크, 텐트, 자동 판매기.
비고정 거래 네트워크 - 유통 및 유통 원칙에 따라 운영되는 거래 네트워크 행상 무역, 고정 소매 네트워크로 분류되지 않은 무역 조직의 대상(러시아 연방 세금 코드).
러시아 연방 세금 코드에 명시된 거래 층이 없는 고정 소매 체인의 개체 목록은 닫혀 있습니다(2012년 10월 9일자 N 03-11-11/295일자 러시아 재무부) 2012년 8월 14일 N, 하바롭스크 영토에 대한 러시아 연방 세금 서비스(2013년 4월 9일 N , 2013년 1월 10일 N).
이와 관련하여 규제 당국에 따르면 이 목록에 포함되지 않은 소매 무역 시설을 통해 수행되는 소매 무역 분야의 활동은 PSN으로 이전될 수 없으며 다른 과세 체제에 따라 과세되어야 합니다.
또한, 쇼핑 단지 및 쇼핑 센터는 다음과 같습니다. PSN 적용그 자체는 고정된 거래 네트워크의 대상이 아닙니다. 소매 거래가 PSN으로 이전될 수 있는 개체 목록에는 포함되지 않습니다.
동시에, 쇼핑 단지와 쇼핑 센터의 영역에는 거래 층(상점 및 파빌리온)이 있는 고정 거래 네트워크의 개체와 해당 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크 개체(소매 시장)가 모두 위치할 수 있습니다. , 박람회, 키오스크, 텐트, 자동 판매기). 따라서 개인 기업가가 쇼핑 센터 및 쇼핑 단지에 위치한 시설을 통해 소매업을 수행하는 경우 해당 활동과 관련하여 PSN(2014년 5월 13일자 러시아 재무부 N 03-11-09/)을 적용할 수 있습니다. 22399, 2013년 1월 11일 N, 2012년 8월 8일 N).
결과적으로 쇼핑 센터나 단지에 위치한 소매 시설이 러시아 연방 세금 코드에 나열된 요구 사항을 충족하지 않는 경우 PSN이 적용되지 않습니다.
따라서 이러한 설명에 따르면 개인 기업가가 쇼핑 센터 또는 단지 내 상점과 파빌리온, 소매 시장, 박람회, 키오스크, 텐트, 자동 판매기를 임대하는 경우 PSN을 적용할 권리가 있습니다.
이 상황에서 개인 기업가는 쇼핑 센터에 위치한 비거주 건물의 일부를 임대합니다. 따라서 재무 부서 담당자의 설명에 따르면 고려중인 경우 개인 사업자는 PSN을 적용할 권리가 없습니다.
이 문제에 대한 사법 관행은 많지 않습니다. 법원은 PSN 적용의 적법성을 고려할 때 특정 상황에 따라 문제에 접근한다는 점에 유의해야 합니다.
예를 들어 FAS에서는 볼가-뱌트카 지구 2014년 1월 28일자 N F01-12995/13, 쇼핑 단지에서 소매업을 위해 비거주 건물을 임대한 개인 기업가가 다음과 같이 신청서를 제출한 상황이 고려되었습니다. 중재 법원비규범 무효화에 대해 법적 행위세무 당국-특허 발급 거부 통지.
개인 기업가에 따르면 세무 당국은 러시아 연방 조세법을 위반하여 납세자가 수행하는 사업 활동 유형과 관련하여 납세자에게 특허 발급을 거부했습니다. 판매 면적이 50제곱미터 이하인 고정식 소매 체인입니다. 중.
법원은 사건 자료를 검토한 결과 지정된 비거주 건물이 쇼핑 단지라는 결론을 내렸습니다. 임대 구역은 판매 구역과 다용도실로 구분되지 않습니다(소유권 및 재고 문서로 확인). 즉, 러시아 연방 세법 개념에 따른 상점(파빌리온)이 아닙니다. 분쟁대상은 쇼핑단지 내에 위치하며 고립된 거래구간(거래소)이다. 그 결과, 법원은 개인 사업자가 문제의 쇼핑 단지에서 활동을 수행할 때 PSN을 사용할 권리가 없다는 결론을 내렸습니다. 2014년 4월 28일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 N VAS-3070/14는 01월 28일자 Volga-Vyatka 지역 FAS의 감독 절차에 따라 검토를 위해 사건 이송을 거부했습니다. /2014 N F01-12995/13 SAC 상임위원회에.
2013년 12월 30일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 N F01-12586/13에서 법원은 질문에 명시된 상황과 유사한 상황을 고려했습니다. 국세청에 따르면, 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크에는 소매 시장, 박람회, 키오스크, 텐트, 자동 판매기가 포함됩니다. 목록이 닫혔습니다. 거래 장소는 이 개체 범주에 포함되지 않으므로 개별 기업가가 선언한 활동 유형은 러시아 연방 세금 코드에 따라 PSN이 도입된 비즈니스 활동 유형 목록과 일치하지 않습니다. 이를 근거로 세무 당국은 개인 기업가에게 특허 발급을 거부했습니다. 동시에, 소매점이 매장이 없는 고정 소매 체인에 속한다는 사실은 세무 당국에 의해 이의가 제기되지 않았으며, 이는 목록에 해당 항목이 없다는 사실에 근거한 세무 당국의 입장이었습니다. . 법원은 러시아 연방 세법이 특허를 기반으로 수행할 수 있는 활동 유형이 아니라 소매 시설 유형에 대한 개념을 제공한다는 점을 지적하면서 세무 당국을 지지하지 않았습니다. PSN을 적용할 수 있는 비즈니스 활동 유형 목록은 러시아 연방 세금 코드에 나와 있습니다. 특허 신청 시 개별 기업가가 표시한 활동 유형(판매 매장이 없는 고정식 소매 체인의 개체 및 비고정식 소매 체인의 개체를 통해 수행되는 소매 거래)은 다음에 해당합니다. PSN이 적용될 수 있는 러시아 연방 조세법에 의해 설정된 활동 유형입니다. 따라서 개인 기업가는 특허 출원서에 명시된 활동 유형과 관련하여 PSN을 적용할 권리가 있습니다. 실제로 법원은 개인 사업자가 쇼핑센터에서 임대하여 소매업에 사용하는 소매 공간이 매장이 없는 고정 소매 체인의 대상에 속한다고 인정했습니다.
다만, 위 법원의 판결은 질문에 기재된 상황과 달리 우리 얘기 중이야비거주 건물 임대가 아니라 쇼핑 센터에 위치한 두 개의 소매 공간 임대에 관한 것입니다. 또한, 법원 사건 자료를 보면 다음과 같이 평면도 설명에서 한 매장의 위치가 부각되었으며, 법원은 제시된 서류를 바탕으로 다른 매장의 위치를 ​​판단할 수 있었습니다.
그리고 이 상황에서 개별 기업가는 재고 문서에 할당되지 않은 비거주 건물의 일부를 별도의 개체로 임대합니다. 따라서 기업가가 위의 사항을 고려하여 법원에 가기로 결정한 경우 법원 결정, 법원이 과세당국의 편을 들 가능성이 높다.
전술한 내용을 바탕으로, 우리는 세무 당국이 질문에 명시된 활동 유형과 관련하여 개인 기업가에게 특허 발급을 정당하게 거부했다고 믿습니다.

다음 자료를 읽어 보시기 바랍니다.
- . PSN 목적을 위한 소매 무역 시설
- . 매장이 없는 고정식 소매 체인 시설 및 비고정식 소매 체인 시설을 통한 소매 거래를 위한 PSN
- . 판매 면적이 50제곱미터 이하인 고정식 소매 체인 시설을 통한 소매 거래용 PSN입니다. 각 객체에 대해 m입니다.

준비된 답변:
서비스 전문가 법률자문보장하다
전문 회계사 Bashkirova Iraida

응답 품질 관리:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 검토자
전문 회계사 Rodyushkin Sergey

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소매업은 매우 흥미로운 개념이며, 사무실에서 거래가 이루어지면 일반적으로 해결책이 없는 상황은 미스터리로 변합니다. 예를 들어 다음과 같은 그림이 있습니다. 특정 조직이나 개인 기업가가 사무실을 임대하고(또는 자체 소유) 그곳에서 고객에게 직접 상품을 판매합니다. 예를 들어 대중은 건강 보조 식품을 판매합니다. 이 경우 UTII 또는 단순화된 세금 시스템(OSNO) 중 어떤 과세 시스템을 적용해야 합니까?

우리는 법안에서 명확하고 명확한 답을 찾지 못할 것입니다. 함께 알아 볼까요?

코드에는 무엇이 들어있나요?

법률에서 사무실 거래가 어떻게 해석되는지에 대한 명확하고 명확한 답변을 찾지 못할 것입니다. 함께 알아 볼까요? 소스로 돌아가 보겠습니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다. 제 346.26조의 2항에 따라 다음 사항을 UTII로 전송할 수 있습니다.

1) 판매 면적이 150 이하인 매장 및 전시관을 통해 이루어지는 소매업 평방미터무역 조직의 각 대상에 대해;

2) 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크의 개체와 비고정 거래 네트워크의 개체를 통해 수행되는 소매 거래.

아직 어디에도 사무실이 보이지 않습니다. 사무실은 상점도 아니고 파빌리온도 아닙니다. 그렇다면 고정식 소매 체인의 목적은 무엇일까요? 개념을 해석하기 위해 다음으로 넘어가겠습니다. 다음 기사– 346.27 세금 코드.

소매업 - 기업가 활동소매 판매 계약에 기초한 상품 거래(현금 및 지불 카드 사용 포함)와 관련됩니다. 이러한 유형의 비즈니스 활동에는 고정 소매 체인 외부의 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 상품 판매가 포함되지 않습니다(형식 포함). 우편물(소포무역) 뿐만 아니라 텔레쇼핑을 통해서도 전화통신및 컴퓨터 네트워크).

정의에 따르면 사무실 거래는 소매 거래의 정의에 적합합니다. 특별한 관심"고정 소매 체인 외부에서 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 상품 판매"는 예외입니다. 왜 - 당신은 더 이해하게 될 것입니다.

소매 체인으로서의 사무실

본 규정은 거래 네트워크를 고정식 및 비고정식으로 나눕니다. - 고정식 거래 네트워크 - 의도된 건물, 구조물, 구조물에 위치한 거래 네트워크 및/또는 거래에 사용되며 다음과 연결됩니다. 엔지니어링 커뮤니케이션; - 비고정 무역 네트워크 - 배송 및 유통 무역의 원칙에 따라 운영되는 무역 네트워크와 고정 무역 네트워크로 분류되지 않는 무역 조직의 대상.

유틸리티에 연결되어 거래에 사용되는 건물에 위치한 소매 네트워크입니다. 제 생각에는 사무실이 이 정의에 아주 잘 들어맞는 것 같아요. 예, 이는 거래를 위해 특별히 의도된 것이 아니며, 규정에서는 원래 거래를 목적으로 하지 않았던 거래를 위해 "사용된" 건물을 고려하도록 정의를 허용합니다. 어떻게 생각하나요? 사무실은 고정되지 않은 소매 체인의 정의에 맞지 않습니다. 본질적으로 이는 모바일 거래가 아니며 상품이 배포되거나 배송되지 않습니다.

홀이 있었나요?

- 거래 층이 있는 고정 거래 네트워크 - 거래를 목적으로 하는 건물 및 구조물(그 일부)에 위치한 거래 네트워크 특수 장비소매업과 고객 서비스를 위한 별도의 건물. 이 소매 시설 범주에는 상점과 파빌리온이 포함됩니다. - 매장이 없는 고정식 소매 체인,

- 거래를 목적으로 하는 건물, 구조물 및 구조물(그 일부)에 위치한 거래 네트워크는 이러한 목적을 위해 별도의 특수 시설을 갖춘 건물이 없으며 소매 구매를 완료하는 데 사용되는 건물, 구조물 및 구조물(그 일부)에 위치합니다. 계약 -판매 및 입찰. 이 범주의 소매 시설에는 실내 시장(박람회), 쇼핑몰, 키오스크, 자동 판매기 및 기타 유사한 시설이 포함됩니다.

사무실이 다릅니다

상황은 흥미롭고 덜 명확해집니다. 사실 사무실은 다릅니다. 어떤 분에게는 원장과 직원 전원이 앉아 있는 작은 방이고, 상품의 전시와 판매도 이뤄지고 있습니다. 다른 사람들의 경우 사무실은 전체 층이며 전체 공간은 특수 장비 판매 전용으로 사용됩니다.

첫 번째 경우, 우리 사무실은 매장이 없는 소매 체인의 정의에 적합합니다. 두 번째는 이미 본격적인 매장입니다 (그러나 그러한 경우는 드물기 때문에 자세히 설명하지 않겠습니다).

소매 구매 및 판매 계약(결제), 제품 숙지 및 전송이 사무실에서 직접 이루어지는 경우 해당 활동은 UTII에 해당합니다. 결국 사무실 구내에서 회사 대표는 상품 판매를 위한 문서를 작성하고 시민(구매자)으로부터 현금을 받을 뿐만 아니라 상품을 그들에게 양도합니다. 이는 건물이 실제로 소매용으로 사용된다는 것을 의미합니다. 유틸리티에 연결되어야 한다는 조건도 충족된다.

재무부 남극

판매지역 자체가 없다면 어떤 물건을 선택해야 할까요? 이 경우 재무부는 2009년 8월 28일자 서신 No. 03-11-06/3/224를 통해 통지했습니다. 제안: “조직의 사무실이나 매장에서 특정 제품을 판매할 때 창고귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 물리적 지표인 "거래 장소" 또는 "거래 장소 면적(제곱미터)"이 사용됩니다(법전 제346.29조 3항).

거래 장소는 물리적 지표로 나타나기 때문에 그 정의 자체를 살펴보는 것도 흥미롭습니다. 거래 장소는 소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용되는 장소입니다. 에게 쇼핑 장소건물, 구조물, 구조물(그 일부) 및(또는)을 포함합니다. 토지 계획, 소매 구매 및 판매 거래 등을 수행하는 데 사용됩니다.

모든 것이 분명한 것 같습니다. 소매 구매 및 판매 거래에 사용되는 건물 (사무실)의 일부가 있습니다. 제품에 대한 지식, 지불 및 양도가 있습니다.

재무부 북극

그리고 재무부가 일관된 관점을 유지한다면 모든 것이 잘 될 것입니다. 그러나 아니요, 반대 관점을 가진 또 다른 편지가 있습니다.

편지에서: “따라서 소매 구매 및 판매 계약이 사무실에서 체결되고 상품 대금 지불도 고정 소매 체인 시설이 아닌 사무실에서 이루어지는 경우 Ch. 강령 26.3 이 유형기업 활동은 고정된 소매 체인 외부에서 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 상품 판매를 의미하며 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템이 적용되지 않지만 다른 과세 체제에 따라 과세됩니다.”

여기에는 상품 이전과 그것이 이루어지는 장소에 대한 단어가 없습니다. 재무부의 설명에 따르면 상품 양도 사실은 중요하지 않은 것으로 나타났습니다. 저것들. 사무실 자체는 거래 대상이 아닙니다.

창고가 따로 있는 경우

다행히도 물품에 대한 친분이 생기고 한 곳에서 계약이 체결되고 물품의 양도가 다른 건물에 위치한 창고에서 이루어지는 상황은 더욱 명확하게 해석됩니다. 우리는 소매 거래에는 고정 소매 체인 외부의 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 상품 판매가 포함되지 않는다는 것을 기억합니다. 계약이 사무실에서 이루어지고 물품이 창고에서 수령된 경우 이는 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 거래이며 UTII로 전송되지 않습니다.

이 경우 간이과세제도를 적용하거나 일반 시스템과세. 러시아 재무부는 2009년 8월 13일자 서한 No. 03-11-06/3/211에서 이를 확인했습니다.

UTII 계산 방법에 대해. 많은 납세자들에게 기쁘게도 UTII는 곧 이에 대해 자발적으로 참여할 것입니다.

따라서, 사무실에서 거래하다-질문이 모호하고 우리는 그러한 "권장 사항"에 따라 안개 속의 고슴도치처럼 돌진합니다... 이에 대해 어떻게 생각하십니까? 논란의 여지가 있는 문제? 댓글로 공유해주세요!

Artem, 사무실을 어디에서 임대합니까?

러시아 연방 재무부

조세관세정책부에서는 특허세 제도 적용 절차에 관한 서신을 검토하고 다음과 같이 보고합니다.

제346.43조 2항 45항 및 46항에 따라 세금 코드 러시아 연방(이하 본 규약이라 함) 특허과세 제도는 사업 활동에 적용될 수 있습니다. 개인 기업가각 무역 시설당 판매 면적이 50제곱미터 이하인 고정 소매 체인 시설과 판매 층이 없는 고정 소매 체인 시설을 통해 수행되는 소매업 분야 및 비-판매 시설을 통해 수행되는 소매업 분야 고정식 소매 체인 시설.

코드 346.43조 3항의 2항, 7항 및 10항에 따라 정지 상태에서 거래 네트워크거래 층이 있다는 것은 거래를 수행하고 고객에게 서비스를 제공하기 위한 특수 장비를 갖춘 별도의 건물을 갖춘 거래용 건물 및 구조물(그 일부)에 위치한 소매 네트워크를 의미합니다. 이 소매 시설 범주에는 상점과 파빌리온이 포함됩니다.

거래 층이 없는 고정 거래 네트워크는 거래를 목적으로 하는 건물, 구조물 및 구조물(그 일부)에 이러한 목적을 위한 별도의 특수 시설을 갖춘 건물은 물론 건물에 위치한 거래 네트워크로 이해됩니다. 소매 구매 및 판매 계약을 체결하고 경매를 수행하는 데 사용되는 구조 및 구조(그 일부). 이 소매 시설 범주에는 소매 시장, 박람회, 키오스크, 텐트 및 자동 판매기가 포함됩니다.

비고정 무역망은 배송 및 유통 무역의 원칙에 따라 운영되는 네트워크이자 고정 무역 네트워크로 분류되지 않는 무역 조직의 대상으로 이해됩니다.

따라서 고정 소매 체인의 개체 목록이 닫힙니다.

이와 관련하여 소매업 분야의 기업가 활동은 여기에 포함되지 않은 소매 무역 시설을 통해 수행됩니다. 이 목록(쇼핑센터, 쇼핑단지, 비거주 건물, 행정, ​​산업 및 무역을 위해 임대 교육 건물등)은 다른 과세 제도에 따라 과세되어야 합니다.

코드 346.43조 3항에 명시된 소매 거래 시설 목록은 코드 26.5장의 목적에만 적용된다는 점을 명심해야 합니다.

부서장