기본과 표준을 결합할 때 별도의 회계처리를 수행합니다. 기본 또는 usn - 어느 것이 더 수익성이 높습니까?
어떤 상황에서는 기업이 동일한 조세 제도에 속할 수 없습니다. 그 이유는 각각의 조세 제도특정 유형의 활동과 관련하여 회사가 적용하며 법률이 정한 요구 사항을 준수해야 합니다.
때때로 기업이 업무를 수행하고 다음 사항에 해당하는 서비스를 제공하는 상황이 발생합니다. 다양한 조세 제도. 세금 코드를 사용하면 한 번에 여러 과세 시스템을 사용할 수 있지만 특정 제한 사항이 있습니다.
결합 가능다음 모드:
- UTII가 포함된 OSN;
- UTII를 사용한 단순화된 세금 시스템;
- UTII로 농업세를 통합합니다.
모드를 결합하면 유형별로 별도의 적립이 이루어지며 필요한 모든 보고서는 연방세 서비스에 제출됩니다. 첫 번째와 두 번째 조합 옵션이 가장 일반적이지만 세 번째 조합 옵션은 매우 드뭅니다. 한 번에 여러 제도를 적용할 수 있는 권리는 회사가 하나의 조세 제도에 속해 있지만 다음과 같은 활동에 참여하기 시작한 경우에 발생합니다. 이 모드자격이 없습니다.
다른 옵션(예: 결합) 조세 제도 OSNO 및 단순화된 세금 시스템은 허용되지 않습니다.
UTII와 OSN 결합의 특징
~에 UTII와 OSN 결합, 이 제도에 해당하는 활동 유형에 대해 단일 귀속세가 계산되고 해당 신고가 연방세청에 제출됩니다. 발생액의 기초는 기본 단위 비용, 단위 수 및 계수 사용입니다.
일반 모드는 다음을 의미합니다. 모든 종류의 세금 계산, 그러나 "대가"가 적용되는 작업 및 서비스를 제외하고 다른 활동에서 발생한 소득과 관련하여.
안에 이 경우, 주요 제도는 일반적이며 "전가"는 특정 유형의 활동과 관련하여 추가 제도 역할을 합니다.
조직은 제출해야 합니다. 세금 서비스동시에 일반 조세 제도와 UTII 신고서에 따라 준비된 모든 유형의 신고. OSN의 경우 다음이 제공됩니다. 보고서 목록지정된 기간 내:
- 부가가치세 환급;
- 소득세 신고서;
- 개인소득세 신고서.
UTII에 대한 보고서분기별로 20일까지 국세청에 제출합니다.
결제는 다음에서 이루어집니다. 법으로 정한 것주문 및 발생액에 따라.
UTII와 단순화된 세금 시스템을 결합하는 특징
세금의 결합 단순화된 과세 시스템 모드및 UTII특색이 부여된 . "단순화"는 기업 전체에 적용되며 기업의 현금 데스크에서받은 소득 금액을 기준으로 계산됩니다. 어떤 경우에는회사 비용이 고려됩니다.
"대체"에 관해서는 여기서 과세가 다음 사항에 따라 수행됩니다. 특정 유형활동. 에게 결합 가능성을 활용하라이러한 제도 중 먼저 UTII에 해당하는 특정 유형의 활동을 이 제도로 이전한 다음 잔여 기준으로 단순화된 세금 시스템을 적용해야 합니다.
각 조세 제도 유형에 대한 보고연방 세금 서비스에 편집되어 제출되었습니다. 필수적인. 단순화된 조세 제도에 따라 세금을 계산하려면 "대가"에 해당하지 않는 업무 수행 및 서비스 제공을 통해 얻은 소득을 사용합니다. 세금 대상을 "소득 - 비용"으로 사용하는 경우, 소모성 부품회사 일.
단일 귀속세는 계수와 세금 단위의 비용을 고려하여 계산됩니다. 특정 유형활동. 이 정보는 세법에서 확인할 수 있습니다.
단순화된 조세제도에 따른 신고 1년에 한 번, 3월 31일 이전에 국세청에 제출됩니다. 신고서가 접수되면 지불이 이루어집니다. UTII 보고서는 분기별로 20일 이전에 검사관에게 제출됩니다. 다음 달. 적립금은 25일까지 지급됩니다.
UTII와 통합농업세 결합의 특징
통일농업세가 많이 사용되지 않음 많은 수그러나 2016년 기업에서는 필요한 경우 "대체"와 결합될 수 있습니다.
단일 귀속세회사의 활동 유형에 따라 결정되는 지표에 따라 발생하고 지급됩니다. UTII에 해당하는 작업 및 서비스 유형 목록은 세법에서 확인할 수 있습니다. 이 외에도 꼭 필요한 보정계수와 디플레이터 계수의 값, 세금을 계산하는 데 사용됩니다. UTII 보고는 20일까지 분기별로 제출됩니다.
통합 농업세의 경우 세금을 계산하기 위해 UTII에 따른 금액을 고려하지 않고 기업이 활동을 통해 얻은 소득과 회사에서 발생한 비용도 고려됩니다. 선언문은 매년 작성되며 3월 31일까지 이용 가능. 6개월이 지나면 지난 기간 동안 지불해야 할 금액을 나타내는 선지급이 제공됩니다.
결론
결론적으로 몇 가지 결론을 내릴 수 있다.
- 먼저, LLC 또는 개인 기업가가 참여할 활동 유형을 명확히 합니다. 그런 다음 특정 유형의 활동에 해당하는 과세 시스템의 요구 사항을 명확히 합니다. 예를 들어 서비스 및 소매 거래는 단순화된 세금 시스템인 OSNO, UTII 및 PSN에 적합합니다. 농업 생산자는 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템 또는 OSNO에 속할 수 있습니다. 조직 및 개인 기업가가 생산에 참여하는 경우 UTII 및 PSN을 선택할 수 없습니다. 개별 기업가는 PSN에 위치하여 카펫 및 카펫 제품, 소시지, 도자기, 쿠퍼 도구, 수공예품, 농기구 생산, 명함등 대부분 다양한 선택특별 제도의 활동 - 단순화된 세금 시스템에서.
- 조직 및 법적 형태(LLC 또는 개인 기업가) 측면에서 차이는 미미합니다. 개인 기업가만이 특허를 취득할 수 있습니다. LLC와 개인 기업가 모두에게 다른 세금 제도가 제공됩니다.
- 직원 수 기준. PSN에는 개인 기업가 및 기타 시스템을 포함하여 15명 이하의 인원이 있습니다. 단순화 된 세금 시스템 및 UTII에 대한 직원 제한은 100 명 이하입니다.
- 단순화된 세금 시스템의 추정 소득 한도는 2015년에 6,882만 루블입니다. UTII에는 소득 제한이 없지만 도매는 허용되지 않고 소매 거래만 허용됩니다. PSN의 경우 소득 한도는 6천만 루블로 설정됩니다.
- OSNO에 있는 거래상대방과 협력하는 경우 VAT 납세자여야 합니다. 그렇지 않으면 그들이 귀하와 협력하지 않을 것이므로 OSNO를 선택하는 것이 좋습니다.
- 단순화된 세금 시스템 "소득에서 비용을 뺀" 옵션이 가장 수익성이 높을 수 있습니다. 이 경우 비용 증빙 서류가 있어야 하며 그 목록은 닫혀 있습니다. (자세한 내용은 단순화된 세금 시스템에 대한 기사를 참조하세요.)
LLC의 다양한 제도에 따른 세금 부담을 비교하는 예
Perspektiva LLC는 매장을 열기로 결정했습니다. 비식품. 초기 데이터는 다음과 같습니다.
- 월 판매 수입 - 200만 루블(VAT 제외)
- 비용 (상품 구매, 임대료, 급여, 보험료등) 월-VAT 1652,000 루블을 포함하여 1500,000 루블, 그중 VAT 252,000 루블.
- 정사각형 거래소— 50평방미터;
- 직원 수 10명;
- 한 달에 직원의 보험료 금액은 20,000 루블입니다.
활동 유형별 이 가게요구 사항을 충족 다음 시스템과세: UTII, 단순화된 세금 시스템 및 OSNO, 개인 기업가를 위한 PSN.
각 제도에 따라 부과되는 세금을 계산해 보겠습니다.
- UTII의 경우 BD*FP*K1*K2*15% 공식을 사용하여 계산됩니다. 소매용 BD는 1800 루블, FP - 50 (sq.m), 2015년 K1 - 1.798, 도시 X의 K2 - 0.52입니다.
귀속 소득 금액은 월 84,146 루블입니다. UTII를 15%의 비율로 계산해 보겠습니다(월 12,622 루블에 해당). 올해의 총 UTII는 151,464 루블입니다. 이 금액은 유료 보험료 및 직원 복리후생(20,000루블 * 12개월)으로 줄어들 수 있지만 절반을 넘을 수는 없습니다. 그러면 연간 지불 가능한 UTII 금액은 75,732 루블이 됩니다. (정보: UTII는 분기별로 계산되어 지불됩니다.) - "소득"이라는 개체가 포함된 단순화된 세금 시스템의 경우 세액은 200만 루블 * 12개월 * 6% = 1,440,000 루블입니다. 이 금액은 직원을 위한 유료 보험료 및 혜택(20,000루블 * 12개월)으로 줄어들 수 있지만 절반 이하로 계산됩니다: 1,440,000 - 240,000(연간 직원 보험료) = 1,200,000루블 연간 납부 세금 - 단순화된 세금 시스템 "소득"
- "소득에서 비용을 뺀" 개체를 사용하는 단순화된 세금 시스템의 경우 - 정상 세율영역 Y의 15%와 같습니다. 우리는 다음과 같이 계산합니다: 2,400만 루블(연간 소득) - 1,800만 루블(연간 비용) = 600만 루블 * 15% = 해당 연도에 납부해야 하는 단일 세금의 900,000루블. 기여금은 비용으로 고려되므로 보험료를 희생하여 이 금액을 줄일 수 없습니다.
- 기준으로 우리는 2,400만 루블(연간 소득)에서 1,800만 루블(연간 비용)을 뺀 비율로 이윤세를 결정합니다. = 600만 루블 * 20% = 연간 이윤세 1,200,000루블. VAT 추가 - 금액의 18% 판매된 상품연간, 즉 2,400만 루블 * 18% = 4,320,000 루블의 VAT가 발생했습니다. 여기에서 상품 및 서비스 공급업체에 지불한 부가가치세(3,024,000 루블(252,000 루블 * 12개월))를 뺍니다. 납부해야 할 VAT는 1,296,000 루블(4,320,000 - 3,024,000)입니다.
임차인은 법인 재산세를 납부하지 않으며 상점이 LLC 소유인 경우 이 세금도 납부해야 합니다.
총:가장 수익성 있는 옵션이 예에서는 UTII로 밝혀졌습니다.
그러나 항상 그런 것은 아닙니다. 모든 것은 지역 입법자가 설정한 수익과 계수 K2의 실제 지표에 달려 있기 때문입니다. 따라서 초보 사업가의 경우 실질 소득이 아직 알려지지 않은 경우 단순화 된 조세 제도를 적용한 다음 최종적으로 조세 제도 선택을 결정하는 것이 좋습니다.
모드의 조합
여러 유형의 활동을 수행하려는 경우: 예를 들어, 소매업매장 및 트럭 운송 서비스 제공. 동시에 조세 제도를 결합할 수도 있습니다. 상점은 UTII 또는 PSN(개인 기업가용)에 있으며 운송은 단순화된 세금 시스템에 따라 이루어집니다. 또는 그 반대 - UTII로 운송하고 단순화된 세금 시스템으로 거래합니다. 그리고 이는 모두 이러한 유형의 활동에 대한 매출액과 해당 지역의 K2 계수에 따라 달라집니다.
조직 및 개인 기업가는 다음을 사용할 권리가 있습니다. 자발적으로, 설정된 사용 조건을 충족하는 경우 세금 코드 RF.
단순화 된 세금 시스템 형태의 특별 제도의 사용에는 조직의 출시가 수반되며 개인 기업가 OSNO에 따라 납부된 여러 세금에서.
간소화된 조세 제도 형태의 특별 제도는 법률에서 규정하는 다른 조세 제도와 함께 적용됩니다.
동시에, 이 특별 제도는 다음에 따라 적용됩니다. 기업가 활동납세자 전체. 단순화 된 세금 시스템을 계산할 때 판매 및 영업 외 수입으로 인한 모든 수입과 허용 비용 목록의 모든 비용이 고려됩니다.
OSNO는 납세자의 모든 사업 활동에도 전체적으로 적용됩니다. 동시에 OSNO와 단순화된 과세제도를 동시에 활용 세금법제공되지 않습니다.
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