사회 보장 기금 세금. 통합사회세 : 계산, 금액

통합사회세(UST)는 다음과 같은 분야에서 심각한 혁신입니다. 세금 제도. 이는 3개 주 추가 예산에 적용되었던 기존 세금을 대체할 수 있었습니다. 사회 기금. 통합사회세 도입 전에 납부자는 다음 사항을 제공해야 했습니다. 별도의 양식위의 각 기금에 보고하고 해당 기금이 정한 기한 내에 즉시 지불합니다.

통일사회세의 역사

싱글을 도입하려는 아이디어 사회세모든 것을 포괄하는 (UST)는 1998년 주세청이 단일 통합 과세 기반을 만들고 모든 회계 및 통제 기능을 단일 부서로 이전할 것을 제안하면서 시작되었습니다. 그러나 그 기간 동안 이 계획은 미완성 상태로 남아 있었기 때문에 동결되어야 했습니다. 2년 뒤 2차 승인 세금 코드 RF는 물론이고 연방법 2000년 9월 5일부터 2001년 1월 1일부터 시작되었습니다. 새로운 주문사회 기여금 계산 및 지불 예산 외 자금 RF. 24장 2부에서는 통합사회세 도입에 대해 이야기했다. 연금 기금에 대한 세금 및 기금에 대한 세금 사회보험및 필수 자금 건강 보험국민의 연금권 실현을 위한 자금을 동원하기 위해 통일된 사회세의 일부로 통합되었습니다. 사회 보장, 적절한 의료 서비스도 제공됩니다. 이 외에도 설치되어 있는 특정 순서직장 내 사고 및 직업병에 대한 의무적 사회보험 기여에 관한 것입니다.

UST: 본질과 특징

오픈하러가기 시장경제러시아에서는 근본적인 변화가 나타났습니다. 금융 시스템예산 외 자금이 국가 자금과 분리되기 시작했을 때 예산 시스템. 이유는 예산 적자, 인플레이션, 생산 감소, 예상치 못한 비용 증가 및 기타 상황, 예산 외 자금 형성이 필수 요소사회 복지 기관의 활동 메커니즘을 업데이트합니다. 앞서 언급한 바와 같이, 통합 사회세는 러시아 연방 세법 제2부가 발효된 이후 도입되었습니다. 일반적으로 UST는 위에 언급된 기금에 대한 모든 보험료를 대체하기 위해 고안된 세금이지만 사고 및 직업병에 대한 보험료는 포함되지 않으며 UST와 관계없이 납부해야 합니다.

2010년 통합사회세가 폐지되고 통합사회세가 도입됐다. 보험료, 그러나 지난번과 크게 다르지 않았습니다. 통일된 사회세와 보험료 사이의 중요한 차이점은 세금 납부 자체였습니다. 이전에는 시민이 세금을 통해 납부했습니다. 세금 서비스, 보험료가 부과되면서 예산 외 자금에 세금을 납부하기 시작했습니다. 또한 세율도 약간 변경되었습니다. 그러나 2014년 1월 1일, 2010년까지 시행되었던 기존 UST 제도로 복귀하자는 제안이 나왔습니다.

과세 대상

첫 번째 그룹 납세자의 경우 과세 대상은 모든 미지급금과 보수, 상여금 및 기타 소득입니다. 민사 계약, 저작권 및 라이센스 계약마지막으로 다음을 제공하기 위한 지불입니다. 재정 지원. 주목할 만한 흥미로운 사실위의 모든 소득이 조직의 나머지 계정에 있던 이익에서 지급된 경우 과세 대상이 아닐 수 있습니다.

기업가의 경우 과세 대상은 비즈니스/전문 활동을 통해 얻은 모든 소득에서 추출과 관련된 비용을 뺀 금액입니다.

마지막으로 과세 대상이 아니라고 합시다. 각종 결제, 그 주제는 재산에 대한 소유권의 양도 또는 재산의 임시 사용을 위한 양도입니다. 예를 들어, 그러한 계약에는 구매 및 판매 계약과 임대 계약이 있을 수 있습니다.

UST 과세표준

기반 법으로 정한 것과세 대상에 따라 과세 기반도 형성됩니다. 고용주의 경우 다음과 같이 결정됩니다.

• 노동법에 따라 지급되는 모든 종류의 보수 및 지불;
• 민사 계약에 따른 지불;
• 저작권 및 라이센스 계약으로 인한 소득;
• 재정 지원 및 기타 무상 지급을 제공하기 위한 다양한 지급.

과세 기준이 결정되면 고용주가 근로자에게 어떤 방식으로든 현금 또는 기타 방식으로 발생한 모든 소득은 현물로, 사회적, 물질적 및 기타 혜택을 가장하여 나중에 이야기할 비과세 소득을 뺀 것입니다. UST가 발생하면 납세자-고용주는 전체 과세 기간 동안 각 직원의 과세 기준을 별도로 결정해야 합니다. 과세표준기업가 - 이는 과세 대상이며 다음과 같이 수령한 일반화된 소득 금액입니다. 세금 기간추출과 관련되지 않은 비용은 제외됩니다. 직원이 현물(상품, 서비스)로 받은 소득은 Art.에 따라 결정된 가치/비용을 기준으로 과세 소득의 일부로 고려되어야 합니다. 시장 관세 및 가격을 기준으로 한 러시아 연방 세금 코드 40.

과세표준에 포함되지 않은 지급액

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 정부 혜택;
• 해고시 보상;
• 여행 비용;
• 건강으로 인한 피해에 대한 보상;
• 직원의 개인 소지품 사용에 대한 보상;
• 운동선수에 대한 모든 종류의 보상;
• 다른 유형의 보상;
• 무료 음식 제공;
• 농민 가구 구성원이 받는 소득;
• 판촉비 상환 전문가 수준노동자;
• 근로자의 의무/임의 보험에 대한 기여금;
• 공무원에 대한 물질적 지급;
• 일회성 금융 지불;
• 무료 주택;
• 북한 소수민족의 소득;
• 예술에 의해 설정된 기타 지불. 237 러시아 연방 세금 코드.

지불자

UST 납부자는 예산 외 자금에 분담금을 납부하는 사람과 동일합니다. 본질적으로 말하자면, 이제 지불자 그룹은 2개뿐입니다. 첫 번째 그룹에는 다음이 포함됩니다. 직원, 조직, 기업가 및 기업체 민사 법적 능력, 그리고 두 번째 자영업자 (변호사, 공증인, 전통 농업에 종사하는 북부 소수 민족의 부족 공동체 등)에게.

납세자가 두 범주에 속하면 두 가지 근거로 세금을 납부합니다. 예를 들어, 고용된 근로자의 노동을 사용하는 개인 기업가는 다음으로부터 받은 소득에 대해 통일된 세금을 납부할 의무가 있습니다. 기업가 활동소득 및 근로자에게 유리한 지급액. 개인 업무에 종사하는 공증인, 형사 및 경비원은 다음과 같이 분류되지 않습니다. 별도의 수업 Art의 2항에 명시된 "개인 기업가" 그룹에 이미 포함되어 있기 때문에 지불인. 러시아 연방 세금 코드 11.

2013년과 2014년의 통합 사회세율

러시아는 점진적인 성장을 경험하고 있습니다 세금 부담이는 '국가의 고령화'와 그에 따른 건강한 노동인구의 감소로 인해 발생합니다. 물론 노년층을 치료하고 이들에게 정기적으로 연금을 지급해야합니다. 요즘은 보험료가 가장 저렴해요 개인 기업가기타 그들은 다른 사람을 위해 일하는 "평균" 직원보다 눈에 띄게 낮은 고정 보험료를 지불합니다. 실제 보험료(UST) 이자는 2013년 30% 수준이다. 임금. 게다가 2012년부터 압수됐다. 추가 베팅 512,000 루블을 초과하는 임금에 대해 10%, 2013년에는 568,000, 2014년에는 624,000을 초과하는 임금에 대해 예상됩니다. 2014년 통합 사회세는 34%로 증가할 것으로 예상되었습니다. 2010년 요금이 8%(26%에서 34%)로 급격하게 인상되면서 대부분의 중소기업이 사업에 큰 부담을 감당하지 못해 그늘에 빠졌다.

UST를 계산하는 방법은 무엇입니까?

2014년 UST 계산은 다음 알고리즘에 따라 수행됩니다.

1. 먼저 소득금액인 과세표준을 결정해야 합니다. 개인. 그 사람은 급여로받을 수 있습니다 (즉, 고용 계약) 또는 민사 계약에 따라 발행된 기타 지불금(사용료, 업무 수행에 대한 보상 등)으로 가장합니다. 또한, UST 지급 대상자는 고용된 근로자의 노동력을 사용하는 조직 및 개인 기업가가 될 것입니다.

2. 다음 단계는 세율을 결정하는 것입니다. 그녀는 회귀적 척도, 더 많은 금액이 원천징수됩니다. 낮은 이자. 대량 납부자의 경우 총 비율은 30%입니다(소득 1~624,000루블의 경우). 연금기금러시아 - 22%, 의무 의료 보험 기금 - 5.1%, 사회 보험 기금 - 2.9%. 상단에 한도액(624천) 10%가 원천징수됩니다.

3. 귀하의 급여를 다음과 비교하십시오. 올바른 그룹 (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

세금 기간

세금 기간은 1년입니다. 동시에 첫 번째 납세자 그룹에는 보고 기간(분기, 6개월, 9개월)도 있습니다. 그룹 2에는 그러한 기간이 없습니다. 납세 기간이 끝나면 납세자는 세금 신고서를 제출해야 합니다.

일반적인 UST 적립 거래

UST. 발생에 대한 전기

세금혜택

러시아 세법에 따르면 다음 조직과 개인은 세금 납부가 면제되는 것으로 설정되었습니다(2010년 통합 사회세 폐지 이전).

1. 조직에서 UST 발생액은 세금 기간 동안 그룹 I, II 또는 III의 장애인인 각 개인에 대해 10만 루블을 초과하지 않는 지급 및 기타 보수에서 원천징수되지 않습니다.
2. 이전 원칙은 다음 범주의 납세자에게도 적용됩니다.
   • 장애인 공공단체(NOI)용. 이 범주에서는 참가자의 최소 80%가 장애인 및 법정대리인인 경우 세금이 원천징수되지 않습니다. 이는 해당 지역 지점에도 적용됩니다.
   • 수권자본이 예금(OI)으로 구성되는 기관의 경우 평균 [장애인] 수가 50% 이상입니다. 또한 임금에서 차지하는 비중이 25% 이상이어야 합니다.
   • 장애인, 장애 아동 및 그 부모에 대한 지원을 포함하여 사회적 목표를 달성하기 위해 만들어진 조직입니다. 부동산의 소유자는 POO여야 한다는 점은 주목할 가치가 있습니다.
3. 그룹 I, II 또는 III의 장애 상태를 가진 개인 기업가 및 변호사. 사업/전문 활동으로 인한 소득도 세금 기간 동안 10만 루블을 초과해서는 안 됩니다.

요즘에는 통합 사회세(보험 기여금)의 우대 비율도 존재합니다. 예를 들어, 2013년 연금기금의 우대율은 20%, 사회보험기금은 0%, 의무의료보험기금은 0%였습니다.

통합사회세로 복귀하기 위한 전제조건

통합 사회세가 2000년대 러시아 연방 세금 시스템의 중요한 구성 요소였기 때문에 많은 사람들에게 환급에 대한 정보는 놀라운 일이 아닌 것 같습니다. 대부분의 전문가들은 통합 사회세로의 복귀의 주된 이유는 통합 사회세를 보험료로 대체하고 그 규모가 더 퇴보적인 방향으로 변경되고 의무 비율이 증가했기 때문이라는 사실을 인용합니다. 급여(급여 기금)의 26%에서 34%까지 기여하는 것은 연금 시스템의 균형을 제공하지 못하고 세금 부담 증가와 다양한 행정상의 합병증만 초래했습니다. 이를 통해 우리는 단일 사회세로의 환급이 기업(특히 소규모 기업)에서 호의적으로 받아들여질 가능성이 높으며 시스템 자체가 주와 기업 모두에 적합할 것이라는 결론을 내릴 수 있습니다. 2010-13년 모든 기업가는 세 개의 (!) 기관에 연락해야했으며 이로 인해 회계 비용이 증가했습니다.

또한 국가가 공무원 수를 늘려 기업가의 금융 활동에 대한 통제를 복잡하게 유지하는 것은 수익성이 없습니다. 또한 급격한 요금 인상으로 인해 많은 소규모 기업이 그늘에 빠졌다고 이미 언급했습니다. 따라서 현재로서는 긍정적인 변화만 예상됩니다. 반면, 2014년에는 사회부담금 비율이 높아졌습니다. 통합사회세가 현재 34%(일반), 26%(우대)이기 때문에 기업인들은 크게 기뻐하지 않을 것입니다.

결론

UST 조세제도가 모든 납세자들에게 친숙하고 이해하기 쉽도록 되기까지는 꽤 오랜 시간이 흘렀습니다. 한편, 러시아 연방 세법의 특정 조항에는 추가적인 개선과 설명이 필요하다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 통합 사회세의 폐지는 세금 시스템에 부정적인 영향을 미치지 않았지만 보험료 도입 관행은 아무런 개선도 가져오지 않았으며 현재 통합 세금 세율은 대부분 납부자에 대해 34%와 26%로 인상됩니다. 그리고 수혜자는 각각 기업가에게 그다지 우호적이지 않습니다. 그러나 UST가 보험료에 대한 좋은 대안이라는 점은 주목할 가치가 있으며, 이는 국가의 조세 상황을 개선할 수 있습니다.

러시아에서는 2010년까지 통일된 사회세가 시행되었으나 이후 폐지되기로 결정되었습니다. 그러나 이미 2016년 1월에 모든 직원이 다시 지급할 것이라는 소문이 돌았습니다. 6년 전에는 여러 번의 지불로 대체되었습니다. 이 도입으로 인해 연방 예산, 의무 의료 보험 기금, 사회 보험 기금 및 러시아 연금 기금에 별도의 보험료가 지급되었습니다. 이러한 지급을 통해 모든 시민이 국가에서 연금, 의료 및 사회보장을 제공받을 수 있는 권리가 실현됩니다. 이전에는 각 직원 급여의 26%에 달했습니다. 그리고 이를 연금기금 22%, 사회보험기금 3%, 의무의료보험기금 5%로 대체했습니다.

사회적 단일세, 이 개념은 무엇을 의미하는가?

통합사회세는 조직의 모든 직원이나 개인 기업가를 위해 일하는 모든 직원이 소득에서 지불해야 하는 금액입니다. 이를 통해 특정 연령에 도달하거나 특정 사건이 발생하면 보험, 연금 및 의료에 대한 권리가 실현됩니다. 납세자는 고용 계약에 따른 지불금 또는 민법 계약에 따른 보수에서 러시아 연방 조세법에 따라 정해진 금액을 지불합니다.

이 세금의 납부자로 인정되는 사람은 누구입니까?

통일사회세 납세자는 모두 직업을 가진 사람이다. 그러나 개인, 개인사업자, 단체, 기업(고용주), 개인영업에 종사하는 개인사업자에게 지급하는 사람은 통합사회세를 직접 납부하고 납부해야 합니다.

통합사회세의 적용 대상은 무엇인가요?

세금 코드는 통합 사회세에 따른 두 가지 과세 대상을 지정하며, 납부자는 이를 납부하기 위해 알아야 합니다. 우리는 고용 계약에 명시된 지불금과 민법 문서(업무 수행, 서비스 제공, 저작권 계약에 관한)에 따라 개인을 위한 보수에 대해 이야기하고 있습니다.

러시아 연방 세법 장 중 하나(236조 3항)에는 소득 또는 이익에 대한 세금 과세 기준을 줄이지 않는 지급은 지급 대상에 포함되지 않으며 인식되지 않는다고 명시되어 있습니다. 환불은 제공되지 않습니다.) 따라서 비용을 지불할 필요가 없습니다.

2016년 통일된 사회세율

통합사회세가 아직 반환되지 않았으므로 이는 세 가지 공제액을 모두 고려하여 이 세율과 지급액을 계산해야 함을 의미합니다. 연금 기금 계산은 22% 이율을 고려하여 수행되어야 합니다. 다음으로, 두 번째 기여는 러시아 보험 기금(2.9%)입니다. 또한 의료보험기금(5.1%)으로 자금을 이체해야 합니다. 이 세 가지 지불을 결합하여 하나의 새 지불로 대체하면 단순히 함께 추가될 가능성이 높으며 약 25-30%를 지불해야 합니다.

소득에 따른 지급 - 계산 방법은 무엇입니까?

단일 사회 공헌의 개별 구성 요소에 대해 지불해야 하는 금액을 계산하려면 정확한 급여를 알아야 합니다. 20,000 루블이라면 급여의 22 %를 연금 기금에 지불해야합니다 (4,400 루블). 이 경우 FMS에 1020 루블을 지불해야합니다. 사회 보험 기금의 비율이 2.9%라는 것은 그곳에서 580 루블을 지불해야 함을 의미합니다.

직원 급여에서 공제되나요?

이 질문에 대한 답은 다음과 같습니다. 고용주는 단일 사회세를 납부하지만 이는 직원의 급여에서 계산됩니다. 따라서 급여를 제안받을 때 순지급 금액을 치트 시트로 계산하는 것이 좋습니다.

기업가와 고용주를 위한 정보

통합 사회세, 세율 및 납부에 대한 최신 변경 사항 중 가장 중요한 것은 이제 계산 및 납부 중에 금액을 어떤 방향으로든 반올림하는 것이 금지된다는 것입니다. 보고서를 전자적으로 제출할 수 있는 권한을 가진 기관의 수도 늘어났습니다. 러시아 연금 기금의 경우 최대 지불 금액이 설정되어 있으며 이는 150,000 루블을 약간 초과합니다.

최근에는 적절한 증빙서류가 있는 경우 여행경비에도 보험료가 부과됩니다. 외국인을 고용하더라도 연금 목적으로 세금을 납부해야 합니다.

그리고 러시아 연방의 의무 의료 보험 기금 (기금)은 국가 연금, 사회 보장 및 의료에 대한 시민의 권리를 구현하기위한 기금을 마련하기위한 것입니다.

단일 사회세 납부자(이하 통합 사회세라고 함) Art에 따라. 법 235, 236은 고용 및 민법 계약에 따라 개인에게 지불하는 조직을 인정하며, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공(개인 기업가에게 지급되는 보수 제외) 및 저작권 계약. 따라서 조직이 이러한 비용을 지불하지 않는 경우 UST 납부자가 아니므로 UST에 따라 세금 신고서를 제출할 필요가 없습니다.

Art의 단락 3에 따르면. 코드 243에 따라 납세자는 계산 및 지불된 선불 금액에 대한 데이터, 납세자가 사용한 세금 공제 금액에 대한 데이터 및 제출된 계산에서 동일한 기간 동안 실제로 지불한 보험료 금액에 대한 데이터를 반영합니다. 신고기간(1분기, 상반기, 9개월)의 다음 달 20일까지 세무당국에 제출해야 합니다. 세금신고서는 만료된 과세기간(연도)의 다음 연도 3월 30일까지 제출되어야 합니다. 납세자는 만료된 과세 기간이 끝난 다음 해 7월 1일까지 세무 당국의 표시가 있는 세금 신고서 사본 또는 세무 당국에 신고서를 제출했음을 확인하는 다른 문서를 영토 기관에 제출합니다. 러시아 연방 연금 기금(법 제 243조 7항) .

과세 대상

통합 사회세 및 의무 연금 보험 기여금을 계산하기 위해 고용주에 대한 과세 대상은 다음과 같습니다.

• 고용 계약에 따른 지불;
• 업무 수행, 서비스 제공 및 저작권 계약을 주제로 하는 민사 계약에 따라 개인에게 유리한 보상

세금혜택

다음은 세금이 면제됩니다.

• 그룹 I, II 또는 III의 장애인에게 지불 금액이 100,000 루블을 초과하지 않는 모든 형태의 조직. 모두를 위해.
• 그룹 I, II 또는 III의 장애인으로서 사업 활동 소득이 100,000 루블을 초과하지 않는 개인. 세금 기간 동안.

• 장애인 수가 80% 이상인 장애인 공공단체
• 승인된 자본이 전적으로 회사의 기부금으로 구성된 조직. 장애인 조직 및 장애인 수 *가 50% 이상이며 장애인 급여 비율이 25% 이상입니다.
• 사회적 목적(교육, 문화, 의료 및 레크리에이션, 스포츠, 과학 등)을 위한 기관과 장애인에게 지원을 제공합니다.

이러한 혜택은 소비세 물품, 광물 원료 및 광물의 생산 및 판매에 종사하는 납세자에게는 적용되지 않습니다.

분포

세율과 그 분배는 러시아 연방 조세법 제241조에 의해 결정됩니다.

세율은 직원의 급여를 기준으로 계산되며 회귀적 척도가 적용됩니다. 급여가 높을수록 세금은 낮아집니다.

일반적인 요율은 연간 소득이 280,000 루블 미만인 직원에 대한 것입니다. - 26%입니다. 그러한 직원에게 이 돈을 분배하는 일반적인 예는 다음과 같습니다.

• 연방 예산 - 6%(20%-14%, 러시아 연방 세법 제243조 2부에 따름)
• 의무 건강 보험 기금 - 3.1%

합계: 26%

표시된 모든 비율은 소득세를 공제하기 전 임금을 나타냅니다.

모래밭

위키미디어 재단.

2010.

다른 사전에 "UST"가 무엇인지 확인하십시오. UST - Euroseverneft CJSC 조직, 에너지. 통합사회세...

약어 및 약어 사전 UST(2001~2009) - 자세한 내용은 통합 사회세라는 별도의 기사를 참조하십시오. 통합 사회세(통칭 사회세)는 2001년에 도입되었습니다. 이는 이전에 지불한 의무 보험료 전체를 주정부 예산 외 자금으로 대체했습니다. 동시에......

회계백과사전 UST 과세 대상이 아닌 금액

- 통일사회세 과세표준에 포함되지 않은 지불 및 보수 금액(과세 대상 아님). 다음은 UST 과세 대상이 아닙니다. 1) 러시아 연방 법률에 따라 지급되는 국가 혜택,... ... UST에 따른 세금 혜택 - Art에 설정된 통합 사회세에 대한 세금 혜택. 239NK. 다음은 세금 납부가 면제됩니다: 1) 과세 기간 동안 지불 금액 및 기타 보수 금액이 100,000을 초과하지 않는 조직 및 법적 형태의 조직...

러시아 및 국제 조세 백과사전- (UST) 세금법 24장에 따라 부과되는 국민 연금, 사회 보장(보험) 및 의료에 대한 시민의 권리를 실현하기 위해 자금을 동원하기 위한 연방세(연방 연방 정부가 개정한 ... ... - Art에 설정된 통합 사회세에 대한 세금 혜택. 239NK. 다음은 세금 납부가 면제됩니다: 1) 과세 기간 동안 지불 금액 및 기타 보수 금액이 100,000을 초과하지 않는 조직 및 법적 형태의 조직...

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서적

• 통합 사회 과학 백과 사전. 회계사 참고서. Budanova L.V., “금융 컨설팅” + CD-Rom 전자 신청, . ...

2010년(2009년 7월 24일 법 212-F3에 의해 폐지됨) 이후 러시아 세금 시스템에서 "작동"하지 않은 이 세금에 대한 관심은 최근 정부 소식통을 인용하여 Interfax 기관의 보고서에 의해 촉발되었습니다. 2015년에 리메이크가 가능하다. 우리는 통합 사회세의 본질, 계산 방법, 기존 최적화 및 회피 계획을 여러분의 관심에 제시하려고 노력했습니다.

러시아 연방 통합 사회세 납부자

경제적 성격상 이 세금은 이를 구성하는 별도의 사회적 지불금보다 경제적으로 바람직합니다. 2010년부터 비활성화된 러시아 연방 조세법 24장 2부의 조항을 기반으로 주요 경제적 특성을 상기해 보겠습니다. 결국 올해 몇 가지 변경 사항이 적용되면 곧 관련성을 다시 얻게 될 것입니다.

통합사회세(UST)는 납부 시기와 완전성 측면에서 세무 당국에 의해 통제됩니다. 사고에 대한 사회보험금은 포함되지 않습니다.

지불인은 다음과 같습니다:

• 노동 및 민사 계약에 따라 일하는 개인에게 임금을 지급하는 기업가, 조직 및 기업;
• 독립적으로 노동활동을 수행하는 시민(“단순근로자” 제외)

특별 조세 제도에 따라 운영되는 개인 기업가, 기업 및 조직은 이 세금을 납부하지 않습니다. 북한의 소민족, 개인 농장, 농민 가구의 전통적인 경제 부문은 면제됩니다.

세금의 구성, 납부빈도 및 신고

통합 사회세의 구성 요소는 시민을 위한 세 가지 사회 보험료입니다.

• 러시아 연방 연금 기금;
• 러시아 연방 사회 보험 기금;
• 연방 및 준주 의무 건강 보험 기금.

지불 빈도는 월 단위입니다. 과세 기간은 1년으로 간주됩니다. 보고 기간은 분기입니다.

실제 지급은 보고월의 다음달 15일 이전에 이루어집니다. 납부자는 단일 사회세 및 보험료 납부액이 표시된 보고서를 보고월의 다음 달 20일까지 세무 당국에 제출합니다.

자금은 UST 납부자가 연방 재무부에 개설된 연금 기금, 사회 보험 기금 및 의무 의료 보험 기금의 개인 계좌로 이체됩니다.

분기별로, 분기 말 다음 달에 UST를 지불하는 고용주는 다음 사항을 고려하여 규정된 형식으로 사회 보험 기금에 보고서를 제출합니다.

• 단일 사회세 금액
• 사회 보험 기금에 발생한 총액;
• 병가, 임신 및 출산, 최대 1세 반까지의 보육에 자금을 사용했습니다. 장례 비용 등을 상환하기 위해

기본 금리는 26%~36%입니다.

따라서 통합사회세의 과세 대상은 고용 계약에 따른 지급과 민법 계약에 따른 보수입니다.

통합 사회세 계산을 위해 과세 기준을 벗어난 직원에게 지급되는 지급 목록은 다음과 같습니다.

• 개인을 위한 비과세 혜택 및 보상;
• 해고 시 미사용 휴가에 대한 보상;
• 고용주가 지불한 직원 건강 보험에 대한 기여금(최대 1년 동안의 보험 계약과 관련)
• 부상 또는 사망에 대한 개인 보험금.

실제로 경제 규제와 예산 충원에 있어 세금의 긍정적인 잠재력이 입증되었습니다.

통합사회세 개편에 대한 자세한 내용

2015년 통합사회세를 납부하는 법인과 개인사업자의 납세에는 어떤 변화가 예상되나요? 그것들을 나열해 봅시다:

• 일반 통합세율(30%) 내에서 연금기금, 사회보험기금, 의무의료보험기금에 대한 현재 지급 수준이 유지될 것으로 예상됩니다.
• 부상에 대한 관세는 동일한 규모로 유지됩니다.
• 연금 기금에 대한 최대 지불 금액은 711,000 루블이고 사회 보험 기금은 670,000 루블입니다. (의무의료보험기금 지급에는 제한이 없습니다.)
• 지불자-고용주(단일 사회세)에 의해 기여금은 코펙으로 계산됩니다. 즉, 반올림하지 않고;
• 한 기관의 권한 내에 있는 다양한 유형의 보험에 대한 기여금 상쇄 규칙에 변경이 예상됩니다.
• 5965 루블로 증가합니다. (최저임금에 따라) 고정지급.

예상대로 2015년에도 UST 금리의 변화가 예상된다. 이러한 역학의 주요 요인은 연금의 연간 연동일 수 있습니다. 또한 UST 요율의 변화는 이미 시작된 의료제도 개편에서 시작될 가능성이 높다.

세금의 경제적 성격

통합사회세로의 복귀는 러시아가 미국과 유럽 금융 시스템 중 하나를 선택한다는 의미는 아닙니다. 오히려 이는 러시아 사회의 사회 보험 시스템을 개혁하기 위한 단계입니다.

세 가지 사회적 지불금을 하나로 결합하는 것은 진부한 물류의 문제도 아닙니다. 결국, 단일 사회세의 예상 규모는 사회 기금에 대한 기부금을 변경하지 않습니다.

러시아 정부는 연금 균형 문제를 한 번 이상 논의했습니다. 기존 연금 시스템이 부분 의무 연금 적립 메커니즘의 사용을 거부하면 UST의 관련성이 높아집니다.

세금의 경제적 잠재력은 연금 시스템의 균형을 유지하고 기업의 발전을 촉진하기 위해 세율을 사용하는 것과 관련이 있습니다.

통일사회세 계산에 대해서

감사원의 간행물에 따르면 경제 규제 기능은 단일 사회세에 의해 수행됩니다. 이자(세율)는 역진적입니다.

고용주가 연간 기금이 280,000루블 이상인 직원에게 급여를 지급하는 것이 수익성이 있습니다. 이 경우 UST 금리가 절반 이상 감소합니다! 직원이 직장을 그만두고 한 달 이내에 다시 채용되면 세율 회귀가 유지됩니다.

독자의 이해를 돕기 위해 러시아 연방 세금법 24장 중 2장에 규정된 주요 고용주 범주에 대한 통합 사회세를 계산하는 데 사용되는 공식을 간략하게 제시합니다(여기서 ZS는 직원의 급여, UST는 통합사회세의 필수 금액입니다.

그러나 단일사회세의 회귀 메커니즘은 매우 신중하게 개발되었음에도 불구하고 추가적인 개선이 필요합니다. 예를 들어, 그는 다음과 같은 상황을 제공합니다.

아시다시피 역동적인 비즈니스 개발은 IE 직원이 회사의 한 부서에서 다른 부서로 이동하는 것이 특징입니다. 별도의 대차대조표가 있는 단위로 이전하더라도 역진세율이 유지된다는 점은 긍정적이다.

예를 들어 과세 병목 현상을 지적해 보겠습니다. 불행하게도 기업의 조직개편(합병, 분할, 분할) 과정에서 기존 사법관행에 따라 역진율을 유지하는 것은 논란의 여지가 있다.

그 이유는 2항에 따라 개편된 법인이 art. 러시아 연방 민법 51조는 국가 등록 순간부터 과세 기반(통합 사회세 포함)을 형성합니다.

다음 프레젠테이션에서는 기존의 긍정적 및 부정적 과세 관행의 관점에서 러시아 연방의 통합 사회세를 고려하고 이를 개선하는 방법을 고려할 것입니다.

연방세청의 통합 사회세 최적화 계획 자격

2010년에 러시아 연방에서 이 세금이 폐지된 이유는 무엇입니까? 결국 순전히 기술적으로 고용주가 연방 및 지방자치단체 차원에서 연금, 사회보험, MHIF 기금에 별도의 보험료를 납부하는 것보다 단일 사회세를 납부하는 것이 더 편리하다는 것은 분명합니다.

전문가들은 취소 이유를 두 가지로 꼽는다. 첫째, 과세 메커니즘의 불완전성입니다(인터팩스의 예비 정보에 따르면, 반환된 러시아 연방의 통합 사회세는 연방세청 내에 설립된 새로운 단일 전문 재정 기관에 의해 징수될 예정입니다). 분명히 이 조치는 다양한 형태의 통일된 사회세 납부를 방지하기 위해 취해질 것입니다.

고용주-납부자의 세금 납부 절차 준수 여부와 UST 과세를 최적화하는 "봉투 계획"이 없는지 확인하는 작업이 세무 당국에서 수행됩니다. 이 경우 지불인의 행동에 비즈니스 목적이 있는지, 그리고 인위적인 거래(즉, 가상 거래)가 있는지에 근본적인 주의를 기울일 것입니다. Art에 따른 기업 활동 자격. 러시아 연방 세금 코드 45는 모든 고용주에 대한 세무 감사의 출발점입니다.

통합사회세 최적화를 위한 불법 계획

통합사회세를 최적화하는 것이 가능합니까? 원칙적으로 그렇습니다. 그러나 과도하고 공격적인 창의적 활동은 세무 당국의 무관용으로 가득 차 있습니다. 우리는 다음과 관련된 통합 세금 납부를 회피하기 위한 계획에 대해 이야기하고 있습니다.

• 보험;
• 직원을 장애인 범주로 전환;
• 비거주 회사의 이용;
• 임금체불 보상;
• 학생 계약;
• 보너스 제도.

위에서 언급한 사기 행위를 적발하고 처벌하는 연방국세청의 책임인 내용을 간략하게 설명하겠습니다.

• 보험 제도.조직은 극히 드문 보험 사건에 대해 직원에게 보험을 보장합니다. 근로자는 은행에서 대출을 받아 보험료로 납부한다. 당일 보험회사는 대출금을 즉시 상환하여 물질적 이익 발생을 방지합니다. 직원은 보험회사로부터 수입을 받습니다.
• 장애인 직원과의 계획.직원은 기업을 떠나는 동시에 이사가 관리하는 OPO(장애인 공공 조직) 지점에 고용됩니다. OIO와 기업이 계약을 체결합니다. 이 계약을 위해 회사는 해고된 직원의 노동에 해당하는 금액을 지불합니다(러시아 연방 세법 제238조 2항이 사용됨).
• 비거주 회사와 관련된 계획.후자는 해외 지역에 등록되어 있습니다. 상주기업의 인력은 실제로 같은 장소에서 근무하면서 그곳으로 이동된다. 외국기업은 이 세금을 납부하지 않기 때문에 통일사회세가 예산에 납부되지 않습니다.
• 학생계약의 불법체결과 관련된 계략. Art에 따라 계약 유효 기간 동안. 러시아 노동법 198조에 따르면 통일된 사회세가 납부되지 않습니다.
• 보너스를 사용하는 계획. 50% 이상의 지분을 보유한 기업의 창립자는 주요 활동을 위해 기업에 자금을 이체합니다. 받은 자금은 기업이 직원에게 무상 지원으로 지급합니다. 이 제도는 통일된 사회세 외에도 소득세와 부가가치세(VAT) 회피에도 기여합니다.

연방세청이 도전하는 최적화 계획

두 번째 계획 그룹은 연방세청의 감사 방법론에 따라 통합 사회세 납부 ​​회피로 수행되지만 연방법에는 직접적인 금지가 포함되어 있지 않습니다. 이런 종류의 세 가지 계획을 지정해 보겠습니다.

• 아웃소싱;
• 피제수;
• 유해한 근무 조건과 관련이 있습니다.

아웃소싱 제도의 핵심은 직원을 해고하고 단순화된 제도에 따라 운영되는 대리점 회사에 배치하는 것입니다. 두 회사 간에 아웃소싱 계약이 체결되었습니다. 회사는 직원을 회사에 보내고 업무에 대한 비용을 지불합니다.

• 배당 계획.본회사의 경영진은 합자회사를 설립합니다. 이익은 이 합자회사로 이전되어 분배됩니다.
• 유해한 작업 조건과 관련된 계획.단체 협약의 부속서인 노동 보호 협약에는 유해한 근무 조건에 대한 직원에 대한 보상이 명시되어 있습니다. 노동조합은 사업장 심사를 법으로 공식화한다. 작업장 인증 후, 그곳에서 근무하는 직원은 비과세 UST 보상을 받습니다(노동법 219조, 조세법 238조 2항, 세법 217조 3항).

위에서 언급한 체계를 사용하려면 올바른 메커니즘이 필요합니다. 그들은 분명히 세무조사의 대상이 될 것입니다. 그러나 사용이 정말로 적절하다면 검사 보고서에서 통합 사회세에 따른 추가 세금 부과 대상이 되지 않습니다.

세무조사 방법론에 해당하는 제도

세 번째 그룹은 통합된 사회세의 합법적인 최적화 모델로 구성됩니다.

• 개별 기업가를 직원으로 고용하는 회사의 업무
• 임대료 형태의 임금 지급;
• 직원들에게 물건을 판매합니다.

첫 번째 모델은 직원을 "간단한" 민간 기업가로 등록하는 것입니다. 그와 민법 계약이 체결되었습니다. 개인사업자는 통합사회세 대신 단일세의 절반을 납부한다.

두 번째 모델은 기업과 직원의 자산(보통 자동차 또는 컴퓨터) 간의 임대 계약을 통해 포지셔닝됩니다. 단락 1에 따르면, 예술. 조세법 236조에 따르면, 이 경우 통합사회세는 납부되지 않습니다.

세 번째 모델은 기업이 직원으로부터 상품을 구매하는 것이 특징입니다. 예를 들어 그림. 단락 1에 따르면, 예술. 236, 그러한 지불금은 UST 과세 표준에도 포함되지 않습니다.

결론

위기를 극복하고 발전하고 있는 경제에 있어 세금 부담을 줄이는 것은 전략적 문제가 됩니다.

중소기업의 재정부담을 획기적으로 줄여야 국가의 지속가능한 발전과 번영이 가능합니다. 특히 러시아 연방 조세제도의 UST 세율을 20%로 낮추는 것은 중소기업의 그림자화와 발전에 기여하는 중요한 요인이 될 것이다. 단일 사회공헌은 특히 중소기업과 기업가에게 더 민감합니다. 그들에게는 큰 비용(임금 기금의 최대 40%)이 발생하는 동시에 대기업에 대한 부담은 15-18%로 상당히 낮습니다.

또한, 우리가 고려하고 있는 세금에서는 러시아 내수 시장의 발전에 따라 예산 형성의 관점을 보아야 합니다.

균형 잡힌 경제에서는 단일 사회세가 전체 세수에서 상당한 부분을 차지합니다. 예를 들어 일본의 점유율은 38%, 독일은 37%, 영국은 18%, 프랑스는 41%입니다.