특정 소비세 세율. 세금 및 과세

소비세 가격에 대한 일종의 프리미엄을 나타내며 그 가치는 제품 생산 비용과 관련이 없습니다. 소비세는 어느 세금 그룹에 속하고, 어느 예산에 속하는지, "소비세" 과세의 기타 복잡한 사항은 우리 자료에서 배웁니다.

소비세는 세금인가요, 수수료인가요?

이 질문에 답하기 위해 Art를 사용하겠습니다. "세금"과 "수수료"의 개념을 정의하는 러시아 연방 세금 코드 8.

세금에는 다음과 같은 특징이 있습니다.

• 의무,
• 개성,
• 무상,
• 납세의 공공-재정 지향.

귀하는 당사 웹사이트에서 전문가가 준비한 자료를 사용하여 세금에 관한 다양한 정보를 얻을 수 있습니다.

Art 제 1 항의 규정에 따라. 러시아 연방 세금 코드 179, 회사 및 개인 기업가는 소비세 납세자로 인정됩니다. 동시에 소비세를 납부할 때 활동 유형은 중요하지 않습니다. 여기서 지배적인 역할은 소비세 대상 상품과의 거래 유형에 의해 수행됩니다.

소비세 물품 범주에 속하는 물품은 무엇입니까? 자료를 참조하십시오.

따라서 러시아 연방 세금 코드의 용어를 기반으로 소비세-이것은 세금입니다.소비세를 러시아 연방 조세 제도의 세금 유형 중 하나로 정의하면 다음과 같은 질문이 생깁니다. 소비세-이게 무슨 세금이야?그리고 그것은 어떤 세금 그룹에 포함됩니까? 이에 대해서는 다음 섹션에서 알아보세요.

소비세가 속하는 세금 그룹: 직접세입니까, 간접세입니까?

결정하려면 소비세는 어떤 세금 그룹에 속합니까?, 우리는 직접세와 간접세의 속성을 자세히 설명합니다.

세금이 직접과 간접으로 구분되는 주요 특징은 징수 방법입니다. 이 경우 세금은 그룹에 적용됩니다.

• 직접 - 납세자의 소득이나 재산에 직접적으로 설립된 경우, 그 사용과 소유권은 과세(소득세, 재산세 등)에 의해 정당화됩니다.
• 간접적인 - 제품(작업, 서비스) 가격에 대한 프리미엄을 나타내는 경우 그 지불금은 소비자에게 전달됩니다. 직접세의 주체는 물품을 판매하는 사람이고, 실제 납부자는 소비자입니다.

소비세는 간접세 그룹에 속하며, 그 특징 중 하나는 특정 유형의 상품 소비를 규제한다는 것입니다. 동시에 소비세의 "동급생"(간접세 그룹에 속함에도 불구하고 간접세 그룹에 속하는 세금)에는 고유한 임무와 속성이 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 다음 섹션에서 설명합니다.

직접세와 간접세에 대한 자세한 내용은 해당 기사를 참조하세요.

소비세 외에 주 간접세 시스템에는 무엇이 포함됩니까?

소비세와 함께 간접세 그룹에 포함되는 2가지 주요 세금(VAT 및 관세)에 대해 살펴보겠습니다.

소비세와 VAT를 비교할 때 두 가지를 구별하는 특징을 확인할 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 세율의 개별화 - 소비세의 경우 특정 운영 그룹 또는 소비세 대상 상품에 대해 세율이 서로 다르게 설정되는 반면 VAT 세율은 세 가지 값(0, 10 및 18%)으로 제한되며 광범위한 상품에 적용됩니다. (작업, 서비스);
• 세율 유형 - 소비세의 경우 고정세율, 종가세율, 결합세율이 적용될 수 있지만 VAT는 항상 과세표준의 백분율로만 설정됩니다.
• 생산 과정과 관련하여 - 소비세는 생산 비용과 관련이 없으며 어떤 식으로든 의존하지 않으며 VAT는 제품(작업, 서비스)의 각 생산 단계에서 형성된 가치에 부과됩니다.
• 다른 특징.

소비세와 관세 지불을 비교하면 VAT와 달리 관세는 개별 세율 측면에서 소비세와 유사하지만 상품 유형(러시아 연방 영토를 통해 수입, 수출 또는 이동됨)에만 의존하지 않는 것으로 나타났습니다. ) 뿐만 아니라 문제 국가 및 주간 계약에 의해 설정된 특정 조건에도 적용됩니다.

소비세는 어떤 종류의 세금이며 러시아 연방의 다양한 예산 유형에 소비세는 어느 비율로 적용됩니까?

이를 파악하기 위해 다이어그램을 사용해 보겠습니다.

소비세는 세금이다그룹 "연방세"와 개별 과세 대상 및 소비세 대상 물품에 대해서는 공제가 적용됩니다.

• 전적으로 러시아 연방 예산(자동차, 담배, 에틸 알코올 등)
• 부분적으로는 러시아 연방 예산 및 해당 구성 기관(모터 오일, 모터 가솔린 등)의 예산입니다.
• 전적으로 러시아 연방 구성 기관의 예산입니다(가정용 난방 연료, 9% 미만 알코올 등).

우리 포털에 게시된 기사는 여러 국가의 세금 시스템 구조의 특징을 소개합니다.

또한 2016년에는 새로운 "소비세" 신고가 도입되었습니다.

소비세 보고서 작성을 위해 납세자가 사용하는 전자 서비스 변경 사항에 대한 정보 - 메시지.

2017년에는 소비세 대상 물품의 개별 그룹에 대한 소비세가 매년 연동됩니다. 주요 타깃은 술과 담배다.

메시지에서는 주의 소비세 계획을 소개합니다.

또한 2017년부터 소비세 대상 물품 목록에 새로운 항목이 추가되었습니다. 예를 들어 전자 니코틴 전달 시스템과 이를 위한 액체에는 소비세가 적용됩니다.

소비세 대상 물품 목록에 추가할 수 있는 다른 물품은 무엇입니까? 메시지를 참조하십시오.

다음 제품 그룹에 대한 "소비세" 과세의 특징은 무엇입니까?

가장 일반적인 소비세 대상 품목인 담배와 주류에 대한 소비세의 미묘한 차이를 살펴보겠습니다.

담배 제품

"담배" 소비세의 주요 특징은 다음과 같습니다.

• 법적으로 설정된 소비세 금액의 하한값;
• 다른 유형의 소비세 대상 상품에는 일반적이지 않은 "결제 가격"이라는 용어 계산에 존재합니다.
• 결합 소비세 적용;
• "담배" 소비세를 계산할 때 회계는 "최저 가격" 및 "최대 가격" 개념과 관련이 있으며, 그 사용은 세무 당국에 의해 통제됩니다.

이러한 뉘앙스가 "담배" 소비세의 최종 금액에 어떤 영향을 미치는지 - 자료에서 알아보십시오 .

술

“주류” 소비세에는 고유한 특성이 있습니다. 예를 들어:

• 소비세율은 알코올 도수와 직접적인 관련이 있습니다(청량음료의 경우 가장 낮은 세율, 독한 알코올 음료의 경우 가장 높습니다).
• 소비세 서류 지원을 위한 복잡한 절차(통합 은행 보증 등에 대한 특별 요건)
• 과세 기준을 결정하기 위한 현대화된 시스템 - 2017년부터 주류에 대한 과세 기준은 통합 국가 정보 시스템(USAIS)에 따라 판매된 주류의 양과 비교되어야 하며, "알코올" 기준에 불일치가 있는 경우 EGAIS의 정보와 비교하여 납세자 데이터를 하향 조정하면 소비세는 EGAIS가 기록한 볼륨을 기준으로 계산됩니다.
• 다른 기능.

주류 소비세 인상을 위한 추가 정부 조치에 대해서는 메시지를 참조하세요. .

결과

소비세어떻게 세금의 종류러시아 연방의 일반 조세 제도에서 연방 정부이며 간접세 그룹에 속합니다. 국가는 소비세율을 규제함으로써 특정 유형의 상품 소비를 조정합니다.

러시아 연방 및 기타 여러 국가의 세금 시스템에서는 재무부에 대한 세금 징수 유형이 소비세로 설정됩니다. 일반적으로 제한된 범위의 상품, 즉 주로 수익성이 높은 상품에 대해 발생합니다. 소비세 징수는 주 예산을 충원하는 데 중요한 요소입니다. 따라서 국가 당국의 가장 중요한 것은 이 프로세스의 높은 효율성을 보장하는 것입니다. 소비세의 주요 요소는 무엇입니까? 경제적 의미는 무엇입니까?

소비세란 무엇입니까?

소비세는 일반적으로 법인 및 개인 기업가가 특정 상품 목록과 거래를 수행할 때 가장 자주 부과되는 세금 유형으로 이해됩니다. 특히 러시아 국경을 넘어 운송됩니다. 소비세 분류에는 여러 가지 접근 방식이 있습니다. 예를 들어:

정부 수준을 참고하여;

예산 편입 대상별

결제 사용 방법

인출 채널을 통해

세금 계획에 따르면;

사용권리 기준에 따라 수익이 발생합니다.

지정된 특성에 따라 소비세를 분류하면 세금이 됩니다.

위에서 언급했듯이 법인 및 개인 기업가로부터 요금이 청구됩니다.

본질적으로 비타겟팅, 즉 무기한 활동 목록에 자금을 조달하는 것을 목표로 합니다.

납세자가 독립적으로 계산하고 납부합니다.

소비세는 간접세입니다. 즉, 실제로 납세자가 아니라 구매자가 지불하는 것입니다.

따라서 소비세는 상품 가격에 포함됩니다. 특정 제품의 판매로 수익금을 받은 납세자는 소비세에 해당하는 금액을 예산에서 공제합니다.

이러한 유형의 세금의 경제적 의미는 무엇입니까?

우선, 기업이 수익성이 높은 상품을 생산하여 얻는 초과 소득으로 예산을 보충하고 사업을 위한 경제적 조건을 균등화하기 위해 국가가 소비세를 부과합니다. 또한, 국내 시장을 보호하기 위해 수입 제품에 이러한 유형의 세금이 부과될 수 있습니다. 국가는 소비세율을 결정하는데, 이는 한편으로는 이 문제를 효과적으로 해결하고 다른 한편으로는 외국인 투자자들에게 국내 시장의 매력을 유지할 수 있게 해줍니다.

또한, 국가 당국이 시민을 위한 소비세 대상 제품의 허용 가능한 판매 가격을 유지한다는 측면에서 관련 지표의 규모를 결정하는 정책을 절도 있게 유지하는 것도 중요합니다. 위에서 언급했듯이 문제의 세금을 실제로 납부하는 사람은 기업의 고객.

소비세와 부가가치세의 차이점

위에서 언급했듯이 문제의 세금은 간접 범주에 속합니다. 러시아 연방에는 그 수가 많지 않습니다. 소비세와 함께 부가가치세(VAT)도 간접세로 간주됩니다. 그들 사이의 근본적인 차이점이 무엇인지 연구하는 것이 유용할 것입니다.

우선, VAT는 불균형적으로 더 넓은 범위의 상품에 부과됩니다. 또한, 납세자가 제공하는 서비스에도 VAT가 부과됩니다. 소비세율은 상품에 대해서만 설정됩니다. VAT와 문제의 수수료 사이의 또 다른 차이점은 부가가치세 계산을 위한 더 간단한 공식입니다. 소비세 세율의 유형은 여러 기준에 따라 분류됩니다. 해당 지불액을 계산하는 공식에는 많은 수의 매개변수가 포함될 수 있습니다. 이 기능은 기사 뒷부분에서 더 자세히 고려할 것입니다.

소비세와 VAT의 또 다른 근본적인 차이점은 전자가 일반적으로 기업에 실제 지불 부담을 의미한다는 것입니다. 부가가치세(VAT)는 주로 재정세입니다. 즉, 법이 정한 공제액을 활용해 회사 전체의 재정적 부담을 최소한으로 줄인다. VAT를 납부하는 회사의 수익성은 기본적으로 이 세금을 납부하지 않는 조직의 특성보다 낮지 않습니다.

결과적으로 소비세를 고려하면 그에 대한 세율이 항상 공제로 보상되는 것은 아닙니다. 이에 따라 회사는 실질 지급부담을 부담하게 된다. 소비세를 납부하지 않은 경우(세율은 공제를 통해 보상됨) 수익성이 훨씬 높아질 것입니다. 따라서 적절한 비용을 징수하는 것은 국가예산을 보충하는 중요한 측면이다. 소비세는 재무부에 대한 상당한 금액의 수입을 반영합니다. 러시아 연방 및 기타 여러 국가의 소비세율은 때때로 판매 가격의 수십 퍼센트 정도의 가치로 설정됩니다.

때로는 주 내 특정 제품의 불법 유통을 모니터링하는 효율성을 높이기 위해 적절한 지불금 도입이 수행됩니다. 이 경우 설정된 소비세율은 상대적으로 낮을 수 있습니다. 정부가 예산에 자금을 지원하는 것보다 기업의 지불 규율을 모니터링하는 것이 더 중요하기 때문입니다.

고려 중인 세금 유형은 1991년 12월 러시아에서 처음 도입되었습니다. 오랫동안 그들의 수집은 별도의 법률에 의해 규제되었습니다. 그러나 2001년부터 러시아 연방 세법은 이 법률 관계 분야의 주요 규제법이 되었습니다. 소비세, 세율 및 이러한 유형의 세금의 기타 특성은 관련 규정의 조항에 따라 결정됩니다. 보다 정확하게는 러시아 연방 세법 22장 2부의 규정에 따릅니다.

소비세를 구성하는 주요 요소: 세율, 과세 기준 및 대상. 이들 모두는 소비세가 부과되는 상품과 관련이 있습니다. 그들의 세부 사항을 더 자세히 고려해 봅시다.

소비세가 부과되는 물품은 무엇입니까?

소비세가 부과되는 주요 상품은 다음과 같습니다.

알코올 음료;

담배 제품;

디젤 연료 및 오일;

자동차.

그러나 경우에 따라 특정 상품에 대한 소비세가 면제될 수도 있습니다. 예를 들어, 일부 향수를 생각해 보십시오. 한편으로는 알코올 함유 제품에 속하지만 다른 한편으로는 소비세 대상 제품이 아닙니다. 이제 문제의 주요 항목 중 하나인 요율의 세부 사항을 연구해 보겠습니다.

소비세율

고려 중인 지표의 가치는 러시아 연방 세법 조항에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 조세법에 따른 러시아의 소비세율은 국가 전체 영토에 대해 균일하게 고정되어 있습니다. 솔리드형과 결합형의 2가지 유형으로 분류됩니다.

고정세와 관련된 소비세율은 과세표준 단위당 절대값으로 설정됩니다. 예를 들어 휘발유 1톤이나 에탄올 1리터의 경우입니다. 결과적으로, 소비세 대상 물품에 대한 종합 소비세율은 구체적인 지표와 제품의 예상 비용을 기반으로 계산됩니다.

어떤 경우에는 요율 분류에 대한 차별화된 접근 방식이 적용될 수 있습니다. 예를 들어, 러시아 연방의 낮은 품질은 기술적으로 덜 진보된 유형의 석유 제품을 특징짓는 것보다 높습니다. 고정 소비세율은 일반적으로 인플레이션 과정에 따라 지수화된다는 점에 유의할 수 있습니다. 그러나 이는 또한 정부의 세금 징수 정책 우선순위에 따라 달라집니다.

소비세 대상 제품의 매출액 체계 내에서 과세 대상

소비세의 또 다른 중요한 요소는 과세 대상입니다. 세부 사항을 고려해 봅시다. 러시아 연방 세법 규범에 따라 소비세 내 과세 대상은 해당 세금이 적용되는 상품과 함께 수행되는 거래 목록입니다. 다음과 같을 수 있습니다.

관련상품의 판매

제품 수령, 우편 발송, 러시아 연방 국경을 넘어 물품 운송;

고객이 공급한 원자재를 사용하여 생산된 제품을 해당 자원의 소유자 또는 기타 법인에게 양도합니다.

소비세가 부과되는 기업이 생산하는 상품을 자체 필요에 맞게 방향 조정합니다.

기업 자본, 뮤추얼 펀드 구조 및 파트너십 기부에 소비세 대상 제품을 포함합니다.

소비세 내에서 과세 대상을 형성하는 또 다른 가능한 소스는 국가, 지방 자치 단체의 소유권으로 전환되거나 압수 또는 소유자가 없는 것으로 분류되는 상품의 판매입니다.

물론 문제의 대상에는 소비세 대상 제품을 해외에서 러시아 연방 영토로 수입하는 것도 포함됩니다.

러시아 연방 조세법의 여러 조항으로 인해 과세 대상은 소비세 대상 제품을 구성하는 상품의 혼합으로 인해 결정될 수 있습니다. 동시에 소비세 세율은 원칙적으로 원자재로 사용되는 제품보다 높게 설정됩니다.

소비세가 적용되는 상품의 수령 또는 수령을 위한 운영의 결과로 과세 대상 결정을 특징짓는 여러 가지 기능이 있습니다. 따라서 우리가 그들에 대해 이야기하면 직선 범주에 속하는 에탄올 및 휘발유와 같은 상품만을 거래한다는 사실에 의해 대상이 결정됩니다. 이 경우 자본화 절차는 회계를 위해 자체 자재를 사용하여 생산된 제품을 수락하는 것을 의미합니다. 과세 대상 결정은 기업이 소비세 대상 제품 생산에 대한 인증서를 가지고 있는 경우에만 수행된다는 점도 주목할 수 있습니다.

소비세에 대한 과세 기준 결정의 특징

어떤 소비세가 존재하는지 고려한 후 해당 수수료 유형에 대한 기본 세부 사항을 연구하겠습니다. 소비세 과세 기준은 특정 상품의 요율에 따라 결정되기 때문에 이 지표는 이전 지표와 밀접한 관련이 있음을 알 수 있습니다. 해당 값은 다음과 같습니다.

물리적인 측면에서 판매된 제품의 양(가격이 고정된 경우)

러시아 연방 세법 규정에 따라 결정된 가격을 고려하여 계산된 판매 상품 비용

이전 청구기간 내의 평균 판매가격 또는 시가를 기준으로 결정된 상품의 원가

소매 거래 형식을 특징으로 하는 최대 시장 가격을 고려하여 물리적으로 판매되는 상품의 양입니다.

이제 실제로 소비세 금액을 계산하는 방법을 살펴보겠습니다.

소비세 금액 계산

고정율이 결정된 상품에 대한 소비세 금액은 다음 구성 요소를 고려한 공식을 사용하여 계산됩니다.

베이스의 크기 (루블 또는 물리적 지표로 표시)

요율 금액(생산량을 기준으로 백분율 또는 루블 단위).

항목에 대해 결합 요율이 설정되면 공식이 다소 복잡해 보입니다. 다음 사항이 고려됩니다.

물리적 측면에서 베이스의 크기;

생산 단위당 비율의 가치

과세표준의 백분율

소비세가 부과되는 상품 가치의 최대 금액입니다.

소비세를 구성하는 핵심 요소인 세율이 각 경우에 다른 원칙에 따라 결정되더라도 총 지불 금액은 각 상품 범주에 해당하는 세금의 모든 금액을 기준으로 결정됩니다. 수수료 금액 계산은 지난 과세 기간의 결과를 기반으로 수행되며 소비세 대상 제품의 매출과 관련된 모든 유형의 거래를 고려합니다.

러시아 연방 예산에 지불해야 하는 소비세의 최종 금액은 고려 중인 세금 유형에 대한 가능한 공제를 고려하여 결정됩니다. 이 경우 해당 지표는 긍정적일 수도 있고 부정적일 수도 있습니다. 첫 번째 경우에는 차액이 예산으로 이전됩니다. 공제액이 소비세보다 많은 경우 해당 세금은 주정부에 납부되지 않으며 차액은 회사의 향후 예산 정산에 포함됩니다. 해당 세금에 대한 해당 혜택은 러시아 연방 조세법 조항에 따라 결정됩니다.

소비세 납부 마감일

소비세율이 무엇인지, 과세 대상이 무엇인지 연구한 후 문제의 예산을 지불하는 시기와 같은 측면을 고려할 것입니다.

이 경우 주요 요인은 해당 부과금이 부과되는 상품의 판매 날짜입니다. 이는 다시 러시아 노동법 규범에 기초하여 결정됩니다. 원칙적으로 이는 소비세가 부과되는 물품의 구매자 또는 해당 제품의 소매 판매를 수행하는 내부 기업 구조로의 배송 또는 양도일입니다.

휘발유 판매 날짜가 결정되는 규칙은 매우 구체적입니다. 휘발유 가공 인증서가 있는 회사가 연료를 수령하는 날입니다. 변성 에탄올 수령 날짜, 즉 적절한 인증서를 보유한 회사가 제품을 구입한 날짜를 결정하는 데에도 미묘한 차이가 있습니다.

소비세 금액은 납세자가 이전 세금 기간의 다음 달 25일 이전에 러시아 연방 예산으로 이체해야 합니다. 필요한 인증서를 보유한 회사의 휘발유 및 주류에 대한 세금 양도에 대해 이야기하는 경우 이전 세금 기간 이후 세 번째 달 25일 이전에 수행됩니다.

소비세는 원칙적으로 상품이 생산되는 지역에서 납부됩니다. 그렇지 않으면 휘발유와 알코올에 대한 계산이 수행됩니다. 무알코올 제품 생산 증명서를 보유한 회사가 에탄올을 자본화하는 경우 소비세는 해당 작업이 수행되는 지역에서 납부됩니다. 연료 처리 인증서를 보유한 회사가 휘발유를 구입하는 경우 소비세는 납세자가 등록된 지역에서 납부됩니다.

보고

우리는 러시아 연방에서 어떤 소비세 세율이 설정되어 있는지, 이 세금에 대한 과세 기반과 대상을 결정하는 특징은 무엇인지 연구하고 해당 세금 납부 시기를 조사하여 문제 납부에 대해 보고했습니다. 납세자는 지난 과세 기간의 결과를 바탕으로 러시아 연방 국세청에 신고서를 다음 달 25일까지, 유사한 문서를 보고 달 다음 세 번째 달 25일까지 보내야 합니다. 일반 휘발유 또는 변성 에탄올을 사용하여 거래를 수행하는 납부자를 위한 것입니다.

소비세 대상 물품의 라벨링

문제의 세금 유형에 따라 상품의 라벨링과 같은 측면을 고려하는 것이 유용할 것입니다. 많은 상품이 있으며, 그 생산에는 국가의 특별한 통제가 필요합니다. 특히 이들은 주류와 담배 제품입니다. 소비세 또는 특별 우표가 있어야 합니다. 한편으로는 상품에 적절한 세금이 부과된다는 사실을 확인하는 한편, 법적 행위에 설정된 요구 사항을 충족하는 조건에 따라 출시를 인증합니다. 일반적으로 비용이 듭니다. 지정된 상품 수량을 기준으로 설정할 수 있습니다. 소비세 및 특별 인지는 보고 문서로 간주됩니다.

어떤 상품 거래에 소비세 면제가 필요합니까?

소비세가 면제되는 거래를 연구하는 것이 유용할 것입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

소비세가 부과되는 물품의 수출;

한 법인의 구조적 부서 간에 기타 소비세 제품 생산을 위한 해당 유형의 제품 이전(독립적인 세금 납부 대상이 아닌 경우)

압수된 물품, 소유자가 없는 물품, 국가로 이전되거나 지방자치단체에 유리한 물품의 1차 판매

정부 기관의 통제 하에 수행되는 상품의 산업 가공;

특별 경제 구역에 위치한 항구를 통해 러시아 연방 영토로 물품을 수입합니다.

러시아 연방에서 수출되거나 특별 경제 구역의 항구를 통해 수입되는 상품에 대한 소비세 납부를 피하기 위해 납세자는 세무 당국에 은행 보증 또는 보증서와 다음과 같은 패키지를 제공해야 합니다. 해당 거래 사실을 증명하는 서류. 다음과 같을 수 있습니다.

소비세 납부자와 파트너 간의 법적 관계를 확인하는 계약서

러시아 연방에서 납세자의 계좌로 수출된 물품에 대한 대금 수령을 증명하는 지불 서류

규제 당국의 마크가 부착되어 있습니다.

운송 사본 또는 해외로 제품 수출 사실을 증명하는 사본.

소비세 대상 상품 거래: 기타 뉘앙스

그래서 우리는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 소비세의 세부 사항에 대한 기본 정보를 검토했습니다. 우리는 이것이 소비세를 구성하는 개별 기본 요소(세율, 기준, 과세 대상)에 대한 특별 부과라는 것을 알게 되었습니다. 그 특이성은 러시아 연방 세법 조항에 따라 결정됩니다. 그러나 러시아 소비세 대상 상품의 매출을 특징짓는 주목할만한 뉘앙스가 많이 있습니다. 그것들을 연구하는 것이 도움이 될 것입니다.

우선, 소비세가 부과되는 제품과의 거래에 대한 회계 처리를 별도로 수행해야 함을 규정하는 러시아 연방 세법 조항에 주목할 가치가 있습니다. 특히 이는 설정된 소비세율이 다른 상품과의 거래에 적용됩니다. 납세자 회사가 이 요구 사항을 준수하지 않는 경우 소비세 금액은 해당 세금이 부과되는 거래를 특징짓는 기준의 최대 세율을 기준으로 계산되어야 합니다.

주목해야 할 또 다른 뉘앙스는 러시아 법인 및 개인 기업가뿐만 아니라 외국 사업체에도 소비세를 납부하도록 의무화하는 러시아 연방 세법 조항입니다.

세금의 경우와 마찬가지로 소비세 납부는 의무이며, 이를 이행하지 않으면 기업가로부터 해당 금액을 강제로 징수하게 됩니다. 따라서 예를 들어 회사가 특정 공제의 관련성에 대해 확실하지 않은 경우 소비세를 제때에 납부하는 것이 좋습니다. 예산 초과 지불 사실을 반영하는 경우 나중에 공제액으로 사용할 수 있습니다.

일반적으로 구현은 소비세 대상 물품 러시아 영토에서는 제조업체가 상품을 판매하는 경우 소비세가 부과됩니다.

구현으로 간주되는 것은 무엇입니까?

상품의 소유권이 판매자로부터 구매자에게 이전된 경우 상품은 판매된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 조세법 제39조 1항).

소비세를 계산할 때 다음 작업은 판매로 간주됩니다.

• 소비세 대상 물품의 소유권 무상 이전 또는 현물 지급을 통한 소비세 대상 물품 사용(러시아 연방 조세법 제182조 제1항, 제1항)

• 자연 손실 기준을 초과하는 소비세 물품 부족(러시아 연방 세법 제195조 4항)

소비세를 부과하는 경우

소비세 대상 물품을 판매(양도)할 때 물품 구매자(수취인)에게 선적(양도)하는 날 소비세를 부과합니다(러시아 연방 조세법 제195조 2항, 재무부 서신). 러시아, 2010년 1월 14일 No. 03-07-06/03).

조직이 소매로 상품을 판매하는 경우 소비세 계산 목적의 판매일은 소매 판매를 수행하는 부서로 상품을 양도한 날짜입니다(러시아 연방 세법 제195조 2항). .

담보 계약 체결 이후 담보물이 담보물자와 함께 있었던 경우 담보물을 판매하는 경우는 예외입니다. 이 경우 소비세는 공개 경매 후에만 부과될 수 있습니다. 이는 담보 계약을 체결할 때 상품이 판매 목적이 아닌 담보자에게 양도된다는 사실로 설명됩니다(러시아 연방 민법 제 337조).

소비세 납부 의무가 상품 부족 발견과 관련된 경우, 판매일은 부족이 발견된 날짜입니다. 동시에 자연 손실 기준을 초과하는 누락된 상품 수량에 대해 소비세가 부과됩니다(러시아 연방 조세법 제195조 4항).

고객이 공급한 원자재로 생산된 상품의 양도 거래의 경우 해당 상품에 대한 인수 증명서에 서명한 날짜에 소비세가 부과됩니다(러시아 연방 조세법 제195조 2항).

구현(이전) 날짜가 당월과 관련된 모든 거래에 대해 소비세를 부과합니다(러시아 연방 조세법 제194조 5항, 제192조).

상황: 중개인을 통해 상품을 판매할 때 어느 시점에 소비세를 부과해야 합니까?

중개 계약에 따라 상품을 판매하는 경우 상품이 중개자에게 이전되는 시점에 소비세가 발생합니다.

이렇게 설명됩니다.

제조된 소비세 대상 물품을 판매할 때 소비세 과세 대상이 발생합니다(러시아 연방 세법 제182조 1항, 1항).

상품 판매는 상품 소유권(유상 또는 무상)을 한 사람에서 다른 사람으로 이전하는 것으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제39조 1항). 즉, 일반적으로 매각일이 소유권 이전일로 간주됩니다.

동시에 소비세 계산을 위해 소비세 대상 물품의 판매일은 선적(양도)일로 정의됩니다(러시아 연방 세법 제195조 2항).

따라서 계약 조건에 소유권 이전이 명시되어 있는 경우 소유권 이전 날짜 또는 지불 날짜에 관계없이 해당 계약 이행의 일부로 상품 선적일에 소비세가 부과되어야 합니다. . 이 결론은 2010년 1월 14일자 No. 03-07-06/03자 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다.

중개자를 통해 상품을 판매하는 경우 중개자가 판매할 때까지 상품의 소유권은 제조업체에 있습니다(러시아 연방 민법 제996조 1항, 제1011조). 그러나 판매 목적으로 중개자에게 이전되며, 그 결과 제조업체의 소유권이 구매자에게 직접 전달됩니다. 따라서 위에 명시된 규칙에 따라 상품이 중개자에게 배송되는 날짜에 소비세가 부과되어야 합니다. 유사한 설명이 2008년 10월 7일자 No. 03-07-06/87자 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

소비세 세율

소비세 발생 시점을 결정한 후 판매(양도) 제품에 대한 소비세 세율을 결정합니다. 이는 과세표준을 결정하는 절차가 다양한 소비세 물품에 대해 설정된 세율 유형에 따라 달라지기 때문입니다.

세법은 세 가지 유형의 소비세율을 규정합니다.

• 하드 또는 특정 - 판매된 소비세 대상 상품의 양 측정 단위당 루블로 표시됩니다(이전됨).

• 종가 - 판매(양도) 소비세 대상 물품의 가격(비용)에 대한 백분율.

• 결합 - 고정세율과 종가세율을 동시에 포함합니다.

현재는 두 가지 유형만 사용됩니다. 세율 :

• 결합 - 담배와 담배에 대해 설정되었습니다.

• 고체 또는 특정 - 기타 소비세 물품과 관련하여 설정됩니다.

이 결론은 러시아 연방 세법 제187조 2항 및 제193조의 규정에 따른 것입니다.

소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제193조의 규정에 따라 결정됩니다.

상황: 에틸 알코올 함량이 8.5%를 초과하는 탄산 와인 제품 판매에 대한 소비세는 얼마만큼 부과되어야 합니까?

탄산 와인 제품을 판매하는 경우 스파클링(샴페인) 와인에 대해 설정된 세율로 소비세를 부과합니다.

이는 다음과 같이 설명됩니다.

전러시아 제품 분류(OKP)에 따르면, 에틸 알코올의 부피 분율이 8.5%를 넘는 와인 제품은 탄산 와인입니다(OKP 코드 15.93.11.210). 즉, 테이블 와인 재료를 인공적으로 이산화탄소로 포화시켜 얻은 에틸 알코올의 부피 비율이 8.5~12.5%인 와인입니다. 결과적으로 탄산 와인(코드 15.93.11.210)은 그룹 15.93.11 "스파클링 및 탄산 와인"에 포함됩니다. 과실주를 기본으로 탄산주 제품을 제조하더라도 발효주로 분류할 수 없습니다(코드 15.94.10).

주류 제품의 경우 러시아 연방 조세법 제193조에 규정된 소비세율이 적용됩니다. 탄산 와인에는 별도의 소비세율이 없습니다. 그러나 소비세 계산을 위해 전러시아 제품 분류에 제시된 주류 분류에 따라 탄산 와인은 스파클링 와인(샴페인)으로 분류되어야 합니다.

따라서 에틸 알코올의 부피 비율이 8.5%를 초과하는 탄산 와인 제품을 판매하는 경우 26루블의 소비세율을 적용합니다. 1리터용.

과세표준 계산을 위한 일반 절차

소비세율이 결정되면 각 소비세 대상 물품에 대한 과세표준을 계산합니다. 현재 모든 소비세 대상 물품(담배 및 담배 제외)에 대해 과세표준은 현물 판매(양도) 소비세 대상 물품의 수량으로 결정됩니다. 이 경우 판매된 소비세 대상 물품의 양은 소비세율에 표시된 측정 단위로 계산되어야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제187조의 규정에 따릅니다.

조직이 동일한 유형의 상품을 판매하지만 소비세 세율이 다른 경우 각 세율과 관련하여 판매(양도)된 제품의 각 하위 유형에 대해 별도로 과세 기준을 결정합니다(러시아 세법 제190조 1항). 연합). 이를 위해서는 별도의 기록을 유지해야 합니다(러시아 연방 세법 제190조 2항). 그러한 기록을 유지하는 것이 불가능한 경우 판매(양도)된 모든 제품에 단일 세율로 과세합니다. 이는 특정 상품 유형에 대해 제공된 최대 소비세율을 기준으로 결정되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 190조에 명시되어 있습니다.

서로 다른 세율이 설정된 한 유형의 제품을 판매할 때 소비세에 대한 과세 기준을 결정하는 예

Alpha LLC는 다양한 강점을 지닌 맥주를 생산합니다. 따라서 Alpha의 구색에는 다음과 같은 종류가 포함됩니다.

• 무알콜 맥주(에틸 알코올의 부피 분율이 최대 0.5%);
• 맥주(에틸 알코올 함량이 0.5~8.6%임);
• 강한 맥주(에틸 알코올의 부피 비율이 8.6% 이상).

이 세 가지 맥주 그룹은 각각 소비세율이 다릅니다.

Alpha가 이 세 그룹에 걸쳐 맥주 거래에 대한 별도의 기록을 보관하는 경우 소비세를 계산하려면 세 가지 과세 기준을 결정하고 이에 적절한 세율을 적용해야 합니다.

알파가 별도 회계를 유지하지 않으면 맥주에 대한 단일 과세표준을 결정해야 한다. 그런 다음 맥주에 제공되는 최대 소비세율(1리터당 37루블)을 기준으로 소비세를 계산합니다.

고정소비세율이 설정된 소비세 대상 물품 판매에 대한 과세표준을 결정하는 예

Alpha LLC는 맥주를 생산합니다. 지난 7월 이 단체는 맥주 500병(알코올 함량 0.5~8.6%)을 판매했다. 판매된 맥주병 전체 개수 중 400병은 0.5리터, 100병은 0.33리터였다. 판매된 상품의 계약 비용은 23,600 루블입니다. (VAT - 3600 루블, 소비세 - 3495 루블 포함). 알코올 함량이 0.5~8.6%인 맥주의 소비세율은 20루블입니다. 1리터용.

7월:

차변 62 대변 90-1
- 23,600 문지름. - 맥주 판매 수익이 반영됩니다.

- 3600 문지름. - 판매대금에는 VAT가 부과됩니다.

- 4660 문지름. ((400병 × 0.5l + 100병 × 0.33l) × 20 문지름/l) - 맥주 판매 시 소비세가 부과됩니다.

담배 제품에 대한 과세 기준

담배와 담배를 판매할 때 과세표준은 두 부분으로 구성되며 다음과 같이 정의됩니다.

• 고정 세율을 적용하기 위해 현물 판매(양도)된 상품의 양

• 해당 상품의 추정 가치에는 종가세율이 적용됩니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 제187조 2항과 제193조에 규정되어 있습니다.

담배 또는 담배의 예상 비용을 결정하려면 다음 공식을 사용하십시오.

최소 및 최대 소매가

조직은 최소 소매가 이하 및 최대 소매가 이상의 가격으로 담배 제품을 판매할 권리가 없습니다(2013년 2월 23일 법률 No. 15-FZ 제13조 5항).

최고 소매가는 담배 한 갑 또는 담배 한 갑을 최종 소비자에게 판매할 수 없는 가격입니다. 이 가격은 패키지에 표시되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 187.1조 2항에 명시되어 있습니다.

최대 소매 가격은 담배 브랜드(명칭)별로 제조업체가 독립적으로 설정합니다. 따라서 위 공식을 이용하여 판매되는 담배의 브랜드(각 명칭)별 또는 담배의 예상 비용을 구해야 합니다. 그런 다음 소비세 세율이 동일하면 결과 값을 더하여 최종 예상 비용을 결정합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 187조의 조항에 따릅니다.

담배 제품의 최대 소매 가격에 대한 제조업체 정보는 다음 사이트에 게시됩니다. 러시아 연방세청 공식 웹사이트 .

최소 소매 가격은 제조업체가 정한 최대 소매 가격의 75%입니다(2013년 2월 23일자 법률 No. 15-FZ 제13조 3항).

상황: 조직은 같은 이름의 담배에 대해 서로 다른 최대 소매 가격을 설정할 수 있습니까? 담배는 지역마다 판매되며 판매 비용도 다릅니다..

예, 러시아의 여러 지역에서 판매되는 동일한 이름의 담배가 서로 다른 브랜드로 분류되는 경우 가능합니다.

담배 한 갑이나 담배 한 갑에 표시해야 하는 최대 소매 가격은 담배 제품 제조업체가 각 브랜드별로 별도로 설정합니다(러시아 연방 세법 제187.1조 2항). 이 경우, 브랜드는 다음 특성 중 적어도 하나에 있어서 다른 브랜드와 다른 담배 제품의 구색 위치로 이해됩니다.

• 이름;

• 레시피;

• 치수;

• 필터의 유무;

• 패키지.

예를 들어, 극북 지역에서 판매되는 담배는 다른 지역에서 판매되는 동일한 이름의 담배와 포장 색상이 다를 수 있습니다. 포장을 변경하면 제조업체는 동일한 이름의 담배를 다른 브랜드로 분류할 수 있는 권리를 갖게 됩니다. 결과적으로 서로 다른 최대 소매 가격을 설정하십시오.

유사한 설명이 2009년 1월 20일자 03-07-06/4자 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

주목:각 패키지(팩)에 표시된 최대 소매 가격을 초과하는 가격으로 담배 및 담배를 판매하는 경우 행정 책임이 제공됩니다.

• 공무원의 경우-50,000 루블의 벌금. 또는 최대 3년 동안 자격이 박탈됩니다.

• 법인의 경우 - 담배 팩에 표시된 가격보다 높은 가격으로 담배를 판매하여 받은 초과 수익의 2배에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 수령한 초과 수익은 해당 상품의 전체 판매 기간에 대해 결정되지만 1년을 초과할 수 없습니다(러시아 연방 행정법 제14.6조 1항).

최저 및 최고 가격 등록

최소 및 최대 소매 가격을 설정하려면 제조업체는 등록 장소(신고 장소의 세관 당국)에 있는 세무서에 담배 제품의 최소 및 최대 소매 가격에 대한 통지서를 제출해야 합니다.

(러시아에서 생산된 담배 제품과 관련된) 세무 조사관을 위한 통지 양식과 양식 작성을 위한 전자 형식 및 절차는 2014년 3월 28일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ에 의해 승인되었습니다. -7-3/120.

(수입 담배 제품에 대한) 세관 신고서는 현재 승인되지 않았습니다.

통지서는 세금 기간이 시작되기 10일 이내에 제출되어야 하며, 그 날부터 통지서에 표시된 최대 소매 가격이 포장에 적용됩니다.

조직은 담배 또는 담배의 최대 소매 가격을 변경할 권리가 있습니다. 이렇게 하려면 새 알림을 제출해야 합니다. 여기에 표시된 최대 소매 가격은 신고서 제출일 다음 달 1일부터 팩에 표시되어야 하며, 이전 신고서의 최소 유효 기간이 만료되기 전이어야 합니다.

새로운 최대 소매 가격이 팩에 적용되는 달 초까지 조직에 판매되지 않은 담배 잔액이 있는 경우, 최대 소매 가격이 다른 동일한 이름의 담배 제품이 과세 기간 동안 판매되는 상황이 발생할 수 있습니다. . 이 경우 추정가액은 각 최고소매가를 기준으로 결정됩니다. 그런 다음 판매된 담배 또는 이 브랜드의 담배의 총 예상 비용이 결정됩니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제 187.1조의 조항에 따릅니다.

담배 제품의 예상 비용

판매된 담배의 예상 비용을 결정하는 예입니다. 세금 기간 동안 두 브랜드의 담배가 판매되었습니다.

Alpha LLC는 Balkan과 Zvezda라는 두 브랜드의 필터 담배를 생산합니다.

7월에 조직은 두 브랜드의 담배를 다음 수량으로 판매했습니다.

• "발칸(Balkan)" 브랜드 - 75,000개비(3,750갑);
• Zvezda 브랜드 - 37,000개피(1,850갑).

7월에 판매된 발칸 담배 한 갑의 최대 소매가는 50루블이었습니다. Zvezda 브랜드 담배 팩-55 루블.

• "발칸"- 3750 팩 × 50 루블. = 187,500 문지름;
• "스타" - 1850 팩 × 55 문지름. = 101,750 문지름.

모든 필터 담배에는 하나의 소비세율이 적용됩니다. 따라서 회계사는 7월에 판매된 필터 담배의 총 예상 비용을 계산했습니다.
루블 187,500 + 101,750 문지름. = 289,250 문지름.

판매된 담배의 예상 비용을 결정하는 예입니다. 세금 기간 동안 동일한 브랜드의 담배가 서로 다른 최고 소매가로 판매되었습니다.

Alpha LLC는 한 브랜드의 필터 담배를 생산합니다. 지난 8월 해당 단체는 필터담배 10만개비(5,000갑)를 판매했다.

8월 1일부터 생산된 담배 팩에 대한 공지를 기반으로 Alpha는 최대 소매 가격을 60루블로 표시합니다.

8월 동안 알파는 8월에 생산된 담배와 7월에 생산된 담배를 모두 판매했습니다. 7월에 알파는 담배갑에 최고 소매가를 57루블이라고 표시했습니다.

7월에 생산된 담배 중 4월에 판매된 담배 수량은 2만개(1,000갑)입니다.

최대 소매 가격이 57 루블 인 담배의 예상 비용. 이다:
- 57 문지름. × 1000 팩 = 57,000 문지름.

8월 생산, 판매된 담배 수량은 모두 8만개(4,000갑)이다. 예상 비용은 다음과 같습니다.
- 60 문지름. × 4000 팩 = 240,000 문지름.

따라서 8월에 Alfa가 판매한 담배의 예상 가격은 다음과 같습니다.
- 57,000 문지름. + 240,000 문지름. = 297,000 문지름.

소비세 계산을 위한 일반 절차

과세표준이 결정되면 소비세 금액을 계산합니다.

고정율이 설정된 소비세 대상 물품을 판매(양도)하는 경우 다음 공식을 사용하여 소비세를 계산합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제 194조 1항에 규정되어 있습니다.

고정소비세율이 설정된 소비세 대상 물품 판매에 대한 소비세 계산의 예

Alpha LLC는 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 알코올 음료 생산에 종사하고 있습니다.

에틸 알코올의 부피 비율이 9%를 초과하는 알코올 제품에 대한 소비세율은 500 루블로 설정됩니다. 소비세 대상 물품에 포함된 무수 에틸 알코올 1리터당.

6월에 Alpha는 생산에 사용할 무수 에틸 알코올 200리터를 11,800루블에 구입했습니다. (VAT 포함 - 1800 루블) 이전에(5월) 조직은 구매한 주류에 대한 소비세 선지급을 예산으로 이체했습니다(러시아 연방 세법 204조 6항). 선불 금액은 100,000 루블이었습니다. (200 l × 500 루블) (러시아 연방 세법 제 194 조 5 항, 8 항).

Alpha는 구입한 알코올을 사용하여 에틸 알코올의 부피 분율이 14%인 리큐어를 생산합니다. 지난 6월 알파는 0.7리터 리큐어 2,000병을 생산했습니다. 사용된 알코올의 양은 다음과 같습니다.
2000병 × 0.7리터 × 14% = 196리터.

7월에는 완제품이 전량 판매됐다. 판매된 상품의 계약 가격은 180,000 루블입니다. (VAT - 18% 및 소비세 포함).

소비세를 계산할 때 Alpha 회계사는 판매되는 알코올 음료의 양이 아니라 그 안에 포함된 무수 에틸 알코올의 양에 의존합니다.

7월의 소비세 금액은 다음과 같습니다.
2000병 × 0.7l × 14% × 500 문지름/l = 98,000 문지름.

Alpha의 회계사는 회계에서 다음 항목을 작성했습니다(완제품 생산과 관련된 거래는 고려되지 않음).

5월:

차변 68 하위 계정 "소비세 선불 계산"크레디트 51
- 100,000 문지름. - 소비세 선불(주류 구매 전)

6월:

차변 10 대변 60
- 10,000 문지름. - 알코올은 인정됩니다.

차변 19 대변 60
- 1800 문지름. - 주류 공급업체가 제시한 VAT가 반영됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 1800 문지름. - 주류에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.

7월:

차변 62 대변 90-1
- 180,000 문지름. - 주류 판매로 인한 수익이 반영됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- RUB 27,457.63 (RUB 180,000 × 18/118) - VAT는 판매 대금에 부과됩니다.

차변 90-4 하위 계정 "소비세" 크레딧 68 하위 계정 "소비세 계산"
- 98,000 문지름. - 주류 판매에는 소비세가 부과됩니다.

차변 68 하위 계정 "소비세 계산"크레디트 68 하위 계정 "소비세 선지급 계산"
- 98,000 문지름. - 소비세 선납이 공제됩니다.

판매된 제품에 대해 발생한 소비세 금액 내에서 주류에 대한 소비세 선지급 금액은 Alpha에서 공제를 위해 허용됩니다(러시아 연방 세법 제200조 16항). 선불금이 판매 시 발생한 소비세 금액을 초과하므로 Alfa는 7월 말에 예산에 대한 소비세를 납부하지 않습니다.

7월 공제 대상이 아닌 소비세 선불 금액의 나머지 부분(2,000 루블 = 100,000 루블 - 98,000 루블)은 구매한 에틸 알코올이 사용되는 후속 세금 기간에 Alpha 회계사가 공제 대상으로 허용합니다. 리큐어 생산용 - 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 보드카 제품.

이렇게 계산된 소비세액은 최저 소비세액과 비교되어야 합니다. 최소 금액은 세율에 설정되어 있습니다. 지정된 금액 중 더 큰 금액을 예산에 지불해야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제193조 및 제194조의 조항에 따릅니다. 유사한 설명이 2012년 7월 19일자 03-07-06/187자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

담배 판매에 대한 소비세 계산의 예. 추정가액을 기준으로 결정된 소비세액이 최저소비세액보다 적습니다.

Alpha LLC는 한 브랜드의 필터 담배를 생산합니다. 지난 5월에는 필터담배 10만개비(5,000갑)를 판매했다. 지난 2월 알파(Alfa)가 판매한 모든 담배 한 갑의 최고 소매가는 60루블이었다.

필터 담배에는 다음과 같은 소비세율이 적용됩니다.
1250 문지름. 1000 PC용. + 최대 소매 가격을 기준으로 결정된 예상 비용의 12.0%(단, 1,000개당 RUB 1,680 이상).

종합소비세율입니다. 따라서 5월 소비세를 계산할 때 알파의 회계사는 고정 소비세율 적용에 대한 과세표준과 종가 소비세율 적용에 대한 과세표준을 별도로 결정합니다.

Alpha의 회계사는 고정 비율로 소비세 금액을 계산했습니다.
- 100,000개 × 1250 문지름: 1000개 = 125,000 문지름.

그 후 Alpha의 회계사는 종가세율을 적용하기 위한 과세 기준을 계산했습니다.
- 60 문지름. × 5000 팩 = 300,000 문지름.

종가율에 따른 소비세 금액:
- 300,000 문지름. × 12.0% = 36,000 문지름.

소비세 총액은 다음과 같습니다.
- 125,000 문지름. + 36,000 문지름. = 161,000 문지름.

담배 1000개당 총 소비세는 1680루블 이상이어야 합니다. 이 규칙을 준수하기 위해 회계사는 판매된 담배 1000단위당 소비세 금액을 계산했습니다.
161,000 문지름. : 100,000개 × 1000개 = 1610 문지름.

수령한 금액은 필터 담배에 대해 설정된 최소 소비세보다 적습니다. 결과적으로 Alfa가 예산에 지불하는 소비세 금액은 최소 설정 금액인 168,000 루블과 같습니다.

Alpha의 회계사는 회계에 다음 항목을 입력했습니다.

5월:

차변 62 대변 90-1
- 300,000 문지름. (60 루블 × 5000 팩) - 담배 판매 수익이 반영됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- RUB 38,135.59 (RUB 300,000: 118 × 18) - VAT는 판매 대금에 부과됩니다.

차변 90-4 하위 계정 "소비세" 크레딧 68 하위 계정 "소비세 계산"
- 168,000 문지름. - 담배 판매에는 소비세가 부과됩니다.

소비세는 소비세 대상 물품(연료, 주류, 담배 등)의 비용에 포함되는 간접세입니다. 각 유형의 소비세 대상 물품에는 고유한 세율이 있습니다. 소비세는 소비세 대상 물품의 생산자, 가공업자, 수입업자가 납부합니다. 이 기사는 러시아 연방 세금법 "소비세" 22장에 관한 것입니다. 소비세, 세율 및 보고서 제출 기한을 계산하고 지불하는 절차를 이해하기 쉽고 간단한 언어로 알려줍니다. 이 자료는 "입문자를 위한 세금 코드" 시리즈의 일부입니다. 이 시리즈의 기사에서는 세금에 대한 일반적인 개요만 제공합니다. 실제 활동을 위해서는 주요 출처인 러시아 연방 세금 코드를 참조해야 합니다.

소비세는 누가 내는가

소비세 대상 거래를 수행하는 법인, 개인 기업가(IP), 수입업자 및 수출업자. 실제로 소비세 대상 제품의 생산자, 가공업자 및 수입업자는 소비세 납세자 역할을 합니다. 리셀러는 소비세를 지불하지 않습니다.

참고: 소비세 대상 거래를 수행하는 조직 및 개인 기업가는 단순화된 과세 시스템으로 전환하고 단일 농업세를 납부할 권리가 없습니다. UTII 납세자의 경우 소비세가 면제되지 않으며 일반 과세 시스템에 따라 회사 및 기업가와 동일한 방식으로 부과됩니다.

어떤 물품이 소비세 대상인가요?

에틸 알코올 및 이러한 알코올이 9% 이상 함유된 제품. 100ml 이하의 용기에 담긴 의약품 및 수의학 의약품은 예외입니다. 또 다른 예외는 최대 100ml의 병에 담긴 에틸 알코올 함량이 최대 80%(스프레이 병이 있는 경우 최대 90%)인 향수 및 화장품과 최대 90%의 에틸 알코올, 최대 3ml의 용기에 병입. 포함한.

또한, 주류 제품, 맥주, 담배 제품(가열 소비용 제품 포함), 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 초과하는 자동차 및 오토바이, 디젤 연료, 모터 오일, 자동차 및 직통 휘발유, 벤젠, 파라자일렌, 오르톡실, 항공 등유, 천연가스, 전자 니코틴 전달 시스템 및 액체.

소비세는 언제 부과되나요?

소비세가 부과되는 물품을 수입할 때와 러시아 연방 영토에서 생산된 소비세가 부과되는 물품을 판매 및 양도할 때.

소비세 대상 물품의 판매는 현물 지불을 위한 소비세 대상 제품의 사용을 포함하여 유상 또는 무상으로 소유권을 이전하는 것입니다. 이 경우 소비세는 소비세 대상 물품의 제조업체로부터 소유권이 직접 이전되는 경우(예: 제조업체에서 도매업체로)에만 부과됩니다. 추가 재판매의 경우(예: 도매업체에서 소매 체인으로 배송하는 경우) 소비세가 필요하지 않습니다.

또한 법원 판결에 따라 수령한 소비세 대상 물품을 포함하여 압수되고 소유자가 없는 소비세 대상 물품의 판매에 대해서도 소비세를 납부해야 합니다.

소비세 대상 물품의 양도는 소유권 이전이 없는 작업입니다. 이 경우, 소비세 대상 물품이 제조업체에 의해 직접 양도되는 경우에만 소비세가 부과됩니다. 제품을 구입한 사람이 완성된 형태로 제품을 양도하는 경우 소비세를 부과할 필요가 없습니다.

따라서, 유료 가공을 위해 제조된 제품을 양도하는 경우와 유료 원자재로 만든 소비세 대상 제품을 배송하는 경우 소비세가 부과됩니다. 또한 소비세는 자신의 필요에 따라 제조된 상품을 승인된 자본 또는 설립자 처분 시 양도할 때 부과됩니다.

일반적으로 소비세는 소비세 대상이 아닌 상품의 추가 생산을 위한 회사 내 제품 이동과 2011년부터 알코올 또는 기타 소비세 대상 제품 생산을 위한 에틸 및 코냑 알코올의 "내부" 이전에 적용됩니다. 소매 판매와 관련된 단위로 생성된 소비세 대상 상품의 내부 이동에도 소비세가 적용됩니다.

마지막으로, 적절한 인증서를 보유한 조직에서 변성 에틸 알코올과 일반 휘발유를 구입하는 경우 소비세가 부과됩니다.

소비세가 부과되지 않는 경우

제조 회사 내에서 소비세 대상 물품을 이동할 때, 이동 목적이 다른 소비세 대상 물품의 생산인 경우. 여기에는 예외가 있습니다. 알코올 및 기타 알코올 함유 소비세 대상 제품 생산을 위한 알코올 양도는 소비세에서 면제되지 않습니다.

또한, 세무서에 특정 서류를 제출한 수출업자에게는 소비세가 부과되지 않습니다.

위의 사유 중 하나에 대해 면제를 받으려면 소비세 대상 거래와 그렇지 않은 거래에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다.

소비세율

소비세율에는 종가세, 종가세, 복합세율의 세 가지 유형이 있습니다.

특정(고체)은 측정 단위당 고정된 양을 나타냅니다. 담배와 담배를 제외한 모든 소비세 대상 물품에 대해 승인된 특정 세율입니다. 예를 들어, 2019년 샴페인 와인의 경우 일반적으로 가격은 36루블입니다. 1리터에.

종가율은 상품 가격의 백분율로 설정됩니다. 현재 이러한 유형의 베팅은 사용되지 않습니다.

결합(혼합) 요율에는 특정 요율과 특별 요율이라는 두 가지 구성 요소가 있습니다. 담배와 담배에는 혼합 요금이 승인됩니다. 특히 2019년 담배의 경우 소비세는 1,890루블의 세율로 계산됩니다. 1,000개에 대해 예상 비용의 14.5%를 더한 금액*(단, 1,000개에 대해 2,568루블 이상).

소비세율은 매년 개정됩니다. 이제 2019년, 2020년, 2021년 요금이 설정되었습니다.

소비세 계산 방법

과세표준을 결정하고 여기에 소비세율을 곱해야 합니다. 기본은 소비세 대상 물품의 각 유형에 대해 별도로 계산되며 해당 물품에 대해 설정된 요율에 따라 다릅니다. 고정 요율의 경우 기본은 물리적 측면에서 생산량(예: 스파클링 와인 1,000리터)입니다. 결합 요금의 경우 기본 금액은 실제 수량에 예상 가치를 더한 값입니다(예: 담배 100,000개비에 해당 비용을 더한 값은 690,000루블입니다). 납세자가 다양한 세율이 적용되는 거래에 대해 별도의 기록을 보관하지 않는 경우 단일 기준을 결정하고 가장 높은 세율을 적용해야 합니다.

기준은 한 달에 해당하는 세금 기간의 결과를 기준으로 계산됩니다. 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산자, 가공업체 및 수입업체가 결정한 기반이 EGAIS(Unified State Automated Information System)에 반영된 양보다 적을 수 있습니다. 이러한 상황에서는 이 시스템의 데이터를 기반으로 소비세를 계산해야 합니다.

납세자는 구매자에게 소비세 금액을 제시하고(직접 휘발유 및 변성 에틸 알코올 거래는 제외), 고객이 공급한 원자재로 소비세 대상 제품을 제조하는 경우 해당 원자재의 소유자에게 제시합니다. 즉, 구매자나 판매자는 상품 가격과 부가가치세 금액뿐만 아니라 소비세도 지불해야 합니다. 해당 값은 일반적으로 송장뿐만 아니라 기본 문서와 정산 문서에서 별도의 줄로 강조 표시됩니다. 소비세 납세자가 이 세금이 면제되는 거래를 수행하는 경우 "기본" 및 송장에 "소비세 없음"이라는 문구를 기재해야 합니다. 소매 판매 중 소비세는 제품 가격에 포함되지만 라벨, 가격표 및 영수증에는 강조 표시되지 않습니다.

구매자에게 소비세를 평가하고 제시한 조직은 이를 비용으로 포함할 수 있으며 기업가는 이를 전문 공제에 포함할 수 있습니다.

"입력" 소비세를 고려하는 방법

구매자가 구매한 소비세 대상 상품을 다른 소비세 대상 제품의 생산에 사용하지 않는 경우 공급자에게 이전되거나 세관에서 납부한 소비세는 상품 가격에 포함되어야 합니다.

구매자가 다른 소비세 제품 생산을 위해 구매한 소비세 제품을 보내고 이를 비용(전문 공제)에 포함시키는 경우 "입력" 소비세를 공제해야 합니다**. 딜러와 제조업체에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 공제가 항상 가능한 것은 아니지만, 생산을 위해 발송된 상품에 대한 소비세율과 제조된 제품에 대한 소비세율이 동일한 과세 표준 측정 단위를 기준으로 결정되는 경우에만 가능합니다.

공제는 세금을 납부할 때 조직 또는 개인 기업가가 "입력" 소비세 금액만큼 발생한 소비세 금액을 줄일 수 있음을 의미합니다.

여기에는 중요한 규칙이 적용됩니다. 소비세는 실제로 납부한 후에만 공제될 수 있습니다. 공제 권리는 거래에 대한 기본 문서, "수입" 송장(수입품 - 화물 통관 신고서) 및 판매자에게 소비세 이전을 확인하는 서류를 통해 확인되어야 합니다.

월말에 공제 금액이 발생한 소비세 금액을 초과한 경우, 차액은 향후 지불금에서 상쇄되거나 예산에서 반환될 수 있습니다.

소비세를 예산으로 이전하는 경우

소비세 대상 물품의 판매 및 양도 업무에 대한 소비세 납부 마감일은 다음 달 25일입니다. 일반 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업의 경우 - 세금 기간이 만료된 후 세 번째 달의 25일입니다.

러시아 주류 생산자는 현 세금 기간의 15일까지 소비세를 선불로 납부해야 합니다. 이후에는 선불금액을 차감할 수 있습니다. 세무서에 은행 보증서를 제출한 사람에게는 선불 납부가 면제되며, 이에 따라 미납 시 납세자를 대신하여 은행이 소비세를 양도할 것을 약속합니다.

소비세 신고 방법

매월 말, 납세자는 모회사와 각 부서가 등록된 세무서에 소비세 신고서를 제출해야 합니다. 신고서 제출 마감일은 과세 기간이 만료된 달의 다음 달 25일까지입니다.

변성 알코올 및 일반 휘발유 운영에 대한 인증서를 보유한 조직의 경우 특별 절차가 승인되었습니다. 세금 기간 이후 세 번째 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다.

선납의무가 있는 납세자는 늦어도 당월 18일까지 선납금 이체를 위한 납부명령서 사본, 계좌에서 돈을 인출하는 것에 관한 은행 명세서 사본, 소비세가 부과되는 거래에 대한 자세한 정보를 나타내는 통지서입니다.

수출에 대한 소비세

수출자는 소비세 면제 자격을 확인해야 합니다. 이를 위해서는 대외 무역 거래와 관련된 서류 목록(계약서, 화물 통관 신고서, 수출 대금 수령에 대한 은행 명세서 등)을 세무서에 제출해야 합니다. 서류는 소비세 대상 제품 판매일로부터 달력일 기준으로 180일 이내에 제출되어야 합니다. 180일이 경과하고 서류 패키지가 수집되지 않은 경우 납세자는 소비세를 부과하고 납부할 의무가 있습니다.

또한, 수출자는 세무서에 은행 보증을 제시해야 합니다. 이 문서는 납세자가 180일 이내에 거래에 필요한 모든 서류를 수집하지 않을 경우 은행이 이에 대한 소비세와 벌금을 이전할 것임을 보장합니다. 보증이 없는 경우 수출자는 소비세를 스스로 납부할 의무가 있지만 서류 패키지를 적시에 제공하면 예산에서 소비세를 환급받을 수 있습니다.

* 예상 비용은 최대 소매 가격(담배 한 갑 및 담배 가격)에 따라 달라지며 상점이나 요식업소에서는 이 가격을 초과할 수 없습니다. 이 가격은 제조업체가 정해야 하며 제조업체는 이를 포장에 표시하고 세무서에 신고해야 합니다.

** 순수 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업은 예외이며, 공제를 받기 위한 특별 절차가 적용됩니다.

이는 법적으로 규제되며 소비세 대상 상품과 다양한 거래를 수행할 때 세액 계산을 나타냅니다. 세금 금액은 제품의 최종 비용에 포함됩니다.

이는 해당 상품의 생산 및 판매에 참여하는 각 기업이 지불할 소비세 금액을 계산한다는 의미입니다. 판매 중에 그는 이 책임을 다음 주체, 즉 일반적으로 소비세 납부에 대한 최종 부담을 지는 제품의 최종 소비자에게 이전합니다.

소비세는 어떻게 계산되나요?

소비세는 러시아 연방 영토에서 판매되는 소비세 대상 물품에 부과됩니다. 이 세금을 납부할 책임은 제조업체에 있습니다.

러시아 영토에 설치됩니다(세법 제193조):

1. 솔리드(특정)– 판매된 각 제품 단위에 대해 일정한 금액이 적용됩니다.
2. 종가-상품 총 비용의 비율.
3. 결합된– 종가율과 종가율을 동시에 사용합니다.

최근 몇 년 동안 담배 제품에는 결합세율이 주로 사용되었고, 기타 모든 유형의 소비세 제품에는 고정세율이 사용되었습니다.

소비세는 소비세가 부과되는 물품의 거래일을 기준으로 계산됩니다. 세금 발생 날짜를 고려해야 합니다.

1. 도매 판매의 경우 - 제품이 구매자에게 양도된 날입니다.
2. 소매 판매의 경우 - 후속 판매를 위해 상품을 소매 기업으로 이전한 날짜입니다.
3. 물품을 담보로 양도하는 경우 경매 당일 세금이 부과됩니다. 나머지 시간에는 판매를 위한 상품의 양도가 아니기 때문에 서약에 대해 세금이 부과되지 않습니다.
4. 부족할 경우 – 부족함이 발견된 당일. 세금은 자연 손실률을 초과하는 생산 부분에만 부과됩니다.
5. 고객이 공급한 원자재의 소유자에게 물품을 양도하는 경우 - 인수 증명서 작성 당일.
6. 중개업자를 통하여 물품을 판매하는 경우, 물품이 중개업자에게 이전되는 날.

계산 방법

각 납세자는 과세기간 말에 예산에 납부할 소비세 금액을 독립적으로 계산할 의무가 있습니다. 계산된 세금 금액은 후속 지불을 위해 판매자가 소비세 대상 제품의 구매자에게 이전됩니다.

• 모든 지불 문서(수표, 등록부 등)에서 세액은 별도의 줄에 할당됩니다.
• 러시아 연방 외부에서 판매되는 제품과 석유 제품은 예외입니다. 소비세가 부과되지 않는 상품이 판매되는 경우 문서에는 "소비세가 없음"으로 표시됩니다.
• 판매자가 계산하여 구매자에게 제시하는 소비세는 소득세 계산 시 비용으로 포함됩니다.

총액

소비세 총액을 계산하려면 과세 기간 동안 판매된 모든 유형의 제품에 대해 서로 다른 세율로 과세되는 소비세를 계산한 다음 결과 값을 더해야 합니다.

석유 제품에 대한 소비세 금액은 다른 유형의 소비세 대상 제품과 별도로 계산됩니다.

소비세 총액은 해당 기간 동안 소비세 대상 제품을 사용하여 수행된 모든 거래에 대해 특정 과세 기간이 끝날 때 계산됩니다. 이 기간 동안 과세표준의 증가 또는 감소로 이어진 모든 변경 사항을 고려할 필요가 있습니다. 과거 과세 기간에 다양한 제품 범주에 대해 별도의 회계 처리가 없었던 경우, 모든 소비세 거래와 관련된 단일 과세 표준에 대해 설정된 최고 세율을 기준으로 기준을 계산해야 합니다.

계산식

고정 세율을 사용하는 경우 소비세(A)는 A = K x C와 같습니다. 여기서 K는 판매된 상품 수이고 C는 고정(확정) 세율입니다.

예. KVA 공장은 1300리터를 생산했습니다. 맥주를 생산하고 후속 판매를 위해 Aliya 회사로 이전했습니다. KVA 공장이 지불해야 하는 소비세 금액은 1300 x 30 = 39,000 루블입니다.

• A – 소비세;
• О – 판매된 총 제품 수
• TS – 특정(고정) 금리;
• OS – 제품 판매로 받은 총 금액입니다.
• AC – 종가 요율.

예. Legat 담배 공장은 담배 4,000갑, 즉 한 갑당 20갑을 생산했습니다. 한 팩의 가격은 70 루블입니다. 제조된 모든 담배는 상점 체인에서 280,000 루블에 구입했습니다.

예산에 납부할 소비세 금액:

1. 고정 세율의 세액: 4,000 x 20 x 1 = 80,000 루블.
2. 종가세 금액: (70 x 4,000) x 10% = 28,000 루블.
3. 80,000 + 28,000 = 108,000 문지름.

담배 1000개비의 최소 요금은 1500루블입니다. 계산된 세액은 최소 설정 세율보다 작을 수 없으므로 담배 공장은 계산 중에 받은 금액이 아닌 150,000루블을 예산으로 지불해야 합니다.

소비세 계산 절차 및 세부 사항

소비세 계산 절차는 Art에서 논의됩니다. 194 러시아 연방 세금 코드.소비세 금액은 소비세 세율과 특정 제품의 과세 표준을 곱한 것과 같습니다. 과세표준은 판매 또는 양도되는 소비세 대상 제품의 각 유형에 대해 별도로 설정되며 해당 제품에 대해 설정된 세율에 따라 다릅니다(세법 제187조).

1. 특정 세율을 사용하면 과세 표준은 물리적 조건으로 판매된 모든 소비세 대상 제품의 수량과 동일합니다.
2. 종가(이자) 이자율에서 기본은 판매된 모든 상품의 비용과 소비세와 같습니다.
3. 결합 요율(고정 요율과 종가 요율로 구성)의 경우 고정(특정) 요율에 물리적으로 판매된 상품 수와 판매된 상품의 최고 소매 가치 비율을 곱하여 계산됩니다. 종가율에 따라 결과 값에 추가됩니다.

수익금의 일부가 외화로 수령된 경우 기준 금액을 결정하기 전에 해당 상품 거래일의 중앙 은행 환율에 따라 루블로 변환해야 합니다. 소비세 과세 대상이 아닌 제품과의 거래에서 발생한 자금은 과세표준에 포함될 수 없습니다.

• 예시 1.양조장이 지난 과세 기간 동안 850리터를 판매한 경우 이 값이 과세 기준이 됩니다.
  실시예 2. 담배 제품의 생산 및 판매에서 과세 표준(N)은 다음과 같이 결정됩니다. N = A x B, 여기서 A는 담배 한 갑의 가격이고 B는 판매된 제품의 수량입니다.

계산 예

실시예 1. 지난 세금 기간에 Factor 회사는 금속 에어로졸 패키지에 담긴 가정용 화학 제품인 알코올 함유 제품 1,329리터를 생산했습니다. 이를 위해 720리터의 알코올을 구입했습니다. 주류 소비세는 39 루블입니다.

1. 구매한 주류에 대한 소비세 결정: 39 x 720 리터 = 28,080 루블.
2. 지불할 소비세 금액 결정: 0 x 1329 – 28080 = -28080 문지름.

총액: 기업은 주 예산에서 이 금액에 대한 보상을 받습니다.
실시예 2. 회사는 다양한 유형의 소비세 대상 제품에 대해 별도의 기록을 보관하지 않습니다. 지난 한 달 동안 850리터의 맥주가 생산되었습니다. 맥주에 대한 소비세 금액을 계산해야 합니다.

세금은 최대 세율로 계산됩니다: 리터당 19 루블: 850 x 19 = 16,150 루블.

실시예 3. 한 담배 공장은 평균 8,000루블의 가격으로 2,000kg의 제품을 판매했습니다. 세율은 kg 당 1800 루블입니다.

1. 총 담배 비용: 2,000 x 8,000 = 16,000,000 루블.
2. 소비세 금액: 2,000 x 1,800 = 3,600,000 루블.

선불금을 계산합니다

선불은 소비세율이 매우 높은 알코올 함유 제품을 제조하기 위해 에틸 또는 코냑 알코올을 구매하기 전에 알코올 함유 제품에 대한 세금을 납부하는 것입니다. 이러한 유형의 지불은 소비세 대상 제품 생산자가 수행해야 합니다.

선불 금액을 결정하기 위해 구매하거나 다른 구조 단위로 양도 한 알코올의 총액과 확립 된 Art. 러시아 연방 세금 코드 193, 소비세 세율. 선지급금은 지난 과세 기간의 모든 거래에 대해 계산됩니다.

특정 조건 하에서 조직은 예를 들어 다음을 생산할 때 선지급 의무가 면제될 수 있습니다.

• 알코올을 사용하지 않고 만든 와인 원료로 생산된 제품 총량의 알코올 함량이 6% 미만인 와인 및 와인 음료;
• 알코올을 사용하지 않고 제조된 맥주 및 기타 맥주 제품;
• 금속병에 담긴 에어로졸 형태의 향수, 화장품, 가정용 화학물질.

납부 면제를 받으려면 은행이 소비세 금액을 납부하지 않거나 전액 납부하지 않는 경우 세무 당국의 모든 청구를 충족시킬 것을 약속하는 은행 보증 문서를 제공해야 합니다.

소비세가 부과되는 알코올 또는 알코올 함유 상품의 추가 생산을 위해 향후 세금 기간에 구매 또는 양도할 예정인 에틸 또는 코냑 알코올의 총액을 기준으로 현재 세금 기간의 15일 이전에 선불이 이루어집니다. .

예.이 와이너리는 다음 달 알코올 도수 28% 정도를 생산할 계획이다. 이를 위해 900리터의 에틸 알코올을 구입합니다. 그러한 알코올의 정해진 비율은 1 리터당 400 루블입니다.