러시아 연방 세법에 따른 세무조사는 다음과 같이 구분됩니다. 세무조사를 위한 규제 체계
1.3. 세무조사의 종류
러시아 연방 세금 코드는 두 가지 유형을 설정합니다. 세무조사: 사무실과 외출. 실행 장소와 방법, 재무 및 재무 결과 감사 범위의 완전성이 모두 다릅니다. 경제 활동납세자. 이러한 세무조사 간의 주요 차이점은 표 형식으로 표시될 수 있습니다. 1.1 번 테이블. 비교 특성
사무실과 현장검사
| 카메라세 시험 | 현장 세무서 시험 |
|
| 1. 주제 | 영토세 | 모든 수준의 세무 당국 |
| 금융의 총체적- 비즈니스 거래보고기간 동안만 | 전체 감사 기간 동안의 금융 및 경제 거래 총액(그 이상은 아님) 삼 년, 검사 전년도 이전 |
|
| 3. 베이스 ~을 위한 | 특수 솔루션 필요하지 않음 | 관리자의 결정 세무 당국 |
| 4. 주파수 | 보고 빈도에 따라 정기적으로 | 선택적으로 필요에 따라 |
| 수행 | 위치 세무 당국 | 위치 납세자 |
| 모든 납세자 | 법인 및 |
|
| 7. 사용된 활동 | 납세자의 영토 내에서의 활동과 관련되지 않은 활동 | 설치된 모든 것 러시아 연방 이벤트의 세금 코드 |
1.4. 세무조사의 분류
분명히 어떤 분류든 조건부 문자, 따라서 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정된 분류 외에도 확인되는 문서의 위치와 양 및 기타 기준에 따라 다른 분류가 제안될 수 있습니다. 1) 확인되는 문제의 양에 따라 세무 감사는 다음과 같이 나눌 수 있습니다. a) 포괄적 (감사 기간 동안 세법 준수와 관련된 모든 문제에 대한 납세자의 모든 재정 및 경제 활동을 포괄) b) 선택적 (납세자의 재정 및 경제 활동 검사, 그러나 특정 유형의 세금 (소득세, 부가가치세, 소비세 등)의 계산 및 납부 문제에 관한 것입니다. 이 경우 유형을 올바르게 결정하기 위해 동일한 세금 기간 동안 동일한 세금에 대한 반복 세무 조사 수행에 대한 확립된 세법 RF 금지 및 세무 조사 빈도를 고려하여 이 감사의 목적이 어떻게 표시되는지 주의할 필요가 있습니다. 현장 세무 감사를 임명하기로 결정한 경우, 목적이 "세금 및 수수료에 관한 법률 준수 문제"로 정의된 경우 이는 수행을 의미합니다. 실사세법 준수와 관련된 모든 문제에 대해 이러한 관점에서 이미 감사 기간 동안 그러한 감사 후 세금에 대한 무작위 감사는 불가능합니다. 감사의 목적이 "VAT에 대한 세금 및 수수료에 관한 법률 준수 문제"또는 "세금 및 수수료 (VAT 제외)에 관한 법률 준수 문제"와 같이 대략 공식화 된 경우 첫 번째 경우에는 VAT 이외의 세금에 대해 무작위 감사를 실시할 수 있으며, 두 번째 경우에는 VAT에 대해서만 가능합니다. 이는 현장 검사 중에 관련 세금에 대한 확인이 없었기 때문에 러시아 연방 세법과 모순되지 않습니다. 2) 현장 세무조사는 구성 방법에 따라 다음과 같이 구분됩니다. a) 계획된 것(즉, 사전에 계획된 것); b) 예정되지 않은 검사(예를 들어 내무부의 긴급 요청에 따라 갑자기, 예정되지 않은 검사가 수행되는 검사) 3) 세무 감사를 수행하는 방법에 따라 (주로 현장) 다음과 같이 나뉩니다. a) 연속 (조직의 모든 문서는 제한없이 확인됩니다) b) 선택적(조직 문서의 일부가 확인됨) 무작위 검사는 검사 중에 전체 검사에 내재된 위반 사항이 발견될 수 있다는 점을 기억해야 합니다. 유사한 문서) 단단한 것으로 변합니다. 현장 검사를 수행할 때 문서의 한 부분은 무작위 방법을 사용하여 확인할 수 있고 다른 부분은 연속적으로 확인할 수 있으며 데스크 감사를 수행할 때만 샘플링 방법. 조직의 문서에 대한 전체 감사를 수행해야 하는 경우 세무 당국은 현장 감사 일정을 잡아야 합니다. 4) 세무조사 수행 목적에 따라 세무조사는 다음과 같이 구분됩니다. a) 일반(영토 세무 당국이 활동 과정에서 수행) b) 통제 (하급 세무 당국의 활동을 모니터링하기 위해 상위 세무 당국이 수행). 게다가 마지막 보기일반 현장 검사 수행에 대해 세금법에 규정된 제한 사항을 준수하지 않고 검사(예: 통제)가 수행됩니다. 납세자는 이러한 감사와 일반 감사의 차이를 거의 느끼지 못할 것입니다. 그러나 이러한 감사의 주요 목적은 하위 세무 당국의 이전 감사 품질을 평가하는 것입니다. 이러한 상황에서 납세자의 활동을 확인하는 것은 세무 당국의 두 번째 목표입니다. 그러나 그러한 감사 중에 이전 감사에서 발견되지 않은 조세 위반이 밝혀지면 감사를 받는 납세자 외에 이전 감사를 수행한 세무 당국도 책임을 집니다. 일부 저자9는 세무조사가 아닌 세무통제를 분류하고 있으며, 비록 세무통제의 개념이 더 넓고 세무조사는 단지 세무통제의 한 형태임에도 불구하고 결과적인 분류는 사실상 위와 일치합니다. 그러나 O.A.와 같은 불일치도 있습니다. Nogina는 세금 통제 조치 시행 단계에 따라 다음과 같이 나눕니다. a) 예비 세금 통제 (세법 위반 방지 및 예방과 관련됨, 예비 세금 통제 조치에는 조직 등록 및 개인, 세금 게시물 생성 등 10); b) 현재의 세금 통제 (일반적으로 운영상의 성격으로 수행됨) 보고 기간, 주로 세금 납부, 서류 요청, 회계에 대한 설명을 제공하는 형태로 이루어집니다. 세입등.); c) 후속 세금 통제 (확인 실제 성능규제 당국의 조세 입법, 결정 및 명령 요구 사항. 이는 예비 및 현재 통제의 단점을 식별하는 데 도움이 되며 보고 기간 말에 주로 세무 감사의 형태로 수행되며 다음에 대한 심층적인 연구가 특징입니다. 경제적이고 금융 활동지난 기간 동안의 조직 또는 개인). 세무 감사를 수행하는 것 외에도 세무 당국은 비세무 감사도 수행한다는 점에 유의해야 합니다. 추가 기능세법 준수 여부를 모니터링하는 것 외에도 이들에게 할당됩니다. 이에 대한 예는 2003년 5월 22일 연방법 N 54-FZ "신청서"를 준수하는지 세무 당국이 검사하는 것입니다. 금전 등록기 장비현금 결제 및/또는 결제 카드를 사용한 결제 시" 및 1999년 1월 7일자 연방법 N 18-FZ "수정 및 추가 사항 도입에 대해" 연방법"생산 및 매출액에 대한 국가 규제에 대해 에틸 알코올그리고 주류 제품". 당연히 그러한 감사를 수행할 때 러시아 연방 세법에서 정한 세무 감사 수행 절차에 대한 요구 사항은 고려되지 않습니다.제2장 사무 및 현장 세무조사
2.1. 세무조사를 위한 규제 체계
Kvasha Yu.F.의 정의에 따르면. “세무조사는 절차적 조치세무 관리의 결과로 얻은 실제 데이터를 세금 신고서 및 기타 데이터와 비교하여 수행되는 세법 준수, 계산의 정확성, 세금 및 수수료 지불의 적시성 및 완전성을 모니터링하는 세무 행정 보고 문서납세자가 세무당국에 제출 11.” 세금 통제를 행사하는 것은 주요 업무 Art에 따라 세무 당국. 러시아 연방 법률 중 "러시아 연방 세무 당국에 관한"1은 다음과 같습니다. 통합 시스템"러시아 연방 세법 준수, 계산의 정확성, 관련 예산에 대한 세금 및 기타 의무 지불 입력의 완전성 및 적시성을 제어합니다. 법으로 정한 것러시아 연방의 세무 당국의 권한 내에서 수행되는 러시아 연방 통화법 준수에 대한 통제" 12. 미술. 러시아 연방 및 예술의 세금 코드 31. 러시아 연방 법률 7조 "러시아 연방 세무 당국"은 세무 당국에 세무 조사를 실시할 권리를 할당합니다. 국가 권력그리고 지방 정부, 조직, 러시아 연방 시민, 외국 시민무국적자 수표 화폐 문서, 세금 계산 및 납부와 예산에 대한 기타 의무 납부와 관련된 회계 장부, 보고서, 계획, 선언 및 기타 문서 다음과 같은 정보를 제외하고 검사 중에 발생하는 문제에 대해 필요한 설명, 인증서 및 정보를 받습니다. 영업비밀, 법률 13 "(“러시아 연방 세무 당국에 관한”러시아 연방 법률 제7조 1항)에 규정된 방식으로 결정됩니다. 동시에, 단락에 따라 세무 당국. 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 31은 러시아 연방 세금 코드에서 정한 방식으로만 세금 감사를 수행할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 외에도 개별 행동세무 감사 수행을 위한 세무 당국은 다음을 포함하는 러시아 세무부의 여러 규제 문서에 의해 규제됩니다. ● 현장 세무 감사 지정 절차. 1999년 10월 8일자 러시아 조세부 명령 No. AP-3-16/318에 의해 승인되었습니다. 1999년 11월 15일 러시아 법무부에 등록된 1978호. ● 1999년 10월 8일 러시아 세무부의 명령에 의해 승인된 현장 세무 감사 지정 절차에 대한 추가 번호 1호. AP-3-16/318. 2000년 2월 7일자 러시아 세무부 명령 No. AP-3-16/34에 의해 승인되었습니다. 2000년 3월 21일 러시아 법무부에 등록된 No. 2159. ● 러시아 세무부 지침 No. 60 “현장 세무조사 보고서 작성 및 결정 절차에 대해” 재료를 고려한 결과입니다.” 2000년 4월 10일자 러시아 조세부 명령 No. AP-3-16/138에 의해 승인되었습니다. 2000년 6월 7일 법무부 등록 제2259호. ● 세무조사 중 납세자의 재산 목록을 실시하는 절차에 관한 규정. 승인됨 공동 주문으로 1999년 3월 10일자 러시아 재무부 및 세무부 No. 20n//GB-3-04/39. 1999년 6월 11일 러시아 법무부에 등록된 No. 1804. ● 1월 22일자 조세 위반 및 범죄를 예방, 적발 및 억제하기 위한 내무 기관과 세무 당국 간의 상호 작용 절차에 관한 규범적 법률 행위 승인 명령. , 2004 No. 76/AS-3-06/37. 2004년 2월 26일 러시아 연방 법무부에 등록 No. 5588. 러시아 조세부가 채택하고 정의하는 일부 내부 문서 직무세무조사 중 세무당국 직원 및 식별 방법 전형적인 위반세금법이 폐쇄되었습니다.2.2. 데스크 세무조사
2.2.1. 일반 조항
예술에 따라. 러시아 연방 세법 88: “세금 계산 및 납부의 기초가 되는 납세자가 제출한 세금 신고서 및 문서를 기반으로 세무 당국의 위치에서 탁상 세무 감사가 수행됩니다. , 세무 당국이 이용할 수 있는 납세자의 활동에 관한 기타 문서. 서면 감사는 세무 당국의 권한을 부여받은 공무원이 자신의 규정에 따라 수행합니다. 공무납세자가 세금 신고서와 세금 계산 및 납부의 기초가 되는 서류를 제출한 날로부터 3개월 이내에 세무 당국장의 특별한 결정 없이 세금 및 수수료." 러시아 연방 세법 제1부는 사무 감사 수행 분야에서 세무 당국의 권리를 크게 확대했으며, 이러한 감사는 설정된 요구 사항에 따라 납세자의 세법 준수에 대한 세금 통제의 주요 형태가 되었습니다. 러시아 세무부가 세무 당국에 제출한 모든 세금 보고는 반드시 서면 감사를 받아야 하며, 시행 빈도는 세법에 따라 설정된 세무 당국에 세금 보고서를 제출하는 빈도에 따라 결정됩니다. 직접 세무 감사의 주요 목적은 다음과 같습니다: 1) 납세자의 세법 준수 여부를 모니터링합니다. 2) 조세범죄 식별 및 예방 3) 확인된 조세 위반에 대한 미납 또는 불완전 납부 세금 징수; 4) 가해자를 세금 징수소에 데려가고 행정적 책임범죄를 저지르기 위해; 5) 현장 세무조사 수행을 위한 납세자 선정을 위한 정보 준비. 에 따르면 규제 문서각 특정 보고 기간의 세무 당국장(또는 그의 대리인)인 러시아 세무부는 특정 기간에 세금 보고를 수락할 세무 당국 직원을 순서에 따라 임명합니다. 동시에 세무 당국의 부패 가능성을 제거하기 위해 다음 사항이 금지됩니다. a) 특정 보고 기간에 보고 문서를 받은 직원의 사무 감사 참여; b) 명백히 신원이 확인된 납세자로부터의 신고 접수 책임 또는 특정 유형의 세금(개인의 손익계산서 제외)에 대한 책임을 세금 신고 접수 업무에 종사하는 직원(즉, 신고 접수 명령에 따라 특별히 임명된 직원)에게 할당합니다. 모든 사람이 세무 당국에 제출한 보고 문서를 모두 수락합니다. 세무 회계납세자). 납세자는 전체 세트를 세무 당국에 제출해야 합니다. 보고 양식그것을 위해 설정 규정, 이 조직에 없는 지표가 포함된 지표도 포함됩니다. 안에 후자의 경우해당 양식에는 조직의 책임자 및 최고 회계사의 서명으로 인증된 메모가 있어야 하며, 이는 이 양식을 작성할 근거가 없음을 나타냅니다. 실제로 서면심사는 세무신고 접수부터 시작되며, 납세자(또는 그 대리인)가 직접 과세당국에 신고서류를 제출하는 경우에는 이를 접수하고 제출서류의 완전성을 확인하는 과정을 거친다. 그리고 시각적 통제정확한 작성은 납세자(또는 그의 대리인) 앞에서 직접 수행됩니다. 컴퓨터 처리가 가능한 매체로 세금 보고를 제출하는 경우 컴퓨터 처리가 가능한 매체로도 제출해야 합니다. 종이 미디어, 해당 신고 서류에 대해 설정된 요건에 따라 작성된 보고서(세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 직접 정한 컴퓨터 처리가 가능한 매체로 서류를 제출하는 경우는 제외), 보고서 제출 날짜 종이에 제출된 날짜로 간주됩니다. 세무 당국은 어떤 이유로든 납세자의 세금 신고서 수락을 거부할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제80조 3항, 2항). 보고 문서완전하고 불완전한 형태로 수락되어야하며 납세자가 수락을 주장하는 경우 실행에 위반이 있더라도 납세자가 수락해야합니다. 그러나 규제 법령에 의해 확립된 세금 신고 서류 14 준비 규칙을 심각하게 위반하는 경우 식별을 허용하지 않는다는 점을 기억해야 합니다. 유사한 문서보고서류로서 해당 서류를 제출한 것으로 볼 수 없으며, 제출의무를 이행한 것으로 볼 수 없습니다. 심각한 위반은 다음과 같습니다. - 규정에 따라 해당 문서에 대해 설정된 필수 세부 정보가 제출된 문서에 없음 법적 행위; - 개별 세부정보의 내용이 불분명하여 명확하게 읽을 수 없습니다. - 연필로 서류를 작성합니다. - 납세자가 서명하지 않은 수정 사항이 있는 경우세무조사 – 당국이 실시하는 감사 세금 서비스, 카자흐스탄 공화국의 세법 시행. 세무조사의 참가자는 명령에 명시된 세무당국의 공무원, 세법에 따라 감사를 수행하는 기타 개인 및 납세자입니다.
필요한 경우, 필요한 문제를 조사하기 위해 특별한 지식및 기술, 세무당국의 조언을 받아 세무조사 결과에 관심이 없는 전문가가 세무조사에 참여할 수 있습니다.
전문가는 제기된 질문을 바탕으로 결론을 도출하고 세무조사 보고서에 첨부합니다.
세무조사는 세무당국이 단독으로 수행합니다.
세무조사는 다음과 같이 구분됩니다. 다음 유형:
1. 서류 확인
2. 습격 확인;
3. 타이밍 검사.
차례로 서류 수표는 다음 유형으로 나뉩니다.
1. 실사 - 실행 확인 납세의무모든 유형의 세금 및 예산에 대한 기타 의무 지불
2. 주제별 확인 - 특정 유형의 세금에 대한 납세 의무 이행 및 예산에 대한 기타 의무 지불 확인:
· 원천징수 및/또는 의무사항 이전의 완전성과 적시성 연금 기여저축으로 연금 기금그리고 사회공헌 V 주 기금 사회 보험;
실행하는 은행 및 조직에 의한 실행 개별 종 은행업무, 직무가 확립됨 세금 코드;
· 질문이 있는 경우 국가 통제이전가격을 적용할 때;
· 질문이 있는 경우 정부 규제특정 유형의 생산 및 매출액 소비세 대상 물품;
· 납세자와 채무자 간의 상호 합의를 결정하는 문제에 관한 것입니다.
3. 카운터 체크 - 세무조사 중 세무당국이 다음 사항을 획득해야 하는 경우 제3자와 관련하여 수행되는 감사 추가 정보이 사람들과 관련된 납세자가 수행한 거래를 세무 회계에 올바르게 반영하는 것입니다.
레이드 체크과 관련하여 세무당국이 수행하는 것 개인 납세자준수와 관련하여 개별 요구 사항카자흐스탄 공화국의 법률, 즉:
1. 세무당국에 납세자를 등록합니다.
2. 올바른 적용 금전 등록기재정적 기억으로;
3. 라이센스, 일회성 쿠폰 및 기타의 가용성 허가 서류;
4. 특정 유형의 소비세 대상 물품의 생산, 보관, 판매 및 세무 당국의 권한 내 활동 유형에 대한 허가 규칙 및 조건을 준수합니다.
타이밍 시험납세자의 실제 소득을 확인하기 위해 세무 당국이 수행하는 것 실제 비용소득 창출과 관련이 있습니다. 시기 조사는 권한 있는 국가 기관이 승인한 방식으로 수행됩니다.
필수 요구사항감사 수행 절차에는 확립된 경우를 제외하고는 세무 감사 수행으로 인해 납세자의 활동이 정지되지 않아야 한다는 요구사항이 있습니다. 입법 행위 RK.
세무 당국은 구조적 분할을 검사할 권리가 있습니다. 법인법인 자체의 세무 감사와 관계없이.
예술에 따르면. 카자흐스탄 공화국 세법 534에 따라 세무 감사는 다음 빈도로 수행됩니다.
1. 복합 - 일년에 한 번 이하;
2. 주제별 - 동일한 유형의 세금과 다른 유형의 세금에 대해 6개월에 한 번 이하 필수 지불예산, 특정 유형의 소비세 대상 제품의 생산 및 매출에 대한 주 규제 문제, 특정 유형의 은행 업무를 수행하는 은행 및 조직의 이행 문제, 세금 코드에 의해 설정된 의무 및 국가 통제에 관한 문제 이전가격 적용에 있어서
카자흐스탄 공화국 조세법 제 536조에 따르면 검사의 근거는 다음을 포함하는 명령입니다. 다음 세부정보:
1. 세무당국에 명령을 등록한 날짜 및 번호
2. 명령을 내린 세무당국의 이름
3. 납세자의 성명
4. 등록 번호납세자;
5. 수표의 종류
6. 세법에 따라 감사를 수행하는 데 참여한 조사관의 직위, 성, 이름, 부칭
7. 검사기간
8. 서류심사 시 심사 대상인 납세기간.
처방전의 존재 지정된 세부 사항~이다 전제 조건활동 처방. 세부 사항이 하나도 없으면 납세자에게는 감사 승인을 거부할 권리가 있습니다.
Art의 단락 5에 따르면. 카자흐스탄 공화국 세법 538조에 따라, 납세자는 다음과 같은 경우 세무 감사를 실시하기 위해 세무 서비스 기관의 직원이 영토나 건물에 들어가는 것을 허용하지 않을 권리가 있습니다.
· 명령이 이행되지 않았거나 실행되지 않았습니다. 정해진 방법으로;
· 명령에 명시된 검사 기한이 경과되지 않았거나 만료되었습니다.
· 이 사람들은 명령서에 명시되어 있지 않습니다.
· 감사 대상 세금 기간과 관련이 없는 문서가 요청됩니다.
세무조사가 가장 중요하고 효과적인 형태세금 통제 시행.
세무당국이 어떤 감사를 실시할 수 있는지 고려할 필요가 있습니다. 과세당국이 실시하는 감사는 다양한 근거로 분류될 수 있습니다.
세무조사의 분류:
따라 확인 중인 문서의 양에 따라세무 조사 장소는 다음과 같이 나뉩니다.
사무실;
떨어져 있는;
책상 점검 - 이는 세금 계산 및 납부의 기초가 되는 납세자가 제출한 세금 신고서 및 기타 서류를 조사하는 것뿐만 아니라 납세자의 활동에 대해 세무 당국이 이용할 수 있는 기타 서류를 조사하는 것입니다. 세무 당국이 있는 곳.
현장 세무조사 - 납세자의 기본 회계 및 기타 회계 문서를 확인하기 위한 일련의 조치, 등록부 회계, 재무제표세금 신고서, 사업 및 기타 계약, 실행 행위 계약 상 의무, 내부 주문, 명령, 프로토콜, 기타 문서; 납세자가 소득을 추출하기 위해 사용하거나 생산, 창고, 소매 및 기타 부지와 지역의 과세 대상 유지와 관련된 다양한 항목의 검사(검사) 납세자가 소유한 재산 목록을 실시합니다. 납세자의 위치(활동 장소, 과세 대상 위치) 및 세무 당국 위치 외부의 기타 장소에서 수행되는 세무 당국(공무원)의 기타 조치.
역감사 등의 세무감사도 있습니다.
카운터 체크 동일한 문서의 여러 사본을 비교하는 것입니다. 방문 또는 방문의 일부로만 수행됩니다. 데스크 감사. 조사관 전문가는 조사 대상 납세자에 대한 정보를 상대방으로부터 얻기 위해 반대 조사도 실시합니다. 방법의 본질에 따라 하나가 아닌 여러 사본으로 작성된 문서에만 적용할 수 있습니다. 여기에는 입학 또는 휴가를 공식화하는 데 사용되는 서류가 포함됩니다. 물질적 자산(운송장, 송장 등). 문서 사본이 다른 조직이나 다른 위치에 있습니다. 구조적 구분기업. 사업활동이 정확하게 반영된 경우 다른 복사본문서에는 동일한 내용이 있습니다. 다른 경우에는 문서가 하나의 사본으로만 작성되거나 내용이 다릅니다. 문서를 비교할 때 상품 수량, 측정 단위, 상품 가격 등이 일치하지 않을 수 있습니다. 문서 사본이 없다는 것은 경제 활동 사실을 문서화하지 않았다는 신호일 수 있으며 결과 - 소득 은폐.
결과 카운터 체크데이터는 현장 점검 또는 데스크 점검의 주요 행위에 포함됩니다(발행된 유치 결정에 반영됨). 납세의무). 이러한 데이터를 바탕으로 수행된 검증에 대한 주요 결론이 내려졌습니다.
확인된 질문의 양에 따라
복잡한;
어간 형성 모음;
실사 - 이것은 조직의 재정 및 경제 활동에 대한 감사입니다. 특정 기간모든 세금 준수 문제에 대해 시간을 투자하십시오. 현재 실사 점검 빈도는 확립되지 않았습니다. 과세당국이 세금(수수료)의 회계처리 및 납부가 위반행위로 이루어지고 있다고 믿을 만한 근거가 있는 경우, 종합감사는 최소 3년에 1회(감사대상 기간의 소멸시효) 실시됩니다. 양호한 납세자는 세금 실사 대상이 전혀 아닐 수도 있습니다.
거의 모든 현장 세무조사는 종합적인 형태로 진행됩니다. 여기에는 납세자의 세금(수수료) 계산 및 이전, 세무 대리인의 기능 수행과 같은 문제가 포함될 수 있습니다. 납세자 계좌에서 세금 및 제재금을 차감하는 정확성; 납세자를 위한 계좌 개설(은행 확인 시) 금전 등록기 사용; 주류 판매 절차 등 현장 세무 조사를 통해서만 세무 당국에 부여된 모든 권리를 사용할 수 있습니다.
주제별 확인 - 이건 테스트야 개별적인 문제조직의 재정 및 경제 활동(예: 소득세, 부가가치세, 재산세 및 기타 세금 계산 및 납부의 정확성 확인) 이러한 감사는 필요에 따라 세무 당국 장이 결정하여 수행됩니다.
주제별 감사는 종합 감사의 한 요소로 수행되거나 주제별 감사로 수행됩니다. 확립된 사실현행 세무조사에 근거한 법률 위반. 따라서 그 결과는 다음 중 하나로 공식화됩니다. 별도의 행위, 또는 종합검사보고서에 반영됩니다. 주제별 검토를 바탕으로 실사를 실시할 필요가 있는 경우 추가 솔루션, 테스트되는 문제의 범위를 확장합니다.
타겟체크 - 세법 준수 여부를 확인하는 것입니다. 특정 방향또는 조직의 재정적, 경제적 운영. 이러한 점검은 제품(서비스) 공급업체 및 구매자와의 상호 합의 문제, 수출입 거래, 특정 거래, 임시 무료 배치에 대해 수행됩니다. 돈, 혜택의 올바른 적용 및 기타 금융 및 경제 거래를 위해. 대상 검사 결과는 포괄적이거나 주제별 검토이러한 검사 보고서 또는 다음과 같이 공식화됩니다. 개별 애플리케이션. 가능한 표적 검사그리고 독립적으로. 그러나 이 경우 세금 준수와 관련된 특정 문제에 대한 검증이 불완전할 위험이 있습니다.
조직 방법별세무조사는 다음과 같이 구분됩니다.
계획된;
갑자기;
정기점검 - 납세자에게 사전 통지하여 검사합니다.
서프라이즈 체크 현장세무조사를 실시하는 일종의 현장세무조사입니다. 예고(예정된 감사와 반대) 납세자.
기습 조사의 목적은 정기 조사에서 숨길 수 있는 위반 사실을 확인하는 것입니다. 갑작스러운 점검은 자주 이루어지지 않습니다. 동시에 통제 사용에 대한 검사와 같은 많은 비과세 검사가 수행됩니다. 금전 등록기, 대부분의 경우 갑자기 수행됩니다.
러시아 연방 세금 코드는 다음과 같은 가능성도 제공합니다.
제어;
반복 검사;
컨트롤 체크 - 이것은 또한 주요 점검이 아니라 종속 점검입니다. 핵심은 아웃콜입니다.
통제 점검의 목적은 사실을 확인하는 것입니다. 품질이 좋지이전에 세무 공무원이 실시한 감사입니다. 통제 점검하위 세무 당국의 활동을 통제하기 위해 상위 세무 당국에 의해서만 수행될 수 있습니다. 구현 결과는 납세자와 감사 대상 세무 당국 직원 모두에게 반영됩니다. 따라서 감사를 받은 납세자의 법률 위반 사실이 확인되면 해당 납세자에게 적절한 제재가 가해집니다. 세무 당국 공무원이 위반을 저지른 경우 해당 사람은 징계(형사) 책임을 져야 합니다.
재확인 - 동일한 유형의 세금에 대한 수표입니다. 세금 기간, 이전 점검이 수행되었습니다.
반복적인 현장 세무조사를 수행할 수 있습니다.
상위 세무 당국에 의해 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해
이전에 감사를 실시한 세무 당국의 장(부장)의 결정에 따라 - 납세자가 이전에 신고한 금액보다 적은 금액의 세액을 나타내는 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우. 반복되는 현장 세무조사의 일환으로, 업데이트된 세금 신고서가 제출된 기간을 확인합니다.
1차 현장세무조사에서 확인되지 않은 조세범죄를 반복된 현장세무조사 결과 납세자가 범한 것으로 밝혀진 경우 해당 납세자는 과세 대상에서 제외됩니다. 세금 제재단, 최초 세무조사에서 조세 위반 사실을 적발하지 못한 것이 납세자와 납세자 간의 공모로 인한 경우는 제외됩니다. 공식적인세무 당국.
확인된 문서의 양에 따라수표는 다음과 같이 나뉩니다.
단단한;
선택적.
단단한 (위반이 없다는 가정이나 누락 없이 조직의 모든 문서를 확인한 경우)
선택적 (문서의 일부만 확인한 경우)
전체 검사는 가장 자주 수행됩니다. 소규모 조직또는 기록의 복원이 필요한 기관(기록이 분실되거나 파기된 경우) 기본 문서).
조직의 전체 문서 본문에 내재된 위반 사항이 검사 대상 샘플에서 확인되면 무작위 검사가 전체 검사로 발전할 수 있습니다.
세무조사 참가자는 러시아 연방 세법에 따라 세무조사 중 조치를 취할 수 있는 권한을 부여받거나 권리와 의무를 갖는 사람입니다.
기능적 기준에 따라 세무조사 참가자는 다음 그룹으로 나눌 수 있습니다.
세무조사를 실시하는 대상 - 승인된 기관: 세무 당국;
세무조사 시 활동 감사를 받는 대상 : 납세자, 세무 대리인, 수수료 납부자, 은행;
세무조사에 참여할 수 있는 대상: 전문가, 번역가, 전문가, 증인, 증인.
세무조사의 대상으로, 과세 대상과의 적절한 회계 및 거래, 세금 및 수수료 납부 절차 준수, 공정한 사용 세금 혜택등.
그리고 세무조사의 대상은 납세자가 수행한 거래에 관한 정보의 다큐멘터리, 자료(객체) 및 디지털 미디어입니다. 계약서, 회계 문서, 보고서, 견적서, 지불 문서, 신고서 등
세무조사의 가장 중요한 주제는 회계서류와 세금 환급, 규정에 따라 해당 문서 유형에 대해 설정된 요구 사항에 따라 작성되어야 합니다.
회계 문서는 정보를 전달하는 매체입니다. 서면으로데 확립된 세부사항, 물질적 자산의 존재와 재산 및 자금과의 지속적인 비즈니스 거래를 기록합니다. 등록 요구 사항 회계 문서회계 등록부는 회계 규정(표준) 및 기타 여러 규정에 의해 설정됩니다.
예, 기본 회계 문서조직의 모든 비즈니스 거래를 공식화해야 하는 (수락 및 양도 송장 등)은 앨범에 포함된 형식으로 작성되면 회계 처리가 허용됩니다. 통일된 형태주요한 회계 문서, 필수 세부정보가 있어야 합니다. 필수사항기본 회계 문서에는 문서의 이름과 날짜 등이 포함되어야 합니다. 비즈니스 거래의 내용; 직위와 개인 서명사업거래 등을 수행하는 책임자
주요 회계 문서(송장, 송장 등)는 거래 시점에 작성해야 하며, 이것이 불가능할 경우 완료 후 즉시 작성해야 합니다. 기본 회계 문서의 목적은 완료된 비즈니스 거래를 문서화하는 것이기 때문입니다. 처음으로.
시기적절하고 고품질 디자인기본 회계 문서를 다음으로 전송합니다. 마감일회계 반영과 그에 포함된 데이터의 신뢰성은 이 문서를 편집하고 서명한 사람에 의해 보장됩니다.
비즈니스 거래에 대한 데이터 처리를 제어하고 간소화하기 위해 통합 회계 문서는 기본 회계 문서를 기반으로 작성됩니다.
기본 및 요약 회계 문서는 종이에 작성할 수 있으며 기계 미디어정보.
회계 문서의 검증을 바탕으로 수행된 거래의 정확성을 모니터링하고 조세 위반 사실과 그 원인을 확립합니다. 문서를 검토할 때 문서의 형식적, 논리적, 산술적 검증과 같은 다양한 기술과 검증 방법이 사용됩니다. 기본 문서의 완전하고 선택적 검증(문서 적용 범위에 따라 다름) 실제 통제 방법: 자금 재계산, 육안 관찰, 실물 자산 회계, 문서 비교 등 동시에 기본 문서, 송장 또는 회계 기록부의 부재는 체계적입니다(작업 중 두 번 이상). 역년) 회계 계정 및 보고에 비즈니스 거래, 현금, 중요 자산이 시기적절하거나 부정확하게 반영된 경우, 무형 자산그리고 금융 투자납세자는 중대한 위반소득, 지출 및 과세 대상에 대한 회계 규칙과 책임이 수반됩니다. 게다가, 회계 문서고려 중에 서면 증거가 있습니다. 소송법의학 증거에 대해 확립된 요구 사항을 충족해야 합니다.
세무조사를 수행할 때 다음 단계를 구분할 수 있습니다.
1) 납세자의 사례 연구를 포함한 세무조사 준비, 즉 세무 당국이 이용할 수 있는 문서(신고서, 대차대조표, 보고서, 세금 계산 등)
2) 세무조사 실시
3) 세무조사 결과 등록
