개인의 대출에 대한 이자에 대한 과세. 개인 소득세는 개인에게 지급되는 대출금에 대한 이자에서 원천징수됩니다.

Clerk.Ru 독자 Galina(Oktyabrsky)의 질문

조직(OSN)이 다음에서 대출을 받았다고 말해주세요. 개인, 매월 그에게 이자를 발생시키고 가능하다면 그에게 지불합니다. 연말에 개인용 2NDFL 증명서를 세무서에 제출해야 하며 비용을 지불해야 합니까? 소득세그의 수입에서(즉, 이자 금액에서)?

단락에 따라. 1 조항 1 예술. 208 및 단락. 1 큰술. 러시아 연방 세금 코드 209, 세금 기간에 납세자가받은 소득 ( 역년) 러시아 조직으로부터 받은 이자 형태는 개인소득세에 따른 과세 대상으로 인정됩니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 224조에 따라 해당 소득에 대한 세율은 13%로 설정되어 있습니다.

이자의 형태로 소득을 실제로 수령한 날짜는 단락에 따라 결정됩니다. 1 조항 1 예술. 납세자의 은행 계좌로의 이자를 이체하는 것을 포함하여 이러한 소득을 지불하는 날로 러시아 연방 세금 코드 223이 적용됩니다.

예술의 1 항. 러시아 연방 세금 코드 226은 다음과 같이 결정합니다. 러시아 조직, 납세자가 Art 제2항에 명시된 소득을 받은 관계 또는 그 관계의 결과. 러시아 연방 세금 코드 226은 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 적절한 금액을 납부해야 합니다. 이러한 사람은 개인소득세 계산 시 세무 대리인으로 인정됩니다.

Art에 따라 금액 계산 및 세금 납부. 러시아 연방 세금 코드 226은 납세자의 모든 소득과 관련하여 작성되며 그 출처는 다음과 같습니다. 세무사, Art에 따라 세금 계산 및 납부가 수행되는 소득은 제외됩니다. 미술. 이전에 원천징수된 세액이 상쇄된 러시아 연방 세금 코드 214.1, 227, 227.1 및 228(러시아 연방 세금 코드 226조 2항).

명시된 규칙에 따라 조직은 개인 소득세에 대한 세무 대리인으로 인정되어야 합니다.

세무 대리인은 실제 납부 시 납세자의 소득에서 직접 발생한 세액을 원천징수해야 합니다. 세무 대리인은 납세자 또는 납세자를 대신하여 제3자에게 해당 자금을 실제로 지급할 때 세무 대리인이 납세자에게 지급한 자금을 희생하여 납세자로부터 발생한 세액을 원천징수합니다(제226조 제4항, 제6항). 러시아 연방 세금 코드).

소득원으로 인정되는 납세자로부터 세무 대리인이 계산하고 원천징수한 세액 총액은 세무 당국에 세무 대리인을 등록한 장소에서 납부됩니다(제226조 제7항). 러시아 연방 세금 코드).

따라서 세무 대리인으로 인정받은 조직은 납세자의 실제 납부 시 이자 형태로 받은 소득에서 직접 개인소득세 발생액을 원천징수할 의무가 있습니다.

예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 230, 세무 대리인은 이 세금 기간의 개인 소득과 이 세금 기간에 매년 발생하고 원천징수된 세금 금액에 대한 정보를 등록 장소의 세무 당국에 늦어도 4월까지 제출합니다. 만료된 과세 기간 다음 해의 1년(승인된 양식) 연방 기관 행정부, 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있습니다.

지정된 정보는 세무 대리인이 등록 장소에서 자기 매체나 통신을 사용하여 세무 당국에 제출합니다.

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"세금 게시판", 2008, N 6
개인에 대한 소득세
대출 계약에 따라
1. 일반 조항
예술에 따르면. 807 민법 러시아 연방(러시아 연방 민법) 대출 제공은 차용인이 대출 금액 또는받은 것과 동일한 수의 다른 물건을 상환한다는 조건으로 대출 기관이 일반적인 특성에 따라 결정된 돈 또는 기타 물건을 차용자에게 양도하는 것입니다. 거래 당사자들 사이에 체결된 합의에 기초하여 동일한 종류와 품질의 상품을 제공합니다.
러시아 연방 민법 제 807조는 또한 러시아 연방 영토 내에서 대출 계약의 대상이 외화 및 통화 가치일 수 있음을 허용하지만 예술의 규칙은 다음과 같습니다. 미술. 러시아 연방 민법 140, 141 및 317.
대출 계약은 일반적으로 다음과 같이 작성됩니다. 서면으로. 대출 기관이 법인인 경우 대출 계약은 금액에 관계없이 서면으로만 작성되어야 합니다.
개인 간 대출계약은 금액이 10배 이상인 경우 서면으로 체결해야 합니다. 법정최저임금.
대출 계약 및 조건을 확인하기 위해 차용인의 영수증 또는 대출 기관이 특정 금액 또는 특정 수의 물건을 그에게 양도했음을 증명하는 기타 문서를 제시할 수 있습니다.
2. 대출 계약에 따라 받은 소득에 대한 과세
2.1. 일반 조항
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드(TC RF) 210에 따라 개인은 물질적 혜택의 형태로 금전적, 현물 등 다양한 형태로 소득을 받을 수 있으며 이 소득에는 개인 소득세(NDFL)가 적용됩니다.
대출 계약에 따라 개인은 다음 조건에 따라 소득을 받을 수 있습니다. 개인 소득세, 차용인이자 대출자 역할을 모두 수행하는 경우. 개인 소득세에 대한 과세는 대출 수령을 확인하는 계약이나 기타 문서에서 대출 기관과 차용자 사이에 설정된 조건과 차용인의 계약 이행 결과에 따라 달라집니다.
차용인이 개인인 경우 Art에 따라 결정된 차용 자금 사용에 대한이자 저축으로 인한 물질적 혜택 형태로 소득을 얻습니다. 러시아 연방 세금 코드 212. 차용인의 채무가 대출자 또는 타인에 의해 상환되거나 이에 대한 이자가 지급되는 경우, 소득은 이들 개인이 상환한 대출금 금액과 이에 대해 지급한 이자 금액으로 인식됩니다.
개인이 대출 기관인 경우 대출 계약에 따라 받은 이자 형태로 소득이 발생합니다. 이 경우 상환된 대출금액은 대출기관의 소득이 아닙니다.
대출 계약에 따라 개인은 빌린 자금 사용에 대한이자 지불과 그러한 지불없이 대출을받을 수 있습니다.
2.2. 정의 과세표준그리고 그에 따른 세액
물질적 이익 형태의 소득
단락에 따르면. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 212에 따르면, 물질적 혜택 형태의 소득은 납세자가 조직이나 개인 기업가로부터 받은 빌린 자금을 사용하여 이자를 절약하여 받는 물질적 혜택입니다. 세금 목적상, 물질적 혜택의 형태로 소득을 받을 때 과세 기준은 다음과 같이 결정됩니다.
- 루블 대출의 경우 - 실제 소득 수령일에 러시아 은행이 설정한 현재 재융자율의 4분의 3을 기준으로 계산된 빌린 자금 사용에 대한 이자 초과 금액을 루블로 계산합니다. 납세자가 계약 조건에 따라 계산한 이자 금액을 초과하는 금액,
- 외화 대출의 경우 - 연 9%를 기준으로 계산한 외화로 표시된 차입 자금 사용에 대한 이자 금액이 다음 조건에 따라 계산된 이자 금액을 초과하는 금액입니다. 합의.
동시에, 대출 계약에 따른 과세 기준을 결정하기 위해 개인이 조직 및 개인 기업가로부터 빌린 자금을 받으면 중요한 이점이 설정됩니다. 개인 기업가가 아닌 개인으로부터 개인이 대출을 받는 경우 물질적 이익은 결정되지 않습니다.
납세자가 빌린 자금을 사용하기 위해 이자 절약으로 얻은 실질적인 혜택의 양을 계산하기 위해 몇 가지 지표가 사용됩니다.
- 계약 조건에 따른 이자율
- 계산된 이자율은 루블 대출의 경우 이자 지급일 현재 러시아 은행의 재융자율의 4분의 3을 기준으로 결정됩니다.
- 외화대출에 대한 예상이자율은 연 9%를 기준으로 결정됩니다.
- 빌린 자금의 사용 일수
- 세금 기간의 달력 일수.
과세 기준을 결정하려면 잡지 독자는 다음 사항을 염두에 두어야 합니다.
- 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 223에서 물질적 혜택의 형태로 실제 소득을 수령한 날짜는 받은 차용 자금에 대한 이자를 지불하는 날입니다.
- 2008년 1월 1일까지 Art. 러시아 연방 세금 코드 212에는 수령일에 설정된 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 고려하여 루블 대출 사용에 대한 이자 절약으로 인한 실질적인 혜택을 계산하는 규정이 포함되어 있습니다. 위의 빌린 자금;
- 2007년 7월 24일 연방법 N 216-FZ "제2부 수정에 관한" 새로운 규칙과 관련하여 2008년 1월 1일부터 세금 코드러시아 연방 및 러시아 연방의 기타 입법 행위"에 따라 물질적 이익 계산은 실제 소득 수령일의 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 합니다.
개인 소득세 금액은 중요한 혜택 계산과 동시에 계산됩니다. 또한, 다음과 같은 개인이 빌린 자금을 사용하여 저축을 통해 얻는 물질적 이익과 관련하여 세금 거주자러시아 연방에서는 개인 소득세율이 35%로 적용됩니다(러시아 연방 세법 제224조 2항). 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 개인이 빌린 자금을 사용하여 저축을 통해 얻은 물질적 혜택에는 30%의 개인소득세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제224조 3항). ).
2.3. 대출 계약에 따른 소득 과세
이자 지급으로
예술의 단락 2에 따라. 212 및 단락. 3p.1 예술. 러시아 연방 세법 223에 따라 대출 계약에 이자 지급이 규정된 경우 빌린 자금 사용에 대한 이자 절약으로 인한 실질적인 혜택은 받은 빌린 자금에 대한 이자 지불일에 결정됩니다. 따라서 Art의 2 단락. 러시아 연방 세법 212에서는 중요한 혜택을 계산하기 위해 소득 수령일에 설정된 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 해당 단락에 따라 취하도록 규정하고 있습니다. 3p.1 예술. 러시아 연방 조세법 223에 따르면, 소득 수령일은 이자가 지급되는 날로 간주됩니다.
예시 1. 2008년 1월 9일, 러시아 연방의 세금 거주자인 직원이 직장 조직으로부터 200,000루블의 대출을 받았습니다. 연 5%의 이율로 3개월 동안. 계약 조건에 따르면 이자 지급과 대출 상환이 늦어도 2008년 4월 9일까지 동시에 이루어지도록 명시되어 있습니다. 실제 소득 수령일, 즉 대출이자 지불일은 연 10.25%였습니다.
해당 직원은 2008년 4월 9일 대출금을 전액 상환하고 이에 대한 이자를 지급했습니다.
2008년 4월 9일에 대출 사용 기간 동안의 실질적인 혜택은 다음 데이터를 고려하여 결정됩니다.
대출 금액 - 200,000 루블;
대출 사용 일수 - 92일

대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 2,513.66 루블에 달했습니다. (RUB 200,000 x 5%: 366일 x 92일). 동시에 물질적 혜택의 형태로 소득을 받은 날 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 고려하여 이 기간 동안 지불한 이자 금액은 3866.01 루블에 달했습니다. (RUB 200,000 x 7.69%: 366일 x 92일).
따라서 직원은 1352.35 루블의 물질적 혜택을 받았습니다. (RUB 3,866.01 - RUB 2,513.66). 개인 소득세는 다음에 따라받은 물질적 혜택 금액으로 계산됩니다. 세율 35%이고 473 루블에 달했습니다. (RUB 1,352.35 x 35%).
대출 계약이 2008년 1월 1일 이전에 체결되었고 예를 들어 2007~2008년 두 과세 기간 동안 유효한 경우 실질적인 혜택과 개인 소득세 금액은 각각에 대해 별도로 설정됩니다. 세금 기간이전과 같은 조항을 고려하여 최신판- 2007년의 물질적 혜택과 Art의 새 버전 측면에서. 러시아 연방 세금 코드 212 - 2008년 물질적 혜택 측면에서.
사례 2. 2007년 11월 1일에 한 조직이 러시아 연방의 세금 거주자인 직원에게 90,000루블의 대출을 발행했습니다. 3개월 동안 연 5%의 이자를 지급합니다. 계약 조건에는 대출금이 늦어도 1일까지 이자와 동시에 매월 균등하게 상환된다고 명시되어 있습니다. 직원은 대출금을 상환하고 이자를 지불합니다.
- 2007년 11월 30일 - 2007년 11월 1일부터 11월 30일까지 이자를 지급하고 대출금의 일부를 RUB 30,000로 반환했습니다.
- 2007년 12월 29일 - 2007년 12월 1일부터 12월 31일까지의 이자를 지급하고 RUB 30,000 상당의 대출 잔액을 반환했습니다.
- 2008년 1월 31일 - 2008년 1월 1일부터 2월 1일까지의 이자를 지급하고 RUB 30,000 상당의 대출 잔액을 반환했습니다.
이 경우, 받은 물질적 이익과 세금 금액은 조직의 회계 부서에서 매월 결정해야 합니다.
2007년에 대출 계약에 따른 실질적인 혜택은 대출 수령일의 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 계산되었습니다. 대출이 이루어진 날의 재융자율이 10%라고 가정해보자.
2007년 11월 1일부터 11월 30일까지의 기간 동안 다음 데이터를 고려하여 실질적인 혜택이 결정되었습니다.
대출 금액 - 90,000 루블;
대출 사용 일수 - 30일
수량 역일 2007년 - 365일;
위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 369.86 루블에 달했습니다. (RUB 90,000 x 5%: 365일 x 30일) 및 해당 금액 이자비용대출 수령일 기준 러시아 은행 재융자율의 4분의 3인 554.79 루블을 기준으로 합니다. (RUB 90,000 x 7.5%: 365일 x 30일). 물질적 이익의 양은 184.93 루블의 양으로 결정됩니다. (554.79 루블 - 369.86 루블). 개인 소득세는 35%의 비율로 받은 물질적 혜택 금액에 대해 계산되었으며 65 루블에 달했습니다. (RUB 184.93 x 35%).
2007년 12월 1일부터 12월 29일까지의 기간 동안 다음 데이터를 고려하여 중요한 혜택이 결정되었습니다.
대출 잔액 - 60,000 루블;
대출 사용 일수 - 29일

위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 238.36 루블에 달했습니다. (60,000 루블 x 5%: 365일 x 29일), 대출 수령일 기준 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 지급하는 이자 금액은 357.53루블입니다. (RUB 60,000 x 7.5%: 365일 x 29일).
2007년 12월 30일부터 12월 31일까지의 기간 동안 다음 데이터를 고려하여 중요한 혜택이 결정되었습니다.
대출 잔액 - 30,000 루블;
대출 사용 일수 - 2일
2007년의 달력일 수 - 365일;
3/4 재융자율 - 7.5% (10% x 3/4).
위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 8.22 루블에 달했습니다. (30,000 루블 x 5%: 365일 x 2일), 대출 수령일 기준 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 지불하는 이자 금액은 12.33루블입니다. (RUB 30,000 x 7.5%: 365일 x 2일).
따라서 2007년 12월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 물질적 이익은 122.78 루블에 달했습니다. [(357.53 루블 - 238.86 루블) + (12.33 루블 - 8.22 루블)]. 개인 소득세는 35%의 비율로 받은 물질적 혜택 금액에 대해 계산되었으며 43 루블에 달했습니다. (RUB 122.78 x 35%).
2008년에 대출 계약에 따른 실질적인 혜택은 이자 지급일에 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 고려하여 이미 계산되었습니다. 2008년 1월 31일 현재 러시아 은행의 재융자율은 변경되지 않았으며 연 10%의 비율로 적용되었다고 가정해 보겠습니다. 중요한 이점은 다음 데이터를 고려하여 결정됩니다.
대출 잔액 - 30,000 루블;
대출 사용 일수 - 31일
2008년의 달력일수 - 366일;
3/4 재융자율 - 7.5% (10% x 3/4).
위 기간 동안 대출 계약에 따라 직원이 지불 한이자 금액은 127.05 루블에 달했습니다. (30,000 루블 x 5%: 366일 x 31일), 대출 수령일 기준 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 지급하는 이자 금액은 190.57루블입니다. (RUB 30,000 x 7.5%: 366일 x 31일). 위 기간의 물질적 이익은 63.52 루블로 결정되었습니다. (RUB 190.57 - RUB 127.05). 받은 물질적 혜택 금액에 대한 개인 소득세는 35%의 비율로 계산되며 22 루블에 달합니다. (RUB 63.52 x 35%).
따라서 2007 년에 직원은 307.71 루블의 물질적 혜택 형태로 소득을 얻었으며 계산 된 세금 금액은 108 루블이었습니다. 2008년 물질적 혜택 금액은 63.52루블이었고 계산된 세금 금액은 22루블이었습니다.
2.4. 대출 계약에 따른 소득 과세
이자를 내지 않고
대출 계약이 이자를 지급하지 않는 경우에도 중요한 혜택을 결정해야 합니다. 그러나 예술. 러시아 연방 세금 코드 212에는 소득 수령일이 정확히 언제인지에 대한 설명이 포함되어 있지 않습니다.
Ch. 러시아 연방 세금 코드 23은 차용인의 이자를 지급하지 않는 대출 계약에 따라 빌린 자금을 사용하기 위해 이자 저축으로 얻은 물질적 혜택에 대한 과세 면제를 설정하지 않습니다.
따라서 이러한 경우 빌린 자금 사용에 대한이자 저축에서 수입을 얻은 날짜를 고려할 수 있습니다.
- 대출금 전액 또는 부분 상환일
- 계약 만료일
- 과세기간의 마지막 날, 즉 12월 31일.
예를 들어, 계약 조건에 대출금의 월별 상환 날짜가 명시되어 있는 경우 이 날짜는 물질적 혜택의 형태로 소득을 받는 날로 간주됩니다.
예시 3. 러시아 연방의 세금 거주자인 개인은 2008년 1월 11일에 60,000 루블의 대출을 받았습니다. 고용 계약에 따라 일하는 조직에서. 계약 조건에는 이 사람에게 3개월 동안 이자를 지급하지 않고 대출을 제공한다고 명시되어 있습니다. 대출금은 2008년 2월 11일부터 매월 11일에 균등 분할 상환되어야 합니다. 대출금은 2008년 2월 11일, 3월 11일 및 4월 11일에 20,000루블에 상환되었습니다.
직원이 대출금을 상환하는 각 날짜에 대해 러시아 은행 재융자율은 10.25%라고 가정해 보겠습니다.
안에 이 경우물질적 혜택은 매달 결정되어야 합니다. 물질적 혜택 금액은 대출 상환일의 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 계산됩니다. 예술에 따르면. 224 러시아 연방 세금 코드 개인 소득세 금액이 납세자는 러시아 연방의 세금 거주자이기 때문에 물질적 혜택과 관련하여 35%의 세율로 계산됩니다.
2008년 2월 11일에 다음 데이터를 기반으로 중요한 혜택이 결정되었습니다.
대출 금액 - 60,000 루블;
대출 사용 일수 - 32일
3/4 재융자율 - 7.69% (10.25% x 3/4).
2008년 1월 11일부터 2월 11일까지의 물질적 이익은 403.41 루블에 달했습니다. (RUB 60,000 x 7.69%: 366일 x 32일). 세액은 141 루블이었습니다. (RUB 403.41 x 35%).
2008년 3월 11일에 중요한 혜택은 다음 데이터를 기반으로 결정되었습니다.
대출 잔액 - 40,000 루블;
대출 사용 일수 - 29일
3/4 재융자율 - 7.69% (10.25% x 3/4).
2008년 2월 12일부터 3월 11일까지의 물질적 이익은 243.73 루블에 달했습니다. (RUB 40,000 x 7.69%: 366일 x 29일). 개인 소득세 금액은 85 루블이었습니다. (RUB 243.73 x 35%).
2008년 4월 11일에 다음 데이터를 기반으로 중요한 혜택이 결정되었습니다.
대출 잔액 - 20,000 루블;
대출 사용 일수 - 31일
2008년 3월 12일부터 4월 11일까지의 기간 동안의 물질적 이익은 130.27 루블에 달했습니다. (RUB 20,000 x 7.69%: 366일 x 31일). 개인 소득세 금액은 46 루블이었습니다. (RUB 130.27 x 35%).
따라서 2008년 1월 11일부터 4월 11일까지의 기간입니다. 총액물질적 혜택은 777.41 루블에 달했고 개인 소득세 총액은 272 루블이었습니다.
계약 조건에 따라 무이자 대출 상환이 하루에 수행되는 경우, 이 날은 이자 절약으로 인한 물질적 혜택의 형태로 소득을 받는 날로 간주되어야 합니다. 빌린 자금의 사용.
예 4. 2008년 2월 9일에 한 조직은 러시아 연방의 세금 거주자인 직원에게 100,000루블의 무이자 대출을 발행했습니다. 두 달 동안. 계약 조건에 따르면 대출금은 2008년 3월 31일에 상환될 예정입니다. 해당 날짜에 러시아 은행의 재융자율은 10.25%였습니다.
2008년 2월 9일부터 3월 31일까지의 개인소득세 금액과 물질적 혜택은 2008년 3월 31일에 결정되었습니다.
물질적 이익을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용됩니다.
받은 대출 금액은 100,000 루블입니다.
대출 사용 일수 - 60일
3/4 재융자율 - 7.69% (10.25% x 3/4).
물질적 이익의 양은 1260.66 루블이었습니다. (RUB 100,000 x 7.69%: 366일 x 60일). 35%의 비율로 계산된 개인 소득세 금액은 441 루블입니다. (RUB 1,260.66 x 35%).
개인이 수년간 무이자 대출을 받고 계약 조건에 따라 계약 만료일과 동시에 전액 상환해야 하는 경우 실질적인 이익은 매년 12월을 기준으로 결정되어야 합니다. 각 과세 기간 및 대출이 반환되는 과세 기간 동안 31-대출 상환일.
예시 5. 2008년 2월 9일에 한 조직은 러시아 연방의 세금 거주자인 직원에게 RUB 200,000의 무이자 대출을 발행했습니다. 계약 조건에 따르면 대출금은 2009년 12월 31일에 상환된다고 명시되어 있습니다. 러시아 은행의 재융자율은 2008년 12월 31일 현재 연 12%, 2009년 12월 31일 현재 연 15%입니다( 조건부).
2008년에 중요한 이익은 2008년 2월 9일부터 12월 31일까지의 기간에 대해 12월 31일에 결정되었습니다. 중요한 이익을 계산하는 데 다음 데이터가 사용됩니다.
받은 대출 금액은 RUB 200,000입니다.
대출 사용 일수 - 327일
1년의 달력일 수 - 366일
3/4 재융자율 - 9% (12% x 3/4).
물질적 혜택의 양은 16,081.97 루블이었습니다. (RUB 200,000 x 9%: 366일 x 327일). 개인 소득세 금액은 35%의 비율로 계산되며 5,629 루블과 같습니다. (RUB 16,081.97 x 35%).
2009년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 물질적 혜택은 대출 계약이 만료되는 대출 상환일에 각각 한 번 결정됩니다. 물질적 이익을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용됩니다.
미결제 대출 금액은 RUB 200,000입니다.
대출 사용 일수 - 365일
1년의 달력일 수 - 365일
3/4 재융자율 - 11.25% (15% x 3/4).
물질적 혜택의 양은 22,500 루블입니다. (RUB 200,000 x 11.25%: 365일 x 365일). 세액은 35%의 세율로 계산되며 7,875루블에 해당합니다. (RUB 22,500 x 35%).
2.5. 비거주자에게 대출을 제공할 때의 과세
러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 개인에게 대출이 제공되는 경우 물질적 혜택은 러시아 연방의 세금 거주자인 개인이 받는 물질적 혜택과 동일한 방식으로 결정됩니다.
예시 6. 2008년 2월 1일에 한 조직은 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 직원에게 20,000루블의 무이자 대출을 발행했습니다. 두 달 동안. 계약 조건에 따르면 대출금은 2008년 3월 31일에 상환될 예정이었습니다. 해당 직원은 2008년 3월 31일에 대출금을 상환했습니다. 해당 날짜에 러시아 은행의 재융자율은 10.25%였습니다.
2008년 2월 1일부터 3월 31일까지의 기간에 대한 실질적인 혜택과 개인소득세 금액은 2008년 3월 31일에 결정되었습니다.
물질적 이점을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용되었습니다.
제공되는 대출 금액은 20,000 루블입니다.
대출 사용 일수 - 60일
3/4 재융자율 - 7.69% (10.25% x 3/4).
물질적 이익의 양은 252.13 루블이었습니다. (RUB 20,000 x 7.69%: 366일 x 60일). 직원은 러시아 연방의 세금 거주자가 아니기 때문에 개인 소득세 금액은 30%의 비율로 계산되어 76 루블에 달했습니다. (RUB 252.13 x 30%).
2.6. 과세표준과 세액의 결정
받은 대출로 인한 기타 소득
대출을받은 개인에 대한이자 지불 또는 대출 상환이 대출 기관 또는 다른 사람의 비용으로 수행되는 경우 차용인은 물질적 혜택 외에도 현물 소득을 얻습니다. 예술의 조항을 고려하십시오. 러시아 연방 세금 코드 211.
사례 7. 2008년 1월 9일, 러시아 연방의 세금 거주자인 직원이 직장 조직으로부터 200,000루블의 대출을 받았습니다. 연 5%의 이율로 3개월 동안. 대출 계약 조건에는 이자 지급과 대출 상환이 늦어도 2008년 4월 9일까지 동시에 이루어져야 한다고 명시되어 있습니다. 이자 지급일 현재 러시아 은행의 재융자율은 연 10.25%였습니다. 예상 이자율(러시아은행 재융자율의 4분의 3)은 7.69%이다. 대출 계약에 따른이자 금액은 조직 직원이 2513.66 루블의 금액으로 지불해야했습니다. (RUB 200,000 x 5%: 366일 x 92일).
조직의 직원은 2008년 4월 9일에 100,000 루블의 대출금을 상환했습니다. 이자를 내지 않고. 같은 날 그는 어려운 상황과 관련하여 미결제 대출 금액과이자 지불을 상각 해 달라는 신청서를 조직장에게 제출했습니다. 재정 상황가족에서. 조직장의 결정에 따라 대출 금액과이자 지불 금액은 조직의 이익을 희생하여 상환됩니다. 해당 조직의 회계 부서는 2008년 4월 9일에 대출금과 이자를 상환했습니다.
조직의 직원은 조직으로부터 월 40,000 루블의 급여를 받습니다. 이 직원에게는 월급이 매월 5일 지급됩니다.
이 경우 개인은 다음과 같은 형태의 소득을 얻었습니다.
- 빌린 자금 사용에 대한이자 절감으로 인한 실질적인 이점
- 조직의 자금을 희생하여 상환된 이자 지불 및 대출 금액
- 수입 금액.
동시에 물질적 혜택에 대한 개인 소득세는 35%의 비율로 계산되고, 조직 자금에서 상환되는 소득,이자 및 대출 금액에 대한 세금은 13%의 비율로 계산됩니다.
물질적 혜택과 관련하여 과세 기준과 개인 소득세 금액을 계산합니다.
2008년 1월 9일부터 4월 9일까지의 기간 동안 물질적 혜택 형태로 소득을 받은 날 러시아 은행 재융자율의 4분의 3을 기준으로 지급된 이자 금액은 3,866.01 루블에 달했습니다. (RUB 200,000 x 7.69%: 366일 x 92일).
따라서 직원은 대출 계약에 따라 1352.35 루블의 물질적 혜택을 받았습니다. (RUB 3,866.01 - RUB 2,513.66). 개인 소득세는 35%의 비율로 받은 물질적 혜택 금액에 대해 계산되었으며 473 루블에 달했습니다. (RUB 1,352.35 x 35%). 물질적 혜택은 2008년 4월에 받은 소득으로 간주됩니다.
이제 우리는 13% 세율로 과세되는 소득에 대한 과세표준을 결정합니다. 2008년 1월, 2월, 3월 직원의 소득은 120,000루블에 달했습니다. (RUB 40,000 x 3개월). 이 소득에서 개인 소득세가 계산되어 15,600 루블의 금액으로 원천 징수되었습니다. 2008 년 4 월 직원 소득은 임금을 포함하여 142,513.66 루블-40,000 루블에 달했습니다. 상환이자 지불 금액은 2513.66 루블입니다. 상환 대출 금액은 100,000 루블입니다. 2008년 초부터 총수입 13%의 세율로 과세되는 직원은 262,513.66 루블에 달했고 개인 소득세 금액은 34,127 루블이었습니다.
2008년 5월 5일 직원에게 2008년 4월 임금을 지급할 때 조직의 회계 부서는 개인 소득세를 원천징수해야 했습니다.
-18,527 루블의 양. (34,127 루블 - 15,600 루블) - 13%의 세율로 개인 소득세가 과세되는 소득에서;
- 473 루블의 양. - 물질적 이익 형태의 소득.
개인 소득세는 그 금액이 지급된 소득의 50% 미만이므로 전액 원천징수해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 따라서 직원은 2008년 5월 5일에 21,000 루블의 급여를 받았습니다. 이미 개인 소득세 금액을 뺀 금액입니다.
3. 대출 기관의 과세 - 개인
계약 조건에 따라 대출 기관(개인)은 개인 소득세가 부과되는 소득을 가질 수 있습니다. 예를 들어, 계약 조건에 따라 그는 자신이 제공한 빌린 자금에 대해 루블 또는 외화로 이자를 받습니다. 이 경우 그의 수입은 받은 이자입니다. 차용인이 누구인지(조직인지 개인인지)는 중요하지 않습니다.
단락에 따르면. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 223에 따르면, 이자 지급 형태로 실제 소득을 수령한 날짜는 해당 소득을 개인에게 지급한 날로 간주됩니다. 상환된 대출 금액은 대출 기관의 소득이 아닙니다.
사례 8. 2008년 1월 9일, 러시아 연방의 세금 거주자인 직원이 자신의 직장에 있는 조직에 200,000 루블의 대출을 제공했습니다. 연 5%의 이율로 3개월 동안. 대출 계약 조건에 따르면 이자 지불 및 대출 상환은 2008년 4월 9일까지 루블로 이루어집니다. 대출금은 2008년 4월 8일에 직원에게 완전히 반환되었으며 이자는 그에게 지급되었습니다. 같은 날. 이 조직에서 직원은 8일에 35,000 루블의 월급을 받습니다.
대출 계약에 따른이자 금액은 RUB 2,486.34입니다. (RUB 200,000 x 5%: 366일 x 91일). 2008년 4월 개인소득세 13% 세율이 적용되는 과세표준을 결정할 때 지급이자 금액이 고려됩니다.
2008년 4월에 직원은 다음을 포함하여 37,486.34 루블의 수입을 얻었습니다.
2008년 4월 8일 - RUB 2,486.34 금액의 이자 형태의 소득;
2008년 5월 8일 - 4월 임금.
위 소득 외에도 직원은 연초부터 105,000 루블의 급여를 받았습니다. (RUB 35,000 x 3개월).
개인 소득세는 연초부터 직원이받은 소득을 고려하여 계산되어야하며 그 금액은 18,523.22 루블입니다. (RUB 142,486.34 x 13%). 2008년 1월부터 3월까지 직원에게서 이미 13,650루블의 개인 소득세가 원천징수되었습니다. 결제 시 임금 4월부터 이 직원의개인 소득세는 4873.22 루블의 금액으로 원천징수되어야 합니다.
4. 미적분학과 개인소득세 납부
4.1. 일반 조항
채널에서. 러시아 연방 세금 코드 23은 다음과 같은 경우 개인 소득세를 납부하는 두 가지 방법을 설정합니다.
- 개인에게 지급된 소득에 대한 개인소득세 계산 및 원천징수는 해당 소득의 지급 출처, 즉 세무 대리인에 의해 수행됩니다.
- 개인이 받은 소득에 대한 개인소득세 계산 및 납부는 독립적으로 수행됩니다.
4.2. 세무 대리인의 개인 소득세 계산 및 납부
미적분학의 특징과 개인 소득세 원천징수개인 소득과 예산 지불은 Art에 설정되어 있습니다. 러시아 조직, 개인 기업가, 개인 실무자 및 (관계의 결과로) 개인이 수입을 얻은 외국 조직의 별도 부서가 세무 대리인으로 인정되는 러시아 연방 세법 226 . 세무 대리인은 장에 제공된 기능을 고려하여 계산된 개인 소득세 금액을 계산, 원천징수 및 예산으로 이전해야 합니다. 23 러시아 연방 세금 코드.
세무 대리인은 개인 소득세 금액을 계산하고 개인 소득세 계산 및 납부와 관련된 소득을 제외하고 개인의 모든 소득과 관련하여 예산에 이를 지불합니다. Art에 따라 수행되었습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 214.1, 227 및 228.
세무사는 13%의 세율이 적용되는 모든 소득에 대해 매월 결과를 기준으로 이전에 원천징수된 세액을 상쇄하여 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 개인소득세를 계산합니다. 현재 세금 기간의 개월 수입니다.
다른 세율이 적용되는 소득에 대한 개인 소득세 금액은 개인에게 발생한 소득 금액별로 세무 대리인이 별도로 계산합니다.
러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 개인이 받는 소득과 관련하여 개인 소득세 계산 및 납부는 세무 대리인이 30% 세율로 수행합니다(세금이 부과되는 배당금 제외). Art에 규정된 세금 공제를 제공하지 않고 15%의 비율로 계산됩니다. 미술. 218 - 221 러시아 연방 세금 코드.
세무 대리인은 개인이 실제로 지불할 때 세무 대리인이 지불한 자금을 희생하여 개인 소득세 계산된 금액을 원천징수합니다. 이 경우 개인소득세의 원천징수액은 납부금액의 50%를 초과할 수 없습니다.
개인 소득세를 원천징수할 수 없는 경우 Art 제5항에 근거합니다. 러시아 연방 세법 226에 따라 세무 대리인은 이 세금을 원천징수할 수 없다는 사실을 알게 된 날로부터 1개월 이내에 이를 세무 당국에 서면으로 보고할 의무가 있습니다. 특히, 발생세액을 원천징수할 수 있는 기간이 12개월을 초과하는 것으로 알려진 경우에는 개인소득세를 원천징수할 수 없는 것으로 간주됩니다.
사례 9. 2008년 2월 1일에 한 조직은 러시아 연방의 세금 거주자인 직원에게 100,000루블의 무이자 대출을 발행했습니다. 두 달 동안. 계약 조건에 따르면 대출금은 2008년 4월 30일까지 상환되어야 합니다. 대출금은 2008년 4월 30일 직원에 의해 상환되었습니다. 해당 날짜에 러시아 은행의 재융자율은 10.25%였습니다. 조직에서는 직원들이 매달 5일에 급여를 받습니다. 이 직원의 월급은 40,000 루블로 설정됩니다.
4월에는 해당 직원이 무급휴직을 하여 4월 급여를 받지 못했습니다. 2008년 5월 1일 해당 직원이 사임했다. 5월 5일에 그는 미사용 휴가에 대해 1,500루블의 보상을 받았습니다.
조직의 회계 부서는 2008년 첫 3개월 동안 직원이 받은 수입에서 개인 소득세를 15,600루블의 13% 비율로 계산하고 원천징수했습니다.
이 경우 2008년 3월 1일부터 4월 30일까지의 기간에 대한 실질적인 혜택과 개인소득세 세액은 2008년 4월 30일에 결정되어야 합니다. 중요한 혜택을 계산하기 위해 다음 데이터가 사용되었습니다.
빌린 자금 금액 - 100,000 루블;
대출 사용 일수 - 90일
2008년의 달력일수 - 366일;
3/4 재융자율 - 7.69% (10.25% x 3/4).
물질적 이익의 양은 1890.98 루블이었습니다. (RUB 100,000 x 7.69%: 366일 x 90일). 개인 소득세 금액은 35%의 비율로 계산되며 662 루블과 같습니다. (RUB 1,890.98 x 35%).
보상 미사용 휴가 2008 년 5 월 13 %의 세율로 과세 대상 과세 기준을 결정할 때 고려해야했습니다. 조직의 회계 부서는 연초 이후받은 수입과 그에 대한 보상을 고려하여 개인 소득세 금액을 결정했습니다. 미사용 휴가. 13% 세율로 과세되는 직원 소득 총액은 121,500 루블이었습니다. 개인 소득세는 15,795 루블의 13 % 비율로 계산됩니다. (RUB 121,500 x 13%). 이전에는 개인 소득세가 15,600 루블로 원천징수되었습니다.
따라서 직원이 해고되면 미사용 휴가에 대한 보상 지급에서 계산된 세금이 원천징수되어야 합니다.
물질적 이익에서-662 루블;
보상에서-195 루블의 금액.
개인 소득세 원천징수 총액은 857 루블이었습니다. 그러나 조직의 회계 부서는 이 직원으로부터 지급액의 50% 이하, 즉 750 루블 이하의 개인 소득세를 원천징수할 권리가 있습니다.
개인이 개인 소득세 원천징수 요청 신청서를 제출하지 않은 경우 전액그에게 보상금을 지불할 때 이 세금 금액은 107 루블입니다. 조직의 회계 부서는 징수를 위해 세무 당국으로 이전되며, 이에 대한 개인 소득 증명서는 2006년 10월 13일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 양식 2-NDFL로 발행됩니다. N SAE-3 -04/706@. 이 작업은 늦어도 2008년 6월 6일까지 완료되어야 합니다.
계산된 개인소득세 금액은 세무사가 개인에게 지급하는 소득에서 원천징수됩니다. Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 230에 따라 세무 대리인은 각 세금 기간마다 개인이 받은 소득에 대한 기록을 별도로 보관할 의무가 있습니다. 세금카드 2003년 10월 31일자 러시아 세무부 명령에 의해 승인된 양식 1-NDFL에 따라 N BG-3-04/583. 과세 기준을 계산하고 계산 및 원천 징수 된 개인 소득세 금액과 세금 공제액을 반영합니다.
개인 소득세 납부 의무는 세무 대리인이 계산된 세액을 원천징수한 날부터 이행된 것으로 간주됩니다. 세무사 또는 다른 사람의 비용으로 개인소득세를 납부하는 것은 허용되지 않습니다. 세무사는 자신의 권한을 다른 사람에게 위임할 수 없습니다.
세무 대리인은 납세자의 소득에서 원천징수된 개인 소득세 금액을 소득 지급을 위해 은행에서 실제 현금을 수령한 날과 세무 대리인의 은행 계좌에서 소득이 이체된 날까지 이체합니다. 개인의 계정 또는 그를 대신하여 제3자의 계정에 전송됩니다.
다른 경우에는 세무 대리인이 계산 및 원천징수한 개인소득세 금액을 다음 날짜까지 이전합니다.
- 납세자가 실제로 소득을 얻은 날의 다음 날 - 현금으로 지급된 소득의 경우
- 개인소득세 산출액이 실제 공제된 날의 다음 날 - 납세자가 현물 또는 물질적 이익의 형태로 받은 소득의 경우.
4.3. 개인의 개인 소득세 계산 및 납부
개인에 의한 세금 계산 및 납부의 특성은 Art에 명시되어 있습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 227 및 228.
예를 들어, 개인 기업가 또는 개업의(공증인, 변호사)가 소득을 받는 경우 해당 개인의 세금 계산 및 납부는 Art 조항을 고려하여 수행됩니다. 러시아 연방 세법 227 및 개인이받는 특정 유형의 소득과 관련하여 Art 조항을 고려합니다. 228 러시아 연방 세금 코드.
두 경우 모두, 받은 소득과 관련하여 개인 소득세는 러시아 재무부가 승인한 양식(양식 3-NDFL)의 세금 신고서를 통해 개인이 계산합니다.
소득 지급원이 세무 대리인인 경우, 그는 개인 소득세 금액을 계산하고 원천징수할 책임이 있습니다. 세금을 원천징수할 수 없는 경우, 세무 대리인은 세금 징수에 관한 정보를 세무 당국에 전송합니다. 세금 납부 기간 동안 세무 대리인이 개인 소득세 금액을 원천징수하지 않은 소득을 받은 개인은 두 번의 납부로 균등 분할하여 세금을 납부합니다. 첫 번째 – 세무 당국이 인도한 날로부터 역일 기준 30일 이내에 세금 통지세금 납부에 관한 두 번째 - 첫 번째 납부 마감일로부터 30일 이내에. 이는 특히 Art의 단락 5에 명시되어 있습니다. 228 러시아 연방 세금 코드. 동시에, 세금 통지에 기초하여 개인 소득세를 납부한다고 해서 개인이 양식 3-NDFL로 세무 당국에 세금 신고서를 제출하는 것이 면제되는 것은 아닙니다.
소득 지급원이 세무 대리인의 권한으로 부여되지 않은 경우, 개인이 받은 소득에 대한 개인소득세는 납세자가 독립적으로 3-NDFL 형식의 세금 신고서를 세무 당국에 제출하여 납부해야 합니다. 만료된 과세 기간이 종료되는 연도의 다음 해 4월 30일까지 세무 당국에 제출됩니다. 신고서에 계산된 개인소득세는 개인이 납부기간이 만료되는 연도의 다음 해 7월 15일까지 납부해야 합니다.
사례 10. 2008년 2월 1일 개인 사업자가 아닌 개인 간에 대출 계약이 체결되었습니다. 계약 조건에 따라 자금은 500,000 루블입니다. 대출 기관이 자신의 계좌에서 이체했어야 합니다. 러시아 은행러시아 은행의 차용인 계좌로. 계약 조건에 따르면 대출금 사용 기간 동안 이자를 연 5%씩 지급하기로 되어 있었다. 대출 계약 조건에 따르면 이자 지불과 대출 상환은 늦어도 2008년 12월 31일까지 동시에 이루어집니다. 자금은 대출 계약이 체결된 날 루블로 이체되었습니다. 차용인은 2008년 12월 20일에 대출금을 대출 기관에 전액 반환하고 이에 대한 이자를 지불했습니다. 대출 계약에 따라 지불된 이자 금액은 RUB 22,131.15에 달했습니다.
이 경우 개인 간 계약이 체결되므로 빌린 자금 사용에 대한이자 절약으로 인한 차용인의 실질적인 이익이 결정되지 않습니다.
개인 소득세가 적용되는 과세 기준을 결정할 때 대출 기관이받는이자 지불이 고려됩니다.
13%의 이자율 - 대출 기관이 러시아 연방의 세금 거주자인 경우 세액은 2877 루블과 같습니다.
30%의 이자율 - 대출 기관이 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 경우 세액은 6639 루블과 같습니다.
연말에 대출기관이 제출해야 하는 사항 세금 신고서 2008년에 그가 받은 모든 소득을 나타내는 양식 3-NDFL에 따라 과세 기준과 세액이 결정됩니다.
대출 기관은 지불된 이자 금액에 대해 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세금을 납부해야 하며 늦어도 2009년 7월 15일까지 이루어져야 합니다.
물질적 이익이 결정되지 않았습니다.
- 차용인이 개인사업자가 아닌 개인인 경우
- 러시아 연방 영토 내에서 신축이나 주거용 건물, 아파트, 방 또는 지분 구입을 위해 차용 자금을 받은 경우, 개인은 다음 기간에 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다. 단락에 따라. 2p.1 예술. 220 러시아 연방 세금 코드. 재산세 공제를 받을 권리는 Art 3항에 규정된 방식으로 세무 당국에 의해 확인됩니다. 220 러시아 연방 세금 코드. 납세자가 공제를 받을 권리가 있는 경우, 세무 당국은 개인의 신청에 따라 2004년 12월 7일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 양식으로 통지서를 발행합니다. N SAE-3-04/ 147@에 따라 세무 대리인은 해당 차용 자금과 관련된 실질적인 이익을 결정하지 않을 권리가 있습니다. 해당 설명은 2008년 1월 25일자 서한 N 03-04-06-01/20에서 러시아 재무부에 의해 제공되었습니다.
V.M.
주 카운슬러
세금 서비스 III 랭크
인감 서명
05.05.2008

1. 직원에게 빌린 자금 제공을 적절하게 공식화하는 방법.

2. 과세절차는 무엇이며, 회계직원 대출.

3. 직원의 대출 부채를 탕감하면 어떤 결과가 발생합니까?

러시아 연방 법률에 따르면 대출 발행은 신용 기관의 독점적 권리가 아니므로 고용주가 직원에게 빌린 자금을 "지원"하는 것을 막을 수 있는 방법은 없습니다. 직장에서 대출을 제공하는 조건은 은행과 크게 다를 수 있습니다. 이자율이 낮거나 심지어 0인 경우도 있습니다. 장기간반납 또는 영구대출(요청시) 등 따라서 직원들에게는 그러한 대출을 받는 이점이 분명합니다. 그러나 고용주의 경우 직원에게 대출을 제공하면 직원의 충성도와 추가 동기 부여, 훌륭한 전문가를 유지하는 방법 등의 장점이 있습니다. 그러므로 충분한 능력을 갖춘 고용주는 재정적 능력, 원칙적으로 직원에 대한 대출을 거부하지 마십시오. 직원 대출에 관해 회계사(및 기타 사람들)가 알아야 할 사항에 대한 기사를 읽어보세요.

직원과의 대출 계약

직원에게 빌린 자금을 제공하는 것은 대출 기관(고용주)이 일정 금액의 소유권을 차용자(직원)에게 양도하는 계약에 의해 공식화됩니다. 돈의 합계, 후자는 이를 반환할 것을 약속합니다. 직원과 대출 계약을 작성할 때 다음과 같은 중요한 조건을 고려해야 합니다.

• 계약서 대출– 당사자 중 한 명(고용주)이 법인(IP) (러시아 연방 민법 제 808조 1항).

• 계약이 발효되는 날짜– 날짜별로 결정 실제 이체돈 (러시아 연방 민법 제 807 조 1 항).

• 대출금액- 계약서에 명시되어 있습니다. 이 법안에는 고용주가 직원에게 발행하는 대출 금액에 대한 제한이 포함되어 있지 않습니다. 다만, 기관을 위한 대출인 경우 큰 거래(대출금액은 부동산 가치의 25% 이상) 재무제표마지막으로 보고 기간), 그러한 대출 발행 승인 결정은 이사가 아니라 총회회사 구성원(LLC), 이사회( 감독위원회) 또는 주주총회(JSC).

• 대출 통화- 루블. 대출 및 신용 외화 보유만 발행해야 함 신용 기관(9 절 연방법 2003년 12월 10일자 No. 173-FZ “On 통화 규제및 교환 통제").

• 대출 계약에 따른 이자- 제공될 수도 있고 제공되지 않을 수도 있습니다.

!계약에 이자율이 명시되어 있지 않은 경우 기본적으로 대출금(대출금의 일부) 상환 시 유효한 재융자율과 동일한 것으로 간주됩니다(러시아 민법 809조 1항). 연합). 무이자 대출이 되려면 계약서에 '빌린 자금 사용에 대한 이자'와 같이 이자가 발생하지 않는다는 조건이 포함되어야 합니다. 현금으로이 계약에 따라 발생하지 않습니다.”

• 대출금 상환 및 이자 기간 및 절차– 당사자 간의 합의에 의해 계약에 설정됩니다. 그러한 절차가 계약에 명시되어 있지 않은 경우 차용인은 매월 이자를 지불하고 대출 기관이 청구서를 제출한 날로부터 30일 이내에 대출 금액을 상환해야 합니다(809조 2항, 1항). 러시아 연방 민법 810).

• 대출 조기상환 가능성- 계약서에 정해져 있습니다. 조건에 해당하는 경우 조기 복귀대출은 계약에 명시되어 있지 않으며, 무이자 대출은 차용인이 언제든지 일정보다 일찍 반환할 수 있으며, 이자부 대출은 대출 기관에 통지한 날로부터 30일 이내에 조기상환(러시아 연방 민법 제810조 2항).

직원과의 대출 계약은 다음과 같이 작성됩니다. 자유 형식, 원칙적으로 직원의 지원에 따라 결정됩니다. 나열된 조건 외에도 대출 계약에는 대출 기간, ​​대출 금액 이체 방법(조직의 현금 데스크에서 직원 계좌로 이체), 대출 상환 방법(공제)을 명시해야 합니다. 임금에서 조직의 당좌 계좌로 이체, 금전 등록기에 입금) 및 대출을받는 직원의 목적. 구체적이고 명확하게 작성하는 것이 특히 중요합니다. 대출을 받는 목적직원, 주택 구입과 관련된 경우 토지주택 건설을 위해. 빌린 자금을 사용할 때 물질적 이익에 대한 개인 소득세를 과세하는 절차는 대출 목적에 따라 다릅니다. 우리 얘기하자더 나아가.

직원에게 대출을 제공하는 경우 개인 소득세

직원과 대출 계약을 올바르게 작성하는 것은 전투의 절반입니다. 회계사에게 가장 "흥미로운" 것은 다음에서 시작됩니다. 실제 문제대출 우선, 직원이 겪고 있는 일이 무엇인지 확인해야 합니다. 물질적 이익빌린 자금을 사용하여 이자를 절약하는 것입니다. 물질적 혜택 형태의 소득은 대출 계약에 따른 이자율이 소득을 받은 날에 유효한 재융자율의 2/3 미만일 때 나타납니다. 물질적 이익의 양은 다음 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다.

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, 어디

• MB – 직원과의 대출 계약에 따른 물질적 혜택(RUB)
• SZ – 계약에 따른 대출 금액(RUB)
• 미술. 참조 – 대출금 상환(부분 상환)일 기준 재융자율(%) 이자부 대출) 또는 대출에 대한 이자를 상환합니다(이자 지급 대출의 경우).
• 미술. 시간. – 계약에 따라 설정된 대출 이자율
• t – 이자가 발생하는 기간(달력일)(이자부 대출의 경우) 또는 빌린 자금의 사용(무이자 대출의 경우).

빌린 자금을 사용할 때 직원이 받는 물질적 혜택에는 과세 대상이 됩니다. 세율로 개인 소득세 35% . 개인 소득세는 직원이 다음과 같은 중요한 혜택의 형태로 소득을 받는 날 원천징수되어야 합니다.

• 이자부 대출의 경우 - 대출 이자 상환일(러시아 연방 세법 제223조 3항, 1항)
• 무이자 대출의 경우 - 빌린 자금이 상환되는 날. 대출금을 분할 상환하는 경우 각 상환일에 대한 실질적인 혜택이 계산됩니다(2013년 3월 26일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/4-282, 2012년 2월 27일자 아니요 . 03-04-05/9-223, 2013년 3월 26일 No. 03-04-05/4-282 및 2012년 2월 27일 No. 03-04-05/9-223).

직원에게 대출을 제공할 때 물질적 혜택과 개인 소득세가 어떻게 계산되는지 더 잘 이해하기 위해 예를 사용하는 것이 좋습니다.

직원과의 대출 계약에 따라 물질적 혜택을 계산하는 예

Omega LLC는 직원 A.N.과 대출 계약을 체결했습니다. 계약 조건에 따르면 30,000 루블의 대출. 2014년 9월 1일 발행, 3개월간 연 5% *. 대출금은 매월 균등 분할(각 RUB 10,000)로 상환되며 이자도 매월 상환됩니다.

직원은 대출금을 상환하기 위해 현금 등록기를 통해 돈을 예금했습니다. 마지막 번호매달. 2014년 9월 30일, 2014년 10월 31일, 2014년 11월 30일 현재 재융자율은 8.25%, 즉 재융자율의 2/3인 5.5%였습니다.

• 9월의 물질적 혜택: 30,000 x (5.5% - 3%) / 365 x 30 = 61.64 루블.
• 2014년 9월 30일 9월에 발생한 개인 소득세: 61.64 x 35% = 22 루블.
• 10월의 물질적 혜택: (30,000 - 10,000) x (5.5% - 3%) / 365 x 31 = 42.47 루블.
• 10월 31일 10월에 발생한 개인 소득세: 42.47 x 35% = 15 루블.
• 11월의 물질적 혜택: (20,000 - 10,000) x (5.5% - 3%) / 365 x 30 = 20.55 루블.
• 11월 30일 11월 발생한 개인 소득세: 20.55 x 35% = 7 루블.

* 직원에게 무이자 대출을 제공한 경우 물질적 혜택을 계산할 때 대출 금액에 차액이 아닌 재융자율의 2/3을 곱해야 합니다. 이자율. 예를 들어, 9월의 물질적 혜택은 30,000 x 5.5% / 365 x 30 = 135.62 루블이었습니다.

물질적 혜택에 대해 발생한 개인 소득세는 직원에게 즉시 지급되는 금액(예: 임금)에서 원천징수됩니다.

! 과세되지 않음 개인소득세 자료혜택, 신축 또는 러시아 연방 영토 내 주거용 건물, 아파트, 방 또는 지분 인수를 위해 직원에게 대출이 발행된 경우 빌린 자금 사용에 대한 이자 저축에서 수령 개인을 위한 토지 계획뿐만 아니라 주택 건설, 그리고 취득한 토지 주거용 건물, 또는 이를 공유합니다(러시아 연방 세법 제212조 3항, 1항, 1항). 이를 위해서는 다음 조건이 충족되어야 합니다.

• 계약에 따른 대출의 목적은 나열된 근거 중 하나와 일치해야 합니다.
• 직원은 편지를 제공해야합니다 세무 당국재산권 취득에 관하여 세금 공제. 이 경우 서신에는 세무 대리인, 즉 대출을 발행한 조직과 대출 계약의 세부 사항이 명시되어야 합니다. 이는 러시아 재무부의 요구 사항입니다(서신 번호 03-04). -2013년 6월 7일자 06/21233).

소득세, 직원에게 대출 제공시 단순화 된 세금 시스템

직원에게 대출로 지급된 자금은 단순화된 조세 제도에 따라 소득세 및 단일세를 계산할 때 고려되는 비용에 포함되지 않습니다. 따라서 대출 상환은 일반 조세 제도나 간이 조세 제도 하에서는 소득이 아닙니다.

그러나 직원이 이자부 대출을 받은 경우 발생한 이자 금액은 영업 외 소득에 포함되어 과세 대상이 됩니다(제2항, 제4항, 제328조, 제6항, 제250조, 제6항). 러시아 연방 세법 제 271 조).

대출 계약에 따른 직원의 부채 용서

어떤 경우에는 고용주가 직원을 중간에 만나 어려운 재정 상황 등으로 인해 대출 계약에 따른 부채를 용서할 수 있습니다. 그러한 결정을 공식화하는 데는 최소한 두 가지 옵션이 있습니다. 즉, 부채 면제에 대한 당사자 간의 합의 또는 선물 계약을 통해입니다.

채무 면제가 합의에 의해 공식화되는 경우:

• 계약이 체결된 순간부터 직원은 탕감된 부채 금액과 동일한 소득을 갖게 되며, 이에 대한 13%의 세율이 과세됩니다. 물질적 이익이 경우 이자를 절약할 수 없습니다(2010년 1월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-3).
• 채권자 조직은 세무 회계 목적으로 탕감된 부채 금액을 비용에 포함시킬 권리가 없습니다.
• 직원의 부채 중 상환되지 않은 금액에서 청구해야합니다. 보험료(2010년 5월 21일자 No. 1283-19 및 2010년 5월 17일자 No. 1212-19의 러시아 보건 사회 개발부 서한).

상환되지 않은 대출 금액이 선물 계약에 의해 공식화되는 경우:

• 이 경우 직원은 13%의 세율로 개인 소득세가 부과되는 소득을 가지게 되지만 4,000 루블의 세금 공제를 받을 권리도 갖게 됩니다. 선물의 양에서.
• 직원에게 기부된 미결제 부채 금액에는 보험료가 적용되지 않습니다(2010년 2월 27일자 러시아 보건 사회 개발부 서신 No. 406-19 및 법률 No. 212-FZ 제7조 1항). ).
• 합의에 따른 채무 면제와 마찬가지로, 직원에게 "선물"한 상환되지 않은 대출 금액은 세금 목적상 비용으로 포함되지 않습니다.

따라서 고용주와 직원 모두 선물 계약을 통해 대출 계약에 따른 의무를 종료하는 것이 더 유리합니다. 기사에서 직원을 위한 선물을 올바르게 준비하는 방법과 주의해야 할 사항에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

직원에 대한 대출 회계

직원에게 대출을 제공하기 위한 거래는 하위 계정 1 "제공된 대출 정산"의 계정 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"에 기록됩니다. 동시에 직원에 대한 대출 회계 절차는 다음에 따라 다릅니다. 특정 조건, 협정에 의해 확립된: 제공 및 상환방법, 대출금이 이자부/무이자인지 등

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규제 체계

1. 러시아 연방 민법
2. 러시아 연방 세금 코드
3. 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ 연금 기금러시아 연방, 재단 사회보험러시아 연방, 연방기금필수적인 건강 보험
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