세금 및 세무 회계. 세무회계

기업의 재무 회계 유형의 목표와 목적은 다를 수 있습니다. 회계와 회계의 차이점 세무회계각각 별도의 관리가 필요합니다. 이러한 유형의 회계를 최대한 융합하면 조직의 업무가 크게 단순화됩니다. 그러나 이러한 상황이 항상 가능한 것은 아니며, 경제적으로 수익성이 없는 경우도 있습니다.

조직의 회계 구축

분석 경제 활동기업은 현재 상황에 대한 명확한 아이디어를 제공해야 합니다. 경제 상황회사. 동시에 일부 유형의 보고는 조직 소유자, 창립자 및 외부의 요구 사항을 충족하도록 설계되었습니다. 이해관계자. 수신된 데이터를 기반으로 다른 양식에서는 세금 납부를 계산하기 위한 합리적인 결과가 필요합니다.

현행법에서는 여러 가지 회계 옵션을 허용합니다. 모든 측면 경제생활자신의 이익을 충족하고 모순되지 않는 조직 규정, 회계 정책에서 수정되었습니다. 회계와 세무 회계의 차이를 고려하여 기업은 다음 문서를 독립적으로 개발하고 승인해야 합니다.

• 목적에 따른 회계정책 회계;
• 세금 목적을 위한 회계 정책.

회계와 세무회계의 차이점은 무엇입니까?

형성 목표 재무회계기업은 서로 다릅니다. 회계는 다음에 대한 포괄적인 정보를 제공해야 합니다. 경제 활동회사는 수행된 모든 요소와 작업을 고려합니다. 생성된 정보의 주요 이용자는 조직의 관리자 및 설립자입니다. 얻은 데이터를 통해 우리는 향후 최적의 결정을 내릴 수 있습니다. 경영 결정겨냥한 추가 개발주제. 자주 재무제표관심이 있고 제3자: 투자자, 거래상대방, 채권자 등

세무회계는 통제를 위해 필요하다 정부 기관세금 계산 및 납부의 완전성을 위해. 과세표준 형성에 직접적으로 관련된 거래만 고려됩니다.

회계와 세무 회계의 주요 차이점은 다음과 같습니다. 규제 규제. 회계에는 다음이 적용됩니다. 연방법 2011년 6월 12일자 No. 402-FZ "회계", PBU 및 기타 입법 행위. 세무 회계 활동의 주요 규제 기관은 러시아 연방 세금 코드 및 기타 세금 조항입니다.

회계와 세무회계의 차이점은 다음과 같은 측면에서 나타납니다.

• 조직의 수입 인식;
• 회사 비용 회계 기능;
• 고정자산 감가상각 절차;
• 재료 평가 방법;
• 예비금 형성.

결과적으로 다양한 접근법조직에 나열된 운영의 형성 및 회계에 대해 고려되는 지표 간에 차이가 발생합니다. 예를 들어 수령한 제품의 원가를 결정하는 경우에는 차이가 작을 수도 있고, 생산 비용을 결정하는 경우에는 중요할 수도 있습니다.

회계와 세무 회계의 차이점에는 형성의 필요성이 포함됩니다. 회계를 유지해야 할 의무는 조직에만 존재합니다. 동시에 중소기업과 비영리 단체단순화된 형태로 기록을 보관할 권리가 있습니다. 세무회계 필수 준비세금 등록은 모든 사람에게 필요합니다. 경제 주체, 개인을 포함하여.

회계와 세무회계의 관계

회계와 세무 회계의 차이로 인한 결과는 우선 회계 요구 사항 및 러시아 연방 세법 조항에 따라 이익을 결정하는 것입니다. 관계 다양한 접근법주 소득세를 계산할 때 PBU 18/02 "소득세 계산 회계"에 의해 규제됩니다. 이 문서는 현재 소득세 상태에 대한 회계 정보 생성 규칙을 반영합니다.

회계 이익과 세무 이익의 차이는 영구적인 차이와 일시적인 차이가 있다는 특징이 있습니다. 동시에 영구적인 차이결과적으로 발생하다 다양한 방법수입과 지출의 결정. 일시적인 것은 이익 형성으로 인해 형성됩니다. 다른 기간세금과 회계에서.

현재 과세당국은 회계와 세무회계의 융합을 극대화하기 위한 방법론을 개발하는 과제에 직면해 있습니다. 그러나 동시에 조직의 세금 부담이 증가할 위험도 있습니다.

세무 회계의 법적 근거는 러시아 연방 세법에 의해 결정됩니다.

세무회계의 목적:

이는 기업과 정부 기관 간의 정산 회계의 정확성과 신뢰성을 보장하기 위한 것입니다. 보고(세금) 기간 동안 납세자가 수행한 사업 거래의 세금 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보 생성;

내부정보 제공 및 외부 사용자계산의 정확성, 계산의 완전성 및 적시성, 예산에 대한 세금 납부를 통제합니다.

수행된 거래의 종류와 세부 사항에 따라 각 조직은 수행된 거래에 대한 데이터를 기록하는 방법을 독립적으로 선택할 권리가 있으며, 이는 법적으로 설정된 기준에 따라 과세 표준을 형성할 때 회계 절차를 결정합니다. 원칙 - 하나의 세무 회계 규칙 및 규정을 적용하는 순서 세금 기간다른 사람에게. 세무회계의 절차와 조직은 납세자가 설정합니다. 회계정책세금 목적상 다음 사항을 지정해야 합니다.

조직이 선택한 형성 방법 과세표준(각 세금 유형에 대해 과세 기반을 형성하는 구체적인 방법이 표시됩니다)

세무회계제도;

세무 회계 등록부 양식 및 분석 데이터를 반영하는 절차

세금 목적으로 고려되는 비용 결정 절차

특정 유형의 세금을 계산하기 위한 판매일 결정 절차

상품, 제품, 저작물, 서비스 판매로 인한 수익 결정 옵션

투여방법 별도 회계 VAT 환급 목적의 비용;

별도의 원가 회계가 제공되는 활동 유형(VAT 측면에서)

활동 유형별 일반 경제세 및 기타 간접세 분배 기준.

세무 회계 시스템의 조직은 세무 기반의 규모, 세무 회계 등록부의 체계화 기준, 기록 유지, 정보 생성 및 반영 절차에 직간접 적으로 영향을 미치는 일련의 지표 결정을 의미합니다. 레지스터의 회계 개체.

분석 세무 회계 기록부 - 일련의 지표 ( 요약 양식)는 보고(세금) 기간에 대한 세무 회계 데이터를 체계화하는 데 사용되며 장의 요구 사항에 따라 그룹화됩니다. 회계 계정에 배포(반영)하지 않은 러시아 연방 세금 코드 25입니다.

개인회계와 유사한 통합세무회계시스템 구축 필수 주문이 법안은 세금 결과를 수반하는 조직이 수행하는 거래에 대한 데이터 수집 및 체계화를 제공하지 않습니다.

이익 과세를 위한 세무 회계 정책 형성에 대한 일반적인 접근 방식은 러시아 연방 세법 제 313 조, 314 조에 나와 있습니다. 세금 회계를 유지하는 절차는 세금 목적으로 회계 정책에 설정되어 있습니다.

세금 기록을 유지하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

1. 창조 자율 시스템회계와 관련이 없는 세무회계. 또한 각 비즈니스 거래는 세금 등록부에 반영됩니다.

2. 회계자료를 바탕으로 세무회계시스템을 구축합니다. 이 회계 방법은 노동 집약적이지 않으므로 사용하기에 더 적합합니다. 이는 Art의 조항과 일치합니다. 313 러시아 연방 세금 코드.

러시아 연방 세금 코드의 이 조항은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25는 회계 규칙에 의해 설정된 절차와는 다른 세금 목적으로 물건 및 비즈니스 거래를 그룹화하고 회계 처리하는 절차를 제공합니다.

따라서 회계규칙과 세무회계규칙이 일치하는 경우에는 회계자료를 기초로 과세표준을 계산할 수 있다. 회계 데이터를 기반으로 세무 회계 시스템을 개발할 때 다음이 필요합니다.

1. 회계와 세무회계의 규칙이 일치하는 회계대상과 회계규칙이 다른 회계대상을 식별하여 세무회계의 대상을 강조한다.

2. 세금 목적으로 회계 데이터를 사용하는 절차를 개발합니다.

3. 선택된 세무회계 대상에 대한 분석 세무회계 등록 양식을 개발합니다.

4. 별도 세무회계의 대상을 결정합니다(특별 조세제도를 적용하는 납세자의 경우).

따라서 이 경우 세무 회계는 회계를 보완하여 단일 전체를 형성합니다. 상당한 단점이 옵션은 매우 복잡하며 오류 가능성이 상당히 높습니다.

세무회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

수입금액과 지출금액을 결정하는 절차

결정 절차 비용 분담현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려됩니다.

다음 과세기간의 비용에 귀속되는 비용잔액(손실)의 금액

생성된 적립금 금액을 형성하는 절차

세금 예산으로 합의된 부채 금액입니다.

납세자 분석 비즈니스 거래세금 환급 지표를 올바르게 결정하는 데 필요한 모든 데이터 세트를 제공해야하는 세무 회계 등록 양식을 개발하고 승인해야하는 회계 대상을 독립적으로 결정합니다.

세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

1. 초등 회계 문서(회계사 자격증 포함) 기본 회계 문서는 일반적입니다. 정보 기반회계 및 세무 회계에 대한 레지스터를 편집합니다. 다양한 유형의 회계 및 세금 등록부에서 정보는 각 회계 유형의 목적에 따라 다양한 근거로만 그룹화됩니다. 교차 영역은 비용 결정 및 분배, 완제품 비용 계산, 진행중인 작업 비용 잔액 등입니다.

2. 분석적인 세무회계 기록부. 분석 세무 회계 등록부는 세무 회계 계정 간 배포(반영) 없이 러시아 연방 세법의 요구 사항에 따라 그룹화되어 보고(세금) 기간 동안 세무 회계 데이터를 체계화하는 통합 형태입니다.

3. 과세표준 계산. 보고(세금) 기간에 대한 과세표준 계산은 러시아 연방 세법 관련 조항의 규범에 따라 납세자가 독립적으로 작성합니다. 예를 들어 법인세 과세표준 계산 절차는 제315조에 명시되어 있습니다. 제 316-333조는 특정 유형의 소득 및 지출(예: 판매 소득에 대한 세무 회계 절차, 거래 운영 비용), 특정 유형의 조직(보험 기관, 은행)과 관련된 세무 회계 유지 규칙을 명시합니다. , 다양한 유형계약(재산신탁관리).

승인된 통일된 형태의 세무 회계 기록부가 없기 때문에 기관은 이를 독립적으로 개발하거나 해당 회계 기록부에 입력해야 합니다. 추가 세부정보, 이에 따라 세무회계 기록부를 형성합니다. 두 경우 모두 세금 목적으로 회계 정책에 등록부를 표시해야 합니다.

회계 정책은 세금 신고서에서 조직의 이익에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 생성하기 위해 재산, 사업 거래, 수입 및 지출에 대한 세금 기록을 유지하는 일련의 방법입니다. 회계 정책은 다음 문제를 해결하기 위한 조직의 접근 방식을 공개해야 합니다.

소득세의 과세표준 결정

예산에 대한 납세 의무의 형성;

부동산 평가;

세금 기간 간 손실 분배.

회계 정책을 수립하는 과정에서 세무회계의 조직적, 기술적, 방법론적 측면을 확립하고 정당화해야 합니다.

세무회계를 조직하는 절차

납세자가 수행하는 모든 유형의 활동에 대한 세무회계의 원칙 및 절차

분석 세무회계 기록부 양식;

회계정보 처리 기술

세무 회계를 유지하는 방법.

회계 정책에는 분석 레지스터의 형태와 여기에 정보를 반영하는 절차가 수반됩니다. 또한 각 등록에는 이름, 편집 기간, 거래 미터, 거래 이름, 등록 편집 책임자의 서명 등의 세부 정보가 포함되어야 합니다. 채택 된 회계 정책은 조직장의 관련 명령에 의해 승인됩니다. 조직이 선택한 세무 회계 방법은 한 회계 기간에서 다른 회계 기간까지 순차적으로 적용됩니다. 다음과 같은 경우 회계정책이 변경될 수 있습니다.

소득세법의 변경;

적용세무회계방법의 변경

조직은 정보에 다음이 포함된 경우 회계 규칙에 따라 개발된 분석 회계 데이터를 사용할 권리가 있습니다. 필요한 정보소득세 계산(2007년 8월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/531).

예술에 따라. 9 연방법 No. 129-FZ "회계"에 따라 조직이 수행하는 모든 비즈니스 거래는 증빙 서류와 함께 문서화되어야 합니다. 이 문서는 회계가 수행되는 기본 회계 문서로 사용됩니다.

따라서 기본 문서는 회계 및 세무 회계를 모두 구성하는 기초입니다.

연구과목에서는 회계와 관련이 없는 자율적인 세무회계시스템이 만들어졌다.

세무회계제공된 절차에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세표준을 결정하기 위한 정보를 요약하는 시스템입니다. 세금 코드러시아 연방.

세금 기록을 유지하는 것은 특별 조세 제도를 적용하는 회사를 포함하여 모든 회사의 책임입니다.

비즈니스 거래의 세금 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 생성할 수 있게 해주는 것은 세무 회계입니다.

세무회계는 다음과 같이 수행됩니다. 특별한 형태 - 세금 등록부.

납세자 조직은 독립적으로 자체 세무 회계 시스템을 구성합니다.

세무회계를 유지하는 절차는 세무목적의 회계정책에 규정되어야 하며, 이는 회사장의 명령(지시)에 의해 승인되며 세금을 계산하는 데 필요한 주요 문서입니다.

세무회계의 목표는 다음과 같습니다.

1) 보고(세금) 기간의 과세표준 규모를 결정하는 납세자의 소득 및 지출 금액에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보 생성

2) 예산에 대한 세금 계산 및 납부의 정확성, 완전성 및 적시성을 모니터링하기 위해 내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공합니다.

3) 내부 사용자에게 업무 부담을 최소화할 수 있는 정보를 제공합니다. 세금 위험세금을 최적화합니다.

동시에 내부 사용자정보는 조직의 관리입니다.

정보의 외부 사용자는 세무 당국, 과세 기반 형성의 정확성, 세금 계산을 평가하고 예산에 대한 세금 수령을 모니터링합니다.

세무 회계 목표를 달성하는 수단은 기본 문서의 데이터를 그룹화하는 것입니다.

세무회계는 정보를 요약하는 단계로만 구성됩니다. 문서화를 통한 정보 수집 및 등록은 회계 시스템에서 수행됩니다.

세무회계 데이터에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

수입 및 지출 금액을 결정하는 절차;

현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용의 지분을 결정하는 절차

다음 과세 기간 동안 비용에 귀속되는 비용 잔액(손실) 금액

생성된 준비금 금액을 형성하는 절차;

세금 예산에 따른 정산을 위한 부채 금액.

세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

주요 회계 문서(회계사 증명서 포함)

분석 세무 회계 기록부;

과세표준 계산.

세무 회계의 주요 업무 중 하나는 특정 날짜에 예산에 대한 지불 금액과 예산에 대한 세금 부채를 결정하는 것입니다.

세무회계의 주제는 기업의 생산 및 비생산 활동이며, 그 결과 납세자는 세금을 계산하고 납부할 의무가 있습니다.

러시아 연방 세금 코드는 다음과 같이 정의합니다. 다음 원칙세무회계:

화폐 측정의 원리. 세무회계는 주로 다음과 같은 소득과 지출에 대한 정보를 반영합니다. 금전적으로;

재산분할의 원칙. 조직이 소유한 재산은 조직이 소유한 다른 법인의 재산과 별도로 회계처리됩니다.

조직 활동의 연속성 원칙. 회계는 등록된 순간부터 지속적으로 유지되어야 합니다. 법인재편성 또는 청산 전.

경제 활동 사실의 일시적인 확실성의 원칙. 경제 활동 사실의 일시적 확실성 원칙이 지배적입니다. 실제 수령 여부와 관계없이 소득이 발생한 신고(세)기간에 소득을 인식합니다. 현금, 기타 재산 또는 재산권(발생주의). 세금 목적으로 승인된 비용은 실제 자금 지급 시기나 기타 지급 방식에 관계없이 해당 보고(세금) 기간에 인식됩니다.

세무 회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙. 규칙과 규정은 한 세금 기간부터 다음 세금 기간까지 일관되게 적용되어야 합니다. 이 원칙은 모든 세무회계 대상에 적용됩니다.

소득과 지출을 동일하게 인식하는 원칙. 이 원리세금 목적상 동일한 비용의 반영을 가정합니다. 보고 기간, 그들이 생산된 소득으로.

다음과 같은 세금 회계 옵션을 사용할 수 있습니다.

세무회계는 회계와 별도로 관리됩니다. 이 옵션은 다음에 사용하기에 가장 적합합니다. 대기업, 그러한 기록이 보관되는 곳 특수 유닛조직;

세금 회계는 회계를 기반으로 수행되며, 이는 세금 및 회계의 최대 수렴을 의미하며 특별 세금 등록은 다음 경우에만 유지됩니다. 세금법다른 회계 규칙을 제공합니다.

세금 회계는 회계 데이터를 조정하여 수행됩니다. 세금 등록부는 그러한 편차가 발생하는 상황에서 회계와 세무 회계 데이터의 차이만 반영합니다.

• 세금 회계는 특별 세금 계정과목표에 따라 관리됩니다. 이 방법작업 계정과목표에 추가 세금 계정을 개발하고 도입하는 작업이 포함됩니다. 이 방법은 가장 최적이며 중소기업에서 가장 자주 사용됩니다.

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개별 비즈니스 거래 및/또는 세금 목적을 위한 회계 절차의 변경은 세금 및 수수료에 관한 법률 또는 사용된 회계 방법이 변경되는 경우 납세자가 수행합니다. 적용된 회계 방법을 변경할 때 세금 목적으로 회계 정책을 변경하기로 한 결정은 새 세금 기간이 시작될 때, 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경할 때 규범이 변경되는 순간부터 이루어집니다. 해당 법안이 발효됩니다.

납세자가 새로운 유형의 활동을 수행하기 시작한 경우, 납세자는 이러한 유형의 활동을 세금 목적으로 반영하는 원칙과 절차를 세금 목적 회계 정책에 결정하고 반영해야 할 의무가 있습니다.

2001년 12월 19일자 러시아 연방 세무부의 정보 메시지에 따르면 세무 회계는 다음 사항에 대한 지속적인 반영을 보장하는 방식으로 구성됩니다. 연대순세금 코드에 의해 설정된 절차에 따라 과세 표준 규모의 변경을 수반하거나 수반할 수 있는 경제 활동 사실.

문서 흐름 절차와 세무 회계 지표 형성을 위한 작업 순서, 종이에 데이터를 표시하는 양식은 납세자가 독립적으로 결정합니다.

세무 회계 시스템의 조직은 세무 기반의 규모, 세무 회계 등록부의 체계화 기준, 기록 유지, 정보 생성 및 반영 절차에 직간접 적으로 영향을 미치는 일련의 지표 결정을 의미합니다. 레지스터의 회계 개체.

3.3. 세무회계자료

예술에 따라. 314 러시아 연방 세금 코드 데이터 이자형 세 ~에 시간 이자형 저것 과세 대상에 대한 정보를 그룹화하는 개발 테이블, 회계사의 증명서 및 기타 납세자 문서에서 고려되는 데이터를 나타냅니다.

세무회계 데이터의 형성은 세금 목적을 위한 회계 대상의 연대순 반영(여러 보고 기간에 그 결과가 고려되거나 수년 동안 연기되는 거래 포함)의 연속성을 전제로 합니다.

동시에, 납세자는 세무회계 데이터의 분석회계를 과세표준 형성 절차를 공개하는 방식으로 구성해야 합니다.

미술. 318채널 러시아 연방 세금 코드 25가 결정합니다. 요구 사항,세무회계 데이터를 위해 제시되었습니다. 이 조항에 따라 세무 회계 데이터는 다음을 반영해야 합니다.

수입 및 지출 금액을 결정하는 절차;

현재 세금(보고) 기간에 세금 목적으로 고려된 비용의 지분을 결정하는 절차

다음 과세 기간 동안 비용에 귀속되는 비용 잔액(손실) 금액

생성된 준비금 금액을 형성하는 절차;

세금 예산에 따른 정산을 위한 부채 금액.

데이터 확인세무회계는 다음과 같습니다.

주요 회계 문서(회계사 증명서 포함)

분석 세무 회계 기록부;

과세표준 계산.