100개의 UTII 서비스 샘플에 대한 회계 정책. 간이과세제도와 통일소득세에 관한 과세 및 회계목적의 회계정책

현행 세금법은 납세자를 위한 여러 제도를 제공합니다. 여기에는 다음과 같은 특수 모드가 포함됩니다. 세금 부담특정 유형의 활동이나 특정 카테고리사업주.

특별 조세 제도에는 및가 포함됩니다. 여러 독립 사회학 그룹의 연구에 따르면 기업가는 단순화된 세금 시스템과 UTII를 결합하는 것을 선호합니다. 하지만 이 작업을 수행할 때는 수행 메커니즘을 명확하게 이해해야 합니다. 별도 회계.

친애하는 독자 여러분! 기사에서는 다음과 같이 이야기합니다. 표준 방법솔루션 법적 문제, 그러나 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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어떤 경우에 이러한 시스템을 결합하는 것이 허용됩니까?

필요에 따라 사업주가 동시 신청 가능 단순화된 과세 시스템 양식동시에 UTII. 그러나 모든 것이 그렇게 간단하지는 않습니다. 여기서 우리는 이것이 이루어질 수 있는 경우 법률이 여러 가지 조건을 부과한다는 점을 기억해야 합니다.

• 회사 직원 수 100명을 넘지 않아야 한다(러시아 연방 조세법 제 346.12조, 3항 및 15항).
• 지시자 총 비용납세자의 고정자산 잔고는 다음과 같은 지표를 초과해서는 안 됩니다. 1억 루블(러시아 연방 세법 346.12조, 4페이지, 3항 및 16항).
• 신청을 위해 설정된 소득 한도 단순화된 세금 제도, "간이세"를 사용하는 동안 받은 금액으로만 제한됩니다(러시아 연방 세법 제346.12조 및 346.26조).
• 납세자는 선택한 세금 시스템과 직접적으로 관련된 모든 완료된 작업에 대해 별도의 기록을 올바르게 유지해야 합니다(세법 제346.26조 및 346.18조).

누가 이것을 할 수 있나요? 법안은 다음과 같은 사항에 대해 승인을 제공합니다. 법인, 개인 기업가. 하지만 이 경우각 시스템에 대한 과세회계는 별도로 수행된다는 점을 기억해야 합니다. 전문가들은 UTII에 대한 세금 징수 및 금액 계산 메커니즘과 단순화 된 세금 시스템이 다르다는 사실로 이것을 설명합니다.

왜 별도 회계가 필요한가요?

많은 사업주들은 두 가지 모드를 결합하기로 결정한 경우 왜 비용과 이익을 별도로 기록해야 하는지 묻습니다. 답변은 러시아 연방 세법 제 346.18조, 더 정확하게는 여덟 번째 단락에 자세히 설명되어 있습니다.

결론은 단순화된 활동의 결과로 얻은 이익과 비용을 계산할 때 고려할 수 있다는 것입니다. 과세표준단순화된 세금을 위해. "대체" 중 소득 및 비용의 경우 영향을 미칠 수 없습니다. UTII 데이터베이스단순화 된 세금 (포함). 따라서 법안은 다음 요구 사항- 단순화된 과세 시스템에는 단순화된 과세 시스템의 사업에 참여하는 지표만 포함됩니다(다른 지표는 포함되지 않음).

실습에 따르면 회계사 사이에서 고정 자산 분배와 관련된 질문이 가장 자주 발생하는 것으로 나타났습니다.

이 문제를 제거하는 것은 아주 간단합니다. 귀하가 해야 할 일은 세금법 346.18조의 8번째 단락을 읽는 것뿐입니다. 여기에는 특별 조세 제도 결합 계획으로 전환하는 동안 고정 자산 분배 원칙에 대한 정확한 공식이 있습니다.

회계정책에는 무엇이 반영되어야 합니까?

이 경우 ""의 정의는 다음을 안내하는 문서로 이해되어야 합니다. 개인 기업가또는 조직, 하나 또는 다른 회계 옵션을 선택합니다.

세법에는 UTII와 단순화된 세금 시스템을 결합하기로 결정한 사업주를 위한 조항을 설명하는 특별 표가 포함되어 있습니다.

• 일반 비용 회계. 여기에는 두 가지 옵션 중 하나를 사용하여 일반 지출 자금 분배 원칙이 표시됩니다. 첫 번째는 소득 지분에 비례하여 계산을 수행하는 것입니다. 특정 유형활동 총계 지표받은 이익은 한 달 동안 계산됩니다. 두 번째 방식에 따르면 연초부터 증가하는 총액으로 계산 된 소득 비율에 비례하여 계산할 수 있습니다.
• 기여 회계 보험 성격, 조직의 이사 또는 소유자가 전문가 직원을 유치하지 않는 경우도움을 위해. 이런 상황에서는 개인 기여를 설명하는 두 가지 방법도 있습니다. 첫 번째는 다양한 특별 제도 하에서 얻은 이익에 비례하는 분배입니다. 둘째, 전체 금액은 다음 범위 내에서만 고려됩니다. 구체적인 방법과세.
• 소유자가 고용된 직원과 함께 운영하는 경우 보험료 회계그는 UTII와 단순화 된 과세 사업에 종사하고 있습니다. 최적의 옵션 선택도 여기에서 가능합니다. 첫 번째는 1분기부터 계산된 증가하는 총액을 고려하여 특정 특별 제도 하에서 이익에 정비례합니다. 두 번째 방법에는 다음이 포함됩니다. 유사한 모드, 그러나 기간을 제외하고 첫 번째 옵션(연도 전체)과 비교하여 여기에서 분기가 고려됩니다. 계산도 처음부터 수행됩니다.
• 분리됨 회사 직원이 단순화된 세금 시스템에 따라서만 운영하는 경우 보험료 회계 처리. 배포 순서에는 두 가지 옵션이 있습니다. 첫째, UTII를 고려한 개인 기부금 전체 금액을 고려하고 단순화 된 세금 시스템에 따라 지불 금액을 계산하는 과정에서 인사 기부금 만 상각됩니다. 두 번째 옵션은 개인 기부금이 각 특별 제도에서 얻은 이익에 정비례하여 UTII와 단순화된 세금 시스템 간에 분배되는 것입니다.
• 고용된 직원이 UTII 활동에만 참여하는 경우 보험료 회계. 존재한다 유일한 주문회계 - 개인 기여 총액에 대해 단순화된 세금 시스템에 따른 세금이 감면됩니다. UTII의 경우 전문가 직원의 기여에만 관심이 집중됩니다.

별도의 회계절차

소득

회사에 대한 영수증은 크게 두 가지 범주로 나누어져야 합니다.

• 단순화된 세금 제도에 따른 활동으로 인한 이익;
• UTII 시스템에 따른 작업 결과로 이익을 얻습니다.

대부분의 경우, 회사가 해당 수익을 받을 수 있었던 거래가 무엇인지는 알려져 있습니다. 결과적으로 들어오는 거래에 대한 별도의 회계 구성 작업은 아무런 어려움도 발생하지 않습니다. 필요한 것은 단순화 된 세금 시스템에 따른 업무와 직접적인 관련이 있는 계획만 회계 장부에 등록하는 것입니다.

이 요구 사항은 2010년 9월 1일자 모스크바 러시아 연방세무서의 서신 No. 16-15/092113에 의해 규제됩니다.

영업외이익의 경우에는 상황이 다소 다르다. 이러한 운영으로 인한 영수증은 단순화된 세금 시스템에 따라 특별 과세 표준에 추가되어야 합니다. UTII 과세가 적용되는 거래와만 비교하는 경우는 극히 드뭅니다.

결과적으로 대부분의 경우 전체 금액은 러시아 연방 세법 제 346.15조 첫 번째 단락에 직접 명시된 단순화된 세금 시스템에 따라 과세 표준에 추가됩니다. 이는 설명하기가 매우 간단합니다. 명확하게 정의된 유형의 활동에만 UTII 지불이 적용될 수 있습니다. 따라서 비판매소득은 전가 형식의 적용을 받는 가사 서비스나 소매업에 전적으로 귀속될 수 없습니다.

경비

모든 비용은 일반적으로 3개의 큰 그룹으로 나뉩니다.

• 단순화된 세금 제도에 따른 업무와 관련된 비용;
• UTII 활동과 관련된 비용;
• 첫 번째 시스템과 두 번째 시스템에서 동시에 활동을 수행하는 데 드는 비용입니다.

이 법안은 별도의 회계를 유지하고 UTII와 단순화된 세금 시스템을 결합하기 위한 규칙의 직접적인 목록을 규정하지 않습니다. 비용 분배는 각 유형의 작업에서 얻은 수입입니다. 이 규칙은 세금법 346.18조의 8번째 단락에도 명시되어 있습니다.

전통적으로 특정 유형이 아닌 조직의 전반적인 작업에 기인할 수 있는 비용 전문적인 활동, 경영진 대표에게 할당된 임금이라고 할 수 있습니다. 그에 따른 보험료가 부과됩니다.

보험료

결과적으로 납부된 통일세 간이과세제도 적용 UTII는 . 하지만 최대값은 50%입니다.. 특정 제도에 따라 과세 대상이 되는 특정 유형의 활동에 대한 기여 금액은 이러한 제도를 적용한 결과 얻은 소득에 정비례하여 분배됩니다.

이러한 지불 금액은 매달 단순화된 세금 시스템과 UTII 간에 분배되어야 한다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 따라서 수입과 지출 금액이 매월 말에 결정된다는 점을 고려하면 해당 비율도 매월 말에 집계되어야 합니다. 분기말에 다시 작성할 필요가 없습니다.

다음 비디오에서 별도의 기록을 유지하는 방법에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

LLC "가스프롬"

주문 번호 __
세금 목적을 위한 회계 정책 승인

모스크바 2014년 1월 15일

조직적 목적을 위해 세무회계통일농업세 계산을 위해

나는 주문한다:

1. 다음에 따라 세금 목적으로 개발된 회계 정책을 승인합니다.
부록 _ 이 주문에.

2. ______________부터 업무에 세금 목적으로 회계 정책을 적용합니다.

3. 이 명령의 적용 및 실행에 대한 통제권은 ______________에 위임됩니다.

나는 다음 명령을 읽었습니다.

애플리케이션 _
__________ No. __ 날짜의 명령에 따라

세무회계 조직

1. 세무회계는 회계부서에서 수행합니다.

2. 회계 장부를 기반으로 세무 회계를 유지합니다. 통합농업세를 정확하게 계산하려면 지급 및 미지급 소득, 지출, 자산의 맥락에서 개별 계정(하위 계정)의 매출액을 고려하십시오. 계정에서 회계통일농업세의 과세 목적상 인식 정도에 따라 소득과 지출을 분류하는 분석 기능을 활용합니다.
이유: 러시아 연방 세금법 8항.

3. 관련 소매지역별 파빌리온을 통해 진행됨 거래소 150 미만 평방미터, 적용하다 특수 모드 UTII.
이유: 러시아 연방 세법 1항, 2007년 4월 17일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-04/3/116.

4. 재산, 부채 및 비즈니스 거래 UTII가 적용되는 활동의 경우 하위 계정 및 추가 분석 기능을 별도로 사용하여 회계에 반영됩니다.
이유: 러시아 연방 세금법 7항.

고정 자산 회계

5. 통합 농업세의 과세 표준을 계산할 목적으로 고정 자산의 비용을 결정하기 위해 개체의 초기 비용에 대한 계정 01 "고정 자산"의 회계 데이터가 사용됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.5조 4항 2항 6항, 8항.

원자재 및 자재 회계

6. 생산에 사용되는 원자재 및 공급품에 대한 평가는 다음에 따라 수행됩니다. 평균 비용단위.
이유: 러시아 연방 세금 코드 2항, 3항, 8항 하위 조항 5.

조직의 수입과 지출 회계

7. 고려 한계값비슷한 조건으로 같은 분기(월)에 받은 채무에 대해 발생한 평균 이자 수준의 대출 및 차입금에 대한 이자입니다.
이유: 러시아 연방 세금법 3항.

8. UTII 대상 활동에서 대상 사용 기간 동안 통합 농업세를 계산할 때 고정 자산 취득 비용은 고려되지 않습니다. 이러한 고정 자산에 대한 비용 금액은 통합 농업세에 따라 과세되는 활동에 해당 물건이 사용되는 일수에 비례하여 결정됩니다. 총 수근무일 보고 기간.

건물 부지의 일부가 UTII가 적용되는 활동에 사용되는 경우 보고 기간에 인식되는 고정 자산의 비용은 통합 농업세에 따라 과세되는 활동에 사용되는 면적의 비율에 따라 계산을 통해 결정됩니다. 에 명시된 건물의 전체 면적 기술 여권 BTI.
이유: 346.6조 10항, 러시아 연방 세법 7항, 2011년 11월 30일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-11/296, 2006년 10월 4일자 No. 03 -11-04/3/431.

9. 본 규정에 따라 활동 유형별로 별도의 회계처리가 불가능한 조직비용 회계정책, 해당 월의 조직 총 수입에서 활동 수입의 비율에 비례하여 분배됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.6조 10항, 2011년 11월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/296.

손실을 이월하는 것

10. 조직은 지난 10년 동안 받은 손실액만큼 금년도 통합농업세에 따른 과세표준을 경감합니다. 세금 기간이러한 유형의 활동을 수행할 때.
이유: 러시아 연방 세금법 5항.

세금 목적의 회계 정책. STS (“소득”)

단순화 된 세금 시스템을 사용하여 조직이나 기업가의 회계 정책을 구성할 때 사용됩니다. 샘플을 선택하는 데 도움이 될 것입니다 최적의 옵션과세표준 또는 납부액 결정 특정세허용하는 것 중 세금법.

함께하는 사회 유한 책임가스프롬

주문 번호 125
세금 목적을 위한 회계 정책 승인

모스크바 2015년 12월 28일

세무회계 정리를 목적으로

나는 주문한다:

1. 본 명령의 부록 1에 따라 세금 목적으로 개발된 회계 정책을 승인합니다.

2. 2016년 1월 1일부터 업무에 조세 목적의 회계 정책을 적용합니다.

3. 이 명령의 실행에 대한 통제권을 최고 회계사 A.S.에게 맡기십시오. Petrov.

총감독 A.V. 이바노프

주문을 읽은 사람: A.S. 페트로바
28.12.2015

부록 1
2015년 12월 28일 주문 번호 125

세금 목적의 회계 정책

1. 세무회계는 수석회계사를 단장으로 하는 회계부서의 소관이다.

옵션

A) 세무회계는 수석회계사가 단독으로 수행합니다.
B) 세금 기록이 유지됩니다. 제3자 조직제공 전문 서비스계약에 따라 기록을 유지하기 위해.
다) 세무회계는 해당 조직의 이사가 단독으로 수행한다.
D) 세무회계는 사업자 혼자 수행한다.

2. 단일세를 계산하려면 소득 형태의 과세 대상을 사용하십시오.
이유: 러시아 연방 조세법 제 346.14조.

3. 과세표준 단일 세금수입과 지출 장부에 따라 결정됩니다.
동시에, 목표 자금조달의 틀 내에서 받은 재산 형태의 소득은 소득 및 지출 장부에 반영되지 않습니다. 대상 금융 자금 및 이러한 자금에서 지불된 비용에 대한 회계는 회계 계정의 해당 분석 기능을 사용하여 회계 기록부에서 수행됩니다.
사유: 346.24조, 346.15조 1.1항 1항, 러시아 연방 조세법 251조 2항, 2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-06/2 /77.

4. "1C: 단순화된 과세 시스템"의 표준 버전을 사용하여 자동 수입 및 지출 장부를 유지 관리합니다.

수입과 지출 장부를 종이 형태로 보관하십시오.

5. 수입 및 지출 장부의 기재는 다음을 기준으로 이루어져야 합니다. 기본 문서각 비즈니스 거래에 대해.
이유: 2012년 10월 22일자 No. 135n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 절차의 1.1항, 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ 법 제9조 2항.

6. 통화 가치 및 청구권(부채) 형태의 재산 재평가로 인한 소득 및 비용. 그 가치는 다음과 같이 표시됩니다. 외화 보유, 고려되지 않습니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.17조 5항.

7. 의무연금(사회,의료)보험 및 의무보험 기여금만큼 세액(선납)이 감액됩니다. 사회 보험직장에서의 사고로 인한 기여금 금액 관련 계약직원을 위한 자발적인 개인 보험의 경우 보고(세금) 기간 동안 계산(신고서에 반영) 및 지급됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.21조 3.1항.

수석 회계사처럼. 페트로바

납세자는 소득과 지출에 대한 별도의 세금 기록을 보관해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.18조 8항 및 346.26조 7항). 이 요구 사항은 조직 및 기업가에게 동일합니다. 그렇지 않으면 각 세금에 대한 과세 기준을 정확하게 계산하는 것이 불가능합니다. 또한 별도 회계는 단순화된 활동에 대한 허용 소득 한도 초과를 추적하고 방지하는 데 도움이 됩니다.

"귀속" 활동과 "간소화" 활동을 결합할 때 별도의 세무 회계를 구성하는 주요 사항을 고려해 보겠습니다.

별도 회계를 시작하는 곳

“간소화” 세금은 소득 금액 또는 지출 금액만큼 차감된 소득에 대해 납부됩니다. 귀속소득세의 경우, 수령한 소득금액은 중요하지 않습니다. 단순화된 세금 시스템과 UTII에 대한 별도의 회계도 비용을 설명하기 위해 유지되어야 합니다. 왜냐하면 "소득에서 비용을 뺀"을 단순화할 때 발생한 모든 비용이 아니라 단순화된 활동과 관련된 비용을 정확하게 계산하는 것이 중요하기 때문입니다. 이는 납세자에 의해 과세표준이 부당하게 과소계상될 수 있습니다.

© 포토뱅크 로리

먼저, 조직이나 개인 사업자가 별도의 기록을 보관하는 방법론을 개발해야 합니다. 법률 조항에 따라 모든 비용을 분석하고 해당 비용이 어떤 유형에 속하는지 결정합니다. 즉, "간소화" 또는 "귀속" 활동, 각 유형의 비용으로 상각되는 방법 경제 활동. 한 가지 유형에 명확하게 귀속될 수 없는 비용을 강조하는 것이 중요합니다. 이는 Art 8항에 따라 분배됩니다. 러시아 연방 세법 346.18은 각 유형의 소득 비율에 비례합니다. 총액소득.

비율을 결정하기 위해 "간단한" 활동에 대한 데이터는 소득 및 지출 장부에서 가져오지만 세금 등록부는 "대체"를 위해 제공되지 않습니다. 고려됩니다.

결과 방법론은 기업이나 기업가가 유지하는 회계 형식과 상호 연관되어야 합니다. 모든 조직은 과세 제도에 관계없이 회계 기록을 보관해야 합니다. 개인 기업가의 경우 회계가 필요하지 않지만 세금 기록을 유지하는 것은 필요합니다.

회계는 두 가지 유형의 활동에 대해 유지되도록 구성되어야 합니다. 이를 위해 "USN" 및 "UTII"로 표시된 적절한 하위 계정을 만들 수 있습니다. 그러나 모든 운영이 특정 제도에 귀속될 수는 없으므로 "일반 사업비"라는 하위 계정도 만들어야 합니다. 일반적으로 사용되는 회계 프로그램을 사용하면 이러한 분할을 쉽게 수행할 수 있습니다.

계정을 보관하지 않는 개인 기업가의 경우 동일한 원칙에 따라 소득과 지출에 대한 별도의 회계를 구성할 수 있습니다. 소득은 "단순 소득"과 "대체 소득"으로 구분되고 비용은 "단순"으로 구분됩니다. "귀속"되고 동시에 두 가지 유형과 관련됩니다. 예를 들어 Excel 테이블 형식으로 직접 개발한 레지스터에 이러한 레코드를 보관할 수 있습니다.

이 경우의 주요 임무는 귀하의 별도 회계를 구성하는 것입니다. 기업가 활동이를 통해 향후 간이세와 귀속세 모두에 대한 과세표준을 정확하게 결정할 수 있습니다.

회계정책에 무엇을, 어떻게 반영하나요?

단순화된 세금 시스템과 UTII의 별도 회계 방법론이 개발되면 기업 또는 기업가의 회계 정책 형식으로 문서화되어야 합니다. 확인할 때 세무 당국은 먼저 다음 사항을 포함해야 하는 문서를 요청합니다. 승인된 절차각 제도에 대한 세금 회계 및 단순화 된 세금 시스템과 UTII를 공동 적용하는 경우. 세무 당국은 귀하가 별도의 세금 기록을 유지하고 있다는 사실을 의심할 여지가 없습니다.

회계정책기업은 회계 및 세무 회계 정책의 두 섹션으로 구성됩니다. 개인 기업가는 세금 목적을 위한 회계 정책만 있으면 됩니다.

회계 정책에서는 회계가 어떤 프로그램에서 유지되는지 표시하고 조직 작업에 사용되는 작업 계정과목표를 첨부해야 합니다. 계정과목표에는 표준 계획에 제공되지 않은 별도의 회계를 반영하는 "단순" 활동, "귀속" 활동 및 일반 사업 비용에 대한 하위 계정이 포함되어야 합니다.

간이과세제도 하에서 세무회계도 동일하게 이루어지기 때문에 회계상 수입과 지출을 회계처리할 때 현금법을 사용함으로써 분리회계 유지가 크게 용이해질 것입니다. 어떠한 경우에도 회계방법은 회계정책과 세무회계정책 모두에 반영되어야 한다.

별도회계에 관한 대부분의 정보는 세무회계정책에 포함되어 있습니다. "단순" 및 "귀속" 활동에 대한 세무회계는 두 가지 방법으로 공식화될 수 있습니다. 별도의 섹션문서: "USN" 및 "UTII", 따라서 두 가지 특별 제도의 사용 사실을 기록합니다.

어떤 유형의 활동에도 명확하게 귀속될 수 없는 일반 사업 비용 목록을 제공하는 것이 중요합니다. 일반적으로 이는 행정 및 관리 직원의 급여, 사무실 임대료, 자동차 렌트 등의 관리 비용이지만 활동의 세부 사항에 따라 다른 비용이 있을 수 있습니다. 각 활동 유형의 소득 비율에 비례하여 그러한 비용의 분배 빈도를 표시하는 것이 좋습니다. 총수입. 재무부는 배포를 권장했습니다. 일반 비용월별 (2014년 8월 27일자 편지 No. 03-11-11/42698).

별도의 회계를 문서화하는 데 사용되는 문서를 나열하고, 모든 형태의 세금 등록부를 첨부하고, 회계 증명서, 회계 테이블 등에 필요합니다. 기록이 어떤 형식으로 보관되는지 지정하십시오(종이 또는 전자 양식) 및 인쇄 후 전자 문서의 형식을 지정하는 방법을 설명합니다.

분리세무회계에 관한 회계정책을 세심하고 자세하게 작성할수록 질문이 적어집니다. 세무 당국세금 계산의 정확성을 확인할 때.

보험료를 별도로 기록하는 방법

비용의 별도 회계 임금 UTII와 결합하면 "소득 빼기 비용"이라는 개체로 단순화 된 사람뿐만 아니라 단순화 된 "소득"기준으로 일하는 사람도 유지해야합니다.

첫 번째 경우에는 직원 급여 비용과 기금에 발생한 보험료가 비용에 포함됩니다. 두 번째로, "소득별" 단순화자는 과세 기준을 결정할 때 비용을 고려하지 않지만 다음 금액만큼 "단순화된" 세금을 줄일 권리가 있습니다.

• 직원 보수를 위해 발생한 보험료 기금에 지급되며,
• 직원이 질병을 앓은 후 처음 3일 동안 고용주의 비용으로 지급되는 병가,
• 직원을 위한 자발적인 개인 보험 계약에 따른 기부금.

그러나 기부금, 병가 및 지불 금액에 대한 세금을 줄일 수 있는 동일한 권리 임의 보험위해 제공됨 UTII 납부자. 이는 "간단한" 활동과 "귀속된" 활동에 종사하는 직원에 대해 이러한 금액을 별도로 고려해야 함을 의미합니다.

"단순" 세금과 "귀속" 세금 모두 다음과 같이 감면될 수 있습니다. 지정된 기부금지불금은 절반 이하입니다. 이 제한은 직원이 없는 개인 기업가에게는 적용되지 않으며, "소득에 대한" 단순화된 세금 시스템과 UTII를 결합하여 "자신을 위해" 지불한 보험료만큼 각 세금을 줄일 수 있습니다. 전체 크기(2015년 6월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/35806).

그러나 단순화된 세금 시스템과 UTII에 동시에 적용되는 작업을 수행하는 사람들은 어떻습니까? 결국 관리자, 비서 또는 최고 회계사의 업무 중 "단순화된" 부분과 "귀속된" 부분을 골라내는 것은 불가능합니다. 이 경우 기업 또는 개인 기업가의 총 소득에서 특정 유형의 활동으로 인한 소득의 비율에 비례하여 임금, 그에 따른 기여금 및 병가 금액을 분배해야합니다 (274 조 9 항) , 러시아 연방 세법 346.18조 8항). 따로 예를 들어보자 단순화 된 세금 시스템 회계직원 급여에 대한 UTII.

예.

단순화 된 세금 시스템 활동으로 인한 수입은 200,000 루블이었고 UTII 활동으로 인한 수입은 100,000 루블이었습니다. 보험료, 행정 및 관리 직원의 급여에서 지급됩니다. 즉, 다음과 관련이 없습니다. 특정 종활동은 30,000 루블에 달했습니다.

단순화된 활동으로 인한 소득 비율을 계산해 보겠습니다.
200,000 문지름. / (200,000 루블 + 100,000 루블) = 66.67%

보험료 금액에서 단순화된 활동에 대한 부분을 할당합니다.
30,000 문지름. x 66.67% = 20,001 문지름.

대가 활동에 대한 보험료 부분을 계산해 보겠습니다.
30,000 문지름. – 20,001 문지름. = 9,999 문지름.

비율을 계산할 때 참고하세요 세금 코드이를 위해 어떤 구체적인 소득을 취해야 하는지는 말하지 않습니다. 재무부는 계산 시 영업 외 소득을 고려할 수 없다고 명시하고 있습니다(예: 2008년 6월 4일자 서신 No. 18-11/053647). 계산에는 세금 계산이 사용되지만 판매 수익금만 사용됩니다.

요약하자면, 세법에는 특별 결합 시 별도의 세무 회계를 유지하는 방법에 대해 명확하게 정의된 조항이 포함되어 있지 않습니다. 조세 제도따라서 그러한 회계의 존재를 확인하는 주요 문서가 세금 목적의 회계 정책이 됩니다. 더 자세한 별도 회계가 설명될수록 앞으로 세무 당국의 청구가 줄어들 것입니다.

비용뿐만 아니라 수입도 별도로 고려해야합니다. 다른 유형활동. 세금 등록부이는 "단순화된" 활동과 "귀속된" 활동 모두에 적용되어야 합니다. "일반" 비용은 "소득에서 비용을 뺀 값"을 단순화할 때 과세표준이 과소평가되는 것을 피하기 위해 각 활동 유형에서 발생하는 소득의 비율에 비례하여 배분되어야 합니다.