USN에서 Basis로의 전환을 신청합니다. 조직이 단순화된 과세 시스템에서 일반 과세 시스템으로 전환하려면 어떻게 해야 합니까?

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환 대부분의 경우 사업 규모가 크게 증가할 때 발생합니다. 동시에 문서 흐름과 금액의 양이 크게 증가합니다. 세금 이전. 이러한 변화에 미리 대비하는 것이 좋습니다. 이것은 우리 기사에서 논의됩니다.

2015~2016년 조세 제도 변경

일반 조세 제도와 단순화된 조세 제도는 매우 큰 차이가 있습니다. 첫 번째는 본격적인 회계를 유지하는 것입니다. 세무회계대다수를 나열 활성 종 세금 납부. 두 번째 경우에는 사실을 최소한으로 기록하는 것으로 제한할 수 있습니다. 경제생활그리고 예산으로의 이체에 대한 좀 더 적당한 목록이 있습니다.

세금 계산 및 납부 제도를 변경하는 데는 엄격하게 확립된 이유가 있습니다.

회사에서 전환을 원하는 경우 공통 시스템예술의 단락 6에 따라. 통지되어야하는 러시아 연방 세금 코드 346.13 세무 당국 1월 15일까지.

Art의 4항에 명시된 단순화 적용 기준을 모두 충족할 수 없습니다. 346.13 러시아 연방 세금 코드. 검사는 조건이 종료되는 분기 또는 다음 분기의 첫 15일 이내에 달성된 사실에 대해 보고되어야 합니다.

전환에 대해 세무 당국에 알리는 형식은 2012년 11월 2일자 No. ММВ-7-3/829 러시아 연방세청의 명령에 지정되어 있습니다. 채택으로 인해 회사 활동에 어떤 변화가 수반됩니까? 그런 결정? 이것:

조직이 필요하다 회계그리고 변화 재무제표일반적으로;

세금 유형의 증가 및 그에 따른 계산량;

금액 증가 현금세금을 내기 위해.

구매자가 세금 제도가 변경된 후에 상품을 수령하더라도 향후 제품 배송에 대해 받은 모든 선불금은 단순화된 시스템에 따라 소득에 포함됩니다. 물류비용 지정된 소모품이후 소득세 과세표준을 줄인다.

기업은 활동에 대한 단순화된 데이터 축적을 수행하기 위해 표준을 사용합니다. 기본 문서, 고전 회계에도 사용됩니다. 일반 조세 체제에 따라 업무를 시작하는 기업은 이전에 준비된 기본 문서를 사용하여 전환이 이루어진 분기의 1일부터 회계 기록을 복원해야 합니다.

단순화 적용 종료 조건

위에서 언급했듯이 단순화된 세금 시스템을 강제로 사용을 중단해야 하는 요인이 있습니다.

인원한도가 100명을 초과하는 경우

부동산, 장비 및 기계 비용이 RUB 100,000,000 이상입니다.

과잉 크기 제한 연간 매출액(특히 2016년에는 RUB 79,740,000으로 제한됩니다)

Art의 3항에 명시된 활동 유형으로 전환합니다. 346.12 러시아 연방 세금 코드;

별도의 부서 개설;

참여 비중 승인된 자본 25%를 초과하는 제3자 회사.

위의 조건 중 하나 이상을 준수하지 않으면 단순화 된 조세 제도 적용 가능성이 법적으로 폐지됩니다.

모드를 변경하는 순간 다음 사항을 즉시 결정해야 합니다.

공급자에 대한 채무 및 고객으로부터 받지 못한 금액(현금방식 및 발생방식에 따라 그 규모가 다르기 때문)

비유동자산의 장부금액

대출 및 차입 잔액;

직원과의 정산, 세금 정산 및 채권자와의 정산을 위한 균형.

귀속소득세 - 가능한 대안은?

이 법안은 단순화된 조세 제도 외에도 다른 제도의 사용을 허용합니다. 특별 정권, 예를 들어 UTII. 그러나 Art 제2항에 명시된 특정 유형의 활동에만 사용할 수 있습니다. 346.26 러시아 연방 세금 코드. 다음과 같을 수 있습니다.

소비자 서비스;

자동차 수리;

애완동물 의료 등

사업분야 목록을 명확히 하고 부과되는 세율을 규제합니다. 지방 당국, 그러한 권리는 러시아 연방 세법에 의해 부여됩니다. 연간 양도되는 세금 금액은 매출액이 아니라 선택한 유형에 따라 다릅니다. 경제 활동.

선택할 때 UTII 시스템단순화와 마찬가지로 회사는 특정 재무제표 패키지를 제출하고 회계 기록을 유지해야 합니다. 개인소득세도 납부해야 하고, 보험료직원의 급여에서. "단순" 세금 대신 귀속 소득에 대해 단일 세금만 납부하면 됩니다. 소득세, 부가가치, 예산 토지, 교통, 물 및 토지에 대한 발생 및 이전 의무를 지불할 필요는 없지만 재산세(부분적으로 개별 종속성)이 유지됩니다.

기본 계산 절차, 요율 크기 및 UTII 지불 금액 결정 알고리즘은 Art에 명시되어 있습니다. 346.29 러시아 연방 세금 코드. 특히 과세금액은 물리적 지표와 특수계수에 따라 달라지며, 여기에 15%를 곱하여 세액이 결정됩니다. 개인사업자의 경우 100% 양도보험료만큼 기본을 감면할 수 있습니다. 직원그 외 모든 사람에게는 50%입니다.

조세 제도 변경시 VAT

단순화된 조세 제도의 사용을 중단하고 일반 조세 제도로 전환하려면 부가가치세 납세자의 의무를 이행해야 합니다. 동시에 훌륭한 가치계산을 위해 상품 대금을 수령하는 순간은 다음과 같습니다.

따라서 전환 전에 선금을 받은 경우 일반 모드, 상품이 나중에 배송되면 배송비에만 VAT가 부과됩니다.

일반 시스템 적용이 시작된 후 두 가지 이벤트가 모두 발생한 경우 VAT는 선불 금액과 배송 회전율 모두에 대해 계산되지만 사전세공제 대상이 될 수 있습니다. 이 경우에는 조세정책이 변경된 분기에 부가가치세를 계산하여 납부하여야 한다. 마지막 번호분기의 3번째 달입니다.

채권 및 채무에 관한 단순화 된 세금 시스템에서 OSNO로의 전환 특징

조세 제도를 단순화에서 일반으로 변경할 때의 어려움은 잔액을 고려하는 것과 관련이 있습니다. 미수금. Art의 단락 2에 따르면. 346.25 및 Art. 러시아 연방 세법 346.16 및 여기에 명시된 입장을 추가로 확인하는 2014년 6월 23일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/29799는 비용에 기인할 수 없습니다. 또는 손실이지만 수익의 일부로 고려해야 합니다.

단순화 적용 기간 동안 발생한 인력 및 예산 정산에 대한 지불 계정에서도 유사한 상황이 발생합니다. 위 금액만큼 일반 모드에서 소득을 줄이는 것도 불가능합니다.

법률에 따른 유일한 완화는 기금 기부에 대해 제공됩니다. 이전에 단순화된 세금 시스템에 따라 기본 금액을 줄이지 않은 경우 일반 제도 적용이 시작된 후 회사 비용에 추가될 수 있습니다.

새로운 조건에서 수익과 비용을 식별하는 절차

조세 제도를 변경할 때 소득 및 지출 회계 옵션을 즉시 결정하고 이에 따라 과세 이익을 계산해야 합니다. 현금 및 적립 방식의 두 가지 옵션이 있습니다.

현금법을 사용해도 비용과 수입을 결정하는 방법에는 거의 아무런 변화가 없습니다.

발생 방식에는 약간의 조정이 필요합니다. 특히 다음이 필요합니다.

수입으로 돈을 받지 못한 판매를 포함합니다.

공급되었지만 지불되지 않은 상품 및 자재 비용을 비용으로 고려합니다.

이러한 지표는 소득세 계산에 포함됩니다.

조세 제도 변경 시 송장 준비

단순화된 시스템으로 전환되는 달까지 회사는 정산 서류에 VAT를 할당하지 않습니다. 다만, 변경월에 5일의 인보이스 발행기간이 종료되는 거래에 관한 인보이스 세금 정책, 다시 작성해야 합니다. VAT를 할당하세요. 이는 Art 제3항의 조항에 따릅니다. 168 러시아 연방 세금 코드. 비슷한 관점이 2007년 2월 8일자 MM-6-03/95자 러시아 연방세청에서 보낸 서신에서 공무원에 의해 표명되었습니다.

개별 법원 결정에 나타나는 대체 접근 방식이 있습니다. 이에 따르면 일반 체제로 전환된 분기 전체에 대해 송장을 다시 발행해야 합니다. 이 문제에 대한 유사한 견해는 2007년 5월 30일자 A12-14123/06-C29자 볼가 지역 연방 독점금지국 결의안에 명시되어 있습니다.

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조세 제도의 변경은 회사가 자발적으로 또는 단순화된 시스템을 사용할 권리를 상실하게 되는 상황의 발생으로 인해 수행될 수 있습니다. 어떠한 경우에도 회사는 전환 사실을 세무 당국에 통보할 의무가 있습니다.

세금 납부 절차가 변경되고 문서 흐름량이 늘어나면서 일부 송장을 재발행해야 합니다. 게다가, 금융 서비스선지급에 대한 VAT를 다시 계산하는 데 시간이 좀 걸립니다.

경제활동 사실을 회계처리하기 위해 현금방식을 선택할 때 일부 중요한 변화금액에 비용과 소득을 포함할 필요는 없습니다. 발생 방식을 선호하므로 금액을 특정 조정해야 합니다.

UTII로의 전환은 가능하지만 사업체의 활동이 이 제도의 적용을 받는 활동 목록에 포함된 경우에만 가능합니다.

물론 단순화를 사용하면 회계 인건비와 세금 부담 측면에서 회사에 상당한 이점이 제공됩니다. 그러나 이를 포기하는 것은 반드시 기업의 의지에 달려 있는 것은 아니며 단순히 거래량의 증가와 계속해서 고수할 수 없는 상황에서 발생하는 경우가 많습니다. 기존 시스템세금을 내는 것.

간소화된 세금 제도를 선호하는 선택은 중소기업들 사이에서 꽤 인기가 있습니다. 대부분의 기업과 개인 기업가는 등록 순간부터 즉시 단순화된 과세 시스템을 사용하기로 선택합니다. 그러나 때로는 상황이 어떤 이유로든 단순화된 시스템을 사용하여 작업하는 것이 불가능한 것으로 판명되어 결과적으로 발생합니다. 긴급한 일단순화 된 세금 시스템에서 OSNO로 전환됩니다.

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환: 기능

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환하는 데에는 강제 및 자발적이라는 두 가지 옵션이 있습니다.
첫 번째 경우, 회사 또는 개인 사업자는 간이과세 제도 적용 조건을 위반한 분기 초부터 일반과세 제도를 적용해야 합니다. 특수 모드그러면 불가능해집니다.

주요 조건 간이과세제도 적용소득금액입니다. 제 346.13조의 4항은 단순화된 개인의 연간 소득 한도를 6천만 루블 수준으로 설정합니다. 이 금액은 매년 지수화됩니다., 특히 2016년의 경우 최종 소득 기준치는 7,974만 루블입니다. 따라서 이 기준액을 초과하는 분기 초부터 회사 또는 개인 기업가는 일반 과세 시스템 내에서 납세자로 간주됩니다.

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소득 제한 외에도 특별 제도 적용을 위한 기본 조건을 위반하는 경우 단순화가 조기 취소됩니다. 이들 모두는 제346.12조의 3항과 4항, 그리고 346.14조의 3항에 명시되어 있습니다. 세금 코드. 특히, 단순화된 조세 제도에서는 다음과 같은 제한을 준수해야 합니다. 잔존 가치고정 자산 - 2016년에는 1억 루블을 초과해서는 안 됩니다. 에이 평균 수 1년 이내에 단순근로자의 직원이 100명을 초과할 수 없습니다. 따라서 이러한 제한 사항을 위반하면 단순화된 조세 제도를 갖춘 일반 조세 제도로 전환해야 할 필요성도 발생합니다.

게다가 단순화자는 다음 작업에 참여할 수 없습니다. 특정 유형예를 들어 사업 소액금융 활동, 인사 서비스, 전당포 활동. 간소화된 세금 시스템을 적용할 수 없으면 지점이 개설됩니다( 이 경우혼동해서는 안 된다. 별도의 부서, 이는 단순화된 세금 시스템에 따라 허용됨) 또는 주식의 4분의 1 이상의 매각 승인된 자본회사를 다른 조직의 소유로 전환합니다.

따라서 위의 조건 중 하나라도 충족되지 않으면 연말까지 간이과세제도를 적용할 수 있는 권리가 상실된다. 위반이 발생한 분기가 끝난 후 회사 또는 개인 기업가가 강제로 OSNO로 이전된 시작부터 연방세 서비스에 손실에 대한 메시지를 제출해야 합니다. 단순화 된 세금 시스템에 대한 권리. 이를 위해 2012년 11월 2일자 러시아 연방세청 명령에 따라 ММВ-7-3/829@ 특별 양식 26.2-2가 권장되었습니다.. 미완료 신고 세금 기간단순화된 조세제도에 따르면 유사한 사례위반이 발생한 분기의 다음 달 25일 이전에 필요합니다. 즉, 예를 들어 6월에 단순화된 조세 제도를 적용할 권리가 상실된 경우 회사 또는 개인 기업가는 4월 초부터 OSNO 납세자로 간주됩니다. 이 사실을 7월 15일까지 연방국세청에 통보하고, 7월 25일까지 간이과세제도에 따른 1분기 신고를 해야 한다. 일반 세금에 대한 보고는 평소와 같이 4월부터 규제 당국에 제출됩니다. 특정세(소득세, 개인소득세 및 부가가치세) 순서입니다.

단순화된 조세제도에서 OSNO로 자발적 전환

단순화된 세금 시스템을 사용하여 일반 과세 시스템으로 자발적으로 전환하는 것도 매우 일반적인 관행이며, 특히 단순화된 세금 시스템을 사용하여 고객에게 상품이나 서비스를 판매하는 기업 및 개인 기업가 사이에서 더욱 그렇습니다. 불행하게도 일반 과세 시스템의 구매자는 거래 비용의 차이를 주장하는 경우가 많습니다. 부가가치세. 고객을 유지하기 위해 사업가들은 고객의 관점에서 더 편리한 것을 거부할 수밖에 없습니다. 세금 부담제도를 마련하고 공동 과세 시스템으로 전환합니다. 다만, 이 경우 간이과세제도를 중간에 자발적으로 거부하는 것은 불가능하다는 점을 기억해야 한다. 단순화된 세금 시스템에서 OSNO로의 전환은 새해가 시작되는 시점에만 가능합니다.

다음의 경우에는 단순화된 조세제도에 따라 신고합니다. 자발적인 거부특별 제도에서 연방세 서비스에 제출됩니다. 평소처럼즉, 전년도 실적에 따른 개인사업자는 신고연도의 다음연도 4월 30일까지 세무서에, 회사에 신고서를 제출해야 하는 연도의 다음 해 3월 31일까지이다.

단순화 된 세금 시스템에서 OSNO로 자발적으로 전환하는 방법

일반과세제도로 전환하려면 세무서에 문의하세요. 법적 주소회사 또는 등록 장소 개인 기업가봉사 권장 양식 26.2-3에 따른 단순화된 세금 시스템 사용 거부 통지. 해당 신고서 제출 마감일은 OSNO로의 전환이 계획된 연도의 1월 15일까지입니다. 물론, 12월 말에 미리 통지할 수도 있습니다. 이 기한을 위반하는 경우, 즉 1월 15일 이후에 통지를 제공하는 경우 다음 연도 동안 단순화된 특별 제도에 따라 일해야 합니다.

단순화 된 세금 시스템의 거부 통지를 연방 세금 서비스에 직접 제출하거나 우편으로 보낼 수 있습니다. 단순화된 조세 제도로의 전환의 경우, 이 특별 제도의 사용을 거부하는 것은 단지 통지 성격에 불과합니다. 즉, 조세 제도 변경을 승인하는 응답 문서가 없다는 점에 유의하십시오. 세무서그것을 포기하지 않을 것입니다. 이 경우 단순화된 세금 시스템에 대한 거부 확인은 세금 승인 표시가 있는 제출된 통지서의 사본 또는 첨부 파일 목록 및 문서 발송을 편지로 확인하는 러시아 우편 영수증입니다.