재무 분석. 요인 분석 : 구성 및 특징의 예

4. 특정 기업을 사례로 한 매출이익 요인분석

판매 이익 및 순이익 형성 요소의 구성 및 역학은 기타 수입 및 비용의 분할을 고려하여 양식 2번 "손익계산서"의 신뢰할 수 있는 데이터를 기반으로 평가되어야 합니다. 운영 및 비운영으로 전환됩니다.

이익의 역학과 구성을 분석하기 위해 표를 작성하겠습니다.

표 1:

이 표에 있는 모든 중요한 지표의 상태와 역학에 대한 일반 정보에서 알 수 있듯이 재무 결과조직의 활동에는 다음이 포함됩니다. 다양한 유형이익도 중요하지만 금융상품, 판매 수익으로서, 전체 비용생산되고 판매된 제품, 상품(저작물, 서비스) 및 기타.

수평 분석에 따르면 보고 연도전년도에 비해 수익은 249,318,000 루블 증가했습니다. 매출 증가율은 100.7%로 보고연도 매출이 전년 대비 0.7% 증가한 것을 의미합니다. 판매 된 제품 비용 – 287,600,000 루블. (지난해 대비 27.408% 증가) 동시에 총 이익 38,282,000 루블 감소했습니다. (지난해 대비 이익은 3.19% 감소했습니다.)

보고연도에는 전년도에 비해 경영층과 기업의 규모가 사업비 32,990,000 루블. 그리고 93,161,000 루블. 각각 (증가율은 각각 216.04%, 123.8%, 즉 상업비는 116.04%, 관리비는 23.8% 증가했다). 추가 분석이러한 비용 증가의 이유와 정당성을 연구하는 것을 목표로 해야 합니다.

보고 연도의 판매 이익 금액은 164,433,000 루블 감소했습니다. (21.11 %),보고 연도의 세전 이익과 순이익은보고 연도 지표를 51,067 천 루블 초과했습니다. 그리고 38,810,000 루블. 그에 따라 (성장률 순이익세전이익은 108.75%). 고정 자산 및 기타 자산의 매각으로 부정적인 재무 결과를 얻었으며 보고 연도의 이익이 69,200,000 루블 감소했습니다.

따라서 증가 총액세전 이익은 영업 및 영업 외 소득이 47,000,000 루블 증가했기 때문입니다. 그리고 79,800,000 루블. (각각 100%, 107.4%) 감소 영업 외 비용 86,600,000 루블. (57.6%). 그리고 운영비 2100,000 루블. (1.77%), 보고 연도의 판매 이익 감소를 164,433,000 루블 고려합니다. 최종 결과적으로 보고 연도의 세전 이익은 51,0678,000 루블 증가한 것으로 나타났습니다.

이 테이블을 사용하면 최종 재무 결과를 구성하는 모든 주요 요소의 구조, 즉 순이익(손실), 즉 수직적(구조적) 분석을 수행할 수 있으며 이를 통해 관련 항목의 변경이 가능해집니다. 아이템이 결정됩니다 재무제표. 이익 구조를 분석하면 그 주요 부분이 제품 판매로 인한 이익이라는 것을 알 수 있습니다. 보고 연도의 96.84%는 작년 같은 수치보다 36.68% 낮습니다.

이 분석전반적으로 보고연도에는 전년도 대비 비용분담률이 6.86% 증가하고, 관리비 및 상업비 비중이 1.194%, 1.99% 증가하는 등 부정적인 경향이 있는 것으로 나타났습니다. 각기. 또한 감소 비중매출총이익 6.86%, 매출이익 10.04%, 세전이익 0.55%, 순이익 0.41%. 이 모든 것이 조직이 지출된 자금의 구조를 최적화하고 사용 효율성을 높이기 위해 기회를 찾고 통제를 강화하도록 강요합니다. 그러나 긍정적인 추세는 주목할 만합니다. 영업이익과 영업외이익 비중이 각각 1.89%, 2.87% 증가했습니다. 영업비용과 영업외비용이 각각 0.61%, 4.15% 감소했습니다. 그러나 기타 소득의 비중이 증가한다는 것은 조직 이익의 질이 저하됨을 의미합니다.

재무 관리자는 최고 회계사와 함께 기업의 생산 및 경제 활동에 확인된 준비금(확인된 준비금 금액이 413,751,000 루블에 달함)을 포함하기 위한 프로그램을 개발해야 합니다. 내년, 이전에 발생 이유와 그러한 매장량을 생산에 동원할 수 있는 조직의 능력을 결정했습니다.

수행하다 요인분석우리는 포괄적인 경제 분석에 대한 방법론적 가이드의 손익계산서를 기반으로 표 1에 제공된 데이터를 사용합니다(섹션 " 재무 분석) "n"년 동안 상품, 제품, 작업, 서비스 판매로 인한 이익 변화에 대한 위 요소의 영향을 계산할 수 있습니다.

매출 이익 변화에 대한 요인의 영향을 계산하는 방법론:

2. 매출 증가율 계산 금전적으로(TV=N1/N0*100-100):

TV=2 497 318/2 248 000 - 100=11.0906%.

3. 판매량 변화에 따른 이익 변화 계산:

ΔP(N) =Tv* P0 (이전 기간 판매 이익) / 100 = 11.0906% * 778,835 / 100 = 86,377.47,000 루블.

금전적 측면에서 판매량이 249,318,000 루블 증가함에 따라 보고 연도의 매출 이익은 전년도에 비해 86,377.47,000 루블 증가했습니다.

4. 매출총이익 수준 변화로 인한 이익 변화 계산:

ΔP(UVP)= Δ UVP*N1/100,

Δ Р(УВП)= - 6.86% * 2 49 7318 / 100 = - 171 316.01 천 루블.

여기서 UVP는 매출 대비 총 이익 수준의 변화이고, N1은 금전적 측면에서 판매량입니다. 보고 기간.

이는 판매 이익이 171,316.01천 루블 감소했음을 의미합니다. 총 이익 수준 감소로 인해 (판매 된 상품 비용, 제품 (작업, 서비스) 증가)

5. 사업비 수준의 변화로 인한 이익의 변화 계산:

ΔP (UKR) = 1.194 * 2,497,318 / 100 * (-1) = -29,817.98,000 루블.

여기서 ΔUKR은 판매 수익 대비 상업 비용 수준의 변화입니다. N1-보고 기간 동안 금전적으로 표시된 판매량입니다.

사업비 금액과 매출이익 금액 사이에서 역관계, 상업 비용 증가로 인해 판매 이익은 29,817.98 천 루블 감소했습니다.

6. 관리비 수준의 변화에 ​​따른 이익의 변화 계산:

Δ)P (UUR)= ΔUUR * N1/100* (-1),

Δ)P (UUR) = 1.99% * 2,497,318 / 100* (-1) = -49,696.63,000 루블.

여기서 ΔURUR은 판매 수익 대비 관리 비용 수준의 변화입니다. N1-보고 기간 동안 금전적으로 표시된 판매량입니다.

관리비 금액과 매출이익 금액 사이에는 역의 관계가 있기 때문에 관리비 증가로 인해 매출이익이 49,696.63천 루블 감소했습니다.

따라서 4가지 요인의 공동 영향으로 인해 판매량의 변화가 발생합니다. 현금으로, 총 이익 수준의 변화, 전년도 대비 보고 연도의 상업 및 관리 비용 수준의 변화, 매출 이익은 164,433,000 루블 감소했습니다. 매출총이익 변화에 가장 큰 영향을 미친 것은 매출총이익의 매출총이익 수준 감소였습니다.

판매 이익 요인 분석의 두 번째 방법 (L. A. Dontsova, N. K. Nikiforova)에 따르면 판매 이익 변화는 다음 요소의 영향을받습니다.

1) 가격 변동;

2) 판매량 변화(정량적 측면)

3) 매출원가 수준의 변화

4) 사업 비용 수준의 변화;

5) 관리비 수준의 변화

거의 모든 데이터는 양식 2를 기반으로 수집됩니다. 평균 지수도 고려해야 합니다. 소비자 가격(또한 사용할 수 있습니다 중급인플레이션). 계산 알고리즘은 다음과 같습니다.

1. 판매 이익 변화 계산(ΔP):

Δ Р=614,402-778,835= - 164,433,000 루블.

2. 가격 변화로 인한 이익 변화 계산:

ΔP(C) =Δ N c* R0 / 100 ; R0 = П0 / N 0 * 100, N =∑ q*Ц; Δ Nc = N1 – N1 / Jc; Jc = (100 +(-) ΔC) / 100;

여기서 R0는 수익성의 기본 수준입니다. q - 양적 측면에서 판매량; P – 단가; Jc – 가격 지수;

N 1 및 N 0 - 보고 및 기준(이전 기간)에 대한 화폐 단위 판매량(천 루블)입니다.

Δ N c = 2,497,318 – 2,248,000 / 1.19 = 608,242.37,000 루블.

R0 = 778,834 / 2,248,000 * 100 = 34.65%

ΔP(C) = 608,242.37 *34.65% /100 = 210,729.466,000 루블.

2. 판매량 변화에 따른 판매이익 변화를 정량적으로 계산:

ΔP(q) =Δ N q* R0 / 100; Δ N q = (N 1 – N 0) - Δ N c;

Δ N q = (2,497,318- 2,248,000) - 608,242.37 = - 358,924.37 천 루블.

ΔP(q) = - 35,8924.37 * 34.65% / 100 = - 124,367.29,000 루블.

3. 매출원가 수준 변동으로 인한 이익 변동 계산:

ΔP(U S) =ΔU S * N 1 / 100 * (-1),

ΔP(Y S) = + 6.86% * 2,497,318 / 100 * (-1) = - 171,316.015,000 루블.

여기서 У S는 제품 판매로 인한 수익 비용 수준입니다.

4. 사업비 수준의 변화로 인한 이익의 변화 계산:

ΔP (UKR)= Δ UKR * N1/100* (-1),

ΔP(UKR) = 1.194 * 2,497,318 / 100* (-1) = -29,817.98,000 루블.

여기서 RUR은 판매 수익 대비 상업 비용 수준의 변화입니다. N1-보고 기간 동안 금전적으로 표시된 판매량입니다.

5. 관리비용 수준의 변화에 ​​따른 이익의 변화 계산:

ΔP (UUR)= ΔUUR * N1/100* (-1),

ΔP (UUR) = 1.99% * 2,497,318 / 100* (-1) = - 49,696.63,000 루블.

여기서 ΔURUR은 판매 수익 대비 상업 비용 수준의 변화입니다. N1-보고 기간 동안 금전적으로 표시된 판매량입니다.

따라서 5가지 요소의 공동 영향으로 인해: 가격 변화; 양적 측면에서 판매량의 변화; 판매 비용 수준의 변화; 사업 비용 수준의 변화; 보고 연도의 관리 비용 수준이 전년도에 비해 변경되어 판매 이익이 164,433,000 루블 감소했습니다.

19%의 평균 가격 인상으로 인해 판매 이익은 RUB 210,729.466천 증가했습니다.

보고 연도의 양적 측면에서 판매량 감소로 인해 판매 이익은 124,367.29 천 루블 감소했습니다.

보고 연도 매출 원가 수준이 6.86% 증가하여 이익은 171,316.015,000 루블 감소했습니다.

보고 연도 판매 수익의 상업 및 관리 비용 수준이 각각 1.194% 및 1.99% 증가하여 판매 이익은 29,817.98 + 49,696.63 = 79,514.61천 루블 감소했습니다.

판매이익에 대한 또 다른 요인분석 방법을 생각해 보자. 그녀는 데이터 중심적입니다 관리회계그리고 주어진다 교과서지옥. Sheremet, L. T. Gilyarovskaya 및 기타 저자. 이에 따르면 매출이익의 변화는 다음과 같은 요인에 의해 영향을 받는다.

물리적 판매량의 변화(직접 영향)

특정 유형의 제품 비용 변경(역효과)

가격 변동 개별 종제품(직접 영향)

판매되는 제품의 구조 변화, 즉 개별 제품 유형과 제품의 비율 다양한 수준에서수익성;

행정 및 상업 비용의 변화

이 방법론을 사용하여 요인 분석을 수행하기 위해 양식 2번 "손익계산서"의 데이터와 조직의 기타 회계 데이터를 사용하여 표를 작성합니다.

두 번째 열에 반영된 지표를 계산하려면 이전 및 보고 연도의 판매량에 대한 데이터를 사용해야 합니다. 현물로. 에서는 다음과 같은 것으로 알려져 있습니다. 전년도판매량은 136,900대에 달했고 보고 기간에는 -152,700대였습니다. 실제 제품 매출에 대해 재계산된 계획지표를 얻기 위해서는 물리적인 측면에서 매출 증가율을 계산하고 이를 계획지표와 곱하는 과정이 필요하다.

계산 알고리즘:

1. 물리적 매출량 변화에 따른 매출이익 변화 계산:

ΔP (N) = VP 0 * (∑ q1*Ц0 / ∑ q0*Ц0 – 1);

ΔP (N) = 1,198,675 * (2,507,419.20 / 2,248,000 – 1) = 138,327.10,000 루블.

2. 매출원가 변동에 따른 매출이익 변동 계산:

ΔP (S) = (∑ q1*S1 - ∑ q1 * S0) * (-1) ;

ΔP (S) = (1,336,925 – 1,170,417.10) * (-1)= - 166,507.9,000 루블.

3. 가격 변동으로 인한 판매 이익 변동 계산:

ΔP(C) = (∑ q1*C1 - ∑ q1 * C0);

ΔP (C) = 2,497,318 – 2,507,419. 20 = - 101 01.20 천 루블.

4. 판매되는 제품의 구조 변화에 따른 판매이익의 변동 계산

ΔP (STR) = (∑ q1*Ts0- ∑ q1 * S0) – VP 0 (∑ q1*Ts0 / ∑ q0 * Ts0) ;

ΔP (STR) = (2,507,419.20 - 1,170,417.10) – 1,198,675 (2,507,419.20 / 2,248,000) = - 0.005,000 루블.

5. 관리비 및 상업비 변동에 따른 매출이익 변동 계산:

ΔP (UKR) = (UKR 1 – UKR 0) * (-1);

ΔP (UKR) = (545,991 - 419,840) * (-1) = - 126,151,000 루블.

계산의 정확성을 확인하기 위해 총 판매 이익량의 편차와 이전 연도와 비교하여 보고 연도의 변화에 ​​영향을 준 요인의 균형을 작성합니다.

164 433 = + 138 327,095 + (- 166 507.9) + (- 10 101.2) + (- 0.005) + 9 126 151 = - 164 433

따라서 5가지 요소의 공동 영향으로 인해 물리적 판매량의 변화; 특정 유형의 제품 비용 변경; 특정 유형의 제품에 대한 가격 변동; 전년도에 비해 보고 연도의 판매된 제품 구조 변경 및 관리 및 상업 비용 금액 변경으로 인해 매출 이익이 164,433천 루블 감소했습니다.

판매 이익 변화에 대한 포괄적인 요인 분석에 따르면 보고 연도에 판매된 제품 수의 증가(+ 138,327.09천 루블)라는 한 가지 요인으로 인해 증가한 것으로 나타났습니다.

기타 요인으로 인해 판매 이익이 감소했습니다. 보고 연도의 판매 이익 감소에 가장 큰 영향을 미친 것은 판매 비용의 증가로, 이로 인해 판매 이익이 RUB 166,507.9천 감소했습니다. 보고 연도의 제품 가격 하락으로 인해 판매 이익은 10,101.2,000 루블 감소했습니다. 비중을 더 줄여서 수익성이 높은 유형제품 판매 이익은 0.005,000 루블로 약간 감소했습니다. 상업 및 관리 비용의 증가로 이익이 126,151,000 루블 감소했습니다.

위의 계산은 조직이 판매 수익을 늘리고 무엇보다도 판매 생산 비용, 상업 및 관리 비용을 줄이고 판매량에서 수익성이 높은 상품 및 제품의 점유율을 높임으로써 충분한 준비금을 보유하고 있음을 보여줍니다. 따라서 판매 이익 증가를위한 준비금 금액은 413,751 천 루블에 달했습니다.

하지만 이 기술요인 분석 현대적인 상황복잡성으로 인해 거의 사용되지 않습니다.

회사 판매 이익은 상품, 작품, 서비스 판매 수익의 차이로 계산됩니다(VAT, 소비세 및 기타 제외). 필수 지불), 비용, 상업비 및 관리비.

가치에 영향을 미치는 주요 요인은 다음과 같습니다.

• 판매량 변화;
• 판매되는 제품 범위의 변경;
• 제품 비용의 변화;
• 제품 판매 가격 변경.

매출이익 요인분석생산 효율성을 높이기 위해 매장량을 평가하는 데 필요합니다. 가장 중요한 것은 회사의 이익을 극대화하는 방법을 찾는 것입니다. 또한, 매출이익에 대한 요인분석은 경영의사결정의 기초가 됩니다.

분석을 수행하기 위해 분석 테이블을 작성하며 정보의 출처는 데이터입니다. 대차대조표그리고 회사의 손익계산서(대차대조표 양식 1 및 2):

요인들이 회사 이익에 미치는 영향을 다음과 같이 판단해보자.

1. 판매량이 이익에 미치는 영향을 확인하기 위해이전 기간의 이익에 판매량 변화를 곱해야합니다.

보고 기간 동안 기업의 상품 판매로 인한 수익은 54,190,000 루블에 달했습니다. 먼저 기본 가격(54,190/1.15)으로 판매량을 결정해야 하며 이는 47,122,000 루블에 달합니다. 이를 고려하면 분석기간 동안 판매량 변화는 81.5%(47,122/57,800*100%)에 달한다. 판매량은 18.5% 감소했다. 제품 판매량 감소로 인해 제품, 작업 및 서비스 판매로 인한 이익이 감소했습니다: 8,540 * (-0.185) = -1,578,000 루블.

판매량의 영향을 결정하는 데 있어 주요 방법론적 어려움은 판매된 제품의 물리적 볼륨 변화를 결정하는 어려움과 관련이 있다는 점에 유의해야 합니다. 보고와 자연적 또는 조건부 자연 척도로 표현되는 기본 지표를 비교하여 판매량의 변화를 결정하는 것이 가장 정확합니다. 이는 제품이 균일할 때 가능합니다. 대부분의 경우 판매되는 제품은 구성이 이질적이므로 가치 측면에서 비교가 필요합니다. 데이터의 비교 가능성을 보장하고 다른 요소의 영향을 배제하려면 동일한 가격(바람직하게는 기준 기간의 가격)으로 표시된 보고 및 기본 판매량을 비교해야 합니다.

제품, 저작물, 서비스의 가격변동지수는 보고기간의 판매량을 판매가격변동지수로 나누어 계산합니다. 판매된 제품의 가격은 보고 기간 동안 변경되므로 이 계산은 완전히 정확하지 않습니다.

2. 매출 믹스의 영향조직의 이익 금액은 기준 기간의 가격 및 비용을 기준으로 계산된 보고 기간의 이익과 판매량 변화에 따라 다시 계산된 기준 이익을 비교하여 결정됩니다.

기준 기간의 비용과 가격을 기준으로 보고 기간의 이익은 다음과 같이 어느 정도 관례에 따라 결정될 수 있습니다.

• 기준 기간 47,122,000 루블의 가격으로 보고 기간 판매 수익;
• 실제로 판매된 제품은 기본 비용(41,829*0.815) = 34,101,000 루블로 계산됩니다.
• 기본 기간의 상업 비용 2,615,000 루블;
• 기본 기간의 관리 비용 4,816,000 루블;
• 보고 기간의 이익은 기본 비용과 기본 가격(47,122-34,101-2,615-4,816) = 5,590,000 루블로 계산됩니다.

따라서 구색 구조의 변화가 판매 이익 금액에 미치는 영향은 5,590 - (8,540 * 0.81525) = -1,373,000 루블과 같습니다.

판매된 제품 구성에서 수익성이 낮은 제품의 비중이 늘어난 것으로 계산됐다.

3. 비용 변화의 영향이익은 보고 기간의 제품 판매 비용을 기준 기간의 비용과 비교하여 결정될 수 있으며 판매량 변화에 대해 다시 계산됩니다. (41,829 * 0.815) - 39,780 = -5,679,000 루블. 판매된 상품의 가격이 증가했기 때문에 상품 판매로 인한 이익도 같은 금액만큼 감소했습니다.

4. 상업비 및 관리비 변동의 영향회사의 이익에 대한 결정은 보고 기간과 기준 기간의 가치를 비교하여 결정됩니다. 상업 비용 감소로 인해 이익은 1,140,000 루블 (1,475-2,615) 증가했으며 관리 비용 감소로 인해 1,051,000 루블 (3,765-4,816) 증가했습니다.

5. 가격의 영향을 결정하기 위해이익 변화를 위한 제품, 작업, 서비스 판매의 경우 보고 기간 및 기준 기간의 가격으로 표현된 보고 기간의 판매량을 비교해야 합니다(예: 54,190 - 47,122 = 7,068,000 루블).

요약하자면, 계산해보자 전반적인 영향위의 모든 요소:

1. 판매량의 영향 -1,578,000 루블;
2. 판매되는 제품 범위의 구조 영향 - 1,373,000 루블;
3. 비용 영향 - 5,679,000 루블;
4. 상업 비용의 영향 +1,140,000 루블;
5. 관리 비용 금액의 영향 +1,051,000 루블;
6. 판매 가격의 영향 +7,068,000 루블;
7. 요인의 총 영향 +630,000 루블.

원자재 가격 상승으로 인해 생산 비용이 크게 증가했습니다. 또한 판매량 감소와 제품군 변화로 인해 이익 규모에 부정적인 영향을 미쳤습니다. 이러한 요인의 부정적인 영향은 판매 가격의 상승과 관리 및 상업 비용의 감소로 상쇄되었습니다. 결과적으로 기업의 이익을 늘리기 위한 준비금은 판매량 증가, 총 판매량에서 더 수익성이 높은 제품 유형의 점유율 증가, 상품, 작업 및 서비스 비용 감소입니다.

금융의 요인분석을 실시합니다. 결과는 여러 지표를 기반으로 수행됩니다.

• 판매이익
• 순이익;
• 총 이익
• 세금 전 이익.

이러한 각 지표가 어떻게 더 자세히 분석되는지 살펴보겠습니다.

매출이익 요인분석

요인 분석은 요인이 최종 지표의 크기에 미치는 영향을 복잡하고 체계적으로 측정하고 연구하는 방법입니다. 회계를 기반으로 수행됩니다. 두 번째 양식에 대해 보고합니다.

이러한 분석의 주요 목적은 회사의 수익성을 높이는 방법을 찾는 것입니다.

이익 마진에 영향을 미치는 주요 요소는 다음과 같습니다.

1. 제품 판매량. 수익성에 어떤 영향을 미치는지 알아 보려면 수량 변화를 곱해야합니다. 판매된 상품이전 보고 기간의 이익.
2. 다양한 제품 판매. 그 영향을 알아보려면 기준기간의 원가와 가격을 기준으로 계산한 당기 이익과 판매된 제품 수의 변화에 ​​따라 다시 계산된 기준 이익을 비교해야 합니다.
3. 비용 변화. 그 영향을 알아보려면 보고 기간의 상품 판매 비용을 판매 수준의 변화에 ​​따라 다시 계산되는 기준 기간의 비용과 비교해야 합니다.
4. 상업용 및 행정적 성격 . 기준 기간과 보고 기간의 규모를 비교하여 영향을 계산합니다.
5. 가격 수준.그 영향을 알아보려면 보고 기간과 기준 기간의 매출 수준을 비교해야 합니다.

매출이익 요인분석 - 계산예

배경 정보:

위에 나열된 요소는 이익에 다음과 같은 영향을 미쳤습니다.

1. 판매된 제품의 양 – -1578,000 루블.
2. 다양한 상품 판매 – -1373,000 루블.
3. 비용 – -5679,000 루블.
4. 상업 비용 – +1140,000 루블.
5. 관리 비용 – +1051,000 루블.
6. 가격 – +7068,000 루블.
7. 모든 요인의 영향 – +630,000 루블.

순이익 요인 분석

순이익에 대한 요인 분석 수행은 여러 단계로 이루어집니다.

1. 이익 변화 결정: PE = PE1 – PE0
2. 매출 증가율 계산: B%= (B1/B0)*100-100
3. 매출 변화가 이익에 미치는 영향 결정: NP1= (NP0*B%)/100
4. 가격 변화가 이익에 미치는 영향 계산: PE1=(B1-B0)/100
5. 비용 변화의 영향 결정: PP1= (s/s1 – s/s0)/100

순이익 요인분석 - 계산예

분석을 위한 초기 정보:

분석해보자:

1. 이익은 3,000,000 루블 감소했습니다.
2. 판매 수준은 25.58% 감소하여 1,394,000 루블에 달했습니다.
3. 가격 수준 변화의 영향은 9,000,000 루블에 달했습니다.
4. 비용 영향 - 11850,000 루블.

매출총이익 요인분석

총 이익은 상품 판매로 인한 이익과 비용의 차이입니다. 총 이익의 요인 분석은 회계를 기반으로 수행됩니다. 두 번째 양식에 대해 보고합니다.

총 이익의 변화는 다음의 영향을 받습니다.

• 판매된 상품 수량의 변경
• 제품 비용의 변화.

총 이익의 요인 분석 - 예

초기 정보는 표에 나와 있습니다.

초기 데이터를 공식에 대체하면 수익 변화의 영향이 1,686,000 루블에 달한다는 것을 알 수 있습니다.

세전이익 요인분석

세전이익에 영향을 미치는 요소는 다음과 같습니다.

• 판매된 상품 수량의 변경
• 판매구조의 변경
• 판매된 상품의 가격 변동
• 상업 및 관리 비용
• 원가;
• 비용을 구성하는 자원의 가격 변화.

세전 이익의 요인 분석 - 예

세전 이익을 분석하는 예를 생각해 보겠습니다.

표를 통해 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

1. 기준 기간에 비해 보고 기간의 세전 이익은 157,047,000 루블 감소했습니다. 이는 주로 제품 판매로 인한 이익 마진 감소에 따른 것입니다.
2. 또한 미수이자(2,700,000루블 감소) 및 기타 소득(2,290,000루블 감소)도 부정적인 영향을 미쳤습니다.
3. 기타 비용의 감소(5,400,000 루블)만이 세전 이익에 긍정적인 영향을 미쳤습니다.

통제된 변수의 영향으로 특성의 변동성을 분석하기 위해 분산 방법이 사용됩니다.

가치 사이의 관계를 연구하는 방법 - 계승 방법. 변동성을 평가하기 위한 분석 도구인 계승, 분산 및 2요인 분산 방법을 자세히 살펴보겠습니다.

Excel의 분산 분석

일반적으로 분산 방법의 목표는 다음과 같이 공식화될 수 있습니다. 매개변수의 일반적인 변동성에서 3개의 부분 변동성을 분리하는 것입니다.

• 1 – 행동으로 결정연구된 각 값;
• 2 – 연구된 값 사이의 관계에 따라 결정됩니다.
• 3 – 상황에 따라 설명되지 않은 모든 것에 의해 무작위로 결정됩니다.

프로그램에서 마이크로소프트 엑셀 분산 분석"데이터 분석" 도구("데이터" 탭 - "분석")를 사용하여 수행할 수 있습니다. 이것은 부가 기능입니다 테이블 프로세서. 추가 기능을 사용할 수 없는 경우 Excel 옵션을 열고 분석 설정을 활성화해야 합니다.

작업은 테이블 디자인부터 시작됩니다. 규칙:

1. 각 열에는 연구 중인 한 가지 요인의 값이 포함되어야 합니다.
2. 연구 중인 매개변수 값의 오름차순/내림차순으로 열을 정렬합니다.

예제를 사용하여 Excel의 분산 분석을 살펴보겠습니다.

회사의 심리학자가 다음을 사용하여 분석했습니다. 특별한 기술직원 행동 전략 갈등 상황. 행동은 교육 수준(1 – 중등, 2 – 전문 중등, 3 – 이상)에 의해 영향을 받는 것으로 가정됩니다.

Excel 테이블에 데이터를 입력해 보겠습니다.

중요한 매개변수가 채워졌습니다. 노란색. 그룹 간 P-값이 1보다 크기 때문에 Fisher의 검정은 유의미한 것으로 간주될 수 없습니다. 결과적으로 갈등 상황에서의 행동은 교육 수준에 의존하지 않습니다.

Excel의 요인 분석: 예

요인 분석은 변수 값 간의 관계를 다차원적으로 분석하는 것입니다. 사용하여 이 방법가장 중요한 문제를 해결할 수 있습니다.

• 측정 대상을 포괄적으로 설명합니다(간결하고 간결하게).
• 숨겨진 것을 드러내다 변수 값, 선형 통계적 상관관계의 존재를 결정하는 것;
• 변수 분류(변수 간의 관계 식별)
• 필요한 변수의 수를 줄입니다.

요인분석의 예를 살펴보겠습니다. 지난 4개월 동안 일부 상품의 판매량을 알고 있다고 가정해 보겠습니다. 어떤 타이틀이 수요가 있고 어떤 타이틀이 그렇지 않은지 분석하는 것이 필요합니다.

이제 어떤 제품 판매가 주요 성장을 창출하고 있는지 명확하게 확인할 수 있습니다.

Excel의 양방향 분산 분석

두 가지 요소가 가치 변화에 어떻게 영향을 미치는지 보여줍니다. 무작위 변수. 예제를 사용하여 Excel의 2요인 분산 분석을 살펴보겠습니다.

일. 남성과 여성 그룹에는 1~10dB, 2~30dB, 3~50dB 등 다양한 볼륨의 소리가 제공되었습니다. 응답 시간은 밀리초 단위로 기록되었습니다. 성별이 반응에 영향을 미치는지 여부를 판단할 필요가 있습니다. 볼륨이 반응에 영향을 미치나요?

"성별" 요인에 대한 F-통계("F" 열)가 더 크기 때문에 임계 수준 F-분포("F-임계" 열), 이 요소는 분석된 매개변수(소리에 대한 반응 시간)에 영향을 미칩니다.

"음량" 요소의 경우: 3.16

예를 들어, 한계 소득의 편차에 대한 요인 분석도 첨부합니다.

모든 현상과 과정 경제 활동기업은 서로 연결되어 있고 상호 의존적입니다. 그들 중 일부는 서로 직접적으로 관련되어 있고 다른 일부는 간접적으로 관련되어 있습니다. 그러므로 중요한 방법론적 문제는 경제 분석연구된 경제 지표의 가치에 대한 요인의 영향을 연구하고 측정하는 것입니다.

경제적 요인 분석 중초기 요소 시스템에서 최종 요소 시스템으로의 점진적인 전환, 변화에 영향을 미치는 직접적이고 정량적으로 측정 가능한 요소의 완전한 세트 공개로 이해됩니다. 성과 지표.

지표 간 관계의 성격에 따라 결정론적 요인 분석 방법과 확률론적 요인 분석 방법이 구별됩니다.

결정론적 요인 분석성과 지표와의 연결이 본질적으로 기능적인 요소의 영향을 연구하기 위한 방법론입니다.

분석에 대한 결정론적 접근 방식의 주요 속성은 다음과 같습니다.

· 논리적 분석을 통한 결정론적 모델 구축;

· 표시기 간의 완전한(하드) 연결이 존재합니다.

· 하나의 모델로 결합할 수 없는 동시에 작용하는 요인의 영향 결과를 분리하는 것이 불가능합니다.

· 단기간의 관계에 대한 연구.

결정론적 모델에는 네 가지 유형이 있습니다.

적층 모델지표의 대수적 합을 나타내며 다음과 같은 형식을 갖습니다.

예를 들어, 이러한 모델에는 생산 비용 및 비용 항목 요소와 관련된 비용 지표가 포함됩니다. 생산량과 생산량의 관계를 나타내는 지표 개별 제품또는 개별 부서의 생산량.

곱셈 모델공식으로 요약할 수 있다

.

곱셈 모델의 예로는 판매량의 2요인 모델이 있습니다.

,

어디 시간 - 평균 수노동자;

C.B. - 평균 생산량직원당.

여러 모델:

다중 모델의 예는 상품 회전 기간(일)을 나타내는 지표입니다. T OB.T:

,

어디 ZT- 상품의 평균 재고; 또는- 일일 판매량.

혼합 모델위 모델의 조합이며 특수 표현을 사용하여 설명할 수 있습니다.

; 예 = ; 예 = ; Y = .

이러한 모델의 예로는 1루블당 비용 표시기가 있습니다. 상업용 제품, 수익성 지표 등

지표 간의 관계를 연구하고 성과지표에 영향을 미치는 여러 요소를 정량적으로 측정하기 위해 일반사항을 제시합니다. 모델 변환 규칙새로운 요인 지표를 포함하기 위해.

일반화를 자세히 설명하자면 요인 지표분석 계산에 관심이 있는 구성 요소에는 요소 시스템을 연장하는 방법이 사용됩니다.

초기 요인 모델이 , a 이면 모델은 다음과 같은 형식을 취합니다. .

특정 개수의 새로운 요인을 분리하고 계산에 필요한 요인 지표를 구성하기 위해 확장 기법을 사용합니다. 요인 모델. 이 경우 분자와 분모에 동일한 숫자를 곱합니다.

.

새로운 요인지표를 구성하기 위해 요인모형을 축소하는 기법이 사용된다. 사용시 이 기술분자와 분모는 같은 숫자로 나누어집니다.

.

요인 분석의 세부 사항은 영향을 정량화할 수 있는 요인의 수에 따라 크게 결정됩니다. 훌륭한 가치분석에는 다요인 승법 모델이 있습니다. 그들의 건설은 다음을 기반으로합니다. 다음 원칙:

· 모델 내 각 요소의 위치는 효과적인 지표 형성에서의 역할과 일치해야 합니다.

· 모델은 일반적으로 질적 요인을 구성 요소로 순차적으로 나누어 2요인 완전 모델로 구축해야 합니다.

· 다요인 모형에 대한 공식을 작성할 때 요인은 대체 순서에 따라 왼쪽에서 오른쪽으로 배열되어야 합니다.

요인 모델 구축은 결정론적 분석의 첫 번째 단계입니다. 다음으로 요인의 영향을 평가하는 방법을 결정합니다.

방법 사슬 치환 요인의 기본 값을 보고 값으로 순차적으로 대체하여 일반화 지표의 여러 중간 값을 결정하는 것으로 구성됩니다. 이 방법은 제거를 기반으로 합니다. 제거하다-하나를 제외한 유효 지표의 가치에 대한 모든 요소의 영향을 제거, 제거하는 것을 의미합니다. 또한 모든 요소가 서로 독립적으로 변경된다는 사실을 기반으로 합니다. 첫째, 한 가지 요소는 변하고 나머지 요소는 모두 변하지 않습니다. 그런 다음 두 개는 변경되고 나머지는 변경되지 않은 상태로 유지됩니다.

안에 일반적인 견해체인생산방식의 적용은 다음과 같이 설명할 수 있다.

와이 0 = 0 . b 0 . c 0 ;

야 a = a 1 . b 0 . c 0 ;

y b = a 1 . b 1. c 0 ;

y 1 = a 1 . ㄴ 1. c 1,

여기서 a 0, b 0, c 0은 일반 지표 y에 영향을 미치는 요소의 기본 값입니다.

a 1 , b 1 , c 1 - 실제 값요인;

ya a, y b는 각각 요인 a, b의 변화와 관련된 결과 표시기의 중간 변화입니다.

일반적인 변화 Dу=у 1 –у 0은 나머지 요소의 고정 값을 사용하여 각 요소의 변화로 인한 결과 표시기의 변화 합계로 구성됩니다.

Dу = SDу (а, b, с) = Dу a + Dу b + Dу c

Dу а = у а – у 0; Dу b = у в – у а; Dу с = у 1 – у в.

예를 살펴보겠습니다:

표 2

요인분석을 위한 초기 데이터

표 2의 데이터를 바탕으로 위에서 설명한 방법을 사용하여 근로자 수와 생산량이 시장성 제품 수량에 미치는 영향을 분석합니다. 이러한 요소에 대한 상용 제품의 양의 의존성은 곱셈 모델을 사용하여 설명할 수 있습니다.

TP o = Ch o. NE o = 20. 146 = 2920(천 루블).

그런 다음 일반 지표에 대한 직원 수 변경 효과는 다음 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다.

TP 전환 1 = 채널 1. NE o = 25. 146 = 3650(천 루블),

DTPusl 1 = TPusl 1 – TP o = 3650 – 2920 = 730(천 루블).

TP 1 = 채널 1. CB 1 = 25. 136 = 3400(천 루블),

DTP cond 2 = TP 1 – TPusl 1 = 3400 – 3650 = - 250(천 루블).

따라서 시장성 있는 제품의 수량 변화는 긍정적인 영향 5명이 바뀌었어요. 직원 수를 늘려 생산량을 730톤 늘렸습니다. 장애. 생산량이 10,000루블 감소하여 부정적인 영향을 미쳐 생산량이 250,000루블 감소했습니다. 두 가지 요인의 결합된 영향으로 생산량이 48만 루블 증가했습니다.

장점 이 방법: 적용의 다양성, 계산의 용이성.

이 방법의 단점은 선택한 요인 교체 순서에 따라 요인 분해 결과가 다음과 같다는 것입니다. 다른 의미. 이는 이 방법을 적용한 결과 특정 분해되지 않는 잔류물이 형성되어 마지막 요소의 영향 크기에 추가된다는 사실 때문입니다. 실제로 요인 평가의 정확성은 무시되어 하나 또는 다른 요인의 영향의 상대적 중요성을 강조합니다. 그러나 특정 규칙, 대체 순서를 정의합니다.

· 요인모형에 정량적 지표와 정성적 지표가 있는 경우에는 정량적 요인의 변화를 먼저 고려한다.

· 모델이 여러 정량적, 품질 지표, 대체 순서는 논리적 분석에 의해 결정됩니다.

정량적 요인 하에서분석에서 그들은 현상의 양적 확실성을 표현하고 직접 회계(작업자 수, 기계, 원자재 등)를 통해 얻을 수 있는 것을 이해합니다.

질적 요인결정하다 내부 특성, 연구중인 현상의 징후 및 특성 (노동 생산성, 제품 품질, 평균 지속 시간근무일 등).

절대차분법사슬 치환 방법의 변형이다. 차이 방법을 사용하는 각 요인으로 인한 유효 지표의 변화는 선택된 대체 순서에 따라 다른 요인의 기본 또는 보고 값에 의해 연구되는 요인의 편차의 곱으로 정의됩니다.

와이 0 = 0 . b 0 . c 0 ;

Dу а = 다. b 0 . c 0 ;

Dу b = Db. 1. c 0 ;

Dу с = Dс. 1. b1;

y 1 = a 1 . ㄴ 1. 1 ;

Dу = Dу a + Dу b + Dу c.

상대차분법 y = (a – b) 형식의 승법 및 혼합 모델에서 성과 지표의 성장에 대한 요인의 영향을 측정하는 데 사용됩니다. 와 함께. 이는 소스 데이터에 이전에 결정된 요인 지표의 상대 편차(%)가 포함되어 있는 경우에 사용됩니다.

y = a와 같은 곱셈 모델의 경우 . 다섯 . 분석 기법은 다음과 같습니다.

· 각 요인 지표의 상대 편차를 찾습니다.

· 성과 지표의 편차를 결정 ~에 각 요인으로 인해

예.테이블의 데이터를 사용합니다. 2, 상대차이법을 이용하여 분석해 본다. 고려중인 요소의 상대적 편차는 다음과 같습니다.

각 요소가 상업 생산량에 미치는 영향을 계산해 보겠습니다.

계산 결과는 이전 방법을 사용할 때와 동일합니다.

적분법사슬 치환 방법에 내재된 단점을 피할 수 있으며 분해되지 않는 나머지를 요소들 사이에 분배하는 기술을 사용할 필요가 없습니다. 요인 부하 재분배에 대한 로그 법칙이 있습니다. 통합 방법을 사용하면 유효 지표를 요소로 완전히 분해할 수 있으며 본질적으로 보편적입니다. 곱셈, 다중 및 혼합 모델. 계산 작업 정적분 PC를 사용하여 해결되고 요인 시스템의 함수 유형이나 모델에 따라 피적분 함수를 구성하는 것으로 귀결됩니다.

자제력을 위한 질문

1. 경제분석을 통해 해결되는 경영문제는 무엇인가?

2. 경제 분석의 주제를 설명하십시오.

3. 무엇 독특한 특징경제 분석 방법을 특징 짓는가?

4. 기술 분류 및 분석 방법의 기초가 되는 원칙은 무엇입니까?

5. 경제 분석에서 비교 방법은 어떤 역할을 합니까?

6. 결정론적 요인 모델을 구성하는 방법을 설명하십시오.

7. 가장 많이 적용하는 알고리즘을 설명하십시오. 간단한 방법결정론적 요인 분석: 사슬 대체 방법, 차이 방법.

8. 적분법을 사용하기 위한 장점을 특성화하고 알고리즘을 설명합니다.

9. 결정론적 요인분석의 각 방법이 적용되는 문제와 요인모형의 예를 제시하시오.