강의 6번. 법인세 가장 중요한 요소 세금 정책각 주의 세금은 이윤에 대한 과세입니다. 이윤세는 다양한 수준의 예산에 대한 수익 창출의 중요한 원천입니다. 이윤세는 직접적이고 연방적입니다.

Art 제2항에 따라 세금을 도입할 때 지역 당국. 러시아 연방 세금 코드 372는 러시아 연방 세금 코드가 정한 한도 내에서 세율, 지불 절차 및 시기를 결정할 수 있습니다.
또한 러시아 연방 구성 기관의 당국은 납세자 및/또는 과세 대상으로 인정되는 재산의 범주에 따라 차등 세율을 설정할 권리가 있습니다(세법 제380조 2항). 러시아 연방); 보고 기간을 설정하지 마십시오(러시아 연방 세법 제379조 3항). 특정 범주의 납세자에게 기간 동안 선납세를 계산하거나 납부하지 않을 권리를 제공합니다. 세금 기간(러시아 연방 세법 제382조 6항) 지역을 확립하다 세금 혜택(러시아 연방 조세법 제372조 2항) 과세표준 결정의 특징을 결정합니다. 개별 개체 부동산(러시아 연방 조세법 제372조 2항)
이 세금의 기타 요소(대상, 기준, 기간 포함)는 러시아 연방 조세법에 의해 규제되며 지역 입법자가 변경할 수 없습니다(러시아 연방 조세법 제12조 3항). 만약에 지역 기관당국은 규제하지 않는다 세율, 그럼에도 불구하고 세금은 연방 세율로 지불됩니다 (러시아 연방 세법 제 380 조 4 항). 완전 부재규칙 제정 활동 지역 수준납부자에게 세금을 요구하는 것은 불가능합니다. 러시아 연방 세법에 세금 납부 기한이 정해져 있지 않기 때문입니다.​

2003년 11월 5일 모스크바 시법 제64호 "조직재산세" 제2조 2항에 따라 부동산과 관련된 세율은 과세 기준이 다음과 같이 결정됩니다. 지적 가치,에 설치됨 다음 크기:
- 0.9% - 2014년;
- 1.2% - 2015년
- 1.5% - 2016년
- 1.8% - 2017년;
- 2.0% - 2018년.
2019년부터 모스크바 시 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 세율은 2.2%입니다.

솔루션의 본질.
인상에 대한 대답 세금 부담지적 가치를 기준으로 과세되는 부동산의 운영 조건이 변경될 수 있습니다.
가장 간단한 해결책은 증가하는 것입니다. 임대료또는 추가 활성화 세금 비용임차인에게 발행된 청구서에서. 그러나 이러한 솔루션은 경기 ​​침체와 미납 위험이 증가하는 상황에서 실제로 완전히 구현될 가능성은 낮습니다.
대안은 충분한 수익을 창출하지 못하는 부동산을 판매하거나 용도를 변경하는 것입니다. 현금 흐름. 이러한 접근 방식은 부동산과 관련하여 정당화될 수 있습니다. 효과적인 관리주인의 역량이 부족한 것입니다.
다음과 같은 이유로 작동 조건을 변경하는 것이 불가능한 경우 상업적인 이유, 그러면 부동산 소유자는 폐쇄형 상호투자기금(이하 폐쇄형)을 통해 부동산 소유권을 구조화함으로써 프로젝트 종료 시까지 소득세 납부를 유예하는 방식으로 세금을 절감함으로써 재산세 증가분을 부분적으로 보상받을 수 있습니다. 상호투자펀드).

지적 가치가 설정되지 않은 경우 2017년 9월 27일자 러시아 연방 세무서의 서한에 따라 N 03-05-04-01/62799 "조직의 재산세에 관한"​, 관련 그러한 객체에 대해서는 조직의 재산세가 납부되지 않습니다.​

소득세 납세의무자(대상)인정되는 조직: 러시아 조직; 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고/또는 러시아 연방 내 출처로부터 수입을 받는 외국 조직.

과세 대상법인세의 경우 납세자가 받는 이익을 인식합니다. 이익은 다음과 같이 인식됩니다. 1) 러시아 조직의 경우 - 수령한 소득에서 발생한 비용만큼 차감됩니다. 2) 영구 사절단을 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직의 경우 - 영구 사절단을 통해 얻은 소득에서 영구 사절단으로 발생한 비용만큼 공제됩니다. 3) 기타 외국 기관의 경우 - 러시아 연방 내 출처로부터 받은 소득. 이들 납세자의 소득은 조세법 제309조에 따라 결정됩니다.

소득에는 다음이 포함됩니다.: 1) 상품(작업, 서비스) 및 재산권 판매로 인한 소득. 2) 영업외수익. 소득을 결정할 때 납세자가 규정에 따라 상품(작업, 서비스, 재산권)의 구매자(취득자)에게 제시한 세금 금액은 제외됩니다. 소득은 납세자가받는 소득을 확인하는 기본 문서 및 기타 문서와 세무 회계 문서를 기반으로 결정됩니다. 이 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권의 수령이 수령인에게 재산(재산권)을 양도할 의무 발생과 관련되지 않은 경우 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권은 무료로 받은 것으로 간주됩니다. 양도인 (양도인을 위해 업무 수행, 양도인에게 서비스 제공). 납세자가받는 소득은 외화로 표시되며 그 가치는 루블로 표시되는 소득과 함께 고려됩니다. 납세자가 받는 소득으로 그 가치는 다음과 같이 표시됩니다. 기존 단위, 소득과 함께 고려되며 그 가치는 루블로 표시됩니다. 납세자의 소득에 반영된 금액은 소득에 다시 포함될 수 없습니다.

납세자는 발생한 비용만큼 수입을 줄입니다.. 비용은 정당하고 문서화되어 인식됩니다. 확인된 비용, 납세자가 수행 (부담)합니다. 아래에 합리적인 비용경제적으로 정당한 비용으로 이해되며, 그 평가는 다음과 같이 표현됩니다. 현금으로. 문서화된 비용이란 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서 또는 다음에서 사용되는 사업 관습에 따라 작성된 문서로 확인된 비용을 의미합니다. 외국, 해당 비용이 발생한 지역 및/또는 발생한 비용을 간접적으로 확인하는 문서(포함) 세관 신고서, 출장주문, 여행 서류, 계약에 따라 수행된 작업에 대한 보고서). 모든 비용은 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하는 데 발생하는 한 비용으로 인식됩니다. 비용은 성격, 이행 조건 및 납세자의 활동 영역에 따라 생산 및 판매와 관련된 비용으로 구분됩니다. 영업 외 비용.

소득세 계산 공식: 소득세 = 과세표준 * 세율 / 100% 과세표준은 이익 = 소득 - 비용의 화폐 표현입니다. 2013년 소득세에 대한 세율은 어떻게 되나요?

비율 20% (2012년 1월 1일부터), 에 사용 일반적인 경우, 아래 명시된 세율이 적용되지 않는 경우(제284조 1항): 2% - 연방 예산에 적립, 18% - 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립. 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 특정 범주의 납세자에 대해 이 금액이 인하될 수 있습니다. 이 경우 지정된 세율은 13.5%보다 낮을 수 없습니다.
비율 0%의료 및 교육 기관(제284조 1.1항), Art. 346.2 2절, 배당금을 받는 조직이 지분을 갖고 있는 경우 승인된 자본 50%를 초과하는 배당금을 지급하는 조직(제284조 3.1항) 1997년 이전에 발행된 채권(제284조 4.3항).

비율 9% 0% 세율이 적용되지 않는 수령 배당금(제284조 3.2항) 2007년 이전에 발행된 지방자치단체 증권(제284조 4.2항).

비율 15%외국 조직으로부터의 배당금(제284조 3.3항) 2007년 이후 발행된 정부 증권(제284조 4.1항).

요금 10% 및 20%에 사용됩니다 외국 기업(제284조 2항)

재산세 : 과세 대상 및 대상, 일반 주문계산

세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 입법(대표) 기관은 장에서 정한 한도 내에서 세율을 결정합니다. 러시아 연방 세금 코드 30, 세금 납부 절차 및 기한, 세금 신고 양식.

세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자가 세금 혜택을 사용하는 근거와 혜택을 제공할 수도 있습니다.

납세자는 다음과 같이 인정됩니다.러시아 조직; 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고/또는 러시아 연방 영토, 러시아 대륙붕 및 독점 지역에서 부동산을 소유하는 외국 조직 경제 구역러시아 연방.

러시아 조직에 대한 과세 대상동산과 부동산이 인식됩니다(임시 점유, 사용, 처분을 위해 양도된 재산 포함). 신뢰 관리에 포함됨 공동 활동), 다음에 따라 대차 대조표에 고정 자산으로 기록됩니다. 정해진 절차에 따라지휘 회계.

외국인에 대한 과세대상영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 조직은 고정 자산과 관련된 동산 및 부동산으로 인식됩니다.

개체로 인식되지 않음과세 토지기타 환경관리시설( 수역그리고 다른 사람들 천연 자원);

2013년부터 개정된 세금법, 이는 동산에 대한 재산세를 면제합니다. 다만, 이는 모든 자산에 적용되는 것은 아니며, 2013년 1월 1일 이후 고정자산으로 등록된 자산에 한합니다.

따라서 재산세를 계산할 때 회계 규칙에 따라 고정 자산으로 인식되는 자산이 고려됩니다. 즉, 객체를 등록하기 위해서는 객체 등록이 완료되어야 합니다. 다음 요구 사항 PBU 6/01 "고정 자산 회계". 총 4가지가 있습니다:
– 제품 생산, 작업 수행 또는 서비스 제공, 관리 요구 또는 임대를 위해 개체가 사용되도록 의도된 경우
– 자산이 사용됩니다 장기, 즉 1년 이상입니다.
– 회사는 해당 부동산을 매각할 계획이 없습니다.
– 이 자산미래에 경제적 이익을 가져올 수 있습니다.

다만, 상기 요건을 충족하는 자산은 재고자산의 일부로 고려할 수 있습니다. 단, 그 가치는 다음에 설정된 한도를 초과하지 않습니다. 회계정책. 그의 최대값– 40,000 문지름.

과세표준로 정의 평균 연간 비용과세 대상으로 인정되는 재산. 과세 기준을 결정할 때 과세 대상으로 인식되는 재산은 조직의 회계 정책에서 승인된 확립된 회계 절차에 따라 형성된 잔존 가치로 고려됩니다.

고정 자산의 특정 대상에 대해 감가상각이 제공되지 않는 경우 세금 목적으로 해당 대상의 비용은 원래 비용과 다음에 따라 계산된 감가상각 금액의 차이로 결정됩니다. 확립된 표준 감가상각비각 세금(보고) 기간 말에 회계 목적으로 사용됩니다.

상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동을 수행하지 않는 외국 조직의 부동산 객체와 관련된 과세 기준 및 러시아에서 이러한 조직의 활동과 관련되지 않은 외국 조직의 부동산 객체와 관련된 과세 기준 영구 대표 사무소를 통한 연합은 데이터 기술 재고 기관에 따라 이러한 개체의 재고 가치로 인식됩니다.

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Art에 따른 법인세 과세 대상. 247 러시아 연방 세법 제2부는 납세자가 받는 이익을 인정합니다. 이 경우 이익은 발생한 수입에서 발생한 비용을 뺀 금액입니다. 소득세 목적으로 고려되는 소득에는 상품(작업, 서비스) 판매, 재산권 및 영업 외 소득이 포함됩니다. 세금 코드는 소득세 목적으로 고려되지 않는 소득 목록을 결정합니다. 소득은 기본 서류 및 세무 회계 서류를 기준으로 결정됩니다.

판매 수익은 자체 생산 및 이전에 취득한 상품(작업, 서비스) 판매 수익, 자산(유가 증권 포함) 및 재산권 판매 수익으로 인식됩니다.

영업외수익은 수익으로 인식됩니다.

) 다른 조직의 지분 참여로부터;

) 외화 매매 거래에서;

) 계약 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재의 형태와 손실 또는 손해에 대한 보상 금액

) 임대 부동산에서;

) 다음에 명시된 전년도 소득 형태 보고 기간;

) 무상으로 받은 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권의 형태로,

) 지적 활동의 결과에 대한 사용권 부여;

) 재산 재평가로 인한 양의 환율 차이의 형태로;

9) 대출 계약에 따른 이자 형태, 신용, 은행 예금, 뿐만 아니라 증권;

) 자선 활동 또는 목표 자금 조달의 일부로 받은 다른 목적, 재산, 작업, 서비스에 사용된 자금에서;

) 재고 결과로 식별된 잉여 재고 품목의 원가

) 금액 지급 계정만료 후 상각 제한 기간;

) 회복된 준비금 금액, 형성 비용은 규정된 방식으로 비용의 일부로 승인되었습니다.

소득세 목적으로 고려되지 않는 소득:

) 발생 기준에 따라 소득과 지출을 결정하는 납세자가 선불로 받은 현금, 재산, 재산권, 노동, 서비스

) 질권이나 예금의 형태로 받은 재산, 재산권;

) 기여 승인된 자본조직;

) 다음에 따라 무상 지원 형태로받은 자금 러시아 법률법정 활동에 사용됩니다.

) 목표 자금 조달의 일부로 받은 재산 및 자금;

) 다양한 수준의 예산에 대한 납세자의 지불 금액

) 신용 및 대출 계약에 따라 수령한 자금과 그러한 차입금을 상환하기 위해 수령한 자금.

Art에 따른 과세 기준. 274 러시아 연방 세법 제2부는 이익의 금전적 표현을 인정하므로 납세자의 소득과 지출을 금전적 형태로 고려해야 합니다.

1.2. 이익세 목적으로 고려되는 비용을 결정하는 절차

비용은 납세자에게 발생(발생)한 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다. 정당한 비용이란 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다. 문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 뒷받침되는 비용을 의미합니다. 모든 비용은 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하는 데 발생하는 한 비용으로 인식됩니다. 이윤세 목적으로 고려되는 비용에는 생산 및 판매와 관련된 비용과 영업외 비용이 포함됩니다. 세금 코드는 또한 이윤세 목적으로 고려되지 않는 비용 목록을 결정합니다.

비용은 성격, 구현 조건 및 조직 활동 영역에 따라 생산 및 판매와 관련된 비용과 영업 외 비용으로 구분됩니다. 생산 및 유통과 관련된 비용은 다음과 같습니다.

) 상품의 제조(생산), 보관 및 배송, 작업 수행, 서비스 제공, 상품 획득 및/또는 판매(작업, 서비스, 재산권)와 관련된 비용

2) 유지, 운영, 수리 및 유지에 드는 비용 유지고정 자산 및 기타 재산을 양호한(최신) 상태로 유지합니다.

3) 비용 과학적 연구실험적 디자인 개발;

4) 의무보험 및 임의보험 비용

5) 생산 및 판매와 관련된 기타 비용.

다른 관점에서 나열된 비용은 다음과 같이 나뉩니다.

) 에 재료비;

) 인건비;

) 감가상각 경과액

4) 기타 비용.