법원이 결정한 금액에 대한 세금입니다. 법원 결정에 따라 직원에게 지급 : 개인 소득세 과세 절차
근로자들은 자신의 노동권을 보호하기 위해 법원에 가는 경우가 많습니다. 법원에서 해당 직원이 불법적으로 해고되었다고 판결한 경우, 고용 기관은 해당 해고로 인해 발생한 모든 불편을 해당 직원에게 보상해야 하며, 특히 해당 기간에 대한 임금을 포함한 금액을 지불해야 합니다. 강제 결근, 색인된 금액이 제때에 수신되지 않았습니다. 임금, 법원에 가는 직원과 관련된 비용에 대한 보상, 보상 금액 도덕적 손상. 조직의 회계사가 질문이 있습니다. 과세 절차는 무엇입니까? 지정된 금액- 데이터에 과세 대상이 되나요? 개인소득세 납부?
노동법의 주요 목표와 목표는 Art에 정의되어 있습니다. 1 러시아 노동법. 이러한 작업 중 하나는 법적 규제 노사관계기타 직접적으로 관련된 관계, 특히 노동쟁의 해결. 노동권과 자유를 보호하는 방법은 Art에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 노동법 352조. 여기에는 다음이 포함됩니다.
근로자의 노동권 자기방어
노동권 보호와 정당한 이익노동조합의 근로자;
표준이 포함된 노동법 및 기타 법적 규제 행위 준수에 대한 국가 감독 및 통제 노동법.
2006년 6월 30일자 연방법 No. 90-FZ "노동법 개정에 관한 것" 러시아 연방, 소련의 특정 규범적 법률 행위가 러시아 연방 영토에서 더 이상 유효하지 않으며 러시아 연방의 일부 입법 행위(입법 행위 조항)가 효력을 상실했음을 인정합니다.” Art. 러시아 노동법 352조는 노동권을 보호하는 또 다른 방법을 도입했습니다. 사법적 보호.
개별 노동쟁의를 고려하는 절차는 제 장에서 논의된다. 60 러시아 연방 노동법. 법원에서 개별 노동쟁의를 고려하는 절차는 Art에 나와 있습니다. 391 - 395 러시아 노동법. 이 조항의 조항에 따라 직원은 위원회의 결정에 동의하지 않는 경우 법원에 갈 수 있습니다(신청서 제출). 노동쟁의(이 권한은 우회될 수 있습니다). 또한, 노동쟁의위원회의 결정이 노동법 및 노동법 규범을 포함하는 기타 법률을 준수하지 않는 경우 검사는 법원에 갈 수 있습니다.
법원은 직원의 요청에 따라 개별 노동 분쟁을 고려합니다.
고용 계약 종료 사유와 관계없이 직장에 복직하는 경우
해고 사유의 날짜와 문구를 변경하는 경우
다른 직업으로의 전근에 관하여;
강제휴직에 대한 지급 또는 저임금근로시간에 대한 임금차액 지급에 관한 사항
직원의 개인 데이터를 처리하고 보호할 때 고용주의 불법 행위(무활동)에 대해.
또한 고용 거부에 관한 개별 노동 쟁의 및 차별을 당했다고 생각하는 사람의 요청에 따른 노동 쟁의도 고려될 수 있습니다(러시아 연방 노동법 제 391 조).
개별 노동 분쟁 해결을 위해 법원에 신청하는 마감일은 Art에 나와 있습니다. 392 러시아 연방 노동법. 직원은 자신의 권리 침해에 대해 알게 된 날 또는 알았어야 했던 날로부터 3개월 이내에, 그리고 해고에 관한 분쟁의 경우 직원이 자신의 권리를 침해한 날로부터 1개월 이내에 개별 노동 분쟁의 해결을 위해 법원에 갈 권리가 있습니다. 해고 명령 또는 발행일 사본 제공 작업서. 이 마감일을 놓치면 좋은 이유기간은 법원에 의해 연장될 수 있습니다.
그래서 그 직원은 법정에 갔습니다. 법원의 결정에 따라 그는 다음과 같은 지급금을 받을 수 있습니다.
강제휴직기간 동안의 수입금액
제때에 받지 못한 임금의 지수화된 금액
정신적 피해에 대한 배상액
법원 출석과 관련된 비용에 대한 보상
법원 결정 집행 지연으로 인해 제때에 지급되지 않은 임금 지연에 대한 이자.
이러한 지불금의 수령인은 직원이며 조직은 이를 지급해야 합니다. 부터 개인 소득세 납부자직원 자신이고 조직이 역할을 수행합니다. 세무사, 그러면 회계사는 논리적인 질문을 합니다. 이러한 지불은 개인의 소득으로 간주될 수 있으며 이러한 지불에는 개인 소득세가 적용됩니까? 각 지불에 대해 개인 소득세를 개별적으로 평가하는 절차를 고려해 봅시다.
강제휴직시 소득금액
예술에 따라. 러시아 연방 노동법 234조에 따라 고용주는 직원에게 미지급된 금액을 보상할 의무가 있습니다. 마지막 수입모든 경우에 불법 박탈그의 일하는 능력. 특히 이러한 의무는 직원이 불법적으로 직장에서 해고되어 수입을 받지 못한 경우에 발생합니다. 예술에 따르면. 해고를 인정한 경우 러시아 노동법 394 불법적인 신체, 개인별 노동쟁의 등을 고려하여 강제휴직 기간에 대한 평균임금 지급 여부를 결정합니다.
강제 결근 중 평균 임금 계산 절차는 러시아 노동법 규범과 평균 임금 계산 절차의 세부 사항에 관한 규정에 의해 규제됩니다. 결의안에서 승인됨 2007년 12월 24일자 러시아 연방 정부 No. 922.
개인 소득세가 부과되지 않는 지불금은 Art에 명시되어 있습니다. 217 러시아 연방 세금 코드. 예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 217, 모든 유형의 법으로 정한 것특히 집행과 관련된 보상금 노동 책임미사용 휴가에 대한 보상을 제외하고 직원 해고.
보상의 개념과 제공 사례는 러시아 노동법에서 고려됩니다. 예술에 따르면. 러시아 노동법 164, 보상은 다음과 같이 이해됩니다. 현금 지불직원의 노동 수행 또는 기타 규정된 비용과 관련된 비용을 상환할 목적으로 설립되었습니다. 연방 법률책임. 러시아 노동법은 강제 결근 중에 직원이 업무를 수행하지 않기 때문에 강제 결근에 대한 보상금을 제공하지 않습니다. 또한 강제 결근에 대한 임금으로 직원에게 지급되는 성격을 결정할 때 Art의 조항. 해고가 인정되거나 다른 직업으로 전근되는 경우에 따라 러시아 노동법 394 불법 노동자으로 복원되어야 합니다. 이전 직업. 결과적으로, 근로자와 고용주 사이의 노동관계가 회복되고, 고용계약은 종료되지 않은 것으로 간주됩니다. 법적 결과직원 해고와 관련된 문제는 발생하지 않습니다. 따라서 강제휴직 기간 전체에 대한 평균임금 지급은 해당되지 않습니다. 보상금 지급직원 해고와 관련이 있습니다.
위의 내용에 따르면 법원 결정에 따라 지불된 금액은 다음과 같습니다. 현금강제휴직기간 평균임금으로 법원이 해고나 이직을 불법으로 인정한 경우에는 일반 개인소득세가 부과된다. 정해진 방법으로. 규제 당국의 설명에서도 비슷한 추론을 찾을 수 있습니다.
2007년 12월 24일자 러시아 연방 재무부 서신 No. 03-04-05-01/425, 2007년 11월 19일자 No. 03-04-06-01/386, 2007년 7월 26일자 아니요 . 03-04-05-01/247, 2007년 6월 25일 No. 03-04-06-01/199, 2006년 4월 10일 No. 03-05-01-05/53, 10/27 /2005 No. 03-05-01-04/340, 일자: 06/22/2005 No. 03-05-01-05/97, 일자: 04/11/2005 No. 03-05-01-04/95, 2004년 12월 20일자 No. 03-05-01-05/50, 2004년 12월 15일자 No. 03-05-01-04 /110 ;
2006년 3월 17일자 No. 04-1-04/163, 2006년 4월 4일자 No. 04-1-04/190자 러시아 연방 국세청 서신.
또한 이러한 지불은 보상적이지 않으며 Art 제3항에 해당하지 않는다는 법원 판결도 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 217(예: 2007년 4월 26일, 2007년 5월 4일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A40/3/64-07 참조).
실제로 해고시 직원에게 지급되는 금액이 법원 결정에 따른 지급으로 인해 강제 결근 기간 동안의 급여 금액을 초과하는 상황이 발생할 수 있습니다. 법원 결정에 따라 해고가 불법으로 선언된 경우 직원 해고와 관련된 지급에 어떤 세금이 부과되나요? 일례로 2006년 퇴직금과 2개월간 평균임금을 지급한 직원 감축으로 직원이 해고됐다. 예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 217에 따라 개인 소득세는 이 금액에서 원천징수되지 않았습니다. 2007년에 직원은 법원의 결정에 따라 원래의 직위로 복귀되었습니다. 해고 시 지급된 금액이 요구금액을 초과하여 강제휴직 기간에 대한 임금의 환수를 거부하였습니다. 무엇입니까? 이 경우직원 해고 시 지급된 금액과 관련하여 개인 소득세에 대한 세무 대리인으로서 조직의 책임은 무엇입니까? 이 경우 직원 해고와 관련된 지불이 한 세금 기간에 이루어졌고 직원의 법원 결정 및 복직이 다른 세금 기간에 발생했기 때문에 상황이 복잡합니다.
앞에서 언급했듯이 Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 217은 과세 대상이 아닙니다. 개인소득세 보상직원 해고와 관련된 비용을 포함하여 지불 (러시아 연방 법률에 따라 설정된 한도 내에서). 해고시 직원에게 지급되는 퇴직금은 Art에 나열되어 있습니다. 178 러시아 연방 노동법. 특히, 조직의 청산이나 조직의 직원 수 또는 직원의 감소로 인해 고용계약이 종료되는 경우 해고된 직원에게 급여를 지급한다고 명시되어 있습니다. 퇴직금월 평균 소득 금액으로, 고용 기간 동안 월 평균 소득을 유지하지만 해고일로부터 2개월을 초과할 수 없습니다(퇴직 수당 포함). 따라서 Art의 조항에 따라 지불됩니다. 러시아 노동법 178, 해고 당시 퇴직금 및 2 개월 고용 평균 수입 금액은 포함되지 않았습니다. 과세표준개인 소득세에 따라.
법원이 해당 직원의 해고가 위법하다고 판단하고 복직하였으므로, 해고와 관련하여 이전에 지급한 금액(재직기간 동안)은 계속해서 해고와 관련된 보상금으로 볼 수 없다고 판단합니다. 결과적으로 Art 제3항에 따라 해당 금액을 과세에서 면제할 근거가 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 217은 더 이상 존재하지 않습니다. 법원 결정이 발효된 후에는 이러한 지불금이 보상으로 간주될 수 없으며 일반적으로 확립된 방식으로 개인 소득세가 부과됩니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 216은 개인 소득세에 대한 세금 기간이 인정됩니다. 역년. 지급된 소득에 대한 원천징수는 현재 기간 내에만 세무 대리인이 수행하므로 세금 기간, 세무 대리인 조직은 규정된 방식으로 개인 소득세(2006년 지급액에 대한) 원천징수 불가능과 납세자의 부채 금액을 세무 당국에 알려야 합니다. Art의 단락 5에 따르면. 계산된 금액을 원천징수할 수 없는 경우 러시아 연방 세금 코드 226 개인 소득세 금액납세자의 소득에 대해 세무 대리인은 1개월 이내에 해당 금액의 개인 소득세를 원천징수할 수 없음을 등록지 세무 당국에 알려야 합니다. 특별한 모양그러나 그러한 통지는 2006년 10월 13일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. SAE-3-04/706@의 3항에서 개발되지 않았습니다. "소득 정보 양식 승인 시 개인"(이하 - 주문 번호 SAE-3-04/706@) 세무 대리인은 다음 주소로 신고하는 것이 좋습니다. 세무 당국이 명령에 의해 승인된 양식 2-NDFL "200년 개인 소득 증명서"로 원천징수 불가능 및 납세자의 부채 금액에 대한 등록 장소.
유사한 설명은 2007년 6월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06-01/199에서 찾을 수 있습니다.
강제 부재 중 평균 소득 연동
예술에 따르면. 러시아 노동법 134조에 따르면 실질 임금 수준의 증가는 성장과 관련된 임금의 연동을 의미합니다. 소비자 가격상품과 서비스를 위해. 관련 예산의 자금을 지원받는 조직은 설정된 방식으로 임금 연동을 수행합니다. 노동법노동법 규범 및 기타 고용주를 포함하는 기타 규제 법률 행위 - 단체 협약, 협약, 지역에 의해 설정된 방식으로 규정. 연동은 지불의 성격을 바꾸지는 않지만 인플레이션 상황에서 직원의 권리를 보호하는 것만 보장합니다.
따라서 강제 결근 기간 동안 직원에게 지급된 연동 임금 금액(그 구성 요소 포함)은 보상 지급과 관련이 없으며 개인 소득세가 적용됩니다. 일반 절차. 재무부 관리들도 2007년 11월 19일자 03-04-06-01/386, 2007년 7월 26일자 03-04-05-01/247자 서신에서 동일한 관점을 표명했습니다.
보상 도덕적 손상
예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 22조에 따라 고용주는 노동 의무 수행과 관련하여 직원에게 발생한 피해를 보상할 의무가 있으며 노동법이 정한 방식과 조건에 따라 도덕적 손해를 보상할 의무가 있습니다. 러시아 연방 규정, 연방법 및 기타 규제 법률 행위.
직원의 도덕적 손해에 대한 보상은 Art에 따라 고용주가 수행합니다. 237 러시아 연방 노동법. 이 조항은 직원에게 도덕적 손해가 발생했다고 판단합니다. 불법 행위또는 고용주의 무활동은 직원에게 보상됩니다. 현금으로고용 계약 당사자 간의 합의에 의해 결정된 금액. 분쟁이 발생하는 경우 직원에게 정신적 피해를 입힌 사실과 그에 대한 보상 금액은 보상 대상 재산 피해와 관계없이 법원이 결정합니다.
위에서부터 Art에 따라 지불되었습니다. 러시아 연방 노동법 237에서 직원에게 발생한 도덕적 손해에 대한 보상 금액은 보상금이며 Art 3 항에 근거합니다. 러시아 연방 세금 코드 217에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다. 에 대한 설명 이 문제 2007년 11월 19일자 러시아 연방 재무부의 서신 No. 03-04-06-01/386, 2006년 4월 10일자 No. 03-05-01-05/53, 4월자 서한에서 확인할 수 있습니다. 2005년 12월 15일자 03-05-01-04/91, 2004년 12월 15일자 03-05-01-04/110 및 2006년 4월 4일자 러시아 연방 국세청 서한 2006년 2월 1일자 04-1-04/190호 04-1-02/56@.
법원 출석과 관련된 비용에 대한 보상
조세에 관한 재무부의 입장 개인소득세 보상법원에 가는 직원과 관련된 비용(2007년 11월 19일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06-01/386)은 다음과 같습니다. 관련 비용에 대해 조직이 직원에게 보상합니다. 법원에 가는 직원의 소득은 단락에 근거한 직원의 소득입니다. 1 항목 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 211 - 이는 직원의 이익을 위한 업무 및 서비스에 대한 지불입니다. 또한 이러한 지급금은 과세 대상이 아닌 소득 목록(러시아 연방 조세법 제217조)에 포함되어 있지 않으므로 13%의 세율로 개인소득세가 부과됩니다.
우리 생각에는 재무부의 이러한 접근 방식이 공식적이라고 할 수 있으며 그 이유는 다음과 같습니다. 설명에서 재무부는 단락을 참조합니다. 1 항목 2 예술. 납세자가 현물로받는 소득에는 조직 또는 조직에 의한 지불 (전체 또는 일부)이 포함되어 있음을 명시한 러시아 연방 세금 코드 211 개인 기업가상품(저작물, 서비스) 또는 재산권그의 이익을 위해. 즉, 이 경우 납세자의 소득은 고용주가 해당 작업 및 서비스에 대해 지불한 금액이며, 납세자가 이후에 받는 혜택입니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 41이 소득으로 인식됩니다. 경제적 이익현금이나 현물로.
러시아 연방 민사소송법 제88조에 따르면 법적 비용은 다음과 같이 구성됩니다. 주정부 의무사건의 고려와 관련된 비용. 예술에 따라. 러시아 연방 민사 소송법 94에 따르면 사건 고려와 관련된 비용은 다음과 같습니다.
증인, 전문가, 전문가 및 통역사에게 지급할 금액
번역 서비스 비용
법원 출석과 관련하여 당사자 및 제3자의 여비 및 숙박비
대리인의 업무에 대한 비용
현장점검비용
Art에 따라 실제 시간 손실에 대한 보상. 99 러시아 연방 민사소송법;
사건의 심리와 관련하여 당사자에게 발생한 우편비용
다른 법원에서 인정한필요한 비용.
증인, 전문가, 전문가 및 통역사는 법정 출석과 관련하여 발생한 여비 및 숙박 비용을 환급받고 일일 수당도 지급받습니다. 증인이 유지되면서 일하는 시민들이 법정에 소환되었습니다. 평균 수입법정 출두로 인한 부재 기간 동안 직장에 있는 경우. 고용 관계에 있지 않은 증인은 정상적인 활동으로부터의 전환으로 인한 시간 손실에 대한 보상을 받습니다. 실제 비용연방 법률에 의해 설정된 시간과 최저 임금. 전문가 및 전문가는 법원을 대신하여 수행하는 업무에 대해 보수를 받습니다(이 업무가 자신의 범위에 속하지 않는 경우). 공무. 전문가 및 전문가의 보수 금액은 당사자와의 합의 및 전문가 및 전문가와의 합의에 따라 법원이 결정합니다 (러시아 연방 민사 소송법 제 95 조).
러시아 연방 노동법 제 393조에 따르면 노동 관계로 인해 발생한 청구에 대해 법원에 청구를 제기할 때 직원은 관세 납부가 면제되며, 법적 비용. 러시아 연방 조세법 제 333.36조에 따르면 법원에서 고려하는 경우 주정부 수수료를 지불해야 합니다. 일반 관할권치안 판사, 특히 원고(임금 회수 청구( 금전적 수당) 및 다음에서 발생하는 기타 요구 사항 노사관계, 혜택 회복 청구에서도 마찬가지입니다). 대리인의 서비스 비용 및 기타 법적 비용에 대해 상대에게 보상해야 하는 패소 당사자의 의무는 예술에 규정되어 있습니다. 98 - 100 러시아 연방 민사소송법.
따라서 본질적으로 법적 비용은 단락에 공개된 현물 소득에 대한 이해와 일치하지 않습니다. 1 항목 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 211. 우리 생각에는 소송 비용을 회수할 때 법원에 간 직원은 경제적 이익이 없습니다. 이 경우 직원은 노동법에 의해 설정된 자신의 권리를 보호합니다.
직원의 법원 항소와 관련된 비용에 대한 조직의 보상은 조직 자체 또는 직원의 주도로가 아니라 법원 결정에 따라 강령 규범에 따라 조직에서 지불한다는 점을 기억해야합니다. 러시아연방 민사소송법. 어떤 사람이 변호사 서비스에 10,000 루블을 썼다고 가정하고 법원은 그에게 상환하라고 명령했습니다. 전액경비. 조직이 개인 소득세를 원천징수하고 직원에게 8,700 루블만 이전하는 경우. (10,000 루블 - 10,000 루블 x 13%), 법원의 요구 사항이 완전히 충족되지 않습니다.
소송비용 보상금이 지급 대상자의 소득이 아님을 간접적으로 확인하는 것은 소득세 계산 시 고려되는 조직의 수입 및 지출 구성 분석이 될 수 있다. 법적 비용조직의 비용에는 포함되지만 조직의 수입에는 포함되지 않습니다. 즉, 조직이 참여하는 경우 재판소송에서 승리하면 모든 비용은 패소자에게 상환되지만(러시아 연방 중재 절차법 제110조), 그러한 보상 금액은 조직의 소득이 아닙니다(영업 외 소득에 포함되지 않음). ). Art 1 항의 10 항. 265, 영업외비용에는 법률비용과 중재비용이 포함됩니다. 보시다시피, 법적 비용에 대한 보상 형태의 소득은 조직의 소득에 포함되지 않지만 재무부에 따르면 개인 소득에는 그러한 지불을 고려하고 개인 소득에 적용해야합니다. 세.
이미 언급한 내용 외에도 논평서에 제시된 재무부의 입장은 다른 결과를 초래할 수 있습니다. 규범 예술. 393 러시아 연방 노동법 및 예술. 러시아 연방 세법 333.36은 직원이 법정에서 자신의 권리를 주장하기로 결정할 때 법적 비용 지불이 장애물이 되지 않도록 보장하는 것을 목표로 합니다. 그리고 조직이 직원에게 보상하는 법적 비용에 대한 개인 소득세 부과에 관한 재무부의 입장은 정확하게 그러한 제한을 설정합니다. 그 결과 조직은 이중 위치. 한편, 개인 소득세가 원천징수되지 않으면 조직은 Art에 따라 세무 대리인의 의무를 이행하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 123은 벌금 형태로 책임을 질 수 있으며, 적시에 세금을 양도하는 경우 조직에 벌금이 부과됩니다. 반면에 Art에 따르면. 러시아 연방 행정법 17.14, 채무자의 집행 절차에 관한 법률 위반, 예를 들어 준수하지 않음으로 표현됨 법적 요구 사항집행관, 부과를 수반하다 행정 벌금:
시민의 경우 - 1,000 ~ 2,500 루블;
공무원의 경우 - 10,000 ~ 20,000 루블;
~에 법인- 30,000 ~ 100,000 루블.
그리고 이런 상황에서 조직은 어떻게 해야 할까요? Art를 사용하도록 권장할 수 있습니다. 32 연방법 2007년 10월 2일자 No. 229-FZ "집행 절차에 관한". 본 조의 규정에 따르면 집행서의 규정, 집행방법 및 절차가 불분명한 경우에는 청구인, 채무자, 집행관법원(다른 기관) 또는 명령서를 발행한 공무원에게 항소할 권리가 있습니다. 집행 문서, 그 조항, 실행 방법 및 절차를 설명하는 진술과 함께. 집행 문서의 규정, 집행 방법 및 절차에 대한 명확한 신청은 법원 (다른 기관) 또는 공식적인집행문서를 발행한 사람은 신청서를 접수한 날로부터 10일 이내에
임금지불 지연이자, 법원 판결 집행지연 이자
제때에 지급되지 않은 연체임금에 대한 이자. 예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 236조에 따르면, 고용주가 임금, 휴가 수당, 해고 수당 및 기타 직원에게 지불해야 하는 지급 기한을 위반한 경우 고용주는 이자를 지불해야 합니다. 금전적 보상) 각 지연일(다음 날부터 시작)에 대해 제때에 지불되지 않은 금액으로부터 당시 시행 중인 러시아 은행 재융자율의 1/300 이상 금액 마감일을 정하다실제 결제일까지 지급). 직원에게 지급되는 금전적 보상 금액은 단체협약이나 노동협약에 따라 증가될 수 있습니다.
최소 금전적 보상(러시아 연방 노동법에 의해 제공됨)은 Art 3항에 따라 과세가 면제되는 소득입니다. 금전적 보상 지급이 단체 또는 단체로 제공되는지 여부에 관계없이 러시아 연방 세금 코드 217 고용 계약아니면. 조직에서 증가된 금액으로 설정된 경우 보상 금액에 대한 과세는 등록 여부에 따라 다릅니다. 크기 증가노동(단체) 협약상 보상 여부. 고용(단체) 계약을 통해 임금 지연에 대한 보상 금액이 증가된 경우 해당 지급에는 개인소득세가 적용되지 않습니다. 전체 크기. 안에 그렇지 않으면러시아 은행의 현재 재융자율을 기준으로 계산된 보상 금액만 과세 대상이 아닙니다( 최소 크기금전적 보상), 일정 금액을 초과하는 금전적 보상의 일부에 대해서는 정해진 방법에 따라 개인소득세가 부과됩니다.
비슷한 설명은 2007년 8월 6일자 No. 03-04-05-01/261, 2007년 7월 26일자 No. 03-04-05-01/에 러시아 재무부에서 보낸 서신에서 찾을 수 있습니다. 247.
법원 결정의 지연 집행에 대한 이자. 예술에 따라. 청구인이나 채무자의 요청에 따라 러시아 연방 민사소송법 208조에 따라 사건을 심리한 법원은 법원 결정이 집행되는 날 법원이 징수한 금액을 색인화할 수 있습니다. 색인화의 목적은 청구인에게 반환하는 것입니다. 돈의 합계, 수상 당시와 동일한 구매력을 보유하고 있습니다. 색인화는 지급액의 성격을 바꾸지는 않지만, 결정이 내려진 순간부터 실행에 이르기까지 징수된 금액의 가치가 하락하는 인플레이션 상황에서 청구인의 권리를 보호합니다. 따라서 강제 휴직 기간 동안 직원에게 지급된 지수화된 임금 금액은 일반적인 방식으로 개인소득세가 부과됩니다.
이 문제에 대한 설명은 2005년 6월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-01-05/97에 나와 있습니다.
2007년 12월 20일자 러시아 연방 국세청 명령 No. MM-3-04/689@에 따른 변경 사항을 고려하여 유효합니다.
침해되거나 다투는 공민의 권리, 자유, 정당한 이익을 보호하기 위해 민사사건을 심의하고 해결하는 것이 임무이다 민사소송러시아연방 민사소송법 규범에 의해 규제됩니다.
사업에 종사하는 사람의 침해되거나 분쟁이 있는 권리와 정당한 이익을 보호합니다. 경제 활동, 이는 법적 절차의 업무 중 하나입니다. 중재 사건러시아 연방 중재 절차법의 규칙에 의해 규제됩니다.
계약에 따라 징수된 금액은 판매 수입에 귀속되어야 합니다.
제249조: 판매소득
[러시아연방 세법] [제25장] [제249조]
1. 이 장의 목적에 따라 판매 수입은 자체 생산으로 상품(저작물, 서비스)을 판매하여 얻은 수익으로 인식됩니다. 이전에 취득한 재산권 판매 수익금입니다.
2. 판매 수익은 대금 지급과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다. 판매된 상품(저작물, 서비스) 또는 금전으로 표현된 재산권 및(또는) 현물로. 납세자가 선택한 소득 및 비용 인식 방법에 따라 판매된 상품(작업, 서비스) 또는 재산권에 대한 지불과 관련된 영수증은 이 법의 제271조 또는 제273조에 따라 이 장의 목적에 따라 인식됩니다.
3. 판매 수입 결정의 특징 개별 카테고리다음과 관련하여 받은 납세자 또는 판매 소득 특별한 상황, 이 장의 규정에 따라 설정됩니다.
고려해야 할 사항 주어진 소득자금이 조직의 계좌로 입금된 세금 기간 동안.
2015년 1월 23일자 러시아 연방 재무부 서한 No. 03-03-06/1/1752
국세청은 기업 소득세 목적상 전력 공급에 대한 부채 인식 문제에 관한 서신을 검토하고 다음과 같이 보고합니다.
이 조직은 2008년에 발생한 전기 부채 징수 문제와 관련하여 법원에 출두했습니다. 법원 결정은 2014년 3월에 발효되었습니다.제195조에 의거 민법러시아 연방(이하 러시아 연방 민법)은 제한 기간을 권리가 침해된 사람의 청구에 따라 권리를 보호하는 기간으로 인정합니다.
러시아 연방 민법 제 196조 1항에 의거 총 기간 제한 기간러시아 연방 민법 제200조에 따라 결정된 날짜로부터 3년입니다.
러시아 연방 민법 제 200 조 1 항에 따르면 법률에 달리 규정되지 않는 한 제한 기간은 개인이 자신의 권리 침해에 대해 알게 되었거나 알았어야 했던 날부터 시작됩니다. 적절한 피고인이 권리를 보호하기 위해 청구합니다.
러시아 연방 민법 제204조 제1항에 따라 제한 기간은 침해된 권리를 보호하기 위해 규정된 방식으로 법원에 신청한 날부터 해당 권리의 사법적 보호가 지속되는 전체 기간 동안 지속되지 않습니다. 침해된 권리가 행사됩니다.
제54조 세금 코드러시아 연방은 납세자 조직이 등록 데이터를 기반으로 각 과세 기간 말에 과세 표준을 계산하도록 설정했습니다. 회계및(또는) 과세 대상 또는 과세와 관련된 대상에 대한 기타 문서화된 데이터를 기반으로 합니다.
현 과세(신고)기간 중 이전 과세(신고)기간에 대한 과세표준 계산에서 오류(왜곡)가 발견된 경우 거래가 이루어진 기간에 대한 과세표준과 세액을 다시 계산합니다. 지정된 오류(왜곡).
오류(왜곡) 기간을 확정할 수 없는 경우에는 오류(왜곡)가 확인된 과세(신고)기간에 대해 과세표준과 세액을 다시 계산합니다. 납세자는 이전 세금(보고) 기간과 관련된 오류(왜곡)가 확인된 세금(보고) 기간에 대한 과세 표준과 세액을 다시 계산할 권리가 있으며, 오류(왜곡)로 인해 다음이 발생한 경우에도 마찬가지입니다. 과도한 세금 납부.
위의 내용을 고려하여, 부서의 의견에 따르면, 법원에서 판정금액을 회수하는 것은 오류 및 왜곡으로 간주될 수 없습니다. 2014년 3월 법원 결정이 발효된 점을 고려하면, 법원이 판결한 금액이 이 과세 기간에 고려되어야 한다고 생각합니다.
동시에, 우리는 부서에서 보낸 이 서신에 다음과 같은 내용이 포함되어 있지 않음을 알려드립니다. 법적 규범또는 일반 규칙, 지정 규정, 규범적이지 않음 법적 행위귀하가 본 서신에 명시된 해석과 다른 이해로 세금 및 수수료에 관한 법률 규범을 따르는 것을 방해하지 않습니다.
부국장
세무 부서
및 관세 정책
A. 키지모프
하지만 위약금 (벌금) 문제에 대해서는 재무부의 설명이 있습니다.
질문: 2002년 1월 1일 이후 위반에 대해 산정된 벌금이나 손해배상 금액은 사업 계약, 수령 여부에 관계없이 소득세가 부과됩니다 (러시아 연방 세법 제 250 조, 271 조). 그러나 최고 중재 법원 2003년 8월 14일자 결정에서 러시아 연방 N 8551/03은 해당 조항이 무효라고 선언했습니다. 방법론적 권장사항 2002년 12월 20일 러시아 세무부 명령 N BG-3-02/729에 의해 승인된 러시아 연방 조세법 제2부 25장 "조직의 소득세" 적용에 따라 납세자 강제 납세자가 상대방에게 제기한 청구와 관계없이, 그리고 채무자의 이의가 없는 경우, 계약에 이러한 조건이 존재하는 경우에만 벌금 또는 보상 가능한 손실 금액을 영업 외 소득에 포함합니다.
조직에는 번호가 있습니다. 법원 결정상대방으로부터 벌금을 징수하는 것에 관한 것입니다. 집행 절차가 완료되지 않았습니다. 채무자, 그의 재산 또는 그의 계좌에 자금 가용성에 대한 정보가 없습니다. 자금부족으로 인해 채무자가 인식한 금액을 회수할 수 없는 경우도 있습니다. 영업 외 소득에 대한 소득세 납부 의무가 조직이 결코 징수할 수 없는 벌금의 형태로 발생합니까?
답변:
러시아 연방 재무부
편지
2005년 1월 21일 N 03-03-01-04/1/17
조세관세정책부에서는 해당 문제에 대한 서신을 검토했습니다. 세무회계위반에 대한 벌금, 과태료, 기타 제재 형태의 영업외 소득 계약상 의무, 손실 또는 손해에 대한 보상 금액과 다음 사항을 보고합니다.
러시아 연방 세법(이하 법이라고 함) 25장 "조직 이윤세" 250조 3항에 따라 납세자의 영업 외 소득, 특히 다음 형식의 소득이 인식됩니다. 채무자로 인정또는 다음과 같은 법원 결정에 기초하여 채무자가 지불할 수 있는 금액 법적 강제, 벌금, 과태료 및/또는 계약 의무 위반에 대한 기타 제재 및 손실 또는 손해에 대한 보상 금액.
이 경우, 계약 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및 기타 제재와 손실 또는 손해 배상 금액은 조직이 채무자에게 이러한 의무의 발생을 통보한 경우 채무자가 인정한 것으로 간주됩니다. 그들에게 항의하지 않았습니다.
따라서 납세자가 상대방으로부터 벌금을 징수하라는 법원 결정을 받은 경우, 집행 절차미완료된 벌금과 추심할 수 없는 채무자가 인정한 벌금 금액은 납세자의 영업외 소득으로 인식되어 법인세 과세표준이 늘어납니다.
채무자가 법적 효력이 발생한 법원 결정에 근거하여 자신이 인정한 벌금 또는 채무자가 지불해야 하는 벌금을 납부하지 않는 경우, 후자가 악성 채무로 인정되면 납세자는 이러한 채무를 다음과 같이 분류합니다. 영업 외 비용, 법 제25장에 규정된 절차에 따라 조직의 이익에 과세할 목적으로 수령한 소득을 줄입니다.
이 답변의 사본이 러시아 연방세무서의 이익(소득) 과세 부서로 전송되었습니다.
부국장
세무 부서
및 관세 정책
A.I.IVANEEV
21.01.2005
러시아 재무부는 법원 결정에 따라 징수된 공급된 제품(수행된 작업)에 대한 부채의 세금 목적 회계에 관한 두 개의 편지를 발행했습니다. 첫 번째로 그는 계약 당사자가 작업 수락 증명서에 서명하지 않은 상황을 고려했고, 두 번째에서는 부채 발생과 법원 징수 사이에 6년이 경과한 상황을 고려했습니다.
수행한 작업에 대한 부채
회사는 디자인 작업을 완료했지만 고객이 비용을 지불하지 않았습니다. 빚은 법정에서 그에게서 징수되었습니다. 회사는 취업 승인 증명서가 서명되지 않은 경우 소득세 및 부가가치세 목적으로 채무자로부터받은 금액을 어떤 순서로 고려해야 하는지에 관심이 있습니까? 러시아 재무부는 2014년 12월 31일자 서한 No. 03-03-06/1/68990으로 답변을 제공했습니다.
서명된 행위가 없으며 영업외 수입이 있을 것입니다.
소득세 목적으로 발생주의 방법을 사용하는 경우 회사는 자금, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권(1항 1)의 실제 수령과 관계없이 소득이 발생한 보고(세) 기간에 소득을 인식합니다. Art. 271 러시아 연방 세금 코드). 이 경우 소득 수령일은 Art 1 항에 따라 결정된 상품 (작업, 서비스, 재산권) 판매 날짜입니다. 실제 자금 수령(기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권)에 관계없이 러시아 연방 세금 코드 39(러시아 연방 세금 코드 271조 3항) )
따라서 판매수익은 디자인 작업계약 당사자가 수행한 작업에 대한 승인 증명서에 서명한 날에 소득으로 인식됩니다. 계약 당사자가 위 행위에 서명하지 않았고 부채가 사법 절차, Art 3 항에 따라 영업 외 소득의 일부로 조직 이익 과세 목적으로 소득이 고려됩니다. 250 러시아 연방 세금 코드. 이 강령 규범에 따르면 영업 외 소득에는 법적 효력이 발생한 법원 결정, 벌금, 벌금에 따라 채무자가 인정하거나 채무자가 지불해야하는 소득 형태의 소득이 포함된다는 점을 기억하십시오. 및 (또는) 계약 의무 위반에 대한 기타 제재 및 손실 또는 손해에 대한 보상 금액.
고려중인 상황에서 법원의 결정에 따라 회사가받는 금액은 계약 의무 위반으로 인한 손실 (손해) 보상 금액입니다. 그리고 그들은 하위를 기반으로 합니다. 4 페이지 4 예술. 발생 방식을 사용하는 러시아 연방 세법 271은 채무자가 부채를 인정한 날짜 또는 법원 결정이 법적 효력을 발생하는 날짜에 영업 외 소득에 포함됩니다. 금융가들이 이전에 그러한 결론에 도달했다는 점에 유의하십시오(2013년 11월 1일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/46680, 2013년 2월 8일자 No. 03-03-06/) 1/2986).
참고: 이 규칙조직이 이전에 분쟁 금액을 소득으로 고려하지 않은 경우에만 작동합니다. 결국 Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 248에 따라 납세자의 소득에 반영된 금액은 소득에 다시 포함될 수 없습니다.
VAT: 법원 결정에 따른 배송 날짜를 따릅니다.
부가가치세(VAT)와 관련하여 금융업자는 주석 서한에서 작업을 수행할 때 과세 기준을 결정하는 순간을 명시했습니다. 이 세금수행된 작업 결과의 양도일 또는 지불일(러시아 연방 세법 제167조 1항) 중 가장 빠른 날짜를 고려해야 합니다.
고객이 설계 작업에 대한 승인 증명서에 서명하지 않았고 계약자가 수행할 작업에 대한 계약 조건이 이행되었다는 법원 판결이 있었기 때문에 VAT 목적으로 작업이 완료된 날짜는 법원 결정이 법적 효력을 발생하는 날짜로 간주되어야 합니다.
"장기" 부채 추심
재무 부서의 전문가들은 2015년 1월 23일자 편지(No. 03-03-06/1/1752)에서 또 다른 흥미로운 상황을 고려했습니다.
회사는 2008년에 발생한 전력 공급에 대한 부채를 상대방으로부터 징수하라는 요구로 법원에 갔다. 2014년 3월 발효된 법원 결정에 따라 피고로부터 부채가 회수됐다. 이러한 상황에서 소득세 목적으로 받은 금액을 어떻게 고려합니까? 회사가 2008년에 소득을 신고하지 않은 경우, 2008년 과세표준을 조정하여 수정 신고서를 제출해야 합니까, 아니면 현재 과세 기간에 소득이 고려됩니까? 부채 발생부터 법원 판결 발효까지 6년이 경과하고 공소시효가 3년이라는 사실이 소득 인식에 영향을 미치나요?
금융가는 Art에 따르면 다음과 같이 표시했습니다. 러시아 연방 세금 코드 54에 따라 계산에서 오류나 왜곡이 발견되면 이전 세금 기간의 과세 기준이 조정됩니다. 그러나 법원이 공급한 전기에 대한 채무 추심 판결을 내린 것은 오류나 왜곡으로 볼 수 없습니다. 따라서 2008년 소득세에 대해서는 과세표준을 조정할 필요가 없습니다. 2014년 3월 법원 결정이 발효되었으므로 수령한 금액은 2014년 과세 기간의 소득에서 고려해야 합니다. 또한 금융 부서 전문가들은 공소시효가 법원에 신청한 날부터 시작되지 않는다는 점을 상기시켰습니다. 사법 보호가 수행되는 동안 전체 기간 동안 침해된 권리를 보호하기 위해 규정된 방식으로(러시아 연방 조세법 제204조 1항).
실제로 위에서 지적한 바와 같이, 법원 판결에 따라 징수된 계약상 분쟁 부채 금액은 이전 기간의 매각 수익이 아니라 당기의 영업 외 소득을 나타냅니다. 따라서 법원 결정이 발효되는 날짜를 고려해야합니다. 그리고 소득 인식에 대한 공소시효는 중요하지 않습니다.
