소매업에 UTII를 적용합니다. UTII 소매업
러시아 연방 조세법 제 346.26조 2항에는 다음이 포함되어 있습니다. 철저한 목록 UTII가 적용될 수 있는 활동 유형. 특히 UTII는 소매업에 사용됩니다(러시아 연방 세법 제 346.26조, 하위 조항 6, 7, 2항).
그런 소매지역이 있는 상점과 파빌리온을 통해 수행할 수 있습니다. 거래소 150 이하 평방미터무역 조직의 각 대상에 대해. 또는 고정된 물체를 통해 거래 네트워크거래 층이 없거나 고정되지 않은 소매 네트워크의 대상이 아닙니다. 소매 거래는 계약을 기반으로 수행됩니다. 소매 구매 및 판매(러시아 연방 세법 346.27조 12항). 현금도 포함되며, 카드결제도 가능합니다.
상품은 개인, 가족, 가정 또는 비즈니스 활동과 관련되지 않은 기타 용도로 개인 및 법인에게 소매로 판매됩니다. 공급 계약에 따른 상품 거래는 다음과 같은 분야의 기업 활동을 의미합니다. 도매 무역. UTII는 그녀에게 적용되지 않습니다.
2016년 도소매업
소매 구매 및 판매 계약의 개념은 다음과 같습니다. 민법 RF. 이는 판매자가 개인용으로 의도된 상품을 구매자에게 양도하기로 약속하는 계약으로 이해됩니다. 비상업적 사용(러시아 연방 민법 제 492 조). 이는 판매자가 제공하고 판매 시점에 진열된 상품의 샘플을 구매자가 숙지한 것을 토대로 결론을 내릴 수 있습니다. 이것은 소위 샘플을 통한 상품 판매입니다. UTII 형태의 과세 시스템을 소매 거래에 적용할 수 있게 하는 주요 조건 중 하나는 고정식 및 비고정식 소매 네트워크의 개체를 통해 이 활동을 구현하는 것입니다. 따라서 판매되는 상품, 샘플 또는 카탈로그에 대한 구매자의 숙지 작업은 무역 조직 사이트에서 직접 수행되어야 합니다.
소매 구매 및 판매 계약은 판매자가 현금 영수증, 판매 영수증 또는 구매자에게 상품 대금 지불을 확인하는 기타 문서를 발행한 순간부터 체결된 것으로 간주됩니다. 공급 계약에 따라 공급자-판매자는 사업 활동에 사용하기 위해 구매자에게 상품을 양도할 것을 약속합니다(러시아 연방 민법 제506조).
이것이 법 자체에 명시되어 있는 이 두 가지 유형의 무역의 주요 특징입니다. 소매와 도매를 구별하는 데 충분합니다. 그리고 여기서 실수하는 것은 매우 어렵습니다. 그러나 세무 당국은 이러한 개념을 의도적으로 혼동하여 터무니없는 이유로 추가 세금을 부과하는 경우가 많습니다. 재정 당국이 거래 활동 분야에서 UTII 적용을 거부하는 가장 좋아하는 이유를 고려해 보겠습니다.
이행 계약의 명칭과 본질
세무 당국이 가장 먼저 주목하는 것은 제품 판매에 따른 계약의 이름과 본질입니다. 여기서 이상적인 상황은 판매자가 서면 계약개인(기업가 아님)과의 소매 구매 및 판매. 실제로 계약은 어떤 방식으로든 작성될 수 있으며 어떤 이름도 가질 수 있습니다.
대부분의 경우 이는 상품 지불을 확인하는 일반 현금 및 판매 영수증입니다. 거래가 공급 계약에 의해 공식화되면 기업가에게는 훨씬 더 나쁩니다. 또는 전달의 징후가 포함된 계약입니다. 이 경우 UTII 적용이 거부되고 사업가는 다음에 따라 세금을 계산하게 됩니다. 공통 시스템. 그러나 이것이 세무 공무원의 행동이 합법적인 것으로 간주된다는 의미는 아닙니다.
현재 법원은 계약서의 명칭 자체가 중요하지 않다는 입장에서 진행하고 있다. 거래의 본질이 중요합니다. 이는 1997년 10월 22일 제18호 러시아 연방 대법원 총회 결의안에서 입증됩니다. 판사는 당사자 관계를 인정할 때 계약의 특성을 준수하는 것부터 진행해야 한다고 지적합니다. . 또한 이름, 당사자의 이름 또는 상품 양도 방법에 관계없이.
상품 범위, 배송 날짜, 공급되는 상품에 대한 지불 절차 및 지불 방식을 정의하는 계약이 작성되는 것은 다른 문제입니다. 이러한 계약은 법원에 의해 공급 계약으로 명확하게 해석됩니다(2016년 5월 18일자 우랄 지구 중재 법원 결의안 No. F09-4137/16). 배송에는 배송 메모, 송장, 수령 및 발행된 송장 일지, 구매 도서 및 판매 도서도 포함됩니다. 이 활동은 도매 무역과 관련이 있습니다. 여기서는 UTII를 사용할 수 없습니다.
상품의 후속 재판매
법률상 UTII 납부자개인, 가족 및 기타 비상업적 용도로 상품을 판매합니다. 안에 그렇지 않으면 소매 판매아니요. 에 대한 상업적 이용구매한 제품은 구매자의 후속 재판매를 통해 입증될 수 있습니다.
그러나 후속 상품 재판매라는 단순한 사실은 도매 거래를 의미하지 않으며 UTII에 대한 권리를 박탈하지 않습니다. 중재 법원러시아 연방 세법이 의무화하지 않는다는 사실에서 진행하십시오. 소매점구매자가 구매한 상품을 이후에 어떻게 사용했는지 확인하십시오(12/11/12 No. A64-1340/2012 일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 및 07/07/14 No. F09-3829/14 일자 우랄 지역 결의안). 가장 중요한 것은 초기 거래가 어떻게 공식화되었는지이며 이후 상품의 운명은 중요하지 않습니다. 해당 상품이 매장에서 구매자에게 판매된 경우 거래소일회성 거래를 체결하면 추가 세금을 부과할 근거가 없습니다. 이러한 거래는 소매로 인식되며 UTII의 적용을 받습니다.
마찬가지로 법인 및 개인 기업가에게 상품을 판매한다고 해서 UTII에 대한 권리가 박탈되는 것은 아닙니다. 이는 1997년 10월 22일 제18호 러시아 연방 대법원 총회 결의문에 직접적으로 명시되어 있습니다. 법원은 기업이 활동을 지원하기 위해 구매할 수 있다고 지적합니다. 소비재(사무용품, 사무용 가구, 차량, 재료 수리 작업등.). 판매자가 소매로 상품을 판매하는 경우 해당 거래는 소매 구매 및 판매 규칙에 따라 규제됩니다. 이러한 활동에는 UTII가 적용됩니다.
UTII 비현금 결제
세무 당국이 결점을 찾을 수 있는 또 다른 점은 고객과의 합의 형태입니다. 숫자로 UTII의 사례그리고 비현금 지불은 실제로 도매 거래에 유리할 수 있습니다. 그러나 모든 비현금 거래가 도매인 것은 아닙니다. 세금 코드는 현금 지불에 대한 전가 사용을 규정하지 않습니다. 이에 근거한 추가 세금 평가는 법정에서 이의를 제기할 수 있습니다. 판사는 납세자 편에 있습니다 (05.28.09 No. Ф09-3314/09-С2, 05.13.10 No. A56-38638/2009 노스웨스턴 지구, 05.28.09 No. A56-38638/2009, 서부 시베리아 지역의 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안) 01.20.11호 A81-1365/2010) .
판사는 소매 판매 계약에 따라 개인, 법인 및 개인 기업가가 구매한 상품에 대한 지불이 다음에서 이루어질 수 있다고 설명합니다. 비현금지불 주문, 신용장, 수표 및 추심 주문. 또한 상품 대금 지불을 확인하는 서류에는 다음이 포함될 수 있습니다. 운영 문서상품의 경우, 보증 문서, 결제에 대한 메모가 작성됩니다. 기업가가 납품서 및 송장을 발행한다는 사실 자체가 상품 도매 판매 및 불가능을 나타내는 것은 아닙니다. UTII의 적용.
UTII 예산 기관
UTII 적용을 거부하는 빈번한 근거는 상품 판매 사실입니다. 예산 기관. 어떤 경우에는 세무 당국이 그러한 결정을 매우 합리적으로 내리지만, 다른 경우에는 판매자의 권리와 이익을 침해합니다. 사실은 특별 제도를 적용할 목적으로 구매자의 지위 자체가 중요하지 않다는 것입니다. 법인, 기업가 또는 기관이 될 수 있습니다. UTII 사용 권한은 이에 의존하지 않습니다. 거래가 공식화되는 방식과 기관이 상품을 구매하는 목적에 따라 다릅니다.
귀속된 사람이 공급 계약에 따라 병원에 식품을 판매하는 경우 소매 거래 사실을 증명할 수 없습니다(2012년 12월 19일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-4351/12). . 전가자가 병원이 소매점을 통해 제품을 판매할 수 있도록 물품을 공급하고 있다는 사실을 알고 있는 경우에도 마찬가지입니다(FAS 결의안). 볼가-뱌트카 지구 11월 5월 23일자 No. A43-14173/2010). 그러나 구입한 제품을 다음 용도로 사용하는 경우 지방자치단체그들의 활동을 보장하기 위해 거래가 공식화되었습니다. 상업 시설전가, 그러한 활동은 UTII(FAS 결의안)에 속합니다. 동시베리아 지구 2010년 7월 29일자 No. A19-18973/09).
송장 및 송장 준비
기업가가 UTII 사용을 거부당할 수 있는 또 다른 이유는 송장 및 납품서 준비 때문입니다. 이는 납세자가 일반 시스템에 따라 추가 세금을 평가하기에 충분한 경우가 많습니다. 그러나 이러한 문서가 있다고 해서 판사가 전가할 권리가 없다고 항상 확신하는 것은 아닙니다.
민사법이나 조세법 모두 판매자가 결제 서류 외에 다른 서류를 준비하는 것을 금지하지 않습니다. 법원은 기업가가 납품서와 송장을 발행한다는 사실 자체가 상품의 도매 판매를 의미하지 않는다는 데 동의합니다. 송장에 VAT가 강조되어 있더라도 재정 당국의 제재를 받을 근거가 없습니다(2010년 7월 29일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A19-18973/09). 세금 코드는 세금 징수원이 송장을 발행하고 이에 대한 VAT를 할당하는 것을 금지하지 않습니다. 이 경우 특별 제도 담당관은 이 세금을 예산에 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제173조 1항, 5항). 판매자의 송장에는 UTII에 대한 권리가 박탈되지 않습니다(다른 요구 사항에 따라 다름).
소매업에 UTII 적용
그러한 분쟁을 해결하는 중재인은 여러 가지 사항에 관심이 있습니다. 요점거래에 UTII를 적용합니다. 이에 따라 UTII 사용 가능성 또는 불가능 여부가 결정됩니다.
첫째, 소매거래는 판매자의 사무실이나 매장에서 직접 이루어져야 합니다. 이전에 체결된 계약에 따른 제품 판매, 지방자치단체 계약어떠한 경우에도 구매자에게 상품을 배송하는 것은 소매로 간주되지 않습니다. 이러한 경우에는 UTII가 적용되지 않습니다.
둘째, 구매자가 상품을 구매하는 목적(개인, 가족, 가정 또는 사업 활동과 관련되지 않은 기타 용도)입니다. 구매자가 물품을 사용할 것임을 판매자가 알고 있는 경우 상업적인 목적, 그는 UTII를 적용할 권리가 없습니다.
거래의 다른 모든 기능은 특별 제도 적용 가능성에 영향을 미치지 않습니다.
가장 일반적인 비즈니스 활동 유형 중 하나는 소매업입니다. UTII 2014는 과세 시스템 선택 측면에서 최적의 솔루션입니다. 이 소스소득, 특히 개인 기업가의 경우. 조직에서는 소매업에서도 UTII를 자주 사용합니다. 2014년에는 이 모드에 특별한 변화가 없었으므로 뉘앙스에 주목해 보겠습니다.
소매 무역 UTII 2014 – 세부 사항 및 회계 원칙
개인 및 법인이 자신의 용도로 상품을 판매하는 것은 소매업입니다. UTII 2014는 이전과 비교하여 변경되지 않았습니다. 전년도이러한 유형의 사업 활동을 수행하기 위한 조건에 따라. 이전과 마찬가지로 이 스페셜을 사용하기 위한 주요 요구 사항입니다. 소매업 정권 - 150 평방 미터 이하의 면적이 존재합니다. 이 데이터를 반영하는 임대 또는 구매 계약을 기반으로 물리적 지표가 계산됩니다. 소매점어쩌면 여러 개일 수도 있습니다. 각각의 면적은 별도의 물리적 지표입니다.
세금 계산을 위한 소득 금액 이 경우중요하지 않습니다. 그러나 동시에 조직은 회계 기록을 유지해야 합니다. 기본적으로 상품 회계에 관한 것입니다. 소매 무역 UTII 2014에는 판매뿐만 아니라 안전 및 이동, 재고 상태, 가격 설정 및 제어에 대한 통제도 포함됩니다. 올바른 디자인모든 사람 필요한 서류. 그러나 납세자가 회사인 경우에만 법인입니다. 법률에 의해 면제됨 회계 개인 기업가. 그들의 책임은 완벽한 관리로 제한됩니다 현금 거래, 직원이 있는 경우 - 급여 및 기여금 계산 및 보고.
UTII 소매업 판매
때로는 있습니다. 논쟁의 여지가 있는 문제 UTII의 소매 거래가 수행되는 경우. 2014년에도 지난번과 마찬가지로 특별한 관심소매 판매 계약에 중점을 둡니다. 거래 상태와 이 특별 조세 제도의 실제 정당한 적용은 이 문서에 명시된 조항에 따라 달라집니다. 에 의해 민법러시아에서는 계약 유형이 소매로 결정되는 조건에 따라 다음과 같습니다.
- 당사자 중 하나는 소매점에서 판매되는 상품의 판매자입니다(조직 또는 개인 기업가가 구성 문서소매업을 할 수 있다는 기록이 없으며, 이 거래 UTII에 속하지 않습니다).
- 판매된 상품은 이후 사업 활동 과정에서 수입원이 되어서는 안 됩니다. (이 점은 추적이 거의 불가능합니다. 재무부는 다음과 같은 여러 서한을 발표했습니다. 세금법판매자는 자신의 상품 구매 목적을 결정할 의무가 없습니다.
- 판매된 상품에 대한 지불 방식(현금 또는 비현금)은 중요하지 않습니다. 이 문제에 대해 세무당국과 종종 분쟁이 발생합니다. 법인이 비현금 방식으로 물품 대금을 지불하는 경우 기업가 활동아직도 적용된다 단일 세금귀속 소득에 대해.
주목해야 할 또 다른 점은 고정식 및 비고정식 무역 시설을 통한 UTII 2014의 소매 무역입니다. 즉 우리 얘기하자물리적 지표에 대해. 첫 번째 경우, 고정 무역은 상점, 상점, 상점 등 특수 시설을 갖춘 건물과 구조물을 통해 수행됩니다. 소매 공간, 파빌리온 등 고정되지 않은 거래임시 물건(쟁반, 자동차 등)을 통한 무역의 배송 및 유통 성격을 나타냅니다. 여기에는 카탈로그를 통한 거래 및 우편물. 고정 무역의 경우 세금 계산을 위한 물리적 지표는 거래 면적이 되고, 비고정 무역의 경우 직원 수가 됩니다.
소비세 대상 상품, 즉 알코올의 UTII에 대한 소매 거래는 많은 논란을 불러일으킵니다. 개념의 대체로 인해 혼란이 발생합니다. 한 가지 점을 기억해야 합니다. UTII에서는 주류를 소매로 판매할 수 있지만 도매로 판매할 수는 없습니다! 에 대한 매우 상세한 관점 이 상황모스크바 연방세청이 2009년 6월 25일자 편지 번호 16-15/064959에 명시했습니다. 실시에 관하여 담배 제품, 그런 다음 UTII 2014 담배 소매 거래를 수행할 때 법률의 기본 요구 사항을 기억해야 합니다(2001년 7월 10일 연방법 No. 87-FZ).
- 담배 제품은 개별적으로 판매할 수 없습니다.
- 하나의 패키지에는 최소 20개의 제품이 포함되어야 합니다.
- 올해 6월 1일부터 (가격표에 따라) 진열이나 시연 없이 고정식 소매점에서만 담배 제품을 판매할 수 있습니다.
UTII 소매업에서 금전 등록기 사용
사용의 타당성에 대해 많은 질문이 제기됩니다. 금전 등록기 장비소매업을 할 때. UTII 2014 (별도의 기사가 있음) 현재 요구 사항법률에 따라 판매 시 금전 등록기를 사용해야 합니다. 소비세 대상 물품: 술, 담배, 향수, 화장품 등 및 물품 판매 시 개인현금으로. 하지만 후자의 경우너는 없이도 할 수 있어 금전 등록기, 양식을 사용하는 경우 엄격한 보고(BSO)에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 이름(판매영수증, 영수증 등)
- 일련번호와 구매자에게 발행된 날짜입니다.
- 조직 이름 또는 기업가의 성명 및 납세자 식별 번호.
- 구매자가 구매한 상품명, 수량, 가격입니다.
- 유료 상품의 총액(숫자와 단어)입니다.
- 상품을 판매한 사람에 대한 정보: 직위, 이름 및 서명.
UTII 2014에 따라 소매 거래가 수행될 때 활동 유형 및 상품 판매의 전체 목록은 Art에 나와 있습니다. 2 연방법 2003년 5월 22일자 No. 54-FZ.
줄이기 위해 세금 부담, 개별 기업가와 조직은 "대체"로 전환할 권리가 있습니다. 이것 조세 제도가지다 중요한 특징: 세금 금액은 수입에 의존하지 않으며 다양한 활동량에 대해 일정하게 유지됩니다. 이를 통해 다음을 절약할 수 있습니다. 예산 지불빠른 사업 성장과 함께. UTII가 가장 자주 사용되는 영역 중 하나는 소매업입니다.
소매업체는 언제 대치를 사용할 수 있나요?
조항에 따르면 현행법, LLC 및 개인 기업가는 세 가지 중요한 사항이 충족되는 경우 특별 조세 제도로 전환할 권리가 있습니다.
- "대체"사용 가능성은 규범적인 법적 행위, 개인 기업가 또는 법인이 등록된 시 또는 지역 당국이 발행한 것입니다.
- 매장의 총 면적이 150제곱미터를 초과하지 않거나 매장이 없는 고정 또는 비고정 네트워크를 통해 사업이 수행되는 경우
- LLC 또는 개인 기업가는 "귀속"에 대해 필수인 기타 기준을 충족합니다(직원 수 - 100명 미만, 법인 지분 승인된 자본– 1/4 이하 등).
나열된 세 가지 규칙은 러시아 연방 세금 코드에 규정되어 있습니다. 그 사용으로 인해 오해나 분쟁이 발생해서는 안 될 것 같습니다. 실제로는 상황이 다릅니다. 발생 중요한 질문: 2016년 UTII 소매거래는? 제품 단위를 판매하는 LLC의 활동이 소매로 간주될 수 있습니까? 법인? 우리가 이 거래를 소매로 인정하는 경우 회사는 전가를 적용할 권리가 있습니다. 이를 도매로 간주하면 그러한 조직은 일반 또는 단순화된 과세 제도만 사용할 권리가 있습니다.
UTII의 소매 무역이란 무엇입니까?
정의에 따르면, 이 법안, 소매업은 제품 판매와 관련된 사업으로, 대금 지불은 현금 또는 플라스틱 카드. 거래를 중재하는 문서는 매매계약서입니다.
이 규칙은 러시아 연방 세금 코드에 나열된 범주를 제외한 모든 상품 판매에 적용됩니다.
- 소비세 대상 제품;
- 가스;
- 트럭 및 트레일러;
- 의료용품;
- 공공 케이터링 시설의 음식 및 음료;
- 카탈로그를 통해 판매되는 제품
- 조직 자체가 만든 물품.
거래를 완료하는 데 필요한 주요 문서는 구매 및 판매 계약입니다. 러시아 연방 민법 규범에 따라 이 개념에는 두 가지 기준을 충족하는 계약이 포함됩니다.
- 해당 상품은 사업 운영과 관련되지 않은 목적으로 구매됩니다: 개인 또는 가정용;
- 거래에는 구매자가 현금이나 카드로 지불하는 것이 포함되며, 이를 기반으로 수표나 엄격한 보고 양식이 발행됩니다.
UTII개인 기업가 또는 LLC의 소매업에는 한 가지 중요한 뉘앙스가 있습니다. 법률에 따르면 구매자가 개인 또는 가족의 필요. 추가 재판매 또는 사업을 위해 구매하는 경우, 그러한 거래는 "대가"에 대한 소매 기준을 충족하지 않습니다.
판매자는 어려운 상황에 처해 있습니다. 세금 코드상품 구매 목적을 통제할 의무는 없습니다. 그러나 현재 사법 실무제품이 재판매된 것으로 밝혀지면 법원이 납세자의 편을 들지 않는다는 것을 보여줍니다. 따라서 후자는 고객에게 제품 구매 목적을 명확히 하고 거래가 UTII 기준을 준수하는지 확인하는 것이 좋습니다.
구매자로부터 자금을 받았다는 사실을 현금이나 현금으로 확인하는 것이 중요합니다. 판매 영수증. UTII에 따른 활동에는 VAT 납부가 포함되지 않기 때문에 "중요"는 고객에게 송장을 발행할 권리가 없습니다. 그러한 서류가 발행되면, 세무서해당 거래가 특별 조세 제도의 관할권을 벗어난 것으로 평가됩니다.
일반적인 기준에는 여러 가지가 있습니다. UTII에 의해 소매업: 판매 지역, 직원 수, LLC 자본 구조, 거래의 목표 성격. 문제를 방지하려면 세무 당국, 기업가는 수행된 모든 거래가 법적 규정을 준수하는지 확인해야 합니다.
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