부가가치세 환급권 행사 기간은 3년입니다. 납세자가 반드시 고려해야 할 중요한 사항입니다. 이전 기간의 문서, VAT 지난 분기에 VAT 수령이 반영되지 않았습니다.

현재 위치: UTII 선언

세금이 과소평가되거나 환급 금액이 과대평가되는 오류가 확인되면 업데이트된 VAT 신고서를 제출해야 합니다. 다른 경우에 업데이트된 VAT 신고서를 제출하는 것은 납세자의 권리이지 의무는 아닙니다. 설명을 작성하고 제출하는 방법을 알려드리겠습니다.

업데이트되거나 정정된 VAT 신고서를 연방세 서비스에 제출하면 납세자는 이전에 제출한 이 문서 버전에서 발생한 오류를 수정할 수 있습니다. 발생한 세액이 과소계산된 것이 발견되면 업데이트된 VAT 신고서를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제81조 1항). 이 법안은 세액이 과대평가된 VAT 신고서 조정을 의무화하지 않지만 납세자 자신이 관심을 갖고 있습니다.

세금 조사관은 납부해야 할 세액을 줄이는 업데이트된 VAT 신고서 제출로 인해 시작된 사무 감사를 실시할 때 납세자에게 설명을 요청할 권리가 있습니다(러시아 조세법 제88조 3항). 연합). 설명(또는 계산)에는 업데이트된 VAT 신고서 변경에 대한 정당성이 포함되어야 하며, 납세자는 그러한 요청을 받은 후 5일 이내에 이를 제공해야 합니다.

정정을 위해 보고기간 종료 후 2년 후에 조정 VAT 신고서를 제출하는 경우 Art. 8.3항에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 88에 따라 세무서는 납세자에게 업데이트된 VAT 신고서에 대한 설명뿐만 아니라 기본 문서 및 분석 등록부를 요청할 수 있습니다.

업데이트된 VAT 신고서를 제출하려면 일반적으로 설명을 요청해야 합니다. 2017년부터 연방세무조사관은 이러한 설명을 전자 형식으로만 수락했습니다(러시아 연방 세법 제88조 3항). 따라서 그러한 제출의 확립된 전자 형식은 업데이트된 VAT 신고서에 대한 설명의 모델 역할을 할 수도 있으며, 자발적으로 편집되고 업데이트된 신고서와 동시에 납세자의 주도로 제출될 수도 있습니다.

자료에서 비전자적 형식으로 설명을 제출할 때의 결과에 대해 읽어보세요. "VAT 신고는 전자 형식으로만 허용됩니다." .

VAT 환급을 수정하는 방법은 무엇입니까? 조정 VAT 환급은 어떻게 하나요? 이미 제출된 값을 명확히 하는 VAT 신고서를 작성하는 방법에 대한 질문이 발생하는 경우 대답은 간단합니다. 올바른 금액으로 새 신고서를 작성해야 합니다. 업데이트된 VAT 신고서를 작성하는 방법은 무엇입니까? 모든 값을 완전히 입력해야 하며 잘못 제출된 값과 올바른 값의 차이만 표시해서는 안 됩니다. 따라서 업데이트된 VAT 신고서 샘플은 올바른(이전에 제출한 문서와 비교하여 업데이트된) 번호만 포함하는 일반 신고서입니다.

세무 대리인의 경우 오류가 발견된 납세자에 대해서만 설명에 정보가 표시됩니다.

업데이트된 문서의 표시는 특수 코드(조정 번호)이며 제목 페이지의 VAT 신고서에 별도 필드에 표시되어야 합니다. 수정 번호는 오류가 발견된 과세 기간에 제출된 신고서의 일련 번호에 해당합니다.

업데이트된 VAT 신고서를 구별하는 또 다른 점은 섹션 8과 9의 관련성 표시입니다. 업데이트된 VAT 신고서의 관련 코드에는 두 가지 의미가 있습니다(연방세무서 명령에 의해 승인된 작성 절차의 46.2, 48.2항). 러시아(2014년 10월 29일자 No. ММВ-7-3/558@):

0 - 선언 섹션 8, 9의 원래 버전이 작성되지 않았거나 변경된 경우
1 - 해당 섹션에 데이터 수정이 필요하지 않은 경우.

변경하려면 섹션 8, 9의 부록을 작성해야 합니다. 이 섹션의 설계 특징과 부록은 2016년 3월 21일자 러시아 연방세청 서한 No. SD-4-3/4581@에 설명되어 있습니다.

기사에서 선언을 작성할 때 발생하는 일반적인 오류에 대해 읽어보세요. "세무원은 실수를 일반화합니다. VAT 신고서를 확인하세요" .

중요한! 업데이트된 신고서는 변경 기간 동안 유효한 양식으로 작성됩니다(러시아 연방 세법 제81조 5항). 세금 과납을 판단할 수 있는 설명을 제출할 때 세무서가 3년이 지나지 않은 경우에만 과납된 세금을 환급(또는 공제)한다는 점도 고려해야 합니다. "초과" 세금 납부일(러시아 연방 세법 제78조 7항)

2015년부터 상품(저작물, 서비스, 재산권)이 러시아 영토에 등록되거나 수입된 후 3년 이내에 VAT 공제를 받기 위한 업데이트를 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제172조 1.1항). .

단일(간략화된) 신고서를 제출한 기간 동안 설명을 제출하는 경우 일반적인(전체) 신고서를 제출해야 하지만 여기에는 설명임을 명시해야 합니다. 이는 부재에 대한 정보가 이전에 (보고 기간에) 제공된 과세 거래가 표시된 경우 수행됩니다. 이 규범은 2012년 10월 8일자 서한 No. 03-02-07-1-243에서 러시아 재무부에 의해 명확해졌습니다.

납세자가 등록 주소를 변경하고 다른 연방세 서비스로 전환한 경우 해당 설명은 새 세무서에 제출되지만 양식 자체에는 이전 영토 세무 서비스의 OKTMO(OKATO) 코드가 표시됩니다(서신 2008년 10월 30일자 모스크바 러시아 연방 세금 서비스 No. 20-12 /101962).

2017-2018 기간에 대한 업데이트를 준비할 때 사용해야 하는 선언 형식을 알아보세요. .

참고하세요! 2019년 1분기 신고부터 VAT 신고서 양식이 변경됩니다.

2018-2019년 설명 제출 절차

업데이트된 VAT 신고서를 제출하는 방법은 무엇입니까? 업데이트된 VAT 신고서 제출 마감일이 있습니까? 2015년부터 납세자는 전자 세금 신고서를 제출해야 합니다. 예술의 단락 5에 따라. 러시아 연방 세금 코드 174에 따라 필수 전자 형식 대신 종이로 제출된 신고서는 제출되지 않은 것으로 간주됩니다.

이 규칙은 업데이트된 신고서(2015년 3월 20일자 러시아 연방세청 서한 No. GD-4-3/4440@)에도 적용됩니다. 따라서 2018~2019년에는 전자 형식으로도 제출됩니다.

그러나 설명 제출에 대한 구체적인 마감일은 없습니다. 이 경우, 과세당국이 이러한 오류를 발견하면 벌금이 부과될 수 있으므로 오류를 자체적으로 확인한 후 즉시 제출하는 것이 좋습니다.

설명 제출의 결과

신고 신고서 제출 기한이 아직 만료되지 않은 기간 동안 업데이트를 제출한 경우 업데이트되지 않은 것으로 간주되지만 적시에 제출된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제81조 2항). 보고서 제출에 할당된 기간이 종료된 후, 세금 납부가 종료되기 전에 명확한 신고서를 제출하는 경우, 세무 당국이 이 오류를 조기에 발견하지 않은 경우 납세자는 책임을 피할 수 있습니다.

다음과 같은 경우 세금 납부 기간 종료 후 업데이트를 제출하면 책임을 회피할 수 있습니다.

수정된 신고서를 제출하기 전에 수정된 VAT 신고서에 대한 체납된 세금 및 가산금을 납부했습니다.
설명이 제출되기 전에 감사가 수행된 경우 세무 당국은 이 오류를 발견하지 못했습니다.

업데이트된 신고서에 대한 추가 VAT 지불을 위한 지불 명령은 추가 지불 기간과 부채 상환에 해당하는 지불 유형(TP 대신 ZD)을 나타내는 일반적인 형식으로 작성됩니다. .

이전 신고에 대한 사무 감사 시 업데이트된 신고가 제출된 경우 세무서는 진행 중인 감사를 중단해야 합니다(러시아 연방 세법 제88조 9.1항). 이제 설명이 제출된 후 데스크 감사를 시작할 수 있습니다.

다음 간행물에서 검사관의 책상 검사 기한 위반이 어떤 결과를 초래할 수 있는지 알아보십시오.

"감사 기한을 위반한 세무 조사관을 처벌하는 방법";
“검사로 인해 카메라실이 지연되었습니다. 결정을 번복할 기회가 있나요? .

수정안이 제출되고 연체금이 납부되었지만 벌금이 납부되지 않은 경우 납세자에게 벌금이 부과됩니다(2011년 4월 26일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 11185/10) .

세무 조사관은 납세자가 이전 현장 조사를 완료하고 그 결과에 대한 보고서를 작성한 후 부가가치세 금액을 줄이는 업데이트된 신고서를 제출하면 두 번째 현장 조사를 계획할 수 있습니다(89조 2항 10항). 러시아 연방 세법, 2009년 12월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03 -02-07/2-209 및 2010년 3월 16일자 대법원 상임위원회 결의안 No. 8163/09).

세금 모니터링의 형태로 통제가 수행되는 납세자와 관련하여, 납부 세액이 감소된 업데이트된 신고서를 제출하는 경우 현장 감사도 배정될 수 있습니다(하위 조항 4, 조항 5.1, 제89조). 러시아 연방 세금 코드).

자료에서 현장 검사가 수행되는 방법에 대해 읽어보십시오. “현장 세무조사 진행 절차(뉘앙스)” .

결과

납세자는 과세기간 종료 후 오류가 발견되어 세액이 감소/증가한 경우 업데이트된 신고서를 제출합니다. 업데이트는 조정 기간에 유효한 양식에 작성되어 전자 형식으로 연방세 서비스에 제출됩니다. 오류 정정으로 인해 세금 체납이 발생한 경우, 갱신된 신고서를 제출할 때까지 벌금 납부와 함께 이를 상환해야 합니다. 그리고, 소명서 제출 시 세금의 초과 납부가 발생할 경우, 이에 대한 현장 감사 가능성도 배제할 수 없습니다. 2017년부터 업데이트된 VAT 신고서(설명)에 대한 서신은 정해진 형식으로 전자적으로만 제출할 수 있습니다.

업데이트된 VAT 신고서는 납세자가 세금 계산에 오류를 범한 경우 세무 당국에 제출되는 문서입니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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이 법안은 VAT를 포함한 모든 세금에 대해 업데이트된 신고서를 제출하도록 규정하고 있습니다. 이는 규칙에 따라 이루어져야 합니다.

법적 근거

이 조항에서는 이전 또는 현재 과세 기간에 대한 계산에서 오류가 발견된 경우 업데이트된 보고서를 제출하는 것이 납세자의 책임임을 명시합니다.

업데이트된 VAT 신고서는 일반 신고서와 동일한 세무 당국에 제출됩니다.

이러한 신고에는 VAT 조정 데이터만 포함되어야 하며, 이전 계산이 없어야 합니다.

이유는 무엇일까요?

이미 언급했듯이 조정 보고서를 제출하는 이유는 회계사의 계산 오류일 수 있습니다.

일부 회계사는 세무 감사 중에 세금이 추가로 평가되거나 감면된 경우 "설명"을 제출합니다.

이렇게 할 필요는 없습니다. 예술의 단락 1에서. 러시아 연방 세금 코드 81에는 오류가 독립적으로 발견된 경우 조정 신고서를 제출해야 한다고 명시되어 있습니다.

감사 결과는 세무 당국에 보관되는 자료에 기록됩니다. 이는 납세자의 개인 계좌 카드에 업데이트된 데이터를 독립적으로 반영합니다.

납세자가 수정 신고서를 제출하는 경우 이는 동일한 지표가 이중으로 반영됩니다.

세무 당국이 요청하는 기타 서류

세무당국에 제출해야 하는 것은 조정신고서뿐만이 아닙니다.

세무 당국은 또한 다음 사항을 명시하는 커버레터를 요구합니다.

"설명"이 제출된 세금입니다. 이 경우 부가가치세(VAT)를 표시해야 합니다.
재계산이 발생한 보고 및 세금 기간입니다.
그러한 선언을 제출하는 이유.
변경된 지표. 새로운 값만 지정하면 됩니다.
수정 대상이 된 선언문 라인입니다.
누락된 세액이 이체된 지급서류의 내역입니다.
해당 권한이 있는 경우 관리자 또는 최고 회계사의 서명.

또한 납세자가 세금과 과태료를 납부했음을 확인하는 사본을 첨부해야 합니다.

사무 감사 중에 세무 공무원은 오류가 식별된 기본 문서를 요청할 수도 있습니다.

업데이트된 VAT 신고서를 제출하는 절차

업데이트된 VAT 신고서를 제출하는 절차는 Art에 명시되어 있습니다. 81 러시아 연방 세금 코드.

다음과 같은 경우에 제공됩니다.

재계산된 세금 금액이 이미 제출된 신고서에 표시된 금액보다 적습니다.
다시 계산된 VAT 금액이 이미 제출된 신고서에 표시된 금액보다 큽니다.

할인된 금액으로

납세자가 납부세액을 경감하기 위해 부가가치세 신고서를 제출하면 즉시 서면심사를 받게 됩니다. 장기간 현장 점검을 실시하지 않은 경우 현장 점검이 실시될 수 있습니다.

감사 중에 세무 당국이 VAT 감면 사실을 확인하면 납세자의 개인 계정에 초과 지불이 표시됩니다.

이는 납세자의 당좌 계좌로 반환되거나 VAT 또는 기타 세금에 대해 상쇄될 수 있습니다.

어떤 경우에도 납세자는 약 또는 약 세무서장에게 신청서를 작성해야 합니다.

추가 VAT 납부 필요

세금 인상 시 VAT "조정"을 제출하고 추가 세금을 납부해야 하는 경우, 먼저 과소납부 금액을 납부한 후 신고서를 제출해야 합니다.

이 절차는 세무 당국이 세금 체납에 대한 벌금으로 납세자를 "압도"하지 않도록 하기 위해 필요합니다.

납세자는 추가 납부 금액이 수취인에게 도달한 것을 확인한 경우 당일 신고서를 제출할 수 있습니다. 다만, 원칙적으로 다음 영업일에 제출하여야 합니다.

세무 당국은 종종 벌금을 부과합니다. 더 명확하게 이해하려면 이 기사를 읽으십시오.

그러나 납세자가 국세감사 이전에 벌금과 과태료를 모두 납부하도록 “관리”했다면 법원에서 벌금에 대한 이의를 제기할 수 있습니다. 시간이 없다면 벌금을 최대한 빨리 납부해야 합니다.

조정 제출 시기(제출 마감일)

계산 오류가 발견된 시점에 따라 업데이트된 VAT 신고서 제출 기한도 달라집니다.

납세자가 현재 과세기간에 오류를 발견한 경우, 가능한 한 빨리 "업데이트"를 제출해야 합니다.

현재 과세 기간에 대한 VAT 신고 마감일 이전에 업데이트된 신고서를 제출하면 세무 당국은 정정 신고서를 "계산"합니다. 오류는 동일한 세금 기간에 대한 것이어야 합니다.

납세자가 VAT 신고서 제출 마감일 이후, 납부 마감일 이전에 업데이트된 신고서를 제출하는 경우 세무 당국은 그에게 벌금이나 과태료를 부과하지 않습니다.

사실은 세무 조사관이 오류를 발견하기 전에 납세자가 "수정"했다는 것입니다.

모든 기한이 이미 지났을 때 납세자가 "명세서"를 제출하면 Art. 122 – 세금 연체.

그러나 Art의 단락 4에서. 러시아 연방 조세법 81에는 납세자가 조세 위반에 대한 책임을 회피할 수 있는 경우가 나열되어 있습니다.

다음과 같은 경우가 있습니다.

납세자가 오류를 발견하고 세무 당국이 이 사실을 발견하기 전에 벌금과 함께 연체금을 지불한 경우,
업데이트된 신고서를 제출한 후 현장 또는 직접 감사를 실시했지만 세무 당국이 납세자가 지적한 오류를 발견하지 못한 경우.

조정신고서는 이번 과세기간 신고기한과 동일한 기한(과세기간 종료일의 다음 달, 즉 해당 분기의 20일 전) 내에 제출해야 합니다.

사법 실무

수정된 VAT 신고서 제출에 대한 사법 관행은 모호합니다. 어떤 경우에는 법원이 세무 당국을 지원하고 일부에서는 기업가를 지원합니다.

세무 당국이 기한 내에 납부하지 않은 세액에 대해 업데이트된 VAT 신고서에 벌금을 부과하는 경우, 세무 당국이 이를 인지하기 전에 세금 및 과태료 납부가 발생했다면 납세자는 법원에서 이 결정에 이의를 제기할 수 있습니다.

납세자가 벌금을 납부하지 않는 경우 이는 조세 위반이 아닙니다. 거의 모든 법원이 이 의견에 동의합니다. 그러나 일부 법원에서는 벌금 미납에 대해 벌금을 부과하는 것이 적법하다고 인정합니다.

결국 이는 Art에 따른 납세자의 책임 면제에 필수적인 부분입니다. 러시아 연방 세금 코드 122.

또한, 세무 당국이 동일한 업데이트된 신고서를 바탕으로 여러 차례 서면 감사를 실시하는 경우 법원은 분명히 사업체의 편입니다.

규칙의 예외는 동일한 세금 기간 동안 동일한 세금에 대해 "업데이트됨"이라고 표시된 여러 신고서를 연속적으로 제출하는 것입니다.

업데이트된 선언 작성

업데이트된 보고서는 오류가 발견된 동일한 세금 기간에 제출되어야 합니다.

또한, 조정 보고서를 제출할 때 따라야 할 몇 가지 규칙이 있습니다. 조정신고서는 어떻게 작성하나요?

업데이트된 선언 양식은 원래 선언 양식과 완전히 동일합니다. 제목 페이지의 "수정 번호" 줄에 숫자 "1"을 입력해야 합니다.

이는 납세자가 처음으로 수정 신고서를 제출한다는 의미입니다. 그러한 신고가 더 있는 경우 각 신고에는 조정 일련번호를 표시해야 합니다.

업데이트된 선언에서는 올바른 값을 표시해야 하며 이전 값을 표시할 필요는 없습니다.

신고서에는 추가 세금 납부(조정 사유인 경우)와 이에 대한 벌금을 확인하는 첨부 편지 및 납부 서류 사본이 첨부되어야 합니다.

어떤 질문이 있을 수 있나요?

회계사가 처음으로 수정 보고서를 제출하는 경우 몇 가지 질문이 있을 수 있습니다.

마감일 이전에 제출한 경우

현재 기간에 대한 신고 마감일 이전에 업데이트된 신고서를 제출하는 경우 이는 조세 위반으로 간주되지 않습니다.

이는 세무 조사관이 오류를 발견하기 전에 납세자가 오류를 식별했음을 의미합니다. 이것은 예술에 명시되어 있습니다. 81 러시아 연방 세금 코드.

신고서에 대한 조정을 제출하면 어떤 결과가 발생합니까(결과)?

수정된 보고서를 제출하는 것은 납세자에게 영향을 미치지 않을 수 없습니다. "최소" 결과는 데스크 감사입니다.

납세자가 계산 오류로 인해 과세표준이 과대평가된 것을 발견한 경우, 세무 당국은 특히 현장 감사가 오랫동안 수행되지 않은 경우 현장 감사를 명령할 수도 있습니다.

인상 시정신고서를 제출하면 과세당국은 서면심사만 실시한다.

사무감사 기간 중에 “설명”이 제출되면 어떻게 되나요?

원본 신고서에 대한 현장 감사가 아직 완료되지 않았고 보고서가 작성되지 않은(또는 납세자에게 아직 전달되지 않은) 상태에서 납세자가 업데이트된 신고서를 세무서에 제출하는 경우 이는 다음과 같은 결과를 가져올 수 있습니다. 특정 결과.

이 경우 세무 당국은 원래 신고서에 대한 서면 감사를 중단하고 업데이트된 신고서를 확인하기 시작합니다.

그러나 VAT에서는 그러한 상황이 불가능합니다. 이 경우 세무 당국은 최초 감사를 완료하고 납세자에게 보고서를 발행한 후 업데이트된 신고서에 대한 서면 감사를 시작해야 합니다.

비디오: 업데이트된 신고서를 제출해야 하는 사실에 대한 제재

Dubinyanskaya E.N.,
감사재무부장
CJSC "유나이티드 컨설팅 그룹"

다양한 이유로 납세자에게 오류가 발생합니다. 과세표준과 세율을 결정할 때 세금 계산을 부정확하게 하거나 송장이나 판매(구매) 장부를 잘못 작성할 수 있습니다. 그 외에 기술적인 오류도 있습니다. 실수가 있으면 답변해야 하므로 회계사가 직접 찾아서 수정하는 것이 좋습니다.

일반적으로 세금 계산 오류는 세무서에 업데이트된 신고서를 제출함으로써 수정됩니다.

이 세금의 특수성은 VAT 오류를 발견한 납세자의 경우 과세표준이 왜곡된 기간에 대한 업데이트된 세금 신고서만 작성하는 것만으로는 충분하지 않은 경우가 많다는 것입니다.

회계사는 송장, 판매 원장 또는 구매 원장을 조정해야 합니다. 이 문서를 수정하는 규칙은 세금 코드가 아니라 2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914에 의해 규제됩니다. “수령 및 발행된 송장 로그 유지 규칙 승인 시 구매 부가가치세 계산시 장부 및 판매 장부”(이하 - 법령 제 914 호, 규칙).

1. 청구서를 발행하거나 수령합니다.

2. 판매장부 또는 구매장부에 등록한다.

3. 회계에 VAT를 반영하도록 항목을 작성합니다.

4. 마지막으로 에 대한 세금 신고서를 작성합니다.

VAT 오류를 수정하는 절차는 세금 계산 단계와 부정확한 문서에 따라 다릅니다.

회계사는 오류가 발생한 단계부터 정확하게 VAT 오류 수정을 시작해야 합니다. (어쨌든 과세표준 왜곡을 초래한 부가가치세 오류 수정은 다른 세금과 동일한 방식으로 업데이트된 세금 신고서를 작성하여 완료됩니다.)

VAT 오류 수정의 각 단계를 자세히 살펴 보겠습니다.

송장에 오류가 있습니다.

공급자(계약자, 수행자)가 송장을 잘못 실행하여 오류가 발생할 수 있습니다. 이 경우 구매자는 수정된 문서를 받은 세금 기간에만 수정된 송장에 대한 세금 공제를 적용할 수 있습니다(어쨌든 이는 러시아 연방세 서비스 서신에 명시된 내용입니다). 2006년 9월 6일 번호 MM-6-03/896@) . 따라서 이 송장은 수령일(즉, 수정된 문서를 수령한 날짜)까지 구매 원장에 기록되어야 합니다.

추가 시트를 작성하여, 즉 잘못된 송장에 대한 항목을 취소하여 구매 장부를 수정합니다(규칙 7항). 이 경우 잘못된 송장 내용은 마이너스 기호로 표시됩니다. 수정된 송장에 대한 정보는 수령 시 일반적인 방식으로 구매 장부에 반영됩니다.

2006년 7월 27일자 재무부 서신에서. 03-04-09/14에는 공급업체가 어떤 특정 송장 세부 정보를 잘못 입력했는지(또는 누락되었는지)에 관계없이 이 절차를 따라야 한다고 명시되어 있습니다. TIN, KPP, 판매자 또는 구매자 주소, 지불 주문 번호 선불 등 .d.

오류가 있는 송장을 발행한 공급업체는 이를 수정한 후 판매 장부에 추가 시트를 작성해야 합니다(규칙 16항). 이 추가 시트는 잘못된 입력을 취소하고 올바른 입력을 반영합니다.

실수는책쇼핑과책매상

판매 장부나 구매 장부를 편집할 때도 오류가 발생할 수 있습니다.

따라서 청구서를 올바르게 작성했으나 구매서(또는 판매서)에 등록할 때 오류가 발생한 경우에는 추가 시트도 필요합니다.

구매 장부에 송장이 잘못 등록된 경우(예: 회계가 승인되지 않은 상품에 대해 송장이 반영됨) 등록된 기간에 대한 추가 시트에서 이 항목이 취소됩니다( "마이너스" 기호).

송장에 모든 내용을 올바르게 입력했지만 해당 데이터가 구매 장부에 잘못 전송된 경우 추가 시트를 작성해야 합니다. 관계자의 구두 설명에 따르면 이 경우 추가 시트에 두 개의 항목이 작성됩니다. 하나는 구매 장부의 잘못된 항목을 취소하고(빼기 기호 포함), 두 번째는 올바른 항목(더하기 기호 포함)입니다.

판매자는 판매대장에 청구서가 잘못 등록된 경우에도 오류를 수정합니다.

송장이 실수로 등록되지 않은 경우(만료된 과세 기간에 수령했음에도 불구하고) 조직은 해당 송장이 속한 과세 기간 동안 구매 장부에 필요한 변경을 하고 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다(2항). 2006년 9월 6일자 러시아 연방세청 서한 No. MM-6-03/896@).

회계 기록부의 오류 수정.

회계사는 송장의 수치를 수정하고 판매 장부 또는 구매 장부를 조정한 후(추가 시트 작성) 회계 기록에 수정 항목을 작성해야 합니다.

감지된 오류의 성격에 따라 다음을 포함한 여러 가지 방법으로 회계 등록을 수정할 수 있습니다.

추가 회계 항목을 통해

"빨간색 반전" 방법.

계정의 대응이 깨지지 않고 거래 금액만 변경된 경우 추가 회계 입력 방법이 사용됩니다. 오류 수정은 정확한 거래 금액과 이전 회계 입력에 반영된 금액 간의 차이 금액에 대해 동일한 회계 대응으로 추가 입력하여 이루어집니다.

일반적으로 회계 기록부에 잘못된 계정 대응이 포함되어 있거나 거래 금액이 과장된 경우 취소 방법이 사용됩니다.

VAT 조정은 부가가치세 발생 또는 공제 항목이 처음 반영된 동일한 회계 계정에 반영됩니다. 과세표준 결정 시 발생한 오류는 매출 금액을 반영하는 항목을 조정하여 수정됩니다.

회계에서 VAT 조정 항목의 기초는 원칙적으로 수정된 송장, 판매 장부 및 구매 장부의 추가 시트, 회계사의 증명서입니다. 상황을 배제할 수는 없습니다. 회계사가 회계 거래 기록에만 실수를 할 수 있는 경우, 이 경우 판매 장부 또는 구매 장부의 추가 시트를 편집할 필요가 없습니다.

회계 인증서에는 발생한 오류에 대한 설명, 필요한 모든 계산 및 회계 기록부에 입력해야 하는 항목이 포함되어 있습니다. 회계 증명서를 준비할 때 기본 회계 문서 준비 원칙을 따라야 합니다. 왜냐하면 이는 Art의 2항에 나열된 모든 필수 세부 사항을 나타냅니다. 1996년 11월 21일자 연방법 129-FZ "회계에 관한" 9항.

회계 기록부 조정 규칙은 오류가 발견된 순간에 따라 다르다는 점을 기억해야 합니다.

오류가 만료된 보고 기간과 관련된 경우 해당 기간(과세 기간과 달리)에 대한 수정은 이루어지지 않습니다. 회계 오류 수정 절차는 재무제표 작성 및 제시 절차 지침 11항에 명시되어 있습니다(2003년 7월 22일자 러시아 재무부 명령 No. 67n 참조).

당해 보고연도가 끝나기 전에 확인된 오류는 발견된 보고기간이 속하는 달에 수정됩니다. 만료된 보고 기간에 오류가 발생했지만 재무제표가 아직 승인되지 않은 보고 연도 말 이후에 발견된 경우 수정 회계 항목은 만료된 보고 연도의 12월 일자로 기록됩니다.

재무제표가 이미 작성되고 승인된 이전 보고 기간에 오류가 발생한 경우 회계사는 해당 기간(오류가 발견된 날짜 기준)의 등록부에 수정 항목을 반영합니다.

예를 살펴 보겠습니다.

실시예 1.

Office Goods LLC 회계사 2007년 12월 12일 2007년 9월 25일자 청구서에서 오류를 발견했습니다. 이 송장은 제품 배송 시 구매자(Lastochka LLC)에게 발행되었으며 2007년 9월 판매 장부에 등록되었습니다. 특히 서면 가격 대신 판매된 제품의 가격이 문서에 잘못 표시되었습니다. 450 루블, 가격은 다른 상품으로 표시되었습니다 – 250 문지름.

1. 송장의 오류를 수정하면서 Office Supplies LLC의 회계사는 4, 5, 8, 9열의 잘못된 표시에 줄을 그어 지우고 대신 올바른 금액을 썼습니다.

송장의 수정 사항에 따라 회계사는 2007년 9월 판매 장부를 적절하게 조정했습니다. 2007년 9월 판매 장부의 전체 데이터가 판매 장부의 추가 시트에 다시 작성되었으며 잘못된 송장의 지표가 표시되었습니다. 빼기 기호가 있고 정확한 금액이 반영되어 있습니다. 추가 시트의 "합계" 행에는 2007년 9월 판매 장부의 새로운 결과가 표시되었습니다.

2. 다음으로 Office Products LLC의 회계사가 2007년 9월 25일자 송장을 수정합니다. 2007년 9월 판매 장부에 추가 시트를 작성하여 이러한 조정 사항을 회계에 반영했습니다. 이를 위해 그는 오류에 대한 설명을 제공하는 2007년 12월 12일자 회계 명세서를 작성했습니다.

2007년 9월 과세표준 결정 및 부가가치세 계산에 오류가 발생했습니다. 발견 당시 해당 기간의 재무제표는 이미 제출된 상태였다. 따라서 2007년 12월 12일에 정정 기재가 이루어졌습니다. - 송장 수정일에 판매 장부에 추가 시트를 작성하고 회계 증명서를 작성합니다.

Office Products LLC의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.

D 62 K 90-1 – 25,000 문지름. - 구매자에게 필기 용지 판매로 인한 수익 - 100 팩 금액의 Lastochka LLC가 반영됩니다.

D 90-2 K 68.VAT – 3,813.56 루블. - 예산 지불을 위해 계산된 VAT 금액을 반영합니다.

D 62 K 90-1 – 20,000 문지름. (RUB 45,000 – RUB 25,000) - 필기용지 판매 수익 금액이 증가했습니다(오류 수정).

D 90-1 VAT – 3050.85 루블. (RUB 6,864.41 – RUB 3,813.56) - 예산에 납부해야 할 VAT 금액이 추가로 발생했습니다.

Office Supplies LLC의 회계사는 다른 방법, 즉 이전(잘못된) 항목을 전체 금액으로 되돌리고 올바른 금액을 반영하여 수정 작업을 수행할 수 있다는 점을 고려해야 합니다.

D 62 K 90-1 – 반전 25,000 루블. - 필기용지 판매 수익 금액이 환입되었습니다(오류 정정).

D 62 K 90-1 – 45,000 문지름. - 필기용지 판매에 따른 실제 수익이 반영됩니다(오류정정).

D 90-2 K 68. VAT – 역전 3,813.56 루블. 송장의 예산 지불을 위해 발생한 VAT 금액이 취소되었습니다.

D 90-2 K 68.VAT – 6,864.41 루블. -예산에 납부해야 할 VAT 금액을 반영합니다.

예시 2.

2008년 1월 Karandash LLC의 회계사는 2006년 12월(!) 118,000 루블의 상품 판매 수익이 고려되지 않았음을 발견했습니다. (VAT RUB 18,000 포함). 동시에 2006년 12월 비용에는 판매된 상품 비용이 포함되었습니다.

본 판매에 대한 송장은 2006년 12월에 발행되었으나 판매원장에는 기록되지 않았습니다.

VAT 벌금 금액이 5,000루블이라고 가정해 보겠습니다. 2006년 세금에 대한 벌금 및 추가 납부금은 2008년 1월에 이전되었습니다.

오류는 이미 재무제표가 승인되어 제출된 2006년과 관련되어 있기 때문입니다. 결과적으로, 회계 오류는 오류가 발견된 달(2008년 1월)의 기록에 의해 수정됩니다.

2008년 1월

D 62 K 91.1 - 이전 기간과 관련된 수입(수익)이 반영됩니다 - 118,000 루블.

D 91.1 K 68.VAT - 상품 판매 수익금에 VAT가 부과됩니다(18,000 루블).

2006년 12월 판매 장부에 추가 시트를 작성하고 같은 달에 대한 업데이트된 세금 신고서를 작성하여 VAT 계산 오류를 수정합니다. 이 경우 신고서에 따라 추가 부가가치세와 벌금을 납부해야 합니다. 그 후에야 세무 당국에 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다.

예시 3.

예시 1의 조건을 살펴보겠습니다. 구매자인 Lastochka LLC는 회계에서 VAT 오류를 어떻게 수정할 수 있습니까?

Lastochka LLC는 2007년 9월 구매 장부에 추가 시트를 작성합니다. 공급업체인 Office Goods LLC로부터 받은 송장의 수정 사항을 반영하여 2007년 12월 12일자 회계 증명서를 작성했습니다. 지난 과세 기간 동안 구매 장부를 수정한 이유를 설명하고 회계 기록에 반영되어야 하는 정확한 VAT 금액도 표시했습니다. 2007년 3분기에 부가가치세(VAT)와 관련된 오류가 발생하여 해당 보고기간의 재무제표가 이미 제출되었습니다. 따라서 Lastochka LLC 회계의 정정 항목은 2007년 12월 12일에 반영되었습니다. (구매대장 정정 및 회계증명서 작성일 기준)

Lastochka LLC의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

D 41 K 60 – 21,186.44 문지름. - Office Products LLC에서 구입한 종이 비용을 반영합니다.

D 19 K 60- 3,813.56 문지름. - 공급자가 제시한 VAT 금액을 반영합니다.

D 68 K 19 – RUB 3,813.56. - 서면 용지에 청구된 VAT 금액이 공제 대상으로 승인되었습니다.

D 41 K 60 – 16,949 문지름. (45,000 – 25,000 루블 – 6,864.41 루블) – 공급업체로부터 구입한 종이 비용이 인상되었습니다(기준 – 2007년 9월 25일 수정).

D 19 K 60 – 3,051 문지름. (RUB 6,864.41 - RUB 3,813.56) - 종이에 부과되는 VAT 금액이 인상되었습니다(수정된 송장 기준).

D 68 K 19 – 3,051 문지름. - 추가 금액의 VAT가 공제 대상으로 승인되었습니다.

첫 번째 예에서 설명한 상황과 유사하게 "반전" 방법을 사용하여 정정 항목을 작성할 수 있습니다.

조직에서는 식별된 오류나 계약 조건 변경으로 인해 이전 배송 금액을 조정해야 하는 경우가 많습니다. 법은 이전 기간의 매출을 변경하기 위한 특정 절차를 규정합니다. 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

정의

이전 기간(CSF) 매출에 대한 하향 또는 상향 조정은 다음과 같은 결과로 발생할 수 있습니다.

작업 비용의 변화.
이전 기간의 판매량을 감소시켜 수량을 조정해야 하는 경우.
수량과 비용이 동시에 변경됩니다.
부가가치세 회피자가 상품을 판매자에게 반환하는 경우.

당사자들이 발행 전에 거래 조건을 변경하기로 합의한 경우, 판매자는 5일 이내에 송장을 재발행할 수 있습니다.

문서 흐름

제품 비용을 절감하는 것은 기본 문서로 문서화해야 하는 비즈니스 거래입니다. 오류가 식별되면 해당 오류가 변경됩니다. 위탁장은 제3자에 대한 상품 및 자재 판매를 공식화하는 데 사용됩니다. 그러나 이는 구매자가 계약 조건 변경에 동의했다는 증거가 될 수 없습니다. 조정 송장을 발행하려면 송장에 대한 지불 전표, 새로운 계약서 또는 인수 시 물품 부족 명세서를 제공해야 합니다. NU와 BU에서 이 프로세스가 어떻게 수행되는지 자세히 살펴보겠습니다.

세부

CSF 작성 절차는 Art에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 169.

이전 기간의 판매량이 하향 조정되는 경우 D행 8열에 금액 차이를 음수 기호 없이 표시해야 합니다. 문서에는 승인된 사람이 서명해야 합니다. 개별 기업가는 국가 등록 증명서의 세부 사항을 추가로 표시해야 합니다.

이전 기간의 매출 하향 조정이 잘못 입력된 경우 VAT가 다시 계산되지 않습니다. CSF는 변경 사항을 확인하는 문서(추가 계약, 물품 부족 명세서, 지불 주문 등)를 받은 날로부터 5일 이내에 2부 작성되어야 합니다.

동일한 상품이 배송된 여러 문서를 동시에 변경하는 경우 판매자는 모든 배송에 대해 하나의 송장을 다시 발행할 수 있습니다.

전기 매출 하향조정 : 전기

CSF가 판매자의 회계 장부에 어떻게 반영되는지 자세히 살펴보겠습니다.

DT62 KT90 반전 - 차액만큼 수익이 감소합니다.
반전 DT90 KT68 - 차액만큼 공제됩니다.
반전 DT20 KT60 - 고객의 부채가 차액만큼 감소합니다.
반전 DT19 KTt60 - VAT 차이.
DT19 KT68 - 이전에 공제된 VAT가 복원되었습니다.

CSF가 판매자의 장부가치 증가에 어떻게 반영되는지 살펴보겠습니다.

DT62 KT90 - 수익 비용이 증가합니다.
DT68 KT90 - 공제가 허용되는 세금입니다.
DT20 KT60 - 부채가 증가했습니다.
DT19 KT60 - 세액이 변경되었습니다.
DT68 KT19 - 공제가 허용되는 세금입니다.

송장을 변경할 경우 판매자는 송장을 제공해야 하며 구매자는 VAT를 환급받아야 합니다. 두 경우 모두 변경 전후에 발생한 세액의 차이가 공제됩니다. CSF에 대한 모든 변경 사항은 제출 근거가 아닙니다.

판매자는 수정된 송장을 작성기간 동안 판매대장(가치상승) 또는 구매대장(가치하락)에 반영하고, 구매자는 보고분기에 수정된 송장을 반영해야 합니다. CSF에 따른 공제는 문서 작성 후 36개월 이내에 적용될 수 있습니다.

1C에서 이전 기간의 매출 조정

1C에서 배송 변경 사항을 등록하기 위해 동일한 이름의 문서가 제공됩니다. 출하량이 감소하여 신고하지 않은 경우에는 '매출액 조정'에 상호 정산금액을 반영하여 소득세가 변경됩니다. 문서는 거래가 완료된 순간부터 조정 날짜까지 부채를 고려하여 거래를 생성합니다. 분석회계는 거래상대방, 계약, 결산문서 각각에 대해 수행됩니다.

신고서를 제출한 경우에는 문서작성 시 '작년회계종료' 체크박스를 체크하고 수입/지출 항목을 반드시 기재해야 합니다. 이 경우 현재 날짜를 기준으로 거래가 생성됩니다. 판매 금액이 증가하면 프로그램이 자동으로 과세 표준을 증가시킵니다.

큰 통

예술에 따르면. 세금 코드 168조에 따라 판매 후 이전 기간의 매출이 하향 조정된 경우 판매자는 기준 문서를 받은 날로부터 5일 이내에 송장을 다시 발행해야 합니다. SCF는 세금 공제의 기초입니다. 이 경우 변경 전후에 발생한 세액은 조정될 수 있습니다. 이전 연도의 비용은 해당 월의 VAT를 계산할 때 고려됩니다.

소득세

예술에 따르면. 세금 코드 54에 따라 납세 기관은 회계 기록 또는 객체에 대한 데이터를 기반으로 각 기간의 결과를 기반으로 기준을 계산합니다. 이전 기간의 오류가 확인되면 과세 표준과 예산에 지불할 수수료 금액을 다시 계산해야 합니다. 오류 기간을 식별할 수 없는 경우 현재 기간에 재계산을 수행해야 합니다.

재화의 판매에 따른 수익은 판매일에 인식됩니다. 회계 감소를 향한 이전 기간의 매출 조정도 NU에서 수행되어야 합니다. 즉, 납세자는 납세의무를 변경해야 합니다. 이는 이전 기간의 매출을 하향 조정하는 방법입니다. 동시에 조직의 이익도 감소하고 세금 과다 납부가 발생합니다.

가격 변동이 제공된 할인으로 설명되는 경우 판매자는 계약 재등록 기간 동안 과세표준을 조정할 수 있습니다. 이 경우, 수입이 감소한 금액은 영업외비용으로 반영되어야 합니다. 결과적인 손실은 향후 보고 기간으로 이월될 수 있습니다. 즉, 향후 기간의 이익 금액만큼 감소될 수 있습니다. 유일한 조건은 0% 세율로 과세되는 활동으로 얻은 소득을 줄일 수 없다는 것입니다. 손실은 10년 이내에 미래 기간으로 이월될 수 있습니다.

예

15/12/18에 LLC는 236,000 루블의 수리 작업을 수행하는 행위에 서명했습니다. 자금은 2015년 12월 20일에 계약자에게 이체되었습니다. 다음 해 3월 LLC는 작업 품질을 평가하기 위한 조사를 실시했으며 그 결과 유료이지만 완료되지 않은 작업이 발견되었습니다(18,000 루블). LLC는 작업 비용을 줄이기 위해 계약자에게 청구서와 추가 계약을 보냈습니다. 2016년 4월 문서에 다시 서명했고 자금은 조직의 당좌 계좌로 반환되었습니다. 우리는 이러한 작업을 고객의 회계 시스템에 반영합니다.

DT20 KT60 - 시설 수리 비용이 비용 가격(200,000루블)에 포함됩니다.
DT19 KT60 - VAT 반영(36,000 루블).
DT68 KT19 - VAT 공제가 허용됩니다(36,000 루블).
DT60 KT51 - 작업 비용을 지불했습니다 (236,000 루블).

DT76 KT91 - 발생한 소득(RUB 15,254,000).
DT76 KT68 - 세금이 복원되었습니다(RUB 2,746,000).
DT51 KT76 - 계약자로부터 받은 자금(18,000 루블).

OSNO 회사입니다. 이번 분기에 VAT 및 수익 측면에서 지난 분기 문서를 처리할 수 있습니까? (지난 분기 문서를 받았을 때 표시를 할 수 있습니까?) 현재 문서에서 이를 고려하면, 이것이 세무 당국에 대한 논거가 됩니까, 아니면 수령 시 문서를 기록할 상대방으로부터 문서 수령 기록을 유지할 수 있습니까? 즉, 수령일의 서명이 될 것입니까? 세무서에 대한 주장) 미리 감사드립니다.

소득세:귀하의 조직이 발생주의 방법을 사용하여 소득세를 계산하는 경우 모든 수입과 지출은 해당 기간의 세무 회계에 반영되어야 합니다. 즉, 문서가 조직에 늦게 도착했다는 사실을 포함하여 세무 회계에 수입과 지출이 적시에 반영되는 것은 오류로 분류됩니다. 그러나 그러한 실수로 인해 과도한 세금 납부가 발생한 경우, 수정 신고서를 제출하는 것은 조직의 권리이지 의무는 아닙니다. 이러한 오류는 현재 기간, 즉 조직이 지원 문서를 받은 달에 수정될 수 있습니다.

그렇지 않은 경우, 귀하의 조직은 업데이트된 소득세 신고서를 세무서에 제출해야 합니다.

최초 신고 시 손실이 반영된 경우, 지연 확인된 비용 금액은 현 기간에 반영되지 않습니다. 이러한 오류는 과도한 세금 납부를 수반하지 않으므로 조직은 증가된 비용과 새로운 손실 금액을 반영하여 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다.

큰 통:할당된 세액이 포함된 송장이 발행된 이후의 과세 기간에 수신된 경우 다음 규칙이 적용됩니다. 다음과 같은 경우 VAT가 이전 세금 기간에 맞춰 공제될 수 있습니다.

예를 들어, 3월 16일에 회계 처리를 위해 상품이 접수되었고 4월 20일에 1분기 송장이 접수되었습니다. 이 경우 조직은 1분기에 공제를 선언할 수 있습니다. 3월 16일에 상품 회계 처리가 승인되고 1분기 송장이 5월 12일에 접수된 경우 조직은 2분기부터 3년 동안 공제를 청구할 권리가 있습니다. 이 경우 3년의 기간은 구매한 상품이 회계 승인된 날부터 3월 16일부터 계산되기 시작해야 합니다.

또한 일부 소득과 비용은 여러 보고(세금) 기간과 관련될 수 있습니다(여러 보고 기간과 관련된 비용, 여러 보고 기간과 관련된 소득 참조). 이 경우 즉시 고려할 수 없습니다(배포해야 함). 비용 또는 수입과 관련된 기간이 알려진 경우(예: 계약에 의해 결정됨) 보고 기간 전체에 걸쳐 균등하게 해당 기간을 기록합니다. 그렇지 않은 경우 조직은 여러 보고 기간과 관련된 비용 또는 소득을 상각하는 방법을 설정할 권리가 있습니다(예: 조직장의 명령에 따라 설정된 기간에 걸쳐 균등하게 또는 판매 소득에 비례하여). 이는 러시아 연방 세법 제271조 2항과 272조 1항에 명시되어 있습니다. 세금 목적으로 조직의 회계 정책에서 선택한 방법을 수정합니다().

소득세 계산시 재료비를 고려하는 방법

상황: 소득세를 계산할 때 해당 비용을 확인하는 문서가 조직에 늦게 접수되면 이전 기간의 유틸리티 서비스 비용을 인식하는 것이 가능합니까? 조직은 발생주의 방법을 사용합니다.

예, 가능합니다.

소득세를 계산할 때 러시아 연방 세법 제 252조 1항에 규정된 기준을 충족하는 모든 비용을 인식할 수 있습니다. 이러한 기준 중 하나는 비용을 문서화하는 것입니다. 유틸리티 서비스 비용 지불을 확인하는 문서는 자원 공급 기관에서 발행한 행위, 송장, 보편적 양도 문서 등이 될 수 있습니다.

일반적으로 비용은 해당 기간에 고려되어야 합니다(러시아 연방 세법 제272조 1항). 그러나 유틸리티 서비스 제공을 확인하는 서류가 조직에 늦게 접수되었고 회계사가 이미 소득세를 신고했다면 어떻게 될까요?

이 경우 선언은 신뢰할 수 없습니다. 일반적으로 오류를 수정하려면 업데이트된 신고서를 검사관에게 제출해야 합니다. 그러나 업데이트된 신고서를 작성할 필요가 없는 경우도 있습니다. 특히, 실수로 인해 세금이 과도하게 납부된 경우, 수정 신고서를 제출하는 것은 해당 기관의 권리이지 의무가 아닙니다. 이러한 오류는 현재 기간, 즉 조직이 지원 문서를 받은 달에 수정될 수 있습니다. 이번 달에는 제공된 유틸리티 서비스 비용을 비용으로 포함해야 합니다.

중요: 손실이 최초 신고에 반영된 경우 지연 확인된 공과금 금액은 현재 기간에 고려될 수 없습니다. 이러한 오류는 과도한 세금 납부를 수반하지 않으므로 조직은 증가된 비용과 새로운 손실 금액을 반영하여 수정 신고서를 제출해야 합니다.

수석 회계사는 공과금 확인 서류가 체계적으로 늦게 접수된 경우 업데이트된 신고서를 제출하지 않고도 접수된 대로 간주할 수 있다고 조언합니다. 그러나 그러한 절차는 세금 목적을 위한 회계 정책에 제공되어야 합니다.

원칙적으로 자원공급기관과의 정산은 매월 이루어집니다. 공과금은 반고정 비용으로 간주되므로 조직이 소득세 계산에 이를 포함시키는 기간은 근본적으로 중요하지 않습니다. 과거 기간에 대한 세금 부채의 지속적인 조정을 피하기 위해 세금 목적의 회계 정책은 다음과 같이 표시해야 합니다. 달보다." 그러한 기록이 있는 경우, 늦게 접수된 문서에 대한 비용을 한 달 교대로 고려할 수 있습니다.

유사한 설명이 이전에 러시아 재무부에서 제공되었습니다(2007년 9월 6일자 서한 No. 03-03-06/1/647 및 2007년 2월 22일자 No. 03-03-06/1/123).

VAT가 공제될 수 있도록 판매자 송장 형식을 어떻게 지정해야 합니까?

상황: 언제 VAT 공제 혜택을 받을 수 있나요? 할당된 세액이 포함된 송장이 발행된 과세 기간보다 늦은 과세 기간에 수령되었습니다.

일반적으로 조직은 상품, 작업, 서비스 또는 재산권 등록일로부터 3년 이내에 VAT 공제를 청구할 권리가 있습니다.

송장이 다음 분기에 도착하면 어떻게 되나요? 이 경우 다음 규칙이 적용됩니다. 다음과 같은 경우 VAT가 이전 세금 기간에 맞춰 공제될 수 있습니다.