USN 비용은 과세 대상으로 인정됩니다. 숙박 대리 비용
2018년 1월 1일부터 세금 코드 개정안이 발효됩니다. 이에 따라 VAT 과세 및 비과세/면세 분야에 사용되는 상품(저작물, 서비스)에 대해 별도의 VAT 회계를 유지해야 합니다. 규칙을 준수하더라도 5%의 거래가 가능합니다.
단순화된 조세제도에 따른 대표비용
과세표준을 계산할 때 비용만큼 감소된 대상 소득을 선택한 간이과세 제도의 납부자는 제한된 비용 목록으로 소득을 줄일 수 있습니다. 이러한 비용에 환대 비용이 포함되는지 여부는 기사에서 알려 드리겠습니다.
접대비는 얼마인가요?
세금 코드에는 접대비의 개념이 포함되어 있습니다(러시아 연방 세금 코드 제 264조 2항). 여기에는 협상을 설정하거나 유지하기 위한 협상과 관련된 다음 비용이 포함됩니다. 상호 협력, 회의는 물론이고 치리회(예: 이사회):
- 비용 공식 리셉션(아침, 점심 또는 기타 이와 유사한 행사) 및 협력사 대표를 위한 서비스 및 공무원조직 자체;
- 이러한 사람들을 행사 장소까지 운송하고 다시 돌아오는 데 필요한 운송 지원;
- 협상 중 뷔페 서비스;
- 조직의 직원이 아니며 대표 행사를 위해 특별히 고용된 번역가의 서비스에 대한 비용을 지불합니다.
다만, 접대, 오락, 질병 예방, 치료 등을 위한 비용은 접대비에 포함되지 않습니다.
간이과세제도의 대표행사
간이과세 제도인 '소득-비용'에 따라 접대비를 지급하는 경우, 조직이나 개인 사업자는 간이세를 계산할 때 이를 고려할 수 없습니다. 실제로 "소득에서 비용을 뺀"이라는 목적으로 단순화하는 사람이 소득을 줄일 수 있는 비용 목록을 제공하는 러시아 연방 세법 제 346.16조에는 접대비가 명시되어 있지 않습니다. 따라서 단순화자는 세무회계상 접대비용을 자신의 비용으로 부담한다. 순이익간이세를 납부한 후.
대상 소득에서 비용을 뺀 "Simplified"의 단점과 장점에 대해 논의해 보겠습니다. 세금은 어떻게 계산하나요? 과세표준에서 공제할 수 있는 비용은 무엇입니까? 이 개체를 사용하여 단순화된 세금 시스템으로 전환할 때 기업가와 조직이 올바른 선택을 하고 있습니까? 예는 사업가들이 관심을 갖는 질문에 답하는 데 도움이 될 것입니다.
단순화된 세금 시스템이 소득에서 비용을 뺀 경우 - 올바른 선택
중소기업의 기업가와 관리자는 단순화된 조세 제도를 적용하여 처음부터 사업을 시작하거나 다른 조세 제도에서 "간소화된" 조세 제도로 전환하여 비용을 지불하기로 결정합니다. 세금이 적다회계를 더 쉽게 만들어 보세요. 이 경우 과세 대상을 선택해야 합니다.
- 소득에 대해 6%를 지불합니다.
- 또는 15%를 지불하지만 발생한 비용을 공제할 권리가 있습니다.
어떤 계획이 더 편리하고 수익성이 좋을지는 조직의 특성이나 기업가가 선택하는 활동 유형에 따라 다릅니다. 소매업을 하면 대량으로 제품을 구매하는 데 지속적인 비용이 발생합니다. 다이어그램을 사용하는 것이 더 편리합니다. 단순화 된 조세 제도 소득비용을 빼면 상품 비용이 소득 금액에서 공제되기 때문입니다. 어떻게 더 많은 비용귀하가 부담하는 자재 및 상품에 대한 세금은 적습니다. 이는 무역 부문에만 적용되는 것이 아닙니다. 다음은 몇 가지 예입니다. 재료가 필요한 가구 제작; 또는 건설 작업, 목재, 벽돌, 모래 및 기타 구성 요소 구매가 필요합니다. 작업 흐름에 필요한 경우 고정 비용, 단순화된 세금 시스템에서 소득에서 비용을 뺀 것이 최적의 선택입니다.
이 목적을 가진 단순화 된 세금 시스템에서 소득은 다음과 같이 감소합니다. 재료비. 고려된 폐쇄된 비용 목록은 Art에 나와 있습니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드.
"그러나"를 잊지 않는 것이 중요합니다. 비용을 공제하려면 해당 비용을 정당화해야 하며 해당 비용이 비즈니스에 필요하다는 것을 증명해야 합니다. 회사가 자동차를 고정자산으로 구매하는 경우 이사를 사무실과 집으로 이동시키는 것이 아니라 물품을 운송하는 데 필요해야 합니다. 정당한 비용문서화되어 있습니다 - 세금 서비스실제 구매 금액과 날짜를 보여주는 문서(영수증, 행위, 송장)를 요청합니다.
2016년 세율
2016년 소득에서 지출을 뺀 간이과세제도의 세율은 15%입니다. 이는 단순화된 조세 제도에 따른 소득보다 많기 때문에 처음에는 납세자들을 겁나게 합니다. 소득세는 6%의 세율로 납부됩니다. 그러나 사실은 지역 당국이 일반적인 세율을 낮추고 이를 5%에서 15%로 미리 설정할 권리가 있다는 것입니다. 러시아 연방의 많은 구성 기관은 이 기회를 활용하여 투자자를 유치하거나 소규모 기업을 개발했습니다. 2016년 상트페테르부르크에서는 단순화된 세금 시스템에 대해 7%의 세율이 설정되어 소득에서 비용을 뺀 단순화된 세금 시스템을 사용하는 것이 훨씬 더 수익성이 높습니다. 따라서 단순화된 과세 제도 대상에 대한 과세 혜택을 평가하기 전에 관심 지역에서 어떤 세율이 적용되는지 알아보는 것이 좋습니다.
지역별로 차별화된 세율을 규정하는 연방법은 매년 새로운 세금 기간이 시작되기 전에 채택됩니다. 정보는 세무서나 지방자치단체에서 얻을 수 있습니다.
줄인 지역 당국단순화 된 세금 시스템의 세율은 다음과 같습니다. 세금 혜택. 사용권에는 확인이나 증거가 필요하지 않습니다. 이 비율이 설정된 지역에 회사 또는 개인 기업가가 등록되어 있으면 충분합니다.
USN(간이과세제도) 소득에서 비용을 뺀 세금을 계산하는 방법
세금은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
과세표준은 소득에서 비용을 뺀 금액을 나타냅니다.
소득은 다음과 같이 나뉩니다.
- 구현:
- 제조된 제품, 서비스, 작품의 판매로부터;
- 이전에 구매한 상품의 재판매로 인해;
- 재산권 매각부터.
- 비작동:
- 다른 회사의 자본금에서;
- 임대 부동산에서;
- 단순한 파트너십 참여로부터;
- 무료로 받은 재산, 물품, 저작물 등
- 대출이자;
- 부채를 탕감;
- 계약 조건 위반으로 인해 파트너가 지불한 벌금; 등.
과세되지 않을 수 있는 소득 목록은 다음과 같습니다. 그것은 예술에 나와 있습니다. 251 러시아 연방 세금 코드:
- 거래 취소 시 반환된 대출금;
- 직원 복지에 대한 보상으로 받은 사회 보험 기금;
- 보증금;
- 재산 기여 승인된 자본;
- 대출 및 신용;
- 대출로 이체된 청구서 비용(이자는 이미 소득임)
- 보조금, 보조금 또는 기타 예산 융자;
- 단, 상대방이 소득세를 원천징수하는 경우에 한합니다.
Art 목록의 과세 회계 비용. 346.16 러시아 연방 세금 코드:
- 고정 자산 (고정 자산) 및 자산 취득;
- OS 수리 비용;
- 인수 라이센스 기반데이터와 컴퓨터 프로그램;
- 보안 화재 안전보안;
- 비용 과학적 연구생산을 위해;
- 직원의 급여, 의무보험, 출장;
- 임대, 임대, 관세 납부;
- 감사, 회계, 법률 및 공증인 서비스;
- 단순화된 세금 시스템에 대한 세금을 제외한 세금 및 수수료
- 재판매를 위한 상품 구매;
- 운송 비용;
- 사무실, 우편 및 전화 서비스 비용;
- 등 (러시아 연방 세금 코드에는 총 36 포인트가 있습니다).
러시아 연방 세법 제 346.16조 목록의 비용이 경제적으로 타당하고 송장, 승인 증명서로 확인된 경우 해당 비용은 소득에서 공제됩니다. 수령금액은 과세표준에 납부세액을 계산할 때 세율을 곱합니다.
단순화된 조세 제도의 수입과 지출을 현금 기준으로 고려하는 것이 중요합니다. 구매 또는 판매 인정일은 계좌에서 자금을 인출하거나(계좌로 수령) 금전 등록기에서 지불(금전 등록기로 수령)한 날입니다.
예를 들어, 직원 급여는 발생일이 아닌 지급일에 비용으로 계산됩니다. 그리고 향후 배송을 위해 받은 선지급은 수령 당일 이미 수입이며, 상품 구매 비용은 나중에 결제 시 고려됩니다.
수입 및 지출 회계 장부(KUDiR)에서는 수입 및 지출이 수령 또는 상각된 날짜에 반영됩니다.
분기별 선불금은 비용에 고려되지 않으며 연말에만 세금 금액을 줄여줍니다.
소득에서 비용을 뺀 단순화 된 세금 시스템을 계산하는 예
Imperia LLC는 다음을 위해 수령했습니다. 세금 기간소득-2,800,000 루블 및 2,200,000 루블의 발생 비용 (목록에서 허용). 과세 기준은 2,800,000 - 2,200,000 = 600,000 루블입니다.
세금: 해당 지역에서 세율이 인하되지 않는 한 600,000 * 15% = 90,000 루블.
간이세제 소득에서 비용을 뺀 상계
정산 - 반대 상환 동질적인 요구 사항상대방. 본질적으로 이는 부채가 동일한 경우 두 조직의 서로에 대한 의무를 취소하는 것입니다. 두 회사가 서로 채무자이자 채권자인 경우 차액을 통해 부채를 상환합니다. 돈을 이체할 필요는 없습니다. 상호 부채 정산은 두 가지 방법으로 수행됩니다.
- 일방적 진술(러시아 연방 민법 제410조)
- 양자 행위.
옵션을 선택하기 전에 상대방과 확인하고 부채 금액과 관련하여 충돌이 없는지 확인하는 것이 좋습니다. 그러면 오프셋할 수 있습니다.
일방의 요청에 따른 합의
상대방에게 신청서를 보내는 것으로 충분합니다. 자유 형식, 그러나 기본 요구 사항을 준수합니다. 회계 문서(11.12.6 일자 연방법 No. 402 제 9 조).
단순화된 세금 시스템에 대한 청구 상쇄 신청의 대략적인 예:
신청서는 우편으로 보내거나 상대방에게 직접 전달됩니다. 결제일은 수령일을 기준으로 합니다. 협력회사로부터 신청서 접수 확인을 받는 것이 중요합니다(우편을 사용할 경우 확인은 접수 통지서에 서명됩니다). 그렇지 않으면 크레딧을 받을 수 있는 근거가 없습니다. 회계와 세무회계오프셋은 기본에 더 잘 반영됩니다. 회계 증명서, 파트너가 신청서를 받은 후 작성됩니다. 이 옵션은 속도가 빠르고 상대방의 동의가 시작될 때까지 기다릴 필요가 없다는 점에서 매력적입니다. 그러나 파트너를 어둠 속에 남겨두어서는 안됩니다. 오해와 소송이 발생할 수 있습니다. 사전에 작업을 조정하는 것이 좋습니다.
양자 네팅
두 번째 옵션은 양자간 부채상쇄법을 제정하는 것입니다. 또한 임의로 작성되지만 당사자의 세부 사항을 의무적으로 표시합니다.
단순화 된 세금 시스템에 대한 청구 상쇄에 관한 대략적인 샘플은 다음과 같습니다.
결제일은 당사자가 증서에 서명한 날입니다. 이 옵션은 시간이 더 오래 걸릴 수 있지만 파트너의 출발 동의가 보장됩니다.
단순화된 조세 제도(USN) 소득에서 비용을 뺀 고정 자산(FPE)
초기 비용이 40,000 루블이고 기간이 지나면 부동산은 고정 자산으로 인식됩니다. 유익한 사용 1년 이상.
단순화된 조세 제도(USN) 소득에서 비용을 뺀 지급인은 고정 자산 구매 및 건설 비용을 고려합니다. 회계상의 차이는 OS를 구입한 시기에 따라 다릅니다.
- Simplified에서 제품을 구매한 경우 회계 규칙에 따라 원래 비용으로 회계 처리됩니다.
- 간이과세제도로 전환하기 전에 OS를 구입한 경우 잔존 가치세무회계규칙에 따릅니다.
OS 비용은 결제 및 시운전 후에만 공제될 수 있으며, 확인 및 타당성이 입증되어야 합니다.
단순화된 조세 제도(USN) 소득에서 비용을 뺀 고정 자산 감가상각
감가상각이란 고정자산의 마모로 인한 비용을 제조된 제품의 가격으로 이전하는 것입니다. 자산을 운용한 후 회사는 판매된 상품이나 제공된 서비스의 가격을 보완하는 감가상각비를 부과하기 시작합니다. 동시에 재화 또는 용역(작업)의 대가로부터 감가상각비그런 다음 따로 보관하고 축적하여 현금 기금을 형성합니다. 침몰 자금은 낡은 운영 체제를 수리하거나 새 운영 체제를 구입하는 데 사용됩니다. 모든 기업은 그러한 기금을 조성해야 하며 과세 시스템은 중요하지 않습니다.
단순화 된 세금 시스템에서 소득에서 비용을 뺀 고정 자산 감가 상각 회계에는 기사의 이전 블록에서 논의한 취득 비용을 상각하는 것만 포함됩니다.
OS를 구입한 경우 간이과세제도 적용, 비용은 일년 내내 분기별로 상각됩니다. 균등하게. 비용이 지불되고 시설이 가동된 시기에 따라 상각이 발생합니다.
Simplified로 전환하기 전에 OSN에서 OS를 구입한 경우 감가상각은 해당 자산의 사용 시간에 따라 달라집니다.간이과세 소득에서 비용을 뺀 운송비
모든 조직이나 기업가는 상품, 자재 등 무언가를 운송합니다. 동시에 그는 운송 비용을 부담하고 서비스 비용을 지불합니다. 운송 회사. 운송비단순화 된 세금 시스템에서는 두 가지 방법으로 고려할 수 있습니다. 납세자는 어느 것을 선택할 것인지 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.
- Art에 따라 재료비로 등록하십시오. 회계-서비스 구매를 나타내는 러시아 연방 세금 코드 254 제3자 조직그리고 기업가.
- 또는 Art에 따라 운송 및 전달 비용으로 등록하십시오. 346.16 러시아 연방 세금 코드.
다른 회사와 마찬가지로 운송 비용도 정당화되어야 합니다. 운송장은 제3자 회사의 상품 배송을 확인하며, 귀하의 운송은 운송장과 함께 발행됩니다.
USN(간이과세제도) 소득에서 비용을 뺀 대출금 상환
조직이나 기업가가 사업 개발을 위해 단순화된 조세 제도를 사용하여 대출이나 은행 대출을 받는 경우, 대출 금액은 소득으로 간주되지 않으며 세금이 부과되지 않습니다. 따라서 대출금액 자체의 반환은 세무상 비용으로 간주될 수 없습니다. 그러나 대출 및 신용에 대한 이자는 Art에 따른 비용입니다. 346.16 러시아 연방 세금 코드.
간이과세 소득에서 비용을 뺀 간이과세 손실
간이과세제도에서는 연말 소득에서 지출을 뺀 금액에 전년도 결손금을 반영해 과세표준을 줄인다. 손실이 발생하면 납세자는 10년 동안 손실을 탕감할 수 있습니다. 몇 년 동안 수익성이 없는 경우 비용은 차례로 미래 기간으로 이전됩니다. 다른 조세 제도에서 발생한 손실은 간이세 제도로 전환할 때 고려할 수 없으며, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.
단순화된 세금 시스템의 손실에 대해 다음 사항을 기억하는 것도 중요합니다. 소득에서 비용을 뺀 것: 연말 소득이 비용보다 적거나 수익이 0인 경우 조직은 여전히 지불합니다. 최저세. 소득의 1%에 해당하며 지역 간이세율에 영향을 받지 않습니다.
간이과세제도 소득에서 비용을 뺀 '함정'
소득에서 비용을 뺀 단순화된 세금 시스템은 비즈니스용일 수 있습니다. 최선의 선택, 또는 전혀 맞지 않을 수도 있습니다. 법에는 신청할 권리가 없는 납세자의 목록이 포함되어 있습니다. 단순화된 시스템(러시아 연방 조세법 제 346.12조):
- 은행;
- 보험사;
- 비국가 PF;
- 증권 시장 참가자;
- 전당포 등
첫째, 수익이 2016년 79,740,000 루블 한도를 초과하면 "단순화"에 대한 권리를 잃을 수 있습니다.
둘째, 세무서신고된 비용을 인식하지 못할 수 있습니다(근거가 없거나 확인되지 않은 것으로 간주). 그러면 세금 체납, 벌금, 벌금 등 문제가 발생할 것입니다. 그리고 일부 비용은 제한된 범위 내에서 인식되거나 전혀 인식되지 않을 수 있습니다.
셋째, 연말에 회사에 손실이 발생하더라도 소득의 1%에 해당하는 최소 세금을 납부해야 합니다.
모든 조세 제도장점과 단점이 포함되어 있습니다. 평가하고 선택할 때 비즈니스에 집중하고 법률을 주의 깊게 연구하십시오.
목적소득에서 비용을 뺀 간이과세제도에서 인정할 수 있는 비용의 목록은 엄격히 제한되어 있습니다. 허용되는 비용 목록은 러시아 연방 세법 346.16조 1항에 나와 있습니다. 이 목록은 전통적으로 해마다 크게 변경되지 않습니다.
09.03.2016따라서 2016년 이 목록에는 특히 다음이 포함됩니다.
- 고정 자산의 취득(건설, 생산) 및 완료(개조, 재건축, 현대화 및 기술 재장비) 비용;
- 무형 자산을 획득하거나 독립적으로 창출하는 데 드는 비용
- 원자재 구매 비용을 포함한 재료비;
- 인건비;
- 가격 구매한 상품재판매용으로 구매함;
- 금액 입력 VAT, 공급자에게 지급됩니다.
- 법에 따라 지불되는 기타 세금 및 수수료. 그 자신은 예외 단일 세금단순화된 세금 시스템과 VAT에 따라 "단순화된" 사람의 주도로 송장에 할당됩니다.
- CCP 유지 및 고형 폐기물 제거 비용;
- 직원, 재산, 책임 등에 대한 의무 보험 비용
연말에 과세표준은 전년도 손실에 따라 추가로 감소될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 346.18조 7항). 연중 손실을 고려하지 마십시오.
러시아 연방 세법 제 346.16조 1항에 명시되지 않은 금액 세무회계단순화 된 세금 시스템으로는 수강 할 수 없습니다. 회사는 회계에서만 이러한 비용을 고려합니다.
발생한 비용이 다음에 명시되어 있다는 사실 외에도 지정된 목록, 회계를 위한 다른 조건도 충족되어야 합니다. 따라서 모든 비용은 경제적으로 정당화되고 문서화되어야 하며 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련되어야 합니다(러시아 연방 세법 제346.16조 2항, 제252조 1항). 러시아 연방 조세법 346.16조 2항에 명시된 비용(예: 재료비 및 인건비)은 러시아 연방 조세법 25장에 규정된 요건을 충족하는 경우 세금 계산 시 인식될 수 있습니다. 이 경우 단순화 된 세금 시스템에 대한 모든 비용은 현금 지급 방식으로 고려됩니다. 법의 건조한 언어로 표현하자면: 비용 인식 날짜는 조직의 의무가 종료되는 날입니다(금전 등록기에서 돈을 지불하거나 현금으로 이체하는 날). 은행 계좌, 재산 처분 등). 추가의 특별한 규칙상품 구매 비용에 적용됩니다. 해당 비용은 세 가지 조건이 동시에 충족되는 경우에만 비용에 포함됩니다. 등록(배송), 공급자에게 지불 및 외부 판매(러시아 세금법 하위 조항 2, 조항 2, 조항 346.17, 조항 2, 조항 346.16) 연합). 동시에 - 중요합니다! - 구매자로부터 대금을 받을 필요는 없습니다.
주목: 모스크바 상인들은 2015년 7월 1일부터 이것을 운반해 왔습니다. 추가 비용거래 수수료로. 그래서 시설에서 수입에서 지출을 뺀 금액이 실제로 지급된 금액입니다. 무역세러시아 연방 세법 제 346.16조 1항 22항에 따라 비용에 포함됩니다. 더욱이, "간단한" 사람이 무역 외에 다른 유형의 활동에 종사하는 경우에는 수입과 지출에 대한 특별한 별도 기록을 보관해야 합니다. 단순화된 조세제도의 대상소득은 필요하지 않습니다. 전체 사업에 대한 "간소화" 세금을 계산할 때 전체 거래 수수료 금액을 고려할 수 있습니다(2015년 7월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-09/42494, 2015년 10월 30일자 No. 03-11-06/2/62729).
