증가하는 계수의 다양한 크기가 설정되었습니다. 운송세 계수 증가

평균 비용이 3,000,000 루블을 초과하는 승용차에 대한 운송세 계산은 특별합니다. 이러한 자동차의 경우 운송세는 계수가 증가하여 계산됩니다.
어떤 차가 비싼지 어떻게 알 수 있나요? 산업통상부는 이 질문에 대한 답을 알고 있습니다! 고가의 자동차 목록을 공식적으로 승인하는 부서가 바로 이 부서입니다(2016년 2월 10일자 연방세청 서한, 러시아 연방 세법 362조 2, 2.1항 No. BS-4-11/2155). , 재무부(2015년 6월 1일자 No. 03-05-04-04 /31532).
고가 자동차의 운송세 계산 공식은 다음과 같습니다.

계수 증가: 표

이 표는 승용차에 대한 운송세율의 증가 계수를 보여줍니다.

승용차 가격(비용)

러시아 산업통상부는 매년 3월 1일까지 증가하는 계수를 적용해야 하는 자동차 목록을 웹사이트에 게시할 의무가 있습니다. 게시된 목록은 게시된 연도에 대해서만 운송세를 계산할 때 사용해야 합니다(러시아 연방 세법 제 362조 2항). 즉, 2016년 운송세를 계산할 때 2016년에 발표된 목록을 고려해야 한다고 가정해 보겠습니다.

명심하세요:자동차의 실제 가격이나 자동차 구입 가격은 운송세 계산에 중요하지 않습니다. 즉, 첫 번째 가격 그룹의 자동차를 쇼룸에서 3,000,000 루블 미만(할인 적용)으로 구입한 경우에도 증가 요인을 고려하여 운송세를 계산해야 합니다.

발행 연도로부터 연수

자동차 제조 연도 이후 경과된 연수는 각 과세 기간의 1월 1일을 기준으로 고려되어야 합니다. 연수 계산은 자동차 제조 연도부터 시작됩니다(2014년 6월 11일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-04-01/28303).

자동차 출시일로부터 몇 년이 지났는지에 따라 동일한 자동차 모델이 다른 가격 그룹에 할당될 수 있다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 즉, 엔진 용량이 4806cc인 포르쉐 카이엔 터보 S를 가정해 보겠습니다. 두 번 나열된 것을 참조하십시오.

• "2 년 이하"라는 메모와 함께 "1 천만 ​​~ 1,500 만 루블"의 가격으로;
• "3 ~ 5 년 (포함)"이라는 메모와 함께 "5 ~ 1 천만 루블"의 가격으로.

즉, 운영 첫 해와 두 번째 해에는 계수 3으로 세금을 계산해야 합니다. 세 번째, 네 번째, 다섯 번째 해에는 계수 2로 계산해야 합니다. 5년 후에는 증가하는 계수가 더 이상 적용되지 않습니다.

배율을 적용하지 않은 경우

운송비가 계산되는 연도 초에, 최대 금액자동차 제조 연도로부터 몇 년이 지나면 올해의 증가 계수는 더 이상 사용되지 않습니다(2015년 1월 23일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-05-05-04/1817).

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2014년 1월 1일부터 고가 자동차의 운송세 계산 시 증액 요소를 적용해야 합니다. 계수의 크기는 차량 제조 연도와 평균 비용에 따라 다릅니다. 이러한 지표를 결정하는 방법은 무엇입니까? 선지급금을 계산할 때 곱셈 요소를 사용해야 합니까?

러시아 연방 세금 코드의 일반 규범

Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 362에 따라 납세 기관은 운송세 금액과 선불 금액을 독립적으로 계산합니다. 에 의해 일반 규칙(2항 그 기사) 과세 기간(역년) 말에 예산에 납부할 교통세 금액은 각 차량에 대해 해당 세액의 곱으로 계산됩니다. 과세 기준그리고 세율. 조직이 각 보고 기간(I, II 및 III 분기) 말에 선지급을 해야 하는 경우(취소 이 의무러시아연방의 대상일 수 있음), 예산에 납부할 세액은 계산된 세액과 해당 과세 기간 동안 납부해야 하는 선납세액의 차이로 결정됩니다.

고가의 승용차(300만 루블 이상)의 경우 증가하는 계수를 고려하여 운송세 금액이 계산됩니다. 따라서 고가의 자동차에 대한 운송세를 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

이미 언급했듯이 증가하는 계수의 값은 자동차의 평균 비용과 제조 연도에 따라 다릅니다.

따라서 승용차의 경우 평균 비용 300만 문지름부터. 자동차 제조 연도에 따라 증가하는 요소(1.1에서 3까지)를 고려하여 계산됩니다.

평균 자동차 비용에 대해

평균 비용이 300만 루블인 승용차 목록(다음에 사용 가능) 세금 기간, 늦어도 다음 세금 기간의 3월 1일까지 산업통상부 공식 웹사이트에 인터넷으로 게시됩니다. 따라서 2014년 2월 28일 특정 웹사이트에 게시된 승용차 목록은 2014년 과세 기간에는 2015년 2월 27일자 자동차 목록 - 2015년 과세 기간에는 2014년 2월 26일자 목록이 적용됩니다. 2016 - 2016년 세금 기간, 2017년 2월 28일자 목록 - 2017년 세금 기간. 산업통상부가 특정 자동차를 목록에 포함했다는 사실을 확인하려면 다음 입력 데이터가 필요합니다.

차량 제조사 및 모델(버전);

엔진 유형(가솔린, 디젤 또는 하이브리드);

엔진 용량;

발행 연도 이후 경과된 연수입니다.

목록에는 각 차량의 평균 비용이 개별적으로 표시되지 않습니다. 차량은 제조 연도 이후 경과한 연수를 고려하여 세금 코드에 명시된 "평균 비용" 표시에 따라 그룹으로 결합됩니다. 자동차는 차량의 평균 비용을 기준으로 그룹으로 "분산"됩니다. 이 계산 절차는 세금 코드 28장의 목적에 따라 승용차의 평균 비용을 계산하는 절차에 명시되어 있습니다. 러시아 연방, 승인됨 2014년 2월 28일자 러시아 산업통상부 명령 No. 316.

목록에 있는 항목의 수는 해마다 증가하고 있으므로(산업통상부는 목록을 명확히 하기 위해 노력하고 있습니다) 납세자는 자신의 고가의 자동차가 다음 목록에 포함되는지 매년 확인해야 합니다.

승용차가 목록에 포함되어 있지 않거나(차량의 유형 및 엔진 크기 고려 포함), 제조 연도 이후 경과 연수가 목록의 유사한 표시와 일치하지 않는 경우, 증가 요소를 적용하면 안 됩니다.

연방세청의 결론:구매한 승용차가 산업통상부 공식 웹사이트에 게시된 목록에 없는 경우, 이 차량의 운송세는 증가 계수를 고려하지 않고 계산되어야 합니다(서신 번호 BS-4-21/149). 2017년 1월 11일자).

자동차 제조 연도에 대해

세금 코드에는 차량 제조 연도 이후 경과된 기간을 확인하기 위해 해당 승용차 제조 연도부터 카운트다운이 시작된다고 명시되어 있습니다. 금융업자는 다음을 명시합니다: 승용차 제조 연도 이후 경과한 연수를 계산하는 기간. 이와 관련하여 Art 2항에 따라 증가하는 계수가 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 362는 세금이 납부되는 차량의 제조 연도를 기준으로 계산됩니다. 예를 들어, 2014년에 생산된 승용차에 대해 2016년의 운송세를 계산할 때 자동차의 생산연도로부터 3년이 지났다는 사실을 기준으로 진행해야 합니다.

재무부의 결론: 2014년에 제조된 차량과 관련하여 가격은 300만~500만 루블입니다. 2016년 운송세 금액을 계산할 때 1.1의 증가 계수가 적용됩니다(2017년 5월 18일자 서한 번호 03-05-05-04/30334).

따라서 2014년에 제조된 승용차와 관련하여 가격은 300만 ~ 500만 루블입니다. 이를 포함하면 2017년 운송세 금액을 계산할 때 증가하는 계수를 적용할 필요가 없습니다(결국 이 경우 발행 연도로부터 4년이 지났습니다).

팩터 증가 및 선지급

Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 363에 따라 세금 기간 동안 납세자-조직은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 운송세에 대한 선불금을 지불합니다. 선지급을 해야 하는 상황에서 고가의 자동차와 관련된 가치를 결정할 때 증가 요인을 고려할 필요가 있는지 의문이 생깁니다. 대답은 Art의 2.1 절에서 찾을 수 있습니다. 2014년 11월 4일자 연방법 No. 347-FZ에 의해 개정된 러시아 연방 세법 362.

납세자 조직은 증가 계수를 고려하여 해당 과세 표준과 세율을 곱한 금액의 1/4 금액으로 각 신고 기간 말에 운송세에 대한 선불 금액을 계산합니다.

따라서 고가의 자동차와 관련된 운송세 선불 계산 공식은 다음과 같습니다.

운송세, 고가 승용차에 대한 선불금 (지역 수준에서 지불이 취소되지 않은 경우)은 이후 경과 기간을 고려하여 특정 자동차의 경우 증가하는 계수를 사용하여 계산됩니다. 생산 연도는 산업 무역부에 의해 평균 비용이 300만 루블인 승용차 목록에 포함됩니다. 해당 세금 기간 동안.

2014년 1월 1일부터 Art 제2항. 362 러시아 연방 조세법은 특히 다음 사항을 규정하는 조항으로 보완되었습니다. 개별 카테고리승용차의 경우 곱셈 요소를 적용해야 합니다(파라. 삼 지정된 지점).

이 계수는 자동차의 평균 비용과 제조 연도 이후 경과한 연수에 따라 결정됩니다. 따라서 운송세 금액이 곱해집니다.

평균 비용이 3백만 ~ 5백만 루블이고 제조 연도로부터 각각 1년, 2년 또는 3년이 지나지 않은 자동차와 관련하여 1.5, 1.3 또는 1.1 (파라. 4, 5, 6 단락 2 예술. 362 러시아 연방 세금 코드);

2, 자동차의 평균 비용이 500만 ~ 1000만 루블인 경우. 발행연도로부터 5년이 지나지 않은 것(파라. 7 단락 2 예술. 362 러시아 연방 세금 코드);

3, 차량 제조 연도부터 1,000만 ~ 1,500만 루블 상당의 가치가 있는 경우. 10년도 채 지나지 않았습니다. 이 계수는 자동차가 생산된 지 20년이 지나지 않았고 평균 비용이 1,500만 루블을 초과하는 경우에도 사용됩니다. (파라. 8 및 9 절 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 362).

단락 10, 단락 2, 예술. 362 러시아 연방의 세금 코드는 다음과 같이 설정했습니다. 지정된 마감일해당 승용차의 제조 연도부터 계산됩니다. 이 표준은 기간을 계산할 때 발행 연도를 고려하는지 여부를 직접적으로 규정하지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 러시아 재무부가 설명했듯이, 올해 제조 연도의 승용차에 대해 2014년 세금 기간의 운송세를 계산할 때 자동차의 "연령"은 1년을 넘지 않습니다(편지 2014년 6월 11일 N 03-05-04-01/28303, 전송됨편지로 2014년 7월 7일자 러시아 연방세청 N BS-4-11/13195@). 결과적으로 자동차 비용이 300만~500만 루블인 경우 해당 차량에 대한 2014년 세금은 1.5 계수로 계산됩니다(파라. 6 단락 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 362).

파라에 따르면. 11 조항 2 예술. 362 러시아 연방 세금법은 러시아 산업통상부가 차량의 평균 비용을 계산하는 절차를 결정합니다. 또한, 해당 부서는 매년 3월 1일까지 공식 웹사이트에 평균 비용이 300만 루블인 승용차 목록을 게시할 의무가 있습니다.

조직은 300만 루블이 넘는 자동차에 대한 운송세 선불금을 계산합니다. 계수를 증가시키지 않고. 이러한 계수는 해당 과세 기간의 세액을 계산할 때만 적용해야 합니다. 이 설명러시아 재무부(편지 2014년 4월 11일 N 03-05-04-01/16508) 러시아 연방세청이 더 낮은 곳으로 보냈습니다. 세무 당국 2014년 4월 22일자 서한 N BS-4-11/7781@ "운송세".

이제 운송세 신고서에 특정 승용차에 적용되는 세액의 증가 계수에 대한 정보를 표시해야 합니다(주문하다 2014년 4월 25일자 러시아 연방세청 N ММВ-7-11/254@ "연방 명령 개정에 대해 세금 서비스날짜: 2012년 2월 20일 N ММВ-7-11/99@").

새로운 양식및 운송세 신고서 작성 절차는 2014년 과세기간 신고서 제출부터 적용됩니다. 특정 기간 2015년 2월 2일까지 제출해야 합니다(조항 7 예술. 6.1, 1항, 예술. 360, Art의 3항. 363.1 러시아 연방 세금 코드).

곧 주인이 비싼 자동차, 포함 법인, 증가하는 계수를 고려하여 운송세와 이에 대한 선지급을 예산으로 이전해야 합니다. 새로운 규정에 따라 공제되는 금액을 계산하는 방법은 무엇입니까?

세금 코드 개정

매우 비싼 자동차를 소유하고 있는 경우 조직은 훨씬 더 "실질적인" 수수료를 지불해야 합니다. 그러나 아마도 그러한 자동차의 소유자는 인상적인 크기세금을 두려워하지 않을 것입니다.

회사의 차량에 이사가 탑승하거나 협상을 위해 날아오는 존경받는 파트너를 만나는 고급 자동차와 같은 고가의 차량이 포함되어 있는 경우 계수 도입으로 인한 운송세 인상이 귀하에게 영향을 미칠 것입니다. 바로 예약할게요, 우리 얘기 중이야 300만 루블이 넘는 자동차에 대해. 그리고 한 가지 더 중요한 점은 운송세 인상은 승용차에만 영향을 미치며 트럭 소유자는 혁신의 영향을 받지 않는다는 것입니다.

세금 코드가 개정되었습니다. 연방법 2013년 7월 23일자 No. 214-FZ “제2부 제362조의 개정에 대하여” 세금 코드러시아 연방". 이 문서는 2014년 1월 1일부터 발효되었습니다.

운송세 계산

편의상 표준에 의해 도입된 증가 계수를 표 형식으로 제시하겠습니다.

참고: 표의 세 번째 열에 표시된 기간 계산은 승용차 제조 연도부터 시작됩니다. 평균 비용이 300만 루블인 차량 목록은 산업통상부가 매년 3월 1일까지 웹사이트에 게시합니다. 계수의 크기는 자동차의 연식과 가격에 따라 달라집니다.

증가하는 계수를 고려하여 운송세가 2014년 세금 기간에 부과됩니다. 2013년 수수료를 계산할 때 수정이 필요하지 않습니다.

어떤 경우에도 회사는 수정 계수를 사용할 권리가 있다는 점을 잊어서는 안됩니다. 이는 회사가 소유한 상황에서 수행될 수 있습니다. 차량 1년 미만

회사가 고급 비즈니스급 자동차를 소유하고 있지만 비용이 500만 루블을 초과하지 않는 경우 이 경우 운송세 금액이 약간 증가합니다. 그러나 조직의 대차대조표에 1,500만 루블 이상의 가치가 있는 자동차가 있는 경우 2014년 운송세의 3배를 지불할 준비가 되어 있어야 합니다. 수수료 금액은 2013년 지급액의 3배가 될 예정이다.

매우 비싼 자동차를 소유할 때 조직은 훨씬 더 "실질적인" 금액을 지불해야 합니다. 그러나 아마도 그러한 자동차의 소유자는 그러한 인상적인 세액에 두려워하지 않을 것입니다.

보정 계수

어떤 경우에도 회사는 수정 계수를 사용할 권리가 있다는 점을 잊어서는 안됩니다. 이는 회사가 차량을 소유한 지 1년 미만인 경우에 가능합니다. 보정 계수는 숫자의 비율로 계산됩니다. 전체 개월, 자동차가 조직에 속한 기간 동안 세금 기간의 개월 수. 운송세 기간은 다음과 같습니다. 역년. 첫 번째 예의 자동차가 1년 미만 동안 회사에 속한 경우, 즉 2013년 6월 15일에 등록된 경우 2013년 세액 계산은 다음과 같습니다. 150 루블 * 333 리터. 와 함께. * 0.5(조정 계수) = 24,975 루블. 다음과 같이 보정 계수의 값을 얻었습니다. 자동차를 소유한 전체 개월 수(7월부터 12월까지, 즉 6개월)를 12개월로 나누어야 합니다. 예에서 이 지표는 0.5입니다.